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2014
Índice
1. Introducción ............................................................................................................................... 7
7. Casuística .................................................................................................................................. 37
8. Anexos ....................................................................................................................................... 44
VANESSA CHAVEZ SAMANEZ
- Texto Único Ordenado del Código Tributario (Decreto Supremo Nº 135-99- EF (19.08.99)
- Dictan Normas Referidas a la utilización de programas de declaración telemática para la presentación de de-
claraciones tributarias Aprueban disposiciones reglamentarias del decreto legislativo N° 943 que aprobó la Ley
del Registro Único de Contribuyentes Resolución de Superintendencia N° 002- 2000/SUNAT (09.01.00)
Resolución de Superintendencia N° 210- 2004/SUNAT (18.09.04)
- Establecen disposiciones relativas al uso del documento denominado “Planilla Electrónica” Decreto Supremo Nº
015-2010-TR y Nº 008-2011-TR (Modificatorias del Decreto Supremo Nº 018-2007-TR)
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N° 179-2004- EF (08.12.04)
- Dictan Normas relativas a la excepción y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría Resolución de Superintendencia N° 013- 2007/SUNAT
(15.01.07)
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto
Supremo N° 055-99- EF
- Aprueban Régimen de Gradualidad aplicable a infracciones y del Código Tributario Resolución de
Superintendencia N° 063- 2007/SUNAT (31.03.07)
- Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas Ley Nº 29173 vigente a partir del
02.01.08)
- Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de Agentes de Retención Resolución
de Superintendencia Nº 037- 2002/SUNAT (19.04.02)
- Amplían el uso opcional del PDT Planilla Electrónica - PLAME y aprueban Nueva Versión del PDT Planilla Electrónica
Formulario Virtual N° 0601 Resolución de Superintendencia Nº 241-2012-Sunat (19.10.12)
- Aprueban Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Notarios Resolución de Superintendencia
Nº 138-2012-Sunat (14.12.99)
- Se incluyen bienes al Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas y se designa y excluye agentes
de percepción – Decreto Supremo Nº 091-2013-EF (14.05.13)
- Se designan y excluyen agentes de percepción del Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
aplicable a las operaciones de venta y adquisición de combustibles, se incrementa el importe máximo de adquisi-
ciones para ser considerado consumidor final y se define cuándo se trata de la venta de más de una unidad del
mismo bien Decreto SUPREMO N° 293-2013-EF (02.12.13)
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
6 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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1. Introducción
Como obligaciones tributarias a cumplirse por parte del contribuyente, destaca
entre algunas de ellas, la presentación de la declaración y el pago de los tributos.
En tal sentido, cualquier incumplimiento de lo señalado anteriormente acarrea
el haber cometido infracciones tributarias debidamente tipificadas en el Código
Tributario.
2. Declaración Tributaria
De conformidad al artículo 88º de Código Tributario, la “declaración tributaria es la
manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y
lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obliga-
ción Tributaria.”
INSTITUTO PACÍFICO 7
Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
Planilla electrónica – PDT 601; dirigido a los contribuyentes que tengan trabajado-
res en relación de dependencia así como pensionistas, prestadores de servicios,
prestadores de servicios- modalidad formativa y personal de terceros.
PDT Plame -- A partir del período ENERO 2013 (que vence en febrero) TODOS los
contribuyentes se encuentran obligados al uso del PDT PLAME para la declara-
ción de sus obligaciones como Empleadores (Aportes a ESSALUD, retenciones de
ONP así como de rentas de cuarta y quinta categorías, entre otros conceptos).
Es de indicar que la SUNAT efectúo una implementación gradual del PDT PLAME
según el siguiente detalle:
8 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Cabe añadir que la obligación de dar de alta y baja a los sujetos en el T-REGIS-
TRO, así como de realizar la modificación de sus datos se encuentra vigente
desde el 01.08.2011.
IGV Renta Mensual – PDT 621; dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e Im-
puesto a la Renta de Tercera Categoría (Régimen General, Régimen Especial de
Renta, Amazonía Zona de Selva y Frontera).
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) - PDT 648; dirigido a los contribu-
yentes sujetos al Régimen General del Impuesto a la Renta, que se encuentren
obligados a declarar el valor de sus activos netos, ajustados si correspondiese,
al 31 de diciembre del año anterior, y sobre el cuál se aplicará el porcentaje para
el cálculo del impuesto. El impuesto se puede pagar al contado o en 9 cuotas
iguales, el pago al contado como la primera cuota se pagará en el momento de la
presentación del PDT.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
Dentro de las declaraciones informativas destacan entre las más conocidas, las
siguientes, entre formatos físicos y virtuales:
Fraccionamiento y/o Aplazamiento Art. 36 – PDT 687; para los deudores tributarios
que opten por acoger su deuda pendiente de pago, al Aplazamiento y/o Fracciona-
miento del Artículo 36° del Código Tributario.
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Declaración Anual de Notarios – PDT 3520, dirigido a los Notarios que, durante el
ejercicio a declarar, hayan:
Cuando se produzca el cese del notario, quien se encargue del oficio y cierre de
registros deberá presentar, a nombre del notario que cesa, la declaración, o la
“Constancia de no tener información a declarar”, según lo que resulte obligado,
correspondiente al ejercicio en el que se produjo el cese.
4. Obligados tributarios
De conformidad al análisis a lo dispuesto en el Código Tributario las obligaciones
tributarias nacen cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como hecho gene-
rador de dicha obligación.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
En tal sentido, quienes realizan el hecho generador pueden ser tanto los contri-
buyentes como los responsables, sobre los cuales referimos lo siguiente teniendo
como referencia los artículos 8° al 10° del Código Tributario:
Esto quiere decir que es la persona natural o jurídica que realiza las operaciones
que acarrean el cumplimiento de determinadas obligaciones tributarias directa-
mente por este o a través de un tercero, de conformidad a lo dispuesto normativa-
mente.
Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en
anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos.
Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes co-
lectivos de los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes que
reciban;
Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o empresas
a que se refieren las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria
cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.
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Se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condi-
ción de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión
o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario, tales como:
Artículo 16-A del TUO del Código Tributario incorporado por el Artículo 5° del De-
creto Legislativo Nº 1121, publicado el 18 de julio de 2012.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
También son responsables solidarios, los sujetos miembros o los que fueron miem-
bros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la deuda tributaria que
dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto
por la norma legal correspondiente, o que se encuentre pendiente cuando dichos
entes dejen de ser tales.
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· Baja de tributos.
· Resolución de Superintendencia.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
16 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos respec-
tivos sea posterior a la fecha de otorgamiento de la escritura pública, se deberá
comunicar tal hecho a la SUNAT dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a
su entrada en vigencia.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
Declaración de contribuyentes que hayan suscrito algún tipo de convenio con implicancia
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tributaria.
Los empleadores, entendiéndose como tal a toda persona natural, empresa uni-
personal, persona jurídica y otros señalados dentro del inciso a del artículo 1º del
Decreto Supremo Nº 018-2007-TR que:
· Realice las aportaciones de salud, por las personas incorporadas como ase-
gurados regulares al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud,
por mandato de una ley especial.
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· Cuenten con uno (1) o más trabajadores o pensionistas que sean asegura-
dos obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
De conformidad a los artículos 33º y 34º del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, la prestación de servicios, generadores de rentas de trabajo,
por parte de personas naturales que no realizan actividad empresarial califican
como rentas de cuarta categoría y rentas de quinta categoría, respectivamente.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
Respecto a las rentas de quinta categoría; son aquellas obtenidas por concepto
de:
No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asun-
tos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tale s como gastos
de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y
otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan
sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto.
Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial
se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se con-
siderará renta gravada de esta categoría, únicamente la que les correspondería
percibir en el país en moneda nacional conforme a su grado o categoría.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con con-
tratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servi-
cio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el
usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación
del servicio demanda.
20 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta catego-
ría percibidas en el mes superen el monto de S/. 2,771 o;
De conformidad al inciso b del artículo 22° del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta: aquellas rentas del capital no relacionadas a las producidas
por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes muebles e inmuebles,
calificadas como rentas de primera categoría, se consideran dentro de la segunda
categoría del Impuesto a la Renta.
2 De conformidad al inciso g del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, tratándose
de rentas de trabajo, será de aplicación la tasa del 30%, en el caso de rentas de cuarta categoría,
el citado porcentaje se aplicará sobre el 80% del monto bruto.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
En tal sentido, y según lo dispuesto en el artículo 24° de la citada norma, son ren-
tas de segunda categoría:
Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de
las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de
los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
Las regalías.
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse
el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
22 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso,
que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comercia-
les, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros al portador y otros valores mobiliarios.
Rentas atribuidas por Retención de las entidades administra- PDT 617-Otras Re- Al mes siguiente de efec-
los Fondos Mutuos de doras de fondos y fideicomisos Para los tenciones tuada la retención
Inversión en Valores, efectos del cálculo de la retención no se según cronograma de ob-
Fondos de Inversión, considerará la exoneración de las 5 UIT. ligaciones mensuales
Patrimonios Fideico-
metidos, Fideicomisos
bancarios y AFP – por
los aportes voluntari-
os sin fin previsional.
La ganancia de capi- Pago directo por el enajenante domi- Formulario Virtual Al mes siguiente de perci-
tal proveniente de la ciliado. N° 1665 (se utiliza bida la renta según cro-
enajenación de inm- a partir del periodo nograma de obligaciones
uebles que no sean tributario enero mensuales
casa habitación 2010)
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
- Las sumas o
derechos recibidos
en pago por ob-
ligaciones de no
hacer
Dividendos Retención por PDT 617–Otras Re- Al mes siguiente de la fe-
el pagador de tenciones cha de adopción del acu-
la renta domi- erdo de distribución o de
ciliado disposición en efectivo o
en especie lo que ocurra
primero, según cronograma
de obligaciones mensuales.
24 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Con ello, los contribuyentes que realizan cualquiera de las actividades señala-
das anteriormente se encuentran obligados a la presentación del PDT 621 con la
finalidad de liquidar mensualmente los pagos a cuenta del impuesto a la renta y el
Impuesto General a las Ventas.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
26 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
Para la valorización de los activos fijos, se aplicarán las normas del Impuesto a la
Renta.
Para las empresas constructoras, definidas como tales por el inciso e) del Artículo
3 del Decreto Legislativo Nº 821, se entenderá por producción la primera venta de
inmuebles.
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Es necesario precisar que los requisitos aquí señalados deben ser concurrentes,
es decir, a falta de uno de ellos no podrá gozar de los beneficios, y de haberse
acogido, los perderá a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento y
durante el resto que falte para culminar el ejercicio gravable en que se acogió.
Para ello la empresas comprendidas dentro de la Amazonía y que cumplan con los
requisitos señalados deberán presentar del PDT IGV - Renta Mensual marcando
la opción “Régimen de Amazonía, Zona de Selva”, así como llenará el ubigeo que
corresponda a su domicilio fiscal, el mismo que debe corresponder a la Zona de la
Amazonía, constituyendo el acogimiento a este Régimen para dicho ejercicio.
Asimismo, las empresas que pretendan acogerse a los beneficios y que se en-
cuentren exoneradas del impuesto a la renta, en aplicación del numeral 12.3 del
Artículo 12° de la Ley de Amazonía (Ley 27037), es decir, aquellos contribuyentes
de la Amazonía que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de trans-
formación o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo en dicho ámbito, deberán comunicar dicha exoneración a través del
Formulario N° 2119 “Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tribu-
tos”, hasta el vencimiento del período tributario enero de cada ejercicio gravable.
De conformidad al artículo 10º del Texto Único Ordenado del Código Tributario se
define que mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de reten-
ción o percepción, en función a su actividad, u otros factores que posibilite que
estos estén en capacidad de retener o percibir tributos. La Administración
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
En ese sentido, según las diversas disposiciones vinculadas a este tema destaca-
mos lo siguiente:
De conformidad al artículo 71º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, son
agentes de retención:
i) Segunda categoría; y,
30 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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En el caso de las retenciones sobre las rentas de cuarta y quinta categoría, deberá
utilizar el PDT-Plame; en el resto de casos, salvo precisión en contrario por dispo-
sición de la administración tributaria, deberá utilizarse el PDT 617- Otras Retencio-
nes.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
En operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan
la condición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a
través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecuto-
ra, entidad u organismo público o privado.
Los agentes de percepción son los únicos sujetos obligados a efectuar las per-
cepciones del IGV, la designación así como la exclusión de alguno de ellos, se
efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán
de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designación o exclusión.
Así mismo deberán efectuar la percepción sobre operaciones gravadas con el IGV que han
sido incluidas en el Apéndice I de la Ley 29173 y modificatorias, cuya obligación tributaria
del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como tales con ocasión del cobro
efectuado al adquiriente o usuario, quien será sujeto de un porcentaje cargado al importe
total de la operación.
32 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Proporcionar o comunicar la información, Numeral 2 50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los I o
incluyendo la requerida por la Adminis- cierre
tración Tributaria, relativa a los anteceden-
tes o datos para la inscripción, cambio de
domicilio, o actualización en los registros,
no conforme con la realidad.
4 Véase las tablas I, II y III del Código Tributario y las notas respectivas al final de cada una de ellas
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
Utilizar dos o más números de inscripción Numeral 4 50% UIT 25% de la UIT 0.3% de los I o
o presentar certificado de inscripción y/o cierre
identificación del contribuyente falso o
adulterado en cualquier actuación que se
realice ante la Administración Tributaria o
en los casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Adminis- Numeral 5 50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los
tración Tributaria informaciones relativas a o comiso o Comiso I o cierre o
los antecedentes o datos para la inscripción, comiso
cambio de domicilio o actualización en los
registros o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca
la Administración Tributaria.
No consignar el número de registro del Numeral 6 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los I o
contribuyente en las comunicaciones, cierre
declaraciones informativas u otros docu-
mentos similares que se presenten ante la
Administración Tributaria.
No proporcionar o comunicar el número Numeral 7 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los I o
de RUC en los procedimientos, actos u cierre
operaciones cuando las normas tributarias
así lo establezcan.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELA- Artículo 176°
CIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMU-
NICACIONES
No presentar las declaraciones que conten- Numeral 1 1 UIT 50% de la UIT 0.6% de los I o
gan la determinación de la deuda tributaria, cierre
dentro de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comuni- Numeral 2 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
caciones dentro de los plazos establecidos. o 0.6% de los o 0.6% de I o cierre
IN los IN
Presentar las declaraciones que contengan Numeral 3 50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los
la determinación de la deuda tributaria en I o cierre
forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunica- Numeral 4 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
ciones en forma incompleta o no conformes I o cierre
con la realidad.
Presentar más de una declaración rectifi- Numeral 5 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
catoria relativa al mismo tributo y período I o cierre
tributario.
Presentar más de una declaración rectifi- Numeral 6 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
catoria de otras declaraciones o comuni- I o cierre
caciones referidas a un mismo concepto
y período.
Presentar las declaraciones, incluyendo Numeral 7 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
las declaraciones rectificatorias, sin tener I o cierre
en cuenta los lugares que establezca la
Administración Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 8 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
declaraciones rectificatorias, sin tener en I o cierre
cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
34 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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No efectuar las retenciones o percepciones Numeral 13 50% del tributo 50% del tributo 50% del
establecidas por Ley, salvo que el agente de no retenido o no retenido o tributo no
retención o percepción hubiera cumplido no percibido no percibido retenido o no
con efectuar el pago del tributo que debió percibido.
retener o percibir dentro de los plazos
establecidos.
No proporcionar o comunicar a la Admin- Numeral 15 50% de la UIT 25% de la UIT
istración Tributaria, en las condiciones que
ésta establezca, las informaciones relativas a
hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en
el ejercicio de la función notarial o pública.
No incluir en las declaraciones ingresos Numeral 1 50% del tributo 50% del tributo 50% del tributo
y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o omitido o omitido o omitido o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o 50% del saldo, 50% del saldo, 50% del saldo,
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar crédito u otro crédito u otro crédito u otro
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a concepto simi- concepto simi- concepto simi-
los que les corresponde en la determinación lar determinado lar determinado lar determinad
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar indebidam- indebidam- o indebidam-
cifras o datos falsos u omitir circunstancias ente, o 15% ente, o 15% ente, o 15% de
en las declaraciones, que influyan en la de la pérdida de la pérdida la pérdida inde-
determinación de la obligación tributaria; indebidamente indebidamente bidamente de-
y/o que generen aumentos indebidos de declarada o declarada o clarada o 100%
saldos o pérdidas tributarias o créditos a 100% del 100% del del monto
favor del deudor tributario y/o que generen monto monto obtenido inde-
la obtención indebida de Notas de Crédito obtenido inde- obtenido inde- bidamente, de
Negociables u otros valores similares. bidamente, de bidamente, de haber obtenido
haber obtenido haber obtenido la devolución
la devolución la devolución
No pagar dentro de los plazos establecidos Numeral 4 50% del tributo 50% del tributo 50% del tributo
los tributos retenidos o percibidos. no pagado. no pagado. no pagado
Presentar la declaración jurada a que hace Numeral 8 0.3% de los IN 0.3% de los IN 0.3% de los
referencia el artículo 11° de la Ley N° I o cierre
28194 con información no conforme con
la realidad.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio grava-
ble.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del Impues-
to a la Renta, el IN resultará del acumulado de la información contenida en los
campos o casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales
presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisión o
detección de la infracción, según corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda
y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera, el IN será el resulta-
do de acumular la información contenida en los campos o casillas de rentas netas
de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la
infracción, según sea el caso.
36 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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I: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos brutos men-
suales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las actividades de ventas
o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, según la categoría en que se
encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
El monto no entregado.
7. Casuística
a. Retención de Tributos
Planteamiento
INSTITUTO PACÍFICO 37
Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
sin embargo por error consideró como monto a liquidar por las retenciones efec-
tuadas sobre la renta de quinta categoría valor cero (0) con lo cual no efectuó el
pago oportunamente, tal y como se muestra a continuación:
Se pide
Solución
Multa (50% del tributo retenido) 250.00 (*) Rebaja 95% (Anexo VI R.S. 063-2007/
SUNAT) -237.50
38 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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(*) Como la multa ha sido mayor al 5% de la UIT entonces sobre esta calculare-
mos la rebaja e intereses respectivos
Caso 2 – Retención a no domiciliado
Planteamiento
El Sr. Charles William Wright, de origen escocés viene al Perú a prestar un servicio
de reparación de una maquinaria, contando para ello con su propia instrumenta-
ción.
Dentro del vencimiento del mes señalado, presenta la planilla electrónica conside-
rando la prestación del servicio mas no la retención que le correspondería, al no
haberse efectuado esta.
Se pide
Solución
5 La citada retención se aplicará sobre la base establecida para las rentas de cuarta categoría, de
conformidad al inciso e del artículo 76° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
INSTITUTO PACÍFICO 39
Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
Cálculo de la multa
Por otro lado, en caso de aplicación de esta sanción, no será aplicable la relacio-
nada a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del código, pues
esta se determina cuando sí se haya efectuado la retención mas no se haya decla-
rado esta, asociándose asimismo con la establecida en el numeral 4 de este último
artículo (sólo en el caso que no se haya pagado dentro del plazo).
b. Presentación de declaraciones juradas
Planteamiento
El Sr. Juan José Ramírez Ayala posee un inmueble, el cual es arrendado a la em-
presa “Los Jazmines EIRL” por una merced conductiva de S/. 2,000.00 mensuales.
Sin embargo, y respecto al cronograma del mes de agosto del 2012, con venci-
miento en setiembre olvidó la presentación de la denominada guía para arrenda-
miento (formulario 1683).
Se pide
40 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
VANESSA CHAVEZ SAMANEZ
Solución
Por ello, y dado que el mencionado formulario tiene carácter de declaración jurada
determinativa, la sanción asciende a S/. 1,900.00.
Por otro lado, procederá una rebaja sobre dicha infracción ascendente al 90% en
la medida que se presente la declaración jurada y pago de la multa antes de que la
SUNAT detecte la omisión, tal y como se señala en el anexo II de la Resolución de
Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.
Se pide
Solución
INSTITUTO PACÍFICO 41
Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
Calculamos:
42 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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Se pide
Solución
INSTITUTO PACÍFICO 43
Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
8. Anexos
N° 02846-2-2009
EXPEDIENTE N°10882-2008
INTERESADO
ASUNTO Intervención Excluyente de Propiedad
PROCEDENCIA Chimbote
FECHA Lima, 26 de marzo de 2009
CONSIDERANDO:
Que de conformidad con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 120° del Texto
Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo W 135-
99-EF, modificado por el Decreto Legislativo N” 953, la resolución dictada por el
ejecutor coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo de cinco días hábi-
les siguientes a la notificación de la citada resolución, y la apelación será presen-
tada ante la Administración Tributaria y elevada al Tribunal Fiscal en un plazo no
mayor de diez días hábiles siguientes a la presentación de la apelación, siempre
que ésta haya sido presentada dentro del plazo señalado.
Que el artículo 146” del referido código señala que la apelación de la resolución
ante el Tribunal Fiscal deberá formularse mediante un escrito fundamentado y au-
torizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva, el cual deberá
contener el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y número de registro
hábil, y asimismo, se deberá adjuntar al escrito, la hoja de información sumaria
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VANESSA CHAVEZ SAMANEZ
Que de la revisión del recurso de apelación (folios 116 y 117) se aprecia que
éste no cuenta con firma de abogado ni se ha adjuntado la hoja de información
sumaria, sin embargo, no obra en autos requerimiento alguno que haya cursado
la Administración al recurrente a efecto que cumpla con subsanar los referidos
requisitos de admisibilidad.
Con las vocales Zelaya Vidal y Pinto de Aliaga, e interviniendo como ponente la
vocal Espinoza Bassino.
RESUELVE:
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
EXPEDIENTE N° 18662-2005
INTERESADO
ASUNTO Multa
PROCEDENCIA Lima
FECHA Lima, 5 de setiembre de 2008
CONSIDERANDO:
Que agrega que hace más de cuatro (4) anos no ejerce actividad empresarial
alguna y que en virtud al fraccionamiento establecido por Decreto Legislativo N”
848, las multas quedaban extinguidas por el sólo mérito de acogimiento, asimismo
indica que en su caso no se ha considerado que el término prescriptorio de las
infracciones se contabiliza mensualmente.
Que el numeral 2 del artículo 176• del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por Decreto Legislativo N” 135-99-EF, establecía que constituía infrac-
ción relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones
la de no presentar otras declaraciones y comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
46 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
VANESSA CHAVEZ SAMANEZ
Que el numeral 7 del artículo 87• del Código Tributario, establece que a efectos de
facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración
Tributaria, los administrados deberán conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual, mecanizado o electrónico, asi como los documentos y antece-
dentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas, mientras el
tributo no esté prescrito, añadiendo que el deudor tributario deberá comunicar a la
Administración Tributaria, en un plazo de quince días hábiles, la pérdida, destruc-
ción por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antece-
dentes mencionados en el párrafo anterior.
Que según se aprecia de la copia del certificado de la denuncia policial que obra a
fojas 24, el día 2 de octubre de 2000, la recurrente extravió las Facturas de Venta
N” 031, 039, 040, 041, 045, 046 y 047 en blanco, los comprobantes de pago de
compras de enero de 1999 a agosto de 2000, así como sus Libros correspondien-
tes a Registro de Ventas, Registro de Compras e Inventarios y Balances, hecho
que comunicó a la Administración el 12 de octubre de dicho año, conforme se
advierte de fojas 3, en el que consignó la información antes anotada.
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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
Con los vocales Zúñiga Dulanto, Queulla Dlaz, a quien se llamó para completar
Sala, e interviniendo como ponente la vocal Cogomo Prestinoni.
RESUELVE:
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