Informe de Tesis

UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO
ANTÚNEZ DE MAYOLO”
Facultad de Economía y Contabilidad
Escuela Profesional de Contabilidad
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIÓN DE

IMPUESTO A LA RENTA EN LAS EMPRESAS HOTELERAS
PERTENECIENTES AL RÉGIMEN TRIBUTARIO MYPE EN LA
CIUDAD DE HUARAZ EN EL PERIODO 2016
TESIS
AUTORES:
BAZAN AVENDAÑO, Romario Romaldo
DEXTRE GONZALES, Michelle Janeth
HUAMAN BAILON, Kevin Arturo
MAZA JAVIER, Danilo Dante
PEREZ AZAÑA, Mauro Rodrigo
DOCENTE:
RAMIREZ HUERTA, Valiente Pantaleón
HUARAZ- PERU
2017
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTO A
LA RENTA EN LAS EMPRESAS HOTELERAS PERTENECIENTES AL
RÉGIMEN TRIBUTARIO MYPE EN LA CIUDAD DE HUARAZ
2
DEDICATORIA:
A nuestros queridos padres, por

darnos la vida, además de los
consejos que nos brindan a
nosotros que nos ayudan a
mejorar día a día
Los autores
3
AGRADECIMIENTO:
Mi gratitud a todas las personas que

nos ayudaron en la cuesta, al gerente,
a los administradores y al contador, que
sin el apoyo de estas personas no
hubiéramos podido lograr a determinar
los resultados; y a nuestras personas
por la amistad y apoyo; al profesor por
su contribución a mejorar este trabajo
Los Autores.
4
ÍNDICE
RESUMEN............................................................................................................................ix
ABSTRAC.............................................................................................................................x
1. INTRODUCCIÓN..........................................................................................................1
1.1. DESCRIPCIÓN Y FORMULACIÓN INTERROGATIVA DEL PROBLEMA.1
1.1.1. DESCRIPCIÓN.............................................................................................1
1.1.2. FORMULACIÓN INTERROGATIVA DEL PROBLEMA..........................2
1.1.2.1. PREGUNTA GENERAL.......................................................................2
1.1.2.2. PREGUNTA ESPECIFICA..................................................................3
1.2. OBJETIVOS..........................................................................................................3
1.2.1. OBJETIVO GENERAL................................................................................3
1.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO............................................................................3
1.3. JUSTIFICACIÓN, VIABILIDAD Y DELIMITACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN.............................................................................................................4
1.3.1. JUSTIFICACIÓN..........................................................................................4
1.3.2. VIABILIDAD..................................................................................................4
1.3.3. DELIMITACIONES.......................................................................................5
1.4. HIPÓTESIS...........................................................................................................6
1.4.1. HIPÓTESIS GENERAL...............................................................................6
1.4.2. HIPÓTESIS ESPECIFICA...........................................................................6
1.5. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES............................................6
2. MARCO REFERENCIAL............................................................................................8
2.1. ANTECEDENTES................................................................................................8
2.2. MARCO TEÓRICO...............................................................................................9
2.2.1. FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA.................................................................9
2.2.1.1. ACTIVIDADES DE FISCALIZACIÓN..............................................13
2.2.1.1.1. INSPECCIÓN..................................................................................13
2.2.1.1.2. VERIFICACIÓN..............................................................................15
2.2.1.1.3. CONTROL DE CUMPLIMENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS....................................................................................................15
2.2.1.2. INVESTIGACIÓN................................................................................17
2.2.1.2.1. OBSERVACIÓN.............................................................................18
2.2.1.2.2. FEHACIENCIA...............................................................................18
2.2.1.3. CONTROL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO............................19
2.2.1.3.1. CONTROL TRIBUTARIO..............................................................19
5
2.2.1.3.2. EL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN LAS
EMPRESAS........................................................................................................20
2.2.1.3.3. LOS MÉTODOS ESPECIALES DE CONTROL........................24
2.2.1.3.4. CARACTERÍSTICAS ESPECIALES DE UNA POLÍTICA DE
CONTROL 25
2.2.2. RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN LAS MYPES............................25
2.2.2.1. OBLIGACIONES FORMALES.........................................................25
2.2.2.1.1. DECLARACIONES JURADAS....................................................25
2.2.2.1.1.1. PARTES...................................................................................26
2.2.2.1.1.1.1. OBLIGATORIAS..............................................................26
2.2.2.1.1.1.2. COMPLEMENTARIAS....................................................27
2.2.2.1.1.2. CLASES...................................................................................27
2.2.2.1.1.3. DECLARACIÓN DE LAS MYPE..........................................28
2.2.2.1.1.4. TIPOS DE DECLARACIONES.............................................29
2.2.2.1.1.5. ESTRUCTURA DEL PDT......................................................30
2.2.2.1.1.6. DECLARACIÓN JURADA EN EL NUEVO RUS................30
2.2.2.1.1.7. DECLARACIÓN JURADA EN EL RÉGIMEN ESPECIAL A
LA RENTA 31
2.2.2.1.1.8. PROCESO DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES
JURADAS A TRAVÉS DEL PORTAL DE LA SUNAT..............................31
2.2.2.1.2. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO.............................33
2.2.2.1.2.1. NUEVO RUS............................................................................33
2.2.2.1.2.2. RÉGIMEN ESPECIAL A LA RENTA (RER)........................33
2.2.2.2. OBLIGACIONES SUSTANCIALES.................................................34
2.2.2.2.1. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL.....................................................................................................34
2.2.3. SISTEMA TRIBUTARIO............................................................................37
2.2.3.1. CÓDIGO TRIBUTARIO......................................................................38
2.2.3.2. PRINCIPIOS DE ENSEÑANZAS Y APRENDIZAJE.....................39
2.3. MARCO LEGAL.................................................................................................40
2.3.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA.....................................................................40
2.3.2. IMPUESTO A LA RENTA..........................................................................41
2.3.3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.................................................42
2.3.4. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA........42
2.3.5. SUNAT.........................................................................................................43
2.4. MARCO CONCEPTUAL...................................................................................43
2.4.1. ACREEDOR TRIBUTARIO.......................................................................43
6
2.4.2. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.................................................................43
2.4.3. CÓDIGO TRIBUTARIO..............................................................................43
2.4.4. CONTRIBUCIÓN........................................................................................44
2.4.5. CONTRIBUYENTE.....................................................................................44
2.4.6. CONTROL TRIBUTARIO..........................................................................44
2.4.7. CULTURA TRIBUTARIA...........................................................................45
2.4.8. DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA..............................................................45
2.4.9. DELITO TRIBUTARIO...............................................................................45
2.4.10. DEUDOR TRIBUTARIO.........................................................................45
2.4.11. EVASIÓN TRIBUTARIA........................................................................45
2.4.12. FISCALIZACIÓN....................................................................................45
2.4.13. FISCO.......................................................................................................46
2.4.14. IMPUESTOS............................................................................................46
2.4.15. INFORMALIDAD....................................................................................46
2.4.16. TASA........................................................................................................46
2.4.17. TRIBUTACIÓN........................................................................................46
2.4.18. TRIBUTO.................................................................................................46
2.4.19. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.........................................................47
3. MATERIALES Y MÉTODOS.....................................................................................48
3.1. TIPIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.......................................................48
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA...............................................................................48
3.2.1. POBLACIÓN...............................................................................................48
3.2.2. MUESTRA...................................................................................................48
3.3. TÉCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE DATOS.............................51
3.4. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS...........................................51
3.5. FORMA ANÁLISIS DE LA INFORMACIONES..............................................51
4. RESULTADOS............................................................................................................52
4.1. RELACIONADO CON CADA OBJETIVO......................................................52
4.1.1. RELACIÓN CON EL OBJETIVO GENERAL.........................................52
4.1.2. RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS............................53
4.2. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS.........................................................56
4.2.1. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS GENERAL............................56
4.2.2. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECIFICAS......................57
5. DISCUSIONES...........................................................................................................60
6. CONCLUSIONES.......................................................................................................61
7. RECOMENDACIONES.............................................................................................62
7
8. PROGNOSIS..............................................................................................................63
9. REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA.............................................................................64
ANEXO................................................................................................................................67
a) MATRIZ DE CONSISTENCIA..............................................................................67
b) INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS............................................68
c) BASE DE DATOS..................................................................................................71
d) TABLA DE INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS................................73
e) OTROS (FOTOGRAFÍAS)....................................................................................76
8
RESUMEN
La presente tesis “FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIÓN

DE IMPUESTO A LA RENTA EN LAS EMPRESAS HOTELERAS
PERTENECIENTES AL RÉGIMEN TRIBUTARIO MYPE EN LA CIUDAD DE
HUARAZ”, es un tema muy importante que va corar interés en la ciudad de
Huaraz, debido a que la fiscalización tributaria influye en la recaudación
tributaria, pues puede haber una mala fiscalización y por ende perjudicaría al
Estado, lo cual motivo aplicar técnicas de recojo de datos mediante el uso de
cuestionario, elaborado con preguntas vinculantes a los indicadores de las
dos variables (Fiscalización tributaria y Recaudación Tributaria), aplicando la
encuesta a los gerentes, administradores y contadores de las empresas
hoteleras, que con sus respuestas nos significaron aportes para calificar las
interrogantes.
Respecto a la estructura de la tesis, esta comprende desde el Planteamiento

del Problema, Marco Teórico, Metodología, sustentada por amplia
información de diversos teóricos.
En cuanto a la información obtenida en el trabajo de campo, facilito su

procesamiento de datos estadísticos, presentación grafica; así como, las
interpretaciones y el análisis de las interrogantes que ayudaron a determinar
su alcance; para posteriormente presentar las discusiones, conclusiones,
recomendaciones consideradas como positivas y la prognosis.
9
ABSTRAC
This thesis "TAX FISCALIZATION IN THE COLLECTION OF INCOME TAX

IN HOTEL COMPANIES BELONGING TO THE MYPE TAX REGIME IN THE
CITY OF HUARAZ", is a very important subject that will interest the city of
Huaraz, because the control The tax system influences the tax collection,
because there may be a poor control and therefore harm the State, which is
why apply data collection techniques through the use of questionnaire,
developed with questions binding the indicators of the two variables (tax and
Tax Collection), applying the survey to the managers, administrators and
accountants of the hotel companies, who with their answers gave us
contributions to qualify the questions.
Regarding the structure of the thesis, this comprises from the Problem
Statement, Theoretical Framework, and Methodology, supported by
extensive information from various theorists.
Regarding the information obtained in the fieldwork, I facilitate its processing

of statistical data, graphic presentation; as well as the interpretations and
analysis of the questions that helped determine its scope; to later present the
discussions, conclusions, recommendations considered positive and the
prognosis.
10
1. INTRODUCCIÓN
1.1. DESCRIPCIÓN Y FORMULACIÓN INTERROGATIVA DEL
PROBLEMA
1.1.1. DESCRIPCIÓN
 FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN LA
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
La facultad de fiscalización de la Administración
Tributaria se ejerce en forma discrecional. El
ejercicio de la función fiscalizadora incluye:
La inspección, la investigación y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de
aquellos sujetos que gocen de inaceptación,
exoneración o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes
facultades discrecionales:
a) Exigir a los deudores tributarios la exhibición
y/o presentación de:
 Libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que deberán ser
llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
b) Requerir a terceros informaciones y exhibición
y/o presentación de sus libros, registros,
documentos, emisión y uso de tarjetas de
crédito o afines y correspondencia comercial
relacionada con hechos que determinen
tributación.
c) Solicitar la comparecencia de los deudores o
terceros.
d) Efectuar tomas de inventario de bienes.
Cuando se presuma la existencia de evasión

tributaria podrá inmovilizar libros, archivos,
documentos, registros en general y bienes, de
cualquier naturaleza, por un período no mayor de 5
1
días hábiles, prorrogables por otro igual; o efectuar
incautaciones de libros, archivos, documentos,
registros en general y bienes, de cualquier
naturaleza, incluidos programas informáticos y
archivos en soporte magnético o similares, que
guarden relación con la realización de hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, por
un plazo no mayor de 45 días hábiles, prorrogables
por 15 días.
 RECAUDACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA EN

EL RÉGIMEN MYPE
La tributación es la primera fuente de los recursos

que tiene el Estado para cumplir con sus funciones y,
por lo tanto, constituye un factor fundamental para
las finanzas públicas, asimismo, debe comprenderse
que la evasión, reduce significativamente las
posibilidades reales de desarrollo de un país y obliga
al Estado a tomar medidas que a veces, resultan
más perjudiciales para los contribuyentes que si
aportan, como por ejemplo, la creación de tributos o
el incremento de las tasas ya existentes, creando
malestar y propiciando mayor evasión. Cuando el
contribuyente declara y/o paga menos tributos por
errores materiales y/o desconocimiento,
transgrediendo la Ley.
1.1.2. FORMULACIÓN INTERROGATIVA DEL PROBLEMA

1.1.2.1. PREGUNTA GENERAL
¿De qué manera la fiscalización tributaria controla
la recaudación tributaria de las MYPES de Huaraz
en el año 2016?
1.1.2.2. PREGUNTA ESPECIFICA
 ¿De qué manera se puede establecer una
mayor inspección de la fiscalización tributaria
en la recaudación tributaria?
2
 ¿De qué manera la investigación dentro de
la fiscalización tributaria incide en la
recaudación tributaria para los beneficios
sociales?
 ¿Cómo establecer una buena fiscalización
para un buen control de cumplimiento
tributario de la fiscalización tributaria en las
recaudaciones?
1.2. OBJETIVOS
1.2.1. OBJETIVO GENERAL
Si bien se sabe que los impuestos pagados por entidades
son usados para las obras públicas o servicios públicos,
que indirectamente son para el beneficio de la colectividad
en general, en esta tesis se desea determinar de qué
manera la fiscalización tributaria controla recaudación de
impuestos que los contribuyentes aportan al fisco.
1.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO
a) Establecer de qué manera la inspección de la
fiscalización tributaria de las MYPES incide en el
logro de la recaudación para el beneficio social.
b) Determinar de qué forma la investigación en la
fiscalización tributaria de las MYPES incide en el
logro de la recaudación para el beneficio social.
c) Establecer como el control de cumplimiento tributario
de la fiscalización tributaria de las MYPES incide en
el logro de la recaudación para el beneficio social.
1.3. JUSTIFICACIÓN, VIABILIDAD Y DELIMITACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN
1.3.1. JUSTIFICACIÓN
 CONVENIENCIA
Es necesario hacer esta investigación porque
permitirá tener un mejor conocimiento de lo que
significa fiscalización tributaria, asimismo conocer el
rol que cumple el contribuyente dentro de la
recaudación tributaria; esto permitirá lograr una
mayor fiscalización en las MYPES de Huaraz
 RELEVANCIA SOCIAL
3
Contribuir con los empresarios para tomar la mejor
opción en las decisiones respecto a la obligación
que tienen como contribuyentes del fisco nacional;
beneficiando de esta forma a las MYPES de Huaraz.
 IMPLICACIONES PRÁCTICAS
Conocer la situación de los contribuyentes con
respecto al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias; como aplican las teorías, leyes y normas
referentes a la fiscalización y tributación en las
MYPES de Huaraz
 VALOR TEÓRICO
Con el presente trabajo se pretende aportar con
evidencia empírica a favor de las teorías sobre la
fiscalización y tributación con relación a la
recaudación de impuestos
 UTILIDAD METODOLÓGICA
El instrumento podrá servir de aporte para el
planteamiento de otras investigaciones similares; y
de esta forma recolecten y/o analicen los datos
proporcionados
1.3.2. VIABILIDAD
 Disponibilidad de los recursos: Se cuenta con
recursos técnicos, humano, materiales y financieros
necesarios para el desarrollo dentro del tiempo y
espacio establecido para la investigación.

 Asertividad en la identificación de las variables:
Frente al problema planteado se identificó las
variables e indicadores que permitirán materializar la
investigación.
 Relación costo – beneficio: Estimamos que los
beneficios de la investigación serán mayores que los
costos incurridos en desarrollarla.
4
 Información disponible: Se cuenta con información
certera para llevar a cabo una toma de decisiones
basada en datos objetivos y fiables.

 Colaboración: Se cuenta con la colaboración de
algunos miembros clave de las Municipalidades a
tratar en la presente investigación, y parte de la
ciudadanía que colaboró con su opinión para llevarla
a cabo
1.3.3. DELIMITACIONES
 Delimitación teórica: La investigación está
orientada a mostrar la situación actual que viven las
MYPES de la ciudad de Huaraz en relación a la
Recaudación de impuestos, y también al
conocimiento de ciertas variables y aspectos
concretos en relación a la Recaudación de
Impuestos, para un correcto análisis, evaluación y
posterior aplicación.
 Delimitación temporal: Es una investigación de
actualidad. Sin embargo, se tomarán como
referencia los tributos recaudados en el periodo
2016; de las MYPES.

 Delimitación espacial: La investigación se
concretará tomando como base las MYPES de la
ciudad de Huaraz.
1.4. HIPÓTESIS
1.4.1. HIPÓTESIS GENERAL
La fiscalización tributaria incide positivamente en
Recaudación de impuestos en las MYPES de Huaraz en
el periodo 2016
1.4.2. HIPÓTESIS ESPECIFICA
5
a) La inspección incide en la Recaudación de
impuestos en las MYPES de Huaraz en el periodo
2016.
b) La investigación incide en la Recaudación de
2016.
c) El control de cumplimiento tributario inciden en la
Recaudación de impuestos en las MYPES de
Huaraz en el periodo 2016.
1.5. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

Inspección  Revisión de documentos
 Revisión de libros
 Contrastación
VARIABLE
Investigación  Observación
INDEPENDIENTE:  Fehaciencia
Control de cumplimiento  Verificación de las declaraciones
FISCALIZACIÓN
tributario Juradas
TRIBUTARIA  Registros
VARIABLE  Declaración jurada

 Emisión de comprobantes de
DEPENDIENTE:
Obligaciones formales
pago
RECAUDACIÓN DE  Consultas en línea
 Contrastación de vouchers
IMPUESTOS EN LAS
Obligaciones sustanciales
MYPES.
6
2. MARCO REFERENCIAL
2.1. ANTECEDENTES
Respecto a antecedentes relacionados al plan de tesis a
presentar se encontró algunas tesis similares, a nivel de las
Universidades; y otras Instituciones Superiores, se ha
determinado que con relación al tema materia de esta
investigación; existen trabajos que abordan sobre nuestra
problemática con diferente enfoque, pero que servirá de apoyo
para ampliar el conocimiento científico del área a tratar y genere
un sentido de entendimiento altamente estructurado, se presentan
algunas a continuación:
 La facultad de fiscalización de la administración tributaria y
su relación con la gestión del impuesto general a las ventas
en las empresas constructoras de lima metropolitana,
Aguirre Gonzales Jesús A. (2014) llega a las siguientes
conclusiones:
 La facultad de investigación de la Administración Tributaria
no guarda relación con el cumplimiento de las normas
tributarias ya que no asegura el debido cumplimiento de las
normas tributarias, afectando de esta manera los recursos
públicos, por no utilizar mecanismos que permitan que estas
empresas declaren correctamente sus ingresos y por ende
mostrar una mejor situación financiera, liberándose de
reparos frente a un proceso de fiscalización.
 La facultad de inspección de la Administración Tributaria no
se relaciona con la evasión fiscal por cuanto no permite
determinar el cumplimiento de las normas tributarias del
impuesto general a las ventas debido a que no se determina
correctamente el control de la información contable.
 No existe relación entre la facultad discrecional ejercida por
la Administración Tributaria y los regímenes de gradualidad
porque no se solicita información técnica o peritajes, tan solo
acuden a procedimientos inadecuados para el régimen de
detracciones y así poder cumplir con las obligaciones
tributarias.
7
 Las obligaciones tributarias no guardan relación con el
régimen de detracción del Impuesto General a las Ventas,
por cuanto las empresas pueden acogerse al
fraccionamiento, que es una de las formas de financiar la
deuda tributaria ante la SUNAT.
2.2. MARCO TEÓRICO
2.2.1. FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
La fiscalización tributaria como procedimiento va iniciar
con el acto de notificación al deudor tributario en base al
artículo 104 del código tributario, que es el siguiente:
La Notificación de los actos administrativos se realizará,
indistintamente, por cualquiera de las siguientes formas:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el
domicilio fiscal, con acuse de recibo o con
certificación de la negativa a la recepción efectuada
por el encargado de la diligencia.
 Apellidos y nombres, denominación o razón
social del deudor tributario.
 Número de RUC del deudor tributario o número
del documento de identificación que
corresponda.
 Número de documento que se notifica.
 Nombre de quien recibe y su firma, o la
constancia de la negativa.
 Fecha en que se realiza la notificación.
La notificación efectuada por medio de este inciso,
así como la contemplada en el inciso f), efectuada
en el domicilio fiscal, se considera válida mientras el
deudor tributario no haya comunicado el cambio del
mencionado domicilio.
La notificación con certificación de la negativa a la
recepción entiende realizada cuando el deudor
tributario o tercero a quien está dirigida la
notificación o cualquier persona mayor de edad y
capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del
destinatario rechace la recepción del documento que
se pretende notificar o, recibiéndolo, se niegue a
suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona
8
sus datos de identificación, sin que sea relevante el
motivo de rechazo alegado.
b) Por medio de sistemas de comunicación

electrónicos, siempre que se pueda confirmar la
entrega por la misma vía. Tratándose del correo
electrónico u otro medio electrónico aprobado por la
SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la
transmisión o puesta a disposición de un mensaje de
datos o documento, la notificación se considerará
efectuada al día hábil siguiente a la fecha del
depósito del mensaje de datos o documento. La
SUNAT mediante Resolución de Superintendencia
establecerá los requisitos, formas, condiciones, el
procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo, así
como las demás disposiciones necesarias para la
notificación por los medios referidos en el segundo
párrafo del presente literal. En el caso del Tribunal
Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y
demás condiciones se establecerán mediante
Resolución Ministerial del Sector Economía y
Finanzas.
c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier
circunstancia el deudor tributario, su representante o
apoderado, se haga presente en las oficinas de la
Administración Tributaria. Cuando el deudor
tributario tenga la condición de no hallado o de no
habido, la notificación por constancia administrativa
de los requerimientos de subsanación regulados en
los Artículos 23°, 140° y 146° podrá efectuarse con
la persona que se constituya ante la SUNAT para
realizar el referido trámite. El acuse de la notificación
por constancia administrativa deberá contener, como
mínimo, los datos indicados en el segundo párrafo
9
del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de
notificación
d) Por constancia administrativa, cuando por cualquier
circunstancia el deudor tributario, su representante o
apoderado, se haga presente en las oficinas de la
Administración Tributaria. Cuando el deudor
tributario tenga la condición de no hallado o de no
habido, la notificación por constancia administrativa
de los requerimientos de subsanación regulados en
los Artículos 23°, 140° y 146° podrá efectuarse con
la persona que se constituya ante la SUNAT para
realizar el referido trámite. El acuse de la notificación
por constancia administrativa deberá contener, como
mínimo, los datos indicados en el segundo párrafo
del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de
notificación
e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no
habido o cuando el domicilio del representante de un
no domiciliado fuera desconocido, la SUNAT podrá
realizar la notificación por cualquiera de las formas
siguientes:
 Mediante acuse de recibo, entregado de
manera personal al deudor tributario, al
representante legal o apoderado, o con
certificación de la negativa a la recepción
efectuada por el encargado de la diligencia,
según corresponda, en el lugar en que se los
ubique. Tratándose de personas jurídicas o
empresas sin personería jurídica, la notificación
podrá ser efectuada con el representante legal
en el lugar en que se le ubique, con el
encargado o con algún dependiente de
cualquier establecimiento del deudor tributario
o con certificación de la negativa a la
10
recepción, efectuada por el encargado de la
diligencia.
 Mediante la publicación en la página web de la
SUNAT o, en el Diario Oficial o, en el diario de
la localidad encargado de los avisos judiciales
o en su defecto, en uno de mayor circulación
de dicha localidad.
 La publicación a que se refiere el presente
numeral, en lo pertinente, deberá contener el
nombre, denominación o razón social de la
persona notificada, el número de RUC o
número del documento de identidad que
corresponda, la numeración del documento en
el que consta el acto administrativo, así como
la mención a su naturaleza, el tipo de tributo o
multa, el monto de éstos y el período o el
hecho gravado; así como las menciones a
otros actos a que se refiere la notificación.
Cuando la notificación no pueda ser realizada
en el domicilio fiscal del deudor tributario por
cualquier motivo imputable a éste distinto a las
situaciones descritas en el primer párrafo de
este inciso, podrá emplearse la forma de
notificación a que se refiere el numeral 1. Sin
embargo, en el caso de la publicación a que se
refiere el numeral 2, ésta deberá realizarse en
la página web de la Administración y además
en el Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o, en su
defecto, en uno de mayor circulación de dicha
localidad.
f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona
capaz alguna o estuviera cerrado, se fijará un
Cedulón en dicho domicilio. Los documentos a
11
notificarse se dejarán en sobre cerrado, bajo la
puerta, en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificación por Cedulón deberá
contener, como mínimo:
i. Apellidos y nombres, denominación o razón
social del deudor tributario.
ii. Número de RUC del deudor tributario o número
del documento de identificación que
corresponda.
iii. Número de documento que se notifica.
iv. Fecha en que se realiza la notificación.
v. Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la
notificación.
vi. Número de Cedulón.
vii. El motivo por el cual se utiliza esta forma de
notificación.
La indicación expresa de que se ha procedido a fijar
el Cedulón en el domicilio fiscal, y que los
documentos a notificar se han dejado en sobre
cerrado, bajo la puerta.
2.2.1.1. ACTIVIDADES DE FISCALIZACIÓN
La actividad de la fiscalización recurre a 3
procesos que lo establece el código tributario
2.2.1.1.1. INSPECCIÓN
Al momento de emitir el requerimiento
debemos señalar en la medida de lo
posible, la fecha y hora de la
inspección, así como la identificación
del o de los funcionarios que llevarán a
cabo esta labor. De esta manera se
transmite confianza al contribuyente
brindando información sobre las
personas (inspectores) que se
acercarán para realizar el
levantamiento de las características
físicas del predio, y al mismo tiempo,
se inicia o fortalece la relación entre el
12
contribuyente y la administración
tributaria.
Es recomendable que durante el
proceso de levantamiento de
información el inspector mantenga
comunicación abierta con el
contribuyente a fin de generar
confianza y facilitar el intercambio de
información. Recordemos que el
contribuyente es una persona que tiene
muchas dudas y desconfianza, por lo
que su conducta frente a la
administración dependerá de cómo se
inicie esta relación. Finalmente, es
preciso señalar que en esta parte del
procedimiento se deberá generar, de
ser posible, los siguientes documentos:
» El acta de inicio de inspección, que
servirá como prueba de nuestra
presencia en el inmueble ante un
posible reclamo. » El acta de término
de inspección. » La citación y
requerimiento de información. En la
citación debe constar la fecha y hora
acordadas con el contribuyente para
acercarse a la administración tributaria
y revisar los resultados del
levantamiento técnico (sólo de las
características del inmueble). Como
vemos, en esta etapa existe una
participación activa del contribuyente
fiscalizado, por ello es necesario dejar
constancia de que siempre tuvo
13
conocimiento del proceso de
fiscalización
2.2.1.1.2. VERIFICACIÓN
Una verificación empieza que al
contribuyente se le notifica una Esquela
de Requerimiento de Documentación y
así busca determinar el cumplimiento
de obligaciones formales y solo emite
una resolución de multa cuando no se
cumple alguna de la obligaciones
formales que están establecidas en el
código tributario.
De acuerdo a lo que se señala en el
último párrafo del artículo 106º del
Código Tributario, en ambos casos, la
notificación surte efecto al momento de
su recepción.
2.2.1.1.3. CONTROL DE CUMPLIMENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Para lograr esto tendrá que
implementar una serie de políticas y
procedimientos que incluyan las
medidas de control necesarias que
garanticen el cumplimiento de dichas
obligaciones.
El representante legal, será el
responsable ante las autoridades del
cumplimiento de todas las obligaciones
tributarias de la empresa, pudiendo
esta responsabilidad llegar a ser penal.
Recordando que los impuestos son
consecuencia de operaciones que la
empresa lleva a cabo cotidianamente,
evidentemente, todas esas operaciones
deben tener sus medidas de control
14
para asegurarse que cumpla con sus
obligaciones.
Una vez que el administrador se ha
asegurado que el control interno de las
operaciones está funcionando para
asegurarse de las aseveraciones arriba
mencionadas, debe instituir medidas de
control para el cálculo y determinación
de los impuestos y contribuciones.
Estas medidas de control incluirán por
lo menos las siguientes:
 Que toda la información base para
el cálculo y determinación, sea
recabada de la contabilidad y
otras fuentes válidas internas y
externas
 Toda la información deberá estar
conciliada con su fuente y otras
fuentes de información para
asegurarse que existe
consistencia de la misma y que
las diferencias están
adecuadamente aclaradas y
corregidas.
 Que los papeles de trabajo
conteniendo los cálculos de los
impuestos, han sido diseñados y
revisados por un experto y por el
administrador de la empresa y son
consistentes con los utilizados en
períodos anteriores, y en su caso
han sido modificados de acuerdo
con los cambios que tengan las
leyes y reglamentos
correspondientes.
15
 Que los cálculos de los impuestos
son revisados por una persona
diferente a quien los efectuó y
autorizados por el administrador
de la empresa o por quien este
designe.
 Que las declaraciones de los
impuestos han sido llenadas con
información proveniente de la
contabilidad, los papeles de
trabajo de los cálculos
correspondientes y otras fuentes
de información internas y externas
válidas.
 Que las declaraciones sean
revisadas por una persona
diferente a quien las elaboró y
sean autorizadas por el
administrador de la empresa o por
quien este designe.
 Que todas las declaraciones sean
firmadas por el representante
legal.
2.2.1.2. INVESTIGACIÓN
Producido un hecho imponible nace la obligación
tributaria. Con relación a muchos impuestos, los
contribuyentes o responsables tienen que
determinar la obligación tributaria, es decir deben
precisar el hecho imponible realizado, el autor de
este hecho, la base imponible, el tributo calculado,
los créditos y el monto definitivo por pagar al
Fisco.
Además, los contribuyentes o responsables deben
cumplir con declarar, es decir, poner en
conocimiento de la Administración Tributaria la
mencionada determinación.
16
Si el administrado cumplió con declarar, su trabajo
de determinación ya realizado es objeto de control
o revisión por parte de la autoridad tributaria, para
efectos de otorgar mayor consistencia a la
recaudación fiscal.
También resulta de la máxima importancia para la
Administración Tributaria el desarrollo de las
labores de verificación de los pagos voluntarios
realizados por el deudor, toda vez que –al final de
cuentas– el interés fiscal consiste en la captación
efectiva del monto del tributo que le corresponde
recibir.
En el caso del sector informal de la economía,
donde el administrado no cumple con declarar,
corresponde a la propia Administración Tributaria
la ejecución de todo el trabajo de determinación
de la obligación tributaria para proceder con la
respectiva gestión de cobranza, incluso por la vía
forzosa o coactiva.
A manera de conclusión podemos decir que la
fiscalización por parte de la Administración
Tributaria consiste en el análisis relativo a la
determinación de la obligación tributaria y la
verificación del respectivo pago.
2.2.1.2.1. OBSERVACIÓN
Verificación realizada por el auditor y
conocer la forma como se realizan las
operaciones
2.2.1.2.2. FEHACIENCIA
Si bien la normatividad del Impuesto a
la Renta (IR) no indica expresamente lo
que debe entenderse por fehaciencia
para propósitos de tomar deducciones
en la determinación del resultado
tributario, tanto la misma Sunat como
también el Tribunal Fiscal han tomado
17
posición en el sentido que para que el
gasto vinculado a la adquisición de un
bien o servicio califique como
fehaciente no sólo debe reflejarse el
egreso en el respectivo comprobante
de pago, sino que, además, éste
obligatoriamente debe verse también
acompañado con la documentación
que demuestre que dicho documento
efectivamente sustenta una operación
real.
2.2.1.3. CONTROL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
2.2.1.3.1. CONTROL TRIBUTARIO
El cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes es un elemento
fundamental para la recaudación de
impuestos y depende principalmente de
la conciencia tributaria y del grado de
aceptación del sistema tributario.
Uno de los problemas que ha limitado
las posibilidades de desarrollo de
nuestra economía ha sido la tendencia
al desequilibrio fiscal; es decir, los
gastos del Estado han sido mayores
que sus ingresos. Por ello, la
recaudación tributaria y el desempeño
de los órganos administradores de los
impuestos tienen una importancia
fundamental para nuestro país.
La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT) se
encarga de administrar los impuestos
internos y recauda aproximadamente el
72% de los ingresos, mientras que la
18
Superintendencia Nacional de Aduanas
(ADUANAS), contribuye con cerca del
26%.
Un elemento clave para lograr una
mayor recaudación es el cumplimiento
voluntario de las obligaciones
tributarias por parte de los ciudadanos.
Para ello es necesario que las
personas asuman la tributación como
un compromiso que forma parte de sus
deberes y derechos como ciudadanos
integrantes de una comunidad, como
agentes activos del proceso y no en
forma pasiva.
2.2.1.3.2. EL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS
Para estos fines la Empresa es todo
ente con capacidad tributaria, que se
dedique a una actividad lucrativa de
producción o comercialización de
bienes y servicios, con patrimonio
propio y dirección independiente.
La empresa unipersonal es una
empresa conformada por una sola
persona. Es una de las principales
objeciones que se formulan en relación
a empresas y contribuyentes
individuales, en casos de reconocer el
objeto del control tributario.
Los contribuyentes individuales son
todas las personas físicas que perciben
ingresos tales como dividendos,
participaciones, intereses, comisiones o
beneficios obtenidos de las empresas,
19
alquileres de inmuebles u otros
ingresos similares.
El control del cumplimiento tributario se
ejerce en relación con las actividades
de los contribuyentes, por lo que en el
caso de las empresas, esta será igual a
cualquiera que sea la estructura
jurídica de la misma.
Por esta razón cualquier esfuerzo
destinado a alcanzar un mayor control
del cumplimiento de las obligaciones
tributarias deberá atender
perfectamente al adecuado control de
las empresas.
Dentro del grupo de contribuyentes
empresariales, estas medidas deben
expresarse en un tratamiento especial
para los pequeños contribuyentes y
para los grandes contribuyentes.
Los principales aspectos a esclarecer
son:
 La naturaleza del problema
 La calificación de pequeños
contribuyentes
 Las características del sistema de
control que les debe ser aplicado.
En la actividad empresarial concurren
empresas de muy diferente importancia
relativa, desde las que tienen un
patrimonio de mucha importancia hasta
aquellos pequeños comerciantes y
artesanos cuyo patrimonio es mínimo,
dentro del conjunto de las empresas,
estos pequeños contribuyentes son los
más numerosos y de menor
20
importancia en el total de la
recaudación de impuestos.
No es posible exigir a esos
contribuyentes cumplir con la
obligación de llevar determinados
registros de operaciones, para lo cual
no tienen la capacidad ni los medios
con que poder hacerlo.
Un importante número de esos
pequeños contribuyentes, que
físicamente no están en condiciones de
llevar registros de operaciones o si los
llevan, estos no ofrecen ninguna
garantía de fidelidad.
El tratamiento especial al pequeño
contribuyente no es un medio para
hacer desaparecer o atenuar los
efectos de un impuesto con relación a
tales contribuyentes, si fuera necesario
adoptar medidas de esa naturaleza,
ellas se deben incorporar a cada
impuesto, ya sea estableciéndolo en
las condiciones necesarias para excluir
a los contribuyentes que no deban ser
alcanzados por el tributo.
Las características del tratamiento
especial a los pequeños contribuyentes
se pueden resumir señalando que el
tratamiento especial a los pequeños
contribuyentes es un método de
control, que debe ser integral,
voluntario, diferenciado, y modificable
por la administración.
Este tratamiento no tiene por objeto
reducir el nivel de carga tributaria para
21
estos contribuyentes, sino solo el de
facilitar su determinación y
cumplimiento por parte de los
obligados.
Se ha dicho que el sistema debe ser
diferenciado, porque debe contemplar
las situaciones diferentes que
correspondan a grandes grupos de
contribuyentes a los que se pueda
aplicar el tratamiento especial.
El sistema debe ser esencialmente
modificable por la administración, lo
cual significa que el hecho de encasillar
a un contribuyente en una determinada
categoría y nivel, no es necesariamente
una calificación y clasificación de los
contribuyentes, cada vez que disponga
de los antecedentes adecuados que
hagan justificada esa modificación.
Para efectos de control, el grupo de
contribuyentes empresas se podría
dividir en tres grupos principales:
personas jurídicas, empresas
unipersonales, pequeños
contribuyentes y otros entes con
capacidad tributaria.
2.2.1.3.3. LOS MÉTODOS ESPECIALES DE
CONTROL
Entre los más utilizados están:
 Modalidades del método de
retención en la fuente: este
método presenta dos modalidades
principales: como método de
recaudación de un impuesto
definitivo o como pago a cuenta
de un impuesto mayor.
22
 Método de retención en la fuente
como procedimiento de
recaudación del impuesto
definitivo: este método tiene
aplicación en la remisión de
rentas al exterior, porque como en
tal evento el contribuyente directo
esta fuera de la jurisdicción de la
administración, no puede
exigírsele el cumplimiento de
ninguna obligación formal y en
ese caso, es el agente de
retención quien pasa a sustituirlo
en su relación con el fisco.
 Método de retención en la fuente
como pago a cuenta de un
impuesto mayor: esta modalidad
consiste en efectuar la retención
como pago a cuenta del impuesto
que se determina sobre la base
de la declaración del
contribuyente, contra cuyo
resultado esta se debe imputar
como crédito.
Las administraciones tributarias,
además de desarrollar una política de
control del cumplimiento, expresada en
un sistema adecuado, puede y debe
adoptar los métodos especiales de
control que le permitan alcanzar la
máxima eficacia.
2.2.1.3.4. CARACTERÍSTICAS ESPECIALES
DE UNA POLÍTICA DE CONTROL
INTEGRAL
23
El control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias debe seguir
íntegramente todo el desarrollo del
proceso, desde su inicio con la
identificación de los contribuyentes
hasta la extinción de la deuda.
SISTEMÁTICA
Se debe seguir paso a paso el proceso
de cumplimiento de la obligación,
actuando ordenadamente sobre cada
uno de las brechas de cumplimiento,
porque el incumplimiento en cada
etapa tiene incidencia en las que
siguen.
RIGUROSA
Se deben aplicar todas las medidas de
control, ya sea para identificar,
sancionar o forzar el cumplimiento, sin
ninguna clase de excepciones.
2.2.2. RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN LAS MYPES
2.2.2.1. OBLIGACIONES FORMALES
2.2.2.1.1. DECLARACIONES JURADAS
Una Declaración Jurada es un
documento en el cual la persona que
redacta la Declaración Jurada o
Declarante, declara cierta acción bajo
juramento de veracidad y por tanto se
hace responsable a las normas y leyes
que sobre el particular rigen en su país.
(Tribuna Empresarial, 2012)
Las Declaraciones Juradas son muy
usadas como medio de Simplificación
Administrativa y también en caso de
que la persona interesada no tenga a la
mano o en el momento preciso algún
documento u otro medio que pruebe la
24
veracidad de lo necesitado. (Tribuna
Empresarial, 2012)
Por ejemplo: si en un determinado
momento recibo un pago por algún
servicio prestado, pero por diversas
circunstancias no tengo en dicho
momento un Recibo de Honorarios,
pero necesito urgentemente hacer
constar dicho ingreso, entonces puedo
redactar una Declaración Jurada
especificando haber recibido tal ingreso
o pago y luego cuando tenga mi Recibo
por Honorarios correctamente llenado
con dicho ingreso poder verificar la
veracidad de lo declarado. (Tribuna
Empresarial, 2012)
2.2.2.1.1.1. PARTES
2.2.2.1.1.1.1. OBLIGATORIAS
1. Título, nombre o código de la
declaración.
2. Identificación del declarante
(nombre y apellidos,
documento de identidad y su
domicilio)
3. Lugar y fecha.
4. Firma y postfirma del
declarante.
2.2.2.1.1.1.2. COMPLEMENTARIAS
1. Membrete.
2. Visación del jefe inmediato
superior.
3. Legalización de la firma del
declarante.
2.2.2.1.1.2. CLASES
 De bienes y rentas, que
presentan los funcionarios o
servidores públicos que
señala la ley o que
25
administran o manejan
fondos del Estado o de
organismos sostenidos por
éste, al tomar posesión de
sus cargos, durante su
ejercicio y al cesar en los
mismos.
 De pago de impuestos o
tributos, que presentan los
contribuyentes a la SUNAT y
a los municipios.
 De gastos, que presentan
los servidores públicos por
pequeños gastos efectuados
en el cumplimiento de las
acciones que les han sido
encomendadas y que no
cuentan con el respaldo del
respectivo comprobante de
pago.
 De gozar de buena salud,
que presentan los
postulantes a plazas de
trabajo.
 De conducta adecuada, que
presentan, igualmente, esos
mismos postulantes.
 De no tener incompatibilidad
o impedimento legal, para
gozar de ciertos beneficios
reconocidos por la ley. Esta
declaración la presentan los
servidores públicos activos y
cesantes, periódicamente.
26
 De haber cumplido con sus
obligaciones tributarias con
el Estado, que presentan
quienes solicitan
autorización para emprender
ciertas actividades
financieras. (Tribuna
Empresarial, 2012)
2.2.2.1.1.3. DECLARACIÓN DE LAS MYPE
El poder tributario es la potestad
inherente al Estado para crear,
modificar, derogar y exonerar de
tributos, dentro de los límites
establecidos por el Art. 74º de la
Constitución: principio de reserva
de la ley, de igualdad, de respeto
de los derechos fundamentales de
la persona y de no
confiscatoriedad. Este poder
tributario puede ser ejercido tanto
por el Gobierno Nacional como
por los Gobiernos Locales y
Regionales.
A fin de promover la micro y
pequeña empresa y ampliar la
base tributaria, el Gobierno
Nacional creó el RUS y el RER,
para aquellos empresarios cuyos
ingresos brutos no excedan de S/.
30,000 mensuales (S/. 360,000
anuales). (Gamarra, 2008)
2.2.2.1.1.4. TIPOS DE DECLARACIONES
 DECLARACIONES
DETERMINATIVAS
Son las Declaraciones en las
que el Contribuyente o
27
Declarante determina el
importe de impuestos a
pagar, es decir la deuda
tributaria en un periodo
determinado.
Los Programas para
elaborar las Declaraciones
Determinativas se
denominan PDT
Determinativos.
 DECLARACIONES
INFORMATIVAS
Son las Declaraciones en las
que el Contribuyente o
Declarante informa sus
operaciones o las de
terceros a solicitud de la
Administración Tributaria y
en las cuales no se
determina ninguna deuda.
Los Programas para
elaborar las Declaraciones
Informativas se denominan
PDT Informativos. (Gamarra,
2008)
2.2.2.1.1.5. ESTRUCTURA DEL PDT
2.2.2.1.1.6. DECLARACIÓN JURADA EN EL

NUEVO RUS
Cada contribuyente paga la cuota
mensual del Nuevo RUS según
los montos mínimos y máximos de
ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales. (SUNAT, 2017)
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN

ADQUISICIONES MENSUALES S/.
28
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/. 50
8,000
2.2.2.1.1.7. DECLARACIÓN JURADA EN EL

RÉGIMEN ESPECIAL A LA
RENTA
Los contribuyentes que se acojan
al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen
Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas: (Sunat, 2017)
2.2.2.1.1.8. PROCESO DE PRESENTAR LAS

DECLARACIONES JURADAS A
TRAVÉS DEL PORTAL DE LA
SUNAT
El formulario se encuentra
disponible como e-IGV-Renta
Mensual en el menú de
29
Declaración y Pago en el Portal
de la SUNAT, ingresando con la
Clave SOL. Se puede utilizar
desde el período enero de 2016
(01-2016) con las siguientes
ventajas y facilidades:
 Reduce los errores y
simplifica la presentación de
tu Declaración, al
proporcionarle una
Declaración pre elaborada
basada en la información
que consignó de manera
electrónica del Registro de
Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras,
presentados previamente.
Asimismo, calcula el monto a
pagar por el IGV, Renta e
IVAP, de corresponder.
 La información de la
Declaración pre-elaborada
podrá ser modificada
directamente en este
formulario.
 Es un medio alternativo, si
declara IGV - Renta Mensual
y presenta de manera
electrónica el Registro de
Ventas e Ingresos y el
Registro de Compras.
 La Declaración que presente
con este nuevo formulario
puede ser sustituida o
rectificada mediante el
30
mismo formulario o con el
PDT.
 Puede utilizarla para sus
declaraciones sustitutorias y
rectificatorias, siempre que
haya presentado de manera
electrónica el Registro de
Ventas e Ingresos, así como
el Registro de Compras y
además la declaración
original haya sido
presentada mediante este
Formulario o el Formulario
Virtual Simplificado o PDT.
(SUNAT, 2017)
2.2.2.1.2. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE
PAGO
Es un documento que acredita:
 La transferencia de bienes
 La entrega en uso o la prestación
de servicios. Calificado con tal por
SUNAT.
Las MYPEs pueden emitir los
comprobantes según el régimen al cual
se encuentran inscritos por tal se
detalla en lo siguiente:
2.2.2.1.2.1. NUEVO RUS
 Boleta de venta.
 Tickets que no dan derecho
a crédito fiscal, gasto o
costo.
2.2.2.1.2.2. RÉGIMEN ESPECIAL A LA
RENTA (RER)
 Factura, boleta y todos los
demás permitidos; los
comprobantes de pago son
los documentos que acredita
31
la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la
prestación de servicios.
Para ser considerado como
tal debe ser emitido y/o
impreso conforme a las
normas del Reglamento de
Comprobantes de Pago
(Resolución de
Superintendencia N° 007-99-
SUNAT). (Gobierno del Perú,
2013)
2.2.2.2. OBLIGACIONES SUSTANCIALES
Todo ciudadano tiene el deber y la obligación de
contribuir con los gastos del estado; es algo que
está dispuesto por la misma constitución.
La obligación tributaria sustancial nace
precisamente de esa obligación constitucional de
contribuir con el sostenimiento del estado, del
gobierno, lo que se hace pagando impuestos.
De esta manera, el artículo 1 del ET establece
que la obligación tributaria sustancial se origina
cuando se cumplen los presupuestos contenidos
en la normatividad, que dan lugar a la generación
del impuesto y el respectivo pago de este. Motivo
por el cual una de las características de la
obligación tributaria sustancial es que esta nace
de la ley cuando se realiza el hecho generador del
impuesto y, por tanto, bajo un marco jurídico el
sujeto activo queda facultado para exigirle al
sujeto pasivo el pago de la obligación tributaria.
2.2.2.2.1. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANCIAL
El artículo 338 de nuestra Constitución
Política establece:
32
«En tiempo de paz, solamente el
congreso, las asambleas
departamentales y los consejos
distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y
los acuerdos deben fijar, directamente,
los sujetos activos o pasivos, los
hechos y las bases gravables, y las
tarifas de los impuestos…»
De lo expuesto se establece que los
elementos de la obligación tributaria
son:
 Hecho Generador: Es el
presupuesto establecido en la ley
cuya realización origina el
nacimiento de la obligación
tributaria.
 Sujeto Activo: Es el acreedor de
la obligación tributaria. El Estado
como acreedor del vínculo jurídico
queda facultado para exigir
unilateral y obligatoriamente el
pago del impuesto, cuando se
realiza el hecho generador; Para
efectos de la administración del
IVA está representado por la
Unidad Administrativa Especial -
Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, como el
sujeto activo de la obligación
tributaria.
 Sujeto Pasivo: Es el deudor de la
obligación tributaria. En el
impuesto sobre las ventas,
33
jurídicamente el responsable es el
sujeto pasivo, obligado frente al
Estado al pago del impuesto.
 Sujeto Pasivo Económico: Es la
persona que adquiere bienes y/o
servicios gravados, quien soporta
o asume el impuesto. El sujeto
pasivo económico no es parte de
la obligación tributaria sustancial,
pero desde el punto de vista
económico y de política fiscal es
la persona a quien se traslada el
impuesto y es en últimas quien lo
asume.
 Sujeto Pasivo de Derecho: Es el
responsable del recaudo del
impuesto, actúa como recaudador
y debe cumplir las obligaciones
que le impone el Estado. (Ej.
Presentar la declaración y pagar
el impuesto), so pena de incurrir
en sanciones de tipo
administrativo (Sanción por
extemporaneidad, sanción
moratoria, etc.) y de tipo penal.
No obstante lo anterior, y como
situación especial, se presenta el
evento que en cierto tipo de
operaciones concurren en el
mismo sujeto la calidad de sujeto
pasivo de Derecho y de sujeto
pasivo económico; tal es el caso
de los responsables del impuesto
sobre las ventas que pertenecen
al régimen común y realizan
34
operaciones gravadas con
responsables del régimen
simplificado caso en el cual el
responsable del régimen común
debe generar el impuesto y
efectuar la retención en la fuente,
vale decir que, del pago efectuado
al responsable del régimen
simplificado no le es detraído
valor alguno por concepto de
impuesto sobre las ventas,
debiendo el responsable del
régimen común asumir dicho
gravamen.
 Base Gravable: Es la magnitud o
la medición del hecho gravado, a
la cual se le aplica la tarifa para
determinar la cuantía de la
obligación tributaria.
 Tarifa: Es el porcentaje o valor
que aplicado a la base gravable
determina el monto del impuesto
que debe pagar el sujeto pasivo.»
2.2.3. SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario nacional es el conjunto de
principios, reglas, normas que el Estado Peruano ha
establecido en materia tributaria para establecer los
tributos (impuestos, contribuciones y tasas que existen
en el Perú). Se desenvuelve dentro del marco
conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el
Código Tributario y la Ley Penal Tributaria. Los
impuestos creados y vigentes dentro de un país deben
responder a un ordenamiento de manera que ellos
formen un verdadero organismo. Deben trasuntar
continuidad, concatenación técnica y base científica;
35
razones que determinan la existencia de un sistema.
Las características fundamentales de un sistema
tributario eficiente son: la suficiencia y la elasticidad; el
Estado debe combinar los impuestos dentro de un
sistema; de manera que en conjunto le reporte recursos
necesarios para el Tesoro Público, los que provee en el
Presupuesto General, esto es suficiencia y por otro
lado el sistema debe estar de tal manera organizado,
que le permita al Estado valerse del sistema en los
casos no regulares en que necesite aumentar sus
ingresos; sin tener que cambiar la organización o crear
nuevos impuestos. Se materializa a través del cobro de
impuestos, contribuciones y tasas que constituyen
ingresos tributarios de los diferentes niveles de
gobierno.
2.2.3.1. CÓDIGO TRIBUTARIO
El Código Tributario constituye el eje fundamental
del Sistema Tributario Nacional, y establece los
principios generales, institucionales, procedimientos
y normas del ordenamiento jurídico-tributario. Este
código rige las relaciones jurídicas originadas por los
tributos. Sus disposiciones, sin regular a ningún
tributo en particular, son aplicables a todos los
tributos (impuestos, contribuciones y tasas)
pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las
relaciones que la aplicación de estos y las normas
jurídico-tributarias originen.
Nosotros consideramos que nuestro Código
Tributario se adscribe a esta en la medida que
considera que la retención y percepción de tributos
constituyen obligaciones tributarias; en la medida
que estas figuras se encuentran reguladas dentro
del Libro I de dicho cuerpo legal, el mismo que está
dedicado a regular la obligación tributaria
2.2.3.2. PRINCIPIOS DE ENSEÑANZAS Y APRENDIZAJE
36
La Constitución Política del Perú de 1993 contiene
diversos artículos de materia tributaria que se
encuentran respaldados en los Principios del
Sistema Tributario Peruano. Entre los cuales
tenemos:
a) PRINCIPIO DE LEGALIDAD
En cuanto a su contenido se entiende que
exige la regulación de los elementos esenciales
o estructurales del tributo a través de una
norma con rango de Ley. En nuestro país, la
reserva de ley se extiende a lo que podríamos
llamar la vida de la relación jurídica tributaria,
pues no solamente inspira la creación normal
del tributo sino inspira los elementos
fundamentales de éste: sujetos, hecho
imponible, base del cálculo y alícuotas, así
como otros aspectos vinculados al régimen
sancionador, a los beneficios y a los modos de
extinción de la deuda tributaria.
Se distingue al principio de legalidad del de
reserva de ley. El primero es la subordinación
de todos los poderes a leyes generales y
abstractas que disciplinan su forma de ejercicio
y cuya observancia se somete a un control de
legitimidad (Poder Judicial).
El principio de reserva de ley es la
determinación constitucional que impone la
regulación solo por ley de ciertas materias, es
decir, la creación, modificación, derogación y
exoneración de tributos queda reservada a la
ley, excepcionalmente puede derivarse al
reglamento, pero señalando los parámetros.
b) PRINCIPIO DE IGUALDAD
Consiste en que la carga tributaria debe ser
igual para los contribuyentes que tienen igual
condiciones económicas; es decir, el mismo
37
tratamiento legal y administrativo, sin
arbitrariedades, respetando la capacidad
contributiva.
“No se refiere este principio a la igualdad
numérica, que daría lugar a las mayores
injusticias, sino a la necesidad de asegurar el
mismo tratamiento a quienes estén en
análogas situaciones, con exclusión de todo
distinto arbitrario, injusto y hostil contra
determinadas personas o categoría de
personas. Este principio supone la igualdad de
todos los ciudadanos como sujetos de derecho
y obligaciones frente a igualdad de situaciones.
c) PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Derivado de propiedad, protege a la propiedad
en sentido subjetivo: no se puede afectar al
gravar la esfera patrimonial de los particulares.
Garantiza el sistema económico y social
plasmado en la constitución.
2.3. MARCO LEGAL
2.3.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA
 ARTICULO 74: “Los tributos se crean, modifican,
derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y las tasas, las cuales se regulan
mediante Decreto Supremo. Los gobiernos locales
pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y
tasa; o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción y
con los límites que señala la Ley. El estado al ejercer
la potestad tributaria, debe respetar los principios de
Reserva de la Ley y los de igualdad y Respeto de los
Derechos Fundamentales de la persona. Ningún
tributo puede tener efecto confiscatorio. Los
Decretos de Urgencia no pueden contener materia
tributaria, las leyes relativas a tributos de
38
periodicidad anual rigen a partir del primero de
Enero del año siguiente de su promulgación. Las
leyes de Presupuesto no pueden contener normas
sobre materia tributaria. No surte efecto las normas
tributarias dictadas en violación de los que se
establece en el presente artículo.”
 ARTICULO 79: “El congreso no puede crear tributos
con fines predeterminados, salvo por solicitud del
Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de
índole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del
Ministerio de Economía y Finanzas. Solo por ley
expresa, aprobada por dos tercios de los
congresistas pueden establecerse selectiva y
temporalmente un tratamiento tributario especial
para una determinada zona del país”
2.3.2. IMPUESTO A LA RENTA
Grava las rentas de trabajo que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos, con fuente
durable y que genere ingresos periódicos. Las rentas de
fuente peruana afectas al impuesto están divididas en
cinco categorías, además existe un tratamiento especial
para las rentas percibidas de fuente extranjera.
 Primera Categoría, las rentas reales (en efectivo o
en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento,
el valor de las mejoras, provenientes de los predios
rústicos y urbanos o de bienes muebles.
 Segunda Categoría, intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
 Tercera categoría, en general, las derivadas de
actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.
 Cuarta Categoría, las obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesión, ciencia, arte u
oficio.
39
 Quinta Categoría, las obtenidas por el trabajo
personal prestado en relación de dependencia.
2.3.3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El impuesto general a las ventas grava las siguientes
operaciones:
 Venta en el país de bienes muebles.
 La prestación o utilización de servicios en el país.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
 La importación de bienes.
2.3.4. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA
RENTA
De acuerdo a lo indicado por el texto del artículo 1° del
Decreto Legislativo N° 1269, se observa que el objetivo de
la presente norma es establecer el Régimen MYPE
Tributario – RMT, que comprende a los contribuyentes a
los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a
la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus
ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio
gravable. Considerando que la UIT del año 2017 será de
S/ 4050, al multiplicarse por 1700 se tiene que el tope
máximo de los ingresos netos será de S/ 6´885,000
anuales. Recordemos que el artículo 14° de la Ley del
Impuesto a la Renta señala quienes son contribuyentes
para efectos de dicho tributo. Así, se precisa que son
contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurídicas.
2.3.5. SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a Ley Nº
24829; Ley de creación y la Ley general aprobada por
decreto legislativo Nº 501, es una institución pública
descentralizada dependiente del Sector Economía y
Finanzas, dotada de personería jurídica de derecho
público, que tiene autonomía económica, administrativa,
40
funcional, técnica y financiera, cuya función principal es la
de estar encargada de la administración y recaudación de
los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por el
decreto supremo Nº061-2002-PCM del 12 de julio del
2002, expedido al amparo de lo establecido en el
numeral13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658, ha
absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas –
ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley le correspondían a esta entidad.
2.4. MARCO CONCEPTUAL
2.4.1. ACREEDOR TRIBUTARIO
Es aquella persona (física o jurídica) legítimamente
facultada para exigir el pago o cumplimiento de una
obligación contraída por dos partes con anterioridad. Es
decir, que a pesar de que una de las partes se quede
sin medios para cumplir con su obligación, ésta
persiste.
2.4.2. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
La capacidad contributiva hace referencia a la
capacidad económica que tiene una persona para
poder asumir la carga de un tributo o contribución. En
consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento
importante a tener en cuenta a la hora de implementar
impuestos, puesto que los impuestos deben
corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo
para asumirlos.
2.4.3. CÓDIGO TRIBUTARIO
El Código Tributario es un conjunto orgánico y
sistemático de las disposiciones y normas que regulan
la materia tributaria en general.
Tiene la siguiente estructura:
 Título Preliminar Libro Primero-La obligación
tributaria.
 Libro Segundo-La Administración Tributaria y los
administrados.
 Libro Tercero-Procedimiento Tributario.
 Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito.
41
El Código Tributario en el Libro Segundo, Titulo III
referido a las obligaciones de la Administración
Tributario en el Artículo 84, señala la obligación de esta
a brindar orientación, información verbal, educación y
asistencia al contribuyente.
2.4.4. CONTRIBUCIÓN
Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o
beneficiario de una utilidad económica, cuya
justificación es la obtención por el sujeto pasivo
(ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento
de valor de sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos. Contribución viene de
la palabra contribuir.
2.4.5. CONTRIBUYENTE
Es aquella persona física o jurídica con derechos y
obligaciones, frente a un ente público, derivados de los
tributos.
Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el
pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.
2.4.6. CONTROL TRIBUTARIO
Comprende las actuaciones para el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias por un
contribuyente y la adopción de medidas de control de
carácter preventivo de los riesgos fiscales de mayor
trascendencia.
2.4.7. CULTURA TRIBUTARIA
Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una
sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.
2.4.8. DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
Es un fraude o engaño y con evidente perjuicio
económico contra el fisco por el no pago de tributos.
2.4.9. DELITO TRIBUTARIO
Acto por el cual una persona valiéndose de cualquier
artificio, engaño, astucia o de otra forma fraudulenta, en
provecho propio o de un tercero, deja de pagar en todo
o en parte un tributo pre establecido por la ley.
42
2.4.10. DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligación
tributaria, como contribuyente - aquél que realiza, o
respeto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria - o responsable - aquél que, sin
tener la condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida a éste.
2.4.11. EVASIÓN TRIBUTARIA
Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o
disminución de un monto tributario producida dentro del
ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logra tal
resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas
violatorias de disposiciones legales.
2.4.12. FISCALIZACIÓN
En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones
tendientes a verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, a través de la inspección,
control o verificación de todas las operaciones
económicas y actos administrativos del sujeto obligado
o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la
exactitud, la procedencia y la adecuación de sus
declaraciones, a las leyes y reglamentos vigentes.
2.4.13. FISCO
Es el órgano del estado que se encarga de recaudar y
exigir a los contribuyentes el pago de sus tributos, así
como la administración de dichos tributos.
2.4.14. IMPUESTOS
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por
derecho público. Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la
administración hacendaria (acreedor tributario).
2.4.15. INFORMALIDAD
Es el conjunto de unidades económicas que no
cumplen con todas sus obligaciones tributarias.
2.4.16. TASA
43
Las tasas son contribuciones económicas que hacen
los usuarios de un servicio prestado por el estado. La
tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona
realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el
servicio no es utilizado, no existe la obligación de
pagar.
2.4.17. TRIBUTACIÓN
Tributación significa tanto el tributar, o pagar
Impuestos, como el sistema o régimen tributario
existente en una nación. La tributación tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su
funcionamiento, pero, según la orientación ideológica
que se siga, puede dirigirse también hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas,
redistribuir la Riqueza, etc.
2.4.18. TRIBUTO
La etimología de palabra tributo deviene de latín
tributum, que significa aquello que se tributa. Esta
última palabra deviene del verbo tributar, que según
dicho diccionario significa entregar el vasallo al señor
en reconocimiento del señorío una cantidad en dinero o
en especie.
2.4.19. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor
(el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o
jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria. Por tratarse de una obligación,
puede ser exigida de manera coactiva
44
3. MATERIALES Y MÉTODOS
3.1. TIPIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Según el propósito que persigue el plan, es una investigación
aplicada porque es un conjunto de actividades destinadas a
utilizar los recursos de las ciencias para dar solución a problemas
prácticos. Este tipo de estudios presenta un gran valor agregado
por la utilización del conocimiento que proviene de la investigación
básica.
Por la función científica es explicativa dado que está orientado,
además de considerar la respuesta al ¿Cómo es?, se centra en
responder a la pregunta ¿Por qué es así la realidad?, o ¿Cuáles
son las causas? lo que implica plantear hipótesis explicativa y
diseño explicativo.
Según el diseño es no experimental porque no se manipulará las
variables y de corte transversal porque se tomará la información
en un solo periodo.
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.2.1. POBLACIÓN
La población objeto de estudio está conformada por los
hoteles de la ciudad de Huaraz, siendo estos un total 25
3.2.2. MUESTRA
No se determinará el tamaño de la muestra pues la
encuesta se aplicará a toda la población existente de
empresas en el sector Hotelero en nuestra ciudad pues la
cantidad es escasa.
Figura 3.1.
Fuente: Elaboración propia en base a la encuesta aplicada

Los trabajadores de los cargo de las empresas hoteleras
está conformado por un 36% ocupa el cargo de gerentes,
el 52% administrador y el 12 % contador.
45
Figura 3.2.

Los trabajadores de las empresas en el sector hotelero de
la ciudad de Huaraz el 28% vienen laborando entre 1 a 8
años, el 24% más de 8 a 16 años; el 48% más de 16 a 24
años.
Figura 3.3.

Los profesionales que trabajan en las empresas en el
sector hotelero de la ciudad de Huaraz el 32% son
egresados de los tecnológicos, el 68% son egresados
universitarios.
Figura 3.4.
46
Fuente: elaboración propia en base a la encuesta aplicada
En las empresas hoteleras de la ciudad de Huaraz un
40% está conformada por personas entre 22 a 32 años,
44% más de 32 a 42 años, 16% más de 42 a 52 años.
Figura 3.5.
Fuente: elaboración propia en base a la encuesta aplicada

Dentro de las empresas hoteleras de la ciudad de Huaraz
el género predominante de empleados que trabajan está
conformado por 64% por el sexo masculino: 36 % sexo
femenino.
47
3.3. TÉCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE DATOS
Para recopilar información para esta investigación se utilizó la
técnica de recopilación de documentación
La encuesta nos va a permitir identificar las obligaciones
tributarias que tienes las MYPES y así poder analistas que
impuestos son las que evaden y que ítems son distorsionados en
sus estados financieros
Análisis documental: Que nos permitió reconocer información
teórica-científica para nuestro marco teórico
3.4. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
Los datos obtenidos mediante la aplicación de las técnicas e
instrumentos antes indicados, recurriendo a los informantes o
fuentes también ya indicados serán ingresados al Excel, Word; y
luego serán presentados en base a cuadros y gráficos para ser
analizados y finalmente contrastar los resultados obtenidos con la
hipótesis previamente formulada y con precisiones porcentuales,
ordenamiento de mayor a menor.
3.5. FORMA ANÁLISIS DE LA INFORMACIONES
Con respecto a las informaciones presentadas cuadros y gráficos
se formularán apreciaciones objetivas.
Las apreciaciones correspondientes a informaciones del dominio
de variables que han sido cruzadas en una determinada hipótesis,
se usarán como premisas para contrastar esas hipótesis.
El resultado de la contratación de cada su hipótesis, dará base
para formular una conclusión parcial.
Las conclusiones parciales, a su vez, se usarán como premisas
para contrastar la hipótesis global.
El resultado de la contratación de la hipótesis global, nos dará
base para formular la conclusión general de la investigación.
Las apreciaciones y conclusiones resultantes del análisis
fundamentarán cada parte de la propuesta de solución al
problema nuevo que dio lugar al inicio de la investigación.
48
4. RESULTADOS
4.1. RELACIONADO CON CADA OBJETIVO
4.1.1. RELACIÓN CON EL OBJETIVO GENERAL
INTERPRETACIÓN
 Los gerentes y dueños de las empresas hoteleras en la
ciudad de Huaraz, respecto a la fiscalización tributaria en el
año 2016, el 44.0% (11) manifestó que a veces, el 32.0% (8)
se aplica casi siempre, el 24.0% (6) manifestó que siempre.
 Por otra parte, con respecto a la recaudación de impuestos
en el año 2016, el 28.0% (7) manifiesta que casi nunca, el
28.0% (7) manifestó que a veces, el 8.0% (2) manifestó que
casi siempre, el 36.0% (9) manifestó que siempre.
 El 28.0% (7) coinciden que fiscalización tributaria y la
recaudación de impuestos se ejecuta a veces y casi nunca.
INTERPRETACIÓN
 En una escala de 0 a 4 donde 0 es inadecuado y 4
Excelente en base a la información generada con los datos
49
proporcionados por nuestros informantes la variable
fiscalización tributaria obtiene 2.80 puntos, lo cual se califica
como satisfactorio de acuerdo a los estándares de
interpretación (anexo d). Mientras que la variable
recaudación tributaria obtiene 2.52 puntos, calificado
satisfactorio.
4.1.2. RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS
INTERPRETACIÓN
ciudad de Huaraz, respecto a la inspección en el año 2016,
el 12.0% (3) manifestó que nunca, el 24.0% (6) se aplica
casi nunca, el 28.0% (7) manifestó que a veces, el 12.0% (3)
se aplica casi siempre, el 24.0% (6) se aplica siempre.
 El 20.0% (5) coinciden que inspección y la recaudación de
impuestos se ejecuta casi nunca.
50
INTERPRETACIÓN
satisfactorio.
INTERPRETACIÓN
51
ciudad de Huaraz, respecto a la investigación en el año
2016, el 24.0% (6) manifestó que a casi nunca, el 24.0% (6)
manifestó que a veces, el 24.0% (6) manifestó que casi
siempre, el 28.0% (7) se aplica siempre.
 El 20.0% (5) coinciden que la investigación y la recaudación
de impuestos se ejecuta casi nunca.
INTERPRETACIÓN
satisfactorio.
52
INTERPRETACIÓN
ciudad de Huaraz, respecto a la investigación en el año
2016, el 36.0% (9) manifestó que casi nunca, el 8.0% (2) se
aplica a veces, el 28.0% (7) manifestó que casi siempre, el
28.0% (7) manifestó que siempre.
 El 28.0% (7) coinciden que el control de cumplimiento
tributario y la recaudación de impuestos se ejecuta casi
nunca.
53
INTERPRETACIÓN
En una escala de 0 a 4 donde 0 es inadecuado y 4 Excelente en
base a la información generada con los datos proporcionados por
nuestros informantes la variable fiscalización tributaria obtiene
2.48 puntos, lo cual se califica como satisfactorio de acuerdo a los
estándares de interpretación (anexo d). Mientras que la variable
recaudación tributaria obtiene 2.52 puntos, calificado satisfactorio
4.2. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS
4.2.1. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS GENERAL
En la presente tesis se planteó la hipótesis general con el
siguiente enunciado “La fiscalización tributaria incide
positivamente en Recaudación de impuestos en las
MYPES de Huaraz en el periodo 2016”
54
Según los resultados obtenidos: X 2 = 25,543, con 6
grados de libertad y P = 0.000 se rechaza la hipótesis nula
y en consecuencia se acepta la hipótesis de la
investigación. Lo que nos permite afirmar que existe
dependencia entre la fiscalización tributaria y recaudación
tributaria en las empresas hoteleras de la ciudad de
Huaraz.
4.2.2. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECIFICAS
 En la presente tesis se planteó la hipótesis
específica con el siguiente enunciado “La inspección
incide en la Recaudación de impuestos en las
MYPES de Huaraz en el periodo 2016.”
Según los resultados obtenidos: X 2 = 26,120; con 12

dependencia entre la inspección y recaudación tributaria
en las empresas hoteleras de la ciudad de Huaraz.
específica con el siguiente enunciado “La
investigación incide en la Recaudación de impuestos
en las MYPES de Huaraz en el periodo 2016.”
55
dependencia entre la investigación y recaudación
tributaria en las empresas hoteleras de la ciudad de
Huaraz.
específica con el siguiente enunciado “El control de
cumplimiento tributario inciden en la Recaudación de
2016”

grados de libertad y P = 0.002 se rechaza la hipótesis
56
nula y en consecuencia se acepta la hipótesis de
dependencia entre el control de cumplimiento tributario y
recaudación tributaria en las empresas hoteleras de la
ciudad de Huaraz.
57
5. DISCUSIONES
 Teóricamente una buena fiscalización tributaria tiene que iniciar
con el acto de notificación al deudor tributario en base al artículo
104 del código tributario.
 En la realidad encontramos las fiscalización tributaria en la
recaudación tributaria de las MYPE’s del sector hotelero de la
ciudad de Huaraz se encuentra de manera satisfactoria.
 Las MYPE’s en la recaudación tributaria favorecen en cuanto a las
declaraciones juradas anual para el pago de los tributos deben
tener relación con el pago mensual de lo antes mencionado.
 En la realidad encontramos que el logro de las recaudaciones
tributarias esta desarrollándose de manera satisfactoria
5.1. INSPECCIÓN Y RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
 Teóricamente y prácticamente una adecuada inspección e
identificación de los funcionarios y/o personal que lleva a
cabo su labor para generar confianza y facilitar el
intercambio de información. Al momento de emitir el
requerimiento debemos señalar en la medida de lo posible,
la fecha y hora de la inspección, así como la identificación
del o de los funcionarios que llevarán a cabo esta labor para
la correcta recaudación de impuestos. (Código tributarito
2013).
 En la realidad encontramos la inspección para la
recaudación tributación en las MYPE’s del sector Hotelero
de la ciudad de Huaraz se encuentra de manera
satisfactoria.
 Las MYPE’s en la recaudación tributaria vienen tributando de
manera correcta en cuanto a las obligaciones formales como
sustanciales a favor del fisco.
 En la realidad encontramos que el logro de las
recaudaciones tributarias esta, de manera satisfactoria.
5.2. INVESTIGACIÓN Y RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
 Teóricamente una adecuada investigación determina la
obligación tributaria, es decir deben precisar el tributo
calculado, los créditos y montos definitivos por pagar al
Fisco. Si el administrado cumplió con declarar, su trabajo de
determinación ya realizado es objeto de control o revisión
58
por parte de la autoridad tributaria, para efectos de otorgar
mayor consistencia a la recaudación fiscal. (Código
Tributario, 2013).
 En la realidad encontramos que la investigación para la
recaudación tributaria en las MYPES’s del sector hotelero de
la ciudad de Huaraz se encuentra de manera satisfactoria
 Las MYPE’s en la recaudación tributaria vienen aportando al
fisco un cantidad favorable para el beneficio social.
 En la realidad encontramos que el logro de la recaudación
tributaria esta de manera satisfactoria.
5.3. CONTROL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
 Teóricamente el control de cumplimiento tributario de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes es un
elemento fundamental para la recaudación de impuestos y
depende principalmente de la conciencia tributaria y del
grado de aceptación del sistema tributario; La recaudación
tributaria y el desempeño de los órganos administradores de
los impuestos tienen una importancia fundamental para
nuestro país. (Código Tributario, 2013).
 En la realidad encontramos que el control de cumplimiento
tributario para la recaudación tributaria de las MYPE’s en la
ciudad de Huaraz del sector Hotelero se encuentra de
manera satisfactoria.
 Las MYPES’s en lo referido a la recaudación tributaria
vienen tributando de manera correcta y con una conciencia
todos los tributos a lo referido con sus transacciones
comerciales como financieras.
 En la realidad encontramos que el logro de la recaudación
tributaria esta desarrollándose de manera satisfactoria.
59
6. CONCLUSIONES
1. La fiscalización tributaria incide directamente en la recaudación
tributaria esto es, que los contribuyentes, deudores y acreedores
tributarios dentro del dominio tributario, lo que se ha demostrado
al aceptar la hipótesis de investigación. La fiscalización tributaria
se diagnostica satisfactoriamente con 2.80 puntos. También en la
recaudación tributaria según las obligaciones tributarias, se
diagnostica satisfactoriamente con 2.52 puntos.
2. La inspección incide directamente en la recaudación tributaria
esto debido a que, esto se hace directamente a los
contribuyentes, lo cual se ha demostrado al aceptar la hipótesis
de investigación. La inspección se diagnostica satisfactoriamente
con 2.12 puntos. También en la recaudación tributaria según las
obligaciones tributarias, se diagnostica satisfactoriamente con
2.52 puntos.
3. La investigación índice directamente en la recaudación tributaria
esto debido a que, se realiza un análisis profundo en cuanto a los
saldos y a las declaraciones por parte de los contribuyentes, lo
cual se ha demostrado al aceptar la hipótesis de investigación. La
investigación se diagnostica satisfactoriamente con 2.56 puntos.
También en la recaudación tributaria se mantiene
satisfactoriamente con 2.52 puntos.
4. El control del cumplimiento tributario incide directamente en la
recaudación tributaria esto se debe a, que al momento de realizar
un control sobre y comparación sobre las declaraciones, las
contrastaciones de sados, revisión de libros; lo cual se ha
demostrado al aceptar la hipótesis de investigación. El control del
cumplimiento tributario se diagnostica satisfactoriamente 2.48
puntos. Por otro lado las recaudación mantiene su diagnóstico
anteriores con los mismos puntos.
60
7. RECOMENDACIONES
1. A los miembros de la SUNAT de la ciudad de Huaraz, se
recomienda hacer un estudio de las doctrinas pertinentes y cumplir
con las disposiciones que por ley tiene el deber de cumplirlo,
brindando charlas de información y que los contribuyentes
conozcan sus deberes y derechos, es recomendable realizar estas
acciones permanentemente, con el fin de ir actualizándose de
acuerdo a reformas u otras nuevas disposiciones complementarias.
2. A los miembros de la SUNAT de la ciudad de Huaraz, deben hacer
seguimiento y vigilancia de lo ya acordado en el cronograma de
actividades y planificarla; es por ello que deben mantener contacto
con los puestos de trabajo y los trabajadores y se desarrolle la
inspección de la fiscalización con facilidad. Se recomienda hacer
estas acciones cada dos meses ya que es una frecuencia muy
aceptable.
3. A los miembros de la SUNAT de la ciudad de Huaraz, deben
conocer la empresa en su totalidad para hacer una correcta
fiscalización en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, para
ello debe contarse con todas las herramientas necesarias y obtener
la información que se necesita para un correcto análisis en cuanto a
los saldos y a las declaraciones por parte de los contribuyentes. Se
recomienda hacer estas acciones cada dos meses.
4. A los miembros de la SUNAT de la ciudad de Huaraz, deben realizar
un control y comparación sobre las declaraciones, las
contrastaciones de saldos, revisión de libros para lograr una mayor
recaudación y que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones
voluntariamente, para ello es necesario que las personas asuman la
tributación como un compromiso que forma parte de sus deberes y
derechos como ciudadanos integrantes de una comunidad. Se
recomiendo hacer el control de manera mensual.
61
8. PROGNOSIS
SITUACIÓN Consecuencias en caso de

tomar acciones
1. Orientación tributaria La SUNAT seguirá cometiendo
errores, como aplicar
incorrectamente multas y sanciones
por infracciones tributarias o no.
2. Seguimiento y vigilancia en La SUNAT al no tener contacto
la inspección de la con los trabajadores en cada una
Fiscalización de las áreas de la empresa, no
obtendrá información verídica.
3. Investigación de la La SUNAT al no contar con
Fiscalización herramientas necesarias para
obtener información no hará un
correcto análisis en cuanto a los
saldos y a las declaraciones por
parte de los contribuyentes.
4. Control y comparación La SUNAT al no realizar un
sobre las declaraciones control y comparación de
declaraciones no logrará una
mayor recaudación y los
contribuyentes no cumplirán con
sus obligaciones.
62
9. REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
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mecanismos para crearla. [mensaje en un blog]. Recuperado de
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Quipukamayoc 21(40), 133-141.Recuperado de:
http://ateneo.unmsm.edu.pe/ateneo/bitstream/123456789/3152/1/
Quipukamayoc14v21n40_2013.pdf
 Villegas H. (1998). Curso de Finanzas, Derecho Tributario y
Financiero. (7.a ed.) Buenos Aires: Ediciones AOS&KW Buenos
Aires.
 Villegas H. (2006). Evasión Tributaria” (1.a ed.) Lima.: Editorial
Santa Rosa.
64
 Zamudio Carrillo, Barajas Cortés y Brown del Rivero (2011)
Estudio de evasión fiscal en el régimen de pequeños
contribuyente, Universidad Nacional Autónoma de México
65
ANEXO
a) MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL VARIABLES E INDICADORES RECOLECCIÓN DE DATOS
VARIABLE INDEPENDIENTE X
¿De qué manera la Determinar de qué manera la La fiscalización tributaria Fiscalización Tributaria Encuesta Cuestionario
fiscalización tributaria fiscalización tributaria controla incide positivamente en Entrevista Guía
controla la recaudación recaudación de impuestos que los Recaudación de impuestos Análisis documental
tributaria de las MYPES de contribuyentes aportan al fisco. en las MYPES de Huaraz Observación guía
Huaraz en el año 2016? en el periodo 2016
ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS VARIABLE DEPENDIENTE Y

¿De qué manera se puede Establecer de qué manera la La inspección incide en la Recaudación de impuestos en las Encuesta Cuestionario
establecer una mayor inspección de la fiscalización tributaria Recaudación de MYPES. Entrevista Guía
inspección de la fiscalización de las MYPES incide en el logro de la impuestos en las MYPES Análisis documental
tributaria en la recaudación recaudación para el beneficio social. de Huaraz en el periodo Observación guía
tributaria? 2016.
¿De qué manera la Determinar de qué forma la La investigación incide en

investigación dentro de la investigación en la fiscalización la Recaudación de
fiscalización tributaria incide tributaria de las MYPES incide en el impuestos en las MYPES
en la recaudación tributaria logro de la recaudación para el de Huaraz en el periodo
para los beneficios sociales? beneficio social. 2016.
¿Cómo establecer una Establecer como el control de El control de cumplimiento
buena fiscalización para un cumplimiento tributario de la tributario incide en la
buen control de cumplimiento fiscalización tributaria de las MYPES Recaudación de
tributario de la fiscalización incide en el logro de la recaudación impuestos en las MYPES
tributaria en las para el beneficio social de Huaraz en el periodo
recaudaciones? 2016.
66
b) INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO
Escuela de Contabilidad
Cuestionario Nº 01
Encuesta a los gerentes y/o personal encargado de las MYPES del sector hotelero de la
ciudad de Huaraz.
TESIS: “Fiscalización Tributaria en la recaudación de impuestos a la renta e IGV en las

empresas hoteleras de la ciudad de Huaraz en el periodo 2016 ”.
Agradeceré a Ud. responder este breve cuestionario, su aporte es muy importante para el
logro del siguiente objetivo:
Proponer recomendaciones para mejorar la recaudación de impuestos en las MYPES.
1. GENERALIDADES.- Los datos serán utilizadas en forma confidencial, anónima y

acumulativa. Es importante que proporcione información veraz, sólo así, serán útiles.
INFORMANTE.- Los gerentes, y los personales de las MYPES de la ciudad de Huaraz
DATOS DEL INFORMANTE: Complete o marque con una aspa (X)
a) Cargo desempeñado del año 2016 al 2017:..........................................
b) Tiempo de servicios en las MYPE del Sector Hotelero .......... años ...….
meses
c) El más alto nivel de instrucción alcanzado:
Primaria Secundaria Tecnológico Universidad
d) Edad…. Años
e) Sexo: Masculino Femenino
f) Relación laboral: Nombrado Plazo fijo Serv. No Personales
2. FISCALIZACION TRIBUTARIA VALORIZACIÓN

2.1. De los siguientes aspectos sobre inspecciones que ha
realizado la SUNAT a la empresa que labora en el año 2016,
evalúe marcando con un (x) según la escala: 0 1 2 3 4
0= nunca; 1= casi nunca; 2= a veces; 3= casi siempre; 4=
siempre
a) ¿SUNAT realiza inspección de los comprobantes de pagos
que tengan que ver con el IGV e impuesto a la renta?
b) ¿SUNAT realiza la inspección de los registros contables con
relación a los saldos del IGV e impuesto a la renta?
c) ¿La entidad contrasta los saldos del IGV e impuesto a la
renta con lo declarado a la SUNAT?
d) ¿SUNAT realiza la inspección de la Fehaciencia de los
67
comprobantes que intervienen para el IGV e impuesto a la
renta?
e) ¿Se realiza la inspección las emisiones de los
comprobantes de pago?
2.2 De los siguientes aspectos sobre investigaciones

efectuadas por la SUNAT a la empresa donde usted labora
evalúa según la siguiente escala: 0 1 2 3 4
siempre
a) ¿La entidad investiga sobre cómo se lleva a cabo la
Fehaciencia de comprobantes de pago que intervienen en el
IGV e impuesto a la renta?
b) ¿Se realiza investigaciones sobre los registros que contiene
al IGV e impuesto a la renta de la entidad?
c) ¿Las declaraciones juradas de la entidad son investigadas
por la entidad?
d) ¿Las declaraciones juradas de la entidad son investigadas
por la entidad?
2.3 De los siguientes aspectos sobre control de
cumplimiento tributario efectuadas por la SUNAT a la
empresa donde usted labora evalúa según la siguiente
0 1 2 3 4
escala:
siempre
a) ¿Se lleva a cabo el control de cumplimiento tributario
mediante revisión de documentos?
b) ¿Se realiza el control de cumplimiento tributario con la
contratación de los saldos del IGV e impuesto a la renta?
c) ¿El control de cumplimiento tributario se lleva con la
verificación de las declaraciones juradas?
d) ¿En el control de cumplimiento tributario de la entidad se
realiza la revisión de libros?
e) ¿El control de cumplimiento tributario se basa en la
observación del saldo del IGV e impuesto a la renta?
3. RECAUDACION DE IMPUESTOS (IGV e Impto a la Renta) VALORIZACIÓN

3.1 De las siguientes obligaciones formales de los
contribuyentes evalúe marcando con (x) el grado de
cumplimiento según la siguiente escala: 0 1 2 3 4
siempre
a) ¿La Entidad cumple con la emisión de comprobantes de
pagos; sin discriminar el impuesto?
68
b) ¿La entidad cumple con las declaraciones juradas, en lo
referente al IGV e Impuesto a la Renta?
c) ¿la verificación de la declaración de igv son datos reales
llenados en los pdts mensuales de la declaración jurada?
d) ¿los comprobantes de pago son documentos suficientes
para determinar el pago del impuesto mensual y anual?
e) ¿si los montos establecidos en los libros contables dan
realze que dan respaldo a la declaración jurada de los
impuestos?
3.1 De las siguientes obligaciones sustanciales de los

contribuyentes evalúe marcando con (x) el grado de
cumplimiento según la siguiente escala: 0 1 2 3 4
siempre
a) ¿Los comprobantes de pago influyen como un hecho para
el pago de los tributos?
b) ¿con la revisión de documentos se puede determinar si se
está realizando los pagos de tributos exactos?
c) ¿la declaración jurada anual del pago de los tributos debe
tener relación con el pago mensual de los tributos?
d) ¿las consultas en línea ayudan a determinar de una mejor
manera el pago de tributos mensuales?
e) ¿la contrastación de voucher con la verificación de
comprobantes origina mayor respaldo a la determinación del
pago de tributos?
69
c) BASE DE DATOS
70
71
d) TABL
A DE INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
Las opciones de respuesta contenidas en la encuesta tuvieron

asignado los siguientes valores
0 = Nunca
1 = Casi Nunca
2 = A veces
3 = Casi Siempre
4 = Siempre
Se determinó la frecuencia de respuestas de cada una de las
valoraciones que corresponde a un determinado indicador. Luego
dividir entre el Nº total de encuestados encontrando la frecuencia
relativa.
Finalmente la puntuación se halló multiplicando la valoración por la
frecuencia
72
73
74
e) OTROS (FOTOGRAFÍAS)
75
76
77
78
79
80

Informe de Tesis

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UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO

Facultad de Economía y Contabilidad

Escuela Profesional de Contabilidad

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIÓN DE

BAZAN AVENDAÑO, Romario Romaldo

DEXTRE GONZALES, Michelle Janeth

HUAMAN BAILON, Kevin Arturo

MAZA JAVIER, Danilo Dante

PEREZ AZAÑA, Mauro Rodrigo

RAMIREZ HUERTA, Valiente Pantaleón

A nuestros queridos padres, por

Mi gratitud a todas las personas que

La presente tesis “FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN LA RECAUDACIÓN

Respecto a la estructura de la tesis, esta comprende desde el Planteamiento

En cuanto a la información obtenida en el trabajo de campo, facilito su

This thesis "TAX FISCALIZATION IN THE COLLECTION OF INCOME TAX

Regarding the information obtained in the fieldwork, I facilitate its processing

Cuando se presuma la existencia de evasión

 RECAUDACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA EN

La tributación es la primera fuente de los recursos

1.1.2. FORMULACIÓN INTERROGATIVA DEL PROBLEMA

recursos técnicos, humano, materiales y financieros

necesarios para el desarrollo dentro del tiempo y

espacio establecido para la investigación.

Frente al problema planteado se identificó las

variables e indicadores que permitirán materializar la

beneficios de la investigación serán mayores que los

costos incurridos en desarrollarla.

certera para llevar a cabo una toma de decisiones

basada en datos objetivos y fiables.

algunos miembros clave de las Municipalidades a

tratar en la presente investigación, y parte de la

ciudadanía que colaboró con su opinión para llevarla

orientada a mostrar la situación actual que viven las

MYPES de la ciudad de Huaraz en relación a la

Recaudación de impuestos, y también al

conocimiento de ciertas variables y aspectos

concretos en relación a la Recaudación de

Impuestos, para un correcto análisis, evaluación y

actualidad. Sin embargo, se tomarán como

referencia los tributos recaudados en el periodo

2016; de las MYPES.

concretará tomando como base las MYPES de la

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

VARIABLE  Declaración jurada

b) Por medio de sistemas de comunicación

2.2.2.1.1.6. DECLARACIÓN JURADA EN EL

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN

2.2.2.1.1.7. DECLARACIÓN JURADA EN EL

2.2.2.1.1.8. PROCESO DE PRESENTAR LAS

Fuente: Elaboración propia en base a la encuesta aplicada

Fuente: Elaboración propia en base a la encuesta aplicada

Fuente: Elaboración propia en base a la encuesta aplicada

Fuente: elaboración propia en base a la encuesta aplicada

Según los resultados obtenidos: X 2 = 26,120; con 12

Según los resultados obtenidos: X 2 = 25,567; con 9

SITUACIÓN Consecuencias en caso de

ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS VARIABLE DEPENDIENTE Y

¿De qué manera la Determinar de qué forma la La investigación incide en

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO

TESIS: “Fiscalización Tributaria en la recaudación de impuestos a la renta e IGV en las

Proponer recomendaciones para mejorar la recaudación de impuestos en las MYPES.

1. GENERALIDADES.- Los datos serán utilizadas en forma confidencial, anónima y