UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABI

FACULTAD:

CONTABILIDAD PÚBLICA Y AUDITORIA

ASIGNATURA:

AUDITORIA FINANCIERA IV

NIVEL:

8VO NIVEL A

INTEGRANTES:

BENÍTEZ ARCENTALES ANGGIE

DELGADO PINCAY ERIKA
GUALE SANTANA BRYAN
RIVERA GARCÍA JESÚS
VALLEJO VILLAMAR KATIUSKA
ZAMBRANO BOWEN TATIANA

DOCENTE:

LCDO. PEDRO CEDEÑO MENDOZA

AÑO LECTIVO

2017-2018
AUDITORIA INTERNA ORDEN DE TRABAJO No. 001
RIVERA Y ASOCIADOS SA FP E.E x DPA Fecha: 15-01-2018

DE: DIRECTOR DE UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA PARA: JEFE DE EQUIPO

I ANTECEDENTES
TIPO DE COMUNICACIÓN : No. FECHA

ASUNTO: REVISION Y ANALISIS DE LAS OPERACIONES DEL COMPONENTE CUENTAS POR PAGAR MES ENERO A JUNIO 2017

OBJETIVO GENERAL: DETERMINAR LA RAZONABILIDAD DEL SALDO QUE PRESENTA EL COMPONENTE CUENTAS POR PAGAR EN EL
ESTADO FINANCIERO DE ENERO A JUNIO DEL 2017
II PERSONAL ASIGNADO
JEFE DE GRUPO JESUS RIVERA -------------------------------------
AUDITORES SENIOR (2) TATIANA ZAMBRANO KATIUSKA VALLEJO
AUDITORES AUXILIARES (2) RAFAEL GUALE ANGGIE BENITEZ
III DETERMINACION DEL TIEMPO DE DURACION
TIEMPO ESTIMADO REAL
FECHA DE INICIO 15-Jan-18
FECHA DE TERMINACION 17-Jan-18
DIAS LABORABLES 3
HORAS LABORABLES 24
IV PROCEDIMIENTOS
ARCHIVO PERMANENTE PROGRAMA DE AUDITORIA COMUNICACIÓN RESULTADOS
ASPECTO ADMINISTRA. OBTENER ANTECEDENTES EXPOSICION VERBAL
ASPECTO LEGAL OBTENER EVIDENCIA RAZONABLE PROYECTO DE COMUNI.
ASPECTO OPERATIVO EVALUAR SISTEMA AUTOMATIZADO INFORME BORRADOR
ASPECTO CONTABLE REVISAR REGISTROS CONTABLES CONF.INFORME BORRADOR
X RESULTADO DEL ULTIMO ANALIZAR SELECTIVAMENTE INFORME DEFINITIVO
X
EXAMEN DE AUDITORIA INDAGAR, RASTREAR AYUDA MEMORIA
CONFIRMAR SALDOS
ARCHIVO CONTINUO VERIFICAR CALCULOS
X DEFINIR OBJETIVO REALIZAR ARQUEOS
EVALUAR CONT. INT. PRACTICAR INVENTARIOS
X
FLUJOGRAMA INSPECCION FISICA
ENTREVISTA CONCILIAR
CUESTIONARIO COMPARAR
OTROS (LINEAMIENTOS)
LINEAMIENTOS

RESPONSABLE ORDEN RESPONSABLE (S) DE LA EJECUCION

Nombre: Nombre (s):
JESUS RIVERA
DIRECTOR DE UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA

Firma Firma
V RESULTADOS
I N F O R M E COMUNICACIÓN RESPUESTA
No. Fecha: No. Fecha:
COMUNICACIÓN EXTERNA
No. Dirigida a: Fecha:
VI OBSERVACIONES
 PROGRAMA DE AUDITORIA
CONTROL INTERNO
EMPRESA AUDITORA PROCESADORA DE AGUA HEREDIA AQ
RIVERA Y ASOCIADOS SA PERIODO: ENERO 1 al 30 DE JUNIO DE 2

ACTIVIDAD: REVISION Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE LOS COMPONENTES:

CUENTAS POR PAGAR

No. C O N C E P T O
OBJETIVOS:

GENERAL
- Determinar la eficiencia y efectividad del control interno implantado por la
administración de la compañía
ESPECIFICOS.-
- Establecer que las normativas que regulan las cuentas descritas en la actividad
actualizadas.
cuentas descritas en la actividad
cuentas descritas en la actividad

PROCEDIMIENTOS

1.- Obtenga la información concerniente a leyes, reglamentos, normativas,

manuales, disposiciones
2.- Preparar cuestionarios de control interno en base a la normas legales
que regulan las actividades de la compañía, dirigidos a los responsables
del proceso de las cuentas
3.- Aplicación de cuestionarios y obtener respuestas cerradas procediendo a
la verificación de las mismas mediante las respectivas pruebas de cumplimiento
4.- Mediante una muestra tomada del universo total de operaciones, realice
la correspondiente calificación del control interno y determine los niveles
de confianza y riesgo. Elabore los correspondientes papeles de trabajo.

5.- Prepare el borrador del informe sobre los resultados de la evaluación del
control interno
6.- Comente los resultados de la evaluación del control interno con los encuestados.
7.- Elabore el informe definitivo sobre control interno.
 PREPARADO POR : REVISADO POR :
Nombre: JESUS RIVERA Nombre: ANGIE BENITEZ

FECHA: 15/01/2018 FECHA: 15/01/2018

GRAMA DE AUDITORIA P/T
ONTROL INTERNO
DE AGUA HEREDIA AQUAHER S.A. CI.CXP-1
ENERO 1 al 30 DE JUNIO DE 2017 1/15/2018
RGJA

DE LOS COMPONENTES:

P/T ELAB.POR OBSERVACIONES

RGJA

RGJA

RGJA

RGJA

RGJA
 APROBADO POR : Pág. No.
Nombre: KATIUSKA VALLEJO

.1/1

FECHA: 15/01/2018
 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PROGRAMA DE CONTROL INTERNO P/T
COMPONENTES: ACTIVOS NO CORRIENTES CI.CXP-1A
EMPRESA AUDITORA 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2017
RIVERA Y ASOCIADOS SA CUENTAS POR PAGAR RGJA
1/15/2018

GRUPO A C T I V I D A D E S TIEMPO EXPRESADO EN : EN DIAS DIAS (3) OBSERVACIONES

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1Y2 ELABORE CUESTIONARIOS QUE CONSIDEREN NECESARIO PARA
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES EMITIDA POR **
LA ADMINISTRACION
1Y2 PREPARE ANALITICAS Y SUBANALITICAS QUE EVIDENCIEN EL
PROCESO DE VERIFICACION Y CALIFICACION DE LAS RESPUESTAS ***
OBTENIDAS EN LOS CUESTIONARIOS PLANTEADOS
1Y2 ELABORE UNA MATRIZ QUE EVIDENCIEN LOS RIESGOS ESTABLECIDOS
DEL CONTROL INTERNO ***
J.EQ PREPARE EL BORRADOR DE INFORME Y COMENTELO CON LOS
(SUP) AUDITADOS **
J.EQ ELABORE EL INFORME DEFINITIVO Y COMUNIQUELO A LA AUTORIDAD
**

NOTAS ADICIONALES: ELABORADO POR: REVISADO: APROBADO: PÁG. No.

GRUPOS DE TRABAJO: Nombre: JESUS RIVERA Nombre: ANGIE BENITEZ Nombre: TATIANA ZAMBRANO .1/1
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P/T
EMPRESA AUDITORA LA CONFIANZA S.A. CI.CXP-1.1
RIVERA Y ASOCIADOS SA PERIODO: ENERO A DICIEMBRE JUNIO 2017 6/4/2018

COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR Entrevista a:

SUBCOMPONENTE: ADMINISTRACION JORGE HEREDIA

RESPUESTAS
No. PREGUNTAS SI NO N/A
¿Existen normas y procedimientos para el control del manejo de
Cuentas por Pagar?
1 X

¿Los documentos por obligaciones canceladas, se conservan en el

archivo como soporte de los comprobantes de pagos respectivos?
2 X

¿Tiene la Junta de Directores un plan de pago de las obligaciones

3 pendientes de pago? X

¿Existe alguna politica administrativa para sancionar al responsable

4 del manejo de las cuentas por pagar?
X
Se fija un plazo determinado de maximo un año para el pago de las
5 obligaciones que adeuda la empresa? X

PREPARADO Y APLICADO POR : ENTREVISTADO (A) Pàg. No.

Nombre: JESUS RIVERA Nombre: JORGE HEREDIA

Fecha: 04/06/2018 Firma Fecha: 04/06/2018 Firma 1/1

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
P/T AE.CI.CXP-1.2.1
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2017
COMPAÑÍA: LA CONFIANZA S.A.
EMPRESA AUDITORA: RIVERA Y ASOCIADOS SA AUDITOR:
COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR
RGJA
SUBCOMPONENTE: CONTABILIDAD-ADMINISTRACIÓN-OPERATIVO FECHA:
6/4/2018
OBJETIVO DEL CUESTIONARO
EVALUACION DE NORMAS, DISPOSICIONES Y POLITICAS, IMPLEMENTADAS POR LA ADMINISTRACION PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA Y
EFECTIVIDAD DE SU APLICACIÓN EN LOS PROCESOS DE LAS CUENTAS POR PAGAR
PONDERACION RESPUESTA CALIFICACION PRUEBAS CUMPLIMIENTO /
SUSTANTIVAS, DOBLE
PROPOSITO
COMPONENTE Y/O SUBCOMPONENTE TOTAL SI / NO TOTAL P/T

COMPONENTE CUENTAS POR PAGAR 30 28

0 0

SUBCOMPONENTE ADMINISTRACION 10 8
1 ¿Existen normas y procedimientos para el control del manejo de Cuentas por Pagar? 2 SI 2 AE.CI.CXP-1.2.1 CUMPLIMIENTO
2 ¿Los documentos por obligaciones canceladas, se conservan en el archivo como soporte de los comprobantes de pagos respectivos?
2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1
3 ¿Tiene la Junta de Directores un plan de pago de las obligaciones pendientes de pago? 2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1
4 ¿Existe alguna politica administrativa para sancionar al responsable del manejo de las cuentas por pagar? 2 NO 0 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1
5 Se fija un plazo determinado de maximo un año para el pago de las obligaciones que adeuda la empresa? 2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1
CONTABILIDAD 10 10
SUBCOMPONENTE
1 ¿Se dispone de programa informatico que permita registrar los procesos contables? 2 NO 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1A
2 ¿Revisa usted cuidadosamente la documentacion soporte que respaldan las transacciones? 2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1A
3 ¿Se confirman periódicamente por escrito saldos con los principales proveedores? 2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1A
4 Existen registros auxiliares para todos las cuentas por pagar y creditos a largo plazo, y a su vez, se concilian periodicamente con las cuentas
de control? 2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1A
5 ¿Dispone un registro auxiliar de cuentas por pagar que indique los siguientes datos: Monto, Tasa de interés, Vencimiento, Pagos del principal
en interés? 2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1A
SUBCOMPONENTE OPERATIVO 10 10
1 ¿Se mantiene un registro para el control de vencimiento de los pagos que se deben realizar? 2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1B
2 ¿Se realiza análisis de financiamiento para determinar posibles riesgos en las obligaciones que mantiene la empresa con los proveedores?
2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1B
3 Se aprueban aquellas obligaciones no provenientes de las operaciones usuales que realiza la empresa? 2 NO 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1B
4 Existen controles fisicos y contables para los documetos expedidos, no expedidos, y cancelados y otros que acreditan las obligaciones?
2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1B
5 Se requieren dos firmas autorizadas para la aceptacion de documentos por pagar? 2 SI 2 CUMPLIMIENTO
AE.CI.CXP-1.2.1B
CALIFICACION TOTAL 28

PONDERACION TOTAL 30
NIVEL DE CONFIANZA COMPONENTE N/C = C/T / P/T x 100
V/CALIFICADO 28 x 100 93.33 %
V/PONDERADO 30
NIVEL DE CONFIANZA MODERADO
NIVEL DE RIESGO
INHERENTE RI = 100 % - NC % NR = 100 - NC 100 -93.33 6.67 %
NIVEL DE RIESGO MODERADO

ELABORADO POR: RGJA REVISADO POR: ZBT APROBADO POR: VVK Pág.1/1

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

La matriz de riesgo del nivel de confianza y riesgo del control interno aplicado al componente CUENTAS POR PAGAR
, nos muestra un nivel de confianza ALTO y en consecuencia un nivel de riesgo BAJO
El resultado preliminar nos indica que en el enfoque inicial deben aplicarse pruebas
DE CUMPLIMIENTO
 ANALITICA EVALUACION DE CONTROL INTERNO P/T
LA CONFIANZA S.A.
COMPONENTE : CUENTAS POR PAGAR P/T AE.CI.CXP-1.2.1
SUBCOMPONENTE: ADMINISTRACIÓN 6/4/2018
MUESTRA: NUMERO DE TRANSACCIONES A REVISAR ( 2 ) RGJA
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2017
RESULTADOS DE FACTORES EXAMINADOS: 2
MUESTRA - TRANSACCIONES Ref. Procesos o Transacciones seleccionadas CONTROLES CLAVES (PREGUNTAS DEL C.C.I)
TOTAL
1 2 3 4 5

Comprobación de la existencias de
normativas que regulan los
1 procedimientos contables por medio 1 1 2
de la revision de dichos
procedimientos

Revision de los registros de

2 comprobantes de las diferentes 1 1 2
obligacones con proveedores

Verficicacion de planificacion de
3
pagos que implemente la empresa 1 1 2
para cancelar obligaciones
pendientes

Comprobacion de la existencia de
4
politicas que sancionen al encargado 0 0 0
del manejo de las operciones por
pagar de la entidad

Evidenciar la fijacion del plazo

5
minimo en el cual la empresa cumple 1 1 2
con las obligaciones pendientes de
pago

5 4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8

GRADOS DE VALORACION: si= 1 no= 0

NIVEL DE CONFIANZA = TABLA DEL NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO

CT = CALIFICACION TOTAL = SUMA DE FACTORES 76 AL 95% = ALTO 24 AL 5% BAJO =1
PONDERACION TOTAL = # OPERACIONES X # FACTORES DE RIESGO 51 AL 75% = MODERADO 49 AL 25% MODERADO =2
15 AL 50% = BAJO 85 AL 50% ALTO =3
CT = 8
PT = 5X2 10 NC= CT * 100 / PT 80.00 NR= 100- NC 20.00
N/C = 80.00 ALTO
N/R = 20.00 BAJO

Nivel de confianza ALTO, nivel de riesgo BAJO

ENFOQUE DE LA AUDITORÍA.- CUMPLIMIENTO

 SUBANALITICA EVALUACION DE CONTROL INTERNO P/T SESCI.CXP-1.2.1.1
PROCESADORA DE AGUA HEREDIA AQUAHER S.A. 1/16/2018
COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR R.G.J.A
SUBCOMPONENTE: ADMINISTRACION
CONTROLES CLAVES PONDERACIÓN (Muestra) CALIFICACIÓN
1 2 2
2 2 2
3 2 2
4 2 0
5 2 2
TOTAL 10 8
TM = Tamaño de la muestra Riesgo Alto = 3
CR = Calificación de Riesgo Riesgo Medio = 2
RA = Riesgo de Auditoría Riesgo Bajo = 1
Riesgo de Auditoría = 0,05

TAMAÑO DE LA MUESTRA TM
TM = CR / RA
TM= 1/0,05
TM= 20 % de la muestra se puede seleccionar por ser el RIESGO ALTO
UNIDAD DE MEDIDA UNIVERSO % UNIV.

REGISTROS PERIODO 10 20%

ENERO A JUNIO 2017

UNIDAD DE MEDIDA
RE= RANGO DE ESCOGITAMIENTO
RE = UNIVERSO / TM
RE = 10/2
RE= 5 2

SELECCIÓN DE LA MUESTRA: Unidad de Medida Registros Contables

5-10
itoría = 0,05

MUESTRA

2
 PROCESADORA DE AGUA HEREDIA AQUAHER S.A.
AUDITORIA FINANCIERA P/T MCR.CI.CXP-1.3
PERIODO: JUNIO 30 del 2017 1/16/2018
MATRIZ DE CALIFICACION DE RIESGO Y ENFOQUE GLOBAL RGJA
COMPONENTE NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACION ENFOQUE (CUMPLIMIENTO,
SUSTANTIVO,DOBLE PROPOSITO)
ACTIVO NO CORRIENT- PPE RIESGO INHERENTE GLOBAL

SUBCOMPONENTES NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACION ENFOQUE (CUMPLIMIENTO,

% SUSTANTIVO,DOBLE PROPOSITO)
ADMINISTRACION RIESGO INHERENTE PARCIAL 20.00%

LA EMPRESA NO CUENTA CON

POLITICAS INTERNAS QUE
1 CUMPLIMIENTO
SANCIONEN EL MAL MANEJO DE
LAS CUENTAS POR PAGAR
 P/T INCI.CI.CXP-
1.4

INFORME DE CONTROL INTERNO

04/06/2018
COMPONENTE DE CUENTAS POR PAGAR

Ingeniero
Jorge Heredia
GERENTE GENERAL DE LA CONFIANZA S.A.

En mi calidad de auditor interno, he practicado una evaluación del control interno

correspondiente a las cuentas por pagar subcomponentes Contabilidad, Administración y
Operativo para el año terminado a diciembre 31 del 2017
La administración es responsable de mantener una estructura adecuada de control interno
para el logro de los objetivos de la entidad.
Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el control interno en base a la
revisión, la cual se efectúo de acuerdo a las normas internacionales de auditoría.
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier
evaluación del control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo de que el control
interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.

En mi opinión la entidad mantuvo en ciertos aspectos importantes una estructura de control

interno en relación con la conducción ordenada de las operaciones, confiabilidad en la
información financiera y cumplimiento con las leyes y regulaciones que la afectan. Además, el
control interno presenta cierta razonabilidad, en los aspectos importantes de prevenir o
detectar errores o irregularidades en el curso normal de las operaciones, salvo las situaciones
que se anotan a continuación:

SUBCOMPONENTE ADMINISTRACIÓN:

*De la evaluacion efectuada a las cuentas por pagar, se detectó que no existen políticas
internas que sancionen el mal manejo de las obligaciones pendientes contraidas por la
empresa

En mi opinion la evaluación del riesgo de las cuentas por pagar por su parte demuestra que el
riesgo es bajo, es decir,

la empresa está atacando los riesgos de manera adecuada.

El control que tienen las cuentas por pagar dentro de la empresa se presta para que los

registros contables sean los más adecuados.

Esta Auditoría se permite proponer las siguientes recomendaciones:

SUBCOMPONENTE ADMINISTRACIÓN:

Al Subgerente Administrativo:

Tener en cuenta la normativa descrita de politicas internas sobre el mal manejo de las
obligaciones pendientes para la correcta contabilizacion de las mismas y evitar problemas
SUBCOMPONENTE ADMINISTRACIÓN:

Al Subgerente Administrativo:

Tener en cuenta la normativa descrita de politicas internas sobre el mal manejo de las
obligaciones pendientes para la correcta contabilizacion de las mismas y evitar problemas
legales con la Administracion Tributaria.

FECHA, 04 de JUNIO de 2018

Jefe de Equipo Auditor

Ing. Jesús Rivera García

FIRMA
 P/T INCI.CI.CXP-

erno
inistración y

control interno

en base a la
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