Ingresos por ventas

Este tipo de ingresos es el preponderante, es decir, es el ingreso principal de la

organización o entidad económica obtenida por la actividad para la que fue
constituida; esto es, si una empresa se dedica a vender computadoras su ingreso
principal o preponderante es por la venta exclusiva de dichos artículos (las
computadoras).

Los ingresos, son el resultado de toda operación de compra-venta de mercancías,

por la prestación de un servicio, o por el uso o goce de un bien mueble o inmueble,
aun cuando estos conceptos pudieran ser identificados como ingresos en una forma
genérica, al hacer un informe de la situación, se recomienda mostrarlos por
separado, para que no se mezclen los márgenes de utilidad y desvirtúen la
homogeneidad de la información contenida en cada una de las cuentas respectivas.

En cuanto a la presentación de los ingresos siempre es conveniente mostrar las

ventas totales y los demás rubros por separado, específicamente por los conceptos
de descuentos, devoluciones, rebajas sobre ventas, siempre y cuando sean
significativos o muy importantes, lo que significaría el área de oportunidad para la
administración, al mantenerlos bajo control y procurar que los importes por estos
conceptos se mantengan bajo control, si se lograra este objetivo, entonces solo
sería conveniente mostrar el importe de las ventas netas, o ingresos netos.
 Productos financieros
Los productos financieros son todas aquellas ganancias (intereses, ganancias en
cambio de divisas, etc.) que la empresa obtiene por tener inversiones en
instituciones que pertenecen al Sistema Financiero Mexicano (bancos, casas de
cambio, arrendadoras financieras, almacenes generales de depósito, bolsa
mexicana de valores, afianzadoras, aseguradoras, etc.).

Otros productos
También conocidos como otros ingresos. Son todos aquellos ingresos que la
empresa obtiene por concepto distinto a la venta de su actividad principal o
preponderante. Por ejemplo, el ingreso percibido por el arrendamiento de locales u
otros bienes, utilidad por ventas de activo fijo, comisiones ganadas por venta de
mercancías, ingresos obtenidos por venta de desperdicio, etc. La acumulación de
los conceptos de otros productos se lleva en cuentas específicas de naturaleza
acreedora ya que también contribuyen a que se genere una utilidad o una pérdida.

Ingresos preponderantes
El primero es el ingreso preponderante, principal o primario, que se traduce en la
partida presupuestal que le asignó la autoridad de gobierno para ese ejercicio fiscal.

Ingresos por ganancias

Por concepto de ganancias obtenidas a través de las instituciones bancarias, es
decir, son productos financieros que resultan de la ganancia de intereses que pagan
las distintas instituciones financieras en las que invierta su capital.

Otras partidas gubernamentales

Por otras partidas gubernamentales o ingresos propios, son todos aquellos que
obtiene por conceptos distintos al de su constitución por ingresos extraordinarios
que obtenga por participar en distintos proyectos a los que convocan los gobiernos
de los tres niveles.
Los ingresos a nivel personal son todas aquellas percepciones que obtiene un
individuo ya sea como resultado de su actividad principal, es decir, su salario, por el
cobro de los intereses resultado de las inversiones que tenga, o por otros conceptos
diferentes a los anteriores.

En una economía capitalista todos los individuos tienen ingresos, por ejemplo, un
niño en edad escolar tiene ingresos porque sus padres o tutores le asignan una
cantidad diaria para que pueda consumir productos que se venden en las
cooperativas de las escuelas.

De igual forma sucede con las personas adultas, tienen ingresos que pueden ser
generados por su propia actividad laboral, es decir, la remuneración económica que
reciben a cambio de su trabajo, o por conceptos distintos, por ejemplo, que hayan
sido beneficiados al recibir una herencia, que hayan obtenido un premio, etc., este
ingreso puede ser dinero en efectivo o en especie, al vender un bien o por tener
inversiones a través de un instrumento financiero y éste le otorgue rendimiento
económico. El ingreso permite aumentar los bienes de las personas ya que con ellos
pueden adquirir distintas propiedades como un automóvil, un departamento o casa,
entre otros muchos.

En cuanto a su clasificación, en el marco de las finanzas personales, los ingresos

pueden ser fijos o variables. Los ingresos fijos, son conocidos como constantes
(ordinarios), y los variables son conocidos como esporádicos o no constantes (no
ordinarios).

Las personas pueden obtener sus ingresos ya sean fijos o variables únicamente por
tres conceptos, por su actividad principal o preponderante (trabajo), por interés que
le paguen las instituciones financieras a raíz de inversiones o por conceptos
distintos que no estén contemplados en los dos anteriores.

INGRESOS PERSONALES

Fijos

Trabajo

Variable

Intereses

Otros conceptos

Ingresos personales
 Ingreso principal o preponderante
Con respecto al ingreso fijo, resultado de la actividad preponderante que realiza la
persona o individuo, puede ejemplificarse con un empleado cuyo ingreso principal
es la cantidad de dinero que obtiene como sueldo, este tiene la característica de
que es fijo por un lapso largo de tiempo y constante, ya que normalmente por un
año natural va a estar recibiendo la misma cantidad a cambio de su trabajo, ya sea
físico o intelectual y, de manera constante por un lapso de tiempo fijo que puede ser
semanal, decenal, catorcenal, quincenal o mensual.

Productos financieros
Una persona puede obtener otro ingreso que tenga la característica de ser variable,
por ejemplo a partir de intereses que le pague el banco en caso de que tenga una
cantidad de dinero (capital) en una inversión, a este tipo de ingreso también se le
puede conocer como producto financiero (ya que en el campo de las finanzas un
producto es igual a un ingreso y lo financiero se refiere a que proviene de un banco,
que es una institución que pertenece al sistema financiero mexicano).

Otros ingresos
Otra forma en que las personas pueden obtener ingresos es a través de otros
conceptos, por ejemplo: si vende su automóvil, casa, terreno, celular, etc., es decir,
por la venta de bienes propios, o bien si llega a obtener un premio monetario,
entonces a esa cantidad económica se conoce como otros ingresos, tienen la
característica de ser esporádicos, no son constantes, por el contrario, son
ocasionales.
En el marco de una empresa u organización, un egreso se refiere a las erogaciones
o las partidas de descargo, que es un concepto ligado a la contabilidad que se refiere
a las salidas de dinero.

Los egresos incluyen los gastos y las inversiones:

El gasto es aquella partida contable que aumenta las pérdidas o disminuye el

beneficio, el gasto supone un desembolso financiero, ya sea un movimiento de caja
o bancario.

Las inversiones y los costos suponen el egreso de dinero, sin embargo, se trata de
desembolsos que se concretan con la esperanza de que se conviertan en ingresos
en el futuro. Por ejemplo al comprar materia prima, una empresa realiza un gasto
(el dinero egresa de su caja), pero al transformar dicha materia prima, se convierte
en costo de un producto terminado el cual generará ingresos con su venta. La lógica
empresarial implica que estos ingresos deben superar a los egresos para obtener
rentabilidad.
Los egresos en la empresa se clasifican en ordinarios y no ordinarios, dentro
de los gastos ordinarios, también conocidos como fijos, se encuentran los gastos de
operación y/o generales; y dentro de los no ordinarios, conocidos como variables,
se encuentran gastos financieros y los otros gastos.

Los egresos, es decir, los costos y gastos que tiene una entidad, también se
clasifican en:

a.Ordinarios, que se derivan de operaciones usuales, es decir, que son propios del
giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

b.No ordinarios, que se derivan de operaciones inusuales, es decir, que no son

propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. Una pérdida es un costo o
gasto no ordinario, que por su naturaleza debe presentarse neto del ingreso relativo.

Costo de la mercancía

Se trata de desembolsos que se concretan para convertirse en ingresos en el futuro

(materia prima).

Gastos de operación

1.Los gastos de administración, son todos aquellos relativos a los departamentos

que forman en conjunto la administración general de la empresa, y va desde la
gerencia general hasta el más pequeño de los departamentos donde se realicen
actividades netamente administrativas.

2.Los gastos de venta, son aquellos relacionados con la actividad de colocar las
mercancías en manos de los clientes.

3.Los gastos de distribución, son todos aquellos necesarios para la logística y

distribución de las mercancías que comercializa la empresa, ya sea a través de la
vía área, terrestre o marítima.
Gastos financieros

Son todas aquellas comisiones y pagos por servicios que la empresa realiza a las
instituciones que pertenecen al Sistema Financiero Mexicano (bancos, casas de
cambio, arrendadoras financieras, almacenes generales de depósito, afianzadoras,
aseguradoras, bolsa mexicana de valores, etc.).

Otros gastos

Son todas aquellas erogaciones que la empresa realiza esporádicamente, son

gastos que no corresponden directamente a la actividad o giro de la empresa.
Pueden ser por acontecimientos ajenos a su control; por ejemplo el pago para retirar
el cascajo debido a un derrumbe, fallas en el drenaje de la empresa, etc., u otros
gastos programados como donativos.

Egresos de una organización o institución gubernamental

Costo de la cobertura

Los costos de cobertura son todos aquellos recursos que se destinan para cumplir
con el propósito de la institución y dar cumplimiento a los proyectos del Plan
Nacional de Desarrollo a través de los distintos programas establecidos, y se
considera que son costos cuanto mayor cobertura o beneficio proporciones a los
beneficiarios de la organización o institución en particular.
Gastos de operación

Al igual que las empresas estas instituciones tienen gastos de operación los cuales
son necesarios para el funcionamiento y van en la misma temática que en las
empresas, pago de servicios como arrendamiento, energía eléctrica, teléfono,
internet, sueldos y prestaciones a los empleados, mantenimiento, entre otros.

Gastos financieros

Las instituciones gubernamentales también solicitan crédito a los bancos y se refiere

a todos los intereses que se paga a los mismos a causa de los financiamientos
recibidos.

Otras erogaciones

Se refieren a egresos ocasionales, por ejemplo, cuando existen desastres naturales,

las instituciones de gobierno que apoyan en esto deben contar con una partida
establecida para los casos de fuerza mayor.

Es importante considerar que de acuerdo a la Norma de Información Financiera A-

5:

El costo y el gasto son decremento de los activos o incremento de los pasivos de

una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y
con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta. O, en su caso en el
cambio neto en el patrimonio contable.

Es importante señalar que los ingresos menos los gastos deben arrojar un resultado
positivo es decir una utilidad, lo ideal es que los ingresos siempre sean mayores
que los egresos y así se obtendría una utilidad.

La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de una entidad relativa, después
de haber disminuido sus costos y gastos relativos, siempre que estos sean menores
a dichos ingresos, durante un periodo contable. En caso contrario, es decir, cuando
los costos y gastos sean superiores a los ingresos, la resultante será una pérdida
neta.

INGRESOS-EGRESOS=UTILIDAD NETA

Los egresos a nivel personal son todas aquellas erogaciones, es decir, salidas de
dinero necesarias para cubrir sus necesidades, estos pueden ser fijos, también
conocidos como constantes, o variables, llamados esporádicos o no constantes.

Costo

Los costos deben recuperarse, se consideran una inversión (por ejemplo al

capacitarse).

Como estudiante de licenciatura, tu costo es todo aquello que erogas pero que se
considera una inversión para poder realizar tus estudios, por ejemplo, la adquisición
de un equipo de cómputo con las características que requieres, el pago del servicio
a una conexión de internet, todas las cantidades económicas que destinas para el
desarrollo y logro de tu objetivo que es estudiar, representan costos y se recuperan
en el momento en que empieces a ejercer tu profesión, con tu sueldo o
compensación económica.

Gastos corrientes

Los gastos son erogaciones que no se recuperan y no hay posibilidad de evitarlos,

ya que son necesarios para la vida y subsistencia de las personas (por ejemplo la
alimentación y pago de servicios básicos como el agua o luz).
Gastos financieros

En el caso de las personas que obtienen un financiamiento a través de una

institución crediticia por concepto de préstamo y pagan los intereses que causa, se
les conoce como gastos financieros.

Otros gastos

Las personas también pueden tener otros gastos, estos son inesperados y no
programados, por ejemplo, un accidente, una enfermedad, la muerte de un familiar,
un problema legal, etc.
Una vez que revisaste qué son los ingresos y los gastos debes saber cómo se
reportan, es decir, cómo se deben presentar a los responsables de las entidades.
Dentro del ámbito de las finanzas, los estados financieros son la máxima
representación de la información financiera, puede decirse que son una radiografía
que muestra claramente la realidad de una empresa u organización.

En un estado financiero se incluyen todas las operaciones que se realizan durante

un determinado tiempo o periodo y con base en él, corresponde a los interesados
tomar las mejores decisiones.

Por lo anterior, aunque legalmente los estados financieros deben ser emitidos por
las entidades lucrativas y no lucrativas por lo menos una vez al año, éstas emiten
su información financiera una vez por mes, con la finalidad de contar con un
instrumento que de manera oportuna permita tomar las mejores decisiones a los
responsables de hacer crecer la empresa, dichos responsables pueden ser el
consejo administrativo, la junta de gobierno y/o el directivo de la organización.

Con base en las normas de información financiera, los objetivos de los estados
financieros derivan principalmente de las necesidades de todos los responsables e
involucrados, y dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de
la entidad y de la relación que el usuario tenga con la misma. Los estados
financieros deben ser útiles para:

Distinguir el origen y características de los ingresos por las actividades operativas.

Conocer la capacidad de crecimiento, la generación y aplicación del flujo de efectivo,

su productividad, los cambios de sus recursos, etc.

Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos.

Evaluar la capacidad de generar recursos o ingresos propios.

Evaluar la gestión de la administración, a través de un diagnóstico integral que

permita conocer la rentabilidad, liquidez, solvencia y capacidad de crecimiento.

Los estados financieros básicos son cuatro: el estado de resultados, el balance

general, el estado de cambios en la situación financiera y el estado de variaciones
en el capital contable; y responden a las necesidades de una entidad, organización
o persona.

Los estados financieros básicos son cuatro: el estado de resultados (estado de

pérdidas y ganancias o de actividades), el balance general (estado de situación o
posición financiera), el estado de cambios en la situación financiera y el estado de
variaciones en el capital contable.

Estados financieros básicos

El estado de resultados también es conocido como estado de actividades (para

las organizaciones gubernamentales o asociaciones sin fines de lucro) o estado de
pérdidas y ganancias (para empresas o personas físicas).

Enseguida dos acercamientos a su definición:

De acuerdo a Horngren, Harrison

Deacuerdo a la NIF A-1
y Oliver (2010)

El estado de resultados presenta un El estado de resultados se presenta

resumen de los ingresos y gastos de
una entidad durante cierto periodo,
como un mes, un trimestre o un año;
es como un video de una película
acerca de las operaciones
realizadas durante ese periodo;
este mantiene uno de los elementos
por un periodo determinado y en él
se incluyen todos los ingresos
costos y gastos ordinarios y
extraordinarios generados durante
dicho periodo para obtener un
resultado, el cual en ideal consiste
en una utilidad o superávit, sin
 de información más importantes embargo puede resultar en una
acerca de una empresa, la utilidad pérdida o déficit.
neta o la pérdida neta.

La información presentada en un estado de resultados corresponde a un periodo,

debido a que los importes de los conceptos de ingresos, costos y gastos, se
obtienen por acumulación de las partidas correspondientes a las operaciones de un
periodo en particular (mensual, trimestral, anual, etc.). Esta cualidad de acumulación
de información durante un periodo de tiempo determinado es lo que le da la
característica de ser un estado financiero dinámico. De esta manera, las entidades
deben presentar el estado de resultados de acuerdo con el periodo contable definido
por la propia entidad, pero se debe considerar que de acuerdo a la NIF A-7, debe
emitirse por lo menos una vez al año, abarcando un periodo anual o, en su caso, al
término del ciclo normal de operaciones de la entidad, si este es mayor que el año,
cubriendo un periodo igual a dicho ciclo.
En el siguiente esquema se precisa la información que debe presentar el estado de resultados,
de acuerdo a los elementos que lo integran.
En resumen, el estado de resultados incluye todos los costos, gastos e ingresos
para determinar el resultado, lo ideal es que se obtenga utilidad (cuando los
ingresos son mayores a los costos y gastos), sin embargo, en algunas ocasiones
puede resultar una pérdida (cuando los costos y gastos son mayores a los
ingresos).

Según lo señala la norma de información financiera B-3 en el estado de resultados,

la entidad debe presentar, en primer lugar, las partidas ordinarias y, cuando menos
los siguientes niveles:

Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad,

Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuas, en su caso, y

Utilidad o pérdida neta.

De acuerdo esta misma norma, en el apéndice C la estructura del estado de

resultados debe ser como sigue:
 Ventas o ingresos netos
( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad o pérdida total
Ordinario
( - ) Gastos generales
Gastos de ventas
Gastos de administración
( +/- ) Otros ingresos y gastos
( +/- ) Resultado integral de financiamiento (RIF)
( +/- ) Participación en los resultados de subsidiarias no
consolidadas y asociadas
No ordinario
( +/- ) Partidas no ordinarias
Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad
( = ) Impuestos a la utilidad
( - ) Utilidad o pérdida antes de las operaciones
discontinuas
( +/- ) Operaciones discontinuas
Utilidad o pérdida neta
Utilidad por acción
A continuación, a modo de ejemplo, se presenta la estructura del estado de resultados cuando
se utiliza el método de registro de inventarios perpetuos, en el caso de empresas lucrativas.
El cuerpo del estado de resultados está integrado por los ingresos, costos y gastos,
por medio de los cuales se determina el resultado del mismo, el cual puede ser
utilidad o pérdida.

Primero se presentan los ingresos, costos y gastos ordinarios y/o principales que
son los que representan el giro preponderante de la actividad de la empresa u
organización. En segundo lugar se colocan los ingresos y egresos (costos y gastos)
que se obtienen y se causan por conceptos ajenos a la actividad preponderante.
Para llegar a obtener el resultado se debe utilizar la formula aritmética que se
presenta en el ejemplo, ya que esta es parte de la metodología contable aprobada
por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de la Normas de
Información Financiera, CINIF.

De acuerdo a lo revisado hasta este momento, el estado de resultados de una persona se

denomina estado de pérdidas o ganancias y debe considerar lo siguiente:

 Ser dinámico.
 Abarcar un tiempo o periodo determinado.
 Incluir los ingresos y egresos (costos y gastos).
  Determina la utilidad o pérdida del periodo de tiempo.

Un estado de pérdidas o ganancias personal puede presentarse como sigue:

El balance general es uno de los estados financieros básicos o principales, también

conocido como estado de situación financiera o estado de posición financiera.
En el marco empresarial y organizacional, de acuerdo a la NIF A-5 el balance
general muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y
obligaciones financieras de una entidad; por consiguiente, los activos en orden a su
disponibilidad, relevando sus restricciones, los pasivos atendiendo a su exigibilidad,
revelando sus riesgos financieros; así como el capital contable o patrimonio contable
a dicha fecha.

Según lo señala la Norma de Información financiera A-5

El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las
entidades que tienen propósitos no lucrativos y se conforman básicamente por los
siguientes elementos: activo, pasivo y capital contable o patrimonio contable; este
último cuando se trata de entidades con propósitos no lucrativos.
Para conocer más sobre este concepto, consulta las precisiones al respecto en la Norma de
información financiera A-5.

En un balance general siempre se debe:

Indicar la fecha de corte.

Establecer los activos identificando su grado de disponibilidad (entendiendo por

esta la rapidez de convertir un bien en efectivo, papel-moneda).

Los pasivos precisando la exigibilidad o prontitud en que se debe cubrir la deuda.

Por contener información a una fecha determinada, al balance general, se le

considera un estado financiero estático, que se rige bajo el postulado del valor
histórico original (porque las cifras no pueden cambiar).

La ecuación contable para el balance general se puede representar en forma de

cuenta o de reporte:

En forma de cuenta

La ecuación contable Activo = Pasivo + Capital o Activo - Pasivo = Capital se

mantiene como una ley universal de la contabilidad, independientemente de la forma
y presentación que se le pueda dar a este estado financiero. Esta ecuación da la
pauta a que el balance general sea el estado financiero que muestra las fuentes y
orígenes de los recursos que dispone una organización, así como el uso que se da
a dichos recursos durante el transcurso del ejercicio o periodo contable.
De la ecuación contable se desprenden los elementos que integran el balance
general: el activo (bienes y derechos), el pasivo (deudas y obligaciones) y el capital
(patrimonio). Dichos elementos convienen presentarse debidamente clasificados
para facilitar su lectura y comprensión, y consecuentemente hacer más accesible la
evaluación y análisis de dicha posición financiera.

Como se aprecia en el siguiente esquema, en el balance general se clasifican las

cuentas en deudoras y acreedoras, el activo y sus sub-rubros circulante y no
circulante son de saldo y naturaleza deudora, en el caso de las cuentas
complementarias del activo, el pasivo y sus sub-rubros; corto plazo, largo plazo y
diferido; y el capital contable son de saldo y naturaleza acreedora.

Activos
La norma de información en la A-5 señala que los activos son los recursos controlados por
una entidad, identificados y cuantificados en términos monetarios, del que se esperan
fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el
pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
Atendiendo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:

1. Efectivo y equivalentes.
2. Derechos a recibir efectivo o equivalentes.
3. Derechos a recibir bienes o servicios.
4. Bienes disponibles para la venta o para su transformación y posterior venta.
 5. Bienes destinados al uso o para su construcción o posterior uso.
6. Aquellos que representan una participación en el capital contable o patrimonio
contable de otras entidades.

Pasivos
Según la norma de información financiera A-5 los pasivos son obligaciones de la entidad,
virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una
disminución de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que
han afectado económicamente a dicha entidad.
Atendiendo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:

1. Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes.

2. Obligaciones de transferir bienes o servicios.
3. Obligaciones de transferir instrumentos financieros.

Capital contable
De acuerdo a la NIF A-5 el capital contable o patrimonio contable, se define como el valor
residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
Este representa el valor que contablemente tienen para la entidad su activos y pasivos sujetos
de reconocimiento en los estados financieros, por esta razón, también se le conoce
como activos netos, de una entidad (activos menos pasivos).
Como se indica en la NIF A-3 la liquidez le sirve al usuario para evaluar la suficiencia
de los recursos de la entidad y para establecer sus compromisos de efectivo en el
corto plazo.

Por su parte, solvencia es la capacidad para generar ingresos en un futuro, y en

consecuencia para pagar compromisos a largo plazo. Como lo señala la NIF A-3 la
solvencia o estabilidad financiera sirve al usuario para examinar la estructura de
capital contable de la entidad en términos de la mezcla de sus recursos financieros
y la habilidad de la entidad para satisfacer sus compromisos a largo plazo y sus
obligaciones de inversión.

Se entenderá por solvencia a la capacidad financiera (capacidad de pago) de la

empresa para cumplir sus obligaciones de vencimiento a corto y largo plazo y los
recursos con que cuenta para hacer frente a tales obligaciones, o sea una relación
entre lo que una empresa tiene y lo que debe.
La solvencia sirve al usuario para examinar la estructura del capital contable de la
entidad en términos de la mezcla de sus recursos financieros y de la habilidad de la
entidad para satisfacer sus compromisos a largo plazo y sus obligaciones de
inversión. Para que una empresa cuente con solvencia, debe estar capacitada para
liquidar los pasivos contraídos, al vencimiento de los mismos y demostrar también
mediante el estudio correspondiente que podrá seguir una trayectoria normal que le
permita conservar dicha situación en el futuro.

Para determinar la liquidez y solvencia de una entidad también se recurre a los

estados financieros pues estos deben brindar este tipo de información al usuario en
general.

Dentro de las finanzas personales la liquidez es la cantidad de dinero disponible con

el que cuenta una persona para poder pagar obligaciones o adquirir bienes al
contado, es decir, que cuenta con el dinero para cubrir el pago en el tiempo
oportuno.

Para conocer cuánto dinero necesita una persona para pagar sus obligaciones, es
necesario que realice un plan de gastos, en el que se determinará la capacidad de
cubrir sus obligaciones. Para ello, debe aplicar una razón de tipo financiero
llamada liquidez o disponible, que para efectos personales se adapta como sigue:

Con respecto a la solvencia, es la posibilidad de que la persona cubra sus deudas

tanto a corto como a largo plazo con ingresos futuros, es decir, por ejemplo, recibir
su aguinaldo, utilidades, gratificaciones anuales, etc. La razón que se propone para
la solvencia en el caso de las personas es:
 Balance General Personal
(Forma de reporte)
Nombre Encabezado
Periodo

Rubro Cuentas IMPORTE CUERPO

(+) ACTIVO
Circulante
Caja xxxx
Bancos xxxx
Inversiones en valores xxxx
Deudores Diversos xxxx
I.V.A Acreditable xxxx

Suma de Activo Circulante

(+) No Circulante x
Terreno xxxx
Edificio (Casa) xxxx
Depreciación Acumulada de Edificio xxxx
Equipo de Transporte xxxx
Depreciación Acumulada Eq. xxxx
transporte
Muebles y Enceres xxxx
Depreciación acumulada de muebles y xxxx
E.
Equipo de Computo xxxx
Depreciación Acumulada de Eq. xxxx
Computo
 Gastos de Instalación xxxx
Amortización Acumulada de Gtos. xxxx
Instalac.

(=) Suma de Activo No Circulante xxxx

(=) Suma Activo Total xxxx

PASIVO
(+) Corto Plazo
Acreedores Diversos xxxx
Documentos por pagar xxxx
Impuestos por Pagar xxxx

Suma Pasivo a Corto Plazo xxxx

(+) Largo Plazo

Hipotecas por Pagar xxxx
Documentos por Pagar a Largo Plazo xxxx

(=) Suma Pasivo a Largo Plazo xxxx

(=) Suma Pasivo Total xxxx

CAPITAL CONTABLE
(+) Patrimonio xxxx
Resultado de Ejercicios Anteriores xxxx
Resultado del Ejercicio xxxx
Reservas de Capital xxxx

(=) Suma de Capital Contable xxxx

(=) Suma Pasivo + Capital Contable xxxx

FIRMA DE LA PERSONA PIE

De acuerdo con estas definiciones se puede rescatar que el presupuesto implica el
desarrollo de un proceso sistemático que sirve para anticipar los resultados de una
entidad. Por otro lado, en el marco de las organizaciones y empresas, (Welsch,
2005) se puede agregar que comprende el desarrollo y la aplicación de:

 Objetivos empresariales generales a largo plazo.

 Especificación de las metas de la empresa.
 Desarrollo de un plan general de utilidades a largo plazo.
 Un plan de utilidades a corto plazo desarrollado por responsabilidades particulares
(dividendos, productos, proyectos).
 Un sistema de informes periódicos de resultados detallados por responsabilidades
asignadas.
 Procedimiento de seguimiento.
Los tipos de presupuesto dependerán de la razón que se utilice para la clasificación
de los mismos, se puede dividir de acuerdo al tipo de empresa en que se generan
(Salas, 2011), por su contenido, forma, duración, técnica de valuación por su reflejo
en los estados financieros, por las finalidades que pretende y de trabajo.

Por su contenido:
Principales
Son una especie de resumen, en el
que se presentan los elementos
medulares de un presupuesto de la
entidad.
Por su forma:
Flexibles
Estos consideran
anticipadamente, las variaciones
que pudiesen ocurrir y permiten
cierta elasticidad, por posibles
cambios o fluctuaciones propias,
lógicas o necesarias.
Por su duración:
Auxiliares
Son los que muestran en forma analítica, las
operaciones estimadas por cada uno de los
departamentos que integran la organización
de la Compañía.
Fijos
Son los que permanecen invariables, durante la
vigencia del periodo presupuestario o en el
curso de varios. La razonable exactitud con que
se han formulado, obliga a la Institución a
aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones,
tratando de apegarse lo mejor posible a su
contenido.
 Cortos
Los que abarcan un año o menos.
Por la técnica de valuación:
Estimados
Son los que se formulan sobre bases
empíricas; sus cifras por ser
determinadas sobre experiencias
anteriores, representan una probabilidad
más o menos razonable de que suceda
lo que se ha planeado.
Por su reflejo en los estados financieros:
De posición financiera
Muestra la posición estática
que tendría la Empresa en el
futuro, en caso de que se
cumplieran las predicciones.
Se presenta por medio de lo
que se conoce como Posición
Financiera (Balance General)
Presupuestada.
Largos
Los que se formulan para más de un
año.
Estándar
Son aquellos que por ser hechos sobre
bases científicas, eliminan en un
porcentaje muy elevado las
posibilidades de error, por lo que sus
cifras representan los resultados que se
deben obtener.
De resultados De costos
Muestran las Se preparan tomando como
posibles base, los principios
utilidades o establecidos en los
pérdidas a pronósticos de ventas, y
obtener en un reflejan a un periodo futuro,
periodo futuro. las erogaciones que se
hayan de efectuar por Costo
Total o cualquiera de sus
partes.

Por las finalidades que pretende

Se presenta en forma de Proyecto Financiero y de Expansión;
De promoción para su elaboración es necesario estimar los ingresos y los
egresos que hayan de efectuarse en el periodo presupuestal.
Normalmente se elaboran para solicitud de créditos.
Constituyen pronósticos generales sobre la distribución de los
De aplicación
recursos con que se cuenta, o habrá de contar la Empresa,
según lo proyectado.
Se emplean para determinar anticipadamente, las operaciones
De fusión que hayan de resultar de una conjunción de entidades o
compañías filiales.
Por áreas o Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los
niveles de encargados de las áreas o niveles de responsabilidad, en que
responsabilidad se divide una organización.
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente, por
Por programas dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos,
instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relación con
 los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las
actividades concretas que cada dependencia debe realizar,
para llevar a cabo los programas a su cargo.
Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las
experiencias habidas. Es útil ante la desmedida y continua
elevación de los precios, las exigencias de actualización, de
Base cero cambio, y por el aumento continuo de los costos en todos los
niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con
información extemporánea, pero que sirve para evitar vicios,
repeticiones, obsolescencia, etc.
Es el clásico y normal que generalmente se utiliza,
Tradicional
especialmente en la “iniciativa privada”.
De trabajo
Parciales Previos Definitivo Maestros o tipo
Se elaboran Un estudio Es aquel que Con los que se
en forma que finalmente se va a ahorra tiempo,
analítica, generalmente ejercer, coordinar, y dinero, y esfuerzo
mostrando las da lugar a controlar en el ya que sólo se
operaciones ajustes, de periodo al cual se hacen o se ajustan
estimadas por quienes refiera. La los que tengan
cada afinan los experiencia variación
departamento. presupuestos obtenida con este substancial, pero
parciales. tipo de deben ser revisados
presupuestos, dará continuamente.
lugar a la
elaboración de
presupuestos
maestros.

El presupuesto público es aquel documento de tipo financiero de la administración

pública, es decir, del Estado (no importando el nivel de gobierno al que pertenezca:
federal, estatal o municipal) en el que se muestra un equilibrio entre los ingresos y
gastos públicos para un ejercicio fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre de un
mismo año). Este presupuesto refleja de manera sistemática y estructuradamente
las obligaciones (gastos) y los derechos (ingresos) que el gobierno prevé liquidar y
obtener respectivamente en el ejercicio fiscal que se trate.

Anualmente el ejecutivo federal (Presidente de la República) tiene que hacerlo llegar

al poder legislativo (Cámara de Diputados), quienes se encargaran de estudiarlo,
analizarlo y en su caso aprobarlo, para ello hacen uso de la Ley de presupuestos la
que contempla una serie de lineamientos y ordenamientos en materia jurídica, entre
los que se puede destacar la relación de gastos que puede ejercer el Estado y los
ingresos que éste debe alcanzar en el siguiente ejercicio fiscal. Para efectos de la
ley de presupuestos se entiende por gastos a las erogaciones que realiza el Estado
para satisfacer las necesidades de la sociedad. En lo que se refiere a los ingresos
son los recursos que obtiene el Estado para la aplicación en las erogaciones
necesarias por las exigencias administrativas o de índole económico-social.

Partida presupuestal. La ley de Ingresos se fundamenta constitucionalmente en el

artículo 31 fracción IV que señala que “todo ciudadano mexicano está obligado a
contribuir de manera proporcional y equitativa al gasto de la Federación, Distrito
Federal, estados y municipios en los que resida”. Así mismo en el artículo 73
fracción VIII de la misma carta magna señala que el congreso de la unión está
facultado para establecer contribuciones para cubrir el presupuesto.

El presupuesto de egresos concentra las partidas en las que el gobierno podrá

gastar para satisfacer las necesidades de la sociedad, y también se considera que
este documento orienta la actividad del país. La Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria publicada en por primera vez en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de marzo de 2006, y sufriendo su última reforma publicada Diario
Oficial de la Federación el 24 de enero de 2014; en el Capítulo Del Equilibrio
Presupuestario y de los Principios de Responsabilidad Hacendaria señala:

Artículo 16.- La Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos se elaborarán con base en

objetivos y parámetros cuantificables de política económica, acompañados de sus
correspondientes indicadores del desempeño, los cuales, junto con los criterios generales de
política económica y los objetivos, estrategias y metas anuales, en el caso de la
Administración Pública Federal, deberán ser congruentes con el Plan Nacional de Desarrollo y
los programas que derivan del mismo, e incluirán cuando menos lo siguiente: I. Las líneas
generales de política económica; II. Los objetivos anuales, estrategias y metas.

Dentro de las organizaciones dedicadas a ofrecer servicios de salud en el sector

público y/o gubernamental al presupuestar la aplicación del presupuesto de egresos
deben de partir del: Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio
Fiscal. La partida presupuestal asignada para el ejercicio fiscal 2017 fue de:
$4,888,892,500,000.00 M.N.

Regresa al aula para continuar con el estudio de la unidad.

La gente suele decir “si nos ponemos a hacer cuentas no acabamos jamás” y en
realidad, lo que puede ocurrir es todo lo contrario, el que no hace cuentas acaba
con todo, nunca tiene nada (González, 1964). Por el contrario la finalidad de aplicar
un presupuesto personal (hacer cuentas) es empezar a implantar el orden, es una
estrategia a aplicar cuando se trata de equilibrar las finanzas personales.

Una persona utiliza un presupuesto para entender dónde se encuentra financieramente, a

dónde va y cómo va a llegar ahí (Klosowski, 1991).

Respecto al proceso, metodología o técnica para realizar un presupuesto personal,

encontrarás diferentes propuestas
Para lograr el alcance del presupuesto es indispensable hacer uso del proceso
administrativo, para que por medio de la planeación y el control, en función de la
gestión administrativa se guie el proceso de elaboración de un presupuesto, y por
medio de la organización, coordinación y dirección se puedan asignar recursos y
poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos.

Las acciones para alcanzar lo presupuestado son las siguientes cinco (las cuales
se han adaptado de Burbano, 2005), pasa el cursor sobre cada una para conocer
mayor información.
 Acciones para alcanzarlo presupuestado.

Por otro lado, para el alcance de los presupuestos en las organizaciones, se

recomienda lo siguiente:

 Pensar en todas las actividades de servicios que puedan realizar en el futuro.

 Integrar políticas y decisiones que la alta dirección pueda adoptar ante determinadas
situaciones.
 Fijar estándares de actuación futura.
 Concretar las actividades y comprometer al personal con las metas.
 Determinar si los recursos financieros son suficientes y estarán disponibles para
ejecutar las actividades programadas.
 Tomar decisiones que reporten mayores beneficios.
 Aplicar estándares en costos y gastos.
 Determinar el costo monetario de las actividades.
 Revisar periódicamente su avance, para detectar desvíos y en su caso replantear
estrategias y acciones a fin de garantizar su cumplimiento.
 Utilizar los recursos (financieros, técnicos y materiales) con la mayor eficiencia y
eficacia.

Una vez establecido tu presupuesto, recuerda establecer estrategias y acciones

para cumplirlo.

Algunas ideas para que una persona pueda crear sus propias estrategias y acciones para
cumplir su presupuesto son:

1. Es importante que tenga una educación financiera.

2. Conocer objetivamente el monto de sus ingresos.
3. Tener presente el monto de sus gastos.
4. Programar los gastos.
5. Considerar un porcentaje del ingreso para posibles gastos de salud o eventuales.
6. No programar gastos a partir de posibles futuros ingresos.
7. No hacer compras innecesarias.
8. Procurar contar con respaldo de activos fijos.
9. Buscar ingresos extras al margen del empleo.
10. No endeudarse innecesariamente.
11. Asegurar que los gastos no excedan los ingresos.
12. Considerar un porcentaje de los ingresos para ahorro.

Las estrategias pueden ser tan variadas y creativas como tú imagines, solo
considera que deben partir de las prioridades personales. Las siguientes son solo
algunos ejemplos de acciones que se pudieran utilizar para fortalecer las finanzas
personales:

 Disminuir los gastos del hogar: energía eléctrica, gas, teléfono, mantenimiento
preventivo, etc.
  Disminuir gastos en alimentación: comprar alimentos de temporada, no desperdiciar,
procurar comprar en lugares con menos intermediarios, etc.
 Disminuir gastos en transporte: evitar uso innecesario de automóvil, compartir
automóvil, usar transporte público, etc.
 Controlar tus gastos: llevar un registro separado de gastos necesarios e innecesarios,
comparar tus gastos con periodos anteriores, etc.

Considera indispensable registrar las acciones y estrategias que establezcas para

el alcance de un presupuesto, enseguida se incluye un formato que puede servir de
ejemplo para ello.

En una hoja de cálculo, de preferencia en Excel, elabora una tabla donde registres
a detalle tus ingresos mensuales (preséntalos en la hoja 1) y después, realiza el
registro de egresos (en la hoja 2) por 12 meses (un año), puedes iniciar tu
presupuesto en el siguiente mes o en enero del siguiente año. Deberás incluir
totales de ingresos y egresos por mes y el total de 12 meses, por ejemplo:

Mes X Mes X Mes X Mes X Total 12

meses
por
categoría
Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría
A A A A A
Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría
B B B B B
Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría
C C C C C
Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría
D D D D D
Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría
E E E E E
Total Total Total Total Total de
mes X mes X mes X mes X egresos
anual