CONTROL INTERNO DE EXISTENCIAS

Las partidas en existencia, que se mantienen para su venta o para ser usadas,
directa o indirectamente, en la producción en el ciclo normal de operaciones de
la empresa, deben incluirse en las cuentas correspondientes a existencias.

Desde el punto de vista de la auditoría realizada a Yura S.A., el almacén es la

partida más importante:

 Por su volumen económico con respecto al total de activo,

 Por su repercusión en la cuenta de resultados, ya que el criterio de
valoración afecta directamente,
 Por su repercusión financiera en la base a sui importancia sobre el activo
circulante

Objetivos básicos

Los principales objetivos del auditor, son los de llegar a determinar:

 Que las cantidades correspondientes a los saldos que figuren en el

balance existen, no se han producido omisiones, figuran en los saldos
del mayor y si todas son propiedad de la empresa.
 Recuento físico o periódico
 Inventario permanente

 Que los productos estén valorados de acuerdo a los principios de

contabilidad generalmente aceptados aplicados con uniformidad y
correctamente presentados en el balance

 Comprobar si existe una provisión por depreciación de existencias

adecuada en los casos de:

 Partidas de lento movimiento, obsoletas o dañadas,

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  Partidas cuyo valor neto de realización o de mercadeo sea
inferior al coste,
 Contratos a largo plazo.
 Verificar si los métodos de control interno relacionado con las
entradas y salidas son adecuados y eficaces.
 Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia,
protección, prevención de daños o pérdidas y coberturas para
las que pueden producirse.
 Ratificar que los movimientos de existencias entre periodos
consecutivos han sido registrados en el periodo en el que se
produjo el movimiento físico.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Ref. a Fecha
Empresa : YURA S.A. Realizado por
Área : EXISTENCIAS Revisado por

PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- CUSTODIA
1.1. ¿Existe algún sistema de control que
asegure que todas las compras y ventas de
mercaderías se registren en el libro contable?

1.2. ¿Existen procedimientos para identificar

mercaderías dañadas o de poco movimiento?

1.3. ¿El almacenero está obligado a rendir

informes sobre las mercaderías dañadas o de
lenta rotación?

1.4. ¿Son adecuados los controles existentes

en la empresa para evitar algún robo?

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 1.5. ¿Se han fijado claramente las
responsabilidades de cada uno de los
almacenes, si existen varios?

1.6. ¿Son adecuadas las preocupaciones

contra el robo? ¿Se conservan las existencias
en almacenes bajo llave a los que solo tienes
acceso a personas autorizadas?

1.7. ¿Se encuentran las mercancías

debidamente protegidas contra el deterioro
físico?

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