MODELO DE (DUA / DAM) EN LA EXPORTACION DE OREGANO

1. PROCEDIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA

SOLICITUD ANTE LA SUNAT PARA LA OBTENCIÓN DEL

DRAWBACK.

El 'drawback' es un sistema de restitución total o parcial de derechos

arancelarios e impuestos pagados al momento de importar insumos para

la elaboración o fabricación de productos peruanos cuyo destino final es

la exportación.

El fin de este mecanismo es evitar la exportación de impuestos, de modo

tal que nuestros productos tengan un valor competitivo en mercados

internacionales.

Sobre el procedimiento de devolución, los pasos que los exportadores-

productores deberán seguir son los siguientes:

1. El beneficiario (exportador-productor) debe expresar su voluntad

de acogerse a la restitución (Drawback) en la Declaración

Aduanera de Mercancías (DAM) de exportación, indicando para

ello el código asignado por la SUNAT para cada tipo de régimen

de exportación.

2. Luego, el beneficiario deberá ingresar a la opción Sistema de

Despacho Aduanero del portal web de la Sunat y con su clave

SOL, debe registrar la solicitud utilizando los formatos

electrónicos.
3. El sistema valida los datos de la información ingresada y genera

el número de la solicitud, determinando la selección a “revisión

documentaria” o “aprobación automática”, lo cual es informado a

través del Buzón SOL del beneficiario.

Si la solicitud es seleccionada a aprobación automática, se

continúa con el proceso automático de verificación de deudas

tributarias y emisión del cheque dentro del plazo de cinco días

hábiles.

4. Sin embargo, si la solicitud es seleccionada a “revisión

documentaria”, el beneficiario debe presentar dentro del plazo de

dos días hábiles computados a partir del día siguiente de la

numeración de la solicitud, los siguientes documentos:

El Exportador solicitará la restitución ante cualquier Aduana de

ante cualquier Aduana de la República, adjuntando:

a) Solicitud impresa del sistema.

Que el producto exportado cuenta con componentes

importados y Que el valor CIF de los mismos no supera el 50%

del valor FOB del producto exportado.

Que el componente importado ha ingresado al país sin hacer

uso de Regímenes Temporales, de Perfeccionamiento Activo,

así como de franquicias aduaneras especiales, exoneraciones

o rebajas arancelarias de cualquier tipo.

 b) Fotocopia de la factura emitida por el proveedor local

correspondiente a compras internas de insumos

importados

c) Declaración jurada del proveedor local.

d) Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado en

caso de la producción o elaboración por encargo de los

bienes que exporta.

e) Documentación que acredite la exclusión de las empresas

vinculadas.

La Sunat verifica la validez de la documentación presentada y el

cumplimiento de los requisitos, dentro del plazo de dos días hábiles

computados a partir del día siguiente de la recepción de la

documentación sustentatoria.

De ser conforme, la Sunat registra la aprobación de la solicitud,

continuando el proceso automático de verificación de deudas del

beneficiario, luego de lo cual la aprobación es notificada a través del

Buzón SOL del beneficiario.

Destacamos que el uso de esta nueva herramienta electrónica permitirá

disminuir el tiempo de atención de las solicitudes, ya que con el sistema

anterior la emisión y entrega del cheque podría demorar incluso hasta 15

días hábiles.

Hoy en día, la emisión y entrega del cheque podría demorar máximo 7

días hábiles, siendo que en los casos en que la Sunat determine que el

solicitante no mantiene deuda tributaria pendiente de pago, el cheque

podría ser emitido en un plazo mucho menor.

Beneficios del Drawback

El beneficio es el 5% del Valor FOB del producto exportado

Que es el valor FOB ?

Valor FOB: Es el precio de la mercancía cuando cruza la borda del

buque, incluye el embalado, gastos del agente de aduana, estiba,

transito interno, etc.

Exportadores cotizan el FOB como precio ex planta

Aduanas pide que se deduzca el pago a comisionistas.(interpretación

normativa)
 MODELO DE SOLICITUD

MODELO DE SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS

ARANCELARIOS
SECCIÓN I

Sr.(a)
Intendente de la Aduana
S.I.
.............................................................................................................................
(Nombre o Razón Social de la Empresa)
Identificada con RUC Nº ................................................., con domicilio fiscal
en .......................................................................................................................,
Distrito.................., Provincia de........................, Departamento de..................,
debidamente representada por ......................................................,con poder in
scrito en la Partida Nº...............del Registro de Personas Jurídicas
de.........................................., e identificado(a) con .............................., ante
usted nos presentamos para exponer lo siguiente:

Que, en nuestra condición de empresa productora - exportadora

es nuestro deseo acogernos a la restitución simplificada de derechos
arancelarios, a que se refiere el D.S. 104-95-EF y sus normas modificatorias,
por cuanto los productos que exportamos definitivamente cumplen con los
requisitos señalados en el citado Decreto Supremo, debiendo indicar que
tales productos han sido fabricados/elaborados/producidos (1) por nosotros
directamente ( ) / a través de terceros ( ) en: ---------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------
(señale la ubicación exacta del centro de producción propio o de terceros, de
ser el caso. Precisando si es local alquilado.)

(2) TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCION US $

........................................................
.................................................... dólares de los Estados Unidos de América.
(indicar la cifra en letras)
(3) Conforme lo establece el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº 104-
95-EF, para calcular el valor FOB sujeto a restitución, se ha deducido las
comisiones y otros gastos deducibles en el resultado final de la operación de
exportación, en dólares de los Estados Unidos de América. (4) En
cumplimiento a lo establecido en el artículo 2º de la R.M. 156-98-EF/10, para
calcular el valor FOB sujeto a restitución, sin perjuicio de las demás
deducciones señaladas en el D.S. 104-95-EF y sus normas modificatorias, se
ha deducido el costo del oro contenido en el producto de exportación por un
monto que asciende a US$........................... dólares de los Estados Unidos de
América.

(5) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 3º del D.S. Nº 104-95-EF

modificado por el D.S. Nº 072-2001-EF y a lo dispuesto por el D.S. Nº 168-
2002-EF, declaro que constituyéndonos en una empresa vinculada según el
artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, la suma de las
exportaciones de las empresas que a continuación detallo y que forman parte
de este conjunto económico, no supera el límite establecido por los Decretos
Supremos antes citados.
RUC Nombre o Razón Social de la Empresa
................................ .............................................................
................................ .............................................................
................................ .............................................................
En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del
bien sujeto al beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en
el producto exportado no supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo
al detalle, según corresponde, de la Sección II y III que forman parte de la
presente solicitud. Asimismo, DECLARO BAJO JURAMENTO no haber hecho
uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, así como de
Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias
de cualquier tipo por la adquisición de los insumos importados directamente.

Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de

usted.
Atentamente,

..........................................................

Nombre, firma y sello del Solicitante o Rep.Legal de la Empresa

(6) REDENCION___ (7) GARANTIA___

 INSTRUCCIONES

(1) Marcar con un aspa (X) si la producción se realizó directamente o a través

de terceros.
(2) Indicar el valor FOB total sujeto a restitución por la Declaración Aduanera
de Mercancías – Formato DUA o DS que se acompañen; debiendo
elaborar una relación de insumos importados por cada una de ellas.
(3) Párrafo a ser incorporado por las empresas que hayan incurrido en los
gastos previstos en el segundo párrafo del artículo 2º del Decreto
Supremo Nº 104-95-EF.
(4) Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas cuyos productos de
exportación tienen un contenido de oro en cualquier proporción.
(5) Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas exportadoras que son
vinculadas.
(6) Marcar con un aspa (X) si solicita la redención de la Nota de Crédito, es
decir la entrega de Cheque No Negociable.
(7) Marcar con un (X) si adjunta a la solicitud una Garantía.
 SECCIÓN II

PAG. No.

REGISTRO DE ADUANAS
Solicitud de Restitución Sección II : Cuadro de Insumo Producto

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

Nº

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

US $
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDAD DE INSUMO

2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA 2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUMO
MEDIDA NETO SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO
AD-ANO-COD-NUMERO SERIE RUC NUMERO FECHA
C/V S /V 3.1 + 3.2
PROVEEDOR

RUC

RUC

RUC

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

US $

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDAD DE INSUMO

2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA 2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUMO
MEDIDA NETO SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO
AD-ANO-COD-NUMERO SERIE RUC NUMERO FECHA
C/V S /V 3.1 + 3.2
PROVEEDOR

RUC

RUC

RUC

4. TOTAL FOB RESTITUCION US $

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA POR DECLARACION

NOTA: LLENAR DE ACUERDO AL INSTRUCTIVO

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL
REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
 ANEXO 2

MODELO DE CARTA PODER

Fecha,
Señor(a)
Intendente de la Aduana
S.I.
........................................... (Nombre o Razón Social de la Empresa)……..
identificada con RUC ................................................................, con domicilio en
............................................................................... debidamente representada
por el Sr. ................................................... identificado con D.N.I.
................................. según poder inscrito en ...................................., autoriza al
Sr. ............................... con D.N.I. ......................., a fin que endose la Nota de
Crédito, suscriba el Comprobante de Pago y/o recoja el cheque girado a
nuestro nombre, por concepto de Restitución de Derechos Arancelarios.
Asimismo se encuentra facultado para suscribir el acuse de recibo de las
notificaciones de aceptación formuladas por la Administración Aduanera.

La presente carta poder se encuentra vigente desde el …….. hasta el ………...

Agradeciendo la atención que se servirán brindar a la presente,

Atentamente,

.................................................................................
Nombre, firma y sello del representante de la empresa acreditado en la Ficha
RUC SUNAT.
 ANEXO 3
MODELO DE DECLARACION JURADA DEL PROVEEDOR LOCAL

Lugar y Fecha

DECLARACIÓN JURADA
Señores:

………(Nombre del usuario o empresa productora exportadora que solicita el

beneficio)………..

Estimados Señores:

Por medio de la presente, los suscritos Sres.…………(Denominación o

razón social)…………… identificados con RUC Nº …………… declaramos
que hemos vendido la mercancía descrita a continuación:

Factura
N° Mercancía (1)
Número (2) Fecha (3)

Asimismo declaramos bajo juramento que los insumos abajo detallados han
sido importados pagando todos sus derechos arancelarios, sin haber hecho
uso de Regímenes de Admisión Temporal para Reexportación en el mismo
estado y/o para Perfeccionamiento Activo, regímenes con suspensión del pago
de derechos arancelarios, con franquicias aduaneras especiales y/o
exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo por la adquisición de los
insumos:

A- INSUMOS IMPORTADOS DIRECTAMENTE POR NUESTRA EMPRESA,

que fueron utilizados en las mercancías arriba señaladas:

N° Producto o descripción N° DUA de N° de Serie

de insumo (4) Importación
B- INSUMOS ADQUIRIDOS LOCALMENTE POR NUESTRA
EMPRESA A PROVEEDORES NACIONALES que fueron utilizados en
las mercancías arriba señaladas:

N° Descripción Nº RUC N° DUA Nº Descripción

de insumo Factura Importad. Importac. Serie de insumo
o producto (5) import. (6)
adquirido.

Adjuntamos copia de la declaración jurada de los proveedores

(OPCIONAL)

Se emite la presente declaración de conformidad a lo dispuesto en el

Procedimiento de Restitución de Derechos Arancelarios INTA-PG-07.
Formulo la presente Declaración Jurada al amparo de la Ley 27444, Ley
del Procedimiento Administrativo General.

Atentamente,

NOMBRE, FIRMA Y SELLO

DEL REPRESENTANTE LEGAL REGISTRADO
EN LA FICHA RUC SUNAT
 2. INDICAR EN LA DUA EN DONDE SE CONSIGNA SI SE

ACOGEN A, BENEFICIO DEL DRAWBACK

ADUANA CODIGO DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A) 2 REGISTRO DE ADUANA

Nº ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho Nº Orden de Embarque Nº Declaración:

Fecha Numeración:
1.1 Importador/Exportador
1 IDENTIFICACION
Sujeto a:

1.2 Código y Documento de Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cod.Ubi.Geo

3.1 Empresa Transporte Codigo 3.2 Nº Manifiesto 3.3 Via Transporte Código
3 TRANSPORTE

3.4 Fecha Termino Desc/Embar 3.5 Empresa Transporte (Transito, Reembarque) Código 3.6 Unidad Transporte (Transito, Reembarque) 3.7Aduana Destino / Salida Codigo

4.1 Terminal de Almacenamiento Código 4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código 4.3 Plazo Solicitado.
4 ALMACEN

5.1 Entidad financiera Código 5.2 Modalidad Código

5 TRANSACCION

6.1 FOB / Valor Clausula venta 6.2 Flete/Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles 6.4 Total Ajustes 6.5 Valor Aduana / Valor Neto Entrega
6 VALOR ADUANA

DECLARACION DE 7.1 Nº Serie / Total 7.2 Items Ejemplar "B" 7.3 Número Declaración Precedente Serie 7.4 Número Certificado Reposición Item 7.5 Cod.Apl. Ultr.
7
MERCANCIAS

7.6 Puerto de Embarque 7.7 Fecha Emb. 7.8 Documento Transporte 7.9 Nº Certificado Origen fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación / Cód. Exoneración
Codigo Detalle

7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cantidad Unidad Equiv/Prod. Unidad 7.18 Item CIP
SE ACOGE A
7.19 Subpartida Nacional
RESTITUCIÓN
DV 7.20 Tipo 7.21 Subpartida NALADISA /NABANDINA DV 7.22 TM 7.23 TPI 7.24 TPN 7.25 Cod.Lib. 7.26 Pais Orígen 7.27 Pais Adq/Dest. 7.28 Reg. Aplic.

7.29 FOB MonedaTransacción DE DERECHOS

Código 7.30 FOB US $ 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $ Tipo Seg 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor Aduana US $

7.35 1.
ARANCELARIOS
2.
Descripción
3.
Mercancías
4.

5.

7.36 Nº Factura Comercial Fecha Nº Fecha Nº Fecha

7.37 Información Complementaria 7.38 Observaciones

7.39 Tipo Observación

8.1 Nombre o Razón Social Cod.

8 DECLARANTE 9 Nº CONTENEDORES/PRECINTOS

8.2 Fecha

FIRMA Y SELLO
DILIGENCIA ADUANERA 10.1 Cód. Especialista
10

10.2 Fecha Vencimiento

10.3 Plazo Autorizado

10.4 Fecha
FIRMA Y SELLO

CONTROL OFICIAL DE REGULARIZACION / CONTROL DE

11 12
ADUANAS EMBARQUE / TORNAGUIA

11.1 Código 12.1 Código

11.2 Fecha 12.2 Fecha

FIRMA Y SELLO FIRMA Y SELLO

DEPOSITO ADUANERO 13.1 Fecha Término de Recepción

13 14 TRANSPORTISTA
ZONA PRIMARIA

13.2 Cantidad y Clase de Bulto 14.1 Fecha Término de Recepción

13.3 Peso Bruto en Kilos

FIRMA Y SELLO FIRMA Y SELLO

15.1 Clave de Validación
15 VALIDACION DE DATOS
3. PROCESO ANTE ADUANAS PARA LA EXPORTACIÓN DE

ORÉGANO

Requisitos para el funcionamiento del negocio

Los requisitos para el funcionamiento de un negocio son los siguientes:

 Luego de haber elegido ser una empresa denominada como AGRO

EXPORT PERU S.R.L., la empresa deberá inscribir la sociedad ante

la

 Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP), el

trámite dura entre 7 y 10 días, contando con los días que toma

solicitar un nombre a Registros Públicos.

 La empresa deberá la Minuta de Constitución Social firmada por

Abogado.

 La empresa deberá la Escritura Pública por Notario Público del

contenido de la Minuta de Constitución Social.

 Luego debe obtener una patente municipal el cual autoriza su

funcionamiento y es otorgado por la municipalidad de la jurisdicción,

donde está ubicado el mismo, este trámite dura en un plazo de

menos de 40 días

Legalización de los Libros Contables y Libros Societarios ante

Notario

Público.

 Autorización del Libro de Planillas ante el Ministerio de Trabajo y

Promoción Social.

 Una vez inscrita la empresa deberá contar con un Registro Único de

Contribuyentes (RUC) el cual será tramitado por la SUNAT.

 Luego de todo el proceso anterior la empresa está lista para la

Iniciación de actividades ante Impuestos internos.

 En algunos casos, de acuerdo con la naturaleza de la actividad, se

requiere del cumplimiento de algunos requisitos especiales; en el

caso de nuestra empresa tenemos que sacar permisos sanitarios a

través del Servicio Nacional de Sanidad Agraria - SENASA.

SENASA, ya que para exportar a Brasil es uno de los requisitos.

Obligaciones tributarias

En el ámbito tributario, para la empresa está obligada a pagar: Impuesto

a la Renta, que es el 30% de las rentas netas de la empresa.

La empresa se encontrara acogida al Régimen General de Renta

(R.G.R.) por lo cual deberá pagar el 19% IVG, pero ya que es una

empresa exportadora se encuentra infecta a este pago.

Exportación

Proceso Operativo

▪ El exportador se contacta con el comprador directamente (por fax o

correo electrónico), o por medio de un "broker" o una

comercializadora haciéndole llegar una cotización del producto que

desea vender. A continuación se le hace llegar muestras y lista de

precios.

▪ Se ha decidido trabajar a través de un agente, por lo cual la empresa

elegida es BROKER empresa brasileña; la cual se encargará de la

distribución.
 ▪ El importador (comprador) acepta las condiciones si la considera

ventajosa y normalmente la formaliza a través de un Contrato de

Compra Venta Internacional.

▪ Contenido del contrato: Es el documento que estipula los derechosy

obligaciones de cada una de las partes contratantes (exportador -

importador), con relación a determinado objeto, convirtiéndose en un

acto jurídico perfecto y la transacción absolutamente legal. Es

recomendable que este documento se ajuste a las necesidades de la

empresa exportadora de acuerdo su sector de negocio,

especialmente las condiciones de pago y de entrega

Los principales elementos del contrato son:

− Información del exportador e importador.

− Condiciones de entrega - INCOTERMS

− Ley aplicable al contrato

− Descripción de la mercancía objeto del contrato, especificándose el

peso, embalaje, calidad, cantidad, etc.

− Precio unitario y total.

− Condiciones y plazos de pago.

− Bancos que intervienen en la operación.

− Documentos exigidos por el importador.

− Plazo de entrega o de disponibilidad.

− Modalidad de seguro

− Modalidad de transporte y pago de flete

− Lugar de embarque y desembarque

− Inclusión de los costos en el precio de la mercancía, para la obtención

de documentos requeridos para la exportación.

El importador (comprador) solicita a su banco (emisor - avisador), la

apertura del crédito documentario que de preferencia debe ser una carta

de crédito irrevocable, confirmado y a la vista.

Los sujetos que intervienen son:

− Datos del ordenante.

− Datos del beneficiario.

− Banco Emisor

− Banco Pagador

− Importe del crédito y la condición de compra.

− Lugar y fecha de vencimiento para la negociación de los documentos.

− Forma en que debe ser avisado al exterior

Una carta de crédito irrevocable, confirmada y a la vista, se constituye en

un compromiso del banco y es exigible el desembolso contra la entrega

de los documentos de embarque.

▪ El banco que emite una carta de crédito generalmente solicita a un

banco del país del vendedor que notifique el crédito al beneficiario.

▪ El exportador envía a la Agencia de Aduana los documentos

comerciales de embarque exigidos por el importador, que en la mayoría

de los casos y de acuerdo a los productos son los siguientes :

Documentación Requerida

▪ Orden de embarque: Formato oficial exigido por la Aduana en las

exportaciones de mercancías con carácter comercial. Dicho documento debe

ser extendido por el Agente de Aduana o Despachador Oficial.

▪ Cargo de entrega de documento (C.E.D.): Formato oficial utilizado como

cargo en la entrega de documentos de embarque a la Aduana.

Dicho documento deberá ser presentado por el Agente de Aduana o

Despachador Oficial.

▪ Declaración Única de Aduanas: Es un documento oficial exigido por la

Aduana para regularizar todo despacho de exportación realizado por medio de

una Orden de Embarque, permitiendo la salida legal de las mercancías al

exterior. Dicho documento debe ser confeccionado y suscrito por el Agente de

Aduanas o Despachador Oficial, en base de los datos de la factura comercial y

la identificación arancelaria.

▪ Factura Comercial: Documento privado que sirve de base para el

desembarque de la mercancía en el país de destino. Dicho documento debe

contener la descripción y el valor de la mercancía

Documento de Embarque Marítimo (Bill of Lading): Contiene las

declaraciones concernientes al recibo de las mercancías, las condiciones

según las cuales se efectúa el transporte y la obligación de enviar las

mercancías al tenedor legítimo del conocimiento de embarque en el puerto de

destino.

Su emisión será efectuada por la Cía. de Navegación tan luego tengan en

manos el recibo de la carga.

Para una perfecta emisión del conocimiento de embarque, el exportador deberá

entregar a la Cía. de Navegación los siguientes datos:

− Nombre del exportador y lugar de origen

− Nombre del importador y puerto de destino

− Descripción de las mercancías

− Valor de las mercancías

− Peso neto y bruto

− Dimensiones y cabotajes de los bultos.

− Debe indicarse una de éstas descripciones de la mercancía:

SHIPPED ON BOARD, colocado a bordo

CLEAN ON BOARD, limpio a bordo

RECEIVED IN APARENT GOOD ORDER AND CONDITIONS,

mercancías recibidas en aparente buen orden y condición.

▪ Lista de Empaque: Llamada también Packing List, es el documento de

embarque que detalla todas las mercancías embarcadas o todos los

componentes de una misma mercancía, especificado en cuántas partes ella

está fraccionada.

La Lista de Empaque tiene por objetivo facilitar la localización de la mercancía

dentro de un lote, además de permitir el fácil reconocimiento de la mercancía

por parte de la aduana, tanto en el embarque como en el desembarque

Póliza de seguro de transporte : Documento emitido por la Compañía de

Seguro o su Agente, en virtud de la cual la mercancía quedará cubierta de

determinados riesgos de transporte especificados en la póliza y hasta un

determinado importe que no puede ser inferior al valor facturado.

▪ La Agencia de Carga emite la numeración al conocimiento de embarque

(Bill of Lading o Airway Bill), y solicita a ENAPU o CORPAC los servicios de

traslado del producto a la nave.

▪ La Agencia de Aduana entrega al exportador los documentos de embarque

para que a su vez los remita a su banco y vía Courier a su importador.

▪ El banco del exportador (pagador) envía los documentos al banco emisor, si

éste los encuentra conforme y procede al desembolso a la cuenta del

exportador.

Afectación Tributaria

Pertenece al régimen general del Impuesto a la renta.

Devolución del Impuesto General a las Ventas

Los exportadores pueden acceder a la devolución del Impuesto

General a las Ventas (IGV), que ha gravado su proceso productivo en el país y

que al haber exportado dichas mercancías el Estado les brinda la facultad de

deducirlo en sus pagos de IGV mensual, compensarlo en sus pagos de

Impuesto a la Renta o solicitar la devolución del I.G.V. a la SUNAT, mediante la

emisión de las Notas de Crédito Negociables.

En virtud a lo establecido en La Ley del impuesto General a las

Ventas - Decreto Legislativo 821, y el Reglamento de las Notas de Crédito

Negociables - Decreto Supremo Nº 126-95-EF.

Pasos para la Exportación

Identificación del Producto de Exportación

Para verificar si la exportación del producto se encuentra permitida o sujeta a

alguna restricción o prohibición. El producto debe identificarse con la partida

arancelaria correspondiente, en el Arancel de Aduanas Integrado del Perú

(Sistema Armonizado NANDINA).

Registro Unificado - Inscripción en el Registro Unificado

Las personas naturales o personas jurídicas, deberán cumplir con ciertos

requisitos establecidos en la Ley, dentro de los cuales se encuentra la

inscripción en el Registro Unificado, el mismo que se encuentra ubicado en el

sótano del Ministerio de Industrias, Turismo, Integración y Negociaciones

Comerciales Internacionales MITINCI. Este registro tiene como fin permitir que

las personas naturales o jurídicas obtengan los registros administrativos

necesarios para el inicio de sus actividades, en el más corto plazo, mediante un

sólo trámite y un sólo pago.

Las personas jurídicas para inscribirse podrán organizarse bajo cualquiera de

las formas empresariales permitidas por la Ley, entre otras, Sociedad Anónima,

Sociedad de Responsabilidad Limitada, Empresa Comercial de Exportación No

Tradicional, etc.

El formulario de Registro Unificado se obtiene en cualquier oficina del

Banco de la Nación, el costo es de S/. 30.00 (treinta nuevos soles)

Celebración del Contrato Comercial

Celebración y/o formalización del Contrato Comercial:

a) Acuerdo previo sobre condiciones de exportación

− Volumen

− Fecha

− Precio

− Calidad
 − Presentación

b) Formalización del Acuerdo

− Contrato

− Carta de Crédito

− Confirmación del pedido

− Orden de Compra

c) Financiamiento

− Con recursos propios

− Con crédito de intermediario financiero

d) Inicio de producción o adquisición de la mercancía a exportar.

− Envase y Embalaje

− Contrato de Transporte

Seguros

Incoterms

Los Incoterms son reglas internacionales que tienen por objeto ofrecer una

interpretación precisa sobre los términos de entrega, así como las obligaciones

y derechos del exportador e importador que le corresponden en virtud al

contrato de Compra Venta Internacional. EL incoterm a utilizar dependerá del

contrato de compra venta e internacional que se firme, por acuerdo de las dos

partes.

Autorizaciones y Visaciones

Los ministerios de agricultura, pecuaria y abastecimiento y de sanidad, aplican

procedimientos de inspección de mercancías, bien sea antes del embarque de

las mismas, bien sea antes del despacho aduanero.

Igualmente la secretaria de Comercio exterior (SECEX) exige a su vez la

licencia previa para productos sujetos a certificación de conformidad con los

estándares técnicos establecidos por el instituto de metrología, normalización y

calidad industrial (INMETRO)

A partir del año de 1998, Brasil ha implementado el Registro del Embarque

Marítimo Brasileño REB. En el caso de mercancías importadas mediante

buques que tienen el Registro, se otorga un beneficio fiscal, equivalente al valor

del flete. Los buques registrados sólo pueden ser brasileños o alquilados por

brasileños.

A. Exportación de Productos Agrícolas y Agropecuarios

El principal requisito de acceso para los productos agrícolas es la certificación

fitosanitaria que solicita el Ministerio de Agricultura, Pecuaria y Abastecimiento

(MAPA), y las respectivas instancias de control de sanidad vegetal. Es

obligatorio efectuar un análisis de riesgo de plagas para todos los productos.

De forma resumida este es el procedimiento que se debe seguir para obtener

los requisitos fitosanitarios que permitan exportar al mercado de Brasil:

 El exportador debe elaborar un documento técnico para establecer las

plagas en los cultivos y zonas de producción.

 Solicitar a Senasa validar la información y aprobar el documento técnico

y pedir el inicio del proceso formal a MAPA Brasil.

 MAPA empieza el proceso y deriva el análisis al Centro Colaborador

acreditado para acelerar el proceso constituido. Paralelamente se

entrega el documento traducido a MAPA.

  Con respecto a Brasil de acuerdo a los acuerdos de negociación

bilaterales llevados a cabo no existen inconvenientes con los certificados

fitosanitarios emitidos por SENASA al igual que los certificados de origen

y esto es muy diferente con respecto a los que exige Estados Unidos ya

que ahí se tiene que cumplir con ledos lo requisitos exigidos por la FDA.

 Los insumos químicos del sector agrícola, medicamentos, vitaminas y

farmacéuticos, y perfumes y cosméticos requieren tener registro

sanitario del Ministerio de Salud el cual será otorgado por un período de

5 años.

Certificado de Calidad de la Mercancía

La Resolución Ministerial N° 171 de 18/07/96 MICT d ispuso que los productos

importados para comercialización en el país están sujetos a diferentes normas

establecen el cumplimiento de especificaciones técnicas o requisitos de calidad

para la importación de diferentes productos.

La exportación de productos alimenticios podrá contar con un

Certificado de Calidad cuando lo requiera el importador. Dicho documento

puede ser otorgado y emitido por CERPER o cualquiera de las empresas

privadas autorizadas por INDECOPI.

Certificado de Origen

Este documento tiene por finalidad acreditar y garantizar la procedencia de las

mercancías, permitiendo a los exportadores acogerse a los beneficios

derivados de las preferencias arancelarias que otorga el país importador.

El documento se adquiere en la Asociación de Exportadores ADEX, la Cámara

de Comercio de Lima o en la Cámara Peruano Alemana y la visación oficial se

obtiene en la Cámara de Comercio de

Lima.

Etiquetado

El Código Protección al Consumidor, establece que el etiquetado del producto

debe proporcionar información precisa sobre la calidad del producto, cantidad,

composición, precio, garantía, fecha de vencimiento, su origen, y los posibles

riesgos para la salud humana.

Los productos importados deben llevar una traducción portuguesa de esta

información. En igual forma, las medidas y pesos de los productos deben ser

presentados en unidades del sistema métrico.

Las etiquetas de comidas de origen animal deben incluir el nombre comercial

del producto, nombre y dirección del distribuidor o empresa responsable, la

marca de fábrica, fecha de fabricación y vencimiento, peso neto y peso bruto, el

país de origen, y las indicaciones de preparación y uso.

Embarque de la Mercancía

La realización del embarque de la mercancía es por parte de la Autoridad

Aduanera.

Para diligenciar la operación de exportación, la Aduana verificará el

cumplimiento de los siguientes requisitos:

− Presentación de la Orden de Embarque debidamente llenada

 − Que la mercancía no se encuentre en la relación de productos de

exportación prohibida.

− Adjuntar la Factura, Packing List, Conocimiento de Embarque, los

− Certificados exigidos por el país importador dependiendo de lanaturaleza

de la mercancía y el Certificado de Origen si se requiere.

REQUISITOS RELACIONADOS CON LOS INSUMOS EN LA

PRODUCCIÓN DE ORÉGANO (QUE INSUMOS IMPORTADOS SE

PUEDEN ACOGER AL DRAWBACK)

Nosotros como empresa hemos decidido acogernos al Régimen Aduanero del

Drawback porque estamos importando los frascos de vidrio para la

presentación de nuestro producto final.

Estamos importando de la empresa Grupo Prez, empresa mexicana líder en

distribución de envases, tapas y accesorios, abasteciendo los siguientes

mercados: alimenticio; vinos y licores; medicinal y veterinario; perfumería y

cosméticos; bebidas y aguas purificadas; y industrial.

Producto a importar: Frascos de vidrio

Frascos de vidrio en modelo de tarro conserva, diseñado para contener

cualquier tipo de alimentos.

Este modelo es el más adecuado para la presentación del orégano, ya que

nuestros principales competidores cuentan con una presentación.

Son estas algunas de las razones por las que escogimos este tipo de frasco,

que también por lo general es el más usado para la venta de orégano.

 4. REQUISITOS RELACIONADOS CON LA MERCANCÍA

EXPORTADA (INDICAR SI EL ORÉGANO SE PUEDE

BENEFICIAR DEL DRAWBACK Y CUÁLES SON SUS

REQUISITOS)

Requisitos para el acogimiento

a) La DUA o Declaración de Exportación Definitiva indique la voluntad de

acogerse al beneficio; se adjunta la DUA.

b) El proceso de exportación no forme parte de la lista de partidas

arancelarias excluidas del beneficio13, se ha revisado dicha lista y

nuestro producto no forma parte de este.

c) La solicitud de restitución se presenta en un plazo máximo de ciento

ochenta días (180) días útiles computados a partir de la fecha de

embarque consignada en la declaración de exportación regularizada; se

ajunta la solicitud.

d) Los insumos importados, en nuestro caso los frascos. Hayan sido

importados dentro de los treinta y seis meses anteriores a la fecha de

exportación, se adjunta DUA de importación.

e) El valor CIF de los insumos importados utilizados la mercancía

importada no supere el cincuenta por ciento (50%) del valor FOB del

producto exportado

f) A continuación se muestra un cuadro que muestra que cumplimos con

este requisito.
 50% VALOR FOB VALOR IMPORTADO ( CIF)

73 956.00 31788.708

Continuando con los requisitos ahora procederemos a analizar el

siguiente requisito, el cual nos dice que el valor de la restitución (8% del

Valor FOB) no puede pasar del 50% del costo de producción

Las exportaciones de los productos no hayan superado dentro del año

calendario el monto de USD $ 20 000 000.00, por partida arancelaria y

por empresa no vinculada; siendo nuestro Valor FOB de USD $ 25 000 y

siendo nuestra primera exportación cumplimos también con este requisito.

Se debe mencionar que no contamos con ninguna preferencia arancelaria

con el país del cual estamos importando (México).

Finalmente, luego de a ver analizado cada uno de los requisitos

necesarios para acogerse al Drawback y en vista que cumplimos con

todos los requisitos necesarios para acogernos al régimen,

 5. REQUISITOS RELACIONADOS CON EL BENEFICIO DEL

RÉGIMEN DE EXPORTACIÓN DE ORÉGANO

Requisitos relacionados con la mercancía exportada:

 La mercancía importada debe cumplir con pagar todos los tributos

aduaneros

 La mercancía importada no debe aplicar ninguna exoneración o

preferencias arancelarias otorgadas por acuerdos comerciales

 No pueden acogerse al régimen si tenemos una mercancía importada

que haya “pagado” arancel cero siendo único insumo importado

 No debe ser un producto excluido de este régimen de acuerdo a la lista

elaborada por el MEF

 Basta que uno de os insumos utilizados en la producción del bien

exportado haya ingresado al país con alguno de los beneficios

arancelarios para que este no pueda acogerse al régimen de drawback

 Cuando el insumo importado con beneficios arancelarios se adquiere en

el mercado local (sin transformación) podemos acogernos al régimen,

deduciendo del valor FOB del producto exportado el valor CIF del

insumo en cuestión

 Cuando se exporte mercadería con contenido de oro, cualquiera sea su

proporción, el beneficio deberá deducirse el costo del oro del valor FOB

de exportación
6. SEGÚN ADUANAS ¿A QUÉ SE LE CONSIDERAN “INSUMOS”?

, ¿CÓMO DEBE IMPORTARSE EL INSUMO?

INSUMOS

El insumo es todo aquello disponible para el uso y el desarrollo de la

vida humana, desde lo que encontramos en la naturaleza, hasta lo que

creamos nosotros mismos, es decir la materia prima de una cosa.

En general los insumos pierden sus propiedades y características para

transformarse y formar parte del producto final.

Para el caso de servicios de salud a los recursos de entrada al proceso

cuyo flujo de salida es el servicio entregado.

Es el material inicial (materia prima, subproducto) que se incorpora al

proceso para satisfacer necesidades como comer, correr y hacer

necesidades.

La expresión insumos importados incluye a los insumos nacionalizados

porque es precisamente la terminación de la tramitación de importación

la que le da tal carácter de nacionalizados a los bienes, sin que sea lícito

distinguir sí la cursó el fabricante, el exportador o un tercero.

Cómo debe importarse el insumo?

A. Documentos Requeridos Para La Importación

Para todo proceso de importación, se necesita los siguientes

Documentos:

• Declaración única de Importación

• Conocimiento de embarque, según el medio de transporte arribado al

país

• Factura Comercial

• Certificado de Inspección o Supervisión (original y 2 copias)

• Certificado de Origen

• Póliza de Seguro

• Certificado de autorizaciones según corresponda

• Papeleta de inventarios (por avería de bultos)

• Autorizaciones especiales para casos de mercancías restringidas

B. Etapas Del Procedimiento De Importación Ante Aduanas

• Primera

El Agente de Aduana solicitará la destinación aduanera del régimen de

importación, mediante transmisión por vía electrónica de la información

contenida en el DUI (Documento Unico de Importación).

• Segunda

El Sistema de Gestión Aduanera (SIGAD) de Aduanas validará los datos

de la información transmitida por el Agente de Aduana: de ser conforme

generará automáticamente la numeración correspondiente, caso

contrario, comunicará la corrección del caso.

• Tercera

Las Declaraciones numeradas serán sometidas a un sistema de

selección por el SIGAD a fin de determinar el tipo de control al que se

sujetarán las mercancías

C. Operaciones Bancarias

La Banca Comercial atiende transacciones de importación y exportación,

siendo las más usuales las siguientes:

• La Cobranza

Podemos entender por La Cobranza, el mandato que una persona

natural o jurídica encomienda a un Banco para realizar las gestiones que

se precisan para la obtención de la cobranza.

• El Crédito Documentario

El Crédito Documentario es un compromiso escrito contraído por un

Banco por orden del comprador/importador de efectuar el pago de una

cierta suma al vendedor/exportador en un plazo fijo y contra entrega de

determinados documentos que justifiquen el envío de determinada

cantidad de mercancías.

D. Gastos que Afectan el Costo de las Mercancías en las

Importaciones

Además del costo de producción, las mercancías sufrirán aumentos de

acuerdo a los gastos que vayan ocasionando a través del proceso de

exportación, hasta el almacén del importador.

Si el comprador/importador ha comprado las mercancías de acuerdo a

las condiciones de precio CIF (puerto de destino), se tendrá entendido

que al costo de las mercancías se han cargado los siguientes rubros:

• Embalaje

• Transporte hasta el punto de embarque

• Gastos de almacenamiento

• Gastos de Agente de Aduana

• Flete

• Prima de Seguro

En el caso de nuestra importación de frascos de la empresa Grupo

Prez, es bajo los térmicos del Incoterms CIF

E. Régimen Tributario Aplicable a las Importaciones

Las mercancías sujetas al Régimen de Importación, según el tipo de

mercancías, están afectadas al pago de los siguientes tributos:

• Derechos de Importación/Aduana

Son los Derechos fijados por el Arancel de Aduanas, son de carácter

Ad-Valorem, aplicables sobre el valor CIF (costo, seguro y flete) de las

mercancías.

En el caso de la importación de los frascos el ad-valorem es del 9%.

• Impuesto Selectivo al Consumo

El impuesto grava la venta en el país a nivel de productor y la

importación de bienes tales como, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua

gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de

casino y apuestas.

Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 125% según el tipo de bien o

servicio. En algunos casos prevé el pago de sumas fijas dependiendo

del producto o servicio gravado.

El insumo importado (los frascos de vidrio) no se encuentran afectos a

este impuesto.

• Impuesto General a las Ventas

El IGV es un impuesto que grava el valor agregado en cada transacción,

empleando para ello un esquema de débitos y créditos que opera de la

 siguiente forma: Del impuesto calculado por cada contribuyente (al cual

se denomina “impuesto bruto”), se deduce el IGV pagado por todas las

adquisiciones de bienes y servicios efectuadas (“crédito fiscal”), de tal

manera que sólo la diferencia entre éstos dos montos es lo que se paga

al Fisco.

La tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) es del 19%, la cual

incluye la tasa del Impuesto de Promoción Municipal.

En el caso de nuestro insumo importado es el 19% del valor CIF, que

ascendería al monto de USD $ 1 097.1926048

Requisitos relacionados con los insumos:

 Insumos importados directamente

 Insumos adquiridos en el mercado local de otros importadores

 Insumos adquiridos en el mercado local productos nacionales

elaborados con insumos importados por otros operadores.

7. EL PROCESO DE EXPORTACIÓN DEL ORÉGANO (INCLUIR

FLUJOGRAMA Y COSTOS)

PROCESO PRODUCTIVO

La producción del orégano envasado sigue un riguroso proceso de

selección, envasado y etiquetado detallado a continuación en cada

etapa:
1. Recepción de Materia Prima

Se recepcionará la materia prima (orégano orgánico seco en hojas)

proveniente de Tacna en sacos de 20 kilos.

2. Almacenamiento

Los sacos serán almacenados en el almacén de materias primas para

su posterior proceso.

La recepción y almacenamiento será realizada por 2 operarios cada 2

días.

3. Pulverización de la materia prima

Cada uno de los sacos conteniendo el orégano orgánico será

trasladado en los carritos de transporte hacia la máquina pulverizadora.

Esta máquina realizará la pulverización de la materia prima y el

producto será trasladado colocado dentro de la máquina envasadora.

Esta operación será manejada por 2 operarios

Envasado - Sellado

La operación de dosificación en la Pesadora-Envasadora será

realizada por un operario.

Después de la operación de pulverización el orégano será envasado y

sellado en envases de vidrio dosificados a una capacidad de 250gr.

Obteniéndose finalmente, el producto envasado.

5. Etiquetado

Los envases sellados serán etiquetados en una máquina etiquetadora,

el producto será etiquetado con nuestra propia marca. Esta operación

será supervisada por el mismo operario de envasado.

6. Embalaje

Los frascos con orégano serán llevadas hacia una mesa donde serán

colocadas en las cajas de cartón, previamente armadas, con capacidad

de 9 frascos, con un peso total 3kg por caja.

La operación de armado de cajas y el embalaje de las bolsas será

realizada por un operario.

7. Almacenamiento

Las cajas de cartón serán llevadas al almacén de productos terminados

por un operario encargado del embalaje en donde permanecerán hasta

el momento de su venta
 FLUJOGRAMA

PROCESO PRODUCTIVO

RECEPCIÓN DE LA MATERIA

ALMACENAMIENTO

PULVERIZACIÓN DE LA MATERIA PRIMA

ENVASADO - SELLADO

ETIQUETADO

EMBALAJE

ALMACENAMIENTO

COSTOS

50% VALOR FOB VALOR IMPORTADO ( CIF)

73 956.00 31788.708
 8. PROCESO DEL MONTO A RESTITUIR POR EL BENEFICIO

DEL DRAWBACK.

9. PRECIOS DE INSUMOS QUE INTERVIENEN EN LA

PRODUCCIÓN DE ORÉGANO, DESTINADOS A EXPORTAR

ORÉGANO Y ACOGERSE AL DRAWBACK

En el cuadro siguiente, calcularemos en costo de la importación de los fracos

 PRECIO TOTAL TASA
PARTIDA USD $
CÓDIGO CANTIDAD UNITARIO USD $ DE
ARANCELARIA SEGURO
USD $ FOB SEGURO

VIDRIO Y SUS

MANUFACTURAS

De 28131.6
7010.90.20.00 204 000.00 0.1379 3% 843.948
capacidad 0

superior a 0,33 l

pero inferior o

igual a 1 l

TASA AD USD$ AD TRANSP. USD$ COSTO

FLETE USD $ CIF USD$
VALOREM VALOREM INTERNO TOTAL

28131.60 31788.708 9% 2860.98372 50 34699.69172

Como se ha calculado el precio de venta unitario de nuestro producto,será de

USD $ 1.16 (Precio de Venta), el total de frascos a exportar a Sao Paulo es de

204 000, siendo nuestro Valor FOB de USD $ 147,912.00

Desarrollar un caso
SOLICITUD
DUA
FACTURA
SOLICITUD
DECLARACIÓN SIMPLIFICADA
CHEQUE

KARDEX
FACTURA DE EXPORTACIÓN
COMPROBANTE DE PAGO