DIRECCIÓN UNIVERSITARIA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras“

ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO

SIGLO : VIII

PROFESOR : CPC. ALEJANDRO MANUEL POLO CISNEROS

ALUMNO : ISLACHIN GUERRA EDINSON

CODIGO : 2008213513

Pensamiento
“yo que me quejaba de que no tenia
zapatos; hasta que me encontré con
alguien que no tenia pie”

Nasca 29 de enero del 2012

 DERECHO
TRIBUTARIO
ALAS PERUANAS
 DESARROLLO

1. Explicar brevemente en un máximo de quince (15) líneas las

similitudes y diferencias que existen entre el Aplazamiento y
Fraccionamiento de la deuda Tributaria. Comente usted en un máximo
de diez (10) líneas cuál es la opción más conveniente para el obligado
por una deuda tributaria producto del resultado de una fiscalización de
la SUNAT.

 Similitudes entre Aplazamiento y Fraccionamiento: se puede

indicar que en ambos casos se genera intereses a favor de la
administración tributaria y a la vez en ambos casos es un beneficio
otorgado al deudor tributario con la posibilidad de pagar en forma
fraccionada y/o aplazada sus obligaciones tributarias.
 Diferencias entre Aplazamiento y Fraccionamiento:
Aplazamiento es el traslado de la deuda a otra fecha distinta del
periodo voluntario de pago, es decir consiste en demorar la fecha de
pago de la deuda aplazada y sus intereses a una fecha futura.
Fraccionamiento, es el repartir en cuotas mensuales, bimestrales,
trimestrales entre otras, el total de la deuda, siendo el plazo a
concederse de acuerdo al importe total de dicha deuda fraccionada.

 Deuda Tributaria.- en mi opinión podemos decir que el aplazamiento

y fraccionamiento de las deudas son una opción conveniente, debido
a que estas se configuran como una herramienta financiera
indispensable para el obligado, ya que estas permitirán hacer frente a
las deudas tributarias y de seguridad social de modo que no
estrangule la propia actividad empresarial de la organización. También
permitirá al obligado que el error cometido sea analizado para no
volverse a cometer y la deuda ya tributaria ya ejecutada sea pagada
en cuotas para que no afecte con los gastos.
2. En su opinión, cree usted que actualmente la facultad sancionadora
de la SUNAT es muy severa o requiere que se adopte nuevas
medidas que lo hagan más flexible. Fundamente su respuesta en
un máximo de quince (15) líneas.

Puedo decir que actualmente la facultad sancionadora de la sunat esta

correctamente, considero que todo esto forma parte de la formalización
donde la entidad quiere que los empresarios peruanos tomen conciencia de
los grandes proyectos económicos que están por llegar a nuestro país y ello
exige calidad por lo tanto se tiene que tomar en cuenta que los errores se
deben de pagar pero a las vez también considero que hay algunas cosas por
cambiar, no se puede, tratar de lograr todo esto con sanciones de montos
tan grandes a veces imposibles de pagar. Trabajo en una empresa de
servicio específicamente en un grifo y doy este comentario por a nosotros
como empresa nos a servido de mucho capacitaciones constantes, estamos
muy cuidadosos con todo lo que exige la sunat y nos sirve de mucho por que
gracias a eso nuestra organización esta mas preparada para hacer frente a la
competencia.

3. En su opinión, cuál de los procedimientos de presunción que

establece el Código Tributario (Artículos 65° al 72-D°) cree usted es
el más injusto para el sujeto pasivo de la relación jurídico tributaria.
Fundamente su respuesta en no más de veinte (20) líneas.

En mi opinión no me parece justo para el sujeto pasivo de la relación

jurídico tributaria la aplicación del Art. 70º en forma generalizada. Ya que
lo dispuesto en este articulo es que cuando el patrimonio real del deudor
tributario fuera superior al declarado o registrado, se puede presumir
que este incremento constituye al ingreso gravado del ejercicio, derivado
de ingresos omitidos no declarados, a la ves en el segundo párrafo del
articulo indica que la administración imputara el nivel de ingresos
presuntos proporcionalmente al nivel de ingresos mensuales declarados,
y también se señala que en el caso de personas que perciban rentas de
tercera categoría, el monto de las ventas o ingresos omitidos resultara de
aplicar sobre el patrimonio omitido, el coeficiente que resultara de dividir
el monto de las ventas declaradas entre el valor de los bienes en
existencia al final del ejercicio en que se detecte la omisión, y por ultimo
también se manifiesta que para fines del Impuesto a la Renta el monto
del patrimonio no declarado se considerara renta neta gravada del último
ejercicio. Como podrá apreciarse el mencionado Art. 70º al señalar el
procedimiento a seguir, no ha establecido distinción alguna entre los
contribuyentes cuyos ingresos provienen de actividades comerciales,
industriales o de servicios, sino que en forma genérica, señala el
procedimiento para hallar el monto de ventas o ingresos omitidos.
4. De acuerdo a la lectura de la Resolución del Tribunal Fiscal N°
13556-3-2008 de fecha 28 de noviembre de 2008, precise usted cual de
las obligaciones del administrado establecidas en el artículo 87° del
Código Tributario fueron transgredidos en este caso. Comente
respecto de los argumentos expuestos por el Tribunal Fiscal.

La Obligación del Administrado que ha transgredido, fue lo señalado en el

numeral 7 del artículo 87º del Código Tributario, el mismo que manifiesta:
Almacenar, archivar y conservar los libros y registros llevados de manera
manual, mecanizada o electrónica, así como los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas
con ellas, mientras el tributo no esté prescrito.
Respecto al argumento del Contribuyente, manifiesta que existe razones
debidamente justificada para que su solicitud de prórroga para poder
rehacer los libros y registros contables del 2007, sea aceptada teniendo en
cuenta la calificación como buen contribuyente que tiene la Empresa y
debido a la gran cantidad de operaciones que realiza, asimismo por ser
imposible rehacer su contabilidad, debido a que sus Proveedores hasta la
fecha no le han hecho entrega de los documentos e información solicitada
sobre las operaciones realizadas con ellos, también dice que el plazo
adicional razonable para rehacer su contabilidad es de 150 días, por ser un
trabajo complicado y al ser un Principal Contribuyente.
La SUNAT indica que ha procedido de acuerdo con lo dispuesto por el Art.
10º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT, según el
cual los Contribuyentes que dentro de los quince días hábiles de producido
el extravío o robo de su documentación tributaria, deben de comunicar de
tal hecho a la Administración, contando con el indicado plazo para rehacer
los libros contables, tiempo durante el cual aquella no podrá exigir la
presentación de dicha documentación, pero si la no extraviada o robada.

Conclusiones: el Tribunal Constitucional, indica que no habiendo la

Administración emitido valores como resultado de la mencionada
fiscalización, le corresponde emitir pronunciamiento al respecto y que no
habiendo la quejosa acreditado o justificado debidamente las razones por
las que requería un plazo mayor para rehacer sus libros y registros
contables, habiéndose limitado a presentar copias de supuestas cartas
enviadas a diversas empresas y de acuerdo a los demás considerandos
que se encuentran en la Resolución emitida por el Tribunal Fiscal, éste
declara Infundada la queja presentada.
5. Señale usted con sus propias palabras la similitud y diferencia
existente entre el concepto señalado en el Código Tributario
como Régimen de Incentivos y el Régimen de Gradualidad
establecido por la Resolución de Superintendencia N° 063-
2007/SUNAT.

SIMILITUDES:

Que tanto el Régimen De Incentivos como el régimen de gradualidad

Son lineamientos que tienen por finalidad la de liberar al infractor de la
imposición de sanciones respectivas.

DIFERENCIA

REGIMEN DE INCENTIVOS Este Régimen es regulado mediante

Decreto Legislativo o Ley. Se instaura y se aplica teniendo en cuenta el
mayor o menor esfuerzo realizado por la Administración para
determinar el Pasivo Tributario adeudado así como la conducta del
contribuyente luego de haber cometido la infracción. Aplicable
únicamente a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del
artículo 178 del Código Tributario, Se aplica según las oportunidades
en el cumplimiento de determinados requisitos, tales como
presentación de Declaración Certificatoria, Pago de Multa o pago de
Tributo, en el caso de ser Tributos retenidos o percibidos.

REGIMEN DE GRADUALIDAD Es regulado mediante Resolución de

Superintendencia. Es aquel implementado en virtud de la facultad
discrecional con la que cuenta la Administración Tributaria y que
considera para su aplicación criterios como: requisitos incumplidos,
frecuencia en la comisión de las infracciones de pago. Es aplicable a
las infracciones expresamente señaladas en la Resolución de
Superintendencia que aprueba el Régimen de Gradualidad. Es
aplicable según el criterio de gradualidad tales como subsanación
voluntaria o inducida, frecuencia de pago entre otros previstos en la
Resolución de Superintendencia que aprueba el citado régimen.