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UNIPERSONAL
PERSONA
JURÍDICA RÉGIMEN
CONTRIBUYENTE
GENERAL
PRICO,
GRACO y
RESTO
1
04 Contribuyente PRICO, GRACO Y RESTO
08 Llenado de Formularios
2
RÉGIMEN GENERAL
Normativa: Ley 843, DS 21530, DS 21531, DS 21532, DS 24051, RA 05.0039.99, RA 05.0040.99,
RA 05.0042.99, RND 10.0012.13, RND 10.0028.13, RND 10.0017.15, RND 10.0030.15, RND
10.0021.16, RND 10.0033.16 y RND 101800000003
CONTRIBUYENTES:
PRICO
GRACO
(A - B)
RESTO
(A - B - C)
RESTO
Son aquellos contribuyentes que de igual forma contribuyen al desarrollo del país que no fueron
clasificados como PRICO y GRACO.
4
REQUISITOS PARA LA
OBTENCIÓN DEL NIT
Para obtener el NIT debe presentar en oficinas del Servicio de Impuestos Nacionales los
siguientes requisitos:
PERSONA JURÍDICA
1 Testimonio de Constitución de Sociedad/Personería Jurídica/Acta de Asamblea debidamente
notariada.
2 Poder Notariado, que designe y establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
REQUISITOS
3 Documento de Identidad vigente del Representante Legal.
4 Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica (*) del Domicilio donde realiza la
actividad económica y Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisión no tenga una
antigüedad mayor a 60 días calendario (**) a la fecha de inscripción.
5 Croquis del Domicilio donde realiza la actividad económica y del Domicilio Habitual del Representante
Legal.
(*) Será exigido si la dirección del domicilio fiscal o habitual no es la misma que la consignada en el Documento
de Identidad.
(**) Para la inscripción de domicilios de zonas fronterizas y áreas rurales, podrá tener una antigüedad de 180 días
posteriores a la fecha de emisión.
5
IMPUESTOS POR LOS QUE
ESTÁN ALCANZADOS
IMPUESTO DETALLE ALÍCUOTA FORMULARIO
Se determina sobre:
• Venta habitual de
bienes muebles (Ej.:
electrodomésticos, ropa y
13% que se aplica sobre
otros)
Impuesto al Valor las ventas ó prestación Formulario 200
• Alquiler de bienes muebles e
de servicios realizados Presentación MENSUAL,
Agregado (IVA) inmuebles
(Débito) y Compras con o sin movimiento.
• Servicios en general (Ej.:
efectuadas (Crédito).
restaurantes, karaokes,
médicos, abogados,
odontólogos, electricistas, etc.)
• Contratos de obras
Impuesto a las Se determina, sobre los ingresos 3% que se aplica sobre Formulario 400
brutos generados durante un mes. los ingresos brutos. Presentación MENSUAL,
Transacciones (IT) con o sin movimiento.
Se determina sobre los sueldos 13% del ingreso Formulario 608
Régimen y salarios y otros del personal percibido menos Presentación MENSUAL,
Complementario al IVA dependiente. cuatro Salarios solo los meses que
(RC-IVA) Dependientes Mínimos Nacionales y tenga impuesto a
deducciones de Ley. pagar.
25% sobre la utilidad
Impuesto sobre las Formulario 500 y
resultante de los
Se aplica sobre la utilidad obtenida Formulario 605 de
Utilidades de las en la gestión.
Estados Financieros con
Presentación ANUAL.
Empresas (IUE) ajustes y adecuaciones
correspondientes.
NOTA Adicionalmente las empresas que desarrollan actividades específicas (Ej. venta al por
mayor de bebidas) esta alcanzados por el ICE, IEHD, ITF y otros según corresponda..
6 Se debe enviar los Formularios 200, 400, 500 y 605 aunque no se tenga movimiento
FECHAS DE VENCIMIENTO
DE LOS IMPUESTOS
FORMULARIOS
MENSUAL
200 - 400
0 - 608
IVA IT RC- IVA
Se presenta el mes
siguiente al periodo
que se declara
Ej.: Si se inscribió en ENERO
0 1 2 3 4
HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL
la PRIMERA DECLARACIÓN
13 DE CADA 14 DE CADA 15 DE CADA 16 DE CADA 17 DE CADA
JURADA (Formulario) se MES MES MES MES MES
5 6 7 8 9
presentará en FEBRERO, hasta HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL22
la fecha del vencimiento, 18 DE CADA 19 DE CADA 20 DE CADA 21 DE CADA DE CADA MES
MES
según el último dígito del NIT MES MES MES
FORMULARIOS
ANUAL
500 - 605 IUE
Se presenta anualmente considerando el
cierre de gestión de cada empresa
VENCIMIENTOS
El contribuyente cuenta con 120 DÍAS POSTERIORES al cierre de gestión, para presentar el Formulario 500,
Formulario 605 (EE.FF. digitales y Estados Financieros, físicos, si corresponde).
¡IMPORTANTE!
Si el vencimiento cae en fin de semana o feriado, se traslada al siguiente día hábil 7
LLENADO DE
FORMULARIOS
EL CONTRIBUYENTE PUEDE LLENAR SUS FORMULARIOS DE MANERA
DIGITAL, A TRAVÉS DE LA OFICINA VIRTUAL.
1) Para llenar las Declaraciones Juradas debe realizar los siguientes pasos:
Ingrese al sitio web del SIN www.impuestos.gob.bo, pulse en el ícono Oficin@ Virtual,
seleccione del menu de Servicios al Contribuyente, Portal de Declaraciones Juradas
y acceda con sus
credenciales (NIT,
Usuario y Contraseña)
D-CLARO NEWTON
En el menú de Mis
Mis Declaraciones Juradas
Declaraciones Juradas
seleccione Formularios
para realizar sus Sin Datos Formularios Rectificatorias
INFORMACIÓN GENERAL
F-200 v3 Resumido
Elija el mes, año y pulse
(Únicamente para
declarar Compras y
el botón DECLARAR para
Ventas)
ingresar al Formulario
Periodo ENERO 2018
DECLARAR
IMPORTANTE
Las Declaraciones Juradas Originales realizadas en el Formulario 200 v3 ó Formulario 400 v3
Resumido, no son Rectificables en el mismo formato.
Las rectificatorias deberán ser presentadas en los Formularios 200 v3 ó 400 v3 Extendidos.
Solo los contribuyentes resto pueden declarar en los Formularios Resumidos cuando únicamente
tengan información de compras, ventas y saldo a favor del crédito fiscal del mes anterior.
Diferencia
entre Casilla
1002 - Casilla
1004 (calculo
Automático)
Ej. Bs18.134
- Bs8.729 =
Bs9.405
Registro
Automático de
la casilla 909
11
LLENADO
DE FORMULARIO
F-200 200 VERSIÓN
EXTENDIDA
3 (IVA)
Se llena cuando
se presenta
el Formulario
fuera de plazo
No aplica para
el ejemplo.
Registro Automático
de la casilla 996
Diferencia
entre las
casillas 647
- 677
Ej. Bs9.405 - 0
=Bs9.405
12
LLENADO
DE FORMULARIO 200 VERSIÓN
EXTENDIDA
3 (IVA)
Se registra cuando se tiene operaciones
de permutas
F-200
No aplica para el ejemplo.
IMPORTANTE
Si es contribuyente RESTO, y tiene operaciones solo de compras, ventas y
saldo puede utilizar el Formulario 200 Versión 3 resumido.
13
LLENADO
400 3 (IT)
E J E M P L O
VERSIÓN
DE FORMULARIO
EXTENDIDA PRÁCTICO
Registro
Automático
de la casilla
909
14
Se llena cuando
se presenta el
formulario fuera
de plazo
No aplica para
el ejemplo.
F-400
Se digita el
monto a pagar
de la casilla 996
Casilla solo
para entidades
públicas
IMPORTANTE
Si es contribuyente RESTO, y tiene operaciones solo de compras, ventas y
saldo puede utilizar el Formulario 400 Versión 3 resumido.
15
LLENADO
500 2 (IUE)
E J E M P L O
VERSIÓN
DE FORMULARIO PRÁCTICO
La Empresa Moringa tiene una utilidad contable de Bs127.013 y determinó como gastos no
deducibles Bs 55.154
Consignar la utilidad contable Registrar los gastos NO deducibles determinados en base a
de la gestión los ajustes aplicados por el DS N° 24051
Ej. Bs127.013 Ej. Bs55.154
Se llenará el Formulario 605 a través del aplicativo habilitado por el SIN, con la información
contenida en los Estados Financieros del contribuyente, el cual debe ser enviado por la
Oficina Virtual o por el mismo aplicativo.
IMPORTANTE
El Formulario 605 se envía aunque NO tenga movimiento en la gestión
El Formulario 605 debe ser llenado de acuerdo a los Estados Financieros físicos elaborados
por un profesional del área 17
OTRAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS QUE SE DEBEN CUMPLIR
0 1 2 3 4
HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL
5 6 7 8 9
HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL
18 18 DE CADA
MES
19 DE CADA
MES
20 DE CADA
MES
21 DE CADA
MES
22 DE
CADA MES
OTRAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS QUE SE DEBEN CUMPLIR
0 1 2 3 4
HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL
5 6 7 8 9
HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL HASTA EL
18 DE CADA 19 DE CADA 20 DE CADA 21 DE CADA 22 DE
MES MES MES MES CADA MES 19
OTRAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS QUE SE DEBEN CUMPLIR
3) BANCARIZACIÓN
Son los registros de pagos por compras o ventas de bienes y/o servicios
igual o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), al
contado, al crédito o a través de pagos parciales, realizado dentro del
territorio nacional.
0- 1 HASTA EL
5 DE FEBRERO
2- 3 HASTA EL
6 DE FEBRERO 4- 5 HASTA EL
7 DE FEBRERO
6- 7 HASTA EL
8 DE FEBRERO
8- 9 HASTA EL
9 DE FEBRERO
IMPORTANTE
Cuando se detecten errores o inconsistencias en la información enviada del modulo Agentes
(Planillas Tributarias), LCV-IVA y/o en el Módulo Bancarización, podrán enviar nuevamente el
archivo corregido en el plazo de treinta (30) días corridos a partir del día siguiente a la fecha de
20 vencimiento. Pasado este plazo se incurrirá en incumplimiento a deberes formales.
PRESENTACIÓN DIGITAL
Y FÍSICA DE ESTADOS FINANCIEROS
INGRESOS
ALCANZADOS POR EL
FORM. 500, 580 y 560
MENORES SI DESEA
1.200.000.
INGRESOS
MAYORES
O IGUALES SI
1.200.000
INGRESOS
ALCANZADOS POR EL
FORMULARIO 520
MENORES
SI DESEA
1.200.000.
INGRESOS
MAYORES
SI
O IGUALES
1.200.000
IMPORTANTE
En conformidad a los artículos 7°, 8° y 9° de la RND N° 10-0008-15, los sujetos pasivos del
IUE cuyas operaciones con partes vinculadas en una gestión anual sean iguales o mayores a
Bs15.000.000.- (Quince Millones 00/100 Bolivianos) deberán presentar el Estudio de Precios 21
de Transferencia - EPT
ASPECTOS IMPORTANTES PARA LA
VALIDEZ Y EMISIÓN DE LA FACTURA:
Ser original (no sirven fotocopias o El monto total facturado debe estar
similares). expresado en forma numeral y literal,
y en bolivianos.
En las modalidades Manual,
Las Facturas son autorizadas
Computarizada y prevalorada, el
(dosificadas) por la Administración
original del documento será entregado Tributaria.
al comprador y la copia se queda
en poder del vendedor. Si el comprador se niega a dar su nombre,
número de Cédula de Identidad o NIT,
Las Facturas NO deben presentar se debe emitir la Factura escribiendo
enmiendas, tachaduras, borrones e las palabras “Sin nombre” en el campo
interlineaciones. nombre.
En el campo NIT/C.I. de la factura, si se
trata de Facturas manuales, se debe
Las Facturas deben consignar: Fecha tachar el campo correspondiente, y si se
de emisión, razón social ó nombre del trata de Facturas Computarizadas debe
comprador, Número de Identificación consignarse el número cero (0) siempre
Tributaria (NIT) o el número de y cuando el monto no supere a Bs3.000.-
Cédula de Identidad (C.I.) y datos de la (El cual debe tener de manera obligatoria
transacción. minimamante el primer Apellido y el
22 número de C.I. o NIT)
INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
MÁS FRECUENTES
1.2 No actualizar la información proporcionada en el Registro de Contribuyentes. 150 UFV 300 UFV
No exhibir en lugar visible el documento de “Exhibición NIT” con la leyenda
“EMITE FACTURA”, en cada uno de sus establecimientos (casa matriz o
1.3
sucursales) o en las páginas web de empresas que realizan comercio 150 UFV 300 UFV
electrónico.
2. RELACIONADOS CON LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
No presentar Declaraciones Juradas Originales en el plazo establecido en
2.1
normativa vigente. 50 UFV 100 UFV
3. RELACIONADOS CON EL REGISTRO Y ENVÍO DE LA INFORMACIÓN OBLIGATORIA
LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA
FORMAL UNIPERSONALES
PERSONAS JURÍDICAS
No tenencia del Libro de Ventas menores del día, físico y/o no registro diario,
3.4 por ventas menores a Bs5 (cinco 00/100 Bolivianos) conforme normativa 100 UFV 200 UFV
específica.
BANCARIZACIÓN
3.8
Envío de la información (Registro Auxiliar) con errores de registro, a través del 100 UFV 200 UFV
Módulo Bancarización.
De 51 o mas filas con errores
FORMULARIO 110 V.3. Y AGENTES DE RETENCIÓN
Envío de la información a través del Módulo RC-IVA fuera del plazo establecido
24 3.10
en normativa específica, por periodo fiscal (Agentes de Retención). 100 UFV 200 UFV
INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
MÁS FRECUENTES IDF
INCUMPLIMIENTO AL DEBER EMPRESAS
IMPORTE DE LA SANCIÓN
FORMAL UNIPERSONALES
PERSONAS JURÍDICAS
25
IDF INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
MÁS FRECUENTES
FORMAL UNIPERSONALES
PERSONAS JURÍDICAS
26
OLVIDAR
FACTURA
TELÉFONO: 3222333
SANTA CRUZ-BOLIVIA
Bolivianos).
NO OLVIDAR
Presentar dentro de los plazos establecidos los TOTAL Bs 16,250.00
27
“ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS. EL USO ILÍCITO DE ÉSTA SERÁ SANCIONADO DE ACUERDO A LEY”
28