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El Informe COSO
DOCENTE:
Mg. CPCC. Tang Serquen Isabel
CURSO:
Control Interno
INTEGRANTES:
Cavero Yovera Richard Julinho
Cobeñas Cornejo Anny Jashumi
Huamán Guerrero Darlyn Esperanza
Guerrero Paiva Wilmer Stiven
Sarango Palma Paola Yesenia
CICLO:
VII
TUMBES – PERU
2018
INDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 3
Historia del informe COSO ............................................................................................................ 4
COSO I........................................................................................................................................ 4
COSO II....................................................................................................................................... 5
COSO III...................................................................................................................................... 6
EL INFORME COSO ........................................................................................................................ 7
IMPORTANCIA DEL COSO .............................................................................................................. 7
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ...................................................................................... 8
1. Ambiente de Control ......................................................................................................... 8
2. Evaluación de Riesgos ..................................................................................................... 11
3. Actividades de Control .................................................................................................... 13
4. Información y Comunicación........................................................................................... 15
5. Supervisión y Monitoreo ................................................................................................. 17
LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO SEGÚN COSO ............................................................... 18
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES ............................................................................................ 19
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 21
BIBILOGRAFIA .............................................................................................................................. 22
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INTRODUCCIÓN
El control interno es parte integral de una empresa para que esta pueda desarrollarse
en el medio ambiente que la rodea y a la vez pueda tener cierto grado de control sobre
una diversidad de factores que podrían influir en su desempeño.
En el mundo existen diversos enfoques sobre el control interno, pero uno de los que
actualmente está tomando un mayor auge es el diseñado por El Committee of
Sponsoring Organizations (COSO) of Treadway Commission se crea en Estados Unidos
con la finalidad de emitir recomendaciones para garantizar la transparencia informativa
de informes y a la vez identificar los factores que originan la emisión falsa o fraudulenta
de reportes financieros.
El Comité realizó un estudio extensivo sobre dichos factores, cuyo resultado fue el
denominado "INFORME COSO" sobre Control Interno, publicado en 1992, siendo la
respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e
interpretaciones existentes en torno al Control Interno.
El grupo de trabajo estuvo constituido por representantes de cinco organismos
profesionales:
• Asociación Americana de Contadores – AAA
• Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados – AICPA
• Instituto de Ejecutivos Financieros – FEI
• Instituto de Auditores Internos – IIA
• Instituto de Contadores Gerenciales – IMA
El Informe COSO incorporó en una sola estructura conceptual los distintos enfoques
existentes en el ámbito mundial y actualizó los procesos de diseño, implantación y
evaluación del control interno.
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Historia del informe COSO
El impulsor de su formación fueron los acontecimientos de 1985 en Estados Unidos, que
debido a las malas prácticas por parte de las empresas generaron una crisis en el
sistema financiero de esa época.
La Comisión Treadway realizó estudios de qué factores llevaron a las empresas a la
presentación de información financiera fraudulenta, elaborando un informe con
recomendaciones y destinado a todo tipo de organizaciones, principalmente a las que
son reguladas por la SEC (Securities and Exchange Commission - Comisión de
Mercados y Valores de Estados Unidos).
Los aportes que ha realizado la organización COSO son:
Ayuda en la implementación del control interno
Sirve de ayuda en la optimización de recursos y los hace más rentables.
Ayuda en la implementación de una adecuada gestión de riesgos en todos los
niveles de la organización.
Sirve de herramienta en la integración de sistemas de gestión de riesgos que se
tengan implementados la organización.
Es de mucha utilidad para la comunicación dentro de la organización.
COSO I
Es conocido por todos como COSO I, en 1992 la Comisión Treadway publicó el primer
informeInternal Control - Integrated Framework, destinado para que las
organizaciones evalúen y mejoren los sistemas de Control Interno, generando una
definición en común.
Definición del Control Interno
El control interno antes de 1992 no tenía el mismo significado para todos,
existiendo diversas definiciones que generaba muchas interpretaciones a nivel personal
y entendimiento.
La organización COSO publicó el informe COSO I, integrando los diversos conceptos
en una sola definición: “Es un proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de la leyes y normas que sean aplicables”
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La estructura del modelo COSO está conformada por
cinco componentes:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión.
COSO II
Para el año 2004 la organización COSO mostró más relevancia posterior a los
acontecimientos sucedidos por Enron, WorldCom y otras empresas en los Estados
Unidos, a partir de los años 2001 y 2002, se publicó el Enterprise Risk Management -
Integrated Framework (Marco integrado de Gestión de Riesgos) o conocido
como COSO II o COSO-ERM, vino a dar un nuevo enfoque a las prácticas del concepto
de Control Interno e introduciendo la importancia de una gestión de riesgos adecuada,
haciendo que todos los niveles de la organización se involucre.
COSO-ERM es una herramienta para la identificación, evaluación y gestión del riesgo,
le da mucha importancia a los eventos previo a que se materializarse el riesgo.
Es muy importante tener en cuenta que COSO-ERM no sustituye el marco de control
interno, pasa a ser parte integral y permite la mejora en las prácticas de control interno.
Ayuda a la organización a visualizar el riesgo de los eventos negativos o positivos, o
denominados como amenazas u oportunidades, el marco nos proporciona a considerar
lo siguiente:
Gestión del riesgo en la definición de la estrategia
Eventos y riesgo
Apetito de riesgo
Tolerancia al riesgo
Portafolio de riesgo
La novedad que introduce COSO II-ERM es la ampliación de componentes de COSO I
de cinco a ocho:
1. Ambiente de control
2. Establecimiento de objetivos
3. Identificación de eventos
4. Evaluación de Riesgos
5. Respuesta a los riesgos
6. Actividades de control
7. Información y comunicación
8. Supervisión
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COSO III
Para mayo del 2013, la organización COSO publicó la tercera versión Internal Control
— Integrated Framework (Marco de Control Interno Integrado) conocido
como COSO 2013, en el presente modelo se formó por los cinco componentes, como
en el COSO I.
Lo que diferencia el Coso 2013 con Coso 1992, son los 17 principios que están
relacionados con componentes y que sirve para el establecimiento de un sistema de
control interno efectivo que debe implementarse en toda la organización:
(1) Pao
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EL INFORME COSO
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas y
lineamientos para la implantación, gestión y control de un sistema de control interno.
Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, él se
ha convertido en el estándar de referencia en todo lo que concierne al control interno.
Es además una herramienta que puede asistir a la auditoría en la evaluación del control
interno, la documentación, mejora y de seguimiento al sistema de control interno,
permitiendo facilitar las actividades de monitoreo y seguimiento de los encargados del
control interno, auditores internos y externos, y gerencias de las organizaciones
preocupadas por mejorar sus resultados.
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno consta de cinco componentes relacionados entre sí, se derivan de la
manera en que la dirección dirige la empresa y están integrados en el proceso de
dirección, los componentes del Control son:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión y Monitoreo.
Los cuales se detallan a continuación:
1. Ambiente de Control
Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a
cabo el Control Interno a través de la organización. El directorio y la alta gerencia
establecen el ejemplo en relación con la importancia del Control Interno y las normas de
conducta esperada.
Enmarca el tono de la organización, influenciando la conciencia del riesgo en su
personal.
Es la base del resto de los componentes y provee disciplina y estructura.
Principio 1: La organización demuestra compromiso con la integridad y valores
éticos.
Se da el ejemplo
El directorio y la administración, a todos los niveles de la entidad demuestran a través
de sus directivas, acciones y comportamiento la importancia de la integridad y valores
éticos para soportar el funcionamiento de sistema de control interno.
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Principio 2: El directorio demuestra independencia de la gerencia y vigila el
desarrollo y funcionamiento del Control Interno.
Opera independientemente.
El directorio tiene suficientes miembros que son independientes de la administración y
objetivos en la evaluación y toma de decisiones.
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Evalúa competencias y encara las deficiencias detectadas.
El directorio y la administración evalúan la competencia a través de la organización y de
los proveedores de servicios tercerizados en relación a las políticas y prácticas
establecidas, y actúan si es necesario para resolver las deficiencias.
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2. Evaluación de Riesgos
La evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico e interactivo para identificar y
analizar riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad, dando la base para
determinar cómo los riesgos deben ser administrados. La gerencia considera posibles
cambios en el contexto y en el propio modelo de negocio que impidan su posibilidad de
alcanzar sus objetivos.
Objetivos de Cumplimiento
- Reflejan las leyes y regulaciones aplicables.
- Consideran la Tolerancia al Riesgo.
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Involucra a los niveles adecuados de gestión.
La organización pone en su lugar mecanismos de evaluación de riesgos efectivos que
involucran a los niveles adecuados de la administración.
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3. Actividades de Control
Son las acciones establecidas por políticas y procedimientos para ayudar asegurar que
las directivas de la administración para mitigar riesgos al logro de objetivos son llevadas
a cabo. Las Actividades de Control son realizadas a todos los niveles de la entidad y en
varias etapas del proceso de negocio, y sobre el ambiente de tecnología.
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Establece las actividades de control de infraestructura de tecnología
pertinentes.
La administración selecciona y desarrolla actividades de control sobre la infraestructura
de tecnología, las que son diseñadas e implementadas para ayudar a asegurar la
integridad, exactitud y disponibilidad de la tecnología de procesamiento.
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Revalúa las políticas y los procedimientos.
La administración periódicamente revisa las actividades de control para determinar su
continua relevancia, y las actualiza de ser necesario.
4. Información y Comunicación
La Información es necesaria en la entidad para ejercer las responsabilidades de Control
Interno en soporte del logro de objetivos. La Comunicación ocurre tanto interna como
externamente y provee a la organización con la información necesaria para la realización
de los controles diariamente. La Comunicación permite al personal comprender las
responsabilidades del Control Interno y su importancia para el logro de los objetivos.
Principio 13: La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de
calidad para soportar el funcionamiento del Control Interno
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Selecciona los métodos de comunicación relevantes.
Los métodos de comunicación consideran la oportunidad, audiencia y naturaleza de la
información
Cuadros de control
Mails
Entrenamiento personal o en línea
Memorandos
Discusiones personales
Evaluaciones de rendimiento
Políticas y procedimientos
Presentaciones
Medios de comunicación social.
Publicaciones
Mensajes de texto
Presentaciones en video, webcast
Sitios web o colaborativos.
Etc.
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5. Supervisión y Monitoreo
Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de ambas es utilizada para
determinar si cada uno de los componentes del Control Interno, incluidos los controles
para efectivizar los principios dentro de cada componente, está presente y funcionando.
Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas oportunamente, las
significativas son comunicadas a la alta gerencia y al directorio.
Principio 16: La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones
concurrentes o separadas para determinar si los componentes de control interno
están presentes y funcionando
Evaluaciones objetivas.
Las evaluaciones separadas se realizan periódicamente para proveer una
retroalimentación objetiva
Principio 17: La organización evalúa y comunica las deficiencias de control
interno de manera oportuna a los responsables de tomar acción correctiva,
incluida la alta gerencia y el directorio si correspondiese.
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Monitorea las acciones correctivas.
La administración sigue la remediación de las deficiencias en forma oportuna.
Juicio humano
La eficacia de los controles se verá limitada por el riesgo de errores humanos en
la toma de decisiones, estas decisiones se tienen que tomar basadas en el juicio
humano, dentro de unos límites temporales, en base a la información disponible
y bajo la presión diaria de la actividad laboral.
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un acto, los datos financieros y otras informaciones de gestión pueden verse
alterados de un modo no identificable por el Sistema de Control.
RELACIÓN COSTO / BENEFICIO
Las entidades deben considerar los costos y beneficios relativos a la
implantación de controles. A la hora de decidir si se ha de implantar un
determinado control, se considerarán tanto el riesgo de fracaso como el posible
efecto en la entidad, junto a los costos correspondientes a la implantación del
nuevo control.
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
Todos los miembros de la organización son responsables del Control Interno.
La Dirección.- O cualquier denominación para el máximo ejecutivo, en el cual
recae en primer lugar la responsabilidad del control, el cual debe liderar y revisar
la manera en que los miembros controlan el negocio, estos a su vez designan
responsables de cada función y establecen políticas y procedimientos de Control
Interno más específicos. La responsabilidad se organiza en cascada.
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identificar situaciones en que los altos directivos intentan eludir los controles
internos o tergiversar los resultados financieros y actuar en consecuencia. Por
ello, existen situaciones en las que el Comité de Auditoría o el consejo deben
afrontar directamente asuntos o circunstancias graves.
(5) Richard
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CONCLUSIONES
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BIBILOGRAFIA
https://es.scribd.com/document/359881792/INFORME-COSO-pdf
http://www.upt.edu.mx/Contenido/MarcoNormativo/InfMarcoJN/MARCO%20INTEGRA
DO%20DE%20CONTROL%20INTERNO.pdf
https://www.mef.gub.uy/innovaportal/file/7089/1/normas_ctrl_interno.pdf
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