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ASIGNATURA
CONTROL INTERNO
TEMA
ALUMNA:
CUENTAS DE VENTA Y
CUENTA DE CAJA Y
CUENTAS POR
BANCOS
COBRAR.
Determinar si los ingresos Los bienes remitidos y los
obtenidos, en efectivo y/o servicios prestados a clientes
con cheques, son deben ser facturados y
registrados en los libros de registrados contablemente.
contabilidad.
¿Qué OBJETIVOS Las notas de crédito a favor
SU Determinar si los ingresos y de clientes por concepto de
PROPONIERON los egresos de caja han sido devoluciones, descuentos y
ESTAS DOS registrados en el período a bonificaciones deben ser
CUENTAS? que corresponden. elaboradas y registradas
contablemente.
Determinar si los Las ventas realizadas
egresos registrados (cantidades, precios,
contablemente están condiciones de pago, plazo
sustentados de entrega de los bienes,
documentariamente. etc.) deben ser autorizadas
de acuerdo a las políticas
El equipo de auditoría debe El
de auditor debealtener
la empresa en
respecto.
brindar especial atención a consideración la eficacia de
los procedimientos de los controles para el
control establecidos en el procesamiento de las
objeto de asegurar transacciones y ventas por
integridad, validez y cobrar.
exactitud de los fondos.
Un control interno para
¿CUÁL ES SU Verificar la adecuada salvaguardar la legalidad y
PROCEDIMIENTO segregación de veracidad las operaciones al
DE ESTAS DOS funciones. crédito, como facturas por
CUENTAS? deben iniciar con una orden
Comprobar el adecuado de pedido por parte del
control sobre la captación cliente.
de ingresos diarios.
Los documentos
Verificar el adecuado indispensables de
control sobre la emisión de verificación son los
cheques y/o salidas diarias siguientes: orden de pedido
de efectivo. o solicitud de pedido de
cliente, autorización o
aprobación de crédito, guía
de remisión.
EJEMPLOS DE CUESTIONARIO
1.2.3 Presentación de Modelos de cuestionarios de Control Interno:
Preparado por……………
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha…………………….
FONDOS DE CAJA CHICA Si N° NA OBS
.
1. ¿Se usa el sistema de fondo fijo?
2. ¿Es una sola persona responsable principalmente de cada fondo?
3. Justificantes de caja chica:
a) ¿Se exigen siempre en cada desembolso del fondo?
b) ¿Están numerados?
c) ¿Los firma el que recibe el efectivo desembolsado?
d) ¿Están escritos con tinta?
e) ¿Llevan el importe en cifras y en letras?
f) ¿Los aprueba una persona responsable?
g) ¿Se cancelan, juntamente con los documentos justificantes, de forma
que no puedan usarse nuevamente?
4. ¿Se extienden los cheques para renovar el fondo a la orden del cajero del
fondo?
5. El cajero del fondo:
a) ¿Tiene acceso a los ingresos en efectivo?
b) ¿Tiene acceso a los libros generales de contabilidad?
6. Cuando se cambian cheques usando el efectivo del fondo, ¿debe
primeramente aprobar el cheque alguna otra persona que no sea el cajero
de caja chica?
7. ¿Se aprueban oficialmente los adelantos hechos del fondo?
8. ¿Se depositan puntualmente en el banco los cheques pagados con las
existencias del fondo?
9. ¿Existe un buen sistema de auditoría interna para los justificantes de caja
chica, que actúe cuando se renueva el fondo?
10. ¿Es razonable el importe del fondo de caja chica?
11. ¿Hay cheques posfechados en el fondo?
12. ¿Son las erogaciones de apariencia razonable?
13. ¿Cuál es la cantidad máxima que puede pagarse con el fondo por un
justificante $ 25,00 aislado de caja chica?
14. ¿Se practica una auditoría interna de sorpresa en la caja chica y en sus
operaciones?
Preparado por……………
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha…………………….
CAJA Y BANCOS
Revisado por…………….
Si No
1. ¿Están las cuentas bancarias debidamente autorizadas por el consejo de
directores (Consejo de Administración o Gerencia?
2. ¿Abre el correo una persona distinta a la que prepara los depósitos?
3. ¿Abre el correo una persona que no tiene acceso al mayor de cuentas por
cobrar ni al mayor general?
4. El empleado que abre el correo, ¿hace también la lista en detalle de lo que se
recibe? 5. ¿Compara una persona independiente lo recibido según aparece en la
lista del correo con los libros del cajero?
6. ¿Se depositan los ingresos en el banco diariamente e intactos?
7. ¿Se contabilizan en el diario los ingresos y se pasan a otros libros al recibimos?
8. ¿Están los ingresos de las ventas justificados con facturas, cintas de máquina
registradora, boletas de vencidas, boletas de salida de inventario, etc. a fin de
comprobar los ingresos?
9. ¿Verifica las pruebas de las ventas al contado una persona que no recibe su
importe?
10. ¿Se controlan independientemente los ingresos por concepto de dividendos,
intereses, rentas, etc.?
11. ¿Deposita el dinero en el banco la misma persona que llena el volante de
depósito?
12. ¿Son las obligaciones de la persona que hace el depósito bancario de tal índole
que tenga acceso al mayor de cuentas por cobrar o a los estados para los clientes?
13. ¿Sella el banco y devuelve el talón duplicado de depósito a la persona que
prepara el depósito?
14. ¿Se cotejan los talones duplicados de depósito sellados por el banco con los
asientos originales en la contabilidad correspondientes a los ingresos?
15. ¿Tienen fianza las personas que manejan el efectivo?
16. Las personas en otros departamentos que podrían tomar parte en las
irregularidades que puedan afectar los ingresos, ¿tienen fianza?
17. ¿Se contabilizan los cheques posfechados al recibirlos?
18. ¿Se conservan en depósito los cheques posfechados?
19. ¿Se entregan los cheques devueltos de los clientes a la persona que preparó el
depósito bancario?
20. ¿Alguna vez se ha dado el caso de que un empleado rescate cheques
devueltos por falta de pago de los clientes?
21. En caso de que la respuesta a la pregunta anterior número 20 sea afirmativa,
¿tiene acceso a los ingresos, o al mayor de cuentas por cobrar, o a los estados de
los clientes el empleado que hace el rescate?
22. ¿Están los valores bursátiles negociables al cuidado de la misma persona
encargada No de los ingresos en efectivo?
23. las cobranzas de las sucursales, ¿se depositan en un banco local, donde está
situada la sucursal, pudiéndolas retirar únicamente la oficina central?
24. ¿Envía directamente el banco local los estados bancarios a la oficina central?
25. Cualquier persona en el departamento de caja:
a) ¿Prepara facturas de ventas?
b) ¿Lleva los libros de ventas?
c) ¿Tiene acceso al mayor de cuentas por cobrar?
d) ¿Tiene acceso a los estados de los clientes?
e) ¿Autoriza la ampliación de créditos?
f) ¿Aprueba los descuentos, devoluciones o bonificaciones?
g) ¿Firma documentos por pagar?
h) ¿Tiene alguna injerencia en las cobranzas?
i) ¿Prepara, firma o envía cheques por correo?
Egresos (exceptuando nómina):
1. ¿Están todos los cheques numerados desde la imprenta?
2. ¿Se conservan y archivan los cheques estropeados?
3. ¿Se mutilan los cheques anulados de manera que no puedan volver a usarse?
4. ¿Se expiden cheques "Al Portador"?
5. ¿Se usa un protector de cheques?
6. ¿Se controlan con cuidado los cheques en blanco?
7. ¿las personas que firman los cheques son otras diferentes a las que:
a) Manejan la caja chica?
b) Aprueban las pólizas de desembolsos?
c) ¿Contabilizan los ingresos?
d) Pasan los asientos a las cuentas del mayor?
8. ¿Envía por correo los cheques cualquiera de las personas mencionadas en la
pregunta 7?
9. ¿Designa el consejo de directores las personas que firman los cheques?
10. Si se usan sellos para reproducir las firmas. ¿Está la máquina selladora
adecuadamente controlada?
11. ¿Se han dado instrucciones a los bancos para que no paguen los cheques
extendidos a la orden de la compañía?
12. ¿Se firman cheques en blanco con anticipación?
13. ¿Llevan los cheques una contrafirma?
14. Cuando los cheques se presentan a la firma, ¿se presentan juntamente con
ellos justificante s y facturas?
15. ¿Se mutilan los justificantes y las facturas al pagarlas?
16. ¿Puede presentarse una factura o justificante dos veces en demanda de
pago?
17. ¿La misma persona prepara los cheques y aprueba las facturas?
18. ¿Se reconcilian las cuentas bancarias cuando menos una vez cada mes?
19. ¿Sella el banco y entrega directamente los estados bancarios y los cheques
pagados a la persona que prepara la reconciliación?
20. La persona que prepara las reconciliaciones bancarias:
a) ¿firma los cheques?
b) ¿Contabiliza las transacciones al contado?
c) ¿Maneja efectivo?
21. La persona que reconcilia la cuenta bancaria:
a) ¿Está encargada de dar cuenta de todos los cheques por número?
b) ¿Examina las firmas?
c) ¿Examina los endosas?
d) ¿Examina el nombre del beneficiario?
e) ¿Examina las fechas?
3. Supongamos que Ud. es el jefe del Dpto. de control interno de una empresa, ¿qué
procedimientos de control adoptaría para el control Interno del rubro de Caja y
Bancos, así como las ventas y cuentas por cobrar?
Solicitar al cajero o al responsable del fondo que confirme por escrito que los fondos
bajo su custodia fueron recontados en su presencia y le fueron devueltos intactos.
Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho procedimiento
debe comprender los pasos siguientes, tanto para las cobranzas efectuadas por
cobradores como para las recibidas en mostrador
Revisar el registro de cheques recibidos en mostrador del día del arqueo y del día
anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido los recibos de cobranzas
correspondientes.
Controlar que los talonarios de recibos de cobranza sin utilizar se encuentren intactos y
bajo custodia de un empleado responsable no vinculado a las funciones de caja y/o
cuentas corrientes.
Verificar el depósito bancario de los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar.
Comprobar que el saldo de la cuenta de mayor general Fondo Fijo coincida con el
importe incluido en el acta de arqueo.
PARA EL RUBRO DE CAJA Y BANCOS:
Los registros contables deben estar legalizados para evitar alteraciones o reemplazos.
Todas las notas de crédito a clientes deben ser emitidos correctamente, sobre todo lo
que corresponde a devolución de mercaderías vendidas, deben ser debidamente
documentadas (guías de ingreso al almacén y autorizados por el funcionario que no
participa de la cobranza, registro y custodia del efectivo).
Deben existir procedimientos para garantizar que tanto en las ventas como en las
cuentas por cobrar se registren en el período que corresponden y por los montos totales.
Los saldos y los movimientos de las cuentas por cobrar y ventas, deben ser
confrontados con las respectivas cuentas de control y cualquier diferencia debe ser
investigada.
cobrar a clientes con la finalidad de asegurarse que tanto las ventas como las cuentas por
cobrar hayan sido clasificadas en forma correcta a las cuentas correspondientes.
facturas de venta, guías de remisión y notas de crédito con el objetivo de que las
transacciones de ventas y cuentas por cobrar deben ser registradas en el período a que
corresponde.