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FACULTAD DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO II
Trabajo
encargado:
“IMPUESTO A LAS APUESTAS E IMPUESTOS A LOS
JUEGOS”
Presentado por:
2018
IMPUESTO A LAS APUESTAS
1. CONCEPCIÓN TEÓRICA:
Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos y similares, en las que se realicen apuestas.
Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en función al total captado por
dicho concepto, con excepción de los casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas
especiales.
El juego de apuestas, sobre todo vinculadas con eventos ligados al fútbol y la hípica, generan
importantes movimientos de ingresos que en el Perú son objeto especial de gravamen a través del
Impuesto a las Apuestas.
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza un sistema de
apuestas. Por tanto, el Impuesto a las Apuestas constituye una modalidad de imposición a la renta
empresarial.
El Impuesto a las Apuestas grava solamente los ingresos que obtiene el organizador del juego de
apuestas. En cambio se encuentran libres del Impuesto a las Apuestas el beneficio (premio) que
obtiene la persona o grupo de personas que aciertan en sus predicciones sobre el resultado final
del evento que ha motivado las apuestas.
1) Apuesta
Es importante señalar que, para efectos tributarios, quedan comprendidas solamente las apuestas
que se llevan a cabo dentro de todo un sistema organizado por una entidad especializada.
2) Premios
El premio es un beneficio económico, en dinero o especie, que obtiene el jugador que acierta en
sus pronósticos.
En el juego de apuestas debe existir la posibilidad del premio para la persona que acierta con su
vaticinio sobre el resultado final del evento. Sólo estos casos se encuentran comprendidos dentro
del ámbito de aplicación del Impuesto a las Apuestas.
Si se realizan apuestas, sin la posibilidad de premiar al sujeto que acierta en sus pronósticos, nos
encontramos ante un hecho inafecto al Impuesto a las Apuestas
CPC. LEONCIO JAVIER MELGAREJO
El Impuesto a las Apuestas Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos
y similares, en los que se realizan apuestas, siendo el sujeto del gravamen la empresa o institución
que realiza las actividades gravadas. El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes.
2. ÁMBITO DE APLICACIÓN
BASE LEGAL: Articulo 38º del Texto Único Ordenado de la Ley de tributación Municipal,
aprobado por decreto supremo Nº 156-2004-EF y artículo 2º del decreto supremo Nº 21-94-EF.
Artículo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
(El segundo párrafo fue derogado por la Tercera Disposición Complementaria y Final de la
Ley Nº 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)
COMENTARIO: Este tipo de impuesto grava los eventos de competencia y todas aquellas
donde se realizan apuestas y se entiende como entidades organizadoras a las personas jurídicas
o naturales que llevan a cabo estos eventos habitualmente.
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3. SUJETO DEL IMPUESTO
a. SUJETO PASIVOS
BASE LEGAL: Articulo 40º del texto único ordenado de la ley de tributación Municipal,
aprobada por decreto nº 156-2004-EF.
Artículo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas.
COMENTARIO: El sujeto pasivo en este caso sería aquella persona u organización que está
obligada a desembolsar el tributo a pagar por el evento realizado.
b. SUJETO ACTIVO
BASE LEGAL: Articulo 43º del texto Único Ordenado de la Ley de tributación Municipal,
aprobada por decreto Nº 156-2004-EF
Artículo 43.- La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
COMENTARIO: Este se refiere a favor de quien se desembolsa en este caso seria a favor de
la municipalidad provincial donde se realiza este evento.
4. BASE IMPONIBLE
BASE LEGAL: Articulo 41º del texto único ordenado de la ley de tributación municipal,
aprobada por decreto Nº 156-2004-EF.
COMENTARIO: Vendría a ser la diferencia del ingreso total percibido por determinada entidad
organizadora por el periodo de un mes y el monto otorgado en premios también en el mismo
periodo.
COMENTARIO: Cuando el monto del premio otorgado no haya sido cobrado en el mes ganado
pero si se cobro dentro del plazo otorgado por la entidad organizadora, este monto será
deducible para la determinación de la base imponible para dicho mes.
5. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
BASE LEGAL: Articulo 42º del texto único ordenado de la ley de tributación Municipal,
aprobada por decreto nº 156-2004-EF.
Artículo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual
del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%. (Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley
Nº 27924, publicada el 31 de enero de 2003.)
COMENTARIO: nos indica los montos porcentuales que debemos tributar por cada evento.
6. DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO.
BASE LEGAL: Artículos 45º y 46º del texto único ordenado de la ley de tributación
municipal, aprobada por el decreto Nº 156-2004-EF.
COMENTARIO: Nos indica que debemos presentar la declaración en el tiempo estipulado por
la entidad reguladora en este caso los municipios provinciales a fin de que no multen a
contribuyente.
7. EMISIÓN DE TICKETS O BOLETOS
Artículo 47.- Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas
por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimiento del público, por
una única vez, a través del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los quince
(15) días siguientes a su aprobación o modificación.
Articulo 8.- Los contribu yentes deberán comunicar a la municipalidad provincial respectiva, con
cuarenta y ocho (48) horas de anticipación, la emisión de tickets o boletos, los que están sujetos a
control por el municipio.
Es necesario recalcar que las apuestas se llevan a cabo dentro de toda organización especializada
por lo que simples reuniones de amigos o familiares que lleven a cabo apuestas con motivo de
partidos de fútbol, peleas de box, carreras de autos, partidas de ajedrez, etc. no procede la
aplicación del Impuesto a las Apuestas.
Es esta organización, la que establecerá que las apuestas se hace por medio de boletos o tickets
de valor fijo y en la cual los apostadores de los boletos acertados tienen derecho
proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la suma recaudada. Al ser las
organizaciones promotoras de estos espectáculos; tienen le pleno derecho de elegir las
características que poseerán dichos boletos o tickets; sin ningún impedimento.
La compra de los tickets o boletos deberá efectuarse antes de los espectáculos especificados para
la apuesta; por lo que al organización pondrá en conocimiento del público, por una única vez en
el diario de mayor circulación la realización del evento.
Y al darse este evento dentro de una provincia, estar gravada con un impuesto y por ser recaudado
por el gobierno local; la cantidad de tickets o boletos debe ser comunicado al municipio.
Artículo 46.- El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el artículo precedente,
así como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario.
El Código Tributario señala que para el caso de tributos cuya determinación es mensual, el plazo
para el pago consiste en los doce primeros días hábiles del mes siguiente.
Artículo 44.- El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los
siguientes criterios:
1. Municipalidad Provincial
De conformidad con el art. 44 de la LTM el 60% de la recaudación mensual del Impuesto a las
Apuestas financia a la Municipalidad Provincial.
Pero se da el error de no aclarar a qué Municipalidad Provincial se refiere. ¿Se trata del Gobierno
Local en cuyo territorio se encuentra la sede de la entidad que organiza el juego de apuestas o
más bien debemos pensar en la Municipalidad en cuyo territorio se encuentra el local donde se
lleva a cabo el evento que motiva la apuesta
Por principio de retribución, creemos que en los locales donde se encuentra la sede de la entidad
organizadora del juego de apuestas es donde se aprecia el uso más intensivo de los bienes y
servicios que ofrece la Municipalidad Provincial.
Por tanto, al Gobierno Local de nivel Provincial, en cuyo territorio se encuentra la sede de la
entidad que organiza el juego de apuestas, le corresponde la participación en el 60% de la
recaudación del Impuesto a las Apuestas, lo que se corrobora con el art 43.
2. Municipalidad Distrital
El art. 44.b de la LTM nos dice que el 40% de la recaudación mensual corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuyo territorio se desarrolla el evento que motiva la apuesta.
El local donde se lleva a cabo el evento no necesariamente es el lugar donde se realiza el juego de
apuestas. Sin embargo este local guarda cierta relación con la actividad del juego de apuestas.
De alguna manera, las Municipalidades Distritales que generan bienes y servicios que son
aprovechados por las entidades que realizan los eventos que motivan apuestas están facilitando la
generación de las rentas que obtiene el organizador del sistema de apuestas.
Por esta razón, en el diseño del esquema financiero del IA, las Municipalidades Distritales en
cuyo territorio se llevan a cabo los eventos que motivan las apuestas participan en el 40% de la
recaudación mensual del Impuesto a las Apuestas.
Articulo 11.- Las municipalidades provinciales, podrán efectuar acciones de fiscalización directa
en los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria
Por otra parte, nos parece que si opera una eliminación del Impuesto a las Apuestas, a cambio de
una mayor participación de los Gobiernos Locales en la recaudación de otros impuestos con el
que se recauda más, entonces se fortalecería a la Municipalidad y se elevaría la eficiencia en la
ejecución de obras y servicios dirigidos a los ciudadanos.
11. RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL (COMENTARIOS): RTF: 06814-2-2002
RTF: 03203-8-2009
Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación formulada contra las resoluciones de
determinación y las resoluciones de multa giradas por la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 178° del Código Tributario, referidas al Impuesto a las Apuestas pues no obra en los
actuados la documentación en base a la cual la Administración ha llegado a establecer la
relación de los premios que tenían la condición de "por pagar" (boletos caducos), los premios a
los propietarios y los premios a la participación, ni alguna otra documentación que demuestre
fehacientemente la liquidación efectuada, por lo que corresponde dejar sin efecto las resoluciones de
determinación y de multa giradas.
POSICIÓN AL RESPECTO: En este caso por falta de relación de los boletos emitidos y los
documentos de entrega de premios a los competidores no son fehacientes es por eso que declaran nula
la resolución de determinación y de multa.
En el jockey club, Hipódromo, se va realizar una carrera de caballos por lo que el consejo
directivo va vender boletos, en las cual los apostadores de los boletos acertados tienen derecho
proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la suma recaudada.
Ante esto el organismo ha cumplido con todo los requisitos; el costo de los boletos ha sido fijado
por la organización, que es de s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000.
Al final de la carrera se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una poseedora de dos boletos.
SOLUCIÓN:
500 100%
2 x
X=100*2/500=0.4%
CALCULANDO EL IMPUESTO:
Artículos 48 al 53 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, publicado con fecha 15 de noviembre del 2004.
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
Dicho Impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.
ANÁLISIS Y COMENTARIO:
Al respecto la referida norma (TUO de la Ley de Tributación Municipal) nos da como concordancias el
Art. 193 2) de la Constitución Política y la Norma II del Código Tributario, el Art. 193 nos menciona
los Bienes y Rentas de las Municipalidades, los cuales son los Impuestos regulados por la Norma II
del C.T. creados por Ley a su favor, como vemos en todo momento se defiende el Principio de
Legalidad, que nos menciona que “un tributo debe ser creado por Ley o Norma con Rango de Ley”
Algo importante que debe señalarse respecto al Ámbito de aplicación es que mediante Ley Nº
27153 (09.07.99) se crea el Impuesto de Casino y Maquinas Tragamonedas, norma que excluyó del
ámbito de aplicación de los Juegos a la actividad de las máquinas tragamonedas y otros aparatos
electrónicos, que antes se encontraba comprendido dentro de esta misma ley.
Respecto al referido tributo, y a lo que menciona el Art. 48, sobre el Hecho Imponible del
Impuesto a los Juegos, podemos decir que éste Tributo grava “el hacer” o realizar determinados
actos, tales como la realización de actividades relacionadas con los juegos, y que lo entendido por
juegos son: las loterías, bingos y rifas que constituye una forma de gravar, la ganancia (renta) que
obtienen las empresas o instituciones que realizan referidos actos, y a la vez los premios
(patrimonio) de las personas que los obtienen.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas, así
como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores. (Párrafo sustituido por el Art. 15 del D.Leg. Nº
952, publicado el 03/02/2004)
ANÁLISIS Y COMENTARIO:
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares es el valor nominal de los cartones de juego o de
los boletos de juego.
Para el caso de los juegos de Pimball, Juegos de Video y demás juegos electrónicos la base
imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o
alquiler de los juegos, según sea el caso.
Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso de premios en
especie, se utilizarán como base imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son excluyentes entre sí.
(Artículo sustituido por el Art. 16 del D.Leg. Nº 952, publicado el 03/02/2004)
ANÁLISIS Y COMENTARIO:
Respecto al referido Artículo, vemos que la Base Imponible, llega a ser diferente para cada uno de
los casos gravados; como es el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, que llega a
ser el valor nominal de los afectos a este Impuesto, de igual manera para los Juegos Electrónicos, pero
la diferencia es que se le añade cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de
ellos; para el caso de las Loterías se toma como base imponible el monto o valor de los premios, y
la misma norma aclara que en el caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el
valor del mercado del bien, que para el caso de ser un bien nuevo, será el valor con el que
normalmente se vende en el Mercado; o el valor actualizado o tasado en el caso de un bien usado.
De acuerdo a la Concordancia mencionada, que para este caso, son los Artículos 59, 60, 74, 76,77
del Código Tributario, podemos mencionar que, se atribuye la Determinación de la
Obligación Tributaria al deudor tributario, que es el que realiza las actividades relacionadas con los
juegos de azar, quien debe señalar la base imponible y la cuantía del tributo con su respectiva
declaración; también se da dicha facultad a la Administración Tributaria, que para este caso son las
Municipalidades donde se realiza el hecho imponible, quien puede verificar que ello se esta
llevando a cabo dentro de su jurisdicción, identificando al sujeto afecto a éste impuesto,
señalando su base imponible y la cuantía del tributo; ya sea por propia iniciativa o denuncia de
terceros; al respecto se verifica que para valorizar los elementos determinantes de la Base
Imponible (Los premios en especie en el caso de las Loterías) se puede utilizar cualquier método de
valuación, que para este caso explícitamente mencionado en la Ley, es el Valor de Mercado. En los
mencionados artículos, también se menciona que la Administración Tributaria puede emitir
Resoluciones de Determinación para que pueda controlar el cumplimiento de las
obligaciones de los Deudores, y que éstas deben cumplir con los requisitos que se mencionan.
Algo que es necesario que indiquemos sobre la alícuota de este impuesto (Impuesto a los Juegos),
seria que la alícuota además de incluir la tasa del impuesto a los juegos como (bingo, rifas y
sorteos similares, así como a los juegos de pimball y las loterías), también incluían a la tasa a las
maquinas tragamonedas desde que se dio la ley N° 26812 en el año 1997, tasa que correspondía
al 7% de 1 UIT por maquina tragamonedas, la cual fue derogada por la ley N° 27153 en el año
1999, con lo que se logro separar el impuesto a las maquinas tragamonedas y el impuesto a los
juego, dando a entender que dicho art. no fue derogado ya que era impracticable su recaudación
al existir una base imponible mas no la tas aplicable.
También comentamos acerca de la tasa aplicable a los juegos de pimball que antes era 3% sobre
una base imponible de 1 UIT, algo que en la actualidad ya no se aplica ahora la tasa aplicable a los
juegos de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos es el 10% de sobre la base imponible
lo cual consiste en el valor nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento
o alquiler de los juegos, según sea el caso. Lo que consideramos que es accesible y se tendría
que cumplir con el pago puntualmente ya que se nota la diferencia.
En los casos de juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de pimball,
juegos de video y demás juegos electrónicos la recaudación, administración y fiscalización del
impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la
actividad gravada o se instale los juegos.
MUNICIPALIDAD DISTRITAL
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y juegos de pimball, el órgano administrador es la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instalen los juegos.
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
Según este art. entendemos que el caso de bingo, sorteos, pimball la recaudación, administración,
fiscalización y prestación tributaria del impuesto recae sobre las municipalidades distritales,
luego de investigar sobre dicha recaudación de este tributo hemos llegado a la conclusión de
que no se está captando presupuesto de este impuesto ya que no se tiene la identificación plena
de los deudores tributarios y no se está controlando a las empresas que se dedican a este tipo de
negocio, al igual que en el caso de las loterías y juegos de azar las cuales son administradas por
los municipios provinciales. Una de las fuentes de información sería tanto la base de datos
respecto a la autorización municipal por Licencia de Funcionamiento tanto a nivel de
municipalidad provincial como solicitando ese mismo tipo de información a las municipalidades
distritales para lograr una mejor identificación de dichos deudores y un mejor control.
Como señala el Art. 53° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal el pago
de este impuesto se debe realizar dentro de los (12) primeros días hábiles del mes siguiente al
igual que los anticipos y pagos a cuenta como lo señala en el Art. 29°, inciso b) del código
tributario, donde también en dicho artículo nos indica que el pago se efectuara en la forma que
señala la ley, o en su defecto, el reglamento, y falta de estos, la resoluciones de la
administración tributaria, la administración tributaria también nos podrá autorizar los
mecanismos de pago y nos señalara el lugar de pago (dentro del ámbito territorial). La
SUNAT también podrá establecer cronogramas de pagos para que estos se realicen dentro de
los (6) días hábiles anteriores o posteriores a la fecha de vencimiento para el pago.
COMENTARIO GENERAL:
Es el tributo que grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar. Para el caso de
loterías y otros juegos de azar, la administración de tributo recae en la municipalidad provincial
donde tiene la sede social la empresa organizadora.
Para los demás casos, la administración del tributo recae en la municipalidad distrital donde se
realice las actividades antes mencionadas, así como las personas que obtienen los premios.
Cabe resaltar que uno de los juegos más importantes, desde el punto de vista de la recaudación
tributaria, es el de Tragamonedas; sin embargo, también es uno de los que más problemas
legales ha generado, conjuntamente con el juego de pimball, debido a la ineficiencia legislativa
demostrada para poder establecer un marco legal acorde con los principios que rigen el Derecho
Tributario.
Este tipo de impuesto, de acuerdo con la investigación realizada, no ha sido tratado mayormente
por los especialistas de temas tributarios, ni por ningún otro profesional. Grande ha sido mi
sorpresa al consultar a varios especialistas del tema, sobre publicaciones o trabajos de
investigación al respecto. La respuesta fue contundente: casi nadie se ha ocupado de este tema.
RTF N° 044-7-2009
EXPEDIENTE: 11358-2005
RTF N° 07718-7-2009
EXPEDIENTE: 796-2006
La apelación interpuesta por una entidad comercial de Piura contra la Resolución de Gerencia
General N° 2191-2005-SATP, emitida el 6 de diciembre de 2005 por el servicio de
Administración Tributaria de Piura de la Municipalidad Provincial de Piura – SATP,
que declaro infundada le reclamación presentada contra las Resoluciones de
Determinación N° 021-2005-IMPJUE-UF-SATP a N° 027-2005- IMPJUE-UF-SATP
emitidas por Impuesto a los juegos-juegos de azar realizados en el año 2004 y 2005 y
contra las resoluciones de Multa N° 0002-2005- IJ-UF/GO- SATP emitidas por la comisión
de la infracción prevista en el numeral 13 del artículo
En esta resolución nos hacen referencia a un caso en el que la Administración Tributaria de Piura
impuso a una entidad con una resolución de multa sosteniendo que tal empresa no cumplió con el
pago de un tributo (impuesto a los juegos de azar realizados en el año 2004 y 2005). La
recurrente señala que los premios promocionales no están afectos a este impuesto ya que el
impuesto a los premios por propaganda comercial o premios por sorteos promocionales fue
derogada, así que no a cometido ninguna infracción por qué a diferencia de los juegos de
azar donde implica arriesgar dinero en un sorteo promocional no se arriesga ningún
monto de dinero, por lo que no puede ser calificado como un juego de azar, que si esta afecto al
impuesto a los juegos.
La Administración Tributaria señala que el impuesto a los juegos grava a la realización de las
actividades relacionadas con los juegos, así como los juegos de azar y respaldándose
con el Texto Único Ordenado de la ley de Tributación Municipal nos dice que el recurrente
debió efectuar el pago de este impuesto.
POSICIÓN AL RESPECTO: Después de tratar este impuesto podemos decir que el fallo del
tribunal fiscal es el indicado ya que la Administración Tributaria quiso cobrar un impuesto que
no le correspondía pagar a este contribuyente ya que, como ya lo señalo la recurrente su
actividad no está gravada, ya que dicha actividad no está relacionada a los juegos de
azar, sino son sorteos promocionales con fines de propaganda, actividad que no está afecta
a ningún impuesto ya que la ley que disponía su afectación fue derogada, con lo que se resuelve
revocar la resolución de gerencia general, se deja sin efecto a la resolución de determinación y las
resoluciones de multa.
9. TRÁMITES ADMINISTRATIVOS:
26/05/2003
Tribunal Fiscal
27444, publicada el
11/04/2001.
Facultad de Derecho
1. El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa es de S/. 20.00 cada uno, para esta rifa se esta
se está ofreciendo un celular de Marca Nokia 5070, que tiene un valor de mercado (el precio al que
fue comprado) de S/. 500.00. Diga Ud., cual es la base imponible y el impuesto calculado de dicha
operación.
SOLUCIÓN:
• PARA EL GANADOR DEL PREMIO: Valor Nominal del Premio = S/. 500.00
• IMPUESTO A PAGAR:
2. La TINKA este domingo tiene un pozo acumulado de S/.15,000,000.00. Para lo cual ha vendido
8,000,000 boletos de S/5.00 cada boleto. El Sr. Perico, por suerte del destino logra obtener
el premio. Diga Ud. cuanto le corresponde pagar, a la Entidad organizadora de la TINKA,
además de que suma de dinero se le entregara al Sr. Perico, después de deducido el impuesto a los
juegos.
SOLUCIÓN:
• IMPUESTO A PAGAR:
- AGENTE DE RETENCIÓN:
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza un
sistema de apuestas. Por tanto, este impuesto constituye una modalidad de imposición a la
renta empresarial; cuyo pago será dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente por
ser de periodicidad mensual y su recaudación se distribuirá a la municipalidad provincial
(60%) y a la municipalidad distrital (40%).
Con respecto al órgano administrador y recaudador del impuesto a los juegos podemos
concluir en que este impuesto es muy importante ya que genera ingresos a las
municipalidades tanto distritales y provinciales según tipo de juego que se esté realizando para
lo cual se debe efectuar una mejor fiscalización y reconocimiento del deudor tributario.
El Impuesto a los Juegos, es un Tributo que grava “el hacer” o realizar determinados
actos, tales como la realización de actividades relacionadas con los juegos que constituye una
forma de gravar, la ganancia (renta) que obtienen las empresas o instituciones que realizan
referidos actos, los cuales tributan como
Contribuyentes del impuesto, y a la vez están gravados también los premios (patrimonio)
de las personas que los obtienen, los cuales tributarán cuando se les retenga el impuesto (del
valor del Premio, o si fuera en especie será al Valor Nominal del Bien), y de esa manera el
Contribuyente se convierte a la vez en Agente de Retención.
El impuesto a los espectáculos públicos no deportivos aplica tasas desde el 0% hasta el 15%,
lo cual nos conlleva a pensar que estos espectáculos que están GRAVADOS con el 0% es porque
se encuentran dentro del campo de aplicación, y que posteriormente mediante leyes se pueda
cambiar estas tasas.
Consideramos también que la ley de tributación municipal no deja las cosas claras y
especificas para poder aplicar adecuadamente dicho impuesto, (por ejemplo en el caso de los
teatros).
RECOMENDACIONES
Es un tributo que se da con poca frecuencia, se debe descentralizar este tipo de eventos ya que
la mayoría se da en la ciudad de Lima, el impuesto a las apuestas. Sería recomendable que se
diera con más frecuencia los eventos hípicos con tasas que vayan de acuerdo a como está la
organización del evento. Aunque en parte algunos eventos donde se realizan apuestas no son tan
buenos y mas se van por el lucro que proporciona estos eventos.
Nos parece que si se opera una eliminación de Impuesto a las Apuestas, a cambio de una
mayor participación de los Gobiernos Locales en la recaudación de otros tributos importantes y
de gran recaudación, entonces se fortalecería a la Municipalidad; ya que este impuesto no genera
muchos ingresos por ser temporal y por darse más a través de internet, lugar que la
municipalidad no puede fiscalizar de manera eficaz. En efecto se podría advertir una mayor
concentración de esfuerzos para elevar la eficiencia en la ejecución de obras y servicios dirigida
a los ciudadanos.
Las municipalidades tienen que ser mas asertiva al momento de fiscalizar y cobrar el
impuesto a los juegos ya que la recaudación en estos últimos periodos es baja. Tenemos que
tener en cuenta que los tributos se van modificando, derogando o creando a medida que pasa el
tiempo asa que tenemos que estar a la vanguardia con lo que se presente para que no nos
sorprendan.
Los padres de la patria deben crear proyectos de ley que favorezcan el desarrollo de los
impuestos a los espectáculos públicos no deportivos y así fomentar mayores ingresos para
los gobiernos locales.
Recomendamos a los municipios, invertir bien los ingresos que pueden ser recaudados
a nivel local En este sentido, los municipios cuentan con un inmenso potencial para desarrollar
sus jurisdicciones fortaleciendo así el proceso de descentralización del país. Es necesario que los
habitantes de cada municipio tomen conciencia del poder que tienen en sus manos para
contribuir con el progreso de sus regiones por medio del pago de los impuestos.
BIBLIOGRAFIA
Ediciones Caballero Bustamante, Manual Tributario 2009, Editorial Tinco S.A.,
Lima 2009 Decreto Legislativo Nº 776 aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF
Decreto Legislativo 952.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ, Edición Oficial del Ministerio de Justicia. Junio
de 1998. 127 págs.
DECRETO LEGISLATIVO N° 776, Ley de Tributación Municipal y modificatorias
DECRETO LEGISLATIVO N° 816, Código Tributario. Editorial Normas Legales, primera
edición 1996, 97 págs.
Pagina web:
http://apps.mef.gob.pe/TribunalFiscal/busq_rtf.jsp
http://www.satch.gob.pe/normas/tributamunicipal.pdf
http://blog.pucp.edu.pe/item/52538
http://www.leyesperuanas.org