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(4h)
Introducción
Oir Lecc.
Definición de contabilidad: es el registro sistemático de todas y cada
una de las operaciones diarias de una empresa, sin importar el monto
de las mismas, de manera que al final de cada mes o período
establecido se tengan los totales por tipo de operación.
Igualdad básica de la partida doble: el registro de las operaciones
se hace a través de una unidad básica llamada cuenta, que para todos
los efectos señalaremos como cuenta T, siendo el lado izquierdo
el debe (débitos o cargos) y el lado derecho el haber (créditos o
abonos). Esta igualdad debe cumplirse de manera que para los efectos
de los registros en el libro diario a través de los llamados asientos, la
sumatoria de los débitos debe ser igual a la sumatoria de los créditos.
Cuenta T
Debe Haber
Nº. 1
asientos de diario
debe haber
cuenta
banco 100.000,00
capital 100.000,00
2-creamos la cuenta caja, emitiendo transferencia contra el banco por €
10.000,00
-crece una cuenta de activo=caja, decrece cuenta de activo=banco
Nº. 2
cuenta debe haber
caja 10.000,00
banco 10.000,00
3-compramos mercancía por € 55.000,00, firmando giros a 60 días:
-crece la cuenta compras(por la adquisición de mercancía para la venta)
y crece la cuenta de pasivo=efectos por pagar
Nº. 3
cuenta debe haber
compras 55.000,00
efectos por pagar 55.000,00
4-se paga el mes de alquiler del local por € 12.000,00, mediante
transferencia contra el banco.
-crece una cuenta de gastos=alquileres y decrece la cuenta de
activo=bancos
Nº. 4
cuenta debe haber
alquileres 12.000.00
banco 12.000,00
5-vendemos mercancía por € 180.000,00, el cliente entrega inicial del
60% y por el saldo firma la factura (por los momentos no se está
considerando el iva.
-crece la cuenta básica de ingresos=ventas, crecen las cuenta de
activo=caja y cuentas por cobrar.
Nº. 5
cuenta debe haber
caja 108.000,00
cuentas por cobrar 72.000,00
ventas 180.000,00
debe haber
100.000,00
caja
debe haber
10.000,00
108.000,00
118.000,00
compras
debe haber
55.000,00
efectos por pagar
debe haber
55.000,00
alquileres
debe haber
12.000,00
cuentas por cobrar
debe haber
72.000,00
ventas
debe haber
180.000,00
los saldos que arroja el libro mayor cumple con las tendencias
que deben tener las cuentas según el grupo al cual pertenezcan.
PRACTICAS
Ejercicio práctico para determinar la tendencia de la cuenta:
ESTADO DE RESULTADOS
Este estado demuestra el diferencial entre los ingresos y los gastos y
costos, el cual revela la utilidad o pérdida de un período determinado y
el cual debe ser trasladado al estado de situación financiera para poder
proceder al cierre de dicho período, de ahí su nombre actual de
resultados. En este estado financiero nos vamos a encontrar dentro de
un grupo llamado costo de ventas donde se procederá a establecer un
indicador que surge de la relación entre el inventario al principio del
período más las compras y todo lo relacionado con ésta y el inventario al
final del período que estamos procesando, lo que determinará el costo
de la venta que incidirá en la utilidad o perdida.
Estado de resultados
del XX-XX-XXXX al XX-XX-XXX
Venta bruta XXXXXX
Menos rebajas, descuentos y devoluciones XXX
Venta neta XXXXX
Costo de ventas
Inventario Inicial (principio del período) XXXXX
Compras XXXXX
Menos rebajas, descuentos y devoluciones XX
Compras netas XXXX
Mercancía disponible XXXXX
Menos inventario final (fin del período) XXX
Costo de ventas XXXX
Utilidad bruta en ventas XXXXX
Gastos (costos) de operaciones
Gastos (costos) de administración
Sueldos, salarios XXXX
Luz, agua XX
Gastos depreciaciones **** XX
Gastos financieros XX
Total gastos(costos) administración XXX
Gastos de ventas
Comisiones vendedores XXX
Sueldos vendedores XX
Publicidad XX
Total gastos de ventas XXX
Total gastos de operaciones XXX
Utilidad en operaciones XXX
Otros ingresos -
Otros egresos -
Estado de resultados
Costo de ventas
Compras 785,00
Publicidad 69,00
HOJA DE TRABAJO
En la hoja de trabajo se resumen todas las operaciones contables de
una empresa para un período determinado, es una hoja de seis (6)
columnas con sus débitos y créditos, esta hoja en un papel de trabajo
por lo tanto no tiene validez como documento, es propiedad del
contador.
En la misma vamos a tener el siguiente orden de izquierda a derecha:
a) balance de comprobación; que se elabora tomando los saldos del
libro mayor de todas y cada una de las cuentas a la fecha en que se va
a elaborar la hoja de trabajo.
b) ajustes; al momento del cierre del período que se va a procesar se
pueden o deben hacer los ajustes a la cuentas a las que no se
efectuasen, y/o correcciones por montos o partidas mal o no
contabilizadas para ajustarlas a la realidad.
c) balance ajustado; el balance de comprobación más o menos los
ajustes a las respectivas cuentas nos dará el balance ajustado, que
serán los montos reales para la continuidad de la hoja.
d) costo de ventas; a esta columna se llevarán las cuentas tanto del
inventario inicial como el final, las compras y todo lo relacionado con
éstas, únicamente el saldo entre las cuentas deudoras o acreedoras se
debe trasladar a resultado, indicándonos el costo de la venta efectuada,
dándonos el primer valor que va a afectar el resultado.
e) resultados; a esta columna trasladaremos todos los saldos del costo
de ventas, gastos, costos e ingresos; dándonos la utilidad o pérdida del
período estudiado, que debe ser trasladado al balance general para
poder cerrar el período estudiado, se debe elaborar su revelación íntegra
en anexo aparte.
f) balance de situación; a esta columna pasan tanto el resultado
obtenido anteriormente, el inventario final y todas las cuentas de activos
y pasivos que mantengan saldo para este momento, la sumatoria de
estas cifras deben cuadrar exactamente; de existir alguna diferencia
deben revisarse todos las operaciones anteriores. Con las cifras
debidamente cuadradas elaboramos el anexo balance de situación
financiera.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Intereses xx xx xx
Depreciación xx xx
Mobiliario xxx xx xxx
Balance
Cuenta Co Ajustes Costo Resultados
de
mprobación Bal Ajustado de
Situación
Ventas
Deb Habe Deb Habe Deb Habe Deb Habe Haber Habe
Debe Debe
e r e r e r e r r
Cuentasp.cobr
300 30 270 270
ar
Efectos
400 400 400
p.cobrar
Inventario
1300 1300 1300
Inici
Obligación
188 188 188
Bancaria
Intangibles 60 60 60
Obligaciones
25 25 25
Laborales
Capital
2200 2200 2200
Pagado
Reservas de
194 194 194
Capital
Rebajas y
Dev. en 200 200 200
Ventas
Rebajas y
Dev. en 80 80 80
Compras
Otros por
12 12 12
Pagar
Intereses
118 118 118
pagados
Gastos
depreciacione 12 120 132 132
s
Maquinaria 29 29 29
Dep.A. Vehíc
96 96 96
ulo
Dep.
24 24 24
A.Mobliario
Pérdida Incob. 30 30 30
TOTAL
150 150 9019 9019
AJUST
Inventario
2725 2725
final
4580 2805
COSTO DE
1775 1775
VENTAS
UTILIDAD
DEL 2845 2845
PERÍODO
1
debe haber
banco 5.000,00
inventario (mercancía) 3.000,00
capital 8.000,00
2
caja 700,00
banco 700,00
3
caja 12.650,00
cuentas por Cobrar 12.650,00
ventas 22.000,00
iva 3.300,00
4
compras 4.500,00
iva 675,00
efectos por Pagar 5.175,00
5
vehículo 8.300,00
iva 1.245,00
banco 2.500,00
efectos por Pagar 7.045,00
6
sueldos 1.800,00
banco 1.800,00
7
papelería 600,00
caja 600,00
8
comisiones Banco 8,00
banco 8,00
9
caja 3.450,00
venta 3.000,00
iva 450,00
10
banco 4.800,00
intereses 150,00
comisiones 50,00
pagaré 5.000,00
11
arrendamiento 600,00
iva 90,00
banco 690,00
12
servicio eléctrico 100,00
iva 15,00
caja 115,00
13
equipo de Oficina 1.200,00
iva 180,00
banco 1.380,00
14
préstamo Empleado 1.000,00
banco 1.000,00
15
banco 2.000,00
caja 2.000,00
16
póliza 1.200,00
banco 1.200,00
17
efectos por Pagar 345,00
iva 45,00
devoluciones en Compras 300,00
18
impuestos 352,00
caja 352,00
19
devoluciones en Ventas 200,00
iva 30,00
Caja 230,00
20
compras 7.000,00
iva 1.050,00
cuentas por Pagar 8.050,00
totales 74.940,00 74.940,00
c- Libro Mayor:
banco
5.000,00 700,00
4.800,00 2.500,00
2.000,00 1.800,00
8,00
690,00
1.380,00
1.000,00
1.200,00
11.800,00 9.278,00
2.522,00
caja
700,00 600,00
12.650,00 115,00
3.450,00 2.000,00
352,00
230,00
16.800,00 3.297,00
13.503,00
capital
8.000,00
12.650,00
ventas
22.000,00
3.000,00
25.000,00
iva
675,00 3.255,00
1.245,00 450,00
90,00 45,00
15,00
180,00
30,00
1.050,00
3.285,00 3.750,00
465,00
compras
4.500,00
7.000,00
11.500,00
efectos por pagar
300,00 5.175,00
7.045,00
300,00 12.220,00
11.920,00
vehículos
8.300,00
sueldos
1.800,00
papelería
600,00
comisión banco
8,00
50,00
58,00
intereses
150,00
pagaré
5.000,00
arrendamiento
600,00
servicio eléctrico
100,00
equipo de oficina
1.200,00
préstamo empleado
1.000,00
póliza
1.200,00
devoluciones en compras
300,00
impuestos
352,00
devoluciones en ventas
200,00
cuentas por pagar
8.050,00
inventario (mercancía)
3.000,00
Con los saldos que presenta este libro mayor, procederemos a pasarlos
a la columna de comprobación de la hoja de trabajo e iniciamos el
proceso completo en dicha hoja.
Es de hacer notar que si al pasar estos saldo no cuadra, no se preocupe,
es normal, proceda a chequear los asientos y el pase al mayor, que
seguro encontrará la diferencia.
d- Hoja de trabajo:
DEB HAB DE HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB
E ER BE ER E ER E ER E ER E ER
1.80 1.80
Sueldos 1.800
0 0
Comisión
58 58 58
banco
1.00
Pagaré 5.000 4.000 4.000
0
Cuentas p.
8.050 8.050 8.050
pagar
58.7 58.93
TOTALES
35 5
3.16 3.16
Gasto Deprec. 3.166
6 6
Dep.Acum.Veh
2.766 2.766 2.766
ículo
Dep.Acum.E.O
400 400 400
ficina
4.85
Inventario Final 4.850
0
14.5
5.150
00
COSTO DE
9.350 9.350
VENTA
Utilidad antes
8.524 8.524
de impuestos
activo
corriente
banco 1.522,00
caja 13.503,00
cuentas por Cobrar 12.650,00
inventario 4.850,00
total corriente 32.525,00
no corriente
planta y equipo
vehículo 8.300,00
depreciación acumulada (2.766,00)
equipo de oficina 1.200,00
depreciación acumulada (400,00)
prestamos empleados 1.000,00
póliza 1.100,00
total no corriente 8.434,00
total activo 40.959,00
pasivo y
patrimonio
pasivo
corriente
iva 465,00
efectos por pagar 11.920,00
pagaré 4.000,00
cuentas por pagar 8.050,00
total pasivo 24.435,00
patrimonio
capital pagado 8.000,00
utilidad del período (antes de
8.524,00
impuestos)
total patrimonio 16.524,00
total pasivo y patrimonio 40.959,00