INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO

1 EMPRESARIAL .IDE

PROGRAMA DE CAPACITACIÓN
PROFESIONAL

TEMA : ESTADOS FINANCIEROS

EXPOSITOR : CPC SANTIAGO BAZÁN CASTILLO

 FECHA : JUNIO 2018
 ROL DE LA CONTABILIDAD
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 La Contabilidad es una actividad de servicios.
 Tiene como función primordial proporcionar información
cuantitativa, principalmente de naturaleza financiera, de los
entes económicos.
 El propósito es que sea útil para la toma de decisiones
económicas.

TIPOS DE INFORMACION

 CONTABILIDAD FINANCIERA
 CONTABILIDAD GENERAL
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA
 CONTABILIDAD FINANCIERA
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 Se encarga de recolectar, clasificar, registrar, resumir e
informar sobre las operaciones valorables en términos
monetarios realizadas por una entidad.
 Tiene como función principal llevar en forma histórica la vida
económica de una entidad.
 Se basa en postulados, principios, normas (NIC y NIIF) y
procedimientos contables para el registro de las operaciones
financieras de una entidad.
 CONTABILIDAD GENERAL
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 Proporciona información cuantitativa de lo que está

sucediendo en la realidad económica de un entidad.
 Permite realizar un análisis de la entidad, desde distintos
sectores de todas las variables que inciden en el campo
de la Contabilidad.
 Reviste de gran importancia ya que implica el control de
todas las operaciones de la entidad.
 Refleja el patrimonio, presenta los resultados alcanzados
para demostrar la gestión realizada por entidad que ha de ser
veraz
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA
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 La contabilidad tributaria expone una realidad económica
completamente diferente a la contabilidad financiera.
 Las NIIF permiten que la información financiera se elabora bajo
un enfoque globalizado donde se incorporan juicios y criterios.
 La contabilidad tributaria tiene como objetivo proporcionar una
metodología para determinar una base para calcular los
impuestos
 Las valoraciones de los recursos y las obligaciones de la
información financiera no es igual a la información tributaria
porque ésta se construye, principalmente, desde las
disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta.
 CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS
▪ El6Ente: Diferencia entre la empresa y el accionista.
▪ Ciclo de vida de la empresa y la información financiera.
▪ Gastos y costos.
▪ El diferido y el devengado.
▪ Provisión y reserva.
▪ Depreciación, amortización y gastos no desembolsados.
▪ Criterios de valuación y medición.

PRINCIPIO DEL ENTE

 Los EE.FF. se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero.
 El concepto del ente es distinto al de la persona; ya que una misma
persona puede producir EE.FF. de varios entes de su propiedad.
 El contador lleva la contabilidad del ente; no de su propietario.
 El capital aportado pertenece al ente.
 Sólo las utilidades o las pérdidas lo modifican.
 PRINCIPIO DE EMPRESA EN MARCHA
7 refiere a toda entidad cuya existencia temporal tiene plena vigencia y
 Se
proyección.
 El principio de “empresa en marcha” significa continuidad, a menos que
exista buena evidencia en contrario.
 En contabilidad se asume que la entidad continuará operando.
 Salvo indicación expresa en contrario, se entienden que los EEFF
pertenecen a una entidad en marcha.

GASTOS
 Los gastos son partidas que disminuyen el beneficio de la entidad o, en su
defecto, aumentan las deudas o disminuyen los recursos.
 Los gastos son erogaciones que se producen en las actividades ordinarias de la
entidad.
 Las pérdidas son gastos que pueden o no surgir de las actividades ordinarias
de la entidad.
 Los gastos y las pérdidas se reconocen en el Estado de Resultados cuando ha
surgido un decremento en los beneficios económicos futuros.
 COSTOS
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 Los costos comprenden un conjunto de erogaciones que, por

criterio de valuación, son los que incurren en la comercialización
de bienes (mercaderías), en la fabricación de productos y en la
prestación de servicios.
 Los costos con esta explicación se agrupan:
- Costos de producción.
- Costo de ventas de bienes (mercaderías y productos)
- Costos operativos(gastos de administración y gastos de ventas)
Los costos siempre van contra los ingresos para determinar el
resultado del ejercicio.
 EL DIFERIDO Y EL DEVENGADO
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 Sólo se producen cuando una empresa utiliza métodos de contabilidad
basados en valores devengados.
 Si los diferidos y los devengados no son utilizados correctamente en el
ciclo contable ciertas cuentas por sus montos pueden parecer
subvaluadas o sobrevaloradas.
 Se utiliza razonablemente los principios de equidad, período, prudencia,
realización y devengado.
 Los diferidos y los devengados en el ciclo contable implican el tiempo en
el cual las entradas de ingresos y las salidas de los gastos son
registrados en sus respectivas cuentas.
 PROVISIONES Y RESERVAS
10Por el contrario, si no llega a producirse, quitaremos las provisiones y
no tendremos ese gasto.
 Las provisiones son cantidades de recursos que conserva la entidad
por haber contraído una obligación, con el propósito de guardar esos
recursos hasta el momento en que se deba satisfacer dicho
compromiso.
 Las reservas son detracciones de las utilidades cuyo propósito es
cubrir riesgos futuros que comprometan el patrimonio de la entidad.

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
 La depreciación representa la distribución del costo de los activos fijos
que por el uso han perdido de valor en el tiempo.
 Se utilizan métodos para depreciar razonablemente dichos activos
según el tratamiento de uso y explotación.
 La amortización es la recuperación de la inversión de bienes
intangibles. Generalmente se aplica el 10%.
 BASES DE VALUACION
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 Son políticas contables que la entidad determina su aplicación por
estimaciones a los activos de riesgo.
 Hay activos que al cierre del ciclo contable deben ser revisados para
determinar que los deben ser ajustados según los métodos que la
entidad ha estimado.
 Se produce a las partidas por cobrar, inventarios, activos fijos e
intangibles.
 En el tiempo se aplica la NIC 8 cambios en las políticas contables y
estimaciones contables.

CRITERIOS DE MEDICIÓN

 Costo histórico.  Valor presente.

 Costo corriente.  Valor razonable.
 Valore realizable (o liquidación).  Valor de uso.
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