Ip 99372011 CD Villas An A Roxana

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL NACIONAL DE GUAYANA
VICERRETORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA ADMINISTRATIVA
ADMINISTRACION Y CONTADURIA
COORDINACION DE PASANTIAS
SEDE PUERTO ORDAZ
Aplicación del Programa Contable a2 en la Empresa Transporte y

Servicios ROXBER, C.A
Autor: Roxana Villasana

C.I.:19.093.934
Puerto Ordaz, Mayo 2011

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL NACIONAL DE GUAYANA
VICERRETORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA ADMINISTRATIVA
ADMINISTRACION Y CONTADURIA
COORDINACION DE PASANTIAS
SEDE PUERTO ORDAZ
Aplicación del Programa Contable a2 en la Empresa Transporte y

Servicios ROXBER, C.A
Para optar por el Título de Licenciatura en Contaduría Publica
Autor: Roxana Villasana

C.I.: 19.093.934
Tutor Industrial Tutor Académico

José Bermúdez Mary Muñoz
Jurado
Simón Sanabria
Puerto Ordaz, Mayo 2011

DEDICATORIA
Al Santísimo Dios Creador de todo, por su inmensa bondad, por haberme dado el
don de la vida.
A mi madre Betzy Gutiérrez por gran acompañamiento para que pudiera lograr
este triunfo.
A mi padre, Tomás Villasana, para que vean que su dedicación que es ahora bien
retribuida, en este triunfo.
A mis hermanos Por su ayuda en cada uno de los momentos difíciles y por su
apoyo en mi carrera.
A mi esposo Jhonny Bermúdez por su ayuda y apoyo para lograr este triunfo.
A todos los Profesores y profesoras, en especial a Mary Muñoz, por sus
orientaciones para la elaboración de esta investigación.
Roxana Villasana
III
AGRADECIMIENTO
A todas las personas que esperaban este gran triunfo y querían alegrarse
conmigo, y que a través de su oraciones pidieron a Dios para que hoy fuera un éxito,
gracias y que Dios les premie, por sus sanas y loables intenciones.
A mis compañeros de Estudios, por su apoyo brindado en todo momento, para
que podamos ser cada día más y mejores ciudadanos.
A cada uno de los responsables de llevar a cabo el proceso formativo en la
Universidad Nacional Experimental de Guayana para que sigan actualizándose
con el proceso de cambio que vive el país y así puedan dar respuestas cada día más
cercanas a las reales necesidades de los participantes del proceso formativo.
Roxana Villasana
IV
ÍNDICE GENERAL
Pág.
AGRADECIMIENTO ..............................................................................................IV
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 1
CAPÍTULO I – El PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema................................................................................. 3
1.2. Justificación de la Investigación………………………………………………... 5
1.3. Objetivo General .................................................................................................. 6
1.4. Objetivos Específicos........................................................................................... 6
1.5. Delimitación......................................................................................................... 6
1.6.1. Alcance…………………………………………………………….…………. 7
1.6.2. Limitaciones………………………………………………………………….. 7
CAPÍTULO II – MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la investigación ......................................................................... 8
2.2. Antecedentes de la empresa ................................................................................. 9
2.3. Bases Teóricas……………………………………………………….………… 11
2.4. Bases Legales………………………………………………………………….. 22
CAPÍTULO III – MARCO METODOLÓGICO

3.1. Proyecto factible ..................................................................................................24
3.2. Tipo de investigación………………...………………………………………… 24
3.3. Población y Muestra
3.3.1. Población…………………………….………………………………………. 26
3.3.2. Muestra………………………………………………...…………………….. 26
3.4. Técnica e Instrumento de Recolección e Datos…………………………………26
3.5. Fases de la Investigación…………………......………………………………... 28
CAPITULO IV- RESULTADOS, INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS Y

DISEÑO DE ESTRATEGIAS
4.1. Diagnosticar la situación actual del procedimiento de registros contables..……29
4.2. Estrategias dirigidas a resolver el problema planteado…………………………35
4.3. Estados financieros generados por el programa contable a2………...…………47
CONCLUSIONES.....................................................................................................56
RECOMENDACIONE .............................................................................................57
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS....................................................................58
INTRODUCCIÓN
La Empresa Transporte y Servicios ROXBER C. A., donde se realizo el

presente trabajo fue constituida el 10 de septiembre del 2007, para realizar
actividades en el campo de servicios de transporte publico y privado en rutas
urbanas y extra urbanas, traslado de personal de empresas publicas y privadas,
transporte turístico, transporte de carga liviana y pesada a nivel nacional e
internacional, traslado de encomiendas, fletes y embalajes. Desde su comienzo ha
contribuido en el desarrollo integral de Ciudad Guayana, siendo un proveedor de
confianza para las empresas más importantes de la Región de Guayana; entre las
que se encuentran: Sidor, Matesi, entre otras.
El Departamento de Contabilidad, adscrito a la gerencia general de la empresa

transporte y servicios ROXBER, C. A., se encarga de recolectar, clasificar,
registrar, resumir, analizar e interpretar la información financiera de la
organización; sin embargo, se han venido suscitando una serie de deficiencias en
cuanto a su programa contable ya que se encuentra obsoleto y no cumple con los
objetivos de la información contable, tales como: conocer y demostrar los
recursos controlados por la empresa, predecir flujos de efectivo, tomar decisiones
en materia de inversiones y ejercer control sobre las operaciones comerciales y
financieras de la empresa.
Por tal motivo el objetivo del presente trabajo es implementar el programa

contable a2 para registrar las operaciones realizadas en la empresa transporte y
servicios ROXBER, C. A., de una forma practica, sencilla y bajo un programa
amigable, confiable y fácil de manejar permitiendo así procesar todas las
transacciones de forma eficiente y eficaz.
Este estudio fue realizado aplicando un diseño de investigación de tipo

descriptiva, de campo y documental, según la normativa metodológica establecida
para estructurar una visión práctica interpretativa y crítica. El informe presentado
1
a continuación se encuentra estructurado de la siguiente manera:
Capítulo I, Se expone el problema objeto de la investigación, justificación de la

investigación, objetivo general y específicos, delimitación de la investigación, el
alcance y limitaciones.
Capítulo II: Describe en forma resumida todo lo relacionado con la empresa y

contiene las bases teóricas, legales y antecedentes de la investigación utilizadas en
este estudio.
Capítulo III, Se presenta el diseño metodológico empleado, tipo de

investigación, población, las técnicas e instrumentos de recolección de datos y las
fases de la investigación.
Capítulo IV. Se presentan los resultados, interpretación de los datos.
Finalmente se presentan las conclusiones, recomendaciones, las referencias

bibliográficas y los anexos.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema
En la actualidad la actividad económica del mundo de los negocios, está

pasando por una recesión crítica, derivado de la crisis mundial; esta situación ha
afectado a empresas venezolanas, los requerimientos de información, el escenario
social, cultural y económico existentes en este entorno, ha originado cambios
inesperados en las empresas. Todo esto pone de manifiesto la nueva orientación
que debe seguir el proceso contable y el profesional de esta área; la contabilidad
es una de las actividades más importante dentro del campo de los negocios, dada
su naturaleza de informar acerca de aspecto financiero, la productividad y el
posicionamiento de las empresas en el mercado de bienes y servicios. Los
requerimientos de información abren campo a la introducción de nuevos
conceptos que pueden llegar a potencializar la empresa dentro del mercado
dándole el adecuado manejo, reconocimiento y medición de los registros
contables. La importancia de mantener actualizados los registros contables en los
sistemas de información, radica en la utilidad que tienen estos para la toma de
decisiones interna de las empresas, para aquellos usuarios externos de la
información. Transporte y Servicios ROXBER C.A, cuenta con personal
especializado para realizar las diferentes funciones asignadas, que cumplen sus
funciones con responsabilidad.
El programa contable a2 es un instrumento de información financiera que

cumple con funciones de análisis e interpretación, y otras de carácter rutinario
tales como recolectar, clasificar, registrar y controlar la información; y analizar las
operaciones que la empresa realiza en el ámbito financiero y comercial. Su
finalidad es suministrar información a las personas interesadas, respecto a la
importancia de las operaciones económicas. La información se les suministra a
3
inversores, proveedores, clientes, empleados, gobierno y entes públicos, entre
otros.
El desarrollo y la sistematización de la contabilidad han liberado al contador de

esta fase del proceso, permitiéndole dedicar más tiempo a labores de mayor
importancia, como el análisis e interpretación de la información siendo este su
objetivo final. Además este programa se caracteriza por permitir una interfaz
gráfica amigable al usuario, manejo de alto nivel de transacciones de manera
confiable, multiempresa, control de activos fijos, registro de operaciones de forma
clara y sencilla.
Actualmente la empresa Transporte y Servicio ROXBER, C. A., cuenta con un

programa de contabilidad llamado Galac, que no es de gran ayuda, debido a los
problemas que surgen con las transacciones financieras, no resueltos en el tiempo
oportuno, originando atrasos considerables en la transcripción de las operaciones
contables, presentando fallas en el sistema operativo y estas no pueden ser
subsanadas oportunamente, debido a que los técnicos en este sistema se
encuentran en caracas trayendo como consecuencia el atraso en la actualización de
los registros contables y la generación de los estados financieros. Esta situación
traería resultados negativos para la organización, recargos laborales e incremento
de los costos y gastos. Debido a esto, se debe aplicar el programa contable a2,
como alternativa para facilitar la optimización del procedimiento que conlleva un
programa contable efectivo.
Para solucionar la problemática estudiada se plantean las siguientes

interrogantes:
¿Cuál es la situación actual de los procedimientos contables aplicados en el

Departamento de Contabilidad en la empresa Transporte y Servicios ROXBER,
C.A., para registrar, clasificar y resumir la información contable?
4
¿Cuál sería el resultado de la aplicación de esta alternativa que permitan a la
empresa mejorar el procedimiento del registro contable en los libros diario,
mayor?
¿Qué programa de contabilidad puede solucionar los problemas surgidos con los
registros contables?
1.2. Justificación de la Investigación
Esta investigación surge por la necesidad aplicar un programa contable que

sea de fácil manejo, sin necesidad de depender de personas externas a la empresa
para el mantenimiento de dicho programa; para así suministrar la información en
el momento adecuado evitando los atrasos en la entrega de la información a los
socios y entidades financieras. De igual manera, se busca solventar las
deficiencias existentes, en materia de registro contable y de emisión de estados
financieros, a fin de evitar multas o sanciones de parte del órgano fiscalizador.
Esta investigación beneficia a la empresa debido a que con este nuevo programa
computarizado se evitaran atrasos en la actualización de la información contable,
ya que el nuevo programa cuenta con asesoría técnica en la Región Guayana; lo
que solventaría cualquier anormalidad presentada. A la vez se puede mejorar el
funcionamiento operativo de la empresa, lo que implica una ayuda importante
para la organización y el personal involucrado en el manejo y control de los
registros contables. Para el estudiante, se logró el proceso pedagógico a través de
nuevos conocimientos teóricos y prácticos que a su vez permiten una mejor
formación profesional, la aplicación de los estudios académicos adquiridos y la
interrelación en el ambiente de trabajo, contribuyen a la experiencia requerida
para optar por una colocación apropiada conforme a un perfil profesional en el
mercado laboral.
5
1.3. Objetivo General
Aplicación del programa contable a2 en la empresa Transporte y Servicios

ROXBER, C. A., ubicada en la urbanización Villa ikabaru, manzana 7, casa 14,
Puerto Ordaz - Estado Bolívar.
1.4. Objetivos Específicos
¾ Determinar la situación actual del programa contable llevado a cabo en el

Departamento de Contabilidad de la empresa Transporte y Servicios
ROXBER, C. A.
¾ Procesar (organizar los comprobantes de las operaciones financieras)
¾ Diseñar el plan de cuentas y codificar los comprobantes
¾ Evaluar las operaciones financiera emanada del programa de contabilidad
a2.
1.5. Delimitación de la investigación
La presente investigación se llevó a cabo en la empresa Transporte y Servicio

ROXBER, C.A., específicamente en el Departamento de Contabilidad, con la
finalidad de indagar en las prácticas contables que se realizan. Esta investigación
se desarrollo en el lapso comprendido desde el 15/07/2010 al 04/11/2010
6
1.6. Alcance y Limitaciones
1.6.1. Alcance
Esta investigación, está dirigida para la aplicación del programa contable a2 de

la empresa Transporte y Servicios, C. A, a través de ella, se pretende mejorar el
procedimiento utilizado en el registro contable de las operaciones comerciales de
la empresa en estudio.
1.6.2. Limitaciones
Entre las limitaciones para la realización de este trabajo, se puede mencionar la

dificultad para obtener cierta información, que se considera confidencial y el poco
tiempo disponible del personal que labora en la unidad de contabilidad para dar
información.
7
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la Investigación
Los antecedentes de la investigación están relacionados con una serie de

estudios realizados. En la actualidad las organizaciones a nivel mundial vienen
sufriendo profundos cambios como respuesta a las exigencias del entorno el cual
es cada vez más comprendido exigiendo mayor productividad. Esta exigencia ha
provocado la optimización de los programas contables para lograr que los
registros se procesen de una forma sencilla.
A continuación se presenta una serie de trabajos desarrollados por diferentes

autores, los cuales de alguna u otra forma guardan relación con esta investigación.
Núñez, Y. (2001), presento el trabajo titulado “Actualización del sistema

contable del Departamento de Contabilidad de la empresa Supply Industrial, C.
A.”, para optar al título de Licenciada en Contaduría Publica en la Universidad
Nacional Experimental de Guayana (UNEG), bajo la modalidad de proyecto
factible, apoyado en una investigación de campo y descriptiva.
El estudio de Núñez, destaca que la empresa no contaba con un sistema

contable confiable que le permitiera tener la información financiera real y precisa,
para la toma de dediciones acertadas en un momento dado. La relación existente
entre estos dos trabajos, es que en ambos se presentan estrategias para mejorar un
procedimiento, y determinar su efectividad para la empresa.
Cedeño A. (2003), en su trabajo titulado Propuesta de un Programa Contable

en la empresa OP Celular, C.A., presentado ante la Universidad de Oriente, para
optar al Título de Licenciada en Contaduría Pública, bajo la modalidad de
8
proyecto factible, apoyado en una investigación de campo tipo descriptivo y
documental, donde se concluye que existen fallas relacionadas en los registros
contables, por lo que se considera el procedimiento de registro de información
inefectivo, es decir que la forma de recopilar, registrar y resumir la información
contable no es la adecuada.
La investigación de Cedeño se relaciona con este trabajo, tratan sobre

situaciones similares y constituyen referencias validas que permiten corroborar el
presente estudio.
2.2. Antecedentes de la Empresa
La empresa Transporte y Servicios ROXBER, C. A., es una empresa registrada

en el Juzgado de Primera Instancia del Primer Circuito de Ciudad Bolívar, en
fecha 10 de Septiembre de 2007, bajo el número 11, tomo 53-A, realiza
actividades servicios de transporte publico y privado en rutas urbanas y
extraurbanas, traslado de personal de empresas publicas y privadas, transporte
turístico, transporte de carga liviana a nivel nacional e internacional, traslado de
encomienda, fletes y embalajes. Desde su comienzo ha contribuido en el
desarrollo integral de Ciudad Guayana, siendo un proveedor de confianza para las
empresas más importantes de la región como Sidor, matesis, entre otras.
2.2.1. Misión
La empresa Transporte y Servicios ROXBER C.A tiene como misión ser una
empresa de Servicio de Transporte Terrestre de personal, mercancías y productos
con rutas Nacionales e Internacionales, satisfaciendo las necesidades de nuestros
clientes y del mercado. Buscando la rentabilidad, honestidad, seguridad y calidad
en el servicio ofrecido.
9
2.2.2. Visión
La empresa Transporte y Servicios ROXBER C.A tiene como visión ser una
empresa de transporte de personal, mercancía y productos reconocida a nivel
nacional, cubriendo las principales rutas de nuestro país, cubriendo las exigencias
y expectativas de nuestros clientes, teniendo costos competitivos en el mercado.
A continuación se presenta el organigrama de la empresa Transporte y

Servicios ROXBER, C. A.
Figura 1. Estructura Organizacional
Fuente: Tomado del organigrama de Transporte y servicios ROXBER, C. A. (2010)
Por las siguientes gerencias y departamentos:
¾ Gerencia General: Se encarga de garantizar la efectiva ejecución de

todas las actividades administrativas, operativas y productivas de la
empresa, así como dotar de recursos físicos y financieros para la gestión
de calidad. (santarosacopan.org/index.php?id=22)
¾ Gerencia Administrativa: Garantiza la eficiente coordinación de todas
10
las actividades del proceso financiero, compras, recursos humanos, y
contable de la empresa. Además respalda de una forma confiable y
sólida en nuevas inversiones y/o proyectos programados en la empresa.
( html.rincondelvago.com/administracion-y-gerencia.html)
¾ Gerencia de Operaciones: Garantiza la efectiva y eficiente
planificación, coordinación y administración de todas las actividades
operacionales necesarias para satisfacer al mercado tanto en calidad,
cantidad, oportunidad en el área de obras y proyectos multidisciplinarios
de mantenimiento, construcción, montajes industriales, alquiler de
equipos, y maquinarias pesadas.
(www.nitzanonline.com/pdf/JobDescription.pdf)
¾ Jefe de Operaciones: Ejecutar las actividades administrativas en el área
de contratos, almacén.
¾ Almacén: Recibe, verifica, selecciona, y ubica los materiales,
herramientas, y equipos que llegan al almacén de una manera ordenada y
sistemática. Para ser despachado a las diferentes áreas funcionales de la
empresa. (es.wikipedia.org/wiki/Almacén)
¾ Higiene y Seguridad: Planifica, programa, coordina, ejecuta y evalúa
todas las actividades relacionadas con la Higiene y la Seguridad
Industrial de ROXBER C.A, además asesora en todo cuanto se refiere a
equipos e implementos de seguridad adquiridos por la empresa.
2.3. Bases Teóricas
La búsqueda del apoyo conceptual que ayude a obtener una mejor visión de lo
que se quiere lograr, ha originado que se consulte una variedad de autores para
determinar sus ideas sobres temas relacionados a la investigación, entre los cuales
se tienen:
2.3.1. Conceptos de contabilidad: es la disciplina mediante la cual la

información financiera de un ente económico es registrada, clasificada,
11
interpretada y comunicada; esto con el fin de que sea utilizada por los gerentes,
inversionistas, autoridades gubernamentales y otras personas y empresas, como
ayuda para la toma de decisiones en cuanto a asignación y utilización de recursos.
(www.degerencia.com › Funciones Gerenciales)
2.3.2. Software contable: son los programas de contabilidad o paquetes
contables, destinados a sistematizar y simplificar las tareas de contabilidad. El
Software contable registra y procesa las transacciones históricas que se generan en
una empresa o actividad productiva: las funciones de compras, ventas, cuentas por
cobrar, cuentas por pagar, control de inventarios, balances, producción de
artículos, nóminas, etc. Para ello solo hay que ingresar la información requerida,
como las pólizas contables, ingresos y egresos, y hacer que el programa realice los
cálculos necesarios.
2.3.3. Objetivos de la Contabilidad: su objetivo principal es proporcionar

información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una
empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la
marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos
trazados, con el objeto de llevar cuenta y razón del movimiento de las riquezas
públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma
de decisiones. (www.degerencia.com › Funciones Gerenciales)
2.3.4. Teneduría de Libros: es el proceso rutinario de registrar, clasificar y

resumir la información de cada una de las transacciones efectuadas por la
empresa. Por consiguiente, se pueden llevar las anotaciones con el mayor orden y
claridad posible.
2.3.5. Programa de contabilidad a2: es una herramienta de información

financiera que cumple con funciones de análisis e interpretación, y otras de
carácter rutinario tales como recolectar, clasificar, registrar y controlar la
información; y analizar las operaciones que la empresa realiza en el ámbito
financiero y comercial. Su finalidad es suministrar información a las personas
interesadas, respecto a la importancia de las operaciones económicas. La
12
información se les suministra a inversores, proveedores, clientes, empleados,
gobierno y entes públicos, entre otros. La principal característica de este programa
es su sencillez.
2.3.6. Tipos de Cuenta:
¾ Reales: son las cuentas del balance general, representan bienes,

obligaciones de la empresa, patrimonio, etc.
(html.rincondelvago.com/cuentas.html)
¾ Nominales o de Resultados: son las que representan ingresos y egresos de
la empresa. (html.rincondelvago.com/cuentas.html)
¾ Mixtas: son aquellas cuyo saldo en una fecha determinada esta formado
por una parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre del ejercicio
económico todo su saldo debe ser de naturaleza real.
¾ Cuentas Principales o Generales: son aquellas que agrupan y controlan a
las otras cuentas de su misma naturaleza llamada auxiliares.
¾ Cuentas Auxiliares: se utilizan para reflejar operaciones que debido a
contratos o situaciones eventuales nos impiden efectuar cargos o abonos a
las cuentas correspondientes que reflejan la operación comercial efectuada.
Ejemplos: diferencias en cajas, reclamos pendientes, mercancía en tránsito.
¾ Cuentas de Orden: son aquellas que controlan operaciones que nos
alteran la naturaleza de los bienes, derechos en obligaciones de un ente.
Ejemplo: fianzas otorgadas, fianzas otorgadas per contra.
(html.rincondelvago.com/cuentas.html)
2.3.7. Estado de Situación o Balance General: es un estado que muestra la

situación financiera de una entidad a una fecha determinada, por medio de este
estado se presenta la siguiente información sobre una entidad: Activo = Pasivo +
Capital. Se elabora con las cuentas de activo, pasivo, capital y valoración de
activos, demuestra la situación que tiene la empresa en un momento determinado,
13
es decir, cuales son sus activos, sus pasivos y cuanto es el momento del capital de
la empresa.
2.3.7.1. Activo: muestra los bienes y derechos que posee una entidad y mediante
los cuales se obtendrán un beneficio económico, algunos tienen forman físicas
definidas (mobiliario, terreno, edificio), otros que no tienen forman física definida
sino que existen en formas de títulos o derechos (derecho de autor, patente de
invención). Los activos se clasifican en:
¾ Circulantes: están constituidos por las cuentas de representan efectos u

otros activos y recursos, que razonablemente se consideren susceptibles de
convertirse en efectivo, en el ciclo normal de operaciones, o en el próximo
ejercicio. Estas cuentas deben ordenarse según el grado de convertibilidad
en efectivo. Ejemplo: caja, banco, cuentas por cobrar, efectos por cobrar,
inventario. (es.wikipedia.org/wiki/Activo_circulante)
¾ Inversiones: son las partidas que representan el dinero invertido por la
empresa por razones de índole económica, es decir, con el fin de obtener
tasas de rendimientos mayores de las que podría obtener, dejándolo
depositado en un banco comercial. Ejemplo: títulos de valores, valores
bienes inmuebles (destinados a producir la venta), acciones, cartera de
valores. (es.wikipedia.org/wiki/Inversión)
¾ Propiedades, Plantas y Equipos: están constituidos por cuentas que
representan derechos de carácter permanente destinados a la producción de
bienes y/o servicios y que tienen valor jurídico y económico como medios
para la realización de la operación normales de la empresa. Ejemplo:
edificaciones, instalaciones, plusvalía, maquinarias, equipos, marca de
fábrica, mobiliario, vehículo, derecho de autor, herramientas, terreno.
¾ Cargos Diferidos: están constituidos por cuentas representados por
gastos, cuyos efectos son atribuibles a los resultados de varios ejercicios
futuros. Ejemplo: gasto de organización, gasto de investigación, gasto de
instalación.
14
¾ Otros Activos: están constituidos por cuentas que representan cualquier
otro activo no incluido en las clasificaciones anteriores. Ejemplo: cuentas
por cobrar protestado, depósitos dados en garantía, gastos de explotación,
fondos de pensión/jubilaciones
2.3.7.2. Pasivo: son deudas u obligaciones que tienen las entidades con terceras
personas (proveedores, organismo del estado, accionista, etc.). Los pasivos se
clasifican en:
¾ Circulante: están constituidos por las cuentas que representan deudas u

obligaciones reales o estimadas que deben ser pagadas a corto plazo. Se
deben mostrar separadamente. Ejemplo: cuentas por pagar, impuestos por
pagar, alquiler por pagar, deudas por pagar, gastos por pagar.
(es.wikipedia.org/wiki/Pasivo_circulante)
¾ A Largo Plazo: están constituidos por cuentas que representan deudas u
obligaciones a largo plazo contraídas por la entidad. Ejemplo: hipoteca por
pagar, prestamos por pagar (2 años), pagarés.
¾ Apartados o Provisiones: están constituidos por cuentas que representan
montos estimados de gastos cargados a las operaciones de uno o más
ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carácter
eventual o contingente que mantiene la empresa. Ejemplo: provisiones
para prestaciones sociales, apartado litigio pendiente, apartado para
indemnización
¾ Créditos Diferidos: están constituidos por cuentas que representan
ingresos recibidos por la entidad y cuyos efectos son atribuidos a futuros
ejercicios. Ejemplo: todo lo cobrado por anticipado (alquiler cobrado por
anticipado, interés cobrado por anticipado, etc.)
(www.wikilearning.com/...creditos_diferidos/12616-4)
¾ Otros Pasivos: son obligaciones no incluidas en las otras obligaciones.
Ejemplo: depósitos recibidos en garantía, gastos contingente.
15
2.3.7.3. Patrimonio: están constituidos por aquellas cuentas que representan la
inversión según libros a los propietarios de la empresa, se deben mostrar
separadamente.
¾ Capital Social: es el importe monetario, o el valor de los bienes que los

socios de una sociedad le ceden a ésta sin derecho de devolución y que
queda contabilizado en una partida contable del mismo nombre, lo que
identifica los derechos de los socios según su participación.
(es.wikipedia.org/wiki/Capital_social)
¾ Reservas: representa cantidades ganadas por la empresa, pero por
exigirlos la ley, un contrato o por voluntad propia, no se han repartido
todas y se ha dejado como reserva, están pueden ser; Reservas Estatuarias,
en la formación de una empresa en los estatutos de la misma, en algunas
de sus cláusulas, se puede indicar, que si la empresa obtiene ganancia ante
de repartirse la misma debe de dejar una parte como reserva. Reservas
Legales, el articulo 262 del código de comercio establece lo siguiente:
“anualmente se separara de los beneficios líquidos una cuota del cinco por
ciento, por lo menos, para formar un fondo de reserva, hasta que este
fondo alcance a lo prescrito en los estatutos, y no podrá ser menor del diez
por ciento del capital social”. Reservas Voluntarias, son las retenciones de
utilidades que acuerda la asamblea general de socios o accionistas, sin que
tenga que existir una disposición expresa de la ley o en el acta constitutiva.
¾ Superávit: representa la parte de los accionistas en el capital contable de
la compañía, en exceso del capital social representado por las acciones, es
decir, el superávit es el exceso entre el capital social y el capital contable
cuando existen utilidades no distribuidas. Parte del superávit proviene de
las ganancias, otras, de las transacciones sin ingresos.
2.3.8. Estado de Resultado: muestra la utilidad o pérdida obtenida en un periodo

determinado, por actividades ordinarias o extraordinarias.
16
2.3.8.1. Ingresos Operacionales: son los que se generan por la venta de un bien o
la prestación de un servicio, relacionado con el giro o actividad principal de la
entidad. Ejemplos: venta de bienes, prestación de servicios, devolución en ventas,
descuentos o rebajas de ventas.
2.3.8.2. Costo de Venta: esta compuesto por todos aquellos desembolsos o

erogaciones que son necesarios para que se obtengan los ingresos de una entidad.
Las cuentas que se utilizan para calcular el costo de venta son: inventario inicial
de mercancía, compras, fletes en compras, seguro en compras, gastos de
importación, gastos de aduana, gastos en compras, devolución en compras,
descuentos y rebajas en compras, inventario final de mercancías
2.3.8.3. Gastos Operacionales: se clasifican a su vez en; gastos administrativos,

son todos aquellos gastos propios de las operaciones normales de la empresa.
Ejemplos: sueldos y salarios, gastos de útiles de aseo, gastos de útiles de oficina,
cantv, eleoriente, gastos de alquiler, gastos de seguros, gastos de viajes, reparación
y mantenimiento, gastos de deprecación de activo fijo, amortización de cargos
diferidos. Y gastos de ventas, son todos aquellos gastos que se refiere a los
vendedores o departamento de oficina de venta. Ejemplos: viáticos de vendedores,
publicidad y propaganda, bonificaciones a vendedores, depreciación del equipo de
reparto, gastos generales de ventas, fletes en ventas.
2.3.8.4. Otros Ingresos: son partidas que no están relacionadas con las
operaciones normales de la entidad. Ejemplos: ingreso por alquiler, ingresos por
interés, cuentas malas recuperadas, ingresos varios.
2.3.8.5. Otros Egresos: son los gastos fuera de las operaciones principales de un
negocio. Ejemplo: gastos por interés, pérdida en venta de activo, donaciones.
2.3.9. Estados Financieros Pro-Forma: son los documentos que proporcionan

informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la
17
administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma
de decisiones en una empresa.
Los estados financieros pro forma, generalmente son proyectados en base a un

año, muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en tanto que
el balance pro-forma muestra la posición financiera esperada, es decir, activo,
pasivo y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.
2.3.9.1 Estado de Resultado: es un estado financiero que refleja la totalidad de

los ingresos obtenidos, el costo de venta y los gastos operacionales, su objetivo
principal es determinar la utilidad o pérdida del ejercicio fiscal, muestra la
diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de
bienes, servicios y los egresos representados por costos de ventas, costo de
servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del sector
estatal en un periodo determinado
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Cuadro 1: Estado de Resultado
Transporte y Servicios ROXBER C.A
ESTADO DE RESULTADO
DEL 1 DE AGOSTO 2009 AL 31 DE JULIO 2010
VALORES HISTORICOS

INGRESOS:
INGRESOS POR SERVICIOS XXXXXX
TOTAL INGRESOS XXXXXX
UTILIDAD (PERDIDA) BRUTA XXXXXX
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS DE ADMINISTRACION XXXXXX
SUELDOS Y SALARIOS XXXXXX
ALQUILERES XXXXXX
GASTOS DE DEPRECIACIÓN XXXXXX
GASTO DE SEGURO XXXXXX
REPAR. Y MANTEN. DE EQUIPO XXXXXX
HONORARIOS PROFESIONALES XXXXXX
UTILES DE OFICINA XXXXXX
GASTOS DE VENTAS XXXXXX
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA XXXXXX
TOTAL GASTOS OPERATIVOS XXXXXX
UTILIDAD (PERDIDA) EN OPERACIONES XXXXXX
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES ISLR XXXXXX
IMPUESTO SOBRE LA RENTA XXXXXX
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA XXXXXX
Fuente: Elaborado por el Autor (2010)
2.3.9.2. Balance General: es un estado financiero que refleja la situación

financiera de la empresa a una fecha determinada, está representado por los bienes
derechos y obligaciones que posee la empresa.
19
Cuadro 2: Balance General
BALANCE GENERAL
31 DE JULIO DEL 2010
VALORES HISTORICOS
ACTIVO:
CIRCULANTE:
CUENTA EN BANCOS XXXXXX
CUENTAS A COBRAR XXXXXX
TOTAL CIRCULANTE XXXXXX
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
TERRENOS XXXXXX
MAQUINARIAS Y EQUIPOS XXXXXX
MOBILIARIO Y VEHICULOS XXXXXX
DEPRECIACION ACUMULADA (XXXXX)
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS XXXXXX
OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS EN GARANTIA XXXXXX
TOTAL OTROS ACTIVOS XXXXXX
TOTAL ACTIVO XXXXXX
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO:
A CORTO PLAZO:
CUENTAS A PAGAR PROVEEDORES XXXXXX
EFECTOS POR PAGAR XXXXXX
RETENCIONES Y APORTES POR PAGAR XXXXXX
TOTAL A CORTO PLAZO XXXXXX
A LARGO PLAZO:
CUENTAS A PAGAR ACCIONISTAS XXXXXX
TOTAL A LARGO PLAZO XXXXXX
TOTAL PASIVO XXXXXX
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL XXXXXX
UTILIDAD ACUMULADA XXXXXX
RESERVA LEGAL XXXXXX
TOTAL PATRIMONIO XXXXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXXXX
20
2.3.9.3. Flujo del Efectivo
Estado financiero que refleja la manera como se obtienen los recursos

financieros y en que se invierten.
Cuadro 3: Estado del Flujo del Efectivo
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(EXPRESADO EN BOLIVARES MONEDA CONSTANTE AL 31 DE JULIO DE 2010)

FLUJO DEL EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXXXX

UTILIDAD (PERDIDA) NETA
AJUSTE EN LA RECONCILIACION DE LA UTILIDAD NETA Y EL EFECTIVO NETO
PROVISTO POR ACTIVIDADES
DEPRECIACION XXXXXX
CAMBIOS NETOS EN OPERACIONES DE ACTIVOS Y PASIVOS
CUENTAS A COBRAR COMERCIALES XXXXXX
GASTOS PREPAGADOS XXXXXX
OTROS ACTIVOS XXXXXX
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS XXXXXX
ISLR POR PAGAR XXXXXX
RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR XXXXXX
EFECTIVO NETO PROVISTO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXXXX
FLUJO DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE INVERSION
EFECTIVO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
COMPRA DE ACTIVO FIJO XXXXXX
FLUJO DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES FINANCIERAS
AUMENTO DE CAPITAL XXXXXX
AUMENTO (DISMINUCION) NETO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO XXXXXX
VARIACION XXXXXX
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO XXXXXX
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL CIERRE DEL EJERCICIO XXXXXX
VARIACION XXXXXX
21
2.3.10. Los Libros de la Contabilidad:
¾ Libro Diario: es donde se recogen día por día, las operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quien es el
acreedor y quien es el deudor, en la negociación a que se refiere, o se
resumirá mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones
siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que
permitan comprobar tales operaciones día por día.
¾ Libro Mayor: en él se recogen todas las cuentas, con todos los cargos y
abonos realizados en las mismas. Libro resumen del registro del
movimiento de una cuenta específica.
¾ Libro de Inventario y Balances: los empresarios deben llevar una
contabilidad que permita un seguimiento cronológico de sus actividades y
la formación de inventarios y balances. Al menos trimestralmente se
transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación. Se
transcribirán también el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas
anuales. Los inventarios estarán compuestos por un listado que comprenda
las diferentes partidas que forman el patrimonio de la empresa, así como
una valoración de las mismas.
2.4. Bases Legales
La presente investigación sobre la implementación del programa contable a2

en la empresa Transporte y servicios ROXBER, C. A., ubicada en urbanización
villa ikabaru manzana 7 casa 14, Puerto Ordaz, Estado Bolívar, tiene su
fundamento legal en las siguientes Leyes:
El Código de Comercio establece en su Art. 32 que: “Todo Comerciante debe

llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá,
obligatoriamente, el Libro Diario, el Libro Mayor y el de Inventario. Podrá llevar
además todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor orden y
22
claridad de sus operaciones”.
En su Art. 33 que: “El Libro Diario y el de Inventario no pueden ponerse en

uso sin que hayan sido previamente presentados al tribunal o registrador mercantil
en los lugares donde los haya, o al juez ordinario de mayor categoría en la
localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio
de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su
secretario o por el registrador mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el
sello de la oficina”.
En su Art. 34 que: “En el Libro Diario se asentarán, día por día, las
operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese
claramente quién es el acreedor y quién el deudor, en la negociación a que se
refiere, o se resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de esas
operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que
permitan comprobar tales operaciones, día por día. No obstante, los comerciantes
por menor, es decir, los que habitualmente sólo vendan al detal, directamente al
consumidor, cumplirán con la obligación que impone este artículo con solo
asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado; y
detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo de
éstas”.
En su Art. 35 que: “Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año,

hará en el Libro de Inventario una descripción estimatoria de todos sus bienes,
tanto muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos,
vinculados o no a su comercio. El Inventario debe cerrarse con el balance y las
cuentas de ganancia y pérdida; ésta debe mostrar con evidencia y verdad los
beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Los inventarios serán firmados por
todos los interesados en el establecimiento de comercio que se hallen presente en
su formación”.
23
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
3.1. Proyecto factible
La propuesta de ejecutar el programa contable a2 en la empresa Transporte y

Servicios ROXBER, C. A., se considera desde cualquier punto de vista factible,
debido a que responde a una necesidad de brindar información veraz y oportuna,
además de facilitar el procedimiento de todos los registros contables para la
organización. La empresa dispone de recursos financieros para cubrir el costo de
adquisición del programa contable y su instalación, por lo tanto no se requiere de
financiamiento externo. Por otra parte el desembolso que debe efectuar la empresa
es insignificante, en cuanto a la relación costo/beneficio que va a obtener.
Según la Universidad Experimental Simón Rodríguez (2003): “El proyecto

factible es una proporción sustentada en un modo operativo factible, orientada a
resolver un problema planteado o a satisfacer necesidades en una institución o
campo de interés nacional” (p. 79)
3.2. Tipo de Investigación
Para lograr el objeto del estudio, es importante conocer el tipo de investigación

y nivel de análisis utilizando o que se debe utilizar para que el estudio se
encamine de manera explicita y así, con los resultados obtenidos poder establecer
recomendaciones para mejorar la calidad y eficacia del ambiente laboral.
La investigación realizada fue de tipo descriptiva, de campo y documental,

permitió ejecutar el programa contable a2 para registrar las operaciones
financieras de la empresa Transporte y Servicios ROXBER,
24
Sampieri (2004) expresa: “La investigación descriptiva, en comparación con la
naturaleza poco estructurada de los estudios exploratorios, requiere considerable
conocimiento del área que se investiga para formular las preguntas específicas que
busca responder” (Pág. 61).
Como su mismo nombre lo indica su naturaleza consisten en describir, interpretar,

analizar un problema sobre el tapete, algo que esté ocurriendo en ese momento, se
enfoca en las funciones o procedimientos de los objetos, cosas o persona; tal como
ocurre en el departamento de contabilidad con el procedimiento de registrar las
operaciones financieras, en el cual se describe una realidad de falla o algo fuera de
lo normal dentro de la actualidad del mismo; por consiguiente fue necesario su
uso porque esta detalla, explica y estudia procedimientos y pasos de un problema
actual que afecta el proceso de registro contable.
Según Tamayo y Tamayo (2001) define: “Cuando los datos se recogen de la

realidad mediante el trabajo, permite que se verifiquen las verdaderas condiciones
en las cuales se han conseguido los datos, lo cual facilita su revisión o
modificación en caso de seguir dudas”. (Pág. 110)
Por tanto, es de campo, porque parte de la información fue proveniente de
instrumentos de recolección como entrevistas no estructuradas, reuniones y la
observación de los formatos de seguimiento.
El Diseño es considerado como Documental, al respecto Sabino, C. (2002),

la define como: “Es aquella que esta basada en el análisis de datos obtenidos de
diferentes fuentes de información, libros, monografías y otros materiales
informativos “(Pág. 57).
Esta investigación es documental porque se utilizaron diferentes documentos
bibliográficos como: en tesis de grado, textos, libros, monografías, entre otros,
relacionados con el tema tratado, todo esto con el fin de dar autenticidad a los
resultados relacionados con el área de investigación.
25
3.3 Población y Muestra
Sabino, C. (2002), define la Población como: “la totalidad del fenómeno a

estudiar, en donde las unidades de población posen una característica común, la
cual se estudia y da origen a los datos de investigación”. (Pág.154). De acuerdo
con esta definición la población del área de estudio está representada por todos los
comprobantes de ingresos y egresos de Transporte y servicios ROXBER, C. A.,
durante el ejercicio económico 2010.
Según Jiménez Fernández (2004), define Muestra como una parte o
subconjunto de una población normalmente seleccionada de tal modo que ponga
de manifiesto las propiedades de la población. Su característica más importante es
la representatividad, es decir, que sea una parte típica de la población en la o las
características que son relevantes para la investigación. En este estudio la muestra
está representada por el 100% de los comprobantes de ingresos y egresos de
Transporte y Servicios ROXBER, C. A., durante el ejercicio económico 2010.
3.4. Técnicas e Instrumento de Recolección de Datos
Para hacer posible la realización de este estudio, se hará necesario la

utilización de ciertas técnicas e instrumentos que permitieron recoger y registrar
toda la información requerida, para el logro de los objetivos propuestos, y que de
una u otra manera van a contribuir a mejorar la situación actual de la empresa.
3.4.1. Observación Directa
Es el uso sistemático de nuestros sentidos en la búsqueda de los datos que

necesitamos para resolver un problema de investigación, y a través de ella el
hombre capta la realidad que lo rodea, la ventaja principal de esta técnica radica
en que los hechos son percibidos directamente sin ningún tipo de intermediación.
Al respecto Tamayo y Tamayo (2003) comentan que la observación directa “es
aquella en la cual puede observar y recoger los datos mediante su propia
26
observación”. (Pág. 183).
Se aplicó esta técnica, debido a que por medio de ella se logró percibir y
adquirir los datos necesarios para realizar la práctica de trabajo, se visualizó
directamente el proceso empleado en el Departamento de Contabilidad, es decir,
se tuvo un contacto directo con el mismo.
3.4.2. Entrevista
Es una forma específica de interacción que tiene el objeto de estudio con el

investigador o un recurso humano con el fin de obtener una información clara.
Por eso Tamayo (2003) comento que: Al igual que la observación, es de uso
bastante común en la investigación; ya que en la investigación de campo buenas
parte de los datos obtenidos se logran por entrevistas, podemos decir que la
entrevista es la relación directa establecida entre el investigador y su objeto de
estudio a través de individuos ó grupos con el fin de obtener testimonios orales.
Pág. (100).
Se utilizo la técnica de entrevista no estructurada como instrumento, para

recopilar la información de forma ordenada, sistemática y específica al personal
involucrado en los procesos contables, llevado a cabo en el Departamento de
Contabilidad.
3.4.3. Revisión documental
Esta investigación se realizó dentro de parámetros que aseguran la autenticidad

de la información, para ello se consultaran: libros, enciclopedias, guía de estudio,
trabajo de investigación, tesis, entre otros, en virtud, que estos servirán para
fundamental el tema de investigación.
En referencia a esto, Ramírez (1999) formula: “Permite conocer el estado del
27
arte sobre el área de nuestro interés, sobre cuántos y cuáles estudios se han
realizado, enfoques teóricos que ayudarán a comprender mejor el problema de
investigación planteado”. (Pág. 20)
3.5. Fases de la Investigación
El procedimiento utilizado para la realización del presente trabajo comprende

cuatro fases:
¾ Construcción del título; elaboración de un plan de actividades, para el
desarrollo del trabajo; diagnóstico del problema; delimitación,
justificación, importancia y alcance del estudio y formulación de los
objetivos: el objetivo general es el fin último de la investigación; los
objetivos específicos consisten en establecer los pasos o fines parciales
que deben cumplirse para lograr el objetivo general.
Esta es la etapa inicial de la investigación donde se establece el área donde se

desea trabajar y bajo qué condiciones de la problemática se hará.
¾ Recopilación y análisis de las fuentes de información para la formulación

del marco teórico, en el cual se explica los antecedentes de la empresa,
antecedentes de la investigación y las bases teóricas.
¾ Se desarrolló el marco metodológico comprendido por el tipo y diseño de

la investigación, población, muestra, instrumento de recolección de datos.
Una vez evaluados los resultados obtenidos por las técnicas aplicadas en la
investigación, se proponen ciertos lineamientos para optimizar el modelo
de control interno para el registro de las transacciones contables.
¾ Una vez concluida la fase de implementación del programa contable a2 y

la evaluación de toda la información que se haya recopilado, se expresaran
las conclusiones y las que se consideren pertinentes, a través de la cual se
aportarán beneficios para mejorar la situación.
28
CAPÍTULO IV
RESULTADOS, INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS Y DISEÑO DE

ESTRATEGIAS
4.1. Diagnosticar la situación actual del programa contable
En la empresa Transporte y Servicios ROXBER, C. A., no posee un programa

de contabilidad que permita mantener información confiable, veraz y oportuna,
entre la parte financiera y productiva de la empresa, por tal motivo conlleva a la
toma de decisiones erradas por parte de los directivos de la organización,
originando errores que afectan a todas las áreas de la misma. Poseer un programa
contable obsoleto trae como consecuencia, pérdida de tiempo en la búsqueda de
los soportes correspondiente de los documentos para su corrección; desviaciones o
extravío de los soportes contable y retardo en la ejecución de los pasos de las
diferentes actividades necesarias para el logro de los objetivos del Departamento
de Contabilidad.
Los resultados del diagnóstico se obtuvieron realizando entrevistas, por medio

de la aplicación de unos cuestionarios al personal involucrado en el área contable.
El análisis se presenta tomando en cuenta la respuesta de cada una de los
empleados, lo que permite que el análisis sea realizado de forma lógica y
secuencial, evitando que se obvien algunos pasos importantes o se dejen de
incorporar datos necesarios para su realización. A continuación se presenta de
manera resumida y por medio de gráficas los resultados obtenidos de los
cuestionarios aplicados:
29
1 ¿El programa contable que actualmente posee la empresa para registrar la
información financiera es totalmente efectivo?
Cuadro 5: Programa contable
OPCIONES RESPUESTAS PORCENTAJES OBTENIDOS

SI 0 0%
NO 3 100%
TOTAL 3 100%
Fuente: Encuesta al personal del área contable
Gráfico 1. Programa contable. Datos obtenidos del cuadro 5.
En la encuesta n°1 indica que el 100% de los encuestados considera que el

programa contable no esta apto para registrar las operaciones financieras de la
empresa, lo cual significa que el personal no confía en los datos que arroja el
programa una vez procesada las operaciones.
30
2. ¿Los errores en los registros contables, afectan las otras áreas que conforman la
empresa?
Cuadro 6: Influencia de errores

SI 2 70%
NO 1 30%
TOTAL 3 100%
Gráfico 2. Influencia de errores. Datos obtenidos del cuadro 6.
En la encuesta n°2 indica que el 70% de los encuestados cree que los errores en
los registros contables afectan las otras áreas que conforman la empresa, ya que
los registros contable es de donde se obtiene la información para la elaboración de
los estados financieros, para luego realizar el respectivo análisis y la toma de
decisiones gerenciales.
31
3. ¿El personal del área contable pierde tiempo en la búsqueda de los soportes
correspondiente a los documentos para su corrección, lo que origina retardo en
todo el proceso contable?
Cuadro: 7: Pérdida de tiempo en el proceso

SI 3 100%
NO 0 0%
TOTAL 3 100%
Gráfico 3. Pérdida de tiempo en el proceso. Datos obtenidos del cuadro 7.
En la encuesta n°3 indica que el 100% del personal entrevistado considera que se
pierde tiempo en la búsqueda de los soportes correspondiente a los documentos
para su corrección de los soportes contable de las facturas.
32
4. ¿La Información que proporciona el programa contable es confiable para la
toma de decisiones?
Cuadro 8: Información que proporciona el programa contable

SI 1 30%
NO 2 70%
TOTAL 3 100%
Gráfico 4. Información de proporciona el programa contable. Datos obtenidos del cuadro 8.
En la encuesta n° 4 indica que el 70% del personal encuestado no confía en la

información que proporciona el programa contable que se genera en el
departamento de contabilidad, por lo tanto no es confiable para la toma de
decisión administrativa.
33
4.1.2 Determinación de la Matriz FODA
Dentro de cualquier organización, sea cual fuere el ramo al cual se dedique,

existen puntos a su favor y otros en contra, los cuales son necesarios que esta
conozca muy bien para que de esta forma pueda reforzar sus debilidades y no
descuidar y saber aprovechar sus fortalezas, de esta manera puede dar su mayor
potencial. A continuación estudiaremos las fortalezas, oportunidades, debilidades
y amenazas del Sistema contable galac y Sistema Contable a2.
Cuadro 9: Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas del sistema

contable galac y a2
Fortalezas oportunidades
Sistema contable • Posee una buena base de • Existe promoción en el
galac datos. precio
• Es de fácil manejo • Dan soporte técnico

gratis en un tiempo
• Es didáctico limitado.
Sistema Contable a2 • Posee una buena base de • Existe promoción en el

datos precio, es factible
comprarlo ahora.
• El soporte técnico es
confiable • Dan soporte técnico
gratis en un tiempo
• Ofrece un buen servicio limitado.
• Es una herramienta de
fácil manejo al usuario
Debilidades Amenazas
Sistema contable • Se cuelga mucho el • Existe muy pocos
galac programa. técnicos para el
producto.
• Presenta muchos errores.
• Competencia en el
mercado de los
programas contable.
34
Sistema Contable a2 • Tiene que ser adquirido • Competencia en el
en tiempo de promoción mercado de los
por el costo es muy caro programas contable
Fuente: Elaboración Propia: Tomado Lineamientos Metodológicos Fidias

(2006)
4.2. Estrategias dirigidas a resolver el problema planteado
Para resolver el problema planteado la estrategia que se debe ejecutar es la

siguiente: aplicar el programa contable a2, el cual permitirá disminuir los errores
cometidos en los procedimientos de registros contables que se hacen diariamente
en la empresa Transporte y Servicios ROXBER, C. A., para así agilizar la toma de
decisiones. Para ello se debe seguir los siguientes pasos:
4.2.1. Selección de empresa:
Es el primer paso que se aplico para ejecutar el programa contable, una de las
características que posee este programa es la capacidad de funcionar con múltiples
empresas, cada una de las cuales posee bases independientes ubicadas en
directorios distintos. Las empresas se definen en el menú mantenimiento, opción
empresas. Esta opción del menú sirve para seleccionar cualquiera de las empresas
existentes en el programa, con la cual se va a procesar información contable. Al
seleccionar una empresa, el programa cierra todas las bases de datos de la empresa
anterior y abre la base de datos de la empresa seleccionada y regresa al menú
principal del a2 contabilidad.
4.2.2. Creación de empresa:
Las empresas se definen en el menú mantenimiento, opción empresas. En esta
35
opción del menú se creó la empresa Transporte y Servicios ROXBER, C. A., la
cual tiene su presentación en tres páginas: datos generales, configuración de
cuentas, comprobantes y otros y cuentas. En la página datos generales se muestran
los siguientes datos:
¾ Código: son fijos en la pantalla. Es un correlativo formado por

caracteres alfanuméricos con el prefijo Empre.
¾ Descripción: tiene una longitud de 70 caracteres alfanuméricos, en
donde se coloca la razón social de la empresa, el cual es Transporte y
Servicios ROXBER, C. A.
¾ Dirección: es donde se encuentra ubicada la empresa, casa 14 ,
manzana 7, villa ikabaru, Puerto Ordaz – Estado Bolívar.
¾ Contacto: Se refiere a los datos del representante legal, en su efecto es
Jhonny Bermúdez
¾ Ciudad: es la ciudad donde se encuentra la empresa, la cual es
Guayana
¾ RIF: es el Registro de Información Fiscal, el cual es J-29819204-6
¾ NIT: Número de Identificación Tributario, el cual es 0000000000
¾ Teléfonos: teléfonos de la empresa, correspondiente al 0286-7156501
¾ Telefax: número de fax de la empresa, el cual es 0286-7156501
¾ Email: indica el correo electrónico, el cual es
ROXBERC.A@hotmail.com
4.2.3. Configuración de cuentas, comprobantes y otros:
Se indica el inicio y final del ejercicio contable, el plan de cuentas, los centros
de costos y otros. Está formada por los siguientes campos:
¾ Ejercicio contable actual: cuando se creo la empresa, se introdujo la

fecha inicial, correspondiente al 10 de septiembre del 2007, una vez
creada la empresa, no se puede modificar. De esta manera queda
36
establecido el inicio del ejercicio contable.
¾ Formato plan de cuentas: el campo separador se selecciono para
dividir los niveles del código de cuenta: grupos, subgrupos y cuentas.
El campo máscara se definió cuando se creo la empresa y una vez que
exista un movimiento no puede ser modificado.
¾ Configuración de comprobantes: se definió la manera en la cual se
asentarán los comprobantes, para saber número el máximo de líneas
que se imprimen en un comprobante. Correlativo automático; se activo
para que se generara automáticamente los números de los
comprobantes.
¾ Activos: Fecha última depreciación; muestra la fecha del cálculo de la
depreciación de activos fijos de la empresa la cual fue el 31 de Julio
del 2010. Transporte y Servicios ROXBER, C. A., utiliza el método de
depreciación de línea recta por ser el método más sencillo, el cual
consiste en dividir el valor depreciable del activo entre el número de
periodos de vida útil que se le estima, es decir: depreciación anual =
(costo total - valor residual) / años de vida útil.
4.2.4. En el renglón cuentas:
Se configuró las cuentas de utilidad o pérdidas, fijándose las siguientes

cuentas: utilidad acumulada, pérdidas acumuladas, utilidad del ejercicio y pérdida
del ejercicio; haciendo clic en el botón y seleccionando la cuenta del plan de
cuentas previamente creado.
4.2.5. Diseño del Plan de Cuentas.
En esta opción se creo el plan de cuentas, en el mismo se puede modificar,

buscar y eliminar las cuentas contables que se van a integrar. Las cuentas son los
registros detallados que reflejan los cambios en los activos, pasivo y el
patrimonio. El programa permite eliminar las cuentas cuando no tienen
37
movimientos. Los pasos a seguir para crear un plan de cuentas son los siguientes:
especificar o asignar en primer lugar números a los grupos generales de partidas;
en el Balance General a los Activos se le asigno el 1, a los Pasivos el 2,
Patrimonio el 3, en el Estado de Ganancias y Pérdidas; a los Ingresos el 4, Costos
y Gastos el 5. Se especifico el formato del código contable en dígitos y niveles. Y
por ultimo se desarrollar el código contable propiamente dicho, de acuerdo con las
clasificaciones dadas por la teoría contable y las necesidades de información de la
empresa.
Para modificar una cuenta previamente incluida, se debe presionar el botón o

ir al menú archivo modificar registro. En este momento el programa permite
cambiar el código o la descripción, de acuerdo a las siguientes condiciones: la
cuenta que se desea modificar no debe tener asientos actualizados, ni por
actualizar en las bases de datos para los asientos de contabilidad histórica; no debe
poseer saldos de movimientos o resultados de cualquier tipo; no debe poseer
subcuentas o ser grupo o cuenta totalizadora de subcuentas inferiores
¾ Figura 2: Estructura del código de cuentas
0 0 0 00
Grupo
Subgrupo
¾ Rubro
Cuenta
¾
Una vez realizado los pasos antes explicado la estructura del plan de cuenta de
la empresa Transporte y Servicios ROXBER, C. A., quedo de la siguiente manera:
38
Cuadro 9: Plan de Cuenta
Transporte y servicios ROXBER C.A
PLAN DE CUENTA

CÓDIGO DESCRIPCION
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.01 EFECTIVO EN CAJA
1.1.01.00001 CAJA
1.1.01.00002 CAJA CHICA
1.1.02 BANCO
1.1.02.00001 BANCO MERCANTIL CTA. CTE. 1047262991
1.1.02.00002 BANCO GUAYANA CTA. CTE. 8-0004-07-0000369621
1.1.02.00004 BANCO CARONI
1.1.02.00005 BANCO DE VENEZUELA
1.1.03 EFECTOS POR COBRAR CLIENTES
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.04.00001 SIDOR, C. A.
1.1.04.00002 MATESI, MATERIALES SIDERURGICOS, S. A.
1.1.04.00003 FIBRANOVA, C.A
1.1.04.00004 SERVICIOS MADEDERO VIRGEN DEL CARMEN, C.A
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
1.1.05.00001 CUENTAS POR COBRAR VARIAS
1.1.06 CUENTAS POR COBRAR PERSONAL OBRERO
1.1.07 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.1.08 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.08.00001 ANTICIPOS DE SUELDOS
1.1.08.00002 ANTICIPOS DE VACACIONES
1.1.08.00003 ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES
39
PLAN DE CUENTA

CÓDIGO DESCRIPCION
1.1.09 IMPUESTOS RETENIDOS
1.1.09.00001 I.S.L.R RETENIDO POR ANTICIPADO
1.1.09.00002 IVA RETENIDO POR ANTICIPADO
1.1.09.00003 ISLR DECLARACION ESTIMADA
1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
1.2.01 TERRENO
1.2.02 MAQUINARIAS Y EQUIPOS
1.2.02.00001 MAQUINARIAS Y EQUIPOS VARIOS
1.2.02.00002 DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIAS Y EQUIPOS VARIOS
1.2.03 MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OFICINA
1.2.03.00001 MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OFICINA VARIOS
1.2.03.00002 DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OFICINA
1.2.04 HERRAMIENTAS
1.2.04.00001 HERRAMIENTAS VARIAS
1.2.04.00002 DEPRECIACION ACUMULADA HERRAMIENTAS VARIAS
1.2.05 VEHICULOS
1.2.05.00001 VEHICULOS VARIOS
1.2.05.00002 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS VARIOS
1.3 CARGOS DIFERIDOS
1.3.01 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.3.01.00001 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.4 OTROS ACTIVOS
1.4.01 DEPOSITOS EN GARANTIA
1.4.02 IVA CREDITO FISCAL
1.4.02.00001 IVA CREDITO FISCAL
2 PASIVO
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.01 EFECTOS POR PAGAR
2.1.01.00001 BANCO GUAYANA
2.1.02 CARTAS DE CREDITOS
2.1.03 OTROS EFECTOS POR PAGAR
2.1.03.0001 GUAYANA AUTO, C. A.
2.1.04 CUENTAS A PAGAR PROVEEDORES
2.1.04.0001 GUANTERA CENTRAL, C. A.
2.1.04.00002 HIELOVEN, C. A.
2.1.04.00003 ITALO MOTOR, C. A.
2.1.04.00004 SEGUVEN, C. A.
40
PLAN DE CUENTA

CODIGO DESCRIPCIÓN
2.1.05 APORTES PATRONALES
2.1.05.00001 S.S.O
2.1.05.00002 LEY POLITICA HABITACIONAL
2.1.05.00003 PARO FORZOSO
2.1.05.00004 INCES
2.1.06 RETENCIONES
2.1.06.00001 S.S.O
2.1.06.00002 INCES
2.1.06.00003 POLITICA HABITACIONAL
2.1.06.00004 I.S.L.R CONTRATISTA Y SUB- CONTRATISTA
2.1.06.00005 I.S.L.R HONORARIOS PROFESIONALES
2.1.06.00006 I.S.L.R RETENIDO AL PERSONAL
2.1.06.00007 I.S.L.R POR PAGAR EMPRESA
2.1.06.00008 IVA RETENIDO POR ENTERAR
2.1.07 IVA DEBITO FISCAL
2.1.07.00001 IVA DEBITO FISCAL
2.2 PASIVO A LARGO PLAZO
2.2.01 PRESTAMO POR PAGAR
2.3 CREDITOS DIFERIDOS
2.3.01 ANTICIPOS DE CLIENTES
2.3.01.00001 SIDOR, C. A.
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.2 SUPERAVIT
3.2.01 SUPERAVIT
3.2.01.00001 SUPERAVIT ACUMULADO
3.2.01.00002 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.2.01.00003 PERDIDA ACUMULADA
3.2.01.00004 PERDIDA DEL EJERCICIO
3.3 RESERVAS
3.3.01 RESERVAS
3.3.01.00001 RESERVA LEGAL
41
PLAN DE CUENTA

CODIGO DESCRIPCIÓN
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS POR SERVICIOS
4.2 OTROS INGRESOS
4.2.01 INGRESOS VARIOS
4.2.01.00001 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
5 GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.1.01.00001 SUELDOS
5.1.01.00002 HORAS EXTRAS DIURNAS
5.1.01.00003 TIEMPO DE VIAJE
5.1.01.00004 SUELDOS DE DIRECTORES
5.1.01.00005 DIA FERIADO
5.1.01.00006 VACACIONES
5.1.01.00007 INTERESES SOBRE PRESTACIONES SOCIALES
5.1.01.00008 CESTA TICKETS
5.1.02 CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS
5.1.02.00001 PATENTE DE INDUSTRIAS Y COMERCIO
5.1.02.00002 DERECHOS DE INMUEBLES
5.1.03 OTROS GASTOS
5.1.03.00001 HONORARIOS PROFESIONALES
5.1.03.00002 GASTOS DE OFICINA
5.1.03.00003 GASTOS VARIOS
5.1.03.00004 SERVICIOS CONTABLES
5.1.04 DEPRECIACIÓN
5.1.04.00001 GASTOS DE DEPRECIACIÓN
5.1.05 POLIZA DE SEGURO
5.1.05.00001 POLIZA DE VIDA
5.1.05.00002 POLIZA DE VEHICULO
5.2 GASTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
5.2.01 GASTOS FINANCIEROS
5.2.01.00001 INTERESES SOBRE PRESTAMOS BANCARIOS
5.2.01.00002 COMISIONES BANCARIOS
5.3 GASTOS NO DEDUCIBLES
5.3.01 MULTAS DE ISLR
5.3.01.00001 MULTAS DE ISLR
42
4.2.6. Configuración del Balance General
Se seleccionó las cuentas de activos, pasivos, patrimonio y las cuentas de

orden del plan de cuentas previamente creado, luego presione el botón grabar.
4.2.7. Configuración del Estado de Ganancias y Pérdidas
Está formada por los siguientes campos:

¾ Agregar: en esta opción se puede agregar un ítem al reporte. Un ítem
puede ser una línea, comentario, cuenta, subtotal o total.
¾ Insertar: agrega un ítem antes de la línea o ítem seleccionada en la
pantalla.
¾ Modificar: modifica el ítem o línea seleccionada.
¾ Borrar: eliminar un ítem o línea.
¾ Salir: salir de la configuración.
Cuando se presiona el botón agregar o modificar se muestra los siguientes ítem:
¾ Línea: agrega una línea en blanco, deben estar deshabilitados los campos
cuenta y descripción.
¾ Comentario: se agrega un comentario al Balance General y se debe
escribir en el campo descripción.
¾ Cuenta: si se agrega una cuenta, se debe presionar el botón en el campo
Cuenta.
¾ Subtotal: realiza la sumatoria de los saldos de las cuentas desde el inicio o
desde un subtotal anterior, es decir, totaliza grupos de cuentas ubicados
entre dos subtotales.
¾ Total: realiza la sumatoria de los saldos de las cuentas desde la primera
cuenta hasta la última cuenta insertada. En el campo descripción se
escribió resultado del ejercicio.
43
4.2.8. Comprobantes Diarios.
Una vez que se implemento el programa contable a2, se procedió a actualizar

las transacciones financieras de la empresa Transporte y Servicios ROXBER, C.
A., correspondiente al ejercicio económico 2010, para ello entré en la opción
comprobantes diarios. Los comprobantes son transacciones de las cuentas
contables, registradas por fecha y agrupadas a través de un documento contable
denominado comprobante diario. Contienen los totales del debe (asientos o
movimientos positivos) y el haber (asientos negativos), que determinan el cuadre
del comprobante.
El comprobante contable está dividido en dos secciones básicas:
¾ Encabezado: datos que identifican al comprobante.

¾ Cuerpo: está formado por los asientos o movimientos contables que
conforman el comprobante.
4.2.8.1. En el encabezado se encuentran los campos:
¾ Tipo: se selecciona el tipo de comprobante a procesar para que las cuentas

reciban un tratamiento específico, entre estos tenemos:
*Normal: se utiliza para las cuentas normales.
*Saldo inicial: en este se registro el balance de cierre al 31 de
Julio del 2010
¾ Efectivo: es una casilla de verificación que cuando está marcada significa
que el comprobante maneja cuentas de efectivo.
¾ Número: es el número del comprobante, tiene una longitud máxima
dependiendo de su configuración en la ficha de títulos y correlativos; la
numeración es automática.
¾ Fecha: es la fecha de ingreso del comprobante. Esta fecha debe estar
dentro del rango del periodo contable.
44
¾ Descripción: en esta opción se escribe una breve explicación del asiento y
tiene una longitud máxima de 250 caracteres.
¾ El área de visualización de totales en el lado derecho, muestra los totales
debe y haber y los saldos de los movimientos y montos en efectivo.
La transacción tiene el siguiente menú principal: archivos, editar y otros.
¾ Archivos: se maneja todo lo relacionado con la gestión de un

comprobante, modificar un comprobante, eliminar un comprobante,
totalizar, importar y salir al menú principal de la aplicación contable.
¾ Editar: contiene insertar línea, borrar movimiento y repetir detalle.
Insertar línea sirve para insertar un movimiento en el comprobante, borrar
movimiento para eliminar una línea y repetir detalle duplica en la siguiente
línea la descripción y referencia del movimiento anterior.
¾ Otros: se encuentran opciones para trabajar las cuentas, centros de costos
y terceros. Algunas de estas opciones del menú están reflejadas en los
botones que se observan en la pantalla.
4.2.8.2. Importar o modificar un comprobante diario
Para importar o modificar un comprobante diario ya procesado, se debe seguir

los siguientes pasos:
¾ Seleccionar el tipo de comprobante; saldo inicial, comprobante diario.

¾ Seleccionar el estado del comprobante; pendiente o procesado.
¾ Se puede agilizar su búsqueda presionando el botón de búsqueda, el cual
permite mostrar los comprobantes ordenados por número de comprobante,
descripción del comprobante o fecha de emisión (creación) del
comprobante.
¾ Luego, dependiendo de lo que se desee realizar, se puede hacer un doble
clic en la selección y continuar el comprobante, o puede realizar las
45
siguientes acciones:
*Reimprimir un comprobante: se selecciona el comprobante y en el botón
detalle, se elige la opción reimprimir comprobante.
*Visualizar el detalle del comprobante: botón detalle ≥ detalle comprobante.
4.2.8.3. En el cuerpo se encuentran los campos:
¾ Cuenta: se selecciona el número de la cuenta acreedora o deudora,

dependiendo del tipo de registro que se va a registrar, es decir, si se va a
registrar el pago de nomina, ingresos por prestación de un servicio, cobro
de una factura, etc.
¾ Descripción: se coloca una breve explicación del movimiento, como por
ejemplo: Pago de nomina obrero semana 11-2010.
¾ Referencia: se indica el número del documento (factura, cheque, recibos,
entre otros).
¾ Debe: en esta columna se escribe el importe monetario de la operación
cuando se está realizando un débito o cargo a la cuenta.
¾ Haber: en esta columna se escribe el importe monetario de la operación
cuando se está realizando un crédito o abono a la cuenta.
4.2.8.4. Botones para controlar el comprobante diario:
¾ F3-Insertar: se utiliza para insertar otro ítem en el documento,

inmediatamente anterior al seleccionado.
¾ F2-Borrar: elimina la línea activa.
¾ F4-Repetir: repite la descripción y referencia de la última línea.
¾ F5-Cancelar: esta opción se utiliza para cancelar el comprobante y
continuar en un comprobante nuevo.
¾ F6-Modificar: muestra un listado de comprobantes diarios según el tipo
46
de comprobantes; normal, saldo inicial, según su origen; modelos o diarios
y según su estado; procesado o pendiente
¾ F10-Totalizar: se utiliza para procesar el comprobante diario, cuando el
comprobante no está cuadrado se almacena como pendiente y este no
afectan los saldos de los estados financieros hasta que se cuadren y
totalicen.
¾ F7-Eliminar: esta ofrece eliminar el comprobante con todo su
movimiento.
¾ F8-Importar: se utiliza para crea un comprobante a partir de un
comprobante modelo u otro comprobante ya totalizado, que puede estar
procesado o pendiente.
¾ Salir: devuelve al menú principal del a2 contabilidad.
4.3. Evaluar las operaciones financieras emanada del programa contable a2.
4.3.1. Balance General

Una vez realizado los registros contables correspondientes, el programa
contable a2 emite el balance general, a través del cual se puede analizar las
siguientes partidas.
47
Cuadro 13: Balance General
Transporte y servicios ROXBER C,A

BALANCE GENERAL
VALORES HISTORICOS
ACTIVO:
CIRCULANTE:
CUENTA EN BANCOS 85.552,00
CUENTAS A COBRAR 525.000,00
ISLR RETENIDO POR TERCEROS 58.000,00
ANTICIPO DE ISLR CANCELADO 715
IVA RETENIDO POR TERCEROS 58.000,00
ANTICIPOS A COBRAR 12.500,00
TOTAL CIRCULANTE 739.767,00

TERRENOS 150.000
MAQUINARIAS Y EQUIPOS 300.000
MOBILIARIO Y VEHICULOS 86.052
DEPRECIACION ACUMULADA (5.005)
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS 531.047

OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS EN GARANTIA 52.000
TOTAL OTROS ACTIVOS 52.000

TOTAL ACTIVO 1.322.814
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO:
A CORTO PLAZO:
CUENTAS A PAGAR PROVEEDORES 185.000
EFECTOS POR PAGAR 15.858
RETENCIONES Y APORTES POR PAGAR 20.582
ISLR POR PAGAR 11.000
TOTAL A CORTO PLAZO 232.440
TOTAL PASIVO 232.440

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 555.349,00
UTILIDAD ACUMULADA 350.025
RESERVA LEGAL 185.000
TOTAL PATRIMONIO 1.090.374
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.322.814
48
4.3.1.1. Efectivo en Caja y Bancos: estos son los fondos disponibles con que
cuenta la empresa para llevar a cabo sus operaciones financieras. Los saldos se
presenta a valores históricos, la empresa se rige por el manual de normas iso-
9002, manteniendo un control sobre las entradas y salidas de dinero. Existe un
fondo de caja chica de Bs. 1.000,00 destinado al pago de gastos menores y
eventuales, se realizan arqueos de cajas periódicamente y se concilian
mensualmente los saldos bancarios. La empresa cerró el ejercicio fiscal el 31 de
Julio del 2010 con saldos conciliados del efectivo de Bs. 85.552,00
4.3.1.2. Cuentas por Cobrar: estas se situaron al 31 de Julio del 2010 en Bs.
525.000,00 La empresa cobro todas las acreencias del año 2008, no se ha
observado atrasos considerables en el promedio de cuentas por cobrar del año
2009, observándose periodo de cobros normales de 35 a 40 días.
4.3.1.3. Propiedad, Planta y Equipos: los Activos Fijos se registran al costo

actualizado, se emplea el método de línea recta para el cálculo de la depreciación
de los activos, estimándose una vida útil de cinco (6) años para vehículos, diez
(12) años para los mobiliarios, veinte (20) años para las maquinarias y veinticinco
(25) años para los edificios, al cierre del periodo finalizado el 31 de Julio del
2010. El monto de los bienes que posee la empresa totalizo la cantidad de Bs.
536.052 y la depreciación acumulada fue de Bs.5.005,00. Cabe destacar que no
hubo adquisición de activo fijo en el periodo.
4.3.1.4. Cuentas por Pagar: están representadas por Proveedores, Aportes

Patronales, Efectos por Pagar y Retenciones Laborales. El total de este rubro es de
Bs. 232.440,00. Se observa una disminución con relación al mismo periodo
finalizado el 31 de Julio del 2009 de Bs. 125.000,00. La empresa generalmente
cancela sus obligaciones en los Plazos establecidos.
4.3.1.5. Impuesto sobre la Renta: durante los periodos en referencia, la empresa

causo impuesto sobre la renta por la cantidad de Bs. 11.000; sin embargo no
49
canceló monto alguno por este concepto, debido a que el monto de las retenciones
fue mayor que el impuesto del ejercicio.
4.3.1.6. Superávit: al 31 de Julio del 2010 hay un superávit acumulado de Bs.
350.025,00
4.3.1.7. Reserva Legal: existe una reserva de Bs. 185.000,00 correspondiente al

10% del capital social.
4.3.1.8. Capital Social: este es de Bs. 555.349,00
4.3.2. Estado de Ganancias y Pérdidas
El programa contable a2 emite el estado financiero de ganancias y pérdidas, en

el cual muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos
comprendidos entre del 1 del 2009 al 31 de julio del 2010
50
Cuadro 16: Estado de Resultado
ESTADO DE RESULTADO
DEL 1 DE AGOSTO DEL 2009 AL 31 DE JULIO DEL 2010
VALORES HISTORICOS
INGRESOS:
INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADO 1.258.000,85
TOTAL INGRESOS 1.258.000,85
UTILIDAD (PERDIDA) BRUTA 1.258.000,85
GASTOS OPERATIVOS:
SUELDOS Y SALARIOS 858.000
SERVICIOS CONTRATADOS 125.000
GASTOS GENERALES 52.258
GASTOS DEPRECIACION 45.000
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 1.080.258
UTILIDAD (PERDIDA) EN OPERACIONES 177.742,85
OTROS EGRESOS
PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO 5.000
TOTAL OTROS EGRESOS 5.000,00
OTROS INGRESOS
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO 15.000
TOTAL OTROS INGRESOS 15.000
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES ISLR 187.743
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 58.056,25
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA 129.686,60
4.3.3. Balance de Comprobación
Emite el balance de comprobación a partir de los saldos de las cuentas

contables a la fecha indicada e imprimiendo sólo las cuentas de movimiento. Este
reporte solamente prueba la igualdad matemática entre los totales de debe y haber,
no detecta errores sobre cuentas con movimientos en forma errónea.
51
Cuadro 15: Balance de Comprobación
BALANCE DE COMPROBACION
VALORES HISTORICOS
SALDO SALDO
ANTERIOR DEBITOS CREDITOS ACTUAL
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS 55.577,00 45.000 15.025 85.552,00
CUENTAS POR COBRAR 502.000,00 258.000 235.000 525.000,00
ISLR RETENIDO POR TERCEROS 51.300,17 10.957,58 4.257,75 58.000,00
ANTICIPO DE ISLR CANCELADO 715,00 0 0 715
IVA RETENIDO POR TERCEROS 63.778,28 9.163,45 14.941,73 58.000,00
ANTICIPO A PROVEEDORES 12.500,00 0 0 12.500,00
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE 685.870,45 323.121,03 269.224,48 739.767,00
TERRENOS 150.000 0 0 150.000
MAQUINARIAS Y EQUIPOS 458.258 0 158.258 300.000
MOBILIARIOS Y VEHICULOS 111.641 0 25.589 86.052
DEPRECIACION ACUMULADA -6.627 2.580 958 -5.005
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPOS 713.272 2.580 184.805 531.047
OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS EN GARANTIA 152.025 58.000 158.025 52.000
TOTAL OTROS ACTIVOS 152.025 58.000 158.025 52.000
TOTAL ACTIVO 1.551.167 383.701 612.054 1.322.814,00
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
CUENTAS A PAGAR PROVEEDORES 110.000,00 5.000,00 80.000,00 185.000
EFECTOS POR PAGAR 25.858,00 10.000,00 0 15.858
RETENCIONES Y APORTES POR PAGAR 31.534,59 15.852,00 4.899,41 20.582
ISLR POR PAGAR 19.265,00 9.854,00 1.589,00 11.000
TOTAL PASIVO CIRCULANTE 186.657,59 40.706,00 86.488,41 232.440
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 555.349 0,00 0 555.349,00
UTILIDAD ACUMULADA 624.160 30.865 305.000 350.025
RESERVA LEGAL 185.000 0 0 185.000
TOTAL PATRIMONIO 1.364.509 30.865 305.000 1.090.374,00
52
Cuadro 16: Balance de Comprobación

BALANCE DE COMPROBACION
VALORES HISTORICOS
SALDO SALDO
ANTERIOR DEBITOS CREDITOS ACTUAL
INGRESOS
INGRESOS POR SERVICIOS 1.182.975,85 0 75.025 1.258.000,85
TOTAL INGRESOS 1.182.975,85 75.025 1.258.000,85
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS GENERALES 788.233 247.025 0 1.035.258
GASTOS DE DEPRECIACION 20.000 25.000 0 45.000
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 808.233 272.025 0 1.080.258
TOTAL 727.296,62 727.296,62
4.3.4. Diario Legal
Lista los grupos de cuentas y sus movimientos, dependiendo del nivel escogido
en el periodo seleccionado. Muestra el código y descripción de la cuenta junto con
los débitos y créditos, totalizando por grupos de cuentas y el total general.
53
Cuadro 17: Diario Legal
DIARIO LEGAL
AL 31 DE JULIO DEL 2010
VALORES HISTORICOS
DEBITOS CREDITOS
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS 45.000 15.025
CUENTAS POR COBRAR 258.000 63.704
ISLR RETENIDO POR TERCEROS 10.957,58 4.257,75
ANTICIPO DE ISLR CANCELADO 0 0
IVA RETENIDO POR TERCEROS 9.163,45 14.941,73
ANTICIPO A PROVEEDORES 0 0
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE 323.121,03 97.928,21
TERRENOS 0 0
MAQUINARIAS Y EQUIPOS 0 158.258
MOBILIARIOS Y VEHICULOS 0 25.589
DEPRECIACION ACUMULADA 2.580 958
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS 2.580 184.805
OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS EN GARANTIA 58.000 158.025
TOTAL OTROS ACTIVOS 58.000 158.025
TOTAL ACTIVO 383.701 440.758
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
CUENTAS A PAGAR PROVEEDORES 5.000,00 80.000,00
EFECTOS POR PAGAR 10.000,00 0
RETENCIONES Y APORTES POR PAGAR 15.852,00 4.899,41
ISLR POR PAGAR 9.854,00 1.589,00
TOTAL PASIVO CIRCULANTE 40.706,00 86.488,41
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 0,00 0
UTILIDAD ACUMULADA 30.865 125.025
RESERVA LEGAL 0 0
TOTAL PATRIMONIO 30.865 125.025
54
Cuadro 18: Diario Legal
DIARIO LEGAL
AL 31 DE JULIO DEL 2010
VALORES HISTORICOS
DEBITOS CREDITOS
INGRESOS
INGRESOS POR SERVICIOS 0 75.025
TOTAL INGRESOS 75.025
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS GENERALES 247.025 0
GASTOS DE DEPRECIACION 25.000 0
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 272.025 0
TOTAL 727.296,62 727.296,62
55
CONCLUSIONES
¾ El programa contable que actualmente posee la empresa se encuentra

improductivo, ya que no cumple con los objetivos de la información
contable; por lo tanto no es apto para procesar los registros contables, la
información que proporciona no es confiable, ni oportuna.
¾ El programa contable que actualmente posee la empresa induce a los

directivos ha tomar decisiones administrativas en base a una información
contable de poca confiabilidad, como consecuencia a las deficiencias que
presenta en dicha herramienta.
¾ La aplicación del programa contable a2 permite que el procedimiento para

registrar las operaciones financieras sea más sencillo, confiable y fácil de
manejar, aunado a esto, también logra procesar todas las transacciones de
forma eficiente y eficaz.
¾ En el programa contable a2 se maneja la contabilidad conforme con el

método de partida doble en base acumulada, cumplen los requisitos del
código de comercio vigente en Venezuela en cuanto a los libros de
contabilidad se refiere, por este motivo se llevan los siguientes libros de
contabilidad: El Libro Diario; El Libro Diario General; Libro Mayor;
Mayor Analítico.
56
RECOMENDACIONES
¾ Aplicar el programa contable a2 ya que este cumple con los objetivos de

información contable como lo son el apoyar a los administradores en la
planeación, organización y dirección de los negocios; tomar decisiones en
materia de inversiones y crédito y ejercer el control sobre las operaciones
de la empresa.
¾ Adaptar el programa de contabilidad a2, ya que permite obtener

información de manera rápida y oportuna al momento de procesar los
registros contables. Sumado a esto, se pueden disminuir los errores
cometidos en los procedimientos de registros contables que se hacen
diariamente, garantizar la toma de decisiones acertadas y evitar sanciones
o multas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), retraso de pago a los proveedores, entre otras.
¾ Realizar una capacitación interna al personal administrativo involucrado

en el área contable, orientada al uso y administración adecuada del
programa de contabilidad sugerido.
¾ Establecer el programa contable a2 garantiza una contabilidad organizada

y actualizada la cual genera facilidad en llevar los libros contables: Libro
Diario, Libro Diario General, Libro Mayor y Mayor Analítico
57
REFERENCIAS BIBLIÓGRAFICAS
ARIAS (2006), La contabilidad. Venezuela. Tercera edición Ediciones Mc Graw

Hill.
AGUILERA, U. (2006), La Contabilidad. Bogota, Colombia. Mc Graw Hill.
BOCHINO M. (2.001). Sistemas y procedimientos, Bogotá - Colombia. Cuarta

edición. Mc. Graw Hill.
CATACORA, F (2003) Sistemas y Procedimientos Contables. Caracas-

Venezuela Mc. Graw Hill
CHIAVENATO, I (2003). Introducción a la Teoría General de la

Administración. Bogota, Colombia. Tercera edición. Mc Graw Hill.
GÓMEZ F. (2002). La contabilidad. Venezuela. Segunda edición Ediciones Mc

Graw Hill
LAWRENCE O. (2002), La Contabilidad Financiera. USA. Ediciones Maxill.
LÓPEZ, V. (2005). Administración Efectiva. México D.F. -Mc Graw Hill.
MEIG Y MEIGS, BETTNER & WHITTINGTON. (2005). Contabilidad.

Bogota-Colombia. Décima edición. Mc. Graw Hill.
MELINKOFF, R (2005), Sistemas y procedimientos, Bogota-Colombia. Novena

edición. Mc. Graw Hill.
MORENO, J. (2005) Contabilidad Intermedia II. México. Instituto Mexicano

de Contadores Públicos.
58
NÚÑEZ, Y. (2001), Actualización del Sistema Contable del Departamento de
Contabilidad de la empresa Supply Industrial, C.A.
POLIMENI, R. (2002). Sistema y Procedimientos Contables. México. Editorial

Diana.
SABINO C. (2.002) El proceso de investigación, Bogota, Colombia Cuarta
edición. Mc Graw Hill.
TAMAYO Y TAMAYO, M. (2006). Metodología Formal de la Investigación.

México. Limusa, S.A.
www.degerencia.com › Funciones Gerenciales
www.es.wikipedia.org/wiki/Almacén
www.nitzanonline.com/pdf/JobDescription.pdf
www.rincondelvago.com/administracion-y-gerencia.html
www.santarosacopan.org/index.php?id=22
www.wikilearning.com/...creditos_diferidos/12616-4
59

Ip 99372011 CD Villas An A Roxana

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL NACIONAL DE GUAYANA

Aplicación del Programa Contable a2 en la Empresa Transporte y

Autor: Roxana Villasana

Puerto Ordaz, Mayo 2011

Aplicación del Programa Contable a2 en la Empresa Transporte y

Autor: Roxana Villasana

Tutor Industrial Tutor Académico

Puerto Ordaz, Mayo 2011

CAPÍTULO II – MARCO TEÓRICO

CAPÍTULO III – MARCO METODOLÓGICO

CAPITULO IV- RESULTADOS, INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS Y

La Empresa Transporte y Servicios ROXBER C. A., donde se realizo el

El Departamento de Contabilidad, adscrito a la gerencia general de la empresa

Por tal motivo el objetivo del presente trabajo es implementar el programa

Este estudio fue realizado aplicando un diseño de investigación de tipo

Capítulo I, Se expone el problema objeto de la investigación, justificación de la

Capítulo II: Describe en forma resumida todo lo relacionado con la empresa y

Capítulo III, Se presenta el diseño metodológico empleado, tipo de

Capítulo IV. Se presentan los resultados, interpretación de los datos.

Finalmente se presentan las conclusiones, recomendaciones, las referencias

1.1. Planteamiento del Problema

En la actualidad la actividad económica del mundo de los negocios, está

El programa contable a2 es un instrumento de información financiera que

El desarrollo y la sistematización de la contabilidad han liberado al contador de

Actualmente la empresa Transporte y Servicio ROXBER, C. A., cuenta con un

Para solucionar la problemática estudiada se plantean las siguientes

¿Cuál es la situación actual de los procedimientos contables aplicados en el

1.2. Justificación de la Investigación

Esta investigación surge por la necesidad aplicar un programa contable que

Aplicación del programa contable a2 en la empresa Transporte y Servicios

1.4. Objetivos Específicos

¾ Determinar la situación actual del programa contable llevado a cabo en el

1.5. Delimitación de la investigación

La presente investigación se llevó a cabo en la empresa Transporte y Servicio

Esta investigación, está dirigida para la aplicación del programa contable a2 de

Entre las limitaciones para la realización de este trabajo, se puede mencionar la

2.1. Antecedentes de la Investigación

Los antecedentes de la investigación están relacionados con una serie de

A continuación se presenta una serie de trabajos desarrollados por diferentes

Núñez, Y. (2001), presento el trabajo titulado “Actualización del sistema

El estudio de Núñez, destaca que la empresa no contaba con un sistema

Cedeño A. (2003), en su trabajo titulado Propuesta de un Programa Contable

La investigación de Cedeño se relaciona con este trabajo, tratan sobre

2.2. Antecedentes de la Empresa

La empresa Transporte y Servicios ROXBER, C. A., es una empresa registrada

A continuación se presenta el organigrama de la empresa Transporte y

Figura 1. Estructura Organizacional

Fuente: Tomado del organigrama de Transporte y servicios ROXBER, C. A. (2010)

Por las siguientes gerencias y departamentos:

¾ Gerencia General: Se encarga de garantizar la efectiva ejecución de

2.3. Bases Teóricas

2.3.1. Conceptos de contabilidad: es la disciplina mediante la cual la

2.3.3. Objetivos de la Contabilidad: su objetivo principal es proporcionar

2.3.4. Teneduría de Libros: es el proceso rutinario de registrar, clasificar y

2.3.5. Programa de contabilidad a2: es una herramienta de información

2.3.6. Tipos de Cuenta:

¾ Reales: son las cuentas del balance general, representan bienes,

2.3.7. Estado de Situación o Balance General: es un estado que muestra la

¾ Circulantes: están constituidos por las cuentas de representan efectos u

¾ Circulante: están constituidos por las cuentas que representan deudas u

¾ Capital Social: es el importe monetario, o el valor de los bienes que los

2.3.8. Estado de Resultado: muestra la utilidad o pérdida obtenida en un periodo

2.3.8.2. Costo de Venta: esta compuesto por todos aquellos desembolsos o