INFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONAL

II.- INTRODUCCIÓN

El presente trabajo es la presentación final del desarrollo del Practicas Pre Profesionales
del estudiante Flavio Jose Velasquez Fernadez que labora en la empresa Servicios y Repuestos
Latino E.I.R.L. para dar a conocer el desarrollo que he tenido en esta gran empresa que a pesar
de muchos errores o omisión de sugerencias ha sabido desarrollarse y crecer en un mercado
muy competitivo.

III.- DATOS GENERALES DE LA EMPRESA:

3.1. NOMBRE

SERVICIOS Y REPUESTOS LATINO E.I.R.L. cuyo nombre comercial es LATINO IMPORT y

número de RUC 20122008461.

3.2. DESCRIPCIÓN

Latino es una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)

¿Qué es una E.I.R.L.?

Es un tipo de organización en el que cualquier persona natural puede adquirir

personalidad jurídica. La razón de una EIRL es siempre comercial y cuenta con un patrimonio
propio, distinto al del titular.

Este tipo de empresa presenta las siguientes características:

1. La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada es una persona jurídica con un

patrimonio distinto al de su titular.
2. El titular de la EIRL es siempre una persona natural.
3. La EIRL es siempre comercial.
4. La EIRL podrá desarrollar operaciones civiles y comerciales, salvo aquellas
reservadas por ley a las sociedades anónimas, por ejemplo bancos y compañías de
seguros.
5. El administrador es el titular, quien representa a la EIRL judicial y
extrajudicialmente, con todas las facultades de administración y disposición.
Se decidió ser una E.I.R.L. porque los beneficios de optar por esta forma de organización
comercial, es decir, por una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, son evidentes:
ya no es necesario contar con otra persona o socio para iniciar una actividad mercantil, además
 de que tiene limitación de responsabilidad del titular, el denominado “patrimonio de
afectación”, que permite asumir los riesgos inherentes a toda actividad comercial, sin el temor
de aventurar, y eventualmente perder, la totalidad del patrimonio como consecuencia del
derecho de garantía general de los acreedores.

Latino Import es una empresa con más de 25 años de desempeño en el rubro automotriz
ofreciendo la mejor calidad de productos para el mercado y mantenerse posicionado en el
mismo, buscando un constante crecimiento tanto en la calidad como en la cantidad de personal
y sucursales que posee.

La visión de la empresa es ser la importadora y distribuidora de repuestos

automovilísticos número 1 de todo el Perú

La misión ser la empresa con la mejor calidad de productos y servicios del mercado de
repuestos automovilísticos.

Los valores que predominan en la empresa son la confianza entre los colaboradores y
la gerencia, la responsabilidad que predomina desde el gerente general al cumplir con los pagos
de los sueldos hasta la persona encargada de seguridad, la integridad que debe predominar en
cada uno de los colaboradores y en el trato con el cliente y por último la transparencia el cual
es un valor principal en la empresa puesto que no todos pueden acceder a la información
esencial de la empresa pero si pueden ver los tratos que existen entre los clientes con la
empresa.

Las políticas primordiales de la empresa son las siguientes:

- La empresa cumplirá con los acuerdos realizados con los clientes.

-Todo personal que tenga una alta tasa de ventas recibirá mayor comisión.

-Los cronogramas de pagos de los clientes deben realizarse mensualmente.

-La hora de entrega de mercadería a los clientes se pacta con anticipo.

3.3. ACTIVIDADES

La actividad principal de la empresa es la importación y comercialización de repuestos

automovilísticos para el segmento de clientes mayoristas y minoristas. Latino Import tiene los
siguientes puntos de comercialización:

- Lima Metropolitana 60% de las ventas donde el distrito con más demanda es La Victoria
 - Provincia 40% de las ventas de los cuales los lugares con más demanda son Trujillo;
Chiclayo; Huancayo; Cuzco y Arequipa.

Para mantener una buena calidad de productos Latino Import ofrece las mejores marcas
del mercado internacional con la mejor calidad de precios que se puede encontrar las cuales
son:

- GMB (Bombas de Agua)

-TOYO (Crucetas)

-HKT (Bujías Incandescentes)

-DENZO (Bujías)

-KML (Rodamientos y Chumaceras)

-SKF (Rodamientos)

-Línea Volkswagen
IV ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

4.1 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

Responsabilidades:

Gerente General.- Cumple las siguientes responsabilidades:

 Encargado de las relaciones comerciales con los principales proveedores

 Encargado de las importaciones que se realizan.
 Tratos directos con los bancos para las futuras inversiones
 Coordinación con el personal sobre los conflictos internos
 Responsable de los tratos con los principales compradores

Gerente Administrativo.- Cumple las siguientes responsabilidades:

 Encargada de las relaciones internas de la empresa

 Encargada del pago de los colaboradores.
 Cancelar las deudas que tiene la empresa con los servicios.
 Encargada de cancelar todas las facturas que tienen adeudados los
clientes.
 Recibir a los vendedores interprovinciales y entregarles sus comisiones.
Gerente de Créditos y Cobranzas.- Cumple las siguientes responsabilidades:

 Encargada de gestionar que las deudas de nuestros clientes sean

canceladas en el tiempo establecido
 Encargada de proporcionar créditos a los clientes responsables.
 Encargada de gestionar el trato directo de la repartición de mercadería
con el cliente

Contador General.- Cumple las siguientes responsabilidades:

 Encargado del registro de las importaciones

 Encargado de la detracción
 Encargado de la emisión y del análisis de los estados financieros de la
empresa
 Encargado del registro de compras de la empresa
 Encargado del registro de la llegada de las importaciones
 Encargado de la liquidación de impuestos
 Encargado de la declaración anual.
 Encargado de la emisión de planillas

Jefe de Ventas.- Cumple las siguientes responsabilidades:

 Encargada de cerrar los tratos con los clientes.

 Encargada de recibir las ventas que se están realizando. .
 Encargada de gestionar la ruta que van a tener el área de reparto.
 Coordinadora del cierre mensual de las deudas de los clientes.

Jefe de Almacén.- Cumple las siguientes responsabilidades:

 Encargado de mantener el stock de la mercadería y notificar el

agotamiento de las mismas.
 Encargado de verificar que la importación llegue en óptimas
condiciones.
 Encargado de delegar el arreglo del almacén.
 Encargado de revisar la codificación de la mercadería en el sistema.

Auxiliar Contable.- Cumple las siguientes responsabilidades:

 Encargado del registro del libro bancos.

  Encargado de emisión de letras de cambio.
 Encargado de emitir notas de crédito y de débito.
 Encargado de análisis de las cuenta 10.

Asistente de Ventas.- Cumple las siguientes responsabilidades:

 Encargada de realizar la facturación de todas las ventas.

Asistente de Almacén.- Cumple las siguientes responsabilidades:

 Encargado de chequear cada despacho que se realiza día a día

 Encargado de preparar el almacén para la llegada de nueva mercadería.

V.- ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN CONTABLE

CONTADOR GENERAL:
DAVID FERNANDEZ
CHILLITUPA

SISTEMA CONTABLE:
SIGEA

ASISTENTE DE
AUXILIAR CONTABLE:
TESORERA: LILIANA TESORERIA:
FLAVIO VELASQUEZ
BORJA NUÑEZ CARLA ESPINOZA
FERNANDEZ
BORJA

Contador General.-Encargado de toda el área contable de la empresa desde los

impuestos hasta el análisis de los mismos, realizando una revisión a los registros de compras y
de ventas que se tienen en la empresa, costeando las importaciones y el pago de los mismo de
la mano del gerente general.
 Tesorera.-Encargada de las relaciones internas de la empresa desde el pago de los
colaboradores y las deudas que tiene la empresa con los servicios, revisa todas las facturas y
otros comprobantes de pago que tenga pendiente la empresa; a su vez las deudas que tienen
clientes y la ruta de la cobranza de las mismas.

Asistente de tesorería.-Encargada de recopilar todos los documentos para el registro

de compra y de ventas que están pendiente, también apoya con las liquidaciones de caja de
cada día.

Auxiliar Contable.- Encargado del registro de los libros bancos, y de las cuentas de
cobranza de todos los días, apoyando en las áreas de tesorería y los registros de compra de las
importaciones que se realizan mes a mes.

VI.- CARACTERÍSTICAS SOBRE LOS SISTEMAS OPERATIVOS APLICADOS POR LA

EMPRESA PARA EL CONTROL ECONOMICO-FINANCIERO:

6.1.- SISTEMA DE CONTABILIDAD

Jefe a cargo.- David Samuel Fernández Chillitupa (Contador General)

Asistente.- Flavio José Velásquez Fernández (Asistente Contable)

Sistema contable.-El SIGEA es un ERP que contiene toda la información de la empresa

desde el sistema de facturación hasta toda el área contable, también contiene la información
del almacén y todos los ingresos por importaciones y las salidas de mercadería producto de las
ventas, con un módulo de tesorería para la cancelación de las deudas de nuestros clientes y la
creación de las letras de cobro para nuestros clientes.

Funciones.- Mantener el orden de todos los movimientos del dinero de

la empresa, desde los ingresos por ventas hasta los pagos de deudas que se posee producto de
las importaciones que se realizan. Llevar toda la contabilidad que necesita y debe llevar una
importadora y distribuidora.

Un ejemplo de la generación de los registros de ventas en contabilidad con el sistema

SIGEA es el siguiente:

1) Modulo: Contabilidad
 2) Utilitarios: Auditoria -> Generar Asientos contables Mensuales

3) Se genera el siguiente cuadro y se selecciona la opción a generar y el mes en el

cual se desea generar
 4) Como resultado final tenemos los siguientes asientos:

6.2.- SISTEMA DE TESORERIA

Jefe a cargo.- Liliana Borja Nuñez

Asistente.- Carla Espinoza Borja

Funciones. Gestionar, direcciones y preparas los pagos a los colaborares,

las cobranzas a los clientes y los encargos para surtir los materiales de oficina que se necesitan
en la empresa, recepcionar a los vendedora interprovinciales y entregarles sus listas de
preciosos para que realicen sus próximas ventas.

Un ejemplo de la cancelación de la deuda de un cliente es el siguiente

Modulo: Tesorería

Procesos: Cuentas por cobrar

 En el área de Auxiliar se selecciona el cliente y luego se pasa a seleccionar la factura que
se desea cancelar.

6.3.- SISTEMA DE ALMACENES

Jefe a cargo.- Leoncio Godomar Huallpa

Asistente.- David Dipaz López

Funciones.-Gestionar el stock de todas las mercaderías, junto con el

resto de personal de almacen llevar un control de calidad de la mercadería tanto la que llega en
el nuevo lote de importación hasta la misma que sale producto de las ventas y se lleva el
personal de reparto

Para dar un ejemplo del SIGEA en el área de almacén con el stock

Modulo: Almacen

Consultas y Reportes: Kardex

 Se selecciona el producto según su código para observar el stock que se tiene en
almacén

6.5.- OTROS.-

6.5.3 VENTAS.-

Jefe a cargo.-Rosas Falcon Susy Janeth

Asistente.-Amasifuen Maca Jessica Felicita

Funciones.- Encargadas de la facturación y de gestionar los despachos

para repartir cada día, coordinadoras con los vendedores de provincia para enviar la mercadería
a tiempo y coordinar los cobros respectivos de los mismos.

Para mostrar un ejemplo se facturación se muestra lo siguiente

 Modulo: Facturación

Procesos: Pedidos

Al crearce el pedido y corroborar con el fisico en almacen se realiza el procesimiento de

: Procesos -> Facturación
 Se selecciona la opción nueva y se realiza la elaboración de la factura.

VII.- ASPECTOS TRIBUTARIOS Y LABORALES.

La empresa Latino Import está dentro del Régimen General del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría del cual procederemos ha explicar.

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

1. DEFINICION.-

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de aplicación conjunta
de ambos factores).

Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), MYPE TRIBUTARIO, que deseen
incorporarse al régimen general, pueden realizarlo en cualquier momento del año mediante la
presentación de la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen.

Con la promulgación de los decretos legislativosNº1258, Nº 1261, Nº 1269 Y decreto

legislativo Nº1270, que fueron publicados en el 2016 y que entraron en vigencia desde el 1 de
enero de 2017, modifican la ley de impuesto a la renta como lo dice el “Artículo 55°. Del decreto
legislativo Nº 1261. El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría
domiciliados en el país se determinará aplicando la tasa de veintinueve coma cincuenta por
ciento (29,50%) sobre su renta neta, y las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa
adicional del cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del artículo 24°-
A. Esta norma tiene por objeto ampliar la base tributaria e incentivar la formalización a través
de la modificación de la tasa del impuesto a la renta aplicable a las ganancias de capital
obtenidas por personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas por la enajenación de
inmuebles situados en el país, así como establecer incentivos para que las personas naturales
domiciliadas exijan comprobantes de pago permitiendo la deducción de gastos de las rentas del
trabajo. Asimismo, se deroga el último párrafo del artículo 65° y el segundo párrafo del artículo
79° de la Ley (ALVA & PANIBRA F., 2016)

2. REGIMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA

2.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS): (LEY DE IMPUESTO A LA

RENTA MODIFICADO POR DECRETO LEGISLATIVO Nº 1270)

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual

les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la
que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.

En este régimen tributario por modificación del decreto legislativo en su artículo Nº16
está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como
comprobantes de pago, y

Está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito
tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

Podrán acogerse previa comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el

formulario 2127,donde señalaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar
por:

El primer día calendario del mes en que comunique su cambio.

El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación. (SUNAT, 10)
 El NRUS presenta dos categorías de pagos fijos mensuales y otra categoría especial.

2.1.1. SUJETOS COMPRENDIDOS O QUIENES PUEDAN ACOGERSE AL NRUS

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de

cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

2.1.2. COMO DETERMINAR A QUÉ CATEGORÍA PERTENECES EN EL NRUS

Con los cambios al RUS el universo de contribuyentes que puede acogerse a este
régimen es menor, de acuerdo al decreto legislativo Nº 1270, que modifico en 10 artículos y una
disposición final del NRUS, y manifiesta que el contribuyente pagara una cuota mensual según
los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales y los ubicara
dentro de dos categorías establecidas por una cuota mensual o una nueva categoría especial, a
diferencia de las cinco que anteriormente se habían establecido, reduciendo así los ingresos
brutos anuales de S/.360,000.00 a S/.90,000.00 (LIRA SEGURA, 2017)

INGRESOS
CUOTA
BRUTOS O
CATEGORÍA MENSUAL EN
ADQUISICIONES
S/
MENSUALES
1 Hasta s/. 5,000.00 20
Más de
2 s/.5,000.00 hasta 50
s/.8,000.00

Ejemplo: El señor Jorge Gálvez, es dueño de una pequeña tienda de abarrotes que pone
en funcionamiento el 1 de mayo, para ello realizo adquisiciones por un monto de s/.3,000.00
con lo cual al final del mes genero ingresos brutos por s/.4,500.00. Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el
período mayo.
 En tanto la categoría especial:

En tanto la categoría especial:

INGRESOS CUOTA
CATEGORÍA BRUTOS O MENSUAL EN

ADQUISICIONES S/

No
Hasta S/.
Especial paga cuota
60,000.00
mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes,
sujetos del NRUS, que se dediquen UNICAMENTE a la venta
de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas
y demás bienes especificados en el apéndice I de la ley del
IGV e ISC, realizada en mercado de abastos; o,
EXCLUSIVAMENTE al cultivo de productos agrícolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la categoría especial del
NRUS es condición haber presentado el formulario Nº 2010
en la red bancaria
(SUNAT, 2017)

2.1.3. FORMAS DE PAGO DE LAS CUOTAS DEL NRUS

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente en los establecimientos debidamente autorizados por la
SUNAT.

2.2. RÉGIMEN ESPECIAL (RER)

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir
rentas de naturaleza empresarial o de negocio. Las actividades comprendidas son las siguientes:
extractivas (minería, pesquería), de comercio (compra o venta de bienes que adquieran o
manufacturen), industriales (transformación de productos primarios), agropecuarias (cría de
animales, cultivo de plantas) y servicios (otras actividades que no se señalen en la ley de
impuesto a la renta).

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes
tasas:

(SUNAT, 2017)

2.2.1. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL

Las empresas que no pueden acceder al RER, son aquellas que posean algunas de las
siguientes características:

• En el transcurso de un año el monto de sus ingresos netos y adquisiciones

superen los S/.525,000.00

• El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios) supere los

S/.126,000.00

• Que desarrollen sus actividades con personal mayor a 10 por turno.

• Actividades como contratos de construcción.

• Servicio de carga de mercancía mayor o igual a 2 TM. O transporte terrestre

nacional o internacional de pasajeros.

• Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas:

actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de software en
línea y reparación de ordenadores y equipos periféricos.

• Actividades jurídicas, personas que obtengan rentas de fuente extranjera, etc.

(SUNAT, 2017)

2.2.2. COMPROBANTES DE PAGO QUE PODRÁN EMITIR QUIENES SE ACOJAN AL RER

Y LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR.

Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los siguientes tipos de
comprobante de pago:

• Facturas.
 • Boletas de venta.

• Liquidaciones de compra.

• Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.

• Notas de crédito y notas de débito.

• Guías de remisión.

De los libros obligatorios por toda empresa, los acogidos al RER deberán de llevar los
registros contables de COMPRA y VENTA.

2.3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

(ALVA MATTEUCCI, 2017)

De acuerdo a lo indicado por el texto del artículo 1° del Decreto Legislativo N° 1269, se
observa que el objetivo de la presente norma es establecer el Régimen MYPE Tributario – RMT
que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a
la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable.

Considerando que la UIT del año 2017 es de S/ 4,050, al multiplicarse por 1700 se tiene
que el tope máximo de los ingresos netos será de S/ 6´885,000 anuales.

Recordemos que el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta señala quienes son
contribuyentes para efectos de dicho tributo. Así, se precisa que son contribuyentes del
impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurídicas.

También se precisa que las empresas acogidas a este régimen cuyos ingresos netos
anuales no superen las 300 UIT en un año pagarán lo equivalente al 1% de los ingresos netos
obtenidos en el mes, como pago a cuenta del Impuesto a la Renta que les corresponda en el
año.

2.3.1. ¿CÓMO PUEDO ACCEDER AL NUEVO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

La SUNAT incorporó de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado

tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las
1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración
correspondiente al mes de enero del año 2017.
 También se los incorporó de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran
estado acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la condición de EIRL acogidas
a dicho régimen, siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS
(categorías 1 y 2), Régimen Especial o Régimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera voluntaria los

contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes ya existentes.

De acuerdo al artículo 5° del Decreto Legislativo N° 1269, el impuesto a la renta de este

régimen se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente
detalle:

RENTA NETA TASAS

ANUAL
HASTA 15 UIT 10%
MÁS DE 15 UIT 29,5%
(Boletin SUNAT, 2017)

2.3.2. LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR EN EL NUEVO RÉGIMEN MYPE

TRIBUTARIO

Según el artículo 11 del decreto legislativo Nº 1269, los libros contables que deberán
llevar los contribuyentes de éste régimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

• Registro de Ventas,

• Registro de Compras y

• Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los libros
conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
(Boletin SUNAT, 2017)

2.3.3. ¿QUIENES ESTÁN EXCLUIDOS DEL RMT?

De acuerdo a la 3ra disposición general del decreto legislativo Nº 1269 se encuentran

excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley N° 27037,
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria y modificatorias; Ley
N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario y normas
modificatorias; la Ley N° 29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas
en zonas alto andinas; Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas
modificatorias tales como la Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal complementario
para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna; y normas
reglamentarias y modificatorias.

2.3.4. ¿QUÉ BENEFICIOS TIENE EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO? (Boletin SUNAT,

2017)

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que

provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones
correspondientes a las siguientes infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infracción,
de acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia:

• Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos

• Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma
y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

• Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros.

• No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración

Tributaria solicite.

• No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda

tributaria, dentro de los plazos establecidos

2.4. REGIMEN GENERAL

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas
de Tercera Categoría las siguientes:
 2.4.1. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

OPERACIONES GRAVADAS POR RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Las derivadas del comercio, la industria o minería;

de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
COMERCIO
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general,
de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual
de compra o producción y venta, permuta o disposición de
bienes.
Las derivadas de la actividad de los agentes
AGENTES
mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de
MEDIADORES
cualquier otra actividad similar.
NOTARIOS Las que obtengan los Notarios.
GANANCIAS DE Las ganancias de capital y los ingresos por
CAPITAL operaciones habituales a que se refieren los artículos 2º y
OPERACIONES 4° de esta Ley, respectivamente.
HABITUALES
PERSONAS Las demás rentas que obtengan las personas
JURÍDICAS jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o
ASOCIACIÓN O
en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u
SOCIEDAD CIVIL
oficio.
Cualquier otra renta no incluida en las demás
OTRAS RENTAS
categorías
La derivada de la cesión de bienes muebles o
CESIÓN DE
inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
BIENES
amortización admite la presente Ley
 INSTITUCIÓN Las rentas obtenidas por las Instituciones
EDUCATIVA Educativas Particulares.
PARTICULAR
Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
PATRIMONIO
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
FIDEICOMETIDO
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución
de un negocio o empresa
(SUNAT, 2017)

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto
a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se derivan de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.

De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.

El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta
que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la Ley será la que
provenga de su actividad como tal.

Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. RENTA NETA

La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida

después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la
actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son
considerados como tales para efectos tributarios.

Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de
causalidad:

 Que sean necesarios.

 Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
  Se encuentren sustentados con documentos.
 Sean permitidos por la ley.

4. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA POR LAS RENTAS DE

TERCERA CATEGORÍA.

El 28 de diciembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Resolución de

Superintendencia N° 358-2015/SUNAT que aprueba los formularios virtuales, PDT así como
determina los sujetos obligados y el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del ejercicio 2015.

Es por esta resolución, que las personas obligadas a presentar declaración juradas por
las rentas de tercera categoría son aquellos que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera
categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto.

(Boletin SUNAT, 2017)

5. NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA POR LAS RENTAS DE

TERCERA CATEGORÍA.

No están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual, los perceptores de Rentas

de Tercera Categoría comprendidos en:

El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

Sin embargo, si estos contribuyentes en el transcurso del ejercicio 2015 hubiesen

ingresado al régimen general, deberán presentar la declaración jurada anual por el periodo
comprendido entre el primer día del mes que ingresaron al régimen general y el 31 de diciembre
de 2015, y en general todos aquellos que hayan pertenecido al régimen general en algún(os)
periodo(s) durante el ejercicio 2015.

6. MEDIOS O FORMAS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN.

La SUNAT ha desarrollado el PDT Nº 702, para facilitar a los contribuyentes el

cumplimiento de la obligación de presentar la declaración.

La presentación de la declaración efectuada mediante PDT N° 702 se podrá realizar por

Internet a través del Sistema SUNAT Operaciones en Línea – SOL, en SUNAT Virtual:
www.sunat.gob.pe, o también llevando el disquete con el archivo de envío, generado por el PDT,
a los bancos autorizados.
 Para generar el medio magnético, el cual es remitido a la SUNAT, previamente se le
efectuará la siguiente pregunta:

¿Su declaración jurada la presentará por?

Y se mostrarán dos opciones para que el contribuyente pueda elegir:

Las ventanillas de SUNAT o bancos autorizados, en este caso se deberá ingresar el Nuevo
Código de Envío para poder generar su PDT, el cual consta de 12 dígitos. Este código lo puede
obtener ingresando al módulo de SUNAT Operaciones en Línea, registrando su Clave SOL.

Internet: SUNAT Operaciones en línea, en este caso no se solicita el Nuevo

Código de Envío y se concluye el proceso de generación del PDT.

Los sujetos considerados Medianos y Pequeños Contribuyentes presentarán su

Declaración Jurada a través de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) o en las agencias bancarias
autorizadas.

7. INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y OBLIGACIONES ORIGINADAS A PARTIR DE LA

NO PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

(Artículo 176° y 178° del Código Tributario del TUO - D.S. N° 135-99-EF).

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda

tributaria dentro de los plazos establecidos. Sanción de 1UIT (Ver régimen de gradualidad del
Anexo II de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT). (Numeral 1 del artículo
176° del Código Tributario).

Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda

tributaria en forma incompleta. Sanción 50% de la UIT (Ver régimen de gradualidad del Anexo II
de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT). (Numeral 3 del artículo 176° del
Código Tributario).

Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo

tributario. Sanción 30% de la UIT, se aplicará a partir de la presentación de la segunda
rectificatoria, sanción que se incrementará en 10% de la UIT cada vez que se presTente una
nueva rectificatoria (Numeral 5 del artículo 176° del Código Tributario). Multa no sujeta al
régimen de gradualidad.

La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una

obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario,
acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1) del artículo 178° del Código
Tributario. Sanción 50% del tributo omitido, ver régimen de incentivos del artículo 179° del
Código Tributario (RTF N°12988-1-2009 de Observancia Obligatoria).

8. DOCUMENTACION QUE DEBE MANTENER EL CONTRIBUYENTE

(Numeral 7° del artículo 87° del Código Tributario y Resolución de Superintendencia N°

234-2006/SUNAT y Resolución de Superintendencia N° 286-2009-SUNAT y modificatorias).

Los contribuyentes deberán conservar los libros y registros, vinculados a asuntos

tributarios llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas, o de manera
electrónica, así como toda la documentación y antecedentes de las operaciones, los cuales
servirán de sustento ante la Administración Tributaria en la oportunidad en que sean
requeridos.

Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la pérdida o destrucción de libros,

registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones, deberán comunicarlo a la
SUNAT dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha en que se produjeron los
hechos. En este caso, el plazo para rehacer dichos libros o registros será de sesenta (60) días
calendario computados a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. Si vencido el referido
plazo, el contribuyente incumple con presentar la documentación contable previamente
solicitada por la Administración Tributaria, incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1
del artículo 177° del TÚO del Código Tributario, consistente en no exhibir los libros, registros u
otros documentos que ésta solicite (Informe 035-2008-SUNAT)
VIII.-APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCESO OPERATIVO CONTABLE DE LA
EMPRESA:
Nota: La información contable que se presenta en los siguientes puntos es una
simulación puesto que la empresa tiene una restricción de confidencialidad y no está permitido
que ningún tipo de información salga de la empresa excepto por parte del propio gerente
general o el contador general de la empresa.

8.1Asiento de constitución:

DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS DIR Y GER
14.2 Accionistas
14.21 Suscripciones por Cobrar al personal 35,900.00

50 CAPITAL
50.1 Capital Social
50.11. Acciones 35,900.00

X/X Por la suscripción del 100% del Capital

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10.4 Cuentas corrientes en instituciones Financieras 3,500.00
20 MERCADERÍAS
208 Otras Mercaderias 22,400.00
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
33.4 Unidades de transporte 10,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS DIRECTORES Y GER
14.2 Accionistas
14.21 Suscripciones por Cobrar al personal 35,900.00 35,900.00
8.2 Asiento de registro y apertura

Asiento de apertura (simulación 2015) Libro de compra y venta anexo 1

EFECTIVO Y
EQUIVALENTE
DE EFECTIVO
101 Caja 500
102 Fondo para pagos en
Efectivo 1,000
104 Cuentas Corrientes 82,000
INV.MANT. PARA NEGOC. Y DISP. PARA LA VENTA
112 Disponibles para la venta 10,000
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas y boletas por
Cobrar 9,500
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
161 Prestamos 20,340
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
182 Seguros Pagados por Anticipado 2,000
183 Alquileres Pagados por Anticipado 2,500
MERCADERIAS
201 Productos manufacturados C/U 80.00 76,000
INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta su
vencimiento. 19,500
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos 15,000
332 Edificios y otras Construcciones 42,000
334 Unidades de Transporte 56,000
335 Muebles y Enseres 60,000
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
391 Depreciación, Inmueble, Maquinaria Y Equipo 130,500
TRIBUTOS Y APORTES AL SPP Y SPS
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas 9,400
4017 Impuesto a la Renta 500
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas y boletas por pagar 65,700
CAPITAL
501 Capital Social 250,000
RESERVAS
582 Reserva Legal 24,000
RESULTADOS ACUMULADOS
592 Pérdidas Acumuladas 82,760

479,600 479,600
1) Para generar asiento de ventas: SE ENTRA EN EL SISTEMA Y SE ESCOGE EL MODULO DE
CONTABILIDAD

2) UTILITARIOS -> AUDITORIA -> GENERAR ASIENTOS CONTABLES MENSUALES

3) EN EL CUADRO QUE SE GENERA SE SELECCIONA EL LIBRO QUE SE DESEA GENERAR CON EL
CORRESPONDIENTE MES

EJEMPLO
Para generar los asientos por compras es

1) SE ENTRA EN EL SISTEMA Y SE ESCOGE EL MODULO DE CONTABILIDAD

2) PROCESO -> MOVIMIENTOS DIARIOS

3) OPERACIÓN 08 - COMPRAS -> NUEVO

4) SE PROCESE A LLENAR EL ASIENTO DE COMPRA

EJEMPLO

8.4.-LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES SOCIALES (anexo 2)

8.5.-OPERACIONES DE CIERRE Y DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES DE SER EL CASO(anexo 3)

 8.6 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

SERVICIOS Y REPUESTOS LATINO E.I.RL.

Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2017
( Expresado en Nuevos Soles )

Saldos al Saldos al
ACTIVO Notas
31-12-2016
PASIVO Y PATRIMONIO Notas
31-12-2016
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 3 1,084,795 Sobregiro Bancario
Cuentas por Cobrar Com. - Terceros 4 12,085,616 Tributos por pagar 15 398,363
Cuentas por Cobrar Com.- Relacionadas 5 342,921 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 16 13,812,501
Cuentas por Cobrar al personal, Accionistas. 6 528,198 Cuentas por Pagar Comerciales - Relacionadas 17 465
Cuentas por cobrar diversas - Terceros 7 911,391 Remuneraciones por pagar 18 39,316
Serv. y otros Contratos por Adelantado 8 6,195,338 Cuentas por pagar Accionistas, Direct.,Gerencia 19 0
Existencias 9 5,535,085 Obligaciones Financieras 20 9,497,077
Activos por impuestos a las ganancias 10 0 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 21 953,365
Otros Activos Corrientes 12 917,406 Pasivos Diferido IMPLEMENTACION DE NIFF 1 2014-2015 22 879,144

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 27,600,751 TOTAL PASIVO CORRIENTE 25,580,232

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Inversiones Mobilliarias (Valores emitidos x Estado) 13 504,384 Obligaciones Financieras
Inmuebles, maquinaria y equipos 14 5,203,120 Otras Ctas. Por pagar Diversas
Depreciación acumulada neta 14 -780,955

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 4,926,550 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0

TOTAL PASIVO 25,580,232

PATRIMONIO
Capital Social 23 2,000,000
Excedente de Revaluacion 24 2,115,102
Reserva Legal 25 151,881
Resultado del Ejercicio 26 45,989
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio 2,634,097
TOTAL PATRIMONIO 6,947,068

TOTAL ACTIVO 32,527,300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 32,527,300

SERVICIOS Y REPUESTOS LATINO E.I.RL.

Estado de Resultados Integrales

Al 31 de Diciembre del 2017
( Expresado en Nuevos Soles )

Saldos al
NOTA
31-12-2016
Venta de mercaderías, productos terminados o servicios 27 58,068,776
( - ) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
VENTAS NETAS 58,068,776
( - ) Costo de ventas 28 (51,390,552)
UTILIDAD BRUTA 6,678,225
( - ) Gastos de ventas 29 (2,790,896)
( - ) Gastos administrativos 30 (865,596)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 3,021,732
( - ) Gastos Financieros Corrientes 31 (880,202)
( - ) Gastos Financieros No Corrientes
Ingresos Financieros 32
Ganancias (Pérdidas) en cambio neto 33 319,372
( - ) Cargas Excepcionales
Ingresos Excepcionales 34 173,195
Ingresos Diversos
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES 2,634,097
( - ) Distribución legal de la renta
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 2,634,097
( - ) Reserva Legal 10%
( - ) Impuesto a la renta (735,668)
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,898,429
IX.- CONCLUSIONES.
La empresa Servicios y Repuestos Latino han sido una empresa muy cálida y donde
la disciplina y la responsabilidad del trabajo es lo primordial para el desarrollo de la
empresa queriendo llegar a nuevas posiciones en el mercado nacional.
X.- RECOMENDACIONES.
Se recomienda mejorar el desarrollo de las labores y confiar más en el desempeño
de sus colaboradores para poder crecer de una manera orgánica.
XI.- ANEXOS
Anexo 1: Registro de compras y ventas
Anexo 2: Liquidación de tributos
Anexo 3: Asiento de cierre
XII.- BIBLIOGRAFÍA.
 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“INFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONAL”

AUTOR:

Velásquez Fernández, Flavio

ASESOR:

Guido Ventura

LIMA – PERU

2018
 INFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONAL TERMINAL

I.- INDICE
II.- INTRODUCCIÓN
III.- DATOS GENERALES DE LA EMPRESA:
3.1. NOMBRE
3.2. DESCRIPCIÓN
3.3. ACTIVIDADES.
IV.- ESTRUCTURA ORGANIZATIVA:
4.1. ESTRUCTURA ORGANICA
4.2- ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
V.- ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN CONTABLE
VI.- CARACTERÍSTICAS SOBRE LOS SISTEMAS OPERATIVOS APLICADOS POR
LA EMPRESA PARA EL CONTROL ECONOMICO-FINANCIERO:
6.1.- SISTEMA DE CONTABILIDAD
6.2.- SISTEMA DE TESORERIA
6.3.- SISTEMA DE ALMACENES
6.4.- SISTEMA DE PERSONAL
6.5.- OTROS.
VII.- ASPECTOS TRIBUTARIOS Y LABORALES.
VIII.-APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCESO OPERATIVO CONTABLE DE LA
EMPRESA:
8.1.-ASIENTOS DE CONSTITUCIÓN.
8.2.-ASIENTOS DE REGISTRO Y APERTURA.
8.3.-OPERACIONES Y REGISTROS EN LOS LIBROS CONTABLES
CORRESPONDIENTES A UN MES (asumiendo como un ejercicio anual).
8.4.-LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES SOCIALES. (adjuntar
formatos correspondientes a las liquidaciones).
8.5.-OPERACIONES DE CIERRE Y DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES DE SER EL
CASO.
8.6.- PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
IX.- CONCLUSIONES.
X.- RECOMENDACIONES.
XI.- ANEXOS
XII.- BIBLIOGRAFÍA.