Casa Grande Auditoria Operativa

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

E.A.P. DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AUDITORIA OPERATIVA
INTEGRANTES:
 MONTALVO VICENTE, ROCÍO KARINA 2012-36683
 LÓPEZ ARCANA LUCY 2012-36654
 CHOQUE CHOQUE, GABRIELA STEFFANY 2012-36671
 CHAMBILLAS SALAS, FABIOLA DEYSI 2012-26670
 PERCA FLORES,DARIELA 2012-36653
 ATENCIO POMA, MARY DELICIA 2012-36641
 ZEGARRA QUISPE, CARLOS AUGUSTO 2012-36658
 PANIAGUA ACERO, YOVANA LUZ 2012-36718
CURSO:
 AUDITORIA OPERATIVA
DOCENTE:
 MGR. HELARD PERALTA
AÑO Y SECCION: 5TO “A”
TACNA – PERÚ
2016
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF
AUDITORIA OPERATIVA
Dedicatoria:
A Dios por habernos permitido llegar a este punto de nuestras vidas, por su infinita bondad y amor,
y por la sabiduría brindada día a día.
Agradecimiento:
Al profesor Helard Peralta por ser guía en nuestros aprendizajes, dándonos los últimos
conocimientos para nuestro buen desenvolvimiento en la sociedad.
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AUDITORIA OPERATIVA
INDICE
1. PRELIMINAR ................................................................................................................................ 6
1.1. CONTRATO CON LA FIRMA AUDITORA .............................................................................. 6
2. ESTUDIO GENERAL .................................................................................................................... 11
2.1. IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA (CIIU) .................................................. 11
2.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ..................................................................................... 12
2.3. DIRECTORIO ...................................................................................................................... 12
2.4. PLANA GERENCIAL ............................................................................................................ 12
2.5. CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES ........................................................................................... 13
2.6. ESTRUCTURA ACCIONARIA:.............................................................................................. 13
2.7. FAMILIARIZACIÓN (GRUPO ECONÓMICO) ....................................................................... 14
2.8. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA CASA GRANDE S.A.A ................................................... 15
2.9. ESTUDIO DE MERCADO .................................................................................................... 16
2.9.1. ENTORNO ECONÓMICO............................................................................................ 16
2.9.2. ENTORNO LEGAL, POLÍTICO Y SOCIAL. ..................................................................... 16
2.10. DESARROLLO DE ESTRATEGIA DE PROCESO DE OPERACIONES .................................. 18
2.10.1. CAMPO Y SERVICIOS AGRÍCOLAS ............................................................................. 18
2.10.2. MOLIENDA ANUAL .................................................................................................... 18
2.10.3. RENDIMIENTO DE CAMPOS PROPIOS ...................................................................... 18
2.10.4. SERVICIOS AGRICOLAS.............................................................................................. 19
2.10.5. FÁBRICA .................................................................................................................... 20
2.11. RECURSOS HUMANOS .................................................................................................. 20
2.11.1. FUERZA LABORAL...................................................................................................... 20
3. ESTUDIO ESPECIFICO ................................................................................................................ 25
3.1. COMPATIBILIDAD CON LOS ESTADOS FINANCIEROS ...................................................... 25
3.2. VERIFICACIÓN DE CONTROL INTERNO ............................................................................. 27
3.3. RIESGOS DE AUDITORIA ................................................................................................... 35
3.3.1. RIESGO INHERENTE................................................................................................... 35
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AUDITORIA OPERATIVA
3.4. PUNTO CRITICO................................................................................................................. 37

3.4.1. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE VENTAS ................................................................. 37
3.4.2. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE COSTO DE VENTAS................................................ 37
3.5. PROGRAMAS AUDITABLES ............................................................................................... 38
3.5.1. COSTO DE VENTA (INVENTARIO) ............................................................................. 38
3.5.2. PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS ....................................................................... 40
3.5.3. VENTAS...................................................................................................................... 62
3.5.4. PAPELES DE TRABAJO VENTAS ................................................................................. 64
4. INFORME DE AUDITORIA.......................................................................................................... 70
4.1. ANTECEDENTES ................................................................................................................. 70
4.2. ANÁLISIS ............................................................................................................................ 70
4.2.1. Análisis y evaluación de control interno, riesgos costo de venta (inventario)....... 70
4.2.2. Análisis de gestión (organizacional y/o funcional) .................................................. 72
4.2.3. Análisis de control interno ....................................................................................... 73
4.2.4. Análisis de riesgo ...................................................................................................... 74
4.3. Comunicación de resultados ............................................................................................ 75
4.3.1. Desviaciones ............................................................................................................. 76
4.3.2. Observaciones........................................................................................................... 78
4.4. Conclusiones ..................................................................................................................... 84
4.5. Recomendaciones............................................................................................................. 85
5.6. Informe Final ..................................................................................................................... 87
6. ANEXOS ..................................................................................................................................... 88
5.1. INFORME DE SUPERVISIÓN .............................................................................................. 88
5.1.1. ANTECEDENTES ......................................................................................................... 88
5.1.2. OBJETIVOS................................................................................................................. 88
5.1.3. PROCEDIMIENTOS .................................................................................................... 89
5.1.4. PRESENTACION DEL EQUIPO AUDITOR .................................................................... 89
5.1.5. PLANEACION DE LA AUDITORIA OPERATIVA ........................................................... 90
5.1.6. ORGANIGRAMA DE FUNCIONES .............................................................................. 91
5.1.7. DESIGNACIÓN DE TAREAS ........................................................................................ 92
5.1.8. CRONOGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE TAREAS ....................................................... 92
5.1.9. OBSERVACIONES ....................................................................................................... 93
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AUDITORIA OPERATIVA
5.1.10. Conclusiones ............................................................................................................. 93

5.1.11. Galería de actividades .............................................................................................. 94
INTRODUCCION
La Auditoria Operativa desde tiempos remotos surge como necesidad de evaluar las decisiones
adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes,
estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos,
controles ejercidos, etc.
A través de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de
los planes originales trazados. La administración superior necesita conocer objetivamente en qué
medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando los recursos en todas las
unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e
independiente de la situación de la empresa.
Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la
persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo
humano que persigue un objetivo.
De esto trata este trabajo, en la cual los alumnos de 5to “A” de la Escuela de Ciencias Contables y
Financieras de la Universidad Jorge Basadre Grohmann, enfocaran estos aspectos de la auditoría
operativa en la empresa azucarera Casa Grande S.A. analizando, y emitiendo comentarios y puntos
de vista que nos llevaran a la elaboración de un informe final sobre esta auditoria aplicada.
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AUDITORIA OPERATIVA
CASA GRANDE SA
1. PRELIMINAR
1.1. CONTRATO CON LA FIRMA AUDITORA
CONTRATO DE AUDITORIA
En la ciudad de la LIBERTAD, provincia de ASCOPE, se celebra entre la empresa CASA

GRANDE S.A.A, domiciliado en Av. Parque Fabrica S/N en adelante EL CLIENTE,
representada en este acto por el Sr JOHN ANTHONY CARTY CHIRINOS y el Señor CP
CESAR AUGUSTO LOLI BERRIOS, DNI Nº 00576783 matrícula Nº 1514, domiciliado en la
av. Andrés A. Cáceres N° 1345, Ciudad de LIMA, Provincia de LIMA, REPRESENTANTE
DE LA EMPRESA AUDITORA “ CONSULTIN PERU S.A.C”, en adelante EL AUDITOR, el
presente contrato cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se indican en las
siguientes cláusulas:
PRIMERA: Por el presente EL AUDITOR se compromete a realizar el examen de la

información contable correspondiente a los siguientes ESTADOS FINANCIEROS:
1) Estado de Situación financiera al 31/12/2015, Comparativo al 31/12/2014.

2) Estado de Resultados integrales correspondiente al ejercicio anual finalizado el
31/12/2015, comparativo al 31/12/2014.
3) Estado de cambios en el Patrimonio Neto correspondiente al ejercicio anual finalizado
al 31/12/2015, comparativo al 31/12/2014.
4) Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado al 31/12/2015,
Comparativo al 31/12/2014.
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AUDITORIA OPERATIVA
5) Información Complementaria de los Estados Básicos enumerados precedentemente

expuesta en Anexos y Notas.
SEGUNDA: El examen de auditoría tiene como principal objetivo obtener elementos de

juicio válidos y suficientes que le permitan al AUDITOR formarse una opinión acerca de
la razonabilidad de la información contable presentada en los estados e información
complementaria enumerada precedentemente de acuerdo con las Normas Contables
Profesionales que resulten aplicables para el ente, aprobadas por el Consejo Profesional
de
Ciencias contables y financieras, o concluir que no le ha sido posible la formación de un
juicio, indicando las razones que justifican tal abstención de opinión.
TERCERA: A los fines de precisar las obligaciones de las partes se deja aclarado que la
preparación de los estados financieros, objeto de la auditoria, corresponde en forma
exclusiva al CLIENTE; en este sentido es responsable de las registraciones contables de
acuerdo a las disposiciones legales.
El examen por parte del AUDITOR, tiene por finalidad indagar sobre la posible existencia
de irregularidades o actos ilícitos, los que se detectarse durante o como consecuencia de
la realización del trabajo, serán puestos en conocimiento del CLIENTE.
CUARTA: El examen se efectuará de acuerdo con las Normas internacionales de

auditoría, mediante Resolución Nº: 8/86 que establece la obligatoriedad de la aplicación
de la Resolución Técnica Nº7 (FACPCE) en esta jurisdicción. Estas normas establecen la
realización de la tarea sobre bases selectivas, según el criterio exclusivo del AUDITOR,
por lo que no incluye el análisis en detalle de la totalidad de las transacciones realizadas
durante el ejercicio, pero si tener en cuenta la importancia relativa de lo examinado en
su relación con el conjunto.
QUINTA: Las tareas a cargo de la auditoria incluirán el relevamiento y pruebas de

cumplimiento de los sistemas, cuyo funcionamiento pudieran afectar la información
contable de modo significativo; esta evaluación tiene por objetivo determinar el grado
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AUDITORIA OPERATIVA
de confiabilidad de los mismos y sobre esta base planificar el trabajo, determinando la

naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a aplicar. Por lo
señalado el examen no abarcara todas las cuestiones que pudieran resultar necesarios
para la realización de un trabajo específico o investigación especial sobre el diseño y
funcionamiento de los sistemas de control, que es responsabilidad exclusiva del CLIENTE.
SEXTA: En la ejecución de la Auditoria contaré con la colaboración de los gerentes y sub

gerentes de las diferentes áreas que tienen relación directa o indirecta con los estados
financieros.
SEPTIMA: EL CLIENTE deberá poner a disposición del AUDITOR la información,

documentos y registros que éste le solicite. En el Anexo A que forma parte de la presente,
se enumeran los elementos que deberán encontrarse a disposición del Auditor para el
inicio de su labor. Respecto de toda otra información, documentos y registros que se
solicite durante el desarrollo de la auditoria el CLIENTE se compromete a brindar la
cooperación necesaria para facilitar la consecución del trabajo por parte del AUDITOR
dentro del plazo previsto en la Cláusula décima.
OCTAVA: EL CLIENTE se compromete a comunicar al AUDITOR por escrito todo hecho o

circunstancia que pudiera afectar la propiedad de los activos incluidos en los estados
contables, tales como gravámenes o juicios de cualquier tipo, así como de confirmar
sobre la inexistencia de otros activos y pasivos, o compromisos significativos, firmes o
contingentes, en adición a los expuestos en los estados contables.
NOVENA: Para la realización de las tareas objeto del presente contrato, la suscripta
solicitará a Usted, en tiempo y forma en caso de ser necesario, la colaboración de
asistentes técnicos.
DECIMA: EL AUDITOR iniciará las tareas con anterioridad al 01/05/2016 y se

compromete a finalizar el examen no después del día 30/10/2016, oportunidad en que
emitirá su informe final, sujeto al cumplimiento por parte del ente de la puesta a
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AUDITORIA OPERATIVA
disposición de la información y la colaboración conforme se establece en la Cláusula

novena. Adicionalmente EL AUDITOR presentará un informe sobre las observaciones y/o
recomendaciones que pudieran resultar de la evaluación efectuada según la Cláusula
quinta y de las principales tareas realizadas.
DECIMA PRIMERA: Por el servicio profesional EL AUDITOR percibirá en concepto de

honorarios la suma de 90 000,00 (NOVENTA MINIL NUEVOS SOLES CON 00/100), los que
serán facturados hasta el día 30 de cada mes, para su pago dentro de los 2 días hábiles
siguientes, durante el periodo comprendido entre los meses de MAYO hasta OCTUBRE,
ambos inclusive. En caso de mora se adicionará un interés diario del 2% de los
honorarios. El honorario precedentemente indicado corresponde a aproximadamente
1152 horas de trabajo profesional y podrá ser ajustada si el tiempo profesional dedicado
a la Auditoria debiera ser incrementado por cualquiera de las siguientes razones:
a)-Modificación a la naturaleza de las pruebas de Auditoria o aumentos en su alcance

que sea modificado por una debilidad de los controles internos del, que sobrevenga o
que no haya sido informado oportunamente.
b)- Incumplimiento de la cláusula séptima.
c)- Insuficiente colaboración de los Directivos o del Personal de cada área que será objeto
de auditoría y los miembros de su equipo profesional.
d)-Cambio significativo en la Naturaleza de las actividades operación o en el volumen
de ellas.
El importe indicado precedentemente no incluye las sumas por gastos de arancel de
legalización del Consejo Profesional de Ciencias Económicas del informe de Auditoría, ni
tampoco los honorarios de Asistentes Técnicos a los que se refiere la cláusula novena.
DECIMA SEGUNDA: El Auditor emitirá los siguientes informes dirigidos Al DIRECTORIO,

a) Hasta el 30/10/2016 un informe que exprese la opinión del auditor sobre los aspectos
a los que se refiere la cláusula segunda de este contrato.
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AUDITORIA OPERATIVA
b) Cada vez que lo considere necesario, un informe con las observaciones y

recomendaciones que surjan de la evaluación de los Controles Internos vinculados con
la información contable.
DECIMA TERCERA: EL AUDITOR hará entrega del informe final al que se refiere la cláusula
segunda con el recaudo de autenticación por parte del CPCESE y en los términos del
párrafo de la cláusula Décima Primera, pudiendo resultar uno de los siguiente: Informe
sin Salvedad o limpio, Informe con Salvedad, Informe con Abstención de opinión o
Informe con opinión adversa.
En prueba de conformidad se firman dos (2) ejemplares del mismo tenor.
CASA GRANDE S.A.C CONSULTIN PERU S.A.C

FIRMADO POR: J. A. CARTY CHIRINOS FIRMADO POR: C. A. LOLI
BERRIOS
CARGO: GERENTE GENERAL CARGO: JEFE EQUIPO DE
AUDITORIA
FECHA: 15/05/2016
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AUDITORIA OPERATIVA
2. ESTUDIO GENERAL
2.1. IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA (CIIU)
RAZON SOCIAL : CASA GRANDE SOCIEDAD ANONMA ABIERTA

NOMBRE COMERCIAL : Casa Grande S.A.A.
DOMICILIO LEGAL : Su domicilio legal es Av. Parque Fábrica S/N,
RUC : 20131823020
ACTIVIDAD COMERCIAL : cultivo, transformación e industrialización de la caña de
azúcar
DISTRITO / CIUDAD : Casa Grande
PROVINCIA : Ascope
DEPARTAMENTO : la Libertad, Perú
CIIU : 15420
Casa Grande S.A.A., es una sociedad de duración indeterminada, dedicada

principalmente al cultivo, transformación e industrialización de la caña de azúcar y otros
productos agrícolas, así como a la comercialización de los productos y sub productos
derivados de su actividad principal. Asimismo, la compañía puede realizar actividades
ganaderas y otras que resulten complementarias. Su actividad principal y su objeto social
se encuentran enmarcados dentro de la CIIU 1542.
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AUDITORIA OPERATIVA
2.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
2.3. DIRECTORIO
Al 31 de diciembre de 2015, el Directorio de la compañía está conformado por:
 PRESIDENTE: Jorge Columbo Rodríguez Rodríguez Director desde el 13 de marzo
de 2006
 VICE- PRESIDENTE: Vito Modesto Rodríguez Rodríguez Director desde el 13 de
marzo de 2006
 DIRECTORES
- Claudio José Rodríguez Huaco Director desde el 31 de marzo de 2008.
- José Odón Rodríguez Rodríguez Director desde el 31 de marzo de 2008.
- John Anthony Carty Chirinos Director desde el 31 de marzo de 2008.
2.4. PLANA GERENCIAL
La Plana Gerencial de la sociedad, al 31 de diciembre de 2015, está conformada por:
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AUDITORIA OPERATIVA
 Gerencia General: JOHN ANTHONY CARTY CHIRINOS Desde el 22 de agosto de

2007
 Gerente Legal: JONNY ROCIO AQUIZE DIAZ Desde el 23 de abril de 2012
 Gerente de Recursos Humanos: STANLEY JOSE SIMONS CHIRINOS Desde el 22
de agosto de 2011
 Gerente de Comercialización: NANCY ELIZABETH MARDINI ELLIOT Desde el 22
de agosto de 2011
 Gerente de Campo: CESAR AUGUSTO LOLI BERRIOS Desde el 12 de agosto de
2010
 Gerente de Servicios Agrícolas: ROBERTO MORALES MORALES Desde el 07 de
junio de 2013
 Gerente de Fábrica: HERNANDO PONCE MONEDERO Desde el 22 de agosto de
2011
 Contador General: WALTER ELOY CULQUI CARRERA Desde el 11 de febrero de
2015
2.5. CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES

El Capital Social de la compañía suscrito, pagado e inscrito en Registros Públicos es de
S/. 842’345,500.71, el mismo que se encuentra dividido en 84’234,548 acciones
comunes con un valor nominal de S/. 10 cada una.
El Patrimonio de la compañía al 31 de diciembre de 2015, en miles de soles, es de S/.
1’349,061.
2.6. ESTRUCTURA ACCIONARIA:

Accionistas con participación igual o mayor al 5% del Capital Social:
Acciones con derecho a voto:
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AUDITORIA OPERATIVA
2.7. FAMILIARIZACIÓN (GRUPO ECONÓMICO)

La compañía forma parte del Grupo Gloria, uno de los principales grupos económicos
de nuestro país, el cual se encuentra conformado por empresas agrupadas en cinco
unidades de negocio: Alimentos, Cemento, Agroindustria, Empaques y Nuevos
Negocios.
 Unidad Alimentos: las principales empresas son Gloria S.A. (Perú), Distribuidora
Exclusiva de Productos de Calidad S.A.C. (Perú), Suiza Dairy Corp.(Puerto Rico),
Suiza Fruit Corp. (Puerto Rico), Pil Andina S.A. (Bolivia), Compañía Regional de
Lácteos S.A. (Argentina), Algarra S.A. (Colombia) y Lechera Andina S.A. (Ecuador).
 Unidad cemento: las principales empresas son Yura S.A. (Perú), Cemento Sur S.A.
(Perú), Industrias Cachimayo S.A. (Perú), Concretos Supermix S.A. (Perú), Soboce
S.A. (Bolivia) y Unión Cementera Nacional – UCEM (Ecuador).
 Unidad Agroindustria: las principales empresas son Coazucar del Perú S.A (Perú),
Cartavio S.A.A (Perú), Agroindustrias San Jacinto S.A.A (Perú), Empresa Agraria
Chiquitoy S.A (Perú), Empresa Agrícola Sintuco S.A (Perú), Agrolmos S.A (Perú),
Agroaurora S.A.C (Perú), Agrojibito S.A (Perú), Ingenio San Isidro – Prosal S.A.
(Argentina) y Coazucar Ecuador S.A. (Ecuador).
 Unidad Empaques: las principales empresas son Trupal S.A (Perú) y Tableros
Peruanos S.A (Perú).
 Nuevos Negocios: las principales empresas son Racionalización Empresarial S.A.
(Perú) y Logística del Pacífico S.A.C. (Perú).
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AUDITORIA OPERATIVA
2.8. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA CASA GRANDE S.A.A
a) Fortalezas.
 Alta productividad respecto al promedio nacional.
 Producto con elasticidad.
 Ocupa un gran porcentaje del segmento del mercado.
 Proceso productivo eficaz.
b) Oportunidades.
 Mayor demanda.
 Superado los efectos más agudos, se podrá aprovechar las condiciones
favorables del TLC con estados unidos.
 Inversiones del gobierno para inversiones en etanol, que va en línea con
los intereses de la empresa.
 Reducción de tasa de intereses para financiamiento agrícola.
 Construcción de los canales de riego y reservorios, lo que le permitirán
a la empresa casa grande poder cosechar mayores tierras.
c) Debilidades.
 No ha logrado consolidar oferta exportable.
 Comercializadores con alto poder de negociación.
 Menor poder económico para competir por tierras.
d) Amenazas.
 La depreciación del dólar reduce el precio del azúcar importado.
 La eliminación del arancel al azúcar refinado, incentiva el ingreso de
azúcar.
 Reducción de la cuota importación de azúcar.
 Ingreso de fructuosa (productos sustitutos) a Perú con arancel cero,
como consecuencia del TLC con estados unidos.
 El incremento de la tierra cultivada no ha ido de la mano con la
disponibilidad de agua en la costa norte.
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AUDITORIA OPERATIVA
 Incremento en el precio de los terrenos agrícolas en la costa norte por

competencia con otras empresas agroindustriales,
2.9. ESTUDIO DE MERCADO
2.9.1. ENTORNO ECONÓMICO
Los índices globales de actividad estiman un crecimiento del PBI Mundial de 3.0% para el
2015, en el que destacan China con un crecimiento del 6.9%, Estados Unidos de Norte
América que cerró el 2015 con un incremento de 2,5 % mientras que Brasil, decreció 3.9%
arrastrando el resultado de Latino América, cuyo PBI retrocedió en 0.4% .
El Perú, con un crecimiento del PBI en diciembre del 6.39%, completó una serie de
setentaisiete (77) meses consecutivos de incremento, logrando un crecimiento anual de la
actividad productiva nacional del 3.26%. Los sectores más activos el 2015 fueron la Pesca,
seguros y financiero y telecomunicaciones, minería.
El sector Agropecuario creció 2.84% impulsado por el Sub-Sector Pecuario con 5.34% de
crecimiento mientras que el Agrícola se incrementó 1.28%. Elíndice de precios al
consumidor se elevó 4.4 por ciento el 2015, marcando el cuarto año en esta línea; mientras
que el tipo de cambio continuó acelerando su tendencia alcista, en asociación con el
robustecimiento de la economía norteamericana y paralelamente a la fuerte disminución
de la cotización de los commodities,es particular del petróleo
2.9.2. ENTORNO LEGAL, POLÍTICO Y SOCIAL.
La compañía se encuentra acogida a la Ley N° 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario,
y por tanto goza de beneficios tributarios como la aplicación de la tasa del 4% por aporte al
Seguro Social de Salud - ESSALUD, la tasa de 15% por Impuesto a la Renta, la depreciación
acelerada de 20% anual en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego; así como se
encuentra facultada a Emplear el contrato agrario. Mediante la Ley N° 28810, dicho Régimen
Agrario se amplío hasta el 31 de diciembre de 2021. La situación Política y Social del Perú en
16
AUDITORIA OPERATIVA
el ejercicio 2015 no repercutió de modo específico sobre la sociedad ni en el distrito de Casa

Grande.
A. INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
B. MERCADO PERUANO DEL AZÚCAR
El 2015 marcó una reducción del 10.39% en la producción de caña de azúcar,

cosechándose un estimado de 10.2 millones de toneladas. Esta reducción es
consecuencia de las paralizaciones, bajo rendimiento de los campos y menor
superficie de siembra de las empresas azucareras en nto de los campos y menor
superficie de siembra de las empresas azucareras en Lambayeque, departamento
que mermó la producción en 30.11%. La Libertad redujo su producción de caña en
4.85% por menor superficie de siembra. La producción anual estimada de Azúcar el
2015 fue de 1´119,425 TM, 7% menor que el año anterior; mientras que se
importaron 344,701.84 TM de Azúcar, lo que representa un crecimiento del 93%. La
variación anual de precios del azúcar en Lima fue de 19.05%. El crecimiento de la
producción de azúcar de caña en Áncash, La Libertad y Lima fue de 26.06%, 10.43%
y 10.84% respectivamente; a diferencia de las otras regiones; con lo cual el
crecimiento de la oferta de caña tiene un mes
17
AUDITORIA OPERATIVA
2.10. DESARROLLO DE ESTRATEGIA DE PROCESO DE OPERACIONES
2.10.1. CAMPO Y SERVICIOS AGRÍCOLAS

Al cierre del año 2015, la compañía cuenta con 31,468 ha brutas, de las cuales
19,447.30 ha se encuentran con cultivo de caña de azúcar, teniendo una disminución
de 1% respecto al año anterior.
2.10.2. MOLIENDA ANUAL

En el 2015, se tuvo una disminución de 3.8% en la molienda de caña propia respecto
al año 2014; habiéndose logrado una cosecha de 2’311,771 TM de caña, de las cuales
el 96.49% se procesó en nuestro ingenio. La superficie cosechada alcanzó las 14,742
ha, registrándose un incremento de 11.08% respecto al 2014.
2.10.3. RENDIMIENTO DE CAMPOS PROPIOS

En el año 2015, según lo planificado, la edad de cosecha se redujo en un 12.1 %, lo
que ocasionó una disminución del aporte de toneladas de caña por hectárea (TCH)
de 13.4 % respecto al año anterior. En cuanto a productividad, las toneladas de caña
por hectárea mes (TCHM) y la sacarosa registraron una leve disminución del 1.5 % y
2.4% respectivamente al año anterior.
18
AUDITORIA OPERATIVA
2.10.4. SERVICIOS AGRICOLAS
Se gestionó la cadena de abastecimiento de caña de azúcar más grande del Perú.

Controlamos el corte, alce y transporte de 10,500 toneladas de caña día,
permitiendo con ello cubrir de forma sostenida y eficiente la demanda de caña del
ingenio azucarero.
Durante el año 2015 cosechamos 1’006,246.22 TM con Cosechadora Mecánica,
siendo el 45.1% de la molienda de caña propia (39.8% en el 2014). El incremento se
debió a las nuevas inversiones (3 Cosechadoras y 4 Tractores de ruedas), también a
la optimización de los recursos y mejoras en las operaciones.
Se continúa realizando pruebas de Corte Mecanizado Verde llegando a registrar
80,248 TM (24,802 TM en el 2014), permitiendo cumplir con las normas ambientales
a mediano plazo.
Durante el año 2015 se sigue brindando servicios de mecanización agrícola durante
el tiempo de preparación del terreno y cultivo de caña; se transporta subproductos
como bagazo y alcohol para su venta y exportación; y se trasladó personal e insumos
a las distintas áreas de la empresa.
Se gestionó el mantenimiento de toda la maquinaria pesada, agrícola y transporte
pesado y liviano, mejorando la disponibilidad y confiabilidad de los equipos. Cada
una de estas mejoras está orientada en el enfoque de la gestión de activos para el
mantenimiento, poniendo énfasis en las estrategias, calidad y la disminución de los
costos
19
AUDITORIA OPERATIVA
2.10.5. FÁBRICA
En el año 2015 la fábrica continuó consolidando las operaciones de producción de

azúcar y alcohol; manteniéndose como la mayor productora de azúcar rubia en el
mercado nacional. A continuación un resumen de la molienda y producción de
azúcar y alcohol, comparativo.
2.11. RECURSOS HUMANOS
2.11.1. FUERZA LABORAL
A. Gestión de Recursos Humanos
20
AUDITORIA OPERATIVA
 Remuneraciones, compensaciones y prestaciones

Como todos los años, se realizó el pago de todas las obligaciones laborales en forma
oportuna y de acuerdo a Ley. Asimismo, nuestra empresa otorgó a título de liberalidad, a
sus colaboradores que se encuentran bajo los alcances del régimen agrario, una
gratificación extraordinaria equivalente a media remuneración mensual en los meses de
julio y diciembre.
En marzo de 2015 se repartieron utilidades en base a los resultados económicos
obtenidos en el ejercicio 2014 por el monto de S/. 8’192,352 soles; asimismo, previo al
inicio de las clases y a fin de apoyar con los gastos escolares, 2,717 colaboradores fueron
atendidos con un préstamo por escolaridad de S/ 500. Los trabajadores que cumplieron
20, 25, 30 y 35 años de servicios, recibieron en sus boletas, por única vez, S/. 480.00, S/.
600.00, S/. 720.00 y S/. 820.00 soles respectivamente.
Otorgamos 4 bolsas de azúcar de 50 KG a nuestros trabajadores con más de 1 año de
servicio, y 2 bolsas a aquellos con menos de un año y más de 6 meses. Todos nuestros
colaboradores han seguido siendo beneficiados con el Seguro de Vida Ley desde el primer
día de trabajo, beneficio que supera la exigencia legal que prescribe su obligatoriedad a
partir de los cuatro años de servicio.
 Relaciones Laborales
Las relaciones laborales en la empresa se desarrollan bajo un marco de mutuo respeto y
cooperación entre la empresa y sus colaboradores. Contamos con un área especialmente
designada para brindar atención a nuestros trabajadores, mediante reuniones de trabajo,
visitas de campo y sensibilización en normas laborales a fin de mantener la comunicación
directa y revisar diversos aspectos relacionados con su bienestar.
 Capacitación
Para hacer frente a los cambios tecnológicos y nuevos métodos de trabajo, se brinda
capacitación constante a los colaboradores a fin de mejorar sus competencias, desarrollar
sus habilidades y elevar su potencial profesional; así, durante el 2015 se han registrado
34,100 horas de capacitación, que alcanzaron a 3,235 colaboradores en 197 eventos.
21
AUDITORIA OPERATIVA
Dentro del proceso de mejora continua para la mejora de la eficiencia en los procesos de
selección de nuevos trabajadores, se han adquirido herramientas de selección que nos
permitan respuestas más rápidas a los requerimientos de los clientes internos. Para
enriquecer y estandarizar conceptos para la Descripción de Puestos de Trabajo, se
elaboró el diccionario de competencias.
 Bienestar Social
El departamento de Bienestar Social brinda permanente orientación a todo el personal
de la empresa sobre atenciones en Essalud, Seguro Vida ley, asignación familiar,
asignación por fallecimiento, licencia por paternidad, permiso por familiar, asignación por
fallecimiento, licencia por paternidad, permiso por defunción, entre otros temas.
Asimismo, desarrolla actividades culturales y de integración que permiten la interacción
entre trabajador, jefe y familia a través del intercambio de experiencias en una atmósfera
informal que contribuyen al mejoramiento del clima laboral.
 Recreación e integración
Los trabajadores de la gerencia de Campo, Servicios Agrícolas y Producción participaron
de un ambiente armónico a través de actividades de confraternidad compartiendo
encuentros deportivos y almuerzos de camaradería. Como parte de la celebración del Día
del Trabajo, se realizaron almuerzos entre las distintas áreas de la empresa. Además de
estas actividades, los trabajadores de las gerencias de Servicios Agrícolas y Campo
participaron de encuentros deportivos en homenaje al 1ro de mayo. Una celebración
tradicional por Navidad, es el Concurso de Nacimientos. Los trabajadores participaron de
la IX edición denominada “Nuestra Navidad más valiosa porque la vivimos en familia” que
resalta el vínculo fraterno y los valores espirituales entre compañeros.
Este año retornaron al concurso las áreas de Secado y Envasado y Destilería de Alcohol.
El concurso estuvo dividido en dos categorías resultando ganadores en la categoría
decorativo las áreas de Distribución y Mantenimiento Eléctrico y la Gerencia Legal, debido
a un empate; y en la categoría en vivo el departamento de Ingeniería y Servicios –
Servicios Generales. Esta fecha también es una época especial de acercamiento a los hijos
22
AUDITORIA OPERATIVA
de los trabajadores, quienes sin duda esperan con mucha alegría y entusiasmo los regalos
de la empresa. En esta oportunidad se otorgaron 2052 obsequios a niños en edades de 0
a 10 años. Otras de las celebraciones que se realiza a fin de año es la eucaristía por
Navidad que permite elevar nuestras plegarias y agradecer por todas las bendiciones
recibidas durante el año. Y como en esta fecha, la palabra clave es “compartir”,
realizamos un brindis navideño con todos los trabajadores pertenecientes a la Gerencia
de Campo y Servicios Agrícolas.
 Salud Ocupacional
Se implementó el Programa de Vigilancia Médico Ocupacional, que nos ayudó a minimizar
los riesgos inherentes a la labor de cada trabajador, y las probabilidades de ocurrencia de
accidentes y enfermedades ocupacionales. Se realizaron los Exámenes Médico
Ocupacionales Periódicos, con el fin de promover y preservar la salud de nuestros
trabajadores. A lo largo del año, se han dictado diferentes capacitaciones a las diversas
áreas de la empresa en temas de Salud Ocupacional con la finalidad de prevenir
enfermedades ocupacionales.
 Seguridad Industrial
El área de seguridad e Higiene Industrial busca fomentar la cultura de prevención de
riesgos y garantizar la seguridad y salud de nuestros colaboradores, personal contratista
y visitantes; realizando las siguientes acciones; para ello contamos con un sistema de
gestión que nos permite identificar y prevenir los riesgos.
 Protección Ambiental
La protección y preservación del medio ambiente es nuestra preocupación permanente,
por lo cual realizamos actividades de identificación y evaluación los efectos ambientales
derivados de nuestras actividades a fin de poder gestionarlas adecuadamente. Como
parte de nuestro Programa de Adecuación y Manejo Ambiental (PAMA), continuamos las
siguientes actividades y programas: Manejo de Residuos Sólidos Contamos con los planes
integrales y procedimientos implementados acorde a lo establecido en la Normativa
Ambiental Nacional y Sectorial Vigente del país.
23
AUDITORIA OPERATIVA
Nuestras acciones involucran la minimización, segregación, reutilización,

comercialización, tratamiento y disposición final de los residuos. Monitoreos Ambientales
Hemos realizado 02 monitoreos ambientales, realizados en los meses de enero, julio y
septiembre, los cuales evidencian el mejor desempeño ambiental de nuestra actividad.
Estos resultados son enviados a la autoridad competente para su evaluación y
conformidad.
 Programa de Educación Ambiental

A través de este programa se busca acercar a nuestros colaboradores y población a la
información referente a temas ambientales. En este marco, durante el 2015 se han
dictado exposiciones a los colegios, juntas vecinales y al interior de la empresa (temas de
manejo de residuos y saneamiento ambiental relacionado con el fenómeno del niño).
 Responsabilidad Social
Casa Grande S.A.A., es una empresa socialmente responsable, enmarcada en una cultura
de valores, por lo cual tenemos como una de nuestras prioridades el bienestar de
nuestros colaboradores, familias, comunidad y medio ambiente; por ello, desarrollamos
nuestras acciones enmarcados en políticas de Responsabilidad Social, las cuales
contribuyen a la ejecución de programas educativos, laborales, ambientales y sociales con
los cuales se promueve el desarrollo de nuestros principales grupos de interés.
24
AUDITORIA OPERATIVA
3. ESTUDIO ESPECIFICO
3.1. COMPATIBILIDAD CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
DESCRIPCION
 Las ventas correspondientes al año 2015, fueron de S/.535,377 mil, mayores en S/.67,025
mil, a las registradas en el año anterior que fue de S/.468,352 mil, las mayores ventas
representan un aumento del 14.3% respecto al año anterior. Los ingresos por venta de
azúcar fueron de S/.458,370 mil, mayor en S/.61,127 mil, respecto al año anterior que fue
de S/.397,243 mil. Los mayores ingresos en este rubro, se deben principalmente al aumento
de los precios del azúcar en el mercado local e internacional.
 La utilidad bruta después del cambio en el valor razonable de los activos biológicos fue de
S/.173,294 mil, mayor en S/.68,657 mil o 65.6%, respecto a la utilidad bruta del año anterior
de S/.104,637 mil. El aumento de la utilidad se debe principalmente al efecto del incremento
de los precios del azúcar, al costo de venta por el traslado del valor razonable de la caña de
azúcar y a la variación en el valor razonable del activo biológico por aplicación de la Norma
Internacional de Contabilidad 41 – Agricultura.
 Los gastos operativos acumulados a diciembre 2015 fueron de S/.44,034 mil, menor en
S/.1,880 mil, a lo registrado en el año anterior que fue de S/.45,914 mil. La variación se debe
principalmente a la disminución de los servicios prestados por terceros en S/.494 mil,
provisión demandas laborales y civiles en S/.4,583 mil e incrementos en cargas de personal
en S/.1,273 mil, cargas diversas de gestión S/.1,172 mil y otros S/.752 mil.
 Los ingresos operativos del año 2015 fueron de S/.4,913 mil, menor en S/.1,650 mil o 25.1%,
respecto al año anterior que fue de S/.6,563 mil, los menores ingresos se aprecian en
recuperación del seguro y premios por polarización.
 La utilidad operativa a diciembre de 2015 fue de S/.134,173 mil, mayor en S/.68,887 mil, o
105.6% respecto a lo registrado en el mismo periodo del año anterior que fue de S/.65,286
mil. La variación se debe principalmente al efecto precio del azúcar, al costo por traslado
25
AUDITORIA OPERATIVA
del valor razonable de la caña de azúcar e ingresos por el cambio del valor razonable de los
activos biológicos por aplicación de la NIC – 41.
 Los gastos financieros acumulados a diciembre 2015, fueron de S/.11,676 mil, menor en
S/.2,560 mil o 18%, respecto al año anterior que fue de S/.14,236 mil, los menores gastos
financieros se deben a la reducción de pasivos de largo plazo.
 La diferencia de cambio neta del año 2015, genero una pérdida de S/.13,339 mil, el año
anterior también se registró una pérdida por S/.12,305 mil, debido al incremento de la tasa
de cambio que afectaron los pasivos en moneda extranjera.
 El gasto por impuesto a las ganancias corriente del año 2015 y 2014 fueron de S/.17,451 mil
y S/. 11,060 mil respectivamente. El impuesto a la renta diferido para el año 2015 y 2014,
fue de S/.1,067 mil y 25,299 mil respectivamente, la recuperación de este rubro es menor
debido al ajuste de tasas del impuesto a la renta diferido que afectó el año 2014.
 La utilidad neta y resultado integral del ejercicio fue de S/.94,910 mil, mayor en S/. 40,663
mil, respecto al año anterior que fue de S/.54,247 mil.
26
AUDITORIA OPERATIVA
3.2. VERIFICACIÓN DE CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓN TIPO CONDICIONES
 CONTENIDO
¿Contiene la información
suficiente?
 OPORTUNIDAD
¿Se facilita en el tiempo
adecuado? M
CALIDAD DE  ACTUALIDAD
INFORMACIÓN ¿Es información reciente? O
 EXACTITUD
¿Los datos son correctos? N
SISTEMA DE  ACCESIBILIDAD
INFORMACIÓN ¿Puede ser obtenida I
fácilmente por las personas
interesadas? T
 ESTRATÉGICAMENTE.
O
Basado en un plan
estratégico generado por la
SISTEMAS DE INFORMACIÓN R
institución.
INFORMACIÓN Y INTEGRADA
 TECNOLÓGICAMENTE.
COMUNICACIÓN E
Relacionado a las nuevas
exigencias tecnológicas.
O
 Entre unidades orgánicas
(HORIZONTAL).
 Comunicación eficaz al
INTERNA personal (VERTICAL).
 De acuerdo al nivel de
competencia.
SISTEMA DE  Nivel de fluidez y dinámica.
COMUNICACIÓN  Medios de comunicación
adecuados.
 Receptividad de la
EXTERNA información recibida.
 Dinámica de la
comunicación a los
interlocutores externos.
27
AUDITORIA OPERATIVA
SISTEMAS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
ADMINISTRATIVOS
 Instructivos Contables formulados por la

Contaduría Pública de la Nación – R.N. 067-
97-EF/93.01.
 Plan Contable Gubernamental.
CONTABILIDAD  Normas para la formulación de la Cuenta
General de la República.
 Manual de Procedimientos Contables. M
 Directivas y/o Procedimientos internos O
aprobados. N
I
 Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su T
ACTIVIDADES Reglamento – Ley N° 27245; D.S. 039-2000- O
DE CONTROL EF. R
GERENCIAL  Ley de Gestión Presupuestaria del Estado. E
 Normas para la formulación del Plan O
Estratégico Institucional.
PRESUPUESTO
 Normas para el proceso presupuestario del
Sector Público.
 Directivas y/o Procedimientos internos
aprobados.
 Sistema Integrado de Administración
Financiera – SIAF.
 Procedimientos de Pagos.
 Normas y Procedimientos de Tesorería.
 Directivas de Tesorería aprobadas por el
TESORERÍA
Ministerio de Economía y Finanzas.
aprobados.
 Norma aprobada para la Administración de

Almacenes – R.J. N° 335-90-INAP/DNA.
 Texto Único Ordenado de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado y
ABASTECIMIENTOS
su Reglamento – D.S. N° 012-2001-PCM;
D.S. N° 013-2001-PC.
aprobados.
28
AUDITORIA OPERATIVA
 Reglamento Interno de Trabajo.

 Normas de Probidad Administrativas.
 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
Remuneraciones del Sector Público y su
Reglamento – D. Leg. N° 276; D.S. N° 005-
90-PCM.
 Normas sobre Planillas y Remuneraciones del
Personal – R.J. N° 252-INAP/DNP - D.S. N°
PERSONAL 001-98-TR.
 Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio
Público – Ley N° 24241; D.S. N° 017-96-
PCM.
 Normas sobre Salida de Personal del Servicio
Público – Ley N° 24041; D.S. N° 032-72-
PCM.
aprobados.
 Normas aprobadas por el Instituto Nacional

de Estadística e Informática – INEI y
INFORMÁTICA Presidencia de Consejo de Ministros – PCM.
aprobados.
 Directivas y Procedimientos internos

PRODUCCION
aprobados.
29
AUDITORIA OPERATIVA
TIPOS DE SUPERVISIONES
CLASIFICACIÓN DEFINICIÓN RESPONSABLES
S
U
P Realizada durante el desarrollo
E normal de las actividades y
SUPERVISIÓN
R permite aplicar los correctivos
CONTINUA
V oportunos para reforzar los
I controles internos.
S
I La responsabilidad de la
supervisión recae en los
Ó
N responsables de las áreas de
gestión y los auditores
Permite evaluar periódicamente internos y/o externos.
la eficacia de los controles
internos implementados;
SUPERVISIÓN PUNTUAL
incluyendo, las actividades de
supervisión continua que se
realizan.
30
AUDITORIA OPERATIVA
DE LA ADMINISTRACIÓN RESPONSABILIDADES
 Aprobar los documentos normativos para la

implantación de los controles internos.
 Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura
TITULAR DE LA INSTITUCIÓN
del Sistema de Control Interno.
 Supervisar la implementación y funcionamiento de los
controles internos.
 Dirigir y evaluar la implantación de los controles

internos.
GERENCIA GENERAL
 Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura
del Sistema de Control Interno.
NIVELES GERENCIALES  Implementar los controles internos.
 Aplicar los controles internos y adoptar medidas que

FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES
promuevan su efectividad.
 Brindará al titular y funcionarios de la institución de la

entidad, orientación no vinculante conducente a mejorar el
ÓRGANO DE CONTROL funcionamiento del control interno, sin que en ningún caso
INSTITUCIONAL - OCI conlleve interferencia con las funciones de control posterior
que le competen.
31
AUDITORIA OPERATIVA
DEL AREA DE PRODUCCION RESPONSABILIDADES
 Dirigir y evaluar la implantación de los controles

internos.
GERENTE DE CAMPO
 Establecer, mantener, revisar y optimizar la
Estructura del Sistema de Control Interno.
NIVELES COMPLEMENTARIOS  Implementar los controles internos.
 Aplicar los controles internos y adoptar

TRABAJADORES
medidas que promuevan su efectividad.
 Brindará al titular y funcionarios de la

institución de la entidad, orientación no vinculante
ÓRGANO DE CONTROL conducente a mejorar el funcionamiento del control
INSTITUCIONAL – OCI interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia
con las funciones de control posterior que le competen.
32
AUDITORIA OPERATIVA
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
RESPUESTA
O/N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1 ¿Se encuentran debidamente legalizados los libros de
contabilidad?
2 ¿Están cerrados y ajustados los libros de contabilidad al

final del ejercicio?
3 ¿Se han establecido proyecciones de ventas?
4 ¿Se informa regularmente a la dirección del

rendimiento real de las ventas comparado con el
proyectado?
5 ¿Existen políticas y procedimientos escritos para los

ingresos de ventas?
6 ¿Está disponible una lista de precios?
7 ¿Aprueban los ejecutivos responsables cualquier

cambio en los precios establecidos?
8 ¿Los siguientes comprobantes de pago y demás

documentos utilizados en la empresa se encuentran
debidamente impresos?
 pedido de venta
 orden de venta nota de salida
 boleta de
 factura de venta
 nota de obsequio
 otros documentos
33
AUDITORIA OPERATIVA
9 ¿Se da cuenta de todos los documentos de las

transacciones de ingresos?
10 ¿Existe verificación interna de concordancia entre los

artículos vendidos y la factura de venta?
11 ¿Se prepara un resumen diario de ventas y se compara

en forma independiente con las facturas expedidas?
12 ¿Existe un procedimiento o política para los créditos a

clientes?
13 ¿Se obtiene la aprobación del crédito antes de cada

venta?
14 ¿Existe una supervisión para la aprobación de créditos

de nuevos clientes?
CONCLUSION DE LA VERIFICACIÓN:
De acuerdo a las tareas encomendadas a los encargados, trabajadores y otros y después de haber
realizado una evaluación ( cuestionarios del control interno ) , concluimos que estos cumplen con
sus funciones en el Área de Administración , Producción y Ventas .
34
AUDITORIA OPERATIVA
3.3. RIESGOS DE AUDITORIA

3.3.1. RIESGO INHERENTE
A) RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCION
PREPARACION Plagas severas y malezas

DEL TERRENO
CUIDADO DEL RIESGOS Inundaciones
CULTIVO
CULTIVO NATURALES
PROCESO DE Deficiencia en las fumigaciones
ETAPAS EN EL AREA DE PRODUCCION
COSECHA
- Exposición a polvo y partículas de basura de la caña
Operadores de pail-looders quemada.
- Calor (radiación solar)
PROCESO DE - Exposición a fuertes ráfagas de vientos.
PROCESO RECEPCIÓN, - Caídas a mismo y a distinto nivel.
Personal de supervisión y
DE PESADO, RIESGOS - Exposición a polvo y partículas de basura de la caña
operadores de controles.
TRANSFOR DESCARGUE Y LABORALES quemada.
MACION LAVADO DE LA - Atropellamientos.
CAÑA - Exposición a polvo y partículas de basura de la caña
quemada
Operadores de grúa de descarga.
- Caídas a mismo y a distinto nivel
- Golpes y cortes
35
AUDITORIA OPERATIVA
- Exposición a polvo y partículas de basura de la caña

Personas de mantenimiento
quemada
(puesto de trabajo: localizado
- Caídas a mismo y a distinto nivel
debajo de los controles y torre de
- Golpes y cortes
descargar)
- Caída de objetos
Personal de producción en general - Huelgas
PROCESO DE Desgaste de la maquinaria (molino degastado y con posibles agujeros)
MOLIENDA
PROCESO DE Inadecuada distribución y clasificación de la materia prima del producto
CLASIFICACION
PROCESO DE Temperaturas extremas en la maquinaria de evaporación, cristalización y centrifugación.
INDUSTRI EVAPORACIÓN, RIESGOS EN
ALIZACION CRISTALIZACIÓN LA
DE LA Y UTILIZACION
CAÑA DE CENTRIFUGACIÓ DE
AZUCAR N MAQUINARIA
PROCESO DE Incompatibilidad existente entre los materiales y los envases para el envasado y etiquetado del
ENVASADO azúcar según se trate de envases, tales como: sacos, bolsitas individuales o bolsas.
PROCESO DE Si son almacenados en sectores húmedos el producto estará susceptible a la descomposición.
ALMACENAMIE
NTO
36
AUDITORIA OPERATIVA
B) RIESGO EN EL PROCESO DE VENTAS

TIPOS DE RIESGOS DESCRIPCION DE LOS RIESGOS
Disminución del precio de azúcar en el mercado

Identificación de errores en los tiempos y
condiciones de envió.
RIESGOS INTERNOS
Identificación de entregas incorrectas
Posibilidad de cambio o devolución del producto,
en caso de no satisfacer las expectativas del
cliente.
Incremento de empresas con productos sustitutos
RIESGOS EXTERNOS
Supervisión en el área de ventas
3.4. PUNTO CRITICO

3.4.1. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE VENTAS
ORGANIZATIVOS
a. Inspección en el área de ventas
 Identificación de errores en los tiempos y CIIU
condiciones de envió.
 Control en la salida de mercaderías FUNCIONALES
3.4.2. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE COSTO DE VENTAS
a. Inspección en la planta de producción

 Deficiencia en las fumigaciones
 Huelgas
b. Mantenimiento de maquinaria
 Desgaste de la maquinaria (molino degastado y con posibles agujeros)
37
AUDITORIA OPERATIVA
3.5. PROGRAMAS AUDITABLES

3.5.1. COSTO DE VENTA (INVENTARIO)
PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA
CLIENTE : CASA GRANDE S.A.A

AREA : COSTO DE VENTA (INVENTARIOS)
PERIODO : 2015
N° DETALLE REF P/T FECHA
OBJETIVO
1 Examinar de manera pertinente y adecuada la gestión del
inventarios, mediante la ejecución de pruebas de
auditoria que permitan identificar los posibles riesgos de
las operaciones de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
1 Realice visitas al almacén y recoja información.
2 Evalué el control interno mediante cuestionarios. Aplique
procedimiento al personal
 Gerente de operaciones P/T-2016-01-01
 Jefe de bodega P/T-2016-01-02
 Asistente administrativo de bodega P/T-2016-01-03
 Operarios de bodega P/T-2016-01-04
 Jefe de logística P/T-2016-01-05
3
Solicite manual de funciones y procedimientos de áreas
inmersas al inventario de la empresa. EV-2016-01
4 Realice entrevistas al personal

 Gerente de operaciones P/T-2016-01-06
 Jefe de logística P/T-2016-01-07
P/T-2016-01-08
 Jefe de bodega
5
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
6
Verifique el cumplimiento de las normas de seguridad y
vigilancia
7
Coteje la información de órdenes de pedido vs
P/T-2016-01-09
comprobante de egreso
8
Verifique el registro de codificación del inventario en el
P/T-2016-01-11
sistema utilizado por la empresa
HECHO POR: LOPEZ ARCANA, LUCY
38
AUDITORIA OPERATIVA
REVISADO POR: PAY, MVRK
39
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.2. PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS

3.5.2.1. CUESTIONARIOS
ABREVIATURAS UTILIZADAS
CALCULO PARA OBTENER EL RIESGO DE CONTROL Y NEVEL DE CONFIANZA

Para obtener el nivel de confianza se efectúa la siguiente operación:
DE CONTROLES INGTERNO P/T-2016-01
40
AUDITORIA OPERATIVA
P/T-2016-01-01
GERENTE DE OPERACIONES
41
AUDITORIA OPERATIVA
42
AUDITORIA OPERATIVA
43
AUDITORIA OPERATIVA
P/T-2016-01-02
JEFE DE BODEGA
44
AUDITORIA OPERATIVA
45
AUDITORIA OPERATIVA
46
AUDITORIA OPERATIVA
P/T-2016-01-03
ASISTENTE ADMINISTRATIVO
47
AUDITORIA OPERATIVA
48
AUDITORIA OPERATIVA
49
AUDITORIA OPERATIVA
P/T-2016-01-04
OPERARIOS
50
AUDITORIA OPERATIVA
51
AUDITORIA OPERATIVA
P/T-2016-01-04
JEFE DE LOGISTICA
52
AUDITORIA OPERATIVA
53
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.2.2. ENTREVISTAS
P/T-2016-01-06
CASA GRANDE S.A.A
PERIODO 2015
REALIZADO POR: LLA
ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE DE OPERACIONES
54
AUDITORIA OPERATIVA
P/T-2016-01-07
CASA GRANDE S.A.A
PERIODO 2015
REALIZADO POR: LLA
ENTREVISTA REALIZADA AL JEFE DE LOGISTICA
55
AUDITORIA OPERATIVA
P/T-2016-01-08
CASA GRANDE S.A.A
PERIODO 2015
REALIZADO POR: LLA
ENTREVISTA REALIZADA AL JEFE DE BODEGA
56
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.2.3. CEDULA MATRIZ
ER - CM
ESTADO DE RESULTADOS
ENTIDAD AUDITADA: CASAGRANDE S.A.A.

PERIODO DEL EXAMEN: 2015
TIPODE EXAMEN: AUDITORIA OPERATIVA
AJUSTE Y/O SALDOS

SALDOS DESCRIPCION SALDOS
P/T RECTIFICACION FINALES
31/12/2013 31/12/2014
31/12/2014
CUENTAS NOTA DEUDOR ACREEDOR
468,352 ventas 17 535,377 A

-368,018 costo de ventas 18 -434,676 B
100,334 utilidad bruta antes del cambio en el valor razonable 100,701
4,303 cambio en el valor razonable de los activos biologicos 9 72,593
104,637 utilidad bruta despues del cambio en el valor razonables 173,294

-19,665 gastos de venta 19 -19,818
-26,249 gastos de administracion 20 -24,216
6,563 otros ingresos 21 4,913
65,286 utilidad operativa 134,173
1,263 ingresos financieros 22 2,136

-14,236 gastos financieros 23 -11,676
-12,305 diferencia de cambio neto 3(a) - i -13,339
-25,278 -22,879
40,008 utilidad antes de impuesto a las ganacias 111,294

14,239 impuesto a la renta 24 -16,384
54,247 utilidad y resultados integrales del año 94,910
0.64 utilidad basica y diluida por accion 26 1.13
57
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.2.4. CEDULA SUMARIA
CLIENTE : CASA GRANDE S.A.A.

PERIODO : DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
AREA : COSTO DE VENTAS (INVENTARIOS)
CEDULA SUMARIA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PERIODO 2015
AJUSTES Y SALDOS AL 31 DIC.
2015 2014
COD. CONCEPTO REF/PT RECLASIFICACIONES 2015 SEGÚN
s/. s/. DEBE HABER AUDITORÍA
6911 COSTO DE VENTA DE BIENES B1 S/. 424,067,000.00 S/. 360,877,000.00 S/. 424,067,000.00
6941 COSTO DE VENTA SERVICIOS B2* S/. 10,609,000.00 S/. 7,141,000.00 S/. 10,609,000.00
TOTAL S/. 434,676,000.00 S/. 368,018,000.00 S/. 434,676,000.00
FUENTE:
memoria anual
Estado de resultados
notas a los estados financieros
http://www.smv.gob.pe SUMADO
LABOR REALIZADA
Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar el
costo de ventas de la empresa tomando en cuenta el valor total de costo de venta, a fin de que
la suma total concuerde.
CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que el costo ventas, se encuentran
elaborados y registrados razonablemente sin vulnerar los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
NOTA
(*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA, POR LO
TANTO NO SERA TOMADO EN CUENTA PARA CUESTIONES ACADEMICAS
HECHO POR: LLA REVISADO POR: PAYL REVISADO POR: MVRK

FECHA: 18/05/2016 FECHA: 28/06/2016 FECHA: 28/06/2016
58
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.2.5. CEDULA ANALITICA

AREA : COSTO DE VENTAS (INVENTARIOS)
CEDULA ANALITICA
AJUSTES Y SALDOS AL
SALDOS 31 DIC 2015 31 DIC. 2015
CONCEPTO REF/PT RECLASIFICACIONES
SEGÚN
CANTIDAD PU s/. DEBE HABER AUDITORÍA
INV, INICIAL DE PROD. TERMIN. B1.1 * 666,325 80 53,306,000 53,306,000 
INV, INICIAL DE SUB PROD. TERMIN. B1.2 * 693,671 70 5,108,000 5,108,000 
INV, INICIAL DE PROD. EN PROCES. B1.3 * 11,800 80 944,000 944,000 
MATERIA PRIMA B1.4 * 278,424,000 278,424,000 
MATERIALES AUX. Y SUMINISTROS B1.5 * 11,816,000 11,816,000 
MANO DE OBRA B1.6 * 7,520,000 7,520,000 
PARTICIPACION DE TRABAJADORES B1.7 * 6,687,000 6,687,000 
SEFICIOS DE TERCEROS B1.8 * 6,860,000 6,860,000 
DEPRECIACION B1.9 * 27,100,000 27,100,000 
RECLAMOS IMPUESTOS - DRAWBACK B1.10 * -925,000 -925,000 
OTROS GASTOS DE FABRICACION B1.11 * 56,827,000 56,827,000 
COSTO DE CAÑA B1.12 * 5,701,000 5,701,000 
PROVICION POR DESVAL. DE INVENT. B1.13 * 3,933,000 3,933,000 
COMPRA DE PRODUCTO TERMINADO B1.14 * 1,283,000 1,283,000 
GASTOS DE PARADA DE FABRICA B1.6 * 11,955,000 11,955,000 
INV. FINAL DE PROD. TERMINADOS B1.6 * -522,287.50 80 -41,783,000 -41,783,000 
INV. FINAL DE SUB PRODUCTOS B1.6 * -83,700.00 80 -6,696,000 -6,696,000 
INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO B1.6 * -49,912.50 80 -3,993,000 -3,993,000 
424,067,000 424,067,000
FUENTE:
memoria anual
Estado de resultados COTEJADO 
LABOR REALIZADA
Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar el monto de
cada concepto de la empresa tomando en cuenta el monto total de costo de venta , a fin que la suma
total concuerde.
CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que Las ventas, se encuentran elaborados y
registrados razonablemente sin vulnerar los principios de contabilidad generalmente aceptados.
NOTA
(*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA, POR LO
TANTO NO SERA TOMADO EN CUENTA PARA CUESTIONES ACADEMICAS
HECHO POR: LLA REVISADO POR: MVRK REVISADO POR: PAYL

FECHA: 18/05/2016 FECHA: 28/06/2016 FECHA: 28/06/2016
59
REFERENCIA P/T-2016-01-09
CLIENTE: CASA GRANDE S.A.A ELAVORADO POR LLA
PERIODO: 2015 FECHA 28/06/2016
ASUNTO : ORDENES DE PEDIDO VS COMPROBANTES DE PAGO
FIRMA JB ORDENES DE
ORDENES # DE COMPROBANTE REGISTRO
FECHA VALOR FECHA VALOR DIFERENCIA BODEGA COMPROBANTE ENTREGADO PEDIDO OBSERVACIONES
DE PEDIDO DE EGRESO DE SISTEMA
DE EGRESO BODEGA AUTORIZADO
3.5.2.6.
OP-CPR-299 14/01/2015 23,456 LLA-EGRE-454 16/01/2015 23,456 -    

OP-CPR-300 15/02/2015 123,839 LLA-EGRE-455 17/02/2015 123,839 -    
OP-CPR-301 16/03/2015 46,743 LLA-EGRE-456 18/03/2015 46,743 -    
Cliente desistios en
proforma
X ANULADO N/A X de compra de
productos (OB- AUD-
OP-CPR-302 17/04/2015 268,436 LLA-EGRE-457 19/04/2015 268,436 - 001)
gerente de
operaciones no
aprobo orden de
X ANULADO N/A X pedido de cliente
por cuestiones de
P/T-2016-01-09
liquidez del clientes

(OB- AUD-001)
OP-CPR-303 18/05/2015 254,768 LLA-EGRE-458 20/05/2015 254,768 -
OP-CPR-304 19/06/2015 467,542 LLA-EGRE-459 21/06/2015 467,542 -    
OP-CPR-305 20/07/2015 18,375 LLA-EGRE-460 22/07/2015 18,375 -    
OP-CPR-306 21/08/2015 374,654 LLA-EGRE-461 23/08/2015 374,654 -    
OP-CPR-307 22/09/2015 745,563 LLA-EGRE-462 24/09/2015 745,563 -    
Existe informe de
jefe de bodega,
   
logisticay
OP-CPR-308 23/10/2015 846,493 LLA-EGRE-463 25/10/2015 846,493 - operaciones
Existe informe de
jefe de
   
bodega, logisticay
OP-CPR-309 24/11/2015 219,282 LLA-EGRE-464 26/11/2015 219,282 - operaciones
OP-CPR-310 25/12/2015 837,201 LLA-EGRE-465 27/12/2015 837,201 -    
FUENTE:
informacion proporcionada por el departamento de ventas y bodega de la empresa
OBJETIVO:
verificar la legalidad, ocurrencia de las operaciones realizadas en la bodega de la empresa
LABOR REALIZADA:
Solicitar ala bodega comporbantes de egreso de mercaderias y ordenes de pedido
cotejar en montos y cantidades, valoreslos documentos en cuestion
determinar novedades o situaciones que contribuyan a los hallazgos de auditoria
verificar la ind¿formacion de cada documento con registro en el sistema
OBSERVACIONES
OB-AUD-OO1 corresponden a las operaciones que no fueron autorizadas por diversos factores
CONCLUCIONES
AUDITORIA OPERATIVA
El procedimiento de corroboracion de informacion de orden de pedido vs comprobante

de egreso, ejecutado revela que las operaciones se han realizado razonablemente de
acuerdo alas normativas del tratamiento de mercaderia de la empresa
60
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.2.7. P/T-2016-01-09
REFERENCIA P/T-2016-01-10
AUDITORIA OPERATIVA ELAVORADO POR LLA
CLIENTE: CASA GRANDE S.A.A FECHA 28/06/2016
PERIODO: 2015
COMPONENTE: INVENTARIOS
CODIGO TOMA
CODIGO ITEM/LINEA UNIDAD OBSERVACIONES
COSMOS FISICA
AR-O1 azucar rubia domestica SACOS AR-O1 AR-O1 
AB-02 azucar refinada SACOS AB-02 AB-02 
AL-03 azucar rubia de exportacion SACOS AL-03 AL-03 
AL-04 alcohol exportacion LITROS AL-04 AL-04 
RD-05 alcohol segunda LITROS RD-05 RD-05 
CODIGO
RE-06 bagazo UNIDAD RE-06 TR
DESACTUALIZAD
YT-07 melaza UNIDAD YT-07 YT-07 
CODIGO
UD-08 otros 1 UNIDAD UD-08 FG
DESACTUALIZAD
YT-09 otros 2 UNIDAD YT-09 YT-09 
GF-10 otros 3 UNIDAD GF-10 GF-10 
BV-11 otros 4 UNIDAD BV-11 BV-11 
MN-12 otros 5 UNIDAD MN-12 MN-12 
SA-13 otros 6 UNIDAD SA-13 SA-13 
FUENTE:
informacion proporcionada por el departamento de ventas y bodega de la empresa
OBJETIVO:
verificar la legalidad, ocurrencia de las operaciones realizadas en la bodega de la empresa
LABOR REALIZADA:
Solicitar un reporte de todos los codigod de los productos del sistema de registro
OBSERVACIONES
al momento de la toma fisica, se evidencio que existe mercaderia no codificada adecuadamente
existen codigod que no han sido actualizados y dados de baja en el sistema de registro
CONCLUCIONES
se evidencia que existen codigod que no han sido actualizados en el
sistema de registro, fuera de stock Y/O discontinuidad
61
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.3. VENTAS
PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA
EMPRESA : CASA GRANDE S.A.A
AREA : VENTAS
PERIODO : 2015
REF. HECHO
No DETALLE FECHA
P/T POR
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1  Verificar la existencia de control interno del área de
ventas.
2  Verificar la eficiencia de las políticas del área de
ventas en el desarrollo de sus operaciones.
3  Determinar el cumplimiento de los objetivos de
ventas programas para el periodo.
PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO
1  Evalué la eficiencia del control de la mano de obra del A1
área de ventas. A1
2  coteje la cantidad de unidades vendidas en el periodo.
3  Determine la razonabilidad de las cantidades de
ventas de acuerdo a las políticas de la empresa.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
 Solicitar a la empresa el registro sanitario del

producto elaborado.
4 A1.1
62
AUDITORIA OPERATIVA
5  Verifique la documentación (registros), que A2.1

sustenten los movimientos de cantidades de
productos de venta de bienes.
6  Verifique la documentación (registros), que
sustenten los movimientos de cantidades de
productos de venta de servicios.
HECHO POR : LOPEZ ARCANA, LUCY

ATENCIO POMA, MARY DELICIA
REVISADO POR : PANIAGUA ACERO, YOVANA

MONTALVO VICENTE, ROCÍO KARINA
63
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.4. PAPELES DE TRABAJO VENTAS

3.5.4.1. CEDULA PRINCIPAL
ER/CM
Estado de Resultados/ Cedula Matriz

(En miles de nuevos soles)
Casa Grande S.A.A.
Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015
2014 2015 VAR.DIC
P/T
S/. 000 S/. 000 15/DIC 14
Ventas de bienes y servicios A 468,352.00 535,377.00 14.31%

Costo de venta de bienes y servicios B -368,018.00 -434,676.00 18.11%
Utilidad bruta antes del cambio en el valor razonable 100,334.00 100,701.00 0.37%
Cambio en el valor razonable de los activos biológicos C 4,303.00 72,593.00
Utilidad bruta después del cambio en el valor razonable de

104,637.00 173,294.00 65.61%
los activos biológicos
Gastos de venta D -19,665.00 -19,818.00 0.78%
Gastos de Administración F -26,249.00 -24,216.00 -7.75%
Otros ingresos G 6,563.00 4,913.00 -25.14%
Utilidad operativa 65,286.00 134,173.00 105.52%
Ingresos financieros H 1,263.00 2,136.00 69.12%
Gastos financieros I -14,236.00 -11,676.00 -17.98%
Diferencias en cambio, neta J -12,305.00 -13,339.00 8.40%
SUBTOTAL -25,278.00 -22,879.00 -9.49%
Utilidad antes de impuesto a la renta 40,008.00 111,294.00 178.18%
Impuesto a la renta K 14,239.00 -16,384.00 -215.06%
Utilidad y resultados integrales del año 54,247.00 94,910.00 74.96%
Utilidad básica y diluida por acción 0.64 1.13

FUENTE: SMV (Superintendencia de Mercados y Valores)
P.T. Detalle Fecha
Hecho: - Choque Choque, Gabriela 03/04/2016

- Montalvo Vicente, Rocío Karina
Revisado: - Paniagua Acero, Yovana Luz 12/05/2016
64
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.4.2. CEDULAS SUMARIA

AREA : VENTAS
CEDULA SUMARIA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PERIODO 2015
AJUSTES Y SALDOS AL 31
2015 2014
COD. CONCEPTO REF/PT RECLASIFICACIONES DIC. 2015 SEGÚN
s/. s/. DEBE HABER AUDITORÍA
7011 VENTA DE BIENES A1 S/. 45,940,000.00 S/. 521,424,000.00 S/. 45,940,000.00

7041 VENTA SERVICIOS A2 S/. 8,952,000.00 S/. 13,953,000.00 S/. 8,952,000.00
TOTAL S/. 54,892,000.00 S/. 535,377,000.00 S/.54,892,000.00
FUENTE:
memoria anual
Estado de resultados
LABOR REALIZADA
Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para

determinar la cantidad de unidades vendidas de la empresa tomando en cuenta el
monto total de venta y el precio unitario, a fin de que la suma total concuerde.
CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que Las ventas, se encuentran
elaborados y registrados razonablemente sin vulnerar los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
HECHO POR: LLA HECHO POR: APMD REVISADO POR: MVRK REVISADO POR: PAYL
FECHA: 18/05/2016 FECHA: 18/05/2016 FECHA: 28/06/2016 FECHA: 28/06/2016
65
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.4.3. CEDULAS ANALITICAS

PERIODO : 2015
AREA : VENTAS
CEDULA ANALITICA
AJUSTES Y SALDOS AL
SALDOS 31 DIC 2015 31 DIC. 2015
COD. CONCEPTO REF/PT RECLASIFICACIONES
SEGÚN
7011 venta de azucar rubia domestica A1.1 4,763,150 80 381,052,000 4,763,150 
7012 venta de azucar refinada A1.2 * 571,259 85 48,557,000 571,259 
7013 venta de azucar rubia exportacion A1.3 * 383,480 75 28,761,000 383,480 
7014 venta de alcohol exportacion A1.4 * 1,690,650 20 33,813,000 1,690,650 
7015 venta de alcohol segunda A1.5 * 165,923 13 2,157,000 165,923 
7016 venta de bagazo A1.6 * 377,033 30 11,311,000 377,033 
7017 venta de melaza A1.7 * 387,700 10 3,877,000 387,700 
7018 venta otros productos A1.8 * 793,067 15 11,896,000 793,067 
TOTAL 9,132,262 521,424,000 9,132,262
FUENTE:
memoria anual
Estado de situacion financiera COTEJADO 
LABOR REALIZADA
Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar la cantidad
de unidades vendidas de la empresa tomando en cuenta el monto total de venta y el precio unitario, a
fin dedeterminar la suma total que concuerde.
CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que Las ventas, se encuentran elaborados y
registrados razonablemente sin vulnerar los principios de contabilidad generalmente aceptados.
NOTA
(*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA, POR
LO TANTO NO SERA TOMADO EN CUENTA PARA CUESTIONES ACADEMICAS
HECHO POR: APMD HECHO POR: LLA REVISADO POR: MVRK REVISADO POR: PAYL
66
AUDITORIA OPERATIVA

AREA : ventas
CEDULA ANALITICA
AJUSTES Y SALDOS AL
SALDOS 31 DIC 2015
COD. CONCEPTO REF/PT RECLASIFICACIONES 31 DIC. 2015
SEGÚN
7019 venta de servicios A2.1 697,650 20 13,953,000 697,650 

TOTAL 697,650 13,953,000 697,650 
FUENTE:
memoria anual
Estado de situacion financiera
notas a los estados financieros SUMADO
http://www.smv.gob.pe
COTEJADO 
LABOR REALIZADA
Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para
determinar la cantidad de unidades vendidas de la empresa tomando en cuenta
el monto total de venta y el precio unitario, a fin de determinar la suma total
CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría llegó a la conclusión que Las ventas, se encuentran
elaborados y registrados razonablemente sin vulnerar los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
HECHO POR: LAL HECHO POR: APMD REVISADO POR: MVRK REVISADO POR: PAYL
67
AUDITORIA OPERATIVA
3.5.4.4. EVIDENCIAS

AREA : ventas
EVIDENCIA
REGISTRO DETALLADO DE SALIDA DE PRODUCTOS

N° DE OP. MES ENTRADAS SALIDAS
1 ENERO 128182 
2 ENERO 110736 
3 FEBRERO 278002 
4 FEBRERO 123936 
5 MARZO 245237 
6 MARZO 161129 
7 ABRIL 285167 
8 ABRIL 202157 
9 MAYO 117402 
10 MAYO 234580 
11 JUNIO 105709 
12 JUNIO 218324 
13 JULIO 165227 
14 JULIO 273083 
15 AGOSTO 212789 
16 AGOSTO 199618 
17 SEPTIEMBRE 207399 
18 SEPTIEMBRE 202882 
19 OCTUBRE 122858 
20 OCTUBRE 135926 
21 NOVIEMBRE 274607 
22 NOVIEMBRE 270586 
23 DICIEMBRE 219483 
24 DICIEMBRE 268130 
Fuente:
a) Registro de ventas
c) KARDEX
Labor realizada
Se procedio a analizar los documentos para poder comprobar el movimiento
de unidades.
Conclusión Final:
Se ha comprobado que los documentacion y sus respectivos
montos coinciden con los ingresos según registros.
HECHO POR: LAL HECHO POR: APMD REVISADO POR: MVRK REVISADO POR: PAYL
68
AUDITORIA OPERATIVA

AREA : ventas
REGISTRO DE VENTAS DE SERVICIOS MENSUALES DEL PERIODO
Meses REF. Saldo según Ajuste Reclasificación Saldo según

P/T cliente 31.12.2013 Débito Crédito Débito Crédito auditoría
Enero FACT-1 S/. 1,919,304.00  S/. 1,919,304.00

Febrero FACT-2 * S/. 1,871,000.00  S/. 1,871,000.00
Marxo FACT-3 * S/. 1,218,560.00  S/. 1,218,560.00
Abril FACT-4 * S/. 1,001,598.00  S/. 1,001,598.00
Mayo FACT-5 * S/. 1,030,600.00  S/. 1,030,600.00
Junio FACT-6 * S/. 1,009,000.00  S/. 1,009,000.00
Julio FACT-7 * S/. 1,089,590.00  S/. 1,089,590.00
Agosto FACT-8 * S/. 959,650.00  S/. 959,650.00
Setiembre FACT-9 * S/. 938,760.00  S/. 938,760.00
Octubre FACT-10 * S/. 1,003,450.00  S/. 1,003,450.00
Noviembre FACT-11 * S/. 995,380.00  S/. 995,380.00
Diciembre FACT-12 * S/. 916,108.00  S/. 916,108.00
Total S/. 13,953,000.00 S/. 13,953,000.00
Fuente:
a) Registro de ventas detallado
B) Comprobantes (facturas)
Labor realizada
Se ha requerido la informacion necesaria para determinar el valor de las ventas de la empresa por cada mes
a fin de que la suma total de ventas de cada mes sea igual al monto en ventas del estado de resultados
a fin de verificar el orden correlativo de los comprobantes
Conclusión Final:
Luego de la labor de revision, no se ha detectado irregularidades en cuanto a montos y a correlacion de facturas,
lo cual indica que la empresa ha registrado adecuadamente sus ventas.
(*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA,
POR LO TANTO NO SERA TOMADO EN CUENTA PARA CUESTIONES ACADEMICAS

AREA : ventas
LISTADO GENERAL DE VENTAS DETALLADO ENERO 2013
Cliente Moneda Nacional

Condicion
Fecha Documento Nombre/Razón Social R.U.C. CATIDAD P.U. Valor de Venta V.Vta.Exon. I.G.V. P.Venta de venta
05/01/2015
F/. 0007-0000002737
ALICORP S.A. 2.0478E+10 348825 20 5,912,288.14  1,064,211.86 6,976,500.00 Vta Contado
19/01/2015 MIEL S.A.A.
F/. 0007-0000002738 2.0479E+10 348825 20 5,912,288.14  1,064,211.86 6,976,500.00 Vta Contado
697650 11,824,576.27 2,128,423.73 13,953,000.00
Fuente:  Cotejado con registro

a) Registro de ventas detallado Sumado
c) Comprobantes (facturas)
Labor realizada
Se procedio a analizar los documentos del mes de Enero la cantidad vendia, el ingreso por el mes de Enero.
Conclusión Final:
Se ha comprobado que los documentos del mes de Enero y sus respectivos montos coinciden con los ingresos del Mes de Enero según registros.
69
AUDITORIA OPERATIVA
4. INFORME DE AUDITORIA
4.1. ANTECEDENTES
Los antecedentes del Informe N° 19 son muy extensos y demuestran la preocupación por
parte de los profesionales de Ciencias Contables en tratar los aspectos contables de estos
entes, creemos que estos estudios deben ser complementados con el tratamiento desde
el punto de vista de la auditoría. Asimismo, en materia de Normas Internacionales, la NIC
41 “Agricultura” también trata el tema en cuestión y fue aprobada en diciembre de 2000,
con vigencia para los estados financieros que cubran períodos contables cuyo comienzo
sea a partir de enero del 2003.
Se ha recopilado la información de la empresa a través de la aplicación y de cuestionarios

y realización de entrevistas no estructuradas al Jefe de Producción y Analista de Costos
y otros personajes involucrados en los áreas de análisis(ventas y costo de ventas), se
comenzó un análisis y evaluación de la información que de alguna manera denota
debilidades en los procesos productivos, haciendo énfasis en los aspectos relacionados
a los controles y fijación de estándares de la mano de obra directa y su incidencia en el
proceso productivo del azúcar.
4.2. ANÁLISIS
4.2.1. Análisis y evaluación de control interno, riesgos costo de venta (inventario)
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
CALCULO PARA OBTENER EL RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA = RI*RC*RD
70
AUDITORIA OPERATIVA
CLASIFICACION DE NIVEL DE CONFIANZA
La clasificación del nivel de riesgo y nivel de confianza se ejecutara en base a la siguiente

tabla
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
RIESGO ALTO RIESGO MODERADO RIESGO BAJO
EVALUACION DE RIESGO DE BODEGA
NIVEL DE RIESGO DE
CARGO
CONFIANZA CONTROL
GERENTE DE OPERACIONES 69.57% 30.43%
JEFE DE LOGISTICA 61.54% 38.46%
JEFE DE BODEGA 75.00% 25.00%
ASISTENTE ADMINISTRATIVO 70,59% 29.41%
OPERARIOS 77.78% 22.22%
TOTAL 70.90% 29.10%
DETERMINACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
El equipo auditor en la práctica de la auditoria a la gestión del manejo de inventario, ha

determinado el riesgo de auditoria de la siguiente manera:
Riesgo inherente: el equipo auditor atribuyo el 30%, como riesgo inherente tomando en
cuenta en consideración ciertos puntos que para el análisis y determinación del mismo,
se citan:
Operaciones económicas con proveedores recurrentes alrededor de 15 años , sin

novedad
No se ha tenido ninguna adversidad en los últimos 7 años con la producción y venta de

productos de la empresa.
Sin embargo, se observan algunas deficiencias en los procesos.
Riesgo de detección: se le atribuyo el 5% a este riesgo por parte del equipo auditor, por
la experiencia y capacidad de los ejecutores de la auditoria a l empresa, utilizando la
71
AUDITORIA OPERATIVA
aplicación del modelo COSO 1, referentes a controles internos además del escepticismo
profesional y análisis minucioso, en base a las normas internacionales de auditoria (NIA)
Riesgo de CONTROL: tras las evaluaciones de controles internos mediantes los

cuestionarios internos además de narrativas y entrevistas se obtuvo un riesgo de control
de 29.10%
RIESGO DE AUDITORIA
TIPO DE RIESGO %
RIESGO INHERENTE (RI) 30%
RIESGO DE DETECCION (RD) 5%
RIESGO DE CONTROL (RC) 29.10%
RIESGO DE AUDITORIA (RA) 0.44%
El riesgo de auditoria para el área de inventarios y de las áreas involucradas es de 0.44%
4.2.2. Análisis de gestión (organizacional y/o funcional)
Casa Grande durante el periodo de 2015 realizo una buena gestión en cuanto al
abastecimiento de la caña de azúcar ya que se gestionó la cadena de
abastecimiento de caña de azúcar más grande del Perú. Controlaron el corte, alce
y transporte de 10,500 toneladas de caña día, permitiendo con ello cubrir de forma
sostenida y eficiente la demanda de caña del ingenio azucarero.
Durante el año 2015 cosecharon 1’006,246.22 TM con Cosechadora Mecánica,

siendo el 45.1% de la molienda de caña propia (39.8% en el 2014). El incremento
se debió a las nuevas inversiones (3 Cosechadoras y 4 Tractores de ruedas),
también a la optimización de los recursos y mejoras en las operaciones.
Se continúa realizando pruebas de Corte Mecanizado Verde llegando a registrar

80,248 TM (24,802 TM en el 2014), permitiendo cumplir con las normas
ambientales a mediano plazo. Como también se gestionó el mantenimiento de
toda la maquinaria pesada, agrícola y transporte pesado y liviano, mejorando la
72
AUDITORIA OPERATIVA
disponibilidad y confiabilidad de los equipos. Cada una de estas mejoras está

orientada en el enfoque de la gestión de activos para el mantenimiento, poniendo
énfasis en las estrategias, la calidad y la disminución de los costos
4.2.3. Análisis de control interno
El control interno en la empresa Casa Grande, reviste mucha importancia, tanto en

la conducción de la organización, como en el control e información de la
operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e
información de la misma empresa, con el fin de generar una indicación confiable de
su situación y sus operaciones en el mercado; ayuda a que
los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en
forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su
custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
Como también se gestionó el mantenimiento de toda la maquinaria pesada, agrícola

y transporte pesado y liviano, mejorando la disponibilidad y confiabilidad de los
equipos. Cada una de estas mejoras está orientada en el enfoque de la gestión de
activos para el mantenimiento, poniendo énfasis en las estrategias, la calidad y la
disminución de los costos
 Evaluaciones del desempeño
Consisten en revisar el desempeño real comparado con los presupuestos, los

pronósticos y el desempeño de períodos anteriores; en relacionar los conjuntos de
datos entre sí; en hacer evaluaciones globales del desempeño. Estas últimas
ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el personal en varios niveles
está cumpliendo bien los objetivos de la organización. Los ejecutivos investigan las
causas de un desempeño inesperado y luego realizan oportunamente los cambios
de estrategias y de planes o introducen las medidas correctivas apropiadas.
 División de obligaciones
73
AUDITORIA OPERATIVA
Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningún departamento

ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transacción de principio
a fin. De modo análogo, ninguna persona debería realizar más de una de las
funciones de autorizar transacciones, registrarlas o custodiar los activos. Además,
en la medida de lo posible, los que efectúan la transacción han de estar separados
de esas funciones.
4.2.4. Análisis de riesgo
Casa Grande implementó el Programa de Vigilancia Médico Ocupacional, que nos

ayudó a minimizar los riesgos inherentes a la labor de cada trabajador, y las
probabilidades de ocurrencia de accidentes y enfermedades ocupacionales.
Se realizaron los Exámenes Médico Ocupacionales Periódicos, con el fin de

promover y preservar la salud de nuestros trabajadores.
74
AUDITORIA OPERATIVA
A lo largo del año, se han dictado diferentes capacitaciones a las diversas áreas de
la empresa en temas de Salud Ocupacional con la finalidad de prevenir
enfermedades ocupacionales.
 Protección Ambiental
Casa Grande realiza actividades de identificación y evaluación los efectos
ambientales derivados de sus mismas actividades a fin de poder gestionarlas
adecuadamente.
Como parte de su Programa de Adecuación y Manejo Ambiental (PAMA),
continúan con las siguientes actividades y programas:
 Manejo de Residuos Sólidos

Contamos con los planes integrales y procedimientos implementados acorde a lo
establecido en la Normativa Ambiental Nacional y Sectorial Vigente del país.
Nuestras acciones involucran la minimización, segregación, reutilización,
comercialización, tratamiento y disposición final de los residuos.
 Monitoreos Ambientales
Hemos realizado 02 monitoreos ambientales, realizados en los meses de enero,
julio y septiembre, los cuales evidencian el mejor desempeño ambiental de
nuestra actividad. Estos resultados son enviados a la autoridad competente para
su evaluación y conformidad.
 Programa de Educación Ambiental

A través de este programa se busca acercar a nuestros colaboradores y población
a la información referente a temas ambientales. En este marco, durante el 2015
se han dictado exposiciones a los colegios, juntas vecinales y al interior de la
empresa.
4.3. Comunicación de resultados
75
AUDITORIA OPERATIVA
4.3.1. Desviaciones
A. Quema de los cañaverales
Los pobladores del distrito azucarero de Casa Grande, en la provincia de
Ascoe, se vio perturbada por la polución de cenizas, luego de que la
empresa Casa Grande, del Grupo Gloria, iniciara la cosecha de la caña
de azúcar de sus campos cercanos a la población.
En contados minutos calles, avenidas y plazuelas lucían oscuras por un
manto de ceniza que empezó a caer desde las primeras horas de la
mañana.
El malestar tampoco podía disimularse entre los transeúntes por la
suciedad que el material particulado dejaba en sus ropas. La molestia
era generalizada, pues las viviendas tampoco estaban exentas del
perjuicio. Los comerciantes y los menores que se dirigían a sus centros
educativos también se vieron afectados.
El gerente de Protección Ambiental, Ecología y Servicios Comunales de
la municipalidad de Casa Grande, José Correa Chamorro, anunció que
notificarán a la agroindustrial.
Por su parte la empresa expresó sus disculpas a la población afectada
por los inconvenientes registrados debido a la quema de caña de azúcar.
Sin embargo, precisó que previo al inicio de la quema se tomaron todas
las previsiones del caso, como son la medición de la velocidad y fuerza
de los vientos. “Lamentablemente, debido a factores climáticos de
fuerza mayor, el cambio repentino de las corrientes de aire provocó que
las cenizas cayeran en el distrito”.
Para mitigar el impacto ambiental, la agroindustrial desplegó personal
para la limpieza de las calles afectadas.
Existen constancias denuncias por este tema de contaminación, se

debería tomar medidas al respecto y corregir en el proceso de cultivo
de caña y a la parte de la cosecha, realizar monitoreos de la calidad del
76
AUDITORIA OPERATIVA
aire, con el fin de medir los impactos ambientales en la salud de la

población.
B. Regadío/Escases de agua
Las aguas del Rio CHICAMA se convirtieron en la tabla de salvación el

excesivo número de hectáreas sembradas de caña de azúcar.
Asi mismo no existe cuidado por parte de los representantes de la

empresa con el rio ya que el presidente de la Asociación de
Cañicultores del Valle Chicama denunció que unas 500 toneladas de
caña de azúcar no ingresaron a la empresa Agroindustrial de Casa
Grande y fueron arrojados al río Chicama.
Esta caña de azúcar fue arrojado a la altura del puente Careaga. Según
Guarniz esto se debe al exceso en materia prima que origina bajos
precios en el mercado nacional e internacional.
Sistema de riego tecnificado es una excelente opción para trabajar con

eficiencia y aprovechar los recursos adecuadamente, así como Sistemas
de riego con GPS.
77
AUDITORIA OPERATIVA
4.3.2. Observaciones
4.3.2.1. INVENTARIOS
VISITA AL ALMACEN: en las visitas realizadas a la bodega los días 21 y 22 de junio

del 2016 se pudo observar y recopilar cierta información:
OBSERVACIONES DEL AUDITOR
 Al momento de la realización de la limpieza de la bodega los operarios no

utilizan equipamiento apropiado para la limpieza de la misma.
 Es cierto lugares las paredes de la localidad presentan humedad que

perjudica la mercadería disponible de la empresa.
 Se evidencio mercadería en estado de deterioro, en conversaciones con el

jefe de bodega, manifestó que por cuestiones de baja rotación se había
deteriorado el producto.
78
AUDITORIA OPERATIVA
 La empresa no cuenta con un reglamento interno formalizado. el personal

conoce de las normas empíricamente por manifestaciones de sus jefes
inmediatos
 Registro de inventarios: la bodega cuenta con la aplicación de un sistema
creado exclusivamente para la empresa CASA GRANDE S.A.A. denominado
“COSMOS”, el sistema permite conocer el STOCK del inventarios,
transferencias realizadas, ajustes de inventarios, movimientos y consultas
específicas.
 Abastecimiento de mercaderías: según conversaciones con el encargado
de la bodega, se abaste 4 veces al mes la bodega.
 Seguridad de bodega: se observó que la seguridad es insuficiente, porque
no se ejecuta de manera constante el control del ingreso y salida del
personal.
 Mercadería almacenada sin código de identificación: se observó que en
ciertas mercaderías se encuentran almacenadas en sectores pero no
constan con una debida identificación, en función de códigos, carteles y/o
elementos que se revelen el espacio asignado por cada línea de producto.
Al respecto el encargado de bodega supo decir que por cuestiones de
tiempo no se ha elaborado carteles con la identificación debida a cada línea
de producto.
 Asistencia de señalización de rutas de evacuación: dentro de la visita

realizada se observó que cuentan con extintores de primera urgencia, sin
79
AUDITORIA OPERATIVA
embargo no existe la señalización adecuada de las rutas de evacuación, en

caso que suceda un siniestro.
4.3.2.2. Examen del proceso de siembra de caña

Del 01 enero al 31 de diciembre del 2015, examinamos el proceso de siembra de
caña, observando los siguientes aspectos de control que llamaron nuestra
atención:
A. Diferencias observadas en la información contenida en los reportes diarios de

mecanización agrícola.
Al revisar los “Reportes Diarios de Mecanización Agrícola”, que respaldan los

trabajos de mecanización de siembra, prestados a las fincas particulares, los
cuales fueron elaborados por el Operador de la Maquinaria y por el Jefe de
Campo, se determinaron algunas diferencias en la información que presentan,
como se muestra a continuación:
Información según Reporte Diario de Mecanización Diferencia en

Descripción Agrícola, elaborado por
Información
Operador de Maquinaria Jefe de Campo
Fecha 02/03/2015 02/03/2015 Diferencia en la actividad
CAMPO/DIVISION CASA GRANDE CASA GRANDE que realizaron y cantidad
Actividad Surqueo Triple 1er. Volteo de Tierra
de manzanas de terreno
Cantidad 08 Manzanas 06 Manzanas trabajadas
Fecha 05/02/2015 05/02/2015 Diferencia en cantidad
CAMPO/DIVISION ROMA ROMA
de
Actividad 1er.Volteo de Tierra 1er.Volteo de Tierra
80
AUDITORIA OPERATIVA
manzanas de terreno
Cantidad 12 Manzanas 10 Manzanas
trabajadas
Fecha 08/03/2015 08/03/2015
Diferencia en la finca y
CAMPO/DIVISION FARIAS FARIAS
Nivelación de Tierras con Nivelación de Tierras con cantidad de hectáreas de
Actividad
tractor tractor terreno trabajadas.
Cantidad 08 Hectáreas 05 Hectáreas
EFECTO RECOMENDACIONES
Se recomienda que se asigne al Jefe de
El efecto principal de estas diferencias es que la
Planeamiento Control Agrícola la
empresa cobre un valor menor por los trabajos de
responsabilidad de
mecanización para siembra prestados a las fincas
verificar la información que presentan ambos
particulares, ya que estos son cobrados de
reportes, con el propósito de evitar
acuerdo con lo indicado en el reporte Diario de
diferencias entre los reportes
Mecanización Agrícola, elaborado por el Jefe de
que elaboran los Jefes de Campo y los
Campo.
Operadores de Maquinaria.
B. Diferencias entre la semilla de caña entregada para la siembra, con la caña real
reportada.
Como parte de nuestro trabajo, efectuamos una comparación entre lo indicado

en el Reporte Diario de Labores Culturales, elaborado por el Caporal de Siembra,
con la semilla entregada para efectuar dicha labor, según el Reporte Entrega de
Semilla para Siembra, elaborado por el Caporal de Semilleros, determinando las
siguientes diferencias:
Información según
Reporte Semilla Diferencia en Valor en
Descripción Reporte Diario de
Entregada Maletines de "Q"
Labores Culturales
para Siembra Semilla
Fecha para Siembra para Siembra
CAMPO/DIVISION Casa Grande Casa Grande 23,000.00
maletines 11250 10100 1,150.00
81
AUDITORIA OPERATIVA
fecha 06/02/2015 06/02/2015

CAMPO/DIVISION ROMA ROMA 18,000.00
maletines 7350 6450 900.00
fecha 08/01/2015 08/01/2015
CAMPO/DIVISION FARIAS FARIAS 14,000.00
maletines 9850 9150 700.00
Total 2,750.00 55,000.00
Recomendamos que se asigne al Jefe de
Campo, la responsabilidad de verificar que
El efecto principal que se continúen dando la cantidad
diferencias entre la cantidad de semilla de semilla de caña entregada, sea la
entregada y la sembrada, es que por error misma que se recibe en el lugar donde se
o irregularidad, pueda registrarse a una utiliza, dicha verificación puede llevarse a
finca que no es propiedad de la empresa o cabo mediante la comparación de la
registrar una cantidad menor a la información que presenta-el reporte
realmente sembrada y con ello Semilla Entregada para Siembra y el
dejar de cobrar el valor de la semilla. reporte Diario de Labores Culturales, así
como mediante observaciones físicas en
forma sorpresiva.
4.3.2.3.
4.3.2.4.
4.3.2.5.
4.3.2.6. Examen del proceso de mantenimiento de caña
Como parte de nuestro trabajo, examinamos el proceso de mantenimiento de

cañaverales, observando los siguientes aspectos de control que llamaron nuestra
atención:
A. Procedimientos inadecuados para el registro del consumo de fertilizantes y

agroquímicos.
82
AUDITORIA OPERATIVA
Como parte de nuestro trabajo, efectuamos una comparación entre el

consumo de fertilizantes y agroquímicos indicado en el Programa General de
Mantenimiento de Cañaverales, elaborado por el Departamento de Producción
Agrícola, con el consumo de fertilizantes y agroquímicos según el reporte
Salidas de Bodega, preparado por el Jefe de Bodega, determinando en ambos
reportes las diferencias que se describen en el siguiente cuadro:
Programa General de
Reporte de salidas de
Descripcion Mantenimiento de Diferencia Valor en "Q"
Bodega
Cañaverales
Producto Ethrel Ethrel
CAMPO/DIVISION SOL I SAN JOSE 2
Hectáreas 223 223
Dosis por Has 1.5 Litros
Cantidad 334.5 420.5 -86 10,265.00
Producto Fusilade Fusilade
CAMPO/DIVISION PLAN I LA GRAMA VERACRUZ
Hectáreas 662.5 662.5
Cantidad 240.5 397.5 -157 8,250.00
Producto FAZ FAZ
CAMPO/DIVISION SAN JOSE 2 PIEDRA MOLINO 2
Hectáreas 562 562
Dosis por Has 4.30 Libras
Cantidad 2416.6 2605 -188.4 12,450.00
Producto Roundupmax Roundupmax
CAMPO/DIVISION ROMA ATAHUALPA 2
Hectáreas 1400 1400
Cantidad 805 924 -119 15,650.00
TOTAL 46,615.00
83
AUDITORIA OPERATIVA
Por lo antes descrito recomendamos que, previo a
Consideramos que el principal efecto de solicitar solicitarse el producto a la bodega, debe verificarse que
productos de la bodega para ser aplicados en las fincas donde se aplicarán los mismos, se encuentren
fincas que no se encuentran incluidas en el incluidas en el Programa General de Mantenimiento de
Programa General de Mantenimiento de Cañaverales, caso contrario solicitar autorización al
Cañaverales, es que el producto retirado se esté Gerente del Departamento de Producción Agrícola, así
utilizando para otros fines y con ello la mismo, debe girarse instrucciones al personal del
empresa estaría dejando de cobrar productos a Departamento de Producción Agrícola, para que en las
fincas que no son de su propiedad. salidas de Bodega, se indique el nombre correcto de la
finca donde se aplican los productos.
4.4. Conclusiones
1. INVENTARIOS
 Se evidencio cierta mercancía deteriorada y caducada que provoca
pérdidas por estos conceptos por la ausencia de inspecciones de
mercadería.
 En la bodega, ciertos sitios que se encuentran deteriorados ya que se
evidencia filtraciones de agua que provocan humedad y afectan la calidad
del stock de mercadería contribuyendo a pérdidas de productos.
 Se pudo evidenciar que no se encuentran actualizado el listado de los
inventarios, situación verificada en el inventario físico efectuado en
bodegas de la empresa CASA GRANDE S.A.A. ya que existen nuevos
productos con nueva identificación y otros discontinuos.
2. La industria azucarera en Perú, constituye uno de los rubros más importantes
dentro de la actividad productiva del país y se ubica en uno de los renglones más
importante en cuanto a la generación de divisas, adicionalmente, genera entre
45,000 y 50,000 empleos directos y 250 mil empleos indirectos.
3. La Auditoría Operacional, contribuye a obtener la mayor eficiencia y la mejor

productividad económica de las operaciones de las empresas azucareras, en
cuanto al proceso de siembra, mantenimiento y cosecha de caña, ya que
mediante ella se logra implementar controles efectivos y obtener una mejor
eficiencia de las operaciones.
84
AUDITORIA OPERATIVA
4. A pesar de la deficiente organización en la mayoría de las empresas azucareras,

actualmente estas empresas son rentables; sin embargo, la rentabilidad sería
mayor, si se utilizaran adecuadamente los recursos y se controlaran mejor los
procesos.
5. Las empresas azucareras, al utilizar los servicios que ofrece un Contador Público
y Auditor, al efectuar Auditorias Operacionales, podrán obtener los siguientes
beneficios:
 Controles Internos efectivos, a costos razonables
 Recibir informes y recomendaciones sobre deficiencias existentes.
 Determinar el grado de cumplimiento de las políticas y
procedimientos establecidos por la gerencia.
 Evaluar el cumplimiento de las responsabilidades a los diferentes
niveles de organización.
6. Debido a la naturaleza y a los numerosos pasos involucrados en la ejecución del

proceso de siembra, mantenimiento y cosecha de caña, ésta se considera
significativa y crítica en una empresa azucarera, por lo que el Contador Público y
Auditor, debe enfocar sus esfuerzos en ella al ejecutar trabajos de Auditoría
Operacional; con el objeto de determinar las deficiencias existentes e
implementar oportunamente, las medidas correctivas necesarias.
7. Mediante informes de auditorías operacionales, se presentan los resultados del

trabajo realizado, dando a conocer las deficiencias, sus causas y efectos sobre las
distintas operaciones de la empresa, incluyendo además las recomendaciones
para corregirlas.
4.5. Recomendaciones
1. INVENTARIOS
 De manera general se sugiere que la alta gerencia mediante un ente
correspondiente verifique constantemente las instalaciones de las bodegas antes
85
AUDITORIA OPERATIVA
la presentación de dificultades operativas que puedan agravar el manejo de las

existencias
 La administración debe tomar en consideración la elaboración de un manual de
funciones del gerente de operaciones
 Actualizar y difundir la aplicación de manuales de funciones y procedimientos
 Implementar el diseño de estrategias y metas, las mismas que sean evaluadas con
indicadores de desempeño
 Formalizar el reglamento interno de la empresa asi como también las sanciones
a los empleados
2. Los servicios de Auditoria Operacional que presta un Contador Público y Auditor,
deben difundirse entre las empresas azucareras, para que los empresarios conozcan
los beneficios, que recibirán al contar con una asesoría eficaz, que les permita
optimizar sus recursos, logrando con ello mayores utilidades.
3. Es recomendable la utilización de los servicios de Auditoria Operacional que prestan

los Contadores Públicos y Auditores, ya que se logra mantener con ello, una buena
estructura organizacional dentro de las empresas azucareras, lo que vendrá a
fomentar el uso racional de sus recursos y tener disponible asesoramiento, en su
dirección financiera, operacional y administrativa.
4. Debido a que el proceso de siembra, mantenimiento y cosecha de caña, se considera

como un proceso significativo y crítico, la administración de las empresas azucareras,
debe enfocar sus esfuerzos en desarrollar procedimientos y controles efectivos sobre
esta actividad, que les permita mayor eficiencia en los procesos y con ello lograr
mejores resultados en sus operaciones. Lo anterior puede lograrse mediante una
Auditoria Operacional, ejecutada por un Contador Público y Auditor.
5. Las diferentes personas involucradas en el proceso de siembra, mantenimiento y

cosecha de caña de una empresa azucarera, deben poner en práctica todas las
recomendaciones, que se incluyeron en el informe de Auditoría Operacional, con el
propósito de corregir las deficiencias detectadas.
86
AUDITORIA OPERATIVA
5.6. Informe Final
Informe Final
Tacna
30 de junio del 2016
Ref. AOP-05/2004
Señores
Junta Directiva
CASA GRANDE S.A.
Estimados Señores:
Se ha finalizado el Examen y Evaluación Operacional del proceso de siembra, mantenimiento y

cosecha de caña de azúcar del CASA GRANDE S.A., sobre las políticas, procedimientos, prácticas y
controles vigentes del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015.
Como resultado de la revisión se observaron algunas deficiencias, las cuales se incluyen en el informe
que se acompaña para su consideración. La revisión efectuada se basó en el levantamiento de
información y la aplicación de pruebas de cumplimiento en forma selectiva, por lo que las mismas
no fueron diseñadas para realizar recomendaciones detalladas y no necesariamente se indican todas
las deficiencias existentes.
El informe incluye comentarios y sugerencias con respecto a los aspectos señalados, los cuales se
ofrecen como sugerencias constructivas para consideración de la administración de la empresa.
Los comentarios que se acompañan, de ninguna manera pretenden criticar a algún funcionario o
empleado, sino que son presentados únicamente como ayuda a la administración para fortalecer los
controles y mejorar sus políticas, prácticas y procedimientos operativos.
Hemos discutido este informe con el personal apropiado y entendemos que algunas de nuestras
sugerencias ya han sido adoptadas y están mejorando los procedimientos relacionados con las áreas
aquí descritas.
Atentamente,
Lic. Dariela Flores Perca
Contador Público y Auditor
Colegiado No. 44,045
87
AUDITORIA OPERATIVA
6. ANEXOS
5.1. INFORME DE SUPERVISIÓN
5.1.1. ANTECEDENTES
 AUDITORÍA
Auditoría Operativa enfocada a las áreas de producción y ventas de la
empresa azucarera “Casa Grande S.A.” del periodo 2015.
 UBICACIÓN
Casa Grande está ubicada a 50 km al norte de Trujillo y a 600 km al norte de
Lima, en la provincia de Ascope, departamento de La Libertad. Casa Grande
posee una propiedad de 29 383 hectáreas , de las cuales 20 000 pueden ser
destinadas para el cultivo de caña de azúcar y el área restante para otros
fines. El río Chicama es la principal fuente de riego de Casa Grande, el cual
descarga en el terreno 400 millones de metros cúbicos al año.
5.1.2. OBJETIVOS
 Garantizar la calidad de la auditoría mediante la aplicación de una correcta

y apropiada estrategia para diseñar el enfoque de la auditoría.
 Optimizar el uso del tiempo, dirigiendo eficazmente al elemento humano
y empleando adecuadas técnicas de supervisión que estén de acuerdo con
la calidad profesional y personalidad de los miembros del equipo.
 Lograr la máxima eficiencia, efectividad y economía en los trabajos
programados mediante la coparticipación en las tareas importantes,
estimulando en el equipo de auditoría la producción de ideas e iniciativas
en la realización de las labores.
 Proporcionar a los niveles directivos el suficiente grado de confiabilidad
de los exámenes que se ejecuten y de los resultados, con la seguridad de
que éstos han observado las más altas normas de calidad profesional y han
logrado los objetivos de la auditoría.
88
AUDITORIA OPERATIVA
5.1.3. PROCEDIMIENTOS
 Revisar conjuntamente con el auditor jefe de equipo, el archivo

permanente y corriente de papeles de trabajo para obtener la información
a utilizarse en la planificación.
 Preparar con el jefe de equipo el programa para la planificación
preliminar, incluyendo la agenda y nómina de los funcionarios a ser
entrevistados.
 Participar con el jefe de equipo en las entrevistas programadas con las
autoridades y servidores responsables, así como en el recorrido por las
instalaciones, para obtener y actualizar la información general sobre la
entidad y sus principales actividades sustantivas y adjetivas e identificar
globalmente las condiciones existentes.
 Analizar con el jefe de equipo la información obtenida en la revisión de los
archivos, recopilación de información en la entidad y entrevistas a los
principales funcionarios; determinar en forma preliminar el enfoque de la
auditoría y preparar el Reporte de Planificación.
5.1.4. PRESENTACION DEL EQUIPO AUDITOR

 ATENCIO POMA, MARY DELICIA (JEFE AUDITOR 1)
Contadora Pública Colegiada de una amplia trayectoria en el sector
privado y empresarial peruano. Con estudios, realizados en la Universidad
Nacional Jorge Basadre Grohmann, especialista en auditoría.
 LÓPEZ ARCANA, LUCY (JEFE AUDITOR 2)

Profesional formada en la universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann,
y posee una maestría en Finanzas de la Escuela de Postgrado de la UNJBG.
 PERCA FLORES, DARIELA

Contadora Pública Colegiada de una amplia trayectoria en el sector
privado y empresarial peruano. Con estudios, realizados en la Universidad
Nacional Jorge Basadre Grohmann, y laboró en diferentes áreas en la
azucarera Cartavio S.A.
89
AUDITORIA OPERATIVA
 CHOQUE CHOQUE, GABRIELA

Contadora Pública y especialista en auditoría de la Universidad Nacional
Jorge Basadre Grohmann, con un post grado en Finanzas en la
Universidad San Agustín de Arequipa.
 ZEGARRA QUISPE, CARLOS AUGUSTO

Contador Público Colegiado de la Universidad Nacional Jorge Basadre
Grohmann, posee un post grado en auditoria y finanzas en la
Universidad Catolice de Arequipa.
 CHAMBILLA SALAS, FABIOLA DEYSI

Contadora Publica Colegiada, de la universidad Nacional Jorge Basadre
Grohmann de Tacna, ha laborado en puestos de importancia en Gloria
S.A.
 PANIAGUA ACERO, YOVANA LUZ (SUPERVISOR 1)

Profesional formada en la Universidad Nacional Jorge Basadre
Grohmann en la carrera de Ciencias Contables y Financieras,
especialista en auditoría ha laborado en puestos de suma importancia
en la firma auditora E&Y.
 MONTALVO VICENTE, ROCÍO KARINA (SUPERVISOR 2)

Contadora Pública Colegiada de la Universidad Nacional Jorge Basadre
Grohmann, con estudios de Post grado en la Universidad católica
Santa María, ha laborado en la firma auditoria PwC.
5.1.5. PLANEACION DE LA AUDITORIA OPERATIVA
90
AUDITORIA OPERATIVA
INICIO A
PREPARACION: REVISAR
PROGRAMACION
DOCUMENTACION
PROGRAMAS DE
AUDITORIA
PREPARACION: DEFINIR PREPARACION: ELABORAR

EQUIPO AUDITOR PAPELES DE TRABAJO
PREPARACION: ELABORAR
PREPARACION: DEFINIR
INFORME DE AUDITORIA
OBJETIVOS
PREPARACION: DEFINIR
PREPARACION: NOTIFICAR
PROCEDIMIENTOS
AL AUDITADO
A FIN
5.1.6. ORGANIGRAMA DE FUNCIONES
91
AUDITORIA OPERATIVA
DOCENTE
ENCARGADO
COORDINADOR
SUPERVISOR 1 SUPERVISOR 2
ENCARGADO DE LA
ENCARGADO DE EL ENCARGADO DE ENCARGADO DE ENCARGADO DE ENCARGADO DE LA
INFORMACION
ESTUDIO DE VERIFICAR EL ANALISIS DE ANALISIS DE COMUNICACION DE
GENERAL DE
MERCADO CONTROL INTERNO RIESGOS PUNTOS CRITICOS RESULTADOS
EMPRESA
5.1.7. DESIGNACIÓN DE TAREAS
5.1.8. CRONOGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE TAREAS

INTEGRANTES ACTIVIDAD A REALIZAR
YOVANA PANIAGUA ACERO SUPERVISOR 1
ROCÍO MONTALVO VICENTE SUPERVISOR 2
CARLOS AUGUSTO ZEGARRA INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA
GABRIELA CHOQUE CHOQUE INFORMACIÓN DE MERCADO
FABIOLA CHAMBILLA SALAS INFORMACION DE CONTROL INTERNO
LUCY LOPEZ ARCANA ANALISIS DE RIESGOS
MARY ATENCIO POMA ANALISIS DE PUNTOS CRITICO
DARIELA FLORES PERCA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS-

DESVIACIONES
92
AUDITORIA OPERATIVA
MAYO JUNIO
ACTIVIDAD POR SEMANA
1 2 3 4 1 2 3 4
Formación del equipo de trabajo
Seleccionar la empresa
Asignación de de tareas
Reunión con el Docente encargado
Delimitación de Problemáticas
Recolección de Datos
Análisis de la información
Elaboración de Programas de Auditoria
Reunión con el docente encargado
Elaboración del informe
Presentación del trabajo
5.1.9. OBSERVACIONES
a. Programa de Auditoria
- Se ha observado que en los programas de auditoria elaborados por
APMD no se colocó la fecha de realización de los papeles de trabajo.
- Se le sugiere revisar si existe una adecuada relación entre los objetivos
propuestos y los procedimientos tanto sustantivos y de cumplimiento.
- Se recomienda revisar con exhaustividad si sus procedimientos
sustantivos están correctamente planteados y si son de aplicabilidad.
b. Papeles de Trabajo
- Desarrolle de manera más detallada la labor realizada por el auditor.
- Revise que las conclusiones no sean repetitivas y que sean
gramaticalmente bien elaboradas.
5.1.10. Conclusiones
 El equipo auditor ha trabajado de manera conjunta y exhaustiva para lograr la

ubicación de los puntos críticos de casa grande de allí que se parte a la
93
AUDITORIA OPERATIVA
elaboración de los programas de auditoria y culminando con la elaboración del

informe de auditoría, existiendo algunos puntos por mejorar los cuales son de
menor relevancia.
5.1.11. Galería de actividades
94
AUDITORIA OPERATIVA
5.1.12. Registro de asistencia
95
AUDITORIA OPERATIVA
REGISTRO DE ASISTENCIA
DÍA: Lunes 27 de junio de 2016
HORARIO: 07:30pm a 10:00pm
DOCENTE: Mgr. Helard Peralta Delgado
SUPERVISORAS:
- Paniagua Acero, Yovana Luz
APELLIDOS Y NOMBRES CÓDIGO HORA DE FIRMA OBSERVACIONES

LLEGADA
96
AUDITORIA OPERATIVA
DÍA: Lunes 20 de junio de 2016
SUPERVISORAS:

LLEGADA
97
AUDITORIA OPERATIVA
DÍA: Miércoles 22 de junio de 2016
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AUDITORIA OPERATIVA
DÍA: Miércoles 15 de junio de 2016
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Casa Grande Auditoria Operativa

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

3.4. PUNTO CRITICO................................................................................................................. 37

5.1.10. Conclusiones ............................................................................................................. 93

1.1. CONTRATO CON LA FIRMA AUDITORA

En la ciudad de la LIBERTAD, provincia de ASCOPE, se celebra entre la empresa CASA

PRIMERA: Por el presente EL AUDITOR se compromete a realizar el examen de la

1) Estado de Situación financiera al 31/12/2015, Comparativo al 31/12/2014.

5) Información Complementaria de los Estados Básicos enumerados precedentemente

SEGUNDA: El examen de auditoría tiene como principal objetivo obtener elementos de

CUARTA: El examen se efectuará de acuerdo con las Normas internacionales de

QUINTA: Las tareas a cargo de la auditoria incluirán el relevamiento y pruebas de

de confiabilidad de los mismos y sobre esta base planificar el trabajo, determinando la

SEXTA: En la ejecución de la Auditoria contaré con la colaboración de los gerentes y sub

SEPTIMA: EL CLIENTE deberá poner a disposición del AUDITOR la información,

OCTAVA: EL CLIENTE se compromete a comunicar al AUDITOR por escrito todo hecho o

DECIMA: EL AUDITOR iniciará las tareas con anterioridad al 01/05/2016 y se

disposición de la información y la colaboración conforme se establece en la Cláusula

DECIMA PRIMERA: Por el servicio profesional EL AUDITOR percibirá en concepto de

a)-Modificación a la naturaleza de las pruebas de Auditoria o aumentos en su alcance

DECIMA SEGUNDA: El Auditor emitirá los siguientes informes dirigidos Al DIRECTORIO,

b) Cada vez que lo considere necesario, un informe con las observaciones y

En prueba de conformidad se firman dos (2) ejemplares del mismo tenor.

CASA GRANDE S.A.C CONSULTIN PERU S.A.C

RAZON SOCIAL : CASA GRANDE SOCIEDAD ANONMA ABIERTA

Casa Grande S.A.A., es una sociedad de duración indeterminada, dedicada

2.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

La Plana Gerencial de la sociedad, al 31 de diciembre de 2015, está conformada por:

 Gerencia General: JOHN ANTHONY CARTY CHIRINOS Desde el 22 de agosto de

2.5. CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES

2.6. ESTRUCTURA ACCIONARIA:

Acciones con derecho a voto:

2.7. FAMILIARIZACIÓN (GRUPO ECONÓMICO)

2.8. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA CASA GRANDE S.A.A

 Incremento en el precio de los terrenos agrícolas en la costa norte por

2.9. ESTUDIO DE MERCADO

2.9.1. ENTORNO ECONÓMICO

2.9.2. ENTORNO LEGAL, POLÍTICO Y SOCIAL.

el ejercicio 2015 no repercutió de modo específico sobre la sociedad ni en el distrito de Casa

A. INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

B. MERCADO PERUANO DEL AZÚCAR

El 2015 marcó una reducción del 10.39% en la producción de caña de azúcar,

2.10. DESARROLLO DE ESTRATEGIA DE PROCESO DE OPERACIONES

2.10.1. CAMPO Y SERVICIOS AGRÍCOLAS

2.10.2. MOLIENDA ANUAL

2.10.3. RENDIMIENTO DE CAMPOS PROPIOS

2.10.4. SERVICIOS AGRICOLAS

Se gestionó la cadena de abastecimiento de caña de azúcar más grande del Perú.

En el año 2015 la fábrica continuó consolidando las operaciones de producción de

2.11. RECURSOS HUMANOS

2.11.1. FUERZA LABORAL

A. Gestión de Recursos Humanos

 Remuneraciones, compensaciones y prestaciones

Nuestras acciones involucran la minimización, segregación, reutilización,

 Programa de Educación Ambiental

3.2. VERIFICACIÓN DE CONTROL INTERNO

CLASIFICACIÓN TIPO CONDICIONES

 Instructivos Contables formulados por la

 Norma aprobada para la Administración de

 Reglamento Interno de Trabajo.

 Normas aprobadas por el Instituto Nacional

 Directivas y Procedimientos internos

CLASIFICACIÓN DEFINICIÓN RESPONSABLES

 Aprobar los documentos normativos para la