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CICLO: X
INDICE
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................4
OBJETIVOS .............................................................................................................................5
AUDITORIA. .................................................................................................................26
BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................................35
ANEXO ..................................................................................................................................36
INTRODUCCIÓN
implicancia en las empresas del sector público”, trata de demostrar la utilidad de la elaboración
adecuada de los estados financieros para este sector, para lo cual desde el punto de vista
anexos correspondientes.
la obtención o recopilación de información junto a las distintas perspectivas que tiene los
distintos autores, el cual abarca desde los antecedentes de la investigación, bases teóricas,
donde se desarrolla la Auditoría financiera gubernamental el cual sirve para regular los
En cuanto al capítulo II: Discusión: en este punto se han realizado la vinculación, coincidencia
y contradicciones de los conceptos y/o conclusiones de los diversos autores, producto de una
detectar esencialmente como medir el riesgo en la planeación de auditoría financiera, así como
dar solución a los riesgos detectados con el fin de emitir un dictamen de auditoría.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
públicas del Perú así luego evaluar sus efectos como herramienta de apoyo a las decisiones.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Identificar los cambios que deben llevarse a cabo para el adecuado funcionamiento de
año 400 A.C. cuando las antiguas civilizaciones del oriente empezaron a
inicio se exigía que los gobiernos se preocupen por llevar las riendas de las
que llevaban los funcionarios de finanzas de los grandes señores seguidos por
prohíbe que los funcionarios, actúen como auditores de sus mismas funciones.
giro más amigable para los gerentes puesto que esta permitió evaluar todos los
sistemas contables y financieros. Debido a que la auditoria tuvo éxito como tal,
esta fue impulsando a más empresarios para que hagan uso de esta evaluación,
ya que permitió ser un medio para la toma de decisiones por los agentes que
actúan en la economía, es por ello que se pretendió dar confianza con este
sistema. Sin embargo la auditoria como tal no descarta lo que en sus inicios fue
efectiva.
1.1.2. ANTECEDENTES
era provisto por una o más personas de la misma organización a quienes se les
enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable,
debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era
Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de
04.Oct.2014)
conformidad con las normas de control gubernamental, concordado con las normas
a los estados financieros de las entidades que se practica para expresar una opinión
tiene por finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados
(ORTA, 1996)
SIERRA Guillermo y Manuel ORTA, nos indican que “La auditoría financiera es un
general, la cual es el principal enfoque para asegurar una calidad coherente. Este
enfoque está basado sobre la obtención del conocimiento del negocio y del sector
donde opera el cual deberá aplicarse con mucho cuidado y diligencia, por lo que es
proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros han sido
Además el autor agrega que: “Los Estados Financieros provee información en torno a
explícita o implícita. Estas son conocidas como aseveraciones sobre los Estados
Financieros”.
programa la cual es seguida por el auditor financiero, una definición acerca del mismo
es que “Es un esquema detallado del trabajo por hacer y el procedimiento para ejecutar
El autor es muy breve en poder darnos a conocer su opinión acerca del programa de la
cual el auditor financiera realizara el trabajo basándose en puntos claves los cuales
fueron hechos para poder ejecutar el tipo de auditoría que se va a trabajar (pág. 141-
142)
las operaciones financieras realizadas por la entidad pública, con la finalidad de emitir
una opinión técnica y profesional así dictaminar sobre la razonabilidad de los mismos.
Además está orientada a cualquier área crítica de una entidad pública a fin de promover
De ahí, los estados financieros y otros datos que debe solicitar el auditor, son los
siguientes:
página 40.
presupuestaria.
Herramienta de rendición de cuentas y de evaluación del sector
República.
confianza en los estados financieros, y ello se sustenta en el hecho de que este tipo de
la CGR y que constituye una herramienta para la rendición de cuentas y evaluación del
sector público.
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las
que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los
acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance
que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo
financiera y presupuestaria,
pública.
págs. 15-16)
Tal es así el autor ESCAMILLA LÓPEZ, Juan Antonio refiere que el objetivo
informes de auditoría interna describen con cierto detalle los trabajos realizados, las
corrección.
Mucho de cierto tiene el autor al querer refrendar que la auditoría tiene como objetivo
principal el hacer una revisión en la cual hará constar por medio de evidencias dejadas
en los papeles de trabajo, que los estados financieros presentan la debida razonabilidad
dando a conocer los resultados mediante el informe que el auditor hacer entrega al final
Según GRIINAKER Robert L., “La auditoría financiera tiene como objetivo la
revisión o examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto
del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer
un proceso la cual debe ser hecha por un contador público el cual tiene que ser ajeno
hubo un buen manejo empresarial en la empresa por parte de los mismo ejecutivos y
que también la identificación que la empresa debe de tener hacia sus servidores.
Asimismo
financieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparo la información
financiera aplicable.
competente de la contraloría.
que haga sus veces, se determinan como resultado del proceso de planteamiento
incluye en el plan nacional de control aprobado por este órgano superior de control.
determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del sistema, han
gestión y de control.
contraloría. El mismo que señala las entidades y materias a ser examinadas con
otros.
acuerdo a las NIAs deberán ser determinados por el auditor teniendo en cuenta los
reglamentos y, donde sea apropiado, los términos del contrato de auditoría y requisitos
para dictámenes. Como parte de este proceso, los auditores deben determinar las fechas
investigaciones.
legalidad ya que este evalúa que todas las operaciones que se están realizando
documento
del examen.
Uno de los aspectos fundamentales es que ninguna auditoria es igual a otra puesto
que se mantienen los mismos parámetros y fases de auditoría estipulados por las
la empresa, a los estados financieros que se van a auditar, al alcance y los recursos
con los que se cuentan para la misma. Las auditorias jamás van a poder ser iguales
porque ninguna empresa tiene un mismo estereotipo de realizar las actividades por
esta razón todas están en función de un estándar, de igual forma no se puede contar
con la igualdad de la eficiencia de control interno en todas las empresas y en su
personal. Por lo tanto el auditor debe ser capaz de identificar cada parte que integre
tal proceso, debe realizar pruebas y procedimientos que le permitan identificar los
PETAENG
La clave de la auditoría financiera actual es realizar una evaluación del riesgo antes de
asuntos más significativos que afectan a los estados contables de las empresas. Este
enfoque reconoce que, al operar el negocio para lograr los objetivos de éste, el plantel
gerencial lleva a cabo numerosas acciones para obtener satisfacción de que los
sistemas de información que afectan a estas áreas de riesgo son sólidos, generando
datos confiables para su uso dentro del negocio y para informar a la Dirección y alta
satisfacción.
estados financieros, los auditores recaban datos y ofrecen alto nivel de seguridad de
que los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad generalmente
PETAENG
registros de una entidad puesto que se necesitan verificar dichos datos sin embrago al
realizar una auditoría esta necesita ser contemplada por una estructura claramente
se requiere de una planificación para el registro de cuentas la cual día a día, mes a mes,
año a año, se va registrando para un control efectivo y sin duda al final del periodo
interrelacionan puestos que son una secuencia de la otra y al estar ligadas (Página 25)
Coronel, C. (2012).
registros de una entidad puesto que se necesitan verificar dichos datos sin embrago al
realizar una auditoría esta necesita ser contemplada por una estructura claramente
establecida por la Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas para posteriormente
se requiere de una planificación para el registro de cuentas la cual día a día, mes a mes,
año a año, se va registrando para un control efectivo y sin duda al final del periodo
1.9.1. PLANIFICACIÒN
conjunto.
1.9.2. PLANEAR Y EJECUTAR PROCEDIMIENTOS GENERALES DE
AUDITORIA.
trabajo de auditoria para tratar áreas que no están relacionadas directamente con las
a auditar.
auditoria para reunir la evidencia suficiente y apropiada que le permita pinar sobre los
observación.
Los servicios de control posterior pueden ser de los tipos que se indican en la siguiente gráfica,
cada uno de los cuales se rige por normatividad específica; la CGR podría establecer otros
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.
La Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión pública se haya
Según Dr CPA Sergio Esparza Moreno, SIERRA Guillermo y Manuel ORTA, nos indican y
llegan a la misma acepción indicando que la Auditoria Financiera Gubernamental tiene como
finalidad, emitir una opinión técnica y profesional y así dictaminar sobre la razonabilidad de
los mismos.
Ello nos crea una acepción que la Auditoria Financiera Gubernamental es un tipo de servicio
financieros.
ORTEGA, Jesús, coinciden en sus teorías sobre la auditoria a los estados financieros
Ello nos lleva a pensar que la función que ejerce un Auditor Financiero tiene gran relevancia;
no solo porque se encarga de dar una opinión sobre estos, sino porque va dar fe de la
profundo y preciso en su teoría definiendo que: “La auditoría financiera es el examen objetivo
Viéndose así que a la hora de realizar la auditoria se debe de priorizar o seleccionar un sector
de la población, para que así podamos llegar a un resultado más objetivo, real y evidente.
SIERRA Guillermo y Manuel ORTA, nos indican que “La auditoría financiera es un proceso
Sobre esta definición el autor enfoca claramente que en si el proceso para realizar una auditoría
refiere, y que después de un arduo seguimiento al proceso lo único que se obtiene como
resultado final es un informe con el cual el auditor expresará su respectiva opinión acerca de
mismo tema podemos decir “Considerar a la auditoría como un examen sistemático de los
requerimientos establecidos”
acerca de los papeles de trabajo que se debe de tomar en cuenta es la hecha por el autor que
nos dice básicamente que los papeles de trabajo son y serán el sustento de todo el trabajo y
documentos tangibles que son propiedad del cliente o de la organización, los papeles de
trabajo están sujetos al procedimiento de auditoría y para el tipo de auditoría que se realice
La auditoría financiera confiere muchos procesos complejos por los cuales se deben pasar,
pero a su vez son de mucha importancia ya que cada proceso va examinar un punto importante
dentro de la empresa para que el control interno de la empresa sea el más óptimo. A esto se le
rige por un sistema o proceso para poder desarrollar la auditoría basándose en los principios
elaboración de los estados financieros así como los registros y transacciones relacionadas a la
empresa.
que: “La auditoría en su más amplio sentido puede ser definida como una investigación critica
En este nuevo concepto el autor no hace referencia que la auditoría financiera en un amplio y
grande concepto puede ser definida como una investigación critica ya que por medio de dichas
criticas las cuales tienen que ser debidamente sustentabas el auditor optara por dar las debidas
que se realiza para determinar si los estados financieros globales de cualquier entidad se
Asimismo, agregan que en la auditoría financiera, los auditores internos son los responsables
efectividad y si los estados financieros han sido presentados de manera imparcial y razonable.
Puesto que los auditores internos pasan todo su tiempo con una compañía, sus conocimientos
acerca de las operaciones y estructuras de control interno de la misma es mayor que la de los
auditores externos.
De igual forma, los lineamientos para desarrollar auditorías internas para compañías no están
tan definidos como los de las auditorías externas. La razón es la falta de usuarios externos,
que no conocen cuáles son los procedimientos que desarrolla el auditor, y que se apoyen en
que varían mucho acerca del tipo y alcance de la auditoría financiera que efectúan los auditores
internos.
CAPITULO IV: CONCLUSIONES
entidades públicas.
La auditoría financiera gubernamental por el hecho de ser una medida cautelar es aplicable en
cualquier tipo de entidad, la cual nos permite determinar la razonabilidad de los estados
que nos ayuda a obtener datos que nos pueden ser útil como fuente de información para las
En una auditoría de estados financieros, los auditores recabamos datos y ofrecemos alto nivel
de seguridad de que los estados financieros cumplan con los principios de contabilidad
estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
al control interno.
CAPITULO V: RECOMENDACIONES
Se estima recomendar y/o sugerir que la Auditoría Financiera Gubernamental sea practicada
en todas las entidades públicas del Perú, toda vez que los resultados de la misma, además de
pública.