AUDITORIA DE INVENTARIOS

PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS Para validar la información según el procedimiento de

control de inventarios fijaremos el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que
explicados a continuación:

1. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias.

2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios
acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata
o pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones.

3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y
que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

INVENTARIO FÍSICO Y PERPETUO

FISICO

Para la realización de un inventario físico anual, es importante que todo el

personal en la organización entienda que el propósito principal de un inventario
físico es verificar que la cantidad disponible de cada artículo en el ordenador
refleja la cantidad ubicada físicamente en la estantería.
La realidad nos muestra que los resultados obtenidos no siempre son los
deseados y el informe final acaba reflejando diferencias, tanto positivas como
negativas, que una vez revisadas confirman que fueron debidas a errores de
recuento, ubicaciones no contadas y/o referencias de producto equivocadas. El
resultado final, una vez actualizado en los libros, puede afectar directamente al
buen funcionamiento de la empresa y, el tiempo extra empleado, una pérdida de
dinero.

Una de las prácticas que se implementan cada vez más en las empresas es la de
diseñar un proceso de ‘inventario perpetuo’, es decir, contar un poco cada día.
La puesta en práctica de un inventario perpetuo implica una planificación previa
de lo que se va a contar, cuando y como. Una vez diseñado, exige mucha
constancia pues bajo ningún concepto debe dejar de realizarse, pero, por otro
lado, ofrece algunas ventajas sobre el inventario físico anual tradicional a tener
en cuenta:

PERPETUO

El Inventario perpetuo permite un seguimiento diario sobre la fiabilidad del stock

ubicado físicamente.

– Permite especializar al personal encargado del recuento diario eliminando los errores
generados por personal ajeno a la manipulación de materiales.

– La periodicidad de recuento por artículo puede establecerse de forma individual en

base a su rotación, coste, tamaño, etc. (por ejemplo, un producto de valor elevado
puede contarse varias veces al año)

– Las discrepancias detectadas son analizadas con más rigor.

– Sustituye al inventario físico anual ó lo reduce a un simple muestreo de artículos que

confirme los tendencia de resultados obtenidos a lo largo del año.

– No paraliza la actividad de la empresa, evitando la consiguiente pérdida de ventas

– Reduce costes de personal sobre todo en aquellos casos en que para el inventario
físico se emplean horas extras, a menudo festivas, ó personal externo.

La decisión para elegir uno ú otro sistema, ó ambos, se suele basar en varios factores:

– Desviaciones económicas significativas obtenidas en inventarios anteriores.

– Coste de personal y equipamiento

– % de líneas no servidas en preparación de pedidos por discrepancias.

– Tipología del producto.

El plazo de implantación de un inventario perpetuo puede variar en base a la

complejidad de la empresa pero es aconsejable un período de transición de un año,
trabajando en paralelo con ambos sistemas, hasta comprobar la fiabilidad de los
resultados registrados.

MÉTODOS DE VALUACIÓN

1. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los registros

contables.

2. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o adquiridos a cualquier
título, con el propósito de ser comercializados y para la prestación de servicios en desarrollo de la
actividad propia del ente.

3. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición, conformado por
las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de
utilización o venta.

4. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios, para disminuciones físicas o

monetarias tales como: merma, obsolescencia, pérdida, desperdicio técnico en los procesos
productivos o desvalorización en el Mercado. El valor de las provisiones constituidas debe
revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de inventario.

5. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar reducidas a su valor
neto de realización.

AUDITORIA DE Activos FIJOS, TANGIBLES E INTANGIBLES

BASES PARA CONTABILIZAR EL ACTIVO FIJO

Quizás una de las principales actividades que tiene que ver con el éxito o fracaso de un buen control de
activo fijo, consiste en la logística a implementar en el día a día, es decir con la parte operativa de poder
establecer mecanismos de control que nos den la confianza de que todo lo concerniente a dicho control
se está realizando de la mejor manera.
En la práctica se necesita una buena dosis de comunicación, buena voluntad de hacer las cosas de
acuerdo a la normativa y seguir el debido proceso. Esto se complementa con el uso responsable de parte
de las personas encargadas en el manejo y control de las fichas de las entradas y salidas del activo fijo.

Los bienes de activo fijo adquiridos por el departamento de compras de la empresa son dados de alta e
incorporados al inventario de la dependencia correspondiente, una vez se verifican los datos, se le asigna
un numero, inclusive se le etiqueta con su código de barras y posteriormente es enviado a la dependencia
donde será utilizado para fines administrativos o en su caso para los procesos productivos. De esta
documentación una copia le queda al departamento de auditoría, otra para el departamento de
contabilidad y otra para la gerencia administrativa.
Todas las entradas por concepto de reparación, permuta o préstamos deben ser tramitadas por los
encargados de las dependencias con la gerencia administrativa y comunicar de esto mediante informe
escrito al departamento de auditoría y contabilidad.
El estar informados sobre cualquier cambio en los activos fijos, permite tener actualizados los registros
de inventarios.

DIFERENTES MÉTODOS DE Y CÁLCULOS DE DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

Método de máximos autorizados por ley
Este método es el que más se utiliza, ya que es la forma en que nosotros
podemos deducir las compras de activos fijos ante la autoridad, en
esencia es parecido al método de línea recta, la diferencia es que la
cantidad a depreciar en cada ejercicio dependerá de lo que nos indique la
ley del impuesto sobre la renta. ¿Complicado? No lo es tanto.
Método de depreciación de la línea recta.
En este método, la depreciación es considerada en función del tiempo y
no del uso de los activos. Es uno de los métodos más sencillos y consiste
en aplicar cada año la misma cantidad de depreciación hasta agotar el valor
del bien siguiendo la fórmula:(Valor del activo-valor de desecho)/años de
vida útil.

Método de las unidades de producción

En este método se divide el valor del activo por el número de unidades que puede
producir durante toda su vida útil. En cada periodo se multiplica el número de
unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación
correspondiente a cada unidad.
Método de depreciación de la suma de dígitos anuales. Para
este método, cada ejercicio se rebaja el costo de desecho, el resultado no será
equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino que irá
disminuyendo progresivamente. ¿Cómo es esto? Básicamente consiste en sumar el
número de años para obtener un común divisor, y posteriormente dividir el número de
años entre el común divisor, el resultado nos dará un factor que será multiplicado por
el monto a depreciar y así obtener la depreciación del año correspondiente. El método
que usted elija deberá revisarse al menos anualmente según las NIF y mantenerse al
menos durante la vida útil del bien. Hay que recordar que la depreciación es una
cuenta de balance, y que por tanto es histórica y acumulativa.
DEFERENTES MÉTODOS Y CÁLCULOS DE AGOTAMIENTO
MÉTODOS DE AGOTAMIENTO
Hay 2 métodos de agotamiento: el agotamiento por costos y el agotamiento
porcentual.
a) El agotamiento por costos: al cual se hace referencia algunas veces como
agotamiento de factor, se basa en el nivel de actividad o uso, no en el tiempo,
como en la depreciación. Este puede aplicarse a la mayoría de
los recursos naturales. El factor agotamiento por costos para el año t, p es la
razón del costo inicial de la propiedad con respecto al número estimado de
unidades recuperables.
Pt = inversión inicial
Capacidad de recursos
El costo por agotamiento anual es pt veces el uso del año o volumen de actividad. El
agotamiento basado en el costo acumulado no puede exceder el costo inicial total del recurso.
Si se estima nuevamente la capacidad de la propiedad en algún año futuro, se calcula un nuevo
factor de agotamiento de costos con base en la cantidad no agotada y la nueva estimación de
capacidad.
b) El agotamiento porcentual: el segundo método de agotamiento, es una consideración,
especial dada para recursos naturales. Cada año puede agotarse un porcentaje constante dado
del ingreso bruto del recurso siempre que este no exceda el 50% del ingreso gravable del a
compañía. Entonces, anualmente la cantidad agotada se calcula como:
Porcentaje del a cantidad agotada: porcentaje * ingreso bruto del a propiedad
Usando el agotamiento porcentual, los cargos totales por agotamiento pueden exceder el costo
inicial sin limite. La cuantía del agotamiento cada año puede determinarse usando el método
de costo o el método de porcentaje, como lo permite la ley.
Agotamiento anual = % agotamiento si % agotamiento> %agotamiento
% agotamiento si % agotamiento> %agotamiento
Los agotamientos porcentuales anuales par aciertos depósitos naturales se enumeran a
continuación. Estos porcentajes se cambian de tiempo en tiempo cuando se reglamenta una
nueva legislación.

EVALUACIÓN DE ACTIVO FIJO

1. INMUEBLES, MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO.
Son bienes tangibles que tienen por objeto:
El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad.
La producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad y,
La prestación de servicios a la entidad, a su clientela o al público en general.
La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal
de operaciones de la entidad.

2. INVERSIONES INTANGIBLES.
Son partidas que representan la utilización de servicios o el consumo de bienes pero que, en virtud
de que se espera que producirán directamente ingresos …ver más…
Su característica de activos se las da su significado económico más que su existencia material
específica.
El requisito que deben cubrir estas partidas para ser reconocidas como activos y no como gastos es
que exista una razonable certeza de que serán capaces de generar utilidades a la empresa en
cantidad suficiente que permita que sean absorbidas a través de su amortización.
Consecuentemente, aquellas partidas que aún cuando su naturaleza sea la descrita en los párrafos
anteriores, solo sean capaces de reducir pérdidas o generar utilidades menores a su propio costo, no
deberán ser capitalizadas.
La cantidad asignada a todos los intangibles, como a los demás activos, de acuerdo con el principio
de valor histórico original es su costo de adquisición.

3. OTROS ACTIVOS.
Terrenos
Edificios
Herramientas

4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.

Valor histórico original.
Realización.
Reconocimientos de efectos de la inflación en la situación financiera
Revelación suficiente

5. REGLAS DE VALUACIÓN.

Las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo deberán valuares al costo de adquisición, al de

construcción o en su caso, al valor equivalente.
CONTROL INTERNO DE ACTIVO FIJO

AUDITORIA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Y CARGOS DIFERIDOS

El auditor debe poner mucha atención en este componente del activo, ya que en el se encuentran
todos los gastos pagados por anticipado hechos por la empresa y que en un momento pueden
traerle a la misma un beneficio futuro

1. Que los gastos pagados por anticipado representan beneficios o servicios a ser recibidos o
utilizados en los próximos ejercicios periodos, por los cuales se ha contraído una obligación o
desembolsado fondos.

2. Todas las transacciones o saldos de los gastos diferidos están adecuada e íntegramente
contabilizados en los registros …ver más…

2. Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta diferidos e investiga aspectos

dudosos, para comprobar así la veracidad de saldos y transacciones.

3. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos, se encuentren en orden y
de acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogación de los gastos pagados
por anticipado, para comprobar así la valuación de este componente.
5. Revisar que exista un control sobre los suministros de oficina y que existan políticas para la
adecuada utilización de estos elementos, igualmente que prevengan hurtos que afecten
considerablemente a la empresa.

6. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de los cargos diferidos
y de la salvaguarda de los suministros de oficina. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de
este por parte de los empleados.

La cuenta diferidos está constituida por gastos pagados por anticipado los cuales evitan
erogaciones de fondos en ejercicios futuros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA GASTOS DIFERIDOS

1. Preparar un análisis de cargos diferidos y gastos pagados por anticipado, indicando la

base y determinando la corrección

Aspectos legales de auditoria

Conjunto de actividades encaminadas a la validación y verificación de los sistemas, procesos y

resultados en los que se utilicen tecnología automatizadas, ya sea en cumplimiento de la
legislación, como garantía de la integridad y con rectitud de la información aportada por un sistema
o por alineamiento con determinados estándares relacionados con el buen uso de los sistemas.

Programas de auditoria para gastos pagados, auditoria y cargos diferidos

Tomar las decisiones pertinentes. La auditoría contiene elementos de análisis, de verificación y de

exposición de debilidades y disfunciones. Estas sugerencias plasmadas en el informe final reciben
el nombre de recomendaciones

Las funciones de análisis y revisión que el auditor informático realiza, pueden chocar con la
psicología del auditado. El nivel técnico del auditor es a veces insuficiente, dada la gran
complejidad de los sistemas, unido a los plazos demasiado breves de los que suelen disponer para
realizar su tarea.

El auditor somete al auditado a una serie de cuestionarios llamados checklist, los cuales son
guardados celosamente por las empresas auditoras, ya que son activos importantes de su
actividad. Las checklists tienen que ser comprendidas por el auditor al pie de la letra, ya que si son
mal aplicadas se pueden llegar a obtener resultados distintos a los esperados por su empresa
auditora. La checklist puede llegar a explicar como ocurren los hechos pero no por que ocurren. El
cuestionario debe estar subordinado a la regla, a la norma, al método

AUDITORIA DE PASIVO

Es la que se realiza a una parte del Balance General e incluye los pasivos a corto plazo o pasivo
circulante, el pasivo a largo plazo o pasivo fijo, estos representan las obligaciones contraídas de la
entidad con terceros.
CONTROL INTERNO DE PASIVO CIRCULANTE

En la contabilidad de una empresa los activos y los pasivos forman parte importante de los
movimientos de la misma, es por ello que si se aplican medidas de control sobre los activos
también se tomaran medidas de control sobre los pasivos, sin embargo en el caso de los últimos es
necesario que se lleven a cabo particularmente ciertas medidas que se enumeran a continuación:
1. Debera establecerse una separación de las actividades de operación, custodia y registro, sobre
todo de las personas que autorizan pasivos por compras, es decir que cada compra que se realice
se debe registrar y también se debe tener un conocimiento sobre quien autorizo dicha compra. 2.
Debera establecerse la política de tener …ver más…

Llevar a cabo rotación de funciones, verificar dos veces todos los cálculos aritméticos, conciliar la
distribución de la mano de obra para fines de costos de los registros de tiempo trabajado, con un
total del tiempo reportado en las tarjetas de reloj, por un funcionario, autorizar las nóminas y listas
de raya antes de firmar el cheque, escribir a tinta y con palabras los totales de las nóminas y de
listas de raya.

Programa de auditoria de los documentos y aceptaciones por pagar

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras,
pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de
bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios.

Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a
estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no
pierdan su formalidad para convertirse en dinero.

De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero
establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la
auditoría a estas cuentas

En este trabajo mostraremos un programa para auditar las “Cuentas por Cobrar”, tomando en
cuenta los objetivos básicos de esta auditoría.

Créditos diferidos a ingresos

Son ingresos que no han sido devengados o ganados y que corresponden a diferentes períodos de
tiempo. Su característica fundamental es que no requieren un desembolso de dinero o ingreso.
Son partidas no monetarias pero se pueden convertir en pasivos, si es así, pasarían a ser partidas
monetarias, por lo tanto, en épocas de inflación de más de un dígito se debe reconocer en los
resultados los efectos de la pérdida de poder de compra del bolívar (caso de Venezuela! por
efectos de inflación. "los créditos diferidos se deben valorar igual que los pasivos debido a su
característica de poder convertirse en pasivo si no se devenga, por lo tanto, será su valor nominal
o restitución de pago y los que estén en moneda extranjera se valorarán a la continuación de la
fecha en que se elaboren los estados financieros, a excepción del exceso del valor en libros sobre
el costo de las inversiones en subsidiarias que se determinará por la diferencia entre el costo de
adquisición de las acciones adquiridas y su valor contable. %entre "as partidas que representan los
créditos diferidos podemos mencionar& intereses cobrados por anticipados, alquileres cobrados
por anticipado, la prima en emisión de obligaciones, utilidad bruta diferida en ventas a plazos,
exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones en subsidiaria, estas partidas representan
ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios etc.
Pasivos contingentes

En contabilidad, un pasivo contingente es una obligación surgida a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre, de un suceso futuro, o que
no está recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser
susceptible de cuantificación en ese momento.

El término surge del concepto contable de pasivo, que engloba todas las obligaciones que asume
una entidad (persona física o jurídica con obligación de llevar libros contables). A este término se le
añade el adjetivo contingente, que a su vez procede de contingencia, indicando que dicha
obligación no es segura al cien por ciento pero puede producirse en un futuro previsible.

Análisis de estados financieros

Los estados financieros se puede definir como resúmenes esquemáticos que incluyen cifras,
rubros, y clasificaciones; habiendo de reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables
y criterios de las personas que los elaboran.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Proporcionar información útil a inversores y otorgantes de crédito para predecir, comparar y

evaluar los flujos de tesorería.

2. Proporcionar a los usuarios información para predecir, comparar y evaluar la capacidad de

generación de beneficios de una empresa.