Actividad Integradora. Garantía Del Interés Fiscal

Módulo 13. Administración tributaria.
Unidad 2. Procedimientos de las autoridades en el sistema

jurídico tributario mexicano.
Sesión 3. Procedimientos de determinación
Actividad integradora.
Garantía del interés fiscal.
Universidad Abierta y a Distancia de México
UnADM.
Nombre: Alberto Carreón García
Matricula: ES162001055
21/07/2018.
Introducción.
En la presente actividad se plantean diversos temas, pero todos se relacionan en torno a los
procedimientos de determinación de los créditos fiscales, las omisiones y sus accesorios, por
lo que en esta misma plantearemos las clases de determinación, como se llevan a cabo y
quienes las determinan, así mismo, se observaran lo conceptos de los plazos y garantías de
pagos fiscales.
Los plazos se establecen en la ley, pero los actos nacen de las visitas domiciliarias que a su
vez tienen su origen de la facultad que tiene la autoridad fiscal para llevar un control estricto
del régimen tributario de los contribuyentes, los cuales al ser detectados en alguna omisión o
error en el pago de sus créditos fiscales, se genera una revisión sea de gabinete o una visita
domiciliaria en la cual nos enfocaremos para desarrollar los procedimientos y sus requisitos;
los procedimientos de determinación de créditos fiscales, nacen al termino de las visitas
domiciliarias tal como se verá durante el desarrollo, las garantías son las acciones que se
llevan a cabo para evitar el procedimiento administrativo de ejecución (PAE) en forma
coercitiva.
Por último se realiza el análisis de un caso hipotético el cual tiene la finalidad de asesorar a
una empresa la cual de acuerdo con lo planteado le fue comunicado un adeudo de crédito
fiscal de cien mil pesos, la empresa no dispone de recursos financieros para cubrir el monto,
por lo que recurre a garantizar el interés fiscal por medio de la solicitud de suspensión del
procedimiento administrativo, señalado en el artículo 142 fracción I, del CFF.
De acuerdo a lo consultado: ¿Que formas de garantía le recomendaría y porque?
Dentro de las opciones que ofrece el artículo 141 del CFF., se encuentran 7 formas, las cuales
se analizan y se recomienda
Actividad 1: Clases de Determinación
Los procedimientos de determinación precisan si ciertas conductas encuadran o no en los supuestos
previstos por la ley como generadoras de obligaciones contributivas, la dictaminación se lleva a cabo
para aplicar el procedimiento de liquidación de la ley fiscal respectiva, previas las operaciones
matemáticas correspondientes, obteniendo el importe a pagar en cantidad líquida a cargo del
contribuyente.
Para este propósito, el sistema tributario mexicano busca el cumplimiento voluntario de las
obligaciones fiscales, además de realizar las actuaciones afines para la eficiente recaudación de
ingresos y ser destinados de manera equitativa al gasto público. Partiendo de este principio,
identificarás las clases de determinación con base en lo siguiente:
Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del texto de apoyo.
Definición y clases de determinación.

Definición.
La palabra determinación proviene del vocablo “determination”, que significa acción y efecto
de determinar o determinarse; tomar una resolución, fijar los términos de algo, señalar algo
para algún efecto.
Hablando de la determinación de la obligación tributaria o fiscal consiste en la constatación

de la realización del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisión de la
deuda en cantidad líquida. (RAE, 2018)
De acuerdo con dispuesto en el texto de apoyo Unadm (2018), el concepto “determinación” es el

razonamiento lógico jurídico, con el cual se precisa si una conducta realizada encuadra o no en un
supuesto previsto por la ley, en el cual se genere la obligación contributiva o tributaria, y que le sea
aplicable el procedimiento de liquidación establecido en la ley fiscal respectiva, determinando el
importe a pagar en cantidad liquida a cargo del contribuyente.
Giuliani Fonrouge (2011), define la determinación de la obligación tributaria como “el acto o
conjunto de actos emanados de la administración, de los particulares o de ambos
coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular la configuración del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la obligación”.
Investiga, en fuentes de consulta académicamente confiables, más acerca de las clases de
determinaciones fiscales.
Clases de Determinaciones fiscales.

De acuerdo con la legislación vigente en materia fiscal federal, se establece dos clases de
determinación:
 Sobre base cierta
 Y sobre base incierta
La determinación sobre base cierta: cuando las autoridades
fiscales descubren que el contribuyente no cumplió con su
obligación de “autodeterminación” y pago de contribuciones,
es necesario que se considere la base de las contribuciones
que adeuda, para que se pueda aplicar la tasa que
corresponda, es decir, el parámetro o base imponible se forma
por sustancias que se pueden medir con el objetivo de
determinar el importe del tributo que se debe pagar, como el
valor de venta de productos, o bien se puede constituir por cualidades abstractas de un bien físico,
como el valor de una renta de un bien; lo que se puede identificar de la base imponible son los
elementos de una tarifa para aplicar una base, o bien las deducciones que aplicamos a los ingresos
para determinar una base gravable.
Así que, de acuerdo con De la Garza, quien considera que “la determinación hecha por la autoridad
fiscal con base cierta no presenta ningún problema desde el aspecto procedimental, toda vez que la
autoridad procede con pleno conocimiento y comprobación de los hechos (2008: 760)
De acuerdo con el artículo 6, párrafo tercero, del Código Fiscal de la Federación, se establece que
corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición
expresa en contrario.
Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la
información necesaria dentro de los quince días a la fecha de su causación.
Conforme a lo anterior, se entiende que es el contribuyente el que debe determinar y calcular sus
contribuciones de manera voluntaria por cada una de sus obligaciones impositivas, y enterarlas en la
fecha 17 del mes siguiente posterior.
Cuando la autoridad intervenga podrá hacerlo de acuerdo a sus facultades, ya sea porque el
contribuyente celebre convenio de cuota fija como pequeño contribuyente o en el caso de que la
autoridad realice visita domiciliaria a la persona física o moral para revisar sus registros contables y
liquidación de las contribuciones que le correspondan.
Determinación sobre base incierta:

También conocida como determinación sobre “base
presunta” o “determinación sobre base estimativa”, se da
en ocasiones cuando no es posible para la autoridad
fiscal hacer la determinación sobre base cierta, debido a
que el contribuyente no declare, o porque no pueda
proporcionar los datos, documentos y/o libros que
fundamenten la contabilidad, entonces la autoridad fiscal
se verá en la necesidad de realizar una determinación deductiva o sintética, o estimativa, la cual se
basará fundamentalmente en presunciones. (De la Garza, citado por Unadm., 2018)
Por otra parte, el artículo 55 del Código Fiscal de la Federación, establece que los casos en que
procede la determinación presuntiva es cuando el contribuyente:
I. Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las

autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución hasta el
momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido más de un
mes desde el día en que venció el plazo para la presentación de la declaración de que se trate. Los
dispuesto en esta fracción no es aplicable a aportaciones de seguridad social.
II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3%
de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
III. Se dé alguna de las siguientes irregularidades:
a) Omisión del registro de operaciones, ingresos o compras, así como alteración del costo, por más
de 3% sobre los declarados en el ejercicio.
b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c) Omisión o alteración en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios, o registren
dichas existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos, el importe
exceda del 3% del costo de los inventarios.
IV. No cumplan con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no lleven el procedimiento de
control de los mismos, que establezcan las disposiciones fiscales.
V. No se tengan en operación las máquinas registradoras de comprobación fiscal o bien, los equipos y
sistemas electrónicos de registro fiscal que hubieran autorizado las autoridades fiscales, los
destruyan, alteren o impidan darles el propósito para el que fueron instalados.
VI. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus
operaciones.
Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.
Clases de Elementos a favor Elementos en contra

determinación
Autodeterminación El contribuyente realiza el cálculo Tiene un tiempo determinado por la
matemático y cumple la obligación ley para realizar dicha declaración.
fiscal, pagando su contribución
correspondiente. Puede incurrir en errores que
Evita la visita domiciliaria o cualquier tendrán consecuencias fiscales.
otro acto de molestia por parte de la
autoridad fiscal.
Determinación La autoridad puede pedir a toda la Resulta en una carga extra de
realizada por la información necesaria. trabajo para la autoridad
autoridad Tiene las facultades recaudadora y fiscalizadora.
fiscalizadora. Tiene que realizar el procedimiento
apegado a la ley y conforme a lo
establecido en cuanto a términos y
demás aspectos del código fiscal
de la federación.
Determinación Existe cooperación entre la autoridad Pueden surgir conflictos en el
mixta fiscalizadora y el contribuyente. proceso, en atención a los
diferentes criterios de ambas
Se presta para la solución de conflictos partes
mediante la mediación de las partes
Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales.

Hasta esta sesión has analizado dos procedimientos de las autoridades fiscales, los de fiscalización y
los de determinación. Visualizando estos dos procedimientos en forma global, realiza la siguiente
actividad.
Concluye la lectura del texto de apoyo.
Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la visita
domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando además los supuestos para el
pago y el ofrecimiento de garantía.
La visita domiciliaria.
Es el acto de fiscalización que las autoridades realizan
para verificar que los contribuyentes han cumplido con sus
obligaciones fiscales y aduaneras y consiste en la revisión
directa de la contabilidad, incluyendo datos, informes,
etcétera, así como declaraciones y comprobantes de pago
de contribuciones, bienes o mercancías, en su domicilio fiscal, establecimientos o locales,
para en su caso determinar las contribuciones omitidas, actualización, multas y recargos que
correspondan.
El procedimiento de la visita domiciliaria fiscal deberá cumplir con:
Los requisitos de la visita domiciliaria

Como todo acto administrativo que deba ser notificado deberá
llevar una formalidad para poder realizarlo, de lo contrario sería
ilegal; tiene la obligación de contener por lo menos los requisitos
establecidos dentro el artículo 38 CFF, que son los siguientes:
I. Constar por escrito.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Estar fundado y motivado, y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
IV. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.
En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el artículo 38 de este código,
se deberá indicar:
a) El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar
deberá notificarse al visitado.
b). El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrán
ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la
autoridad competente. La sustitución o aumento de las personas que deban efectuar
la visita se notificará al visitado.
Requisitos de los visitadores
Todo representante de la autoridad fiscal y aquellas

personas encargadas a realizar la visita domiciliaria,
deberán estar facultadas por las autoridades
correspondientes, pero sobre todo tendrán la obligación
de presentarse ante quien se realiza la visita, con su
identificación oficial, mediante oficio que se expedida
por la misma autoridad facultada para la ejecución de
actos oficiales y que en todo momento deberá cargar a la vista con ella, al realizar la
diligencia.
Tal identificación oficial expedida deberá contener los siguientes requisitos:
Nombre de la autoridad que autoriza.
Número de identificación de la autoridad.
Número de expediente bajo el cual está.
Asunto. Este puede variar ya que aunque solo es de identificación, también específica que
tipo de visita está facultado a realizar.
Fecha de expedición.
Foto de identificación.
Firma de la persona facultada para nombrarlo como tal.
Dentro del artículo 43, fracción II, hace mención que los visitadores pueden ser sustituidos,
aumentados o reducidos en su número, en cualquier momento o etapa de la visita, es por
eso que el contribuyente deberá ser debidamente notificado de los cambios, levantando un
acta parcial.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE LA VISITA DOMICILIARIA

Primeramente deberá tenerse por asegurada que la orden
para realizar la visita domiciliaria, fue elaborada con los
datos correctos del contribuyente a revisar, y atender los
motivos programados para revisar. Pero sobre todo
asignar a los visitadores que participarán en la revisión y
que sus nombres indicados en la orden de visita coincidan
con los que se encuentran asentados en las constancias
de identificación.
Teniendo todo en orden se procede a notificar al contribuyente que se le realizará una

revisión de sus estados financieros.
El acta parcial:
El acta parcial de inicio se levantará una vez que los
visitadores hicieron entrega de la orden de vista y se
hayan identificado debidamente, con su
correspondiente constancia de identificación ante la
persona con quien se entiende la diligencia.
Dentro de esta primer acta, se desglosan todo lo

acontecido desde el momento de entrada al lugar,
establecimiento o empresa; presentándose como visitador y dando los principales datos e
información al contribuyente a revisar, siguiendo toda norma, requisito y ley fiscal, tanto
Constitucional como formal, a fin de que no surja ningún tipo de inconveniente, o en su caso
la mayoría de las veces errores que por más mínimos que son, pueden llegar a suspender
provisionalmente la visita hasta la corrección total.
Durante el inicio del desarrollo de la visita, los visitadores con apego al artículo 45 del
Código fiscal de la Federación, a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes
que no estén registrados en la contabilidad, podrán indistintamente, sellar o colocar marcas
en dichos documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, así
como dejarlos en calidad de depósito al visitado o a la persona con quien se entienda la
diligencia, previo inventario que al efecto formulen, siempre que dicho aseguramiento no
impida la realización de las actividades del visitado.
Las actas que se levantan en la visita domiciliada

De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la que se
hará constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones
que se hubieren conocido por los visitadores. Los hechos u
omisiones consignados por los visitadores en las actas hacen
prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones
encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a
cargo del visitado en el periodo revisado.
Las actas parciales simultaneas.

Si la visita se realiza simultáneamente en dos o más lugares, en cada uno de ellos se
deberán levantar actas parciales, mismas que se agregarán al acta final que de la visita se
haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. En los casos a que se
refiere esta fracción, se requerirá la presencia de dos testigos en cada establecimiento
visitado en donde se levante acta parcial cumpliendo al respecto con lo previsto en la
fracción II del artículo 44 de este código.
Con las mismas formalidades a que se refieren los párrafos anteriores, se podrán levantar
actas parciales o complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o
circunstancias de carácter concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de
una visita.
Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones
que puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarán en forma
circunstanciada en actas parciales. También se consignarán en dichas actas los hechos u
omisiones que se conozcan de terceros.
El acta final de la visita domiciliaria

Este documento es la forma legal de dar por terminada la visita
domiciliaria fiscal, con la cual dan cuenta los visitadores a la
autoridad fiscal de haber dado cumplimiento a la orden de citada
vista, en el lugar que se les haya asignado, así mismo darán cuenta
de todas las irregularidades relevantes encontrados en la misma.
Una vez levantada el acta final, no se podrán levantar actas

complementarias sin que exista una nueva orden de visita.
En la última acta parcial que al efecto se levante se hará mención expresa de tal
circunstancia y entre ésta y el acta final, deberán transcurrir, cuando menos veinte días,
durante los cuales el contribuyente podrá presentar los documentos, libros o registros que
desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir su situación fiscal. Cuando
se trate de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se ampliará el plazo por quince
días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.
Se tendrán por consentidos los hechos consignados en las actas a que se refiere el párrafo
anterior, si antes del cierre del acta final el contribuyente no presenta los documentos, libros
o registros de referencia o no señale el lugar en que se encuentren, siempre que éste sea el
domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su contabilidad o no prueba que éstos se
encuentran en poder de una autoridad.
Las actas parciales se entenderán que forman parte integrante del acta final de la visita
aunque no se señale así expresamente.
Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante,
se le dejará citatorio para que éste presente a una hora determinada del día siguiente, si no
se presentare, el acta final se levantará ante quien estuviere presente en el lugar visitado.
En ese momento cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o
la persona con quien se entiende la diligencia y los testigos firmarán el acta de la que se
dejará copia al visitado.
Si el visitado, la persona con quien se entendió la diligencia o los testigos no comparecen a
firmar el acta, se niegan a firmarla, o el visitado o la persona con quien se entendió la
diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentará en la propia
acta sin que esto afecte la validez y valor probatorio de la misma.
En caso de que
La visita se llevara a no se encuentre
cabo en el lugar de la el contribuyente
“orden de visita” se dejara un
(ART. 44 y 49 fracc. I citatorio para que
C.F.F) Procedimiento esquematizado. espere el día
siguiente la
“orden de visita”.
DOMICILIO (Art. 44 fracc. II)
FISCAL
CAMBIO DE
DOMICILIO
En caso de que el
La visita se realizara en
horas y días hábiles (7:30 contribuyente no se
– 18:00 hrs) encuentre, la visita
(art 13 y art 12 C.F.F) se iniciara con quien
se encuentre en el
lugar
(Art. 44 fracc. II)
Los visitadores El contribuyente

deberá designar
deberán entregar dos testigos, en su
defecto los
original de la designaran los
visitadores. (art.
“orden de visita” al 44, fracc III C.F.F)
contribuyente
visitado (art. 49
C.F.F)
Los visitadores se deberán
identificar y sus datos
deberán coincidir con los
que se encuentran en el NOTA: El contribuyente
orden de visita (art. 44 podrá verificar la
fracc. III C.F.F) autenticidad del personal COMIENZA EL
del SAT en la pagina DESARROLLO DE
oficial o en INFOSAT. LA VISITA
Reglas para la visita domiciliaria

(Art. 46 y 49 CFF)
Acta parcial Documento que narra los
inicial hechos y omisiones que
Art 46 fracc. se generan en la visita La visita
domiciliaria
IV C.F.F domiciliaria
Presencia de deberá
Actas dos testigos concluir en un
plazo máximo
parciales o de doce meses
contados a
complement Deben contener actos y partir de que
arias omisiones de la visita y se se le notifique
al
Colocación entenderá que las actas parciales contribuyente
de sellos o Se dice que es la terminación de la
forman parte integrante del acta (Art. 46- A)
visita, en esta se determina la situación
marcas final
legal del contribuyente
Acta parcial 20 días Firma, cierre y 6 meses

entrega de Resolució
final Acta Final
n
La resolución, determinación
Se da a conocer al
o liquidación del crédito fiscal,
contribuyente su adeudo,
fija plazos para el pago o
mediante notificación,
garantía del adeudo fiscal.
iniciando a correr el plazo para
el pago de la misma.
Las contribuciones,
cació los demás
créditos fiscales y sus Pasado el termino de 30 días, el
accesorios, deberán pagarse o crédito fiscal se hace exigible, la
garantizarse, dentro de los 30 autoridad fiscal, aplica el
días a la notificación. (artículo 65 “procedimiento administrativo de
CFF) ejecución” (PAE)
Pago liso y llano, de Garantías de pago, de créditos

créditos fiscales. fiscales. (Supuestos) en que
procede garantizar el interés fiscal.
Artículo 142 CFF.

I.- Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución.
II.- Se solicite prorroga para el pago de los créditos fiscales o para cubrirlos en
parcialidades.
III.- Cuando los bienes ya estuvieren embargados. (Artículo 159 CFF)
Formas de  Deposito en dinero, carta de crédito u otras formas de

garantizar el garantía financiera. (Art. 141-a)
interés fiscal.  Prenda o hipoteca.
(Art.141)  Fianza otorgada por institución autorizada.
 Obligación solidaria asumida por tercero con solvencia.
 Embargo en la vía administrativa.
 Títulos valor o cartera de créditos del propio
contribuyente
Plazo para La garantía deberá constituirse dentro de los 30 días

constituir la siguientes en que surta efecto la notificación de la resolución
garantía fiscal. del quantum deba pagar el contribuyente.
(Art.65 CFF)
Actividad integradora.
Garantías del interés fiscal.
Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de
determinación, subrayando la observancia del interés fiscal, procederás al estudio de un caso.
Indicaciones.
Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago fiscal.
Caso sesión 3:
Una persona moral denominada Librería Jurídica del Centro S.A. de C.V. te consulta como
encargado del área jurídica y te pide asesoría para impugnar, mediante juicio contencioso
administrativo, la determinación de un crédito fiscal por la cantidad de $ 100,000.00, solicitando la
suspensión del procedimiento administrativo de ejecución. Para ello, manifiesta que la empresa
cuenta con pocos recursos financieros. Tú, como asesor jurídico.
¿Qué formas de garantizar le recomendarías y porque motivos?
Recapitulado el caso, como asesor jurídico de la librería del Centro S.A. de C.V., requiere de
asesoría jurídica, para impugnar, mediante juicio contencioso administrativo, la determinación
de un crédito fiscal por la cantidad de $100,000.00, “solicitando la suspensión del
procedimiento administrativo de ejecución, pero que la empresa cuenta con pocos recursos
financieros.
El juicio contencioso administrativo se puede definir como el proceso seguido ante TFJFA
(Tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa), Es el conflicto de intereses entre la
Administración Pública y el administrado, para ser resuelto por medio de un juicio
administrativo, denominado contencioso administrativo.
Estos conflictos se dan debido a la facultad que tiene la autoridad fiscal para la determinación
o liquidación de los créditos fiscales atribuibles a los contribuyentes los cuales caen en
alguno de los supuestos establecidos en la ley que les son aplicables para ser fiscalizados y
determinados mediante procedimientos de tasa cierta o incierta.
De acuerdo con lo preceptuado en el artículo 65 del CFF., que a la letra dice:
Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de
sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o
garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos para su notificación, excepto tratándose de créditos fiscales determinados en términos del
artículo 41, fracción II de este Código en cuyo caso el pago deberá de realizarse antes de que transcurra
el plazo señalado en dicha fracción.
Del artículo anterior se puede enfatizar que una vez que la autoridad determine contribuciones
omitidas y demás créditos fiscales, el contribuyente tiene dos opciones, pagar o garantizar el crédito
fiscal dentro del término de 30 días, siguientes a que haya sido notificado, debido a que al cumplirse
el lapso previsto en la ley el crédito fiscal se hace exigible para la autoridad fiscal, mediante la
aplicación del procedimiento administrativo de ejecución (PAE)
Así que, la empresa manifiesta cuenta con pocos recursos financieros, por lo que solicita la
suspensión del procedimiento administrativo, mediante el juicio contencioso administrativo, llamado
de revocación contemplado en el artículos 116 y 117 fracción I, del CFF. Que a la letra dice:
Del Recurso de Revocación

Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el recurso
de revocación.
Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:

I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo
aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.
Este recurso previene actos administrativos, siempre y cuando se garantice el interés fiscal, y satisfaga
los requisitos legales; tampoco se ejecutara acto que determine un crédito fiscal hasta que haya
transcurrido un plazo de 30 días siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación. (Artículo
144, CFF)
Del párrafo anterior se desprende que al término del plazo estipulado en la norma, se procederá a
aplicar el procedimiento administrativo de ejecución, (PAE) el cual se hace exigible para la autoridad
fiscal, por lo que antes del lapso estipulado se deberá pagar o garantizar el crédito fiscal, a que hace
alusión la empresa.
Cuando procede garantizar el interés fiscal.
Sin embargo, IIJ, 2007, citado por Unadm. Dice:
El contribuyente que considere improcedente o no esté de acuerdo con algún acto de cobro de
algún crédito fiscal que realice la autoridad puede impugnarlo sin necesidad de pagarlo
previamente, pues la ley permite que se suspenda el procedimiento de cobro de ese crédito
mediante el otorgamiento de alguno de los medios de garantía que la propia ley prevé
De acuerdo con lo anterior, se busca suspender el procedimiento de cobro del crédito fiscal, mediante
solicitud de suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, el cual se actualiza el supuesto
estipulado en el artículo 142 fracción I, del CFF., por medio del cual el contribuyente puede garantizar
el interés fiscal, y que a la letra dice:
Artículo 142.- Procede garantizar el interés fiscal, cuando:

I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si dicha
suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los
términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
En cuanto al artículo que antecede, señala los supuestos en los cuales procede garantizar el
interés fiscal, el artículo que precede señala los supuestos con los que el contribuyente puede
garantizar el interés fiscal.
Como garantizar el interés fiscal.
Artículo 141. Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal, cuando se actualice alguno de los
supuestos previstos en los artículos 74 y 142 de este Código, en alguna de las formas siguientes:
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen
en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código.
Prenda o hipoteca.
II. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión.
III. Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá
contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la
imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores,
los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.
VII. La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios
causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al
terminar este período y en tanto no se cubra el crédito, deberá actualizarse su importe cada año y
ampliarse la garantía para que cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los
correspondientes a los doce meses siguientes.
VIII. El Reglamento de este Código establecerá los requisitos que deberán reunir las garantías. La
autoridad fiscal vigilará que sean suficientes tanto en el momento de su aceptación como con
posterioridad y, si no lo fueren, exigirá su ampliación. En los casos en que los contribuyentes, a
requerimiento de la autoridad fiscal, no lleven a cabo la ampliación o sustitución de garantía
suficiente, ésta procederá al secuestro o embargo de otros bienes para garantizar el interés fiscal.
IX. En ningún caso las autoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de la garantía.
X. La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes a aquél en que surta efectos la
notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la resolución sobre la cual se deba
garantizar el interés fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en otros
preceptos de este Código.
XI. Conforme al artículo 135 de la Ley de Amparo, tratándose de los juicios de amparo que se pidan contra
el cobro de las contribuciones y aprovechamientos, por los causantes obligados directamente a su
pago, el interés fiscal se deberá asegurar mediante el depósito de las cantidades que
correspondan ante la Tesorería de la Federación o la Entidad Federativa o Municipio que
corresponda.
XII. En los casos en que de acuerdo con la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo o, en
su caso, la Ley de Amparo, se solicite ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o
ante el órgano jurisdiccional competente la suspensión contra actos relativos a determinación,
liquidación, ejecución o cobro de contribuciones, aprovechamientos y otros créditos de naturaleza
fiscal, el interés fiscal se deberá garantizar ante la autoridad exactora por cualquiera de los medios
previstos en este Código.
XIII. Para los efectos del párrafo anterior, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa no
exigirá el depósito cuando se trate del cobro de sumas que, a juicio del Magistrado o Sala que
deba conocer de la suspensión, excedan la posibilidad del solicitante de la misma, cuando
previamente se haya constituido garantía ante la autoridad exactora, o cuando se trate de personas
distintas de los causantes obligados directamente al pago; en este último caso, se asegurará el
interés fiscal en los términos indicados en los primeros dos párrafos de este artículo.
Como queda establecido garantías fiscales se deberán constituir dentro de los 30 días
siguientes en que surta efectos la notificación efectuada por la autoridad fiscal
correspondiente de la resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal.
Para constituir las citadas garantías el contribuyente podrá combinar las diferentes formas de
garantía que se establecen en el artículo 141 del multicitado código fiscal federal.
De acuerdo con el artículo 77 del Reglamento del CFF., se deberá tomar en cuenta lo
siguiente:
Cuando la garantía del interés fiscal consista en fianza, carta de crédito o billete de
depósito, se otorgara a favor de la tesorería de la federación (…)
Cancelación de garantía.
Finalmente el artículo 89 del Reglamento del CFF., señala que los supuestos por los que
procede la cancelación de las garantías son:
I. Por sustitución de la garantía.
II. Por pago del crédito fiscal.
III. Cuando en definitiva quede sin efectos la resolución que dio origen al otorgamiento de
la garantía.
IV. Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la garantía.
Conclusión:
De acuerdo con lo expuesto en esta sesión, los procedimientos de determinación se basan
sobre dos tipos de determinaciones, “sobre base cierta y sobre base incierta”, en la primera
clase se tasan sobre datos conocidos y ciertos proporcionados por el contribuyente, las
segundas se tasan sobre supuestos o presuntivas, es decir, sobre datos de cálculos que
podrían ser de diversa índole, pudiendo hacerse allegar de información de terceros a fin de
determinar los créditos fiscales correspondientes, tienen su origen en la facultad que tiene la
autoridad para fiscalizar a los contribuyentes que teniendo la responsabilidad de determinar y
pagar las contribuciones que tienen a su cargo caen en omisión o en error, cuando esto
sucede la autoridad fiscal, dentro de sus facultades llevan a cabo visitas domiciliarias,
apegándose a los procedimientos y requisitos respectivos, levantando un acta inicial, actas
parciales durante la visita domiciliaria y un acta parcial final, en la cual, la ley faculta al
contribuyente para que durante los 20 días siguientes, compruebe o alegue lo que a su
derecho convenga, si no lo hiciere así, se consideran como cierta la determinación hecha por
la autoridad, comunicándole por oficio al término del plazo fijado, el cual dará inicio al plazo
de 30 días para pagar los créditos fiscales o garantizar las contribuciones omitidas, junto con
sus accesorio, indicándole al mismo tiempo la facultad que tiene para inconformarse, si el
oficio no indica esto último el plazo se duplicara.
Habiendo dicho lo anterior, la empresa solicita asesoría, para impugnar, en juicio contencioso
administrativo la determinación del crédito fiscal por la cantidad de $ 100,000.00 pesos,
mediante la solicitud de suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, el cual fue
determinado después del término de 20 días a partir de la ultima acta parcial, encontrándose
actualmente en el termino de 30 días para pagar o garantizar las omisión, los créditos fiscales
y sus accesorios.
En vista de lo planteado, la empresa cuenta con pocos recursos financieros, por lo que
solicita el recurso de suspensión del procedimiento de ejecución, establecido en el artículo
142 fracción I, del CFF.
¿Qué formas de garantizar le recomendaría y porque motivos?
De acuerdo con lo previsto en el artículo 141 del CFF., establece que los contribuyentes
podrán garantizar el interés fiscal, cuando se actualicen algunos de los supuestos en el
artículo 142 del mismo código, en algunas de las formas siguientes:
1. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen en
las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código.
2. Prenda o hipoteca.
3. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá
contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
4. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
5. Embargo en la vía administrativa.
6. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se muestre la imposibilidad
de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se
aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. La garantía
deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados,
así como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este
período y en tanto no se cubra el crédito, deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la
garantía para que cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los
correspondientes a los doce meses siguientes.
Analizando las formas de garantizar el crédito fiscal establecido, el primer punto queda
descartado, debido a la falta de dinero; el segundo punto considero que podría ser una opción
prendar o hipotecar su bien inmueble, sin embargo, no lo recomendaría en virtud de que la
autoridad fiscal inmoviliza ese bien y en caso necesario de querer disponer de él no podría
por estar hipotecado; así que mi recomendación sería: el punto número 3, comprar una fianza
otorgada por institución autorizada, por ser la opción más económica, ya que no tendría que
desembolsar los 100,000.00 pesos, sino solo el 2%, que cobran citada institución.
Respecto a los últimos tres puntos, no se recomiendan por no ser viables.

Fuentes de consulta:
Cibergrafía.
Congreso de la unión, cámara de diputados, constitución política de los estados unidos mexicanos,
recuperada de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_150917.pdf
Congreso de la Unión, cámara de diputados, Ley del servicio de Administración Tributaria,
recuperado de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_171215.pdf
Congreso de la Unión, cámara de diputados, Código fiscal de la Federación, recuperado de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_250618.pdf
Congreso de la Unión, cámara de diputados, Reglamento del Código fiscal de la Federación,
recuperado de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_250618.pdf
Derecho Financiero Mexicano, De la Garza S.F. Recuperado de:
http://www.academia.edu/11088662/DERECHO_FINANCIERO_MEXICANO_-
_SERGIO_FRANCISCO_DE_LA_GARZA
Derecho fiscal, recuperado de:
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/derecho_y_ciencias_sociales/Derecho_fiscal.pdf
La Ley, Carlos María Giuliani Fonrouge, 2011, 10ª ed. https://static-
laley.thomsonreuters.com/LALEYARG/product/files/41164705/41164705.pdf
SCJN; Suspensión del procedimiento de ejecución, recuperado de,
http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/178/178864.pdf
Unadméxico, Modulo 13, texto de apoyo, (2018), recuperado de:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U3/S3/
Descargables/DE_M13_U3_S3_TA.pdf

Actividad Integradora. Garantía Del Interés Fiscal

Caricato da

Informazioni sul documento

Descrizione originale:

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Actividad Integradora. Garantía Del Interés Fiscal

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Módulo 13. Administración tributaria.

Unidad 2. Procedimientos de las autoridades en el sistema

Universidad Abierta y a Distancia de México

Definición y clases de determinación.

Hablando de la determinación de la obligación tributaria o fiscal consiste en la constatación

De acuerdo con dispuesto en el texto de apoyo Unadm (2018), el concepto “determinación” es el

Clases de Determinaciones fiscales.

Determinación sobre base incierta:

I. Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las

Clases de Elementos a favor Elementos en contra

Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales.

El procedimiento de la visita domiciliaria fiscal deberá cumplir con:

Los requisitos de la visita domiciliaria

I. Constar por escrito.

II. Señalar la autoridad que lo emite.

Requisitos de los visitadores

Todo representante de la autoridad fiscal y aquellas

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE LA VISITA DOMICILIARIA

Teniendo todo en orden se procede a notificar al contribuyente que se le realizará una

Dentro de esta primer acta, se desglosan todo lo

Las actas que se levantan en la visita domiciliada

Las actas parciales simultaneas.

El acta final de la visita domiciliaria

Una vez levantada el acta final, no se podrán levantar actas

Los visitadores El contribuyente

Reglas para la visita domiciliaria

Acta parcial 20 días Firma, cierre y 6 meses

Pago liso y llano, de Garantías de pago, de créditos

Artículo 142 CFF.

Formas de  Deposito en dinero, carta de crédito u otras formas de

Plazo para La garantía deberá constituirse dentro de los 30 días

Del Recurso de Revocación

Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:

Sin embargo, IIJ, 2007, citado por Unadm. Dice:

Artículo 142.- Procede garantizar el interés fiscal, cuando:

Como garantizar el interés fiscal.

¿Qué formas de garantizar le recomendaría y porque motivos?

Respecto a los últimos tres puntos, no se recomiendan por no ser viables.

Potrebbero piacerti anche