Auditoria Financiera

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
LECCIÓN Nº 02
3. EL PROCESO DE LA AUDITORIA
Se divide en cuatro fases, como siguen:
 Fase Preliminar
 Planeamiento
 Ejecución
 Finalización e Informe
3.1. Fase Preliminar
El compromiso del auditor de dar una opinión profesional e independiente no se

inicia con el trabajo en el campo o el conocimiento del cliente en la planificación
del examen, sino desde el momento que es contactado a través de la invitación
de una empresa, de un concurso publicado en un medio de comunicación o
cuando define que un cliente es deseable o de su interés (target client).
Etapas de la Fase Preliminar
Cuando el auditor decide participar en una auditoria se inicia el proceso de

auditoría. Se deben tomar en cuenta ciertas situaciones, independientemente de
cómo llagamos a decidir participar en el trabajo de auditoria de una entidad, tales
como:
 Sector económico del cliente. Dependiendo de las circunstancias, existe la

posibilidad que el auditor decida no realizar el trabajo en un determinado
sector, por no contar con la infraestructura necesaria (auditar empresas
petrolera sin tener especialistas en la materia), por no cumplir con los
requerimientos de la empresa (solicita contar con especialistas en tributación
aduanera), por ser de demasiado riesgo (fabricación de cartuchos de
dinamita), entre otros. No debemos olvidar que el auditor experimentado está
en capacidad de realizar cualquier trabajo de auditoria; pues si existen
requisitos que no tiene o no cumple en un determinado momento, puede
obtenerlos; sin embargo, su estrategia y riesgos por asumir pueden definir la
no realización de un trabajo.
 Grupo económico al que pertenece. Se refiere a la vinculación con otras

empresas o a la composición del accionariado de la empresa. Esto puede ser
motivo de no hacer un trabajo o por en contrario pones más énfasis en el
mismo; si existen relaciones con entidades que presentan problemas
tributarios o que los accionistas han estado implicados en problemas
judiciales, es casi seguro que el auditor no tome ese riesgo
 Lugar donde desarrolla sus actividades. Ubicación de la empresa, de sus

plantas de producción o sus canales de distribución, son datos importantes
que el auditor debe conocer antes de iniciar un trabajo.
22
 Tamaño de la entidad. Es importante saber la magnitud de la empresa,

cantidad de operaciones, número de personal, mercado en el que participa,
principales competidores y posibilidades de desarrollo.
 Directivos y principales funcionarios. Si los directores y funcionarios son

personas respetables o que inspiran confianza, que su reputación no tenga
duda y que su experiencia sea importante.
 Condiciones de la contratación del servicio. Considerar los pedidos

específicos o condiciones que establece la empresa a auditar, para saber si
podemos cumplirlos a cabalidad. Ejemplos de ello podrían ser: presentar una
carta de recomendaciones sobre seguridad del sistema de información
computarizado, presentar un informe tributario, incluir en el equipo a un
experto en auditoria ambiental, etc.
 Disposición del personal de la empresa auditora. Se debe establecer la

disponibilidad de recursos humanos (en horas) de acuerdo a lo que la
empresa por auditar solicita; tanto al iniciar el trabajo como en la conclusión
del mismo; si bien es cierto en algunos casos se pueden manejar los tiempos,
no debemos hacer abuso de ello. Es un riesgo muy alto aceptar un trabajo sin
planificar el tiempo de personal; lo que debemos buscar es la eficiencia, que
el personal de auditoria esté ocupado si es posible todo el año, pero no es
adecuado asignarle una carga en exceso, que no se va a cumplir.
 Rentabilidad a obtener. Jamás se debe olvidar que el trabajo de auditoria se

hace por una retribución económica, pero debemos establecer un equilibrio
entre una auditoria eficiente dentro de las normas internacionales de auditoria
y la renta a obtener. Debemos desarrollar entonces un sistema que nos
permita calcular que las horas que nos demandaría un trabajo (desde el socio
hasta la secretaria de la empresa auditora) sean cobradas obteniendo un
margen razonable de utilidad y que el cliente está dispuesto a pagar. Aquí es
necesario mencionar la competencia, en razón de ella se tratan de disminuir
costos para hacer llagar un precio que permita su aprobación por el ente a
auditar o por razones de estrategia de ingreso a un grupo sector económico,
eso jamás debe ser motivo para realizar un examen de menor calidad o de
incumplimiento de las normas de auditoria; en esos casos es recomendable
no realizar el examen.
A continuación se destaca la necesidad de obtener una adecuada rentabilidad:
 Contar con los recursos suficientes para brindar un servicio con valor
agregado
 Generar capacidad de reinversión en tecnología y educación continua de
personal
 Derecho a una vida digna del conjunto de miembros de la sociedad auditora
Las situaciones descritas y otras adicionales que considere importantes deben

ser conocidas por el auditor antes de iniciar su trabajo en el “campo”.
Si decide hacer el trabajo, el auditor necesita esta información para elaborar su

propuesta; es en este documento donde resume por qué debería ser elegido y
cita en resumen el trabajo a realizar, las personas que liderarán el trabajo, el
monto de honorarios a ser cobrados, el software a utilizar, las fechas de las
visitas y los servicios adicionales a prestar, de ser el caso.
23
3.2. Relaciones con Clientes Potenciales
Esta fase de la auditoria es esencial, ya que sirve de base para recibir las
invitaciones para presentar las propuestas de servicios profesionales.
Tradicionalmente las relaciones con los posibles clientes, se logran a través del
contacto personal (del auditor independiente o los socios de las sociedades de
auditoría) con los accionistas, directores, asesores, gerentes y/o ejecutivos de las
empresas, quienes, por lo general, son socios de clubes deportivos, culturales y
sociales, a los que concurren con cierta frecuencia. Por lo general, ser socio de
las mencionadas instituciones es bastante costoso, lo cual dificulta el contacto
con los probables clientes de la mayoría de profesionales contables que ejercen
con auditores independientes, pero la sociedad de auditoria tiene que invertir
para poder establecer sus relaciones con sus clientes potenciales.
Invitación
Las invitaciones para presentar propuesta de servicios profesionales de auditoria,

se reciben de manera directa e indirecta. Comencemos con esta última forma de
invitación, es decir la indirecta.
a) Invitación Indirecta
Esta forma de invitación se realiza, generalmente a través de los medios de

comunicación escrita, especialmente el Diario Oficial y los diarios privados
de mayor circularización. Las organizaciones que utilizan con mayor
frecuencia este tipo de invitación son: La Contraloría General de la
Republica y las empresas cooperativas agrarias, azucareras, de servicios
educacionales, industriales y de trabajo y fomento del empleo.
A continuación presentamos un modelo de invitación indirecta realizado por

la Contraloría General de la República, en mayo de 2003.
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Gerencia de Sociedades de Auditoria
“año de los Derechos de la Persona con Discapacidad y del Centenerio del

Nacimiento de Jorge Basadre Grohmann”
24
CONVOCATORIA A CONCURSO PUBLICO DE MERITOS Nº 04-2003-CG PARA

AUDITORIAS EXTERNAS
Nº ENTIDAD PERIODO Y TIPO DE RETRIBUCION RETRIBUCION VIATICOS OTROS

EXAMEN ECONOMICA ECONOMICA
INC. IGV (US$) INCL. IGV. (S/.)
1 Unidad de coordinación de Ex. Especial Actuarial y . 1y5
prestamos sectoriales (UCPS) Financiero a la caja de 100,000.00 325,000
del Ministerio de Economía y pensiones militar policial a
Finanzas Dic. 2002
Caja de Pensiones Militar Financiero Operativo 2002 . 122,500.00 .
Policial
2 Superintencia Nacional de los Financiero Operativo 2002 . 180,000.00
Registros Públicos SUNARP.
Grupo 1-Norte
Zona Registral Nº I-Sede Piura Financiero Operativo 2002 . 35,000.00
Zona Registral Nº II- Sede Financiero Operativo 2002 . 60,000.00 .
Chiclayo
Zona Registral Nº V- Sede Financiero operativo 2002 50,000.00
Trujillo
Zona Registral Nº VII- Sede Financiero operativo 2002 . 35,000.00
Huaraz
Superintendencia Nacional de Financiero Operativo 2002 . 140,000.00
los Registros Públicos
SUNARP. Grupoll-Oriente
3 Zona Registral Nº III- Sede Financiero operativo 2002 . 25,000.00
Moyabamba
Zona Registral Nº VI- Sede Financiero operativo 2002 . 45,000.00
Iquitos
Zona Registral Nº VI- Sede Financiero Operativo 2002 . 25,000.00
Pucallpa
Zona Registral Nº VI- Sede Financiero Operativo 2002 . 45,000.00
Huancayo
4 Programa Nacional de Financiero Operativo 2002 . 118,000.00 30,000.00 1
Asistencia Alimentaria
PRONAA
5 Popular y Porvenir Compañía Financiero Operativo 2002 . 118,000.00 (*) 1
de Seguros en Liquidación
6 Juntas de usuarios de Riego Financiero Operativo 2001- . 107,617.00 (*) 1, 2 y
del Dpto. de Lima (Huaura, 2002 3
Chancay, Huaraz, Cañete)-
INRENA
7 Proyecto de Manejo de Financiero Operativo 1Er y . 90,710.00 (*) 1, 2 y
Recursos naturales para el 2DO SEMESTRE 2002 3
alivio de la pobreza en la
Sierra-Convenio de préstamo
BIRF Nº 4130-PE/
PRONAMACHS
8 Comisión Administradora de Financiero Operativo 200, . 88,500.00 (*) 1
carteras- Banco Agrario del 2001, 2002 y Blance final
Perú en Liquidación de liquidación con
proyección al periodo de
cierre
9 Comisión Administradora de Financiero Operativo 2000, 88,500.00 (*) 1
carteras-Banco Minero del Perú 2001, 2002 y Balance final
en liquidación de liquidación con
proyección al periodo de
cierre
10 Programa especial Financiero Operativo . 85,000.00 . 1, 2 y
mejoramiento de la calidad de 3
la educación en los niveles de
inicial y secundaria y de
educación para el
trabajo/prestamos BID 966 y
1237/OC-PE
11 Proyecto derechos de Financiero Operativo 2002 23,800.00 . . 2y3
propiedad urbana de la
comisión de formalización de la
propiedad informal –
COFOPRI/Convenio de
préstamos BIRF Nº 4384-PE
25
12 Adelanto de asistencia técnica Financiero Operativo Nov . 30,000.00 . 1,2 y 3

(PPF) para el proyecto – Dic 2002
programático de reforma social Financiero operativo Ene – . 40,000.00 .
III a concertarse con el Banco Dic 2003
Mundial/Ministerio de
Economía y Finanzas
13 Juntas de usuarios de riego del Financiero Operativo 2001 . 64,377.08 . .
Dpto. de Lambayeque (la leche -2002
y Zaña) INRENA
14 Fondo de empleados de la Financiero Operativo 1992 17,700.00 . . .
SUNAT al 2002
15 Comisión Administradora de Financiero operativo 2001 . 59,000.00 (*) .
carteras – Banco popular del – I 2002
Perú en liquidación
16 Fondo Nacional de Desarrollo 2002 . 42,000.00 . .
Pesquero – FONDEPES
17 Proyecto Conservación y Financiero Operativo 01 . 41,109.88 . 1,2 y 6
manejo de Biodiversidad y Abril 2002 al 31 Marzo
Ecosistemas frágiles. BIOFOR/ 2003
Instituto Nacional de Recursos
Naturales - INRENA
18 Unidad de coordinación del Financiero Operativo 2002 . 38,500.00 . 1,2 y 4
proyecto manejo de recursos
naturales en la Sierra Sur –
Marenass/Ministerio de
Agricultura
19 Municipalidad Distrital de Financiero Operativo 1996, . 37,780.00 . .
Chaclacayo 1997, 1998 y 2002
20 Junta de usuarios de riego del Financiero Operativo 2001 . 36,872.50 . .
Dpto. de Piura (Sechura) – – 2002
INRENA
21 Junta de usuario de riego del Financiero Operativo 2001 . 35,872.50 .
Dpto. de Ica (Chincha) INRENA -2002
22 Municipalidad Distrital de San Financiero Operativo 2002 . 35,000.00 . 1
Isidro
23 Municipalidad Provincial de Financiero Operativo 01 . 30,000.00 . .
Paita Enero 2002 al 31 ago.
2002
24 Proyecto Pd 2/98 REV.2 (F.I) Financiero operativo 01 . 28,780.48 . 1, 2 y
“Manejo y aprovechamiento de Ener. 2002 al 31 Ago. 7
la paca (guarda sacorcapa)” 2002
Instituto Nacional de Recursos
Naturales . INRENA
25 Proyecto especial de Financiero Operativo 02 28,320.00 . .
infraestructura pública de Ago 2002 al 31 Dic. 2002
transporte departamental-
Provias
departamental/Ministerio de
transportes y comunicaciones
26 Universidad Nacional de Financiero Operativo 2002 . 27,000.00 . .
Educación Enrique Guzman y
Valle
27 Municipalidad Provincial de Financiero Operativo 2002 . 25,000.00 3,000.00 .
Huancavelica
28 Municipalidad Distrital de Financiero Operativo 2002 . 25,000.00 1,500.00 .
Comas
Mariscal Nieto
30 Instituto Tecnológico Pesquero Financiero Operativo 2002 . 25,000.00 . .
del Perú
31 Municipalidad Distrital de Financiero Operativo 2001 . 25,000.00 . .
tinguiña y 2002
Espinar y 2002
33 Centro Vacacional Huampani Financiero Operativo 2002 . 24,000.00 . .
34 Municipalidad Distrital de los Financiero Operativo 2002 . 23,000.00 . .
Olivos
35 Municipalidad Provincial de San Financiero Operativo 2002 . 21,185.44 . .
Martin – Tarapoto
36 Proyecto de Conservación de Financiero Operativo 01 . 21,183.00 (*) 1y5
los bosques de la Amazonia set. 2001 al 31 Dic. 2002
alta de la Selva Central del
Peru /Instituto Nacional de
recursos Naturales INRENA
26
37 Servicios de Parques de Lima Financiero Operativo 2002 . 20,650.00 (*) .

Serpar – Lima
38 Municipalidad Distrital de San Examen Especial 1999 a . 20,080.00 3000.00 .
Marcos – Huari 2002
Abancay y examen especial 1998
40 Municipalidad provincial de Financiero Operativo 2002 . 20,000.00 .
Huancayo
41 Municipalidad provincial de Financiero Operativo 2001 . 20,000.00 . .
Ferreñafe y 2002
42 Municipalidad provincial de Financiero Operativo 2002 . 20,000.00 . .
Sanchez Carrión – y examen especial 1999 al
Huamachuco 2001
43 Municipalidad Provincial de Financiero Operativo 1999 19,032.00 . .
Marañon – Huarachuco y 2002 .
44 Empresa Municipal de Agua Financiero Operativo 2002 . 16,000.00 . .
Potable y Alcantarillado de
Tambopata-EMAPAT
S.R.LTDA.
45 Instituto Nacional de Financiero Operativo 2002 . 15,000.00 3,000.00 .
Investigación Agraria – INIA
46 Municipalidad Distrital de el Financiero Operativo 2002 . 15,000.00 . .
Agustino
47 Municipalidad Distrital de Jorge Financiero Operativo 2002 . 14,160.00 4,640.00 .
Chavez
Ayabaca
49 Entidad prestadora de servicios Financiero Operativo 2002 . 14,000.00 . .
de saneamiento Selva Central
S.A.
Chongoyape
Chupaca
Huamantanga y 2002
53 PERINVEST Compañía de Financiero Operativo 2002 . 5,183.00 . .
Fomento e Investigación S.A.
en liquidación
(1) Las sociedades de auditoria postoras deberán contar con representación de una firma internacional de
reconocido prestigio.
(2) Las sociedades de Auditoría postoras deberán contar con experiencia en auditoría a Proyectos de Inversión
financiados por Organismos Internacionales de Crédito.
(3) Las Sociedades de Auditoría postoras deberán ser elegibles por el Banco Mundial – BM a la fecha de
presentación de propuestas.
(4) Las sociedades de Auditoría postoras deberán ser elegibles por el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola –
FIDA, a la fecha de presentación de propuestas.
(5) Las Sociedades de Auditoría postoras deberán ser elegibles por el Banco interamericano de Desarrollo – BID a la
fecha de presentación de propuestas.
(6) Las sociedades de Auditoría postoras deberán ser elegibles por la Agencia para el Desarrollo Internacional –
USAID, a la fecha de presentación de propuestas.
(7) Las Sociedades de Auditoria postoras deberán ser elegibles para la
(8) Organización Internacional de Maderas Tropicales – OIMT, a la fecha de presentación de propuestas.
(9) Las sociedades d Auditoría postoras deberán ser elegibles por la Embajada Real de los Países Bajos, a la fecha
de presentación de propuestas,
27
Modelo de invitación Indirecta
COOPERATIVA AGRARIA AZUCARERA CAÑETE LTDA
CONCURSO DE AUDITORES EXTERNOS
Se invita a las Sociedades d Auditores Externos a presentar propuestas de honorarios a

todo costo, para dictaminar los estados financieros correspondientes al ejercicio
económico 2004.
Los postulantes deberán:
- Adjuntar la constancia de habilitación del Colegio de Contadores públicos de Lima
- Experiencia en empresas agroindustriales
Presentar propuestas en sobre cerrado a nombre del Consejo de Vigilancia e la

Cooperativa Cañete Ltda.
Lima : Jr. Lampa 3233 Ofic. 202
Teléfono 464-4364
Cañete : Carretera Panamerican Norte Kilómetro 110
Teléfono 034-123456, Anexo 7
Fecha de
Presentación: Hasta el 15.04.2004
b) Invitación Directa
Esta clase de invitación se realiza a través de cartas que envían los clientes
potenciales, ya sea por recomendación de un cliente satisfecho, o como
resultado de la relación iniciada con los accionistas, directores, asesores,
gentes y/o ejecutivos de las empresas.
Modelo de invitación Directa
ACCESORIOS INDUSTRIALES S.A.

Av. Arequipa Nº 2222 – Lima 1
Teléfonos: 721990 – 713322
c.033 – 2003 – AI
Lima, 31 de enero de 2004

Señores
Ricardo Palma y Asociados
Av. República de Chile Nº 978
Jesús María
Estimados señores:
Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de auditoría para nuestro Ejercicio
Económico comprendido del primero de enero al 31 de diciembre del 2004.
Teniendo en cuenta que en nuestra Junta General de Accionistas a realizarse el 26 de Febrero del 2004, es la que se
pronunciará sobre la contratación de sus servicios, les agradeceremos se sirvan hacernos llegar su propuesta a más
tardar el día 21 de Febrero del 2004.
Sin otro particular, quedamos de ustedes,
Atentamente,
ACCESORIOS INDUSTRIALES S.A.

…………………………………………
JOSE LUIS SILVA HERRERA
GERENTE GENERAL
28
De la lectura de la carta de invitación de Accesorios Industriales S.A. a los

auditores independientes, se deduce que es una empresa organizada y
formal, que ha previsto el nombramiento de los auditores con la debida
anticipación, permitiendo que éstos realicen un adecuado planeamiento de
su trabajo y la aplicación oportuna de normas y procedimientos de auditoría.
El nombramiento oportuno de los auditores independientes beneficia tanto a

la empresa como al auditor. Así, el auditor tendrán el tiempo suficiente para
tomar conocimiento del cliente, planificar adecuadamente su trabajo y
evaluar el control interno con la debida anticipación, de tal manera que les
permita emitir su Carta de Recomendaciones en forma puntual. Asi mismo,
le permitirá realizar su segunda visita (visita interina) antes de finalizado el
año, facilitándole realizar los arqueos de caja y valores; la confirmación de
saldos y la observación de la toma reinventarios de existencias.
La empresa examinada se beneficia en la medida que reciba con

anticipación la Carta de Recomendaciones para mejorar el Control Interno,
lo cual le daría el tiempo suficiente para implementar, sino todas, la mayoría
de las sugerencias del auditor, Sería conveniente que el profesional contable
comunique a su cliente que un deficiente sistema de control interno podría
originar una salvedad en su dictamen.
Cuando el auditor es nombrado los últimos días del año por examinar o los
primeros días del año siguiente, por lo general éste no presencia los
inventarios de existencias que realiza la empresa al cierre del ejercicio.
Consecuentemente tendrá que realizar en forma selectiva, un inventario en
fecha posterior cuyo resultado tendrá que conciliar, aplicando pruebas
retroactivas, con el saldo de las existencias al 31 de diciembre del año
anterior. Esta labor representa, por lo general, costos adicionales para la
empresa.
MODELO DE INVITACION DE UNA EMPRESA COMERCIAL

DISTRIBUIDORA REX S.A. Av. Venezuela 6161
LIMA PERU Teléfono 4 – 339987
Lima, 31 de marzo de 2004
Señores
FILOMENA LETUNA Y ASOCIADOS
Jr. Colón 221
Ciudad.
Ref.: Presupuesto para examen de Estados Financieros

Ejercicio 2004
Estimados señores:
Agradeceremos ofertar sus servicios de auditoría para el examen de los estados financieros del
ejercicio 2004. De ser posible nos interesaría conocer su oferta antes del 15 de abril del presente
año
Los alcances del trabajo por realizar y presupuestar, serían los siguientes:
- Examen Interino de estados financieros al 30.06.04, labores a realizarse durante el mes

de agosto de 2004.
- Observación de la toma de inventarios de mercaderías el 30 de noviembre de 2004.
29
- Entrega del informe de auditoría, con cuadros y notas de acuerdo a las normas vigentes
dispuestas por la CONASEV. Presentación en 13 juegos debidamente empastados y/o
anillados, el 15 de marzo de 2005.
- Las fechas enunciadas podrían ajustarse en función de los imprevistos que puedan
presentarse en la práctica.
Para cualquier consulta pueden comunicarse con el suscrito al teléfono 4-339987
Atentamente,
MODELO DE INVITACION DE UNA EMPRESA COOPERATIVA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

“SAN MIGUEL” LTDA
Carta Nº 193-GG-2004
Señores
JUAN VALVERDE Y ASOCIADOS, CPSC
Jr. Callao 456 Ofic. 789
LIMA.-
De nuestra consideración:
Tengo el agrado de dirigirme a Uds., a nombre de mi representada para expresarles nuestro

cordial saludo, a la vez comunicarles que con la finalidad de cumplir con las disposiciones legales
referente a la AUDITORIA EXTERNA para dictaminar los Estados Financieros al 31.12.2004;
solicitamos a Uds. Nos coticen con los datos siguientes:
1. Acreditar inscripción en el Colegio de Contadores Públicos, Constancia de habilitación.

2. Presentar Plan de Trabajo y alcances de la auditoría
3. Personal asignado al trabajo
4. Propuesta económica de honorarios profesionales
5. Experiencia en Cooperativas de Ahorro y Crédito
6. Presentar constancia de Inscripción de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Los sobres deben presentarse lacrados, dirigidos a l Consejo de Vigilancia de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “San Miguel Ltda.” (Av. Bolognesi 239 – Mollendo, Arequipa), siendo la fecha
limite de recepción de propuestas el viernes 30 de abril de 2004.
Esperando tener respuesta positiva, me suscribo de ustedes.
Arequipa, abril 19 de 2004
Atentamente,
Roberto Fajardo
Gerente
Debe tener presente que, en todos los casos, cualquiera que sea el método
de selección, el nombramiento del auditor debe hacerse al comenzar el
ejercicio social; y el mencionado profesional contable debe tener acceso a
los registros contables y a la documentación sustentatoria de las
operaciones del negocio, de tal manera que el trabajo pueda realizarse en
parte, antes de finalizar el año.
30
Sería conveniente y hasta necesario que los empresarios conozcan en

detalle las ventajas de designar a los auditores con la debida anticipación y
las desventajas de hacerlo en forma tardía.
Algunas empresas, muy pocas por cierto, realizan las invitaciones en forma
telefónica. En estos casos se coordina una reunión para realizar la
evaluación del movimiento operativo del cliente potencial.
3.3. Evaluación de las Operaciones de la Empresa con la Finalidad de Presentar

una Propuesta de Servicios Profesionales
Una vez recibida la invitación del cliente potencial ya sea en forma directa o
indirecta, es usual coordinar, por escrito o vía telefónica, una visita a la empresa
con la finalidad de llevar a cabo una evaluación del movimiento operativo. El
auditor concurre a esta reunión provisto de un formato especial que contiene un
cuestionario de preguntas ordenadas en forma especial que contiene un
cuestionario de preguntas ordenadas en forma secuencial. Este formato,
denominado generalmente Evaluación para presentación de propuestas,
contiene, por lo general, los siguientes acápites.
a. Aspectos generales
b. Alta dirección y personal
c. Aspectos societarios
d. Información financiera y volumen de operaciones
e. Auditores de años anteriores
f. Visitas de auditoría
g. Plazos para la ejecución del trabajo y para la entrega de los informes
h. Organización de la auditoria y otros.
Cuando se trate de realizar la evaluación de un grupo de empresas,

generalmente se le adiciona al formato, una hoja de siete columnas, diseñando
tantas columnas como número de empresas conformen el grupo.
A continuación presentamos un modelo de formato que es usado por la mayoría

de auditores independientes y sociedades de auditoría en esta fase de su trabajo.
El modelo que se detalla puede ser modificado, tanto en el fondo como en la
forma, para adecuarlo a la política interna de la sociedad auditora o del auditor
independiente.
AUGUSTO UEMA Y ASOCIADOS
EVALUACIÓN PARA PRESENTACION DE PROPUESTAS
LIMA…………………………………………………………………………………………………………….
RAZON SOCIAL,………………………………………………………………………………………………
TELEFONO FAX, …………………………………………………………………………………………….
FUNCIONARIO ENTREVISTADO (INDICAR CARGO)…………………………………………….
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 ¿Qué servicios requiere la Compañía?

1.2 ¿cuál es el motivo de los servicios?
a. Necesidades internas c. Préstamos del exterior
b. Exigencias legales d. Otros (detallar)
31
1.3 ¿ Se ha solicitado propuestas de otras firmas de Auditoría?

…………………………………………………………………………………………….
¿A que firmas?......................................................................................................
1.4 ¿A quién debemos dirigir nuestra propuesta?.................................................

1.5 ¿Personas (naturales o jurídicas9 que recomendaron a nuestra
sociedad?........................................................................................................
1.6 ¿Hasta que fecha podemos presentar nuestra propuesta?
2. ALTA DIRECCION Y PERSONAL

2.1 Accionistas Principales, incluyendo porcentaje de control:
…………………………………………………………………………………………….
2.2 Directorio, identificando al Presidente:
…………………………………………………………………………………………….
2.3 Gerente General……………………………………………………………………
2.4 Auditor Interno/Contralor ………………………………………………………….
2.5 Gerente Financiero ..……………………………………………………………..
2.6 Contador General …………………………………………………………………
- Tiempo que desempeña el cargo ……………………………………………….
- Personal a su cargo ………………………………………………………………
2.7 Abogados de la Compañía ………………………………………………………
2.8 Personas que trabajan en la empresa: total …………………………………
- Funcionarios ………………………………………………………………………..
- Empleados ………………………………………………………………………….
- Obreros ……………………………………………………………………………..
2.9 Compañía que brinda servicios de informática:
……………………………………………………………………………………………
2.10Funcionarios con que trataremos directamente lo relacionado con la propuesta (indicar
cargo):
…………………………………………………………………………………………..
3. ASPECTOS SOCIETARIOS
3.1 Fecha de Constitución: …………………………………………………………..

3.2 Tipo de sociedad y conformación del capital social (Nacional –
Extranjero)………………………………………………………………………….
3.3 Actividad económica: ……………………………………………………………..
3.4 ¿Sus actividades están reglamentadas por alguna disposición legal especial?
……………………………………………………………………………
3.5 Ubicación de las oficinas, fábricas, sucursales, agencias, etc.
……………………………………………………………………………………......
4. INFORMACION FINANCIERA Y VOLUMEN DE OPERACIONES
4.1 Solicitar, a la fecha más próxima:
- Balance
- Estados de Ganancias y Pérdidas
4.2 Obtener la siguiente información:
- Memoria
- Estatutos de la compañía
- Informa de auditoría del año anterior (Anotar el tipo de opinión y comentar, de ser el
caso, las salvedades)
4.3 ¿Con que periodicidad se preparan los estados financieros?
…………………………………………………………………………………………
- ¿Se incluyen análisis de cuentas?...................................................................
- ¿ A que fecha se preparan? ...........................................................................
4.4 ¿ Cuál es el sistema de contabilidad? …………………………………………..
32
4.5 ¿Cuentan con Manuales de Organización y Funciones? (si) (no).

¿Cuenta con organigramas (si) (no)
4.6 ¿Cómo se encuentra organizado el departamento de contabilidad? (Solicitar
organigrama) …………………………………………………………...
4.7 Ultimo ejercicio revisado por la Administración Tributaria
……………………………………………………………………………………
4.8 ¿Existen problemas por resolver en las áreas de:
- Impuestos
- Laboral
- Judicial
(Resuma el problema)
4.9 Fecha en que se practican inventarios físicos de existencias

………………………………………………………………………………………..
4.10Caja y Bancos
a. Número de cajas o fondos fijos, con saldos aproximados:

……………………………………………………………………………………….
b. Número de cuentas bancarias
- En el País - En el Exterior
c. Promedio de cheques girados mensualmente por cada cuenta.

…………………………………………………………………………….
d. ¿Se preparan mensualmente conciliaciones bancarias?
………………………………………………………………………………………….
4.11Cuentas por cobrar
a. Número aproximado de clientes
………………………………………………………………………………………….
b. Número de facturas y letras promedio emitidas por mes
………………………………………………………………………………………….
c. Describir las políticas de otorgamiento de créditos
………………………………………………………………………………………….
d. ¿Se circularizan periódicamente las cuentas por cobrar?
…………………………………………………………………………………………..
e. ¿Se preparan listados detallados por antigüedad de las cuentas por cobrar?
………………………………………………………………………………………….
f. Método utilizado por la compañía para efectuar la provisión de cobranza dudosa
(comentar)
…………………………………………………………………………………………..
4.12 Existencias
a. Número aproximado de ítems:
- Materias Primas - Productos terminados
- Productos en proceso - Otros
b. ¿Se llevan registros auxiliares?:

. Bin Cards
. Inventarios perpetuos
. Otros
c. ¿Se preparan instrucciones escritas para la toma de inventarios? …….. ¿En que
fecha?................................................................................................
4.13 Activos fijos

a. ¿Cuántas unidades conforman el inventario?
…………………………………………………………………………………………….
33
b. ¿Existen registros de control por cada bien?

…………………………………………………………………………………………….
c. Fecha en que se tomó el último inventario de activo fijo…………...................
4.14 Pasivos
a. Número de proveedores
………………………………………………………………………………………
b. Facturas por pagar que se reciben al mes
………………………………………………………………………………………
c. ¿Se mantienen registros auxiliares?............................................................
d. ¿Se circularizan periódicamente? ……………………………………………..
4.15 Cuentas de resultados
a. Total de facturas de venta (contado y crédito) del período

………………………………………………………………………………………
b. ¿Se analizan periódicamente las cuentas de costos y gastos?
……………………………………………………………………………………….
c. Se preparan presupuestos? …… ¿Se comparan con las cifras reales? …….
5. AUDITORES DE AÑOS ANTERIORES

5.1 Los Estados financieros del año anterior fueron examinados por auditores
independientes? …………………………………………………………………….
5.2 ¿Quiénes fueron los auditores independientes?
6. VISITAS DE AUDITORIA
6.1 ¿Requiere un sistema de visitas a las sucursales o almacenes en la localidad y/o en

provincias?
…………………………………………………………………………………………….
6.2 ¿Se requiere un informe por cada visita? ……………………………………….
6.3 ¿Se requiere un examen especial de las áreas:
- Impuestos - Laboral
- Organización - Cómputo
6.4 Establecer una posible base par la facturación de honorarios

…………………………………………………………………………………………….
6.5 ¿Cómo se desea que se presupuesten los gastos de viaje y estadía, portes, informes,
etc.
- Incluído dentro de los honorarios

- Por separado
- Los asume directamente la empresa
7. PLAZOS PARA LA EJECUCION DEL TRABAJO Y PARA LA ENTREGA DE LOS

INFORMES
7.1 ¿Cúando debemos iniciar el trabajo y número de
visitas?.....................................................................................................
7.2 ¿Ejecutivos con los que coordinaremos nuestro trabajo, en caso de ser designados
……………………………………………………………………..
7.3 Fecha en que requiere el informe de auditoría …………………………….
7.4 Fecha en que requiere la Carta de Control Interno ………………………..
7.5 Ejemplares requeridos por la compañía
. Informe de auditoría
. Carta de Control Interno
. Carta de Impuestos
34
7.6 ¿Se debe enviar a otros organismos el informe de auditoria? (Especificar, los
organismos y el número de ejemplares). ……………………………………………..
8. ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA Y OTROS
8.1 ¿ Es aconsejable recomendar otro tipo de servicios adicionales? (solamente para ser
tratado por socios) …………………………………………..
8.2 Indicar categoría de personal y número …………………………………………
8.3 Establecer tiempo aproximado de las labores, en horas hombre
………………………………………………………………………………………..
8.4 Calcular honorarios profesionales ……………………………………………....
Preparado por: Revisado por :

Fecha: Fecha:
Es importante tener conocimiento que en algunos casos, no muy pocos por

cierto, existe una resistencia natural de los gerentes de las empresas a brindar
cierta clase de información solicitada por el auditor en el momento de llevar a
cabo la evaluación del cliente potencial. En estos casos, el funcionario
entrevistado se niega a proporcionar información relacionada con la composición
del accionariado social, los hombres de los accionistas y directores, informes de
auditoría de años anteriores, etc. Sería conveniente insistir en informar al
entrevistado sobre la naturaleza confidencial de la información que se les está
solicitando.
La información obtenida a través del formato Evaluación para Presentación de

Propuestas, sirve al auditor para establecer, entre otros.:
- El alcance del trabajo a realizar y posibles limitaciones;

- El calculo de horas – hombres;
- Los horarios profesionales;
Conocimiento básico del negocio, en grado suficiente para elaborar el

memorandun de planeamiento
- Organización interna del trabajo de auditoria: inicio del trabajo, número de
visitas, equipo de trabajo, plazo para la entrega de informes; etc.
Los auditores independientes o los socios de las firmas de auditoria estudiarán la

información obtenida en la evaluación de las operaciones de la empresa y
procederán a preparar la propuesta de servicios profesionales.
3.4. Propuesta de Auditoria
a. Propuesta de Servicios Profesionales
En el capítulo anterior comentamos la tercera fase de la auditoria de

estados financieros, correspondiente a la evaluación de las operaciones de
la empresa, que ha formulado la invitación, con la finalidad de presentar
una propuesta de servicios profesionales. En una primera auditoria, el
auditor independiente procede a evaluar las respuestas a las preguntas
contenidas en el formato preparado para el efecto, con el objeto de
determinar, entre oros aspectos, el tipo de empresa, la actividad
económica que realiza, el volumen de operaciones, su estructura
financiera, el tipo de opinión contenida en el dictamen sobre los estados
35
financieros del año anterior, oficinas, almacenes o sucursales a visitar en

el país o en el extranjero, etc. En una auditoria recurrente, basara con
actualizar el formato de evaluación, especialmente en lo que respecta a los
cambios producidos en el sistema de control interno, en el periodo
comprendido entre la fecha en que se concluyo el trabajo de campo del
compromiso del año anterior y la fecha en que se presentará la propuesta
por el año actual.
Previo estudio y análisis de la información descrita en el párrafo

precedente, el profesional contable procederá determinar el número de
auditores que se necesitarán para llevar a cabo el examen, clasificándolos
por categorías, el número de visitas a realizar y la cantidad de horas-
hombre por clase de auditor. Se deberá en consideración la posibilidad de
empleo de especialistas o expertos (por ejemplo, especialistas en
impuestos, en procesamiento automático de datos, tasadores, etc.)
Una vez establecido el equipo de trabajo y el tiempo que se requerirá para

realizar el examen, se procede a asignar el costo de la hora – hombre de
cada uno de sus integrante y se determinan los honorarios y la forma de
pago.
Los auditores independientes presentan sus propuestas de servicios

profesionales de forma variada. Las propuestas de auditoria por lo general
comprende las secciones siguientes:
 Objetivo
 Alcance
 Limitaciones al alcance
 Trabajo a desarrollar o procedimientos de auditoria
 Visitas a realizar
 Equipo de trabajo
 Informes y plazos
 Honorarios
 Currículo del auditor independiente o de la sociedad de auditoria,
conteniendo la experiencia en trabajos similares.
MODELOS DE PROPUESTAS DE AUDITORIA
Modelo 1 : Propuesta sencilla para una empresa comercial pequeña o

mediana
MARCOS PASTOR Y ASOCIADOS

Sociedad de Auditoria Av. Colonial 1944
Lima
Lima, 22 de abril del 2004

Referencia: MPA – O77-04
Señores:
ALMACEN CENTRAL S.A.
Av. Grau 987
Lima
Att. Sr. Pedro Cóndor

Gerente General
36
Ref.: Auditoria ejercicio 2004
Por medio de la presente, nos es grato presentar nuestra propuesta de servicio profesionales para
la realización de una auditoria a los estados financieros de ALMACEN CENTRAL S.A. por el
período de 2004. Nuestra labor estará sujeta a las condiciones y especificaciones que se detallan
en el anexo adjunto.
Confiando en merecer la aprobación de ustedes, nos ponemos a sus gratas órdenes para ampliar
y/o aclarar cualquier punto que estime conveniente.
Atentamente,
Jaime pastor R.
Socio
ALMACEN CENTRAL S.A.
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
1. Objetivos y alcance de la auditoría

Nuestra intervención tendrá por objeto efectuar un examen de los estados
financieros de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, con el
fin de emitir una opinión independiente sobre los estados financieros (balance
general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y
estado de flujos de efectivo) de ALMACEN CENTRAL S.A., por el periodo
comprendido entre el primero de enero y el 31 de diciembre de 2004.
Nuestro examen comprenderá como objetivos adicionales, los siguientes:
a. Diagnóstico del sistema de cómputo implementado por al empresa.

b. Durante el transcurso del período materia de nuestra intervención, les
brindaremos asesoría relacionada con aspectos contables y tributarios que
ustedes estimen conveniente.
2. Procedimientos de auditoria
Nuestro examen de los estados financieros será realizado de conformidad con las
normas de auditoria generalmente aceptadas y siguiendo los procedimientos que
consideremos necesarios en las circunstancias, hecho que nos servirá de base para
expresar una opinión profesional sobre los estados financieros de la empresa.
Los procedimientos de auditoria por aplicar, la naturaleza, alcance y oportunidad de

los mismos, estarán sujetos a la evaluación de los sistemas de control interno
contable y las circunstancias del caso. Sin embargo, a aplicar en cada rubro, los
mismos que no son limitativos ni excluyentes de aquellos que pudiéramos
considerar necesarios durante el transcurso de nuestra intervención
a. Nuestras labores comprenderán el estudio selectivo del cumplimiento de los

estatutos, reglamentos y principales acuerdos que se consignen en los libros de
actas de la junta general de accionistas
b. Al inicio de nuestra intervención practicaremos la evaluación del sistema de

control interno y procedimientos actualmente en uso, en base a flujogramas y
cuestionarios.
37
c. Practicaremos pruebas de cumplimiento, con especial énfasis en las áreas de

ingresos cuentas por cobrar, egresos cuentas por pagar, planillas, etc. Estas
pruebas serán establecidas en base a la evaluación del control interno
implementado por la compañía y están orientadas a determinar, de acuerdo a
una revisión selectiva, la conformidad del movimiento contable registrado en
libros auxiliares y principales y el cumplimiento de las funciones y asignaciones
que competen dentro de cada área operativa a los empleados de la entidad.
d. Al cierre del ejerció practicaremos pruebas de saldos de las cuentas del balance
general con la finalidad de verificar si:
. Se encuentra debidamente sustentados

. Han sido establecidos de acuerdo a principios contables.
. Están expuestos todos los saldos de acuerdo a su importancia relativa.
e. Los procedimientos de auditoría por aplicar, la naturaleza, alcance y oportunidad

de los mismos, estarán sujetos a la evaluación de los sistemas de control
interno contable y administrativo y las circunstancias del caso. Sin embargo, a
manera de información mencionaremos algunos de los procedimientos por
aplicar:
 Arqueos de fondos, inversiones pólizas de seguros, valores y otros.

 Conformación de una muestra representativa de deudores y acreedores
de la empresa, solicitando confirmación directa nosotros, de los saldos a
la fecha de nuestra visita.
 Confirmación de parte de los abogados, encargados de los asuntos
legales, de las acciones contra terceros y posibles contingencias para la
empresa.
 Confirmación de las demás cuentas por cobrar, dirigida básicamente a
determinar si los saldos están establecidos adecuadamente y si los
procedimientos pertinentes suministran controles razonables tanto para
las cuentas que afectan a resultados como las cuentas de préstamos y
adelantos.
 Observación de los inventarios físicos de existencias que la empresa
efectúe con motivo del cierre del ejercicio y revisión de las conciliaciones
de las diferencias encontradas, con los registros contables.
Comprobación de las adquisiciones de activos fijos en base a las aprobaciones

formuladas para el efecto. Verificación física y revisión de los cálculos para
depreciaciones y revaluaciones voluntarias, en su caso.
 Verificación de los gastos pagados por anticipado y cargas diferidos,

comprobando la afectación a la cuenta de resultados por los diversos
conceptos.
 Revisión de las obligaciones a cargo de la empresa, en base a la
documentación sustentatoria, aprobaciones y demás requisitos
pertinentes.
 Revisión de los cálculos de la provisión para beneficios sociales en base
a su verificación selectiva y a su débito a resultados. En su caso,
verificaremos los cálculos de los CTS y su depósito en las entidades
bancarias o financieras escogidas por los trabajadores.
 Verificación del movimiento del capital social y de las otras cuentas
patrimoniales efectuando durante los dos últimos ejercicios.
 Revisión selectiva. Tanto de los ingresos como de los costos y gastos, en
base a la correspondientes documentación sustentatoria.
3. Otros Aspectos
a. Oportunidad de nuestra intervención

Nuestras labores se desarrollarán en las siguientes etapas:
38
 Visita interina, a los cinco días de aprobada la propuesta, previa

coordinación, en la cual practicaremos las pruebas necesarias con la
finalidad de evaluar la solidez y consistencia del control interno actualmente
en uso.
 Visita final, la cual estará referida propiamente a las pruebas de saldos por
desarrollar, en base a los estados financieros al 31 de diciembre de 2004 y
será inicia tan pronto se ponga a nuestra disposición los indicados estados
así como los anexos y/o análisis de cuentas.
b. Asignación de personal
El desarrollo de nuestras labores estará bajo la supervisión de los siguientes

profesionales;
CPC Moisés Lences de la Matta Socio

CPC Jesús grande Cangahuala Encargado
Y la participación de asistentes de auditoria con amplia experiencia en

labores similares
c. Informes y Plazos
Culminadas nuestras labores emitiremos un dictamen conteniendo nuestra

opinión profesional sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2004
y una carta conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el
control interno contable de la empresa
Hemos previsto la entrega de la carta control interno para la última semana

del mes de noviembre de 2004; y la entreta de nuestros informes de
auditoria para la segunda semana del mes de marzo de 2005.
d. Honorarios
Nuestros honorarios los hemos estimado en US.$2,700 (Dos Mil setecientos

Dólares), que pagados como sigue: 50% a la aceptación de la propuesta y
50% a la entrega del informe final.
Los gastos por portes fotocopias, impresiones de informes, etc., serán por
cuenta de la empresa y facturados por separado.
Adjuntamos currículo y referencias de nuestra sociedad.
Este primer modelo puede ser utilizado por el auditor para una empresa
comercial pequeña y/o mediana, el cual tendrá que adecuarse necesariamente
tanto a las necesidades de información del cliente potencial como a la política que
sobre presentación de propuestas haya sido adoptada por el auditor
independiente.
b. Modelo 2 : Propuesta para una empresa industrial mediana
021-03-LO CPC Luis Orozco Ojeda

AUDITOR INDEPENDIENTE
Lima, 28 de abril de 2004

Señores:
39
TEXTIL PARACAS S.A.

La Paz 789
San Miguel
Att. Ing. Javier Solís Peña

Director Gerente
Muy señores nuestros:
Respecto a la posibilidad de brindarles los servicios de auditoria de los estados financieros de

TEXTIL PARACAS S.A. por el período que finaliza el 31 de diciembre de 2004, presentamos
nuestra propuesta de auditoria.
El objeto y los alcances de auditoria, asi como las condiciones y especificaciones, se describen
a continuación:
PROPUESTA PARA EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

POR EL AÑO QUE TERMINARÁ EL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
A. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
a.1. Nuestros servicios profesionales consistirán en el examen de los estados financieros por el
año que finalizará el 31 de diciembre de 2004, de TEXTIL PARACAS S.A. que se menciona a
continuación:
- Balance General
- Estado de Ganancias y Pérdidas
- Estado de Cambios en el patrimonio neto
- Estado Flujos de efectivo
- Notas a los estado financieros
Dicho examen se practicará de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas y
tendrá por objeto la presentación de un dictamen expresando si, en nuestra opinión, los estado
financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Nuestra opinión sobre los estados financiero mencionados, será acompañada por dichos
estados con las notas explicativas necesarias.
a.2. Evaluación del sistema de control interno con la finalidad de determinar puntos débiles
susceptibles de ser fortalecidos y mejorados por la gerencia. En tal sentido, presentaremos
recomendaciones para su implementación.
a.3. Revisión de la declaración jurada del impuesto a la renta que incluye los cálculos de la renta
imponible, evoluciones, etc. Como parte de nuestra revisión de los estados financieros
examinados.
a.4. Evaluación de la estructura orgánica de la empresa.
B. ORGANIZACIÓN DE EXAMEN
En base a la experiencia y al conocimiento que tenemos de la empresa el examen de sus

estados financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de 2004, adelantaremos al
máximo posible nuestra revisión para estar en condiciones de presentar nuestro informe de
auditoria oportunamente con este criterio presentamos a continuación un resumen del trabajo
que llevaremos a cabo.
b.1 en la visita preliminar, que se realizará inmediatamente a la aceptación de nuestra propuesta
profesional, se llevarán a cabo las labores siguientes
- Planeamiento General del examen y relevamiento de información básica para comprender la
actividad de la empresa.
- Arqueos sorpresivos del efectivo en caja, fondos fijos y valores, etc
40
- Pruebas selectivas en determinados ítems para establecer la razonabilidad de los saldos de las
cuenta del balance.
- Nuestro examen incluirá el relevamiento y evaluación del sistema de control interno en las
áreas siguientes:
. Compras – cuentas por pagar
. Ventas – cuentas por cobrar
. Existencias
. Personal y remuneraciones
. Contabilidad
- Revisión de los aspectos tributarios más importantes, aí como el cumplimiento e
implementación de las disposiciones legales, dictadas por el gobierno durante el aó
2004, con el objeto de presentar a la gerencia recomendaciones.
- Revisar el planeamiento para la toma de inventarios de existencias (productos
terminados, Productos en proceso, materiales, suministros, colorantes, repuestos, entre
otros), preparado por la empresa.
- Determinar las partidas de inventarios de existencias cuyo conteo debe ser
presenciados por los auditores.
- Pruebas de inventarios
- Posteriormente llevaremos a cabo la verificación de la exactitud de los saldos
aritméticos y la compilación del resumen del inventario.
- Confirmación de los saldos a deudores, bancos, abogados, seguros y otros.
- Examen selectivo de determinadas cuentas de los estados financieros con la finalidad
de poder adelantar el examen de fin de año
- Preparemos las circularizaciones de bancos, proveedores, compañías aseguradoras,
abogados al 31 de diciembre de 2004
- Evaluación del movimiento de activo fijo a la fecha de nuestra visita y efectuaremos una
revisión de las adiciones y retiros importantes.
- Efectuaremos un extracto de actas de accionistas y directores y cruzaremos los
acuerdos con el movimiento del patrimonio y activos pasivos relacionados.
- Estas labores la efectuaremos con el balance más próximo con sus respectivos anexos
y análisis de cuentas.
b.2 En la visita final que sería iniciada cuando la empresa nos proporciona sus estados
financieros, análisis de cuentas y notas por el año que terminará el 31 de diciembre de 2994. en
esta visita se llevarán a cabo las siguientes labores:
- Validación de saldos de los estados financieros: activos, pasivos, patrimonio, ingresos,

costos y egresos.
- Efectuaremos procedimientos alternativos sobre las confirmaciones de clientes y
proveedores inconformes y sin respuesta.
- Evaluación de saldos de activos, pasivos y resultados.
- Examen de los asuntos impositivos relativos a la provisión del impuesto a la renta,
impuesto general a las ventas y contribuciones sociales ente otros.
- Revisión de actas de accionistas y directores.
- Revisión de los estados financieros ajustados por inflación, de conformidad a las
Resoluciones Nº 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad y el Decreto Legislativo
627.
- Preparación y discusión del informe de auditoria
b.3 Al termino de nuestra visita, presentaremos a consideración de la gerencia, nuestra

carta de recomendaciones para mejorar el control interno contable, el cual incluirá las
sugerencias para mejorar y fortalecer los actuales controles y procedimientos.
C. ASIGNACION DEL PERSONAL
El personal que asignaremos para el examen estaría integrado por profesionales y asistentes
pertenecientes a la plana de auditores externos de nuestro estudio.
Asignaremos personal en los siguientes niveles:
41
Un encargado que tendría a su cargo el planeamiento y la ejecución de los trabajos en las

oficinas del cliente. Así como la preparación de los informes de auditoria y la carta de control
interno.
Un equipo de asistentes de auditoria, que serían asignados de acuerdo con su nivel y con la
complejidad y urgencias de la aplicación de los procedimientos de auditoria.
El personal asignado tendría el apoyo profesional de nuestros especialistas en impuestos y

consultoría administrativa.
D. INFORMES A EMITIR
Al término del trabajo presentaremos a la empresa los informes siguientes:
Carta de Recomendaciones
Sobre control interno y aspectos que incluirá sugerencias para su implementación, previa
discusión con la gerencia o funcionarios responsables. Dicha carta será entregada a la
finalización de la visita preliminar con un avance de los trabajos de auditoría.
Informe de Auditoria
Por el año que terminará el 31 de diciembre de 2004, que incluye dictamen sobre la información
financiera.
E. HONORARIOS
Nuestros honorarios están estimados en US$9,000 (NUEVE MIL DOLARES AMERICANOS),

más impuesto general a las ventas IGV.
Forma de pago:
20% a la aceptación de la propuesta

20% el 15 de setiembre de 2004
20% el 15 de noviembre de 2004
20% el 15 de enero de 2005
20% a la entrega del informe final
Los gastos de viaje y estadía a las oficinas ubicadas en el interior del país serán por cuenta de
TEXTIL PARACAS S.A. asimismo, los gastos de correspondencia que originan la circularización
de saldos y los gastos de impresión de informes serán por cuenta de ustedes y pagada por
separado contra la presentación de una nota de débito. Los refrigerios del personal de campo
que realiza labores de auditoria en lustras oficinas de la localidad, serán asumidos, igualmente
por Uds.
F. REFRIGERIOS
F.1. Nuestra experiencia en empresa manufactureras
- Manufacturas el Sol S.A.

- Confecciones Cristal Sporting S.A.
- Textil del Norte S.A.
- Industrias Tejemas S.A.
- Algodonera Chalaca S.A.
F. 2. Nuestra experiencia en otras actividades económicas
Adjuntamos Currículo Vital en el que se detalla las empresas a las que hemos realizados, en los
últimos cinco años, servicios de auditoria y consultoría.
Deseamos expresar a Uds. Nuestro agradecimiento por la posibilidad de merecer la aprobación
42
de la propuesta que estamos cotizando.

Si tuvieran alguna duda sobre el contenido de esta propuesta e servicios profesionales, nos será
grato aclararles.
Muy atentamente,
CPC Luis Orozco Ojeda

Matricula Nº 39101
Modelo 3: Propuesta para un grupo de empresas
ANTONIO FERRARI Y ASOCIADOS, SC.

SOCIEDAD DE AUDITORIA
Av. Arequipa 1417 Teléfono: 423 – 9287
Lima Fax: 423 – 2978
Lima, 29 de mayo de 2004
Señores
GRUPO CENTAURO S.A.
Jr. Camaná 378
Ciudad.-
Att. Sr.: Jorge Espejo Rios
Presidente del Directorio
Por medio de la presente, nos es grato presentar nuestra propuesta de servicios profesionales
para la realización de una auditoria de los estados financieros de las empresas del grupo
CENTAURO al 31 de diciembre de 2004.
Nuestra labor comprenderá lo siguiente:
a. Auditoría de los estados financieros de cada una de las empresas del grupo;
b. Evaluación del sistema de cómputo implementado en cada una de las empresas; y
c. Asesoramiento tributario.
Confiando en merecer su aprobación, nos ponemos a sus gratas órdenes para ampliar y/o
aclarar cualquier punto de que estimen conveniente.
Atentamente;
……………………………….
ANTONIO FERRARI (socio)
Invitación
PROPUESTA DE AUDITORIA
43
GRUPO CENTAURO
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRES DE 2004
1. OBJETO Y ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestra intervención tendrá por objeto practicar el examen de los estados

financieros, por el ejercicio comprendido entre el primero de enero y el 31 de
diciembre de 2004, de las empresas del GRUPO CENTAURO:
- Industrias CENTAURO S.A.

- Distribuidora CENTAURO S.A.
- Inmobiliaria CENTAURO S.A.
Nuestra labor comprenderá, adicionalmente, los siguientes aspectos:

a) Evaluación del control interno contable
b) Evaluación del sistema de cómputo implementado por cada una de las
empresas del grupo.
c) Asesoramiento tributario permanente.
2. METODOLOGIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Nuestro examen de los estados financieros, serán realizado de conformidad con

la Normas Internacionales de Auditoria y siguiendo los procedimientos que
consideremos necesarios en las circunstancias, hecho que nos servirá de base
par expresar una opinión profesional sobre los estados financieros de las
empresas del grupo.
Los procedimientos de auditoria por aplicar, la naturaleza, alcance y oportunidad

de los mismos, estarán sujetos a la evaluación de los sistemas de control interno y
las circunstancias del caso. Sin embargo, a manera de información
mencionaremos algunos de los procedimientos que aplicaremos, los mismos que
no son limitativos ni excluyentes de aquellos que puedan desarrollarse durante
nuestra intervención.
a) Caja y Bancos
Los saldos en cuentas de caja y bancos serán examinados con el fin de

determinar si han sido establecidos adecuadamente y si los procedimientos
contables sobre los ingresos y desembolsos proporcionan controles razonables.
Nuestros procedimientos incluirán:
a) Revisión de las conciliaciones de las cuentas bancarias

b) Confirmación directa de saldos en bancos.
c) Revisión de transacciones para comprobar el cumplimiento de las
autorizaciones de desembolsos, depósitos intactos y oportunos de los
ingresos, etc.
b) Cuentas por Cobrar Comerciales
El examen de las cuentas por cobrar tendrá por objeto comprobar la validez,
cobrabilidad; y en su caso, la suficiencia de la provisión para cobranza dudosa;
Nuestros procedimientos de auditoria, comprenderán
44
a) Confirmación directa mediante circularización de una muestra

significativa de saldos deudores.
b) Inspección de la documentación sustentatoria
c) Revisión de su adecuado tratamiento contable y presentación en el
balance.
d) Revisión de los saldos en cuanto a su factibilidad de cobranza
c) Otras cuentas por cobrar
El rubro de otras cuentas por cobrar será examinado con el objeto básico de
determinar si han sido establecidas adecuadamente y si los procedimientos
adoptados suministran controles razonables. Nuestros procedimientos de
auditoría comprenderán, entre otros, la confirmación directa a nosotros de una
muestra representativa de los saldos, así como la revisión selectiva de la
documentación sustentatoria.
d) Existencia
La verificación de este rubro estará dirigida a la determinación de los costos

apropiados; su correcta presentación contable; y conciliación de los inventarios
físicos al cierre del ejercicio, con los saldos en libros al 31 de diciembre de 2004.
e) Gastos pagados por adelantado y cargos diferidos
Examinaremos las cuentas de gastos pagados por adelantado y de otros activos

con el propósito de verificar la propiedad de la bases empleadas para su
diferimiento y presentación.
f) Inmueble, maquinaria y equipo
Con el propósito de determinar si los costos registrados son capitalizables y si la

depreciación responde a cálculos adecuados, aplicaremos los siguientes
procedimientos:
- Inspección física de las principales adquisiciones de activos fijos
durante los años 2003 y 2004.
- Verificación de los cómputos de la depreciación y del método
empleado.
- Revisión de la revaluación técnica realizada en Inmobiliaria
CENTAURO S.A. en marzo de 2004 y su efecto en el patrimonio de la
empresa.
g) Pasivo Corriente y pasivo a largo plazo
Revisaremos las obligaciones (a corto y largo plazo) a cargo de las empresas del
grupo, en base a la documentación sustentatoria y su aprobación por el directorio.
Asimismo, revisaremos las facturas recibidas después de la fecha del balance,
con el propósito de determinar si todos los pasivos de importancia están
considerados en los estados financieros.
Comprobaremos el cómputo de los datos relacionados con las provisiones para

impuestos, provisiones sociales, intereses, etc., determinando su razonabilidad,
oportunidad de pago y/o a la posibilidad de contingencias tributarias.
45
h) Provisión para beneficios sociales.
En base a lo dispositivos legales en materia laboral, revisaremos las cálculos para

la determinación de las provisiones para beneficios sociales (compensación por
tiempo de servicio) y CTS por depositar. Solicitaremos confirmación directa al
personal de los adelantos que hayan recibido.
i) Patrimonio
Comprobaremos los cambios registrados en el patrimonio, en los dos últimos
ejercicios, en base a los acuerdos de directorio, juntas generales de accionistas y
dispositivos legales vigentes.
Nuestros procedimientos de auditoria comprenderán:
- Revisión de los aumentos de capital social en efectivo
- Revisión de los aumentos de capital social por la capitalización de
excedentes de reevaluación o de utilidades de libre disposición.
- Verificación de la elevación a escritura pública de los aumentos de
capital
- Revelación de las limitaciones a la libre disponibilidad de las utilidades
acumuladas, de ser el caso.
j) Ingresos, costos y gastos
Nuestra revisión comprenderá las operaciones correspondientes al periodo bajo

estudio. El examen de los ingresos estará dirigido a determinar si están
registrados por los montos adecuados, en el período aplicable y si existen
controles razonables sobre los procedimientos para el procesamiento de los
mismos. La revisión de los costos de vetas y costo de operación y otros gastos
estará dirigida a determinar si las cantidades registradas están clasificadas
adecuadamente; y si tales costos y gastos fueron incurridos por la empresas en el
curso normal de su actividad.
k) Pasivos contingentes y compromisos
Para tener la certidumbre que los estados financieros de las empresas del grupo,
reflejen adecuadamente este tipo de pasivos, nuestros procedimientos de
auditoria incluirán:
- Revisión de la documentación sustentatoria, inspección de actas,
contratos, convenios, etc.
- Confirmación de partidas seleccionadas.
- Obtención de cartas de abogados de las empresas, con respecto a
juicios y reclamos pendientes.
3. INFORMES, PLAZOS, PERSONAL, HONORARIOS Y OTROS
a. Visitas a realizar
Nuestra intervención estará programada para ser desarrollada en tres visitas, la

primera para evaluar el control interno operativo; la segunda, al finalizar el año,
para presenciar la toma de inventarios de existencias y preparar la circularización
de saldos; y la última, a la recepción del balance al 31 de diciembre de 2004 y
sus correspondientes análisis de cuentas.
46
b. Informes y plazos
Culminadas las labores que se indican precedentemente, emitiremos los

siguientes informes, por todas y cada una de las empresas del grupo:
b.1. Opinión independiente sobre los estados financieros al 31 de diciembre de

2004.
Fecha de entrega: 25 de marzo de 2005
b.2. Carta conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el
control interno contable. Fecha de entrega: 31 de octubre de 2005.
b.3. Informes sobre la evaluación del sistema de cómputo implementado. Fecha
de entrega 30 de noviembre de 2005.
c. Personal de auditoria
El desarrollo de las labores consignadas precedentes, estará a cargo de los

siguientes profesionales:
CPC Oscar Trigo Grey Socio Responsable

CPC Leoncio Mariscal Nieto Supervisor
CPC Luis Otoya León Asesor tributario
Ing. Santiago Espichán López Especialista de CPD
Con la participación de asistentes de auditoria en número necesario a a nuestros

fines, miembros del personal permanente de nuestra sociedad, con amplia
experiencia en labores similares.
d. Honorarios
Para las empresas del grupo hemos establecido nuestros honorarios como sigue:
US$
- Industrias CENTAURO S.A. 6,000
- distribuidora CENTAURO S.A. 5,000
- Inmobiliaria CENTAURO S.A. 4,000
15,000
Son QUINCE MIL DOLARES AMERICANOS, a ser pagados de la siguiente

forma:
20% al inicio del trabajo
20% a los 60 días
20% a los 120 días
20% a los 150 días
20% al término del trabajo
e. Otros gastos
Los gastos que sean necesarios incurrir por concepto de portes, circularizan,
fotocopias, impresión, refrigerio, etc. Serán por cuenta de las empresas y
facturados por separado.
47
f. Referencias
Adjuntamos referencias de nuestra sociedad y constancias de inscripción en la

CONASEV, Contraloría General de la República y Superintendencia de Banca y
Seguros. Asi mismo se adjunta la constancia de Habilitación del Colegio de
Contadores Públicos de Lima.
Modelo 4: Propuesta para un segundo año
CASTRO VILCHEZ Y ASOCIADOS Jr. Quilca 279 – Lima

SOCIEDAD DE AUDITORIA TELEFAX: 4-213245
Lima, 28 de mayo de 2004

CV – 044-04
Señores:
TREFILADOS S.A.
Av. Melgar 769
Arequipa
Att.: Sr.Angel Bueno Rosas
Gerente Administrativo
Estimados señores:
Asunto: Auditoria ejercicio 2004
Por medio de la presente, nos es grato presentar nuestra propuesta de servicios

profesionales para la realización de la auditoria de los estados financieros de
TREFILADOS S.A. al 31 de diciembre del 2004.
Nuestra intervención tendrá por objeto capacitarnos para emitir una opinión
independiente sobre el movimiento financiero económico que exponga los estados
financieros de la empresa por el periodo mencionado anteriormente.
Nuestra labor estará sujeta a las especificaciones que detallamos en nuestra carta
propuesta CV – 033 – 03 del 27 de junio de 2003; y al igual que en el año anterior,
nuestro trabajo se realizará en tres visitas: 1) La primera se iniciará el próximo dos de
septiembre con la finalidad de adelantar la evaluación de los controles internos
contables; 2) La segunda se iniciara a los primeros días de mes de diciembre próximo
para realizar la visita a los dos sucursales más importantes de la empresa y presenciar
los inventarios de existencias, practicar los arqueos de fondos y valores pertinentes y
preparar la circularización de bancos, cuentas por cobrar y cuentas por preparar la
circularización de bancos, cuentas por cobrar y cuentas por pagar; y 3) Nuestra última
visita se iniciará a la recepción de los estados financieros al 31 de diciembre e 2004 y sus
correspondientes análisis de cuentas.
La comisión de Auditoria estará bajo la dirección del suscrito, en calidad de socio; el CPC
Ricardo Cieza, en calidad de gerente de auditoria, un Supervisor, un Encargado y cuatro
Asistentes de auditoria.
Nuestros honorarios han sido estimaos en US$11,000 (ONCE MIL DOLARES), que
serían cancelados en ocho (08) cuotas mensuales iguales el 01 de septiembre de 2004
al 01 de abril de 2005.
Los gastos que sean necesarios incurrir por concepto de impresión de informes,
circularización, portes, fotocopias, etc. Serán por cuenta de ustedes.
Confiando en merecer la aprobación de ustedes, nos ponemos a sus gratas órdenes

para ampliar cualquier punto que estimen conveniente.
Atentamente,
CPC RUBEN CASTRO FIESTAS

Matrícula Nº 987654
48
Se puede usar esta modelo o cualesquiera de los anteriores, dependiendo de la

política establecida al respecto por los auditores independientes y de las
necesidades de información del cliente. Por ejemplo, en el caso que se haya
producido un cambio en la gerencia general o en la composición del directoria, se
sugiere utilizar la propuesta del primer año, debido a que muestra con mayor
grado de detalle los procedimientos de auditoria que se van a aplicar en los
distintos rubros de los estados financieros.
Finalmente, es importante señalar que las propuestas deben presentarse de una

manera formal, es decir empastada o anillada. Por lo tanto, no es conveniente
enviar las propuestas por Internet o vía fax, así lo requiera el cliente. Además de
la carta a la gerencia o al presidente del directorio y el anexo conteniendo las
especificaciones técnicas y administrativas, cuyo contenido hemos expuesto en
los cuatro modelos presentados precedentemente, es usual incluir en las
propuestas de auditoria la siguiente información adicional: 1) Relación de clientes
atendidos en los últimos 3 a 5 años; 2) Referencias de la Sociedad de Auditoria;
3) Currículo – Vital del Socio Principal o del auditora independiente; 4) Constancia
de habilitación del Colegio de Contadores Públicos correspondiente; 5)Fotocopia
el registro del auditor independiente o de la sociedad de auditoria en los
organismos gubernamentales de control y supervisión, como son: la Comisión
Nacional Supervisora de Empresas y Valores, CONASEV; la Contraloría General
de la Republica; y la Superintendencia de Banca y Seguros; y 6) Fotocopia del
registro en organismos internacionales, como el Banco mundial y el Banco
Interamericano de Desarrollo.
4. ACEPTACION DE LA PROPUESTA
En esta quinta fase de la auditoria de estados financieros, correspondiente a la

Aceptación de la propuesta, comentaremos el proceso seguido desde la
presentación de las propuestas de auditoria hasta la comunicación del resultado
de la selección a los interesados. Una vez decepcionadas las propuestas de
auditoria, la gerencia, por lo general, las remite al directorio con un cuadro en el
que se detalla el nombre de los auditores, honorarios, forma de pago, plazos, etc.
En la sesión correspondiente el directorio designa los auditores que se

encargaran del examen de los estados financieros de la empresa por el año en
curso.
5. MODELOS DE RESPUESTA A LA PROPUESTA DE LOS AUDITORES
Las normas de cortesía obligan a las empresas comunicar el resultado del

proceso de selección a todos los auditores concursantes. En tal sentido los
auditores suelen recibir tanto cartas de respuesta positiva como cartas de
respuesta negativa. A continuación presentamos modelos de ambas.
Modelo 5: Carta de respuesta positiva
TREFILADOS S.A.
AV. MELGAR 769 AREQUIPA
C-Nº 175-04
Arequipa, Julio 15 , 2004
49
Señores
CASTRO VILCHEZ Y ASOCIADOS
Jr. Quilca 279 – Lima
Att.: CPC Ruben Castro Fiestas

Socio
Referencia: Propuesta CV- 044-04 del 28 de mayo de 2004
Mediante la presente informamos a Uds. que la propuesta de la referencia ha sido

aprobada por nuestra empresa, para lo cual les solicitamos tomar contacto con el Sr.
Teofilo Otoya, Contador General de nuestra compañía, a fin de efectuar las
coordinaciones necesarias para el inicio y ejecución del trabajo.
Sin otro particular, aprovechamos la ocasión para saludarlos.
Atentamente,
ANGEL BUENO ROSAS

Gerente Administrativo
c.c. Contador general.
Modelo 6: Carta de respuesta Negativa
INDUSTRIAS CENTAURO S.A.

JR. CAMANA 378 TELEFONO: 4-394041
Lima, 19 de julio de 2004

C-197-GG-03
Señores:
ANTONIO FERRARI Y ASOCIADOS
AV. Arequipa 1417
Ciudad.
Att.: Sr. Antonio Ferrari-Socio
Asunto: Auditoria de estados financieros año 2004
Por medio de la presente le comunicamos que la empresa ha decidido que la auditoria de

los estados financieros correpondientes al ejercicio 2004 de las empresas Industrias
CENTAURO S.A. Distribuidora CENTAURO S.A., e inmobiliaria CENTAURO S.A. será
realizada por la Sociedad de Auditoria Salomón Acharte y Asocidados.
Agradecemos la atención a nuestra invitación y esperamos contar con sus servicios en

una próxima oportunidad.
Sin otro particular, quedamos de ustedes.
Atentamente,
JORGE ESPEJO RIOS

Presidente del Directorio
50
Recepcionada la carta de aceptación de la propuesta, el auditor deberá coordinar

con el cliente el inicio del trabajo. Simultáneamente deberá preparar la carta de
compromiso de auditoria y el memorandum de planeamiento.
6. CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
a) Contenido de la Carta De Compromiso
La Norma Internacional de Auditoria 210: Términos de los trabajos de auditoria

emitida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en
inglés) a través del Comité Internacional de prácticas de auditoria (IAPAC, por sus
siglas en inglés), establece normas y da lineamientos sobre:
- El acuerdo de los términos de trabajo con el cliente; y

- La respuesta del auditor a un petición de un cliente para cambiar los términos
de un trabajo por otro que brinda un nivel mas bajo de certidumbre.
La norma Internacional de auditoria 210. describe la carta compromiso que el

auditor dirige al cliente documentando y confirmando la aceptación del auditor a la
designación que se le ha hecho, así como el alcance del trabajo por realizar, el
alcance de sus responsabilidades y el tipo de dictamen o informe por emitir. La
norma describe el contenido principal de una carta compromiso, y el apéndice
correspondiente contiene un ejemplo de dicha carta.
La mencionada norma tiene el propósito de prestar asistencia al auditor con

respecto a la preparación de la carta compromiso referente a una auditoria de
información financiera. El término “Información financiera” comprende a los
estados financieros. Cuando se proporcionen otros servicios, tales como asesoría
en tributación, contabilidad o administración, puede ser más apropiado emitir
cartas por separado.
En algunos países, el objetivo y alcance de la auditoria y las obligaciones del

auditor están establecidas por ley. Sin embargo, los auditores que se encuentren
en esta circunstancia, pueden considerar su carta compromiso como un medio
explicativo para su cliente.
Contenido Principal
 La forma y el contenido de la carta compromiso pueden variar para cada

cliente, pero, de modo general, deberá incluir referencias a:
- El Objetivo de la auditoria de la información financiera;

- La responsabilidad de la gerencia respecto a la información financiera
- El alcance de la auditoria, incluyendo referencias a la legislación y
- Regulaciones pertinentes, o a los pronunciamientos de las instituciones
profesionales por las que se rigen el auditor,
- El tipo de dictamen o informe u otra clase de comunicación sobre los
resultados del compromiso.
- El reconocimiento de que, por la naturaleza de las pruebas y otras
limitaciones inherentes a la auditoria, así como por la limitaciones
propias de cualquier sistema del control interno, existe el riesgo
51
inevitable de que distorsiones de carácter material puedan quedan sin

descubrir; y
- El acceso a todos los registros, documentación y clase de información
que se solicite en relación con la auditoria.
 El auditor también puede incluir en la carta:
- Los acuerdos referentes al planeamiento de la auditoria

- Sus expectativas de recibir de la gerencia confirmación por escrito
acerca de las manifestaciones hechas por la gerencia en relacion con
la auditoria
- Solicitud al cliente para que confirme los términos de la carta
compromiso, acusando recibo de la misma;
- Una descripción de cualquier otra carta o informe que espere emitir al
cliente;
- La base para determinar los honorarios y los acuerdos referentes a la
facturación.
 Cuando sea procedente, se podrán incluir los siguientes puntos:
- Acuerdos referentes a la participación del auditor interno y otros

funcionarios del cliente,
- Acuerdos por hacer, si se diera el caso, con el auditor anterior
(predecesor) cuando se trate de una primera auditoria;
- Cualquier restricción en la responsabilidad del auditor, cuando se dé tal
posibilidad; y
- Referencia a cualquier otros acuerdos adicionales entre el auditor y el
cliente.
b) Auditoria Recurrente
Cuando la auditoria es recurrente el auditor puede considerar el no enviar una

carta compromiso cada año. Sin embargo, los siguientes factores podrían hacer
que decida enviar una nueva carta:
- cualquier indicio de que el cliente ha interpretado equivocadamente el

objetivo el alcance de la auditoria;
- condiciones especiales o modificaciones surgidas en el compromiso;
- cambios recientes en la gerencia,
- cambios significativos en la naturaleza o volumen del giro o actividad del
cliente; y
- requerimientos legales
Si el auditor decide que es innecesaria una nueva carta compromiso cada año,
puede indicarle al cliente que se remita a la carta original.
c) Auditoria de Entidades Vinculadas
Cuando el auditor de la entidad principal o matriz es también auditor de la

subsidaria, sucursal o división (entidad vinculada). Debe considerar, para decidir
si envía o no una carta compromiso por separado a dicha entidad integrante,
factores tales como:
52
- quién designa el auditor de la entidad vinculada

- si se va o no a emitir un dictamen o informe de auditoria por separado por la
entidad vinculada;
- los requerimientos legales
- el alcance de cualquier trabajo efectuado por otro auditor, y
- el grado de control de la entidad principal o matriz para con la entidad
vinculada.
d) Cambio en el Trabajo
La mencionada norma internacional establece pautas y da lineamientos sobre la

respuesta del auditor a una solicitud de un cliente para cambiar los términos de un
trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre; los cuales se
resumen a continuación:
- Un auditor a quien se pide, antes de la terminación del trabajo que cambie

el trabajo a uno que proporcione un nivel más bajo de certidumbre, deberá
considerar si es apropiado hacerlo. Se debe tener en consideración que la
mencionada solicitud puede ser la consecuencia de una variación en las
circunstancias que afectan en la necesidad del servicio, un malentendido
en cuanto a la naturaleza de una auditoria o servicio relacionado
originalmente solicitado, o una restricción sobre el alcance de la labor a
realizar, ya sea impuesta por la gerencia o causada por las circunstancias.
El profesional contable debe considerar cuidadosamente la razón dad para
la petición, particularmente las implicaciones de una restricción sobre el
alcance del trabajo.
- Donde los términos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente
deberán estar de acuerdo sobre los nuevos términos.
- El auditor no deberá estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no
hay justificación razonable para hacerlo.
- Si el auditor no está de acuerdo con un cambio y no se le permite
continuar el trabajo original, deberá retirarse y considerar si existe alguna
obligación, ya sea contractual o de otro tipo, de informar a otras partes,
como al directorio o a los accionistas, las circunstancias que hacen
necesario el retiro.
7. MODELOS DE CARTA DE COMPROMISO
A continuación presentamos tres modelos de carta compromiso:
Modelo 1: Apéndice NIA 210

Modelo 2: Estados Unidos de América, Canadá y México
Modelo 3: Inglaterra y Europa Continental.
a. Modelo 1: Apéndice NIA 210
Al consejo de Administración o al representante apropiado de la alta gerencia:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de …….. de fecha…..y los
estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina en esa fecha.
Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro
entendimiento de este compromiso.
Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los
estados financieros.
53
Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria (o

normas o Prácticas nacionales relevantes). Dichas NIA’s requieren que planeemos y
desempeñemos la auditoria para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros están libres de representaciones erróneas importantes, una auditoria incluye
el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar los
principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así
como evaluar la presentación global del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas
importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles

una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los
sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros

incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía.
Esto incluye el mantenimiento del registro contables y de controles internos adecuados, la
selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la
compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos de la administración
confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con
la auditoria.
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos podrán a
nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se
requiera en relación con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarán a
medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según
el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
En esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su compresión y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.
XYZ y Cia
Acuse de recibo a nombre de
ABC Y CIA
(firma)
………………………
Nombre y título
Fecha.
b. Modelo 2: Estados Unidos de América, Canadá y México
CORTEZ, GARCIA Y ASOCIADOS

SOCIEDAD DE AUDITORIA
Av. Querétaro 936 Hernán Cortez

México Elvira García
Julio 22 de 2004
54
Señor:
Javier Solís
Presidente
Conservas Texcoco S.A.
Av. Yucatán 369
Capital Federal
Estimado Sr. Solís

Nos es grato confirmar nuestra conversación de hoy sobre la auditoria de los estados
financieros de Conservas Texcoco S.A. por el año que terminará el 31 de diciembre de
2004.
El trabajo comprenderá:
Una auditoria general, incluyendo pruebas apropiadas de los asientos de ingresos y
gastos.
Una verificación detallada de las operaciones por periodos que seleccionaremos a
nuestro criterio.
La revisión de la Declaración Jurada de Impuesto a la Renta.
Los honorarios serán los siguientes:
Un socio a US$ 100 por hora

Un auditor encargado US$ 200 por día de ocho horas
Dos auditores asistentes US$ 120 cada uno por día de ocho horas
Estimamos que el cumplimiento del compromiso requerirá aproximadamente cincuenta

días de trabajo del auditor encargado y de los asistentes y aproximadamente ocho días
de servicios de un socio, suponiendo que no surjan circunstancias inesperadas.
Queda entendido que vuestro personal preparará un balance de comprobación a más

tardar el 2 de febrero de 2005. Además, prepararán los distintos requerimientos que
discutimos hoy, un resumen de los cuales enviaremos en los próximos días.
Contaremos el efectivo y los valores negociables al 31 de diciembre de 2004 y
comenzaremos el resto del trabajo, a más tardar, en febrero 2 de 2005. El examen
estará terminado en tiempo oportuno para presentar el informe a la Junta General de
Accionistas en Marzo 20 de 2005.
Atentamente,
Elvira Garcia, Socio
Este modelo, por su versión carta, es utilizado frecuentemente por los

auditores de estados unidos de América, Canadá y México.
c. Modelo 3: Inglaterra y Europa Continental
Madrid, Julio 27 de 2004
Señores:
Alejandro Gonzales
Gerente General
Industrias Gibraltar S.A.
Osasuna 1234
Barcelona
Muy señor nuestro:
55
1. Como consecuencia de haber sido designados auditores de la empresa y

confirmado nuestra reciente entrevista con usted y el señor Juan de la Peña,
exponemos a continuación lo que consideramos son nuestras obligaciones como
auditores y resumidos el enfoque de auditoria que nos proponemos adoptar. Nos
referimos también brevemente al resto de los servicios que de acuerdo con ustedes
hemos convenido proporcionales.
Auditoria
2. Nuestra función como auditores es examinar lo estados financieros que nos

presente el directorio (o la gerencia general) e informar sobre ellos los accionistas.
Partimos del hecho de que se lleven los registros contables prescritos para la empresa
y que se preparen estados financieros que constituyan una presentación fiel y razonable
de la situación de la misma a la fecha del balance al cierre del ejercicio. En el caso de
que la dirección nos pida que prestemos otros servicios de auditoria no se consideran
modificadas las obligaciones legales de los auditores ni las de la empresa.
3. Informaremos a los accionistas sobre si, en nuestra opinión, los estados

financieros que hayamos auditado constituyen una presentación fiel y razonable de la
situación de la empresa en la fecha del balance y de los resultados al cierre del ejercicio,
así como si los estados financieros cumplen lo dispuesto en la normativa vigente.
Informaremos también sobre:
a) Si en algún aspecto importante los estados financieros no cumplen lo establecido

legalmente;
b) La información complementaria requerida por los organismos gubernamentales de
supervisión y control.
4. Para emitir nuestra opinión de auditoría nos basaremos en la información y juicios

que nos faciliten los altos directivos de la empresa. Solicitaremos a los directivos
apropiados que nos confirmen por escrito dichas valoraciones, en las cuales
centraremos nuestra atención, asegurándonos de que no se ha omitido información.
5. A la hora de emitir nuestra opinión, consideramos las siguientes cuestiones

(aunque solamente para informar de cualquier aspecto del que no estemos satisfechos):
a) Si la empresa ha llevado registros contables apropiados y si de las sucursales no
visitadas por nosotros se ha recibido información apropiada y suficiente;
b) Si el balance y la cuenta de resultados de la empresa concuerdan con los
registros contables;
c) Si hemos obtenido toda la información y explicaciones que consideramos
necesarias para los fines de auditoria.
6. La auditoria la realizaremos de acuerdo con las normas de auditoria aplicables y

se planificará fundamentalmente de forma que nos permita expresar nuestra opinión
profesional sobre los estados financieros anuales presentados a los accionistas. Como
bien sabe usted, el establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno
adecuado es competencia de la gerencia general de la empresa, por lo que no se puede
confiar exclusivamente en nuestra auditoria para revelar desfalcos concretos y otras
irregularidades cuya existencia podrá, sin embargo, descubrirse por medio de las
pruebas que realicemos.
7. La labor que desarrollaremos para poder formarnos la opinión mencionada en el

párrafo 3, supone:
a) Que nos familiaricemos con las actividades de su empresa, incluimos los

esquemas organizativos y procedimientos de control oportunos
b) Que comprendamos y registremos su sistema contable, incluidos los
procedimientos y controles incorporados al mismo. La comprobación de ciertas
operaciones seleccionadas nos servirá para confirmar si hemos entendido dicho
sistema;
56
c) Que emitamos nuestra opinión sobre si nos parece que cuentan ustedes con
controles internos efectivos sobre los que podamos basar la auditoria, los cuales
evaluaremos, manifestando si encontramos fisuras o deficiencias en los mismos;
d) Que realicemos pruebas de auditoria para determinar si los controles sobre los
que pretendemos basarnos funcionaron durante el periodo contable motivo de revisión;
e) Que efectuemos las reclasificaciones de las cifras que aparecen en los estados
financieros y notas correspondientes en la medida que consideremos necesaria,
teniendo en cuenta su importancia relativa y los resultados del trabajo realizado en c) y
d) anteriores.
8. Por regla general, informaremos por escrito a la dirección de los errores y

deficiencias importantes de control interno y de otras cuestiones relacionadas con los
estados financieros que nos hayan llamado la atención.
Los temas a que en dicho escrito hagamos referencia no serán abordados
exhaustivamente en el mismo debido a lo expuesto en los párrafos 6 y 7 precedentes,
por lo cual no tendremos que tratar necesariamente en él todas las deficiencias
encontradas.
Impuestos
9. Nos han autorizado ustedes para que hagamos el cálculo del impuesto la renta
que corresponde pagar a la empresa, y para que los asesoremos en la presentación de
la declaración jurada correspondiendo, en marzo de 2005. Su personal se ocupará de
todas las demás liquidaciones de impuestos y contribuciones, aunque con mucho gusto
les asesoremos al respecto, en los casos que así lo requieran.
Honorarios
10. Nuestros honorarios se basan en el grado de responsabilidad y profesionalidad

que conllevan los trabajos y en el tiempo empleado. A menos que se convenga otra
cosa, se cargarán por separado para cada clase de trabajo antes mencionado.
11. Le rogamos acuse recibo de esta carta. Si no está de acuerdo con su contenido
le agradeceremos que nos haga saber sus observaciones. Con mucho gusto les
facilitaremos la información complementaria que necesite.
Atentamente,
Ignacio Egocheaga Bernabéu

Censor Jurado de Cuentas
Este modelo es de uso frecuente en Inglaterra y en Europa Continental, ya

que ha sido adecuado a las normas de contabilidad y auditoria de la
Comunidad Económica Europea, a través de los pronunciamientos de la
Comisión de Recomendaciones sobre la Revisión Contable (C.R.R.C.) de la
Unión Europea de Expertos Contables, Económicos y Financieros.
57
AUTOEVALUALCION DE LECCION No. 02
1.- ¿Cómo implementaría un proceso de auditoria financiera de una empresa del

sector a de Construcción?
2.- ¿Que acciones implementaría para elaborar su cartera de clientes potenciales
y cómo establecería las relaciones con ellos en la Región?
3.- ¿Qué modelos de invitación son los más convenientes en las asociaciones sin
fines de lucro?
4.- ¿Qué tipo información recabaría para elaborar una propuesta de auditoria en
la etapa en la fase preliminar, en una entidad educativa privada?
5.- Elabore una propuesta de auditoria financiera de una empresa de Servicios de
Transportes interprovincial, del tipo “Cruz del Sur”, Flores Hnos. etc.
58

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

Se divide en cuatro fases, como siguen:

3.1. Fase Preliminar

El compromiso del auditor de dar una opinión profesional e independiente no se

Etapas de la Fase Preliminar

Cuando el auditor decide participar en una auditoria se inicia el proceso de

 Sector económico del cliente. Dependiendo de las circunstancias, existe la

 Grupo económico al que pertenece. Se refiere a la vinculación con otras

 Lugar donde desarrolla sus actividades. Ubicación de la empresa, de sus

 Tamaño de la entidad. Es importante saber la magnitud de la empresa,

 Directivos y principales funcionarios. Si los directores y funcionarios son

 Condiciones de la contratación del servicio. Considerar los pedidos

 Disposición del personal de la empresa auditora. Se debe establecer la

 Rentabilidad a obtener. Jamás se debe olvidar que el trabajo de auditoria se

A continuación se destaca la necesidad de obtener una adecuada rentabilidad:

Las situaciones descritas y otras adicionales que considere importantes deben

Si decide hacer el trabajo, el auditor necesita esta información para elaborar su

3.2. Relaciones con Clientes Potenciales

Las invitaciones para presentar propuesta de servicios profesionales de auditoria,

Esta forma de invitación se realiza, generalmente a través de los medios de

A continuación presentamos un modelo de invitación indirecta realizado por

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Gerencia de Sociedades de Auditoria

“año de los Derechos de la Persona con Discapacidad y del Centenerio del

CONVOCATORIA A CONCURSO PUBLICO DE MERITOS Nº 04-2003-CG PARA

Nº ENTIDAD PERIODO Y TIPO DE RETRIBUCION RETRIBUCION VIATICOS OTROS

12 Adelanto de asistencia técnica Financiero Operativo Nov . 30,000.00 . 1,2 y 3

37 Servicios de Parques de Lima Financiero Operativo 2002 . 20,650.00 (*) .

Modelo de invitación Indirecta

COOPERATIVA AGRARIA AZUCARERA CAÑETE LTDA

CONCURSO DE AUDITORES EXTERNOS

Se invita a las Sociedades d Auditores Externos a presentar propuestas de honorarios a

Presentar propuestas en sobre cerrado a nombre del Consejo de Vigilancia e la

Modelo de invitación Directa

ACCESORIOS INDUSTRIALES S.A.

Lima, 31 de enero de 2004

Sin otro particular, quedamos de ustedes,

ACCESORIOS INDUSTRIALES S.A.

De la lectura de la carta de invitación de Accesorios Industriales S.A. a los

El nombramiento oportuno de los auditores independientes beneficia tanto a

La empresa examinada se beneficia en la medida que reciba con

MODELO DE INVITACION DE UNA EMPRESA COMERCIAL

Ref.: Presupuesto para examen de Estados Financieros

- Examen Interino de estados financieros al 30.06.04, labores a realizarse durante el mes

MODELO DE INVITACION DE UNA EMPRESA COOPERATIVA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

Tengo el agrado de dirigirme a Uds., a nombre de mi representada para expresarles nuestro

1. Acreditar inscripción en el Colegio de Contadores Públicos, Constancia de habilitación.

Los sobres deben presentarse lacrados, dirigidos a l Consejo de Vigilancia de la Cooperativa de

Esperando tener respuesta positiva, me suscribo de ustedes.

Arequipa, abril 19 de 2004

Sería conveniente y hasta necesario que los empresarios conozcan en

3.3. Evaluación de las Operaciones de la Empresa con la Finalidad de Presentar

Cuando se trate de realizar la evaluación de un grupo de empresas,

A continuación presentamos un modelo de formato que es usado por la mayoría

AUGUSTO UEMA Y ASOCIADOS

EVALUACIÓN PARA PRESENTACION DE PROPUESTAS

1.1 ¿Qué servicios requiere la Compañía?

1.3 ¿ Se ha solicitado propuestas de otras firmas de Auditoría?

1.4 ¿A quién debemos dirigir nuestra propuesta?.................................................

2. ALTA DIRECCION Y PERSONAL

3.1 Fecha de Constitución: …………………………………………………………..

4. INFORMACION FINANCIERA Y VOLUMEN DE OPERACIONES

4.1 Solicitar, a la fecha más próxima: