20/7/2018 Manejo del IVA acreditable y trasladado en ingresos y compras o gastos - Contador Contado

Manejo del IVA acreditable y trasladado en ingresos y

compras o gastos
Por Magi Marquez - agosto 20, 2015

Dentro de cada empresa o negocio se realizan todo tipo de operaciones que involucran el IVA
acreditable o trasladado, compras, gastos o ingresos, las cuales son imprescindibles o de lo contrario
no habría tal empresa, estas operaciones pueden efectuarse a crédito o en efectivo, y por lo tanto el
IVA también debe manejarse dependiendo de cómo fue realizada una compra, un gasto, o un
ingreso.

Quizás no a todos a los que incumbe el estudio del manejo del IVA, les haya costado trabajo la
comprensión de estos procedimientos, pero la realidad es que a veces suele confundir entre un IVA
pendiente por acreditar y un IVA acreditable.

Para esta vez trataremos de describir de forma práctica y simplificada en que momento cargamos y
abonamos el IVA, dependiendo el tipo de operación.

Detalles del IVA previos a su manejo

Generalmente sabemos que el IVA acreditable es aquel que nos fue trasladado mediante una
compra o un gasto expresamente, es decir, el IVA que pagamos.

Y cuando es IVA que, como contribuyentes, cobramos a nuestros clientes se le llama IVA
trasladado, ya que se lo trasladamos a quienes adquieren nuestros bienes o servicios. Básicamente
es cuando nosotros les facturamos a ellos por un bien o servicios que nos compraron.

Pero, ¿qué pasa cuando, al adquirir mercancías o cuando realizamos un gasto, la operación la
hacemos a crédito? ¿O cuando nuestras ventas también son a crédito?

Para esto, el IVA también deberá tener el mismo tratamiento, a crédito por así llamarlo, por lo tanto
las cuentas IVA ACREDITABLE e IVA TRASLADADO, se subdividen para controlar este tipo de
operaciones, quedando de la siguiente forma:

El IVA ACREDITABLE se subdivide en:

IVA acreditable: el que efectivamente pagamos

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IVA por acreditar o pendiente por acreditar: el que aun no pagamos por la adquisición
mercancías o gastos a crédito.

Y el IVA TRASLADADO se subdivide en:

IVA trasladado o cobrado: el que efectivamente cobramos por los ingresos percibidos

IVA por trasladar o pendiente por trasladar: el que aun no cobramos por la realización de ventas
a crédito.

Ahora veamos en que casos abonan o cargan estas cuentas:

IVA ACREDITABLE
Se carga Se abona
Por el IVA efectivamente pagado en Por el importe de las devoluciones que realicemos o
erogaciones realizadas (compras, gastos, descuentos que nos hagan sobre las compras,
etc.) siempre que hayan sido de contado.

IVA POR ACREDITAR

Se carga Se abona

Por el importe del IVA de las devoluciones que

realicemos o descuentos que nos hagan, de
Por el IVA que quede pendiente por pagar
las erogaciones a crédito
en las erogaciones realizadas a crédito
Por el importe de IVA pagado con cargo a IVA
(compras, gastos, etc.)
acreditable, (cuando el IVA que debemos sea
efectivamente pagado).

IVA TRASLADADO
Se carga Se abona

Por el IVA de las devoluciones o descuentos
que concedamos sobre las ventas de contado.
Por su importe para su cancelación al final del
mes para determinar el IVA a cargo o a favor.
Por el IVA efectivamente cobrado que
proviene de los ingresos (el IVA cobrado a
clientes).
Por el traslado del impuesto efectivamente
cobrado que proviene de IVA por trasladar
(cuando efectivamente se cobre el IVA de
las ventas a crédito).

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IVA POR TRASLADAR

Se carga Se abona

Por el impuesto de las devoluciones y

descuentos a los clientes sobre las ventas o
servicios a crédito. Por el importe de IVA que aun no se ha pagado
Para traspasar el IVA que se haya cobrado proveniente de los ingresos (ventas o servicios)
con abono a la cuenta de IVA TRASLADADO a crédito.
(cuando los clientes cubran su adeudo, es
decir, se cobren las ventas a crédito)

Ya que hemos definido porque cargan y abonan, veamos de forma práctica estos movimientos:

Si compramos artículos para limpieza por 5,000 pesos más IVA, el asiento contable seria:

Concepto Debe Haber

Gastos de mantenimiento $5,000.00

IVA acreditable $800.00

Bancos 5,800.00

también compramos mercancías por 20,000 pesos, 50% a crédito y el resto en efectivo, el asiento
seria:

Concepto Debe Haber

Compras 20,000.00

IVA acreditable 1,600.00

IVA por acreditar 1,600.00

Bancos 11,600.00

Proveedores 11,600.00

Cuando se trata de ingresos respecto a IVA:

si se obtuvieron un total de 18,000 pesos, de los cuales también el 50% fueron cobrados en efectivo
y
el resto a crédito, el asiento quedaría:

Concepto debe haber

Bancos 10,440.00
Clientes 10,440.00
Ventas 18,000.00
IVA trasladado 1,440.00
IVA por trasladar 1,440.00

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Veamos como queda el IVA en los siguientes esquemas, (solo tomaremos en cuenta el IVA):

Para el final del mes cuando se determina el IVA a cargo o a favor, se usan las cuentas
(generalmente) IMPUESTOS POR PAGAR- subcuenta IVA A CARGO y la cuenta IMPUESTOS A FAVOR-
con subcuenta IVA A FAVOR, y para esto se hace lo siguiente:

Concepto debe haber

Impuestos a favor (IVA a favor) $ 960.00

IVA trasladado $ 1,440.00

IVA acreditable $ 2,400.00

En este caso, la cuenta de IVA a favor es la que queda abierta hasta que se compense o cobre el IVA
que tenemos a favor.

En caso de que el IVA hubiere resultado a cargo seria:

Concepto Debe Haber

IVA trasladado $ 2,400.00
IVA acreditable $ 1,440.00
Impuestos por pagar (IVA a cargo) $ 960.00

Y la cuenta de IVA a cargo es la que quedaría abierta hasta que se pague el impuesto.

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Recordemos que para calcular los pagos del IVA solo se toman en cuenta el IVA efectivamente
cobrado y efectivamente pagado.

Es importante entender que el IVA por pagar o IVA a cargo es muy diferente a estos dos conceptos,
pues es el resultado cuando confrontamos ambos IVA y el IVA trasladado es mayor al acreditable, en
ese momento se crea una obligación para la empresa que consiste en pagar un IVA al fisco.

Magi Marquez
Me gusta la contabilidad, defender lo que pienso y siento con argumentos. He trabajado en diversos despachos de
contabilidad y auditoria.

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