I.

CITE CUATROS PILARES FUNDAMENTALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, EN CUANTO A LOS
EFECTOS DE SU ACREDITACIÓN ANTE EL FISCO:
1. Enajenación de bienes;
2. Importación e internación de bienes;
3. Exportación de bienes y servicios; y
4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes.

II. EN CUANTO AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EXPLIQUE SU TÉCNICA A PARTIR DEL SIGUIENTE
EJEMPLO:

No. Conceptos Valores

01 Importaciones Precio CIF (valor de mercancía, 1,000
seguro, fletes al punto de destino) de las
Mercancías.
02 Otros gastos de Internación (5% aproximado) 50
03 DAI 5 % 52.50
04 Sub-total (1+2+3) 1,102.50
05 ISC 9% por Internación (4x9) –Jugo de néctar- 99.23
06 Sub-total (4+5) 1,201.73
07 IVA Tasa 15 % por la Internación (6 x 15 %) 180.26
08 Valor total de la importación (6+7) 1,381.99
09 Crédito Fiscal (5+7) = (ISC+IVA) 279.49

Como podemos ver el ISC grava la enajenación, importación e internación de bienes y se aplicará de forma que incida
una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslación y acreditación
del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto.

Constituye crédito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o que éste hubiere
pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e insumos utilizados en el proceso productivo de bienes
gravados, así como aquellos bienes finales importados gravados con este impuesto y cuya enajenación esté sujeta al
precio al detallista.

Respuesta: Como podemos ver el ISC está grava por la internación de bienes y se aplicará de forma que incida una sola
vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslación y acreditación del ISC
pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto.

Y como podemos ver constituye crédito fiscal el monto del ISC debido a que está pagando una internación sobre materia
prima e insumos utilizados en el proceso productivo de bienes gravados, así como aquellos bienes finales importados
gravados con este impuesto.
III. ESTABLEZCA LAS DIFERENCIAS ENTRE EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CUOTA FIJA Y EL RÉGIMEN DE
RETENCIONES:

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CUOTA FIJA EL RÉGIMEN DE RETENCIONES

Son pequeños contribuyentes sujetos a este impuesto, En este régimen se grava las rentas de actividades
las personas naturales que perciban ingresos mensuales económicas, devengadas o percibidas por los
menores o iguales a cien mil córdobas (C$100,000.00). contribuyentes.

Los sujetos exentos son: Son contribuyentes, las personas naturales o

1. Dueños de pequeños negocios, con o sin local formal;
2. Pequeñas pulperías; y
3. Pequeños contribuyentes mayores de sesenta (60) años.
Dispongan de inventario de mercancías con un costo no
mayor a quinientos mil córdobas (C$500,000.00).
jurídicas, fideicomiso, fondos de inversión, entidades
y colectividades, residentes, así como todas aquellas
personas o entidades no residentes, que operen con o
sin establecimientos permanentes, que devenguen o
perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de
actividades económicas.

La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de Contribuyentes sujetos a este impuesto deberán
cuota fija, serán los ingresos brutos percibidos por ventas devengar ventas anuales superiores a cuarenta
mensuales del pequeño contribuyente. millones de córdobas (C$40, 000,000.00).

La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno delos Están obligados presentar declaraciones ante la
estratos de ventas mensuales, de los contribuyentes Administración Tributaria a pagar el IR de
inscritos en este régimen. La tarifa deberá pagarse actividades económicas, y pueden efectuar anticipos
mensualmente y retenciones a cuenta del IR y trasladar el IVA.

IV-INTERPRETE EL ARTÍCULO 259 NO OBLIGATORIEDAD L.C.T.

“Sin perjuicio de la obligación de que les sea aplicada la tarifa de cuota fija, los contribuyentes de este régimen no estarán obligados
a presentar declaraciones ante la Administración Tributaria ni a pagar el IR de actividades económicas, excepto las retenciones
en la fuente que le sean efectuada por contribuyentes del IR del Régimen General. Tampoco estarán obligados a efectuar anticipos
y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA.

Las retenciones por cuenta de actividades económicas que se efectuaren a los contribuyentes de cuota fija serán acreditables de
sus pagos mensuales”.

El Arto. 259 LC.T. esta relacionados con la cuota fija y habla del tratamiento especial que tiene este régimen, debido a que no están
obligados a presentar declaraciones ni pago del IR de Actividades Económicas o régimen general. Tampoco estarán obligados a efectuar
anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA. Y a vez habla que si se realiza una retención de actividades económicas serán
acreditables a sus pagos mensuales.