¿Qué es el ISR en Guatemala?

El Impuesto Sobre la Renta —ISR— es el impuesto que recae sobre

las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales,
jurídicas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan o
no en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera
cada vez que se realizan ganancias dentro del territorio nacional.
Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se
caracterizan por ser de alguna de las siguientes variables:
Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes.
Así como a prestación y exportación de servicios.
Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o
prestado por parte de un trabajador fuera o dentro de Guatemala.
Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de
inversiones de dinero, arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o
inmuebles, premios de lotería, entre otros.
Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no pagan
ISR.
¿Cómo calcular el ISR?
Primero es necesario calcular la Renta Neta.
Por lo tanto, es esencial conocer el valor del ingreso anual del trabajador.
A esto se le suman las comisiones cobradas al año.
Al obtener la Renta Neta, se le restan las deducciones aplicables para obtener la Renta
Imponible. Es importante resaltar que la deducción máxima no puede exceder del 5% de la
renta bruta. Las deducciones son:
Hasta Q 48,000.00, que incluye gastos personales sin necesidad de comprobación alguna.
Cuota contribuida al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social —IGSS—.
Seguro de vida.
Donaciones que puedan comprobarse otorgadas al Estado, universidades, entidades culturales,
científicas, asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, entre otras.
Luego de restarle todos los valores mencionados anteriormente, se obtendrá la Renta
Imponible. Si el rango de dicha renta es menor a Q 300,000.00, se le impone y multiplica por
5% para obtener el impuesto a pagar.
En cambio, si el rango de renta imponible es más de 300,000.01 se le impone y multiplica por
el 7% sobre el excedente de Q 300,000.00. Además, se contribuye con un importe fijo de Q
15,000.00.
El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio
nacional, según procedan de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes, la

prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que

sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por
un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera
de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y
montepíos.
El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras
rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos
de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.

¿Qué es la SAT?
Fundamento Legal de la Creación de la Institución
El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, inició a
principios de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el
sistema tributario del país. Dentro de estas acciones se incluyó la creación de la
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-, con el propósito de modernizar la
administración tributaria y dar cumplimiento a los compromisos fiscales contenidos en los
Acuerdos de Paz y el Programa de Modernización del Sector Público.
El proyecto de la creación y puesta en operación de la SAT, se inició en septiembre de
1997 con la integración de un equipo de trabajo responsable de administrarlo. El objetivo
general del proyecto consistió en crear, diseñar y poner en funcionamiento una institución
autónoma y descentralizada, moderna, eficiente y eficaz, que se hiciera cargo de la
administración tributaria y aduanera, y que fuera capaz de incrementar los ingresos
tributarios en forma sostenida, honesta y transparente. La creación de la SAT fue
aprobada por el Congreso de la República, según Decreto Número 1-98, el cual entró en
vigencia a partir del 21 de febrero de 1998.
La Superintendencia de Administración Tributaria es una entidad estatal descentralizada,
con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional, para ejercer con exclusividad
las funciones de administración tributaria, contenidas en la legislación. La Institución goza
de autonomía funcional, económica, financiera, técnica y administrativa y cuenta con
personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios.
Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administración Tributaria
contenidas en el Decreto Número 1-98 del Congreso de la República de Guatemala, Ley
Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.