UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

SEDE SAN PEDRO SACATEPÉQUEZ, SAN MARCOS

CURSO: DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

DOCENTE: LICDA. MIRIAM NATIVIDAD GIL BARRIOS
QUINTO SEMESTRE SECCIÓN “A”

CUESTIONARIOS
“DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO”

LUIS MANUEL CORZO RODRIGUEZ

0505-15-1208
SAN PEDRO SACATEPÉQUEZ, SAN MARCOS,
MAYO DE 2017
 INTRODUCCION

A continuación diferentes planteamientos sobre el

Derecho Financiero y Tributario, los Principios y Fundamentos
Legales que rigen la organización del Estado y que regulan los
Recursos Económicos. Sus ingresos y egresos, que el Estado y
diferentes entidades públicas emplean para el cumplimiento de
los gastos y pagos que se destinan para servicios públicos en
beneficio de la Ciudadanía.
 CONCLUSIONES

1) Es importante conocer la Organización Financiera del Estado “La Banca

Nacional, El Ministerio de Finanzas Públicas, Los Órganos Fiscalizadores, La
Contraloría General de Cuentas, La Junta Monetaria y la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT).

2) Nosotros como futuros Abogados, también debemos de conocer las Leyes

Financieras y Tributarias, para poder interpretar las mismas y que su aplicación sea la
adecuada.

3) Debemos tener presente que la aplicación correcta de las Leyes Financieras

cobran sentido cuando se aplican al logro de la finalidad pública.

4) Se debe conocer la Teoría Financiera para que se pueda crear, e interpretar el

Derecho Financiero.

5) Como futura Notaria es importante conocer a fondo las Leyes Financieras y

Tributarias que rigen la legislación guatemalteca, para que las mismas sean aplicadas
de manera correcta siempre apegados a la Ley en beneficio de la población.
 OBJETIVOS

1) Al desarrollar estos planteamientos puede analizar con calma que para

alcanzar las metas como futura Abogada y Notaria debo ser conocedora de las Leyes
Financieras y Tributarias de Guatemala.

2) La Legislación guatemalteca es amplia lo que hace falta, es que las Leyes, sean
aplicadas con honradez y responsabilidad.

3) Todo Notario tiene la obligación de desempeñarse en sus labores con apego

a la Ley.

4) Se debe trabajar de manera lícita para que los ingresos y egresos del Estado
sea utilizados de manera correcta.

5) Lo más importante, trabajar con mucho desempeño, entusiasmo, dedicación,

honradez y responsabilidad.
 BIBLIOGRAFIA

1) Constitución Política de la República de Guatemala.

2) Código Tributario Decreto Número 6-91 del Congreso de la República de
Guatemala.
3) Ley Orgánica del Presupuesto Decreto Número 101-97.
4) Ley Monetaria Decreto Número 17-2002 del Congreso de la República de
Guatemala.
5) Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria Decreto 1-
98 del Congreso de la Republica.
6) Ley de Actualización Tributaria Decreto 10-2012 del Congreso de la Republica.
7) Texto Guía, Derecho Financiero y Tributario, Autoras: Carmen Díaz Dubon y
Lizett Nájera de Flores.
8) Diccionario Jurídico Espasa Lex.

9) Diccionario Jurídico Elemental, Autor Guillermo Cabanellas de Torres.

CUESTIONARIO 1
1. ¿Qué son las finanzas Públicas?

R/. Son todos los recursos o rentas públicas recaudados y administrados por el
Estado, e invertidos o destinados directamente por el mismo a la satisfacción de
las necesidades generales de la población.

2. ¿Qué designaba el término finatio?

R/. Primero designaba una decisión judicial, después una multa fijada en juicio, y
finalmente los pagos y prestaciones en general.

3. ¿Cómo se consideraban los negocios financieros en el siglo XIX?

R/. Se consideró que “Negocios Financieros”, eran los monetarios y bursátiles.

–Monetarios: conjunto de estantes o cajones donde se guardaban

ordenadamente las monedas y las medallas.

–Bursátiles: lo relativo a las bolsas de comercio, a los valores y títulos allí

negociables, y a las operaciones llevadas a efecto de ellas.

4. ¿Qué son las Necesidades Públicas?

R/. Son aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la

actuación del Estado; entre las necesidades públicas están:
-Necesidades Publicas Absolutas: seguridad, Defensa exterior, orden interno,
administración de justicia,

-Necesidades Públicas Relativas: educación, salud, vivienda, entre otras.

-Necesidades individuales materiales e inmateriales: vestido, alojamiento.

Alimentación, cultura.

5. ¿Cuáles son las necesidades privadas?

R/. –Necesidades privadas individuales: estas son alimentación, vestimenta,
abrigarse.

-Necesidades privadas grupales: estas son educación, comunicación, transporte.

6. ¿Cuál es el gasto público?

R/. Estado efectúa gastos (uniformes y armas para soldados, policías, edificios para
que funcionen las instalaciones del Estado, pagar sueldos a empleados públicos,
jueces diplomáticos, construcción de carreteras hidroeléctricas, hospitales
escuelas otorgar subsidios a entidades de bien público.

7. ¿Actividad financiera del Estado?

R/. El Estado debe ejecutar las funciones, obtener medios (pecuniarios o de otra
especie), cuya finalidad es principalmente la de atender las erogaciones (fines
fiscales); la actividad financiera del Estado está integrada por tres actividades
parciales: A) la previsión de gastos e ingresos futuros materializada en el
presupuesto financiero. B) la obtención de los ingresos públicos necesarios para
hacer frente a las erogaciones presupuestariamente calculadas. C) la aplicación de
esos ingresos a los destinos prefijados o sea los gastos públicos.

8. ¿Presupuesto?

R/. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores
y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas.

9. ¿Hacienda Pública?

R/. Denominada Agencia Tributaria, aquella parte de la administración pública

que se ocupa de conseguir los recursos financieros necesarios para mantener la
infraestructura del estado entre la que se incluye la educación, sanidad, defensa
nacional y seguridad ciudadana, infraestructuras.
 10. ¿Recurso y Gastos Públicos?

R/. -Recursos Públicos: aquellas riquezas que devengan a favor del Estado para
cumplir sus fines y que en tal carácter ingresan en su tesorería, y su finalidad es
cubrir el gasto público.

–Gastos Públicos: el total de gastos realizados por el sector público, tanto en la

adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y
transferencia, el destino primordial del gasto público es la satisfacción de las
necesidades colectivas.

CUESTIONARIO 2

1. ¿Cuáles son elementos del Estado defínalos?

R/. -El Territorio: la porción del espacio en que el Estado ejercita su poder; siendo
éste de naturaleza jurídica sólo puede ejercitarse de acuerdo con normas, creadas o
reconocidas por el propio Estado.

-La Población: los hombres que pertenecen a un Estado componen la población de

éste, conjunto de elementos subordinados a la actividad del Estado; en cuanto
sujetos, los individuos que la forman aparecen como miembros de la comunidad
política, en un plano de coordinación.

-El Poder: toda sociedad organizada ha menester de una voluntad que la dirija. Esta
voluntad constituye el poder del grupo.

2. ¿A que le llamamos territorio?

R/. A la porción de espacio dentro de la cual el Estado ejerce su soberanía.

3. ¿Cuál es la doble función del territorio desde el punto de vista jurídico político?

R/. Función positiva y Función Negativa.

4. ¿Qué significa la función positiva y negativa del territorio?

R/. -Función Positiva: consiste en que el Estado solo tiene autoridad y aplica sus leyes
dentro de los límites de su territorio a las personas que en el mismo se encuentran.

-Función Negativa: significa que el Estado no tiene autoridad ni puede aplicar sus
leyes, salvo algunas excepciones, a las personas que se encuentran fuera de su
territorio.

5. Que manifiesta GIANNINI sobre la actividad financiera del Estado?

R/. Que para administrar el patrimonio, hay que determinar y recaudar los tributos,
para conservar, destinar e invertir las sumas ingresadas, el Estado cumple una serie
de actos cuyo conjunto constituye la actividad financiera.

6. ¿A qué se le llama finanzas extrafiscales y fiscales?

R/. -Finanzas Extrafiscales: A la orden de pagar tributos con la finalidad de tomar
menos conveniente la actividad alcanzada, o en la exención de tributos para que sea
más conveniente la actividad desgravada, de modo que la actividad económica y
social de los particulares se modifique en un sentido conforme al interés colectivo.

-Finanzas Fiscales: A la actividad de procurarse los recursos con los cuales se efectúan
los gastos que cumplen los fines políticos.

7. ¿Cuáles son los elementos que integran el fenómeno financiero?

R/. Elementos políticos, elementos económicos, elementos jurídicos, elementos

sociales y administrativos.

8. ¿Defina cuáles son las relaciones de las finanzas con las ciencias siguientes:
ECONOMIA, CIENCIAS JURIDICAS, CONSTITUCIONAL, CIVIL Y COMERCIAL,
HISTORIA Y ESTADISTICA?

R/. 1. Con la ciencia económica: todas las medida financieras están relacionadas con
hechos económicos, por un lado los fenómenos de la actividad económica privada
dentro de la producción, circulación y consumo son elementos causales de
fenómenos financieros por otra parte las teorías de la economía nacional.

2. Con las ciencias jurídicas: se refiere a hechos jurídicos de lo cual se desprende que
no puede comprenderse la naturaleza y función de la ciencia de las finanzas sin
referirse a lo jurídicamente existente.

3. Con el Derecho Constitucional y el Derecho Político: existe un estrecho contacto

entre ambos y las finanzas, porque depende de la estructuración del Estado el
desenvolvimiento y alcance de la actividad financiera.

4. Con el Derecho Civil y Derecho Comercial: la actividad financiera es ejercitada por

el Estado, quienes están sujetas a ella son las personas físicas y entidades que son
sujetos de derecho privado. Cuando el Estado realiza mediante sus empresas,
actividades industriales, comerciales y de servicios, como cuando explota sus bienes
patrimoniales lo hace sometiéndose a los preceptos del derecho privado.

5. Con la Historia: la actividad financiera del Estado se ha ido modificando a lo largo

del tiempo. Existe por lo tanto una historia de la actividad y pensamiento financiero
cuyo estudio tiene importancia para comprender el Estado actual de los estudios de
la materia.

6. Con la Estadística: es un valioso auxiliar de la ciencia financiera, registra

sistemáticamente los datos cuantitativos de ciertos fenómenos y establece diferentes
relaciones posibles entre los datos referidos a un mismo fenómeno.

CUESTIONARIO 3
1. ¿Qué son los gastos públicos?

R/. Las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de Ley para cumplir sus
fines consistentes en la satisfacción de las necesidades públicas.
2. ¿Cuáles son las dos valoraciones previas que debe de realizar el Estado sobre el
Gasto Estatal?

R/. A) La selección de las necesidades de la colectividad que se consideran públicas.

B) La comparación entre la intensidad y urgencia de tales necesidades y la posibilidad
material de satisfacerlas.

3. ¿Qué debe investigar la ciencia financiera respecto de los gastos públicos?

R/. La ciencia financiera debe investigar cuales gastos debe hacerse, especialmente
los medios por los cuales se pueden efectuar los gastos públicos en las mejores
condiciones posibles.

4. ¿A qué se le llaman recursos del Estado?

R/. El profesor uruguayo Ramón Valdés consta que recursos públicos son las entradas
de dinero a la tesorería del Estado, (Ministerio de Finanzas Publicas) cualquiera que
sea su naturaleza económica o jurídica.

5. ¿Cuáles son los recursos originarios del Estado?

R/. A los que las entidades públicas obtienen de fuentes propias de riqueza, que
posean un patrimonio fructífero, que ejerzan una industria o un comercio, se les llama
ingresos de derecho privado porque son adquiridos en idénticas condiciones jurídicas
a como lo hacen los particulares sometidas a normas de derecho privado.

6. ¿A qué se le llaman recursos derivados del Estado?

R/. A los que las entidades públicas se procuran mediante contribuciones

provenientes de las economías de los individuos pertenecientes a la comunidad.

7. ¿Cuáles son los ingresos ordinarios del Estado?

R/. Son los que se forman regular y continuamente para ser destinados a cubrir el
presupuesto financiero normal.
8. ¿Cuáles son los ingresos extraordinarios?

R/. Tienen carácter esporádico, siendo provocados por excepcionales necesidades, la

mayoría de veces mediante empréstitos públicos.

9. ¿A qué se le llaman recursos patrimoniales del Estado?

R/. Bienes de dominio público, el Estado posee bienes que son sociales, destinados
al disfrute de toda la comunidad, en tal sentido son utilizables por los componentes
sin discriminación estos bienes surgen de causas naturales, (ríos, lagos, arroyos,
mares, canales, jardines botánicos y zoológicos.

CUESTIONARIO 4
1. ¿Cuál es el contenido del Derecho Financiero?

R/. 1) Teoría Financiera. 2) Organización Financiera del Estado. 3) Relación entre el

Estado y los sujetos pasivos de la obligación tributaria.
2. ¿Cuáles son las instituciones y profesionales que deben conocer la Teoría
Financiera y por qué?

R/. A) Los Legisladores: para poder crear la Ley Financiera deben de conocer la Teoría
Financiera (el impuesto directo, indirecto, principios de los impuestos).

B) Los Magistrados de lo Contencioso Administrativo: deben de conocer la Teoría

Financiera para aplicar la Ley Financiera.

C) Empleados administrativos: para resolver deben de conocer las Leyes Financieras.

D) Los Notarios también deben de conocer las Leyes Tributarias, la Teoría Financiera
para poder interpretar las mismas.

3. ¿Cuáles son los órganos administrativos donde se realiza la actividad financiera del
Estado?
R/. La banca nacional, el Ministerio de Finanzas, los Órganos Fiscalizadores, la
Contraloría de Cuentas, la Junta Monetaria y la SAT (Superintendencia de
Administración Tributaria.

4. ¿Qué nos regula el artículo 232 de la Constitución Política de la República de

Guatemala?
R/. Artículo 232 Contraloría General de Cuentas. La Contraloría General de Cuentas
es una institución técnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los
ingresos, egresos y en general de todo interés hacendario de los organismos del
Estado, los municipios, entidades descentralizadas y autónomas, así como de
cualquier persona que reciba fondos del Estado o que haga colectas públicas.
También están sujetos a esta fiscalización los contratistas de obras públicas y
cualquier otra persona que, por delegación del Estado, invierta o administre fondos
públicos.

5. ¿Cuál es el Sujeto Activo de la Relación Jurídica Tributaria del Estado?

R/. El Estado.
6. ¿Cuál es el Sujeto Pasivo de la Relación Jurídica Tributaria del Estado?
R/. Los contribuyentes.

7. ¿Analicen y escriban una definición de Teoría Financiera de las que se encuentran

en el libro?
R/. GIANNINI: Es el conjunto de las normas que disciplinan las recaudaciones, la
gestión y el gasto de los medios necesarios para la vida del ente público; conjunto
de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado.

8. ¿En qué consiste la característica del Derecho Financiero llamado Autónomo?

R/. Es una rama del derecho que dispone de principios generales propios y que actúa
coordinadamente en permanente conexión e interdependencia con las demás
disciplinas como integrantes de un todo orgánico.

9. ¿Por qué es Público el Derecho Financiero?

R/. Es público porque es el conjunto de normas que regulan el orden jurídico relativo
a las finanzas del Estado y las relaciones del Estado como ente jurídico con los
particulares.

10. ¿Cuál es la característica sistemático del Derecho Financiero?

R/. El Derecho Financiero aparece como un ordenamiento instrumental y sistemático
en cuanto que ingreso y gasto no sean finalidades en si misma sin que cobran sentido
cuando se aplican al logro de la finalidad pública.

11. ¿A qué se le llama gestores de la cosa pública?

R/. Son los que se encuentran en las empresas o entidades privadas, encargados
normalmente de desarrollar diferentes tipos de gestiones y procedimientos que
tienen que ver por lo general con cuestiones fiscales, económicas o también
administrativas.
12. ¿Por qué se dice que el Derecho Financiero es una rama del Derecho Público
Representativo?
R/. Porque el Derecho Financiero es una rama joven que ha entrado en discusiones
con el Derecho Administrativo, pero todos coinciden en que es una rama del Derecho
Público. Es una rama del Derecho Público muy representativa. No hay contratos, es
unilateral.
13. ¿A qué se le llama Poder Financiero?
R/. La facultad que gozan los entes públicos de organizar su sistema de ingresos y
gastos en una manifestación de la soberanía.

14. ¿Cuál es el Poder Financiero Originario?

R/. Es el establecido por la Constitución, la potestad originaria para establecer los
tributos corresponde exclusivamente al Estado mediante la Ley.

15. ¿Cuál es el Poder Financiero Derivado?

R/. Es el conocido por normas subordinadas de la Constitución. Ejemplo: Leyes
orgánicas y Leyes Ordinarias.

16. ¿Cuáles son las características específicas?

R/. 1) Legal: basado en la Ley.
2) Territorial: porque se aplica en territorio determinado.
3) Del Estado: quien es el titular del Poder Financiero.
4) Abstracto nace con la sola existencia del Estado.
5) Permanente: es connatural del Estado existe siempre que exista el Estado.

CUESTIONARIO 5
¿Cuáles son las características generales del derecho financiero?

1. Autónomo
2. Público
3. Sistemático
¿La característica del derecho financiero que significa?

Es una rama que dispone de principio generales propios y que actúa

coordinadamente en permanente conexión e independencia con las demás
disciplinas como integrantes de un todo orgánico.

¿A qué se le llama la característica pública del derecho financiero?

Al conjunto de normas que regulan el orden jurídico relativo a las finanzas del
estado y de las relaciones del estado como ente jurídico con los particulares.

¿Cuál es la característica sistemática del derecho financiero?

La que se encuentra dentro del sector del derecho público regulando las relacione
en las que privan el interés comunitario sobre el particular con la finalidad
fundamental de equilibrar el poder dentro del estado y asegura que en cada caso
será posible la exigencia de responsabilidades por parte o cargo de gestores de la
cosa pública.

¿En dónde se encuadra el derecho financiero?

En la rama del derecho público,

¿Por qué se dice que el derecho financiero es rama del derecho público?

Porque no hay contratos y es unilateral

¿Cuál es la definición del poder financiero?

Facultad que gozan los entes públicos de organizar su sistema de ingresos y gastos
es una manifestación de la soberanía.

¿Cuáles son las clases del poder financiero y diferenciarlos?

Poder financiero originario: lo establece la constitución: y establecen los tributos

que corresponden al estado.
Poder financiero derivado: es por las normas subordinadas por la constitución las
cuales son la ley tributaria, monetaria y establecen como debe de ser los ingresos y
egresos del país

¿Cuáles son las características específicas del poder financiero?

1. Legal: basado en la ley

2. Territorial: aplica en territorio determinado
3. Del estado: quien es el titular del poder financiero.
4. Abstracto: Nace como la sola existencia del estado.
5. Permanente: es con natural del estado existe siempre que exista el estado.

Definición del derecho tributario

Conjunto de normas jurídicas que refieren a los tributos, regulándolos en sus

distintos aspectos.

¿Qué contiene la parte general del Derecho tributario?

Comprende las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos; aquellos
principios de los cuales no se pueden prescindir en los estados de derecho para
lograr que la coacción que significa el tributo este regula en forma tal que
imposibilite su arbitrariedad.

Ejemplo: código tributario

¿Qué contiene la parte especial del Derecho tributario?

Es en donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre los distintos

tributos que integran el sistema tributario.

Ejemplo: ley del impuesto sobre la renta.

¿Dónde se ubica el derecho tributario?

En el derecho público.
¿Definición de derecho presupuestario?

Es la rama del derecho financiero integrada por el conjunto de normas y

principios que determinan el régimen jurídico temporal de gestión, empleo, y
contabilidad de los caudales que derivados de la aplicación de recursos
alimentan el tesoro público.

¿Qué comprende el derecho presupuestario?

1. La gestión empleo y contabilidad de los ingresos públicos.

2. El régimen jurídico de los gastos públicos.
3. El régimen jurídico del tesoro público.
4. La formación de la institución presupuestaria.

CUESTIONARIO 6
¿Cuál es el artículo constitucional que regula lo referente a la ley orgánica del
presupuesto? Artículo 238 CPRG.

¿Cuál es el contenido básico del segundo considerando del decreto 101-97?

Que el establecimiento de una legislación adecuada para la elaboración del

presupuesto público como instrumento de planificación y política pública.
 ¿Cuál es el objeto de la ley orgánica del presupuesto?

Realizar la programación y organización coordinación ejecución, y control de

la captación y uso de los recursos públicos sistematiza los procesos de
evaluación de resultados.

¿Cuál es el ámbito de aplicación de la ley orgánica del presupuesto?

Los organismos del estado entidades descentralizados y autónomas,

empresas cuyo capital este conformado por el estado instituciones del sector
publico

¿Cuáles son las instituciones que conforman la administración financiera del

estado?

1. Ministerio de finanzas publicas

2. Tesorería y crédito publico
3. Contabilidad integrada gubernamental

¿Quiénes y cuando deben elaborar el informe de rendición d cuentas?

Todo servidor público qué maneje fondos del estado.

Los que realizan funciones de directores

Una vez al año.

¿Cuál es el objetivo d la comisión técnica de finanzas públicas?

Prestan asertoria al ministro y vice ministro de finanzas en materia de

administración financiera.

¿Cuándo empieza y termina el ejercicio fiscal en nuestro país o en el estado?

Empieza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año.

¿Qué es el sistema presupuestario?

Conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos que rigen el proceso
presupuestario de todos los organismos y entidades que conforman el sector
público.

¿Qué es el proceso presupuestario?

Es el conjunto d etapas concatenados tendientes a establecer principios normas y

procedimientos
que regirán las etapas de panificación formulación presentación de presupuesto de
acta público

¿A que le llamamos plan presupuestario?

Son los planes anuales de parte del estado elaborados en el marco de la estrategia
de desarrollo económico y social y en aquellos aspectos que exigen por parte del
sector publico

¿Cuáles son las atribuciones del órgano de finanzas públicas?

- Formular y promover los lineamientos para la elaboración del presupuesto

- Dictar normas técnicas para el presupuesto
- Coordinar los procesos de ejecución presupuestaria

¿Cuál es el contenido del presupuesto?

La totalidad de asignaciones aprobadas para gastos, la estimación de los recursos

destinados a su financiamiento

¿Cuáles son los ingresos y egresos del presupuesto?

Identificar de los distintos tipos de ingresos y otras fuentes de financiamiento la

producción de bienes y servicios de los organismos y la ejecución de gastos

¿Cuáles es el destino de los egresos?

Grupos de gastos contenidos en el presupuesto de egresos del estado

¿Cómo se da continuidad a la ejecución de los presupuestos?

Incluir los egresos atrasados en el presupuesto actual

¿Cómo se realiza el acceso a la información en gestión presupuestaria?

A través de la solicitud del órgano correspondiente

¿En qué consiste la ejecución del presupuesto?

Se rige por las leyes y proyectos que designe el sistema presupuestario

¿Cuáles son los tres títulos de la ley del presupuesto?

Presupuesto de ingresos, presupuesto de egresos y disposiciones generales

¿A qué se le llama política presupuestaria?

A la evaluación anual del cumplimiento de las políticas nacionales y del desarrollo

del país

CUESTIONARIO 7
1) ¿Cuáles son los 3 títulos que consta la Ley Orgánica del Presupuesto Decreto 101-
97?

R/. Titulo I. Presupuesto de Ingresos

Título II. Presupuesto de Egresos

Título III. Disposiciones Generales

2) ¿A qué se le llaman Políticas Presupuestarias?

R/. Art. 20.- El Organismo Ejecutivo, a través de sus dependencias especializadas,
practicará una evaluación anual del cumplimiento de los planes y políticas nacionales
y desarrollo del país, sobre estas bases las entidades prepararán sus propuestas de
prioridades presupuestarias en general, planes y programas de inversión pública, en
particular, para la formulación del proyecto de presupuesto general de ingresos y
egresos del Estado.

3) ¿Quiénes presentan el ante-proyecto de las obras en el Estado?

R/ Art. 21.- Los Organismos del Estado y sus Entidades descentralizadas y autónomas.

4) ¿Cómo se realiza la ejecución del Presupuesto de ingresos de la Nación?

R/. Art. 25.- La ejecución de presupuesto de ingresos se regirá por las Leyes y
reglamentos que determinan su creación y administración, La Administración
Tributaria será responsable del registro de los ingresos tributarios en el sistema de
contabilidad integrada (SICOIN), así como el cumplimiento de procesos legales y
administrativos y proporcionara la información que requiera el Ministerio.

5) ¿Quiénes son los encargados de autorizar los egresos del presupuesto?

R/. Art. 29.- Los Ministros y los Secretarios de Estado, los Presidentes de los
Organismos Legislativo y Judicial.

6) ¿De dónde se perciben los ingresos propios?

R/. Art. 31.- La utilización de los ingresos propios que perciban las diferentes
instituciones, producto de su gestión, se ejecutara de acuerdo a la percepción real de
los mismos, las instituciones que perciban ingresos propios realizaran los registros
correspondientes en el Sistema de contabilidad integrada (SICOIN).

7) ¿A qué se le llama Transferencia Presupuestaria?

R/. Art. 32.- Modificaciones y Transparencias Presupuestarias.- Todas las

modificaciones y Transparencias deberán ser remitidas a la Dirección Técnica del
Presupuesto del Ministerio de Finanzas Publicas, dentro de los 10 días siguientes a su
aprobación, quien notificara de inmediato al Congreso de la Republica y a la
Contraloría de Cuentas, al notificarlas deberá incluir una justificación y descripción
detallada, dicha información de la notificación deberá ser publicada en una página
web específica para modificación y transparencias presupuestarias por el Ministerio
de Finanzas Publicas para su fácil consulta, acceso y avaluación.

8) ¿Cómo se realiza la Ejecución del Presupuesto?

R/. Art. 33 Bis. Modalidad de la Ejecución.- Los Ministerio, Secretarias, Fondos

Sociales, Fideicomisos, Entidades Descentralizadas y Empresas Públicas, solamente
podrán ejecutar sus gastos de funcionamiento y proyectos mediante administración
directa o por contrato, de acuerdo al manual de clasificaciones presupuestarias para
el Sector Publico de Guatemala, y de conformidad a la normativa para el sector
Publico de Guatemala, indistintamente que sean gastos de funcionamiento o de
inversión.

9) ¿Cómo se realiza la Evaluación del Presupuesto?

R/. Art. 35. Evaluación de la gestión presupuestaria.- Sin perjuicio de la evaluación

permanente interna que debe realizar cada Organismo del Estado, y los entes
comprendidos en la presente Ley, el Ministerio de Finanzas Publicas evaluara la
ejecución del presupuesto general de ingresos y egresos del Estado y de los
presupuestos de las entidades, con excepción de las municipalidades del país, de la
Universidad de San Carlos de Guatemala y de la Escuela Nacional Central de Agrícola,
en forma periódica durante la ejecución.

10) ¿Cómo se realiza la Liquidación del Presupuesto?

R/. -Art. 36. Cierre Presupuestario.- Las cuenta del presupuesto general de ingresos
y egresos del Estado se cerraran el treinta y uno de diciembre de cada año.

-Art. 37. Egresos devengados y no pagados.- Los gastos comprometidos y no

devengados al treinta y uno de diciembre, previo análisis de su situación podrán
trasladarse al ejercicio siguiente imputándose a los créditos disponibles de cada
unidad ejecutora. Estos gastos se cancelaran durante el año siguiente con cargo a las
disponibilidades de fondos existentes a esa fecha de cada unidad ejecutora.

-Art. 38. Sados de Efectivo. Los saldos de efectivo que permanecieren en las cajas de
las dependencias del Estado al 31 de diciembre de cada año y que no
correspondieren a obligaciones pendientes de pago a esa fecha debidamente
documentadas, y reintegrado a la Tesorería Nacional.

11) ¿En qué consiste la gestión del Presupuesto?

R/. Art. 42. Informe de Gestión.- Para efectos de consolidación de información

presupuestaria que establece la Constitución Política de la República de Guatemala,
la Universidad de San Carlos de Guatemala, la Escuela Nacional Central de
Agricultura, Municipalidades, Instituto de Fomento Municipal y cualquier otra entidad
autónoma con presupuesto propio, remitirán al Ministerio de Finanzas Publicas, los
informes de la liquidación correspondientes, dichos informes deben remitirse el 31 de
enero de cada año.

12) ¿Cómo se realiza el régimen presupuestario de las Municipalidades?

R/. Art.47. Informes de la gestión Presupuestaria.- Para fines de consolidación de

cuentas e información que debe efectuar el Organismo Ejecutivo, las Municipalidades
remitirán al Ministerio de Finanzas Publicas, al Congreso de la Republica y a la
Contraloría General de Cuentas, sus presupuestos de ingresos y egresos aprobados,
en cuanto a la inversión pública, se informara, además a la secretaria de Planificación
y Programación de la Presidencia de la Republica.
13) ¿A qué se le llama Fondo Común?

R/. Art. 55 Bis. Fondo Común.- En el Fondo Común se depositaran todos los ingresos
del Estado, a través de él todos los pagos con cargo a los créditos autorizados en el
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado del ejercicio fiscal y sus
ampliaciones, los egresos serán administrados por la Tesorería Nacional por medio
del Fondo Común-Cuenta Única Nacional, la cual se constituirá por todas las cuentas
monetarias que maneja esta dependencia, pudiéndose denominar Cuenta Única del
Tesoro –CUT.

CUESTIONARIO 8
1. ¿Concepto de Poder Tributario del Estado?

R/. La potestad que tiene el Estado de imponer cargas tributarias a los ciudadanos,
siendo este el único con dicha facultad y en consecuencia tiene la calidad de sujeto
activo de la relación jurídico tributaria, lo anterior a efecto de poder subsistir y
cobrarlo. Base legal, art. 239 CPRG.

2. ¿Fonrouge, define al Poder Tributario del Estado?

R/. La facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto
a personas o bienes que se encuentren en su jurisdicción.

3. ¿Sergio De La Garza, define al Poder Tributario del Estado?

R/. A) El Estado actúa adoptando una posición de soberanía de tal manera que los
particulares se presentan como sus súbditos sometidos a un poder y en el cual de
manera evidente el Estado se encuentra en una situación de superioridad ejercitando
verdaderamente un poder. B) Poder Fiscal o Poder Tributario: es la facultad del Estado
en virtud de la cual pude imponer a los particulares la obligación de aportarle una
parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que les han encomendado.

4. ¿Blumestein, define al Poder Tributario del Estado?

R/. El poder tributario identifica al poder de imposición como la posibilidad de hecho

y de derecho que tienen los entes públicos territoriales para establecer impuestos,
especie de emanación de la soberanía territorial o sea del señorío o dominio que el
Estado tiene sobre las personas y las cosas que se encuentran en su territorio.

5. ¿Características Del Poder Tributario?

R/. Abstracto, irrenunciable, originario, permanente, indelegable y territorial.

6. ¿Concepto de Abstracto?

R/. Existe el derecho antes de ser ejercitado, con la sola existencia del Estado nace el
poder. Algunos tratadistas consideran que puede hablarse de un poder tributario
abstracto y de otro concreto.

7. ¿Concepto de Irrenunciable?

R/. El Estado no puede renunciar a este atributo especial, sin él, el Estado no puede
existir. Sin el poder tributario no puede exigir a los particulares la satisfacción de las
necesidades públicas.

8. ¿Concepto de Originaria?
R/. El poder tributario nace con el Estado mismo.

9. ¿Concepto de Permanente?

R/. 1) El poder tributario es connatural al Estado y deriva de su soberanía de manera

que solo puede determinarse con el Estado mismo, en tanto subsista,
indefectiblemente habrá poder de gravar. 2) el poder tributario es permanente y
subsiste siempre que exista el Estado aunque el Estado no lo ejercite.

10. ¿Concepto de indelegable?

R/. En realidad este aspecto está íntimamente vinculado al anterior y reconoce

análogo fundamento; desprenderse de un derecho en forma absoluta y total, delegar
importaría transferirlo a un tercero de manera transitoria.

11. ¿Concepto Territorial?

R/. El poder tributario se aplica en el Territorio del país.

12. ¿Clases de Poder Tributario?

R/. 1. Originario: cuando nace originalmente de la Constitución y por lo tanto no se

recibe de ninguna otra entidad.

2. Delegado: cuando la entidad política lo posee porque le ha sido transmitido a su

vez, poder originario por otra entidad que lo tiene.

13. ¿Limitaciones a la Potestad Tributaria?

R/. En su origen, el tributo significo imposición del Estado frente a los particulares y
aún siguió teniendo ese carácter cuando su aprobación quedó confiada a los
Consejos del Reino, representaciones corporativas e incluso asambleas populares; El
cambio se produce cuando los modernos estados constitucionales deciden garantizar
los derechos de los particulares resolviendo que la potestad tributaria solo pueda
ejercitarse mediante Ley

CUESTIONARIO 8
1) ¿Definición de Impuestos?

R/. -En la Antigüedad: fue una prestación graciosa hecha por los súbditos del señor
Feudal, luego se transforma en servicio o súplica de los reyes al pueblo para ayudar
a cubrir los gastos de los servicios públicos.

-En sentido general: la consecución de los fines políticos, económicos y sociales del
Estado en cuanto procura los medios para posibilitar su actividad.

-Fleiner: los impuestos son prestaciones que el Estado u otras corporaciones de

derecho exigen en forma unilateral y de manera general a los ciudadanos para cubrir
necesidades económicas
-Bielsa: es la cantidad de dinero o parte de la riqueza del Estado que este exige.

-En la actualidad: la mayor parte de los impuestos se pagan en efectivo, en Guatemala

solo está permitido pagar los impuestos en dinero.

2) ¿Características de los Impuestos?

R/. –Debe establecerse a través de la Ley: art. 239 de la CPRG, contiene el principio
de legalidad que indica que corresponde con exclusividad al Congreso de la
Republica.

-El pago del impuesto debe ser obligatorio: esta obligación surge de la necesidad de
dotar al Estado de los medios suficientes para satisfacer las necesidades públicas o
sociales.

–Debe de ser proporcional y equitativo: que un impuesto sea proporcional significa

que comprende por igual, o sea de la misma manera, a todos aquellos individuos
que se encuentran colocado en una misma situación y circunstancia; que sea
equitativo significa que el impacto del impuesto sea el mismo para todos los
comprendidos en una misma situación.

–Se establece a favor de la administración activa: todo dinero que se pague

proveniente de los impuestos debe destinarse a cubrir el presupuesto del Estado.

3) ¿Objeto de los Impuestos?

R/. Proporcionar al Estado, los recursos necesarios para el ejercicio de sus

atribuciones.

4) ¿Para analizar su objeto se han consignado diversas teorías como son?

R/. De la equivalencia, del seguro, del sacrificio, del deber y del bienestar.

5) ¿Definición de Teoría de la Equivalencia?

ANEXOS