UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO

SANCHEZ CARRIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y
FINANCIERAS

Escuela Académica Profesional Ciencias Contables

TEMA: ETAPA DE FORMULACIÓN

ALUMNOS: BERNAL ALCÁNTARA, Yanela

BUENO CERNA, Marisela

CASTILLO GONZALES, Susan

CHINGA RAMOS, Iván

CICLO: X – “A”

ASIGNATURA: AUDITORÍA DE SISTEMAS

DOCENTE: MG. CPC ROMERO ARANDA VILMA GLADYS

Huacho - 2018
A Dios y a nuestros padres.

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 ÍNDICE

Caratula 1

Dedicatoria 2

Índice 3

Introducción 4

Estructura 5

Ejecución del Plan de la Revisión Estratégica 5

¿Cómo se aplican las pruebas preliminares? 6

Evaluar los elementos del ambiente control 7

Identificación de criterios de auditoría 9

Descripción de los sistemas y controles gerenciales más importantes 9

Identificación de asuntos más importantes 10

Conclusiones 11

Bibliografía 12

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 INTRODUCCIÓN

El Plan de Revisión Estratégica, como cualquier otra actividad de la auditoria,

debe ser programado apropiadamente para su ejecución exitosa, de manera que
el documento que se formule contenga el entendimiento inicial de la entidad
obtenida por el auditor, y la selección de las áreas de revisión. Su objetivo es
explorar las áreas de trabajo de auditoría establecidas durante la etapa de
ejecución, de revisión general, y profundizar el conocimiento inicial de los
asuntos más importantes en la entidad.

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1. Estructura

La estructura del Plan de Revisión Estratégica dentro de la fase de

planeamiento de la auditoría de gestión es:

a) Origen de la revisión estratégica.

b) Objetivos y alcance de la revisión.

c) Enfoque a utilizar.

d) Análisis preliminar.

e) Comprensión de la entidad, programa o actividad:

 Descripción de la naturaleza, fines, objetivos, metas.

 Identificación de los sistemas y controles gerenciales claves.
 Recursos financieros; presupuestos autorizados y ejecutados.
 Informes de auditoría externa e interna anteriores.
 Ambiente de control interno.
 Identificación de las fuentes de criterio.

f) Áreas generales de revisión:

 Razones para su selección.

 Razones para la exclusión de otras áreas.
 Personal asignado.
 Presupuesto de tiempo.
 Procedimientos a aplicarse.

Este documento debe ser elaborado por el auditor encargado del examen y
el supervisor, así como la aprobación a nivel gerencial correspondiente de la
Contraloría General de la República. En el caso de los Órganos de Auditoría
Interna, la preparación de este documento dependerá de la naturaleza y
complejidad de las actividades del área a ser examinada.

2. Ejecución del Plan de la Revisión Estratégica

Una vez aprobado el plan de revisión estratégica, el auditor encargado debe

reunirse con los funcionarios de la entidad o programa a ser examinada, para

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 presentar a los miembros de equipo de auditoría que tendrá a su cargo el
desarrollo de los trabajos. Las actividades a ejecutar deben comprender los
aspectos que a continuación detallamos:

 Aplicación de pruebas preliminares.

 Identificación de criterios de auditoría.
 Descripción de sistemas y controles gerenciales.
 Identificación de asuntos más importantes.

Las tareas más importantes que debe llevar a cabo la auditoría son:

 Confirmación y análisis de la información obtenida en la etapa anterior,

debe comprobarse la validez y veracidad de la información acumulada en
torno a la entidad o programa, así como su aplicación efectiva.
 Confirmación de la utilización de los recursos en actividades propias de la
entidad. - Controles para la protección de activos y recursos.
 Confirmación del entendimiento de las estrategias y los procedimientos
operativos, así como de los sistemas y controles gerenciales claves.
 Identificación de cualquier debilidad significativa en los procedimientos
gerenciales.
 Revisión de los sistemas y reportes de medición de rendimiento,
incluyendo los informes sobre avance en los resultados de los programas.

3. ¿Cómo se aplican las pruebas preliminares?

Esta actividad consiste en la acumulación de información y, en caso

necesario, evidencia suficiente para llevar a cabo decisiones preliminares, en
relación a cualquier problema significativo que la entidad o programa esté
experimentando en cuanto al cumplimiento de sus objetivos, así como
respecto al funcionamiento de sus sistemas y controles gerenciales más
importantes. En el curso de tales pruebas deben identificarse con mayor
precisión la situación de los elementos que conforman el ambiente de control
interno institucional, al igual que los factores internos y externos que podrían
incidir en las actividades de la entidad o programa a examinar.

En el ambiente de control interno, el auditor debe tener en cuenta lo siguiente:

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  Controles existentes o no existentes, tales como una pobre segregación
de funciones en áreas más importantes de la entidad.
 Alta desconcentración de las operaciones que deja la Alta Dirección sin
conocimiento de las acciones adoptadas por los niveles jerárquicos
inferiores en la entidad o programa.
 Función de auditoría interna débil que no tiene capacidad para detectar e
informar con independencia sobre comportamientos no ajustados a la
normativa vigente.
 Medidas disciplinarias benignas adoptadas por la Alta Dirección de la
entidad o programa para sancionar comportamientos irregulares,
perdiéndose con ello su valor disuasivo.
4. Evaluar los elementos del ambiente control

El ambiente de control interno influye en la conciencia de control en cada

entidad o programa y provee la estructura y disciplina necesaria para el
cumplimiento de sus objetivos. Los elementos del ambiente control incluyen:

 Filosofía de la Dirección.
La filosofía y estilo de la Dirección comprende la conducta y actitudes que
deben caracterizar a la gestión de la entidad con respecto del control
interno. Debe establecer un ambiente de confianza positiva y de apoyo
hacia el control interno, por medio de una actitud abierta hacia el
aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en la toma de decisiones,
una conducta orientada hacia los valores y la ética, axial como una clara
determinación hacia la medición objetiva de desempeño, entre otros.

 Integridad y los valores éticos.

La integridad y valores éticos del titular, funcionarios y servidores
determinan sus preferencias y juicios de valor, los que se traducen en
normas de conducta y estilos de gestión, el titular o funcionario designado
y demás empleados deben mantener una actitud de apoyo permanente
hacia el control interno con base en la integridad y valores éticos
establecidos en la entidad.

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 Administración estratégica.
Las entidades del Estado requieren la formulación sistemática y
positivamente correlacionada con planes estratégicos y objetivos para su
administración y control efectivo, de los cuales se derivan la programación
de operaciones y sus metas asociadas, así como su expresión en
unidades monetarias del presupuesto anual.

 Estructura organizacional.
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca políticas y
procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificación y
administración de los recursos humanos de la entidad, de manera que se
garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y
vocación de servicio a la comunidad.

 Competencia profesional.
El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial
la competencia profesional del personal, acorde con las funciones y
responsabilidades asignadas en las entidades del Estado.

 Asignación de autoridad y responsabilidades.

Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y
responsabilidades, así como establecer relaciones de información, niveles
y reglas de autorización, así como los límites de su autoridad.
 Órganos de control institucional.
La existencia de actividades de control interno a cargo de la
correspondiente unidad orgánica especializada denominada órgano de
control institucional, que debe estar debidamente implementada,
contribuye de manera significativa al buen ambiente de control.

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5. Identificación de criterios de auditoría

Los criterios son normas para la evaluación del diseño y el desempeño de los
sistemas y controles gerenciales. Generalmente los criterios deben ser lo
suficientemente amplios para permitir modos alternativos de satisfacerlos,
pero suficientemente específicos para determinar su adherencia a ellos. Para
que el criterio sea más efectivo, debe ser aceptado por las partes
involucradas en la auditoría de gestión. Los criterios de auditoría pueden
derivarse fuentes, dentro de ellas, pueden referirse a:

 Disposiciones Legales y Normas Gubernamentales.

 Opinión de expertos.
 Buenas prácticas gerenciales.
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

En ausencia de criterios expresos, el auditor debe aplicar sus conocimientos

para desarrollar los criterios que serían aplicables en determinadas
circunstancias. Esto puede efectuarse en el curso de auditoría, a partir de
considerar que el desarrollo del criterio corresponde a lo que una persona
bien informada y razonable esperaría que la Administración hiciera en
determinada situación. En situaciones específicas, el auditor debe
seleccionar o desarrollar los criterios generales pertinentes.

6. Descripción de los sistemas y controles gerenciales más importantes

Dentro de la entidad los sistemas son importantes para asegurar el logro de

los resultados, por cuanto tienen un gran impacto en el desempeño de los
programas, actividades y operaciones. Mediante los controles gerenciales la
Administración asegura que el sistema sea efectivo y manejado en función
de los criterios de eficiencia, eficacia y economía, con las leyes y reglamentos
vigentes adecuados; constituye un medio razonable de sintetizar el registro y
comunicación del conocimiento logrado sobre los controles gerenciales.

Los controles gerenciales incluyen los procesos de planeamiento,

organización, dirección y control de las operaciones en las entidades o
programas gubernamentales, así como los sistemas para medir, presentar

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 informes y monitorear su ejecución; los controles gerenciales tienen relación
con:

 Actividades y operaciones del programa.

 Confiabilidad y validez de información.
 Cumplimiento de la normativa general.
 Protección de recursos.

7. Identificación de asuntos más importantes

Representa aquellas actividades claves de los sistemas y controles aplicados

que, de acuerdo a la opinión del auditor, resultan vitales para el éxito del
programa o actividad a ser examinada. Los asuntos más importantes se
diferencian de las áreas generales de revisión, en que los primeros son el
resultado de la revisión estratégica y tentativamente pueden ser
determinados como asuntos sobre los cuales debe elaborarse el informe, en
tanto son áreas identificadas para ampliar la comprensión y conocimiento de
la entidad o programa a examinar. La importancia se mide por el efecto, el
que puede ser real o potencial y, frecuentemente, puede expresarse en forma
cuantitativa.

CONCLUSIONES

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11
 BIBLIOGRAFÍA

http://aempresarial.com/web/revitem/11_11264_07401.pdf

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