Saldo:

MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVOS

Es el conjunto de bienes materiales, valores y derechos de propiedad de la

empresa.

1.1 ACTIVO CORRIENTE

Integra el efectivo, otros recursos y derechos que se espera convertirlos en

efectivo, consumirlos o venderlos en un periodo de un año.

1.1.01 CAJA

Se registra los valores en efectivo que posee el almacén (monedas y billetes) y

cheques a la vista.

Se debita: Por entradas de dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquier

concepto (ventas al contado, cobro de deudas, etc.); por sobrantes de caja
cuando se realiza arqueos.

Se acredita: Por depósitos realizados en las cuentas bancarias, por pagos en

efectivo y por faltantes de caja, al realizar arqueos.

Saldo: Deudor

1.1.02 BANCOS

Registra el dinero que dispone la empresa depositado en cuentas corrientes y de

ahorros en entidades bancarias.

Se debita: Por depósitos.

Se acredita: Por pagos realizados con cheque y por notas de débito.

Saldo: Deudor.

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR

En esta cuenta se registra los créditos personales concedidos por la empresa,

en la venta de mercaderías sin la suscripción de ningún documento.

Se debita: Por el valor de los créditos concedidos.

Se acredita: Por el cobro total o parcial de las concesiones a crédito personal

Saldo: Deudor

1.1.03.01 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES

Es una cuenta reguladora del activo para determinar la parte neta de las cuentas
por cobrar. La LRTI determina que el 1% anual sobre los créditos en cada
ejercicio que se encuentren pendientes de recaudación al cierre de cada
ejercicio.

Se debita: Por los valores que se han decidido dar de baja, por ajustes cuando
hay error en el registro contable.

Se acredita: Por valores estimados como incobrables de la cartera de clientes.

Por ajustes para incrementar el saldo estimado como incobrable.

Saldo: Acreedor.

1.1.4 INVENTARIO DE MERCADERIAS: Se registra el valor de los productos

disponibles para la venta, esta cuenta permanecerá invariable durante todo el
periodo contable.. Cuando se realice el asiento de regulación se originara un
aumento o disminución dependiendo del valor del inventario final.

Se debita: Al inicio del ejercicio por el valor del inventario inicial de mercaderías
y al final del ejercicio cuando se regula la cuenta mercaderías por el valor del
inventario final de mercaderías.
Saldo:

Se acredita: Al final del ejercicio cuando se regula la cuenta mercaderías por la

eliminación del saldo del inventario inicial.

Saldo: Deudor.

1.1.05 SUMINISTROS DE OFICINA.

Registra los suministros de oficina destinados para uso exclusivo de la empresa.

Se debita: Por la adquisición y que pasan a formar parte del inventario.

Se acredita: Por el consumo o por devoluciones efectuadas.

Saldo: Deudor.

1.1.6 SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA

Registra los materiales de aseo para la empresa y uso regular de sus propias
actividades.

Se debita: Por la adquisición de los materiales y que pasan a formar parte del
inventario.

Se acredita: Por el consumo o por devoluciones efectuadas.

Saldo: Deudor.

1.1.07 IVA COMPRAS

Son valores cancelados por concepto de impuesto al valor agregado en la

compra de bienes y/o servicios gravados con este impuesto.

Se debita: Por la adquisición de bienes o servicios gravados con IVA.

Se acredita: Por la devolución de bienes o servicios, por la liquidación del IVA

en los asientos de ajuste.

Saldo: Deudor.
1.1.08 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

Registra los valores pagados por anticipado por concepto de Impuesto a la

Renta

Se debita: Por los pagos realizados por anticipado de impuesto a la renta.

Se acredita: Al efectuarse la declaración del impuesto a la renta.

Saldo: Deudor.

1.1.09 ANTICIPO IVA RETENIDO

Son retenciones del impuesto al valor agregado en la venta de bienes y/o

servicios gravados con este impuesto.

Se debita: Por la venta de bienes o servicios a empresas que actúan como

agentes de retención.

Se acredita: Por la declaración del impuesto al valor agregado

Saldo: Deudor.

1.1.10 CRÉDITO TRIBUTARIO

Se registra cuando el valor del IVA en compras es mayor al IVA en ventas,

representa un valor a favor de la ferretería.

Se debita: Cuando las el valor del IVA compras supera el monto del IVA ventas
Saldo:

Se acredita: Por la declaración del impuesto al valor agregado, cuando el valor

del IVA ventas es mayor al del IVA compras.

Saldo: Deudor.

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

Controla los bienes de propiedad del almacén, que están destinados para su
uso y que tienen una vida útil mayor a un año.

1.2 .01 MUEBLES Y ENSERES

Representan los bienes que están destinados a prestar servicios como

elementos de trabajo.

Se debita: Por el inventario inicial y adquisiciones realizadas.

Se acredita: Por la venta, donaciones entregadas, pérdidas y cuando se da de

baja dichos bienes.

Deudor.

1.2 .01.01 DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

Registra el valor representado por la disminución de los muebles y enseres por

efecto del uso u obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,

baja, donación o pérdida.

Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquier

método.

Saldo: Acreedor.
1.2 .02 EQUIPO DE OFICINA

Se registran valores de equipos electrónicos y mecánicos de propiedad de la

empresa, utilizados para el desarrollo de sus actividades.

Se debita: Por las adquisiciones realizadas.

Se acredita: Por la venta, pérdidas y cuando se da de baja dichos bienes.

Saldo: Deudor.

1.2 .02.01 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA

Controla el valor por la disminución de los equipos de oficina por efecto del uso
u obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,

baja, donación o pérdida.

Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquier

método.

Saldo: Acreedor.

1.2 .03 EQUIPO DE COMPUTACION.

Registra los valores de computadoras, impresoras, etc.

Se debita: Por las adquisiciones realizadas.

Se acredita: Por la venta, donaciones entregadas, pérdidas y cuando se da de

baja dichos bienes.

Saldo: Deudor.
Saldo:

1.2 .03.01 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACION.

Representa el valor por la disminución del equipo de computación por efecto

del uso u obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,

baja, donación o pérdida.

Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquier

método.

Saldo: Acreedor.

1.2 .04 VEHICULO

Se registra los valores de los vehículos destinados para el uso de la empresa.

Se debita: Por las adquisiciones realizadas.

Se acredita: Por la venta, donaciones entregadas, pérdidas y cuando se da de

baja dichos bienes.

Saldo: Deudor.

1.2 .04.01 DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULO.

Controla el valor por la disminución del Vehículo por efecto del uso u
obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,

baja, donación o pérdida.

Se acredita: Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquier

método.

Acreedor.
2. PASIVOS

Son obligaciones contraídas por la empresa con terceras personas, valores que
deben ser pagados a corto y largo plazo dependiendo de la naturaleza de la
deuda.

Saldo: Deudor.

2.1 PASIVOS CORRIENTES

Constituyen deudas corrientes que deben pagarse dentro de un año.

2.1.1 CUENTAS POR PAGAR.

Son obligaciones que tiene la empresa por créditos recibidos a título personal,
los cuales deben ser cancelados a corto plazo.

Se debita: Por la cancelación total o parcial de las obligaciones

Se acredita: Por las obligaciones contraídas.

Saldo: Acreedor

2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR

Son obligaciones que contraídas por la empresa en la compra de mercaderías

a crédito y que cuentan con un documento de respaldo. Se debita: Por la

cancelación total o parcial de las obligaciones

Se acredita: Por las obligaciones contraídas.

Saldo: Acreedor.

2.1.2 IESS POR PAGAR

IESS POR PAGAR. Registra las obligaciones de la empresa a favor del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por concepto de aporte patronal y personal.

Se debita: Por el depósito mensual de los aportes en el IESS.

Saldo:

Se acredita: Por el valor causado mensual por concepto de aporte patronal y

personal al IESS. Saldo: Acreedor

2.1.03.01 APORTE PERSONAL

Constituye el 9,35% del sueldo básico unificado que el trabajador aporta al IESS.

Se debita: Por la cancelación de la aportación al IESS.

Se acredita: Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol de pagos.

Saldo: Acreedor

3.1.03.02 APORTE PATRONAL

Registra las obligaciones de la empresa a favor el IESS y constituye el 11,15%

del sueldo básico unificado, y el 0,5% para el IECE y 0,5% para el SECAP.

Se debita: Por la cancelación mensual de los aportes al IESS.

Se acredita: Por el valor cancelado mensualmente por concepto de aporte

patronal al IESS.

Saldo: Acreedor.

2.1.04. SUELDOS POR PAGAR

Constituye las obligaciones pendientes de pago al personal de la empresa por

concepto de sueldos devengados mensualmente.

Se debita: En el momento que se realiza el pago de las obligaciones

Se acredita: Por los sueldos devengados y que se encuentran pendientes de

pago.

Acreedor

2.1.05 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR

Constituye el valor a pagar al personal del almacén por remuneraciones

adicionales, establecidas por la ley, como es el caso del décimo tercer sueldo,
décimo cuarto sueldo, fondos de reserva, aporte patronal y vacaciones, de
acuerdo a las fechas establecidas en el código del trabajo.

Se debita: Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han
sido causadas en el mismo periodo.

Se acredita: Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados
del ejercicio económico.

Saldo: Acreedor

2.1.05.01 DECIMO TERCER SUELDO

Es equivalente a la doceava parte de la remuneración percibida

Se debita: Al momento que se genera el gasto.

Se acredita: Al cierre del ejercicio

Saldo: Acreedor

2.1.05.02 DECIMO CUARTO SUELDO

Esta remuneración debe ser pagada a todo trabajador hasta el 15 de Agosto de

cada año.

Se debita: Al momento que se genera el gasto.

Se acredita: Al cierre del ejercicio

Saldo: Acreedor

2.1.05.03 FONDO DE RESERVA

Valor pendiente de pago al IESS, por Fondo de Reserva del Personal de la

Empresa.

Se debita: Por el pago del compromiso adquirido ante el IESS.

Se acredita: Por la contabilización de valores retenidos por Provisiones

mensualmente
Saldo:

Saldo: Acreedor

2.1.06 RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR.

Valor retenido en los pagos a los Proveedores de bienes y servicios, por

disposición de las Leyes

Se debita: Cuando se realiza la declaración de las retenciones efectuadas en el

mes siguiente.

Se acredita: Cuando se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta

por la compra de bienes y servicios.

Saldo: Acreedor

2.1.07 IVA POR PAGAR

Se registra al momento que se realiza la liquidación del IVA, generado por las
compras y ventas mensuales

Se debita: Por La liquidación del IVA, cuando se realiza el pago.

Se acredita: Por la venta de las mercaderías o servicios

Saldo: Acreedor

2.1.08 IVA VENTAS

Representa los valores del impuesto al valor agregado que se recauda al efectuar
una venta de bienes o servicios.

Se debita: Por devoluciones realizadas por los clientes, cuando se realiza la

declaración del IVA.

Se acredita: Por la venta de bienes o servicios grabados con este impuesto.

Acreedor

2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR.

Son valores que se retienen por concepto de impuesto valor agregado en la
compra de bienes y servicios gravados con IVA.

Se debita: Cuando se realiza la declaración y se cancela los valores retenidos.

Se acredita: Cuando se realiza la retención del IVA en la compra de bienes y

servicios.

Saldo: Acreedor

2.1.10 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR.- Constituye el valor del impuesto

a la renta que la empresa debe cancelar en el año fiscal.

Se debita: Cuando se realiza la cancelación del impuesto a la renta.

Se acredita: Por el valor del impuesto a la renta causado Saldo:

Acreedor.

3. PATRIMONIO.- Está conformado por el capital aportado por los socios o

accionistas más las reservas y resultados del ejercicio económico.

3.1 CAPITAL.- Representa el aporte del propietario o accionistas,

puede incrementarse con reservas, con utilidades o con nuevos aportes
para capitalización con superávit.

Se debita: Por las pérdidas durante el ejercicio y/o el retiro de los accionistas.

Se acredita: Por los aportes de los socios o accionistas, por incrementos de

capital, por capitalización de utilidades.

Saldo: Acreedor.

3.2 RESULTADOS.- Refleja la utilidad o pérdida de ejercicios

anteriores, así como del actual periodo.

3.2.1 UTILIDAD DEL EJERCICIO.- Refleja el resultado positivo que ha

tenido la empresa en un periodo contable.

Se debita: Por el valor de la distribución de utilidades

Saldo:

Se acredita: Por el valor de las utilidades obtenidas en el ejercicio económico.

Saldo: Acreedor

3.2.2 PÉRDIDA DEL EJERCICIO.- Refleja el resultado negativo que la

empresa ha obtenido en un ejercicio económico.

Se debita: Por el valor de la pérdida obtenido en el ejercicio económico.

Se acredita: Por la amortización de las pérdidas obtenidas.

Saldo: Acreedor

4. INGRESOS.- Son todos los valores que reflejan los recursos financieros
que han ingresado a la empresa.

4.1 INGRESOS OPERACIONALES.- Son los valores que ingresan a

la empresa, ya sea por las ventas o por servicios prestados y la utilidad
bruta en ventas.

4.1.01 VENTAS.- Es el valor que recibe la empresa por la venta de

los productos que posee la empresa para su comercialización.

Se debita: Al final del ejercicio por el cierre de los descuentos y devoluciones en

ventas y determinar las ventas netas.

Se acredita: Por la venta de mercaderías al contado o a crédito.

Saldo: Acreedor

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS.- Se registra el valor

establecido mediante la diferencia entre las ventas netas y el costo
de ventas. Cuando las ventas son mayores al costo de ventas la
empresa obtiene utilidad.

Se debita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de ingreso
Se acredita: Por la diferencia de las ventas netas y el costo de ventas.

Saldo: Acreedor

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES.- Registra el valor de los

ingresos que no están vinculados directamente con las actividades de la
empresa.

4.2.01 INTERESES GANADOS.- Registra los ingresos generados

por los recursos colocados bajo la modalidad de depósitos,
inversiones y préstamos otorgados.

Se debita: Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de ingreso

Se acredita: Por el valor de intereses recibidos.

Saldo: Acreedor

5.COSTOS Representa el grupo de cuentas que registran los costos y gastos

operacionales y no operacionales correspondientes a un periodo contable

5.1COSTOS OPERACIONALES
Comprende al grupo de cuentas que mantienen movimientos económicos
producto de la acumulación de costos y gastos de las actividades comerciales
de la empresa.

5.1.01COSTO DE VENTAS. Representa el valor neto de las mercaderías al

precio de factura de compra.

Se debita.- Por venta de mercaderías al costo.

Se acredita.- Por asiento de cierre.
Saldo.- Acreedor.