COSTOS

Y PRESUPUESTOS
EN SALUD

Obst. Erika Serván Ventura

Lima - Perú
COSTOS EN SALUD
¿Qué son Costos?

Es el gasto económico que representa la

fabricación de un bien o la dotación de un servicio.

Al determinar el costo de producción se puede

determinar la venta al público sumándole el
beneficio (Utilidad)
Medida e identificación de los costes

La medida de los costes puede realizarse de forma

prospectiva (en cada uno de los pacientes de un ensayo
clínico) o retrospectiva, a partir de registros existentes.
Costos
Pueden distinguirse los siguientes tipos de costes:
Costos Directos: Son los relacionados directamente con
los servicios sanitarios, y se clasifican en “sanitarios” y
“no sanitarios”.
Los “sanitarios” están relacionados con el medicamento y
el cuidado sanitario e incluyen los costes del medicamento,
pruebas diagnósticas, consultas, coste del tratamiento de
los efectos adversos, hospitalización, etc.
 Costos

Los costes “no sanitarios” incluyen: transporte al hospital,

servicios sociales, fisioterapia, cuidados en casa, etc.

Los costos fijos son independientes del volumen de

actividad, mientras que los costos variables dependen de
dicho volumen.
Costos

Costos Indirectos: Son los relacionados con los cambios

en la capacidad productiva del individuo, fundamentalmente
la pérdida de días de trabajo.

No existe una postura bien definida sobre si los costos

indirectos deben ser o no incluidos en una evaluación
económica de medicamentos.
 Costos

Costos Intangibles: Son los costos relacionados con el

dolor o el sufrimiento de los pacientes, como consecuencia
de una enfermedad o tratamiento y debido a su difícil
cuantificación, no se incluyen en el computo global de las
evaluaciones económicas de medicamentos, aunque sí
suelen citarse expresamente.
 Costos
Cuando los costos y efectos se produzcan en un período
superior a un año, será preciso transformarlos en las
unidades equivalentes a las del año cero (momento en que
se realiza la evaluación).

Esta actualización se justifica, porque la sociedad valora

más los resultados sobre la salud que se consiguen en el
presente que los que se podrían obtener en el futuro y
porque se prefiere retrasar los costes hacia el futuro, en vez
de soportarlos en el presente.
El horizonte temporal y la tasa de descuento
El horizonte temporal es el período durante el cual la
tecnología sanitaria evaluada presenta costes y efectos
relevantes sobre la salud.

Generalmente la evaluación económica se realiza antes de

tomar la decisión sobre su puesta en marcha, por lo que los
costes y efectos de su aplicación se producirán en el futuro.
 El horizonte temporal y la tasa de descuento
Se pueden distinguir dos grandes corrientes en la
interpretación de la “tasa de descuento”:

• La primera considera que la tasa de descuento

refleja la preferencia temporal de la sociedad, es
decir, la tasa a la que la población está dispuesta a
renunciar al consumo presente a favor del consumo
futuro.
 El horizonte temporal y la tasa de descuento
• La segunda propone que la tasa de descuento refleja
el rendimiento de las inversiones de una
determinada sociedad, es decir, la tasa o ritmo a la
que una sociedad puede transformar los recursos
presentes en futuros o el rendimiento que esa
sociedad está exigiendo a diferentes inversiones
alternativas.
 INPUTS OUTPUTS INTERMEDIOS OUTPUT FINAL
• Cuidados de
enfermería
•Medicamentos
•Comidas Mantenimiento,
Personal Aprovisiona- incremento, mejora o
•Análisis de
Equipamientosmientos rehabilitación del
laboratorio PRODUCTOS nivel de salud del
•Radiodiagnóstico
•Intervenciones •Estancias paciente
quirúrgicas •Parto sin
•Tratamientos complicaciones
•Exploraciones •Apendicitis sin
•Curas complicac.
•Etc. •Implante de cadera
•Etc.
FUNCION PRIMARIA FUNCION SECUNDARIA DE
LA PRODUCCION RESULTADO
DE LA PRODUCCION

(Efectividad (Eficiencia de la (Eficacia del

técnica) explotación) proceso)

SISTEMA DE PRODUCCION

FUNCION DE PRODUCCION en un Hospital

 1 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO PARTO NORMAL
CONCEPTO UNIDADES FACTOR COSTO
HONORARIOS
100401 HONORARIO MEDICO GINECO-OBSTETRA 89 4 S/. 356,00
PRIMER AYUDANTE S/. 89,00
HONORARIO MEDICO PEDIATRA 15 4 S/. 5,34

SUB TOTAL 1 S/. 450,34

HOTELERIA
DIA CUARTO 1 S/. 150,00 S/. 150,00
RECUPERACIÓN 1 S/. 45,00 S/. 45,00

SUB TOTAL 2 S/. 195,00

MEDICAMENTOS E INSUMOS
M EDICAM ENTOS S/. 34,90
CLORURO DE SODIO AL 9% FRASCO X 1000 C.C. 1 S/. 9,97 S/. 7,48
OXITOCINA 10 UI 3 S/. 3,01 S/. 6,77
XILOCAINA S/E 2% 1 S/. 13,97 S/. 10,48
FITOMENADIONA 1 S/. 5,32 S/. 3,99
GENTAMICINA 3% 0,5 S/. 16,51 S/. 6,19

INSUM OS S/. 42,53

ALGODÓN PAQUETE X 500 GR. 5 0,006 S/. 0,02
JABÓN LIQUIDO GALÓN X 4 LTS. 120 0,003 S/. 0,27
ALCOHOL 96º FRASCO X1000 C.C. 150 0,005 S/. 0,56
TEGADEM 6CM X 7 CM 1 2,19 S/. 1,64
GASA QUIRURGICA PAQUETE X 100 YARDAS 8 1,2301 S/. 7,38
GUANTES QUIRURGICOS 7 PAR 6 1,66 S/. 7,47
YODO POVIDONA ESPUMA FRASCO X 1000 C.C. 50 0,07705 S/. 2,89
YODO POVIDONA SOLUCIÓN FRASCO X 1000 C.C. 50 0,07705 S/. 2,89
AGUA ESTERIL FRASCO X 1000 C.C. 500 0,00813 S/. 3,05
CATETER INTRAVENOSO PERIFERICO Nº 18 1 2,38 S/. 1,79
CATGUT CROMICO Nº 2/0 MR - 35 2 6,65 S/. 9,98
JERINGA DESCARTABLE 10 CC. C/A 21 X 1 1/2 2 0,57 S/. 0,86
EQUIPO DE VENOCLISIS 1 2,14 S/. 1,61
SANDA DE ALIMENTACIÓN N° 8 1 1,7 S/. 1,28
CLAMP UMBILICAL 1 0,45 S/. 0,34
JERINGA DE 1CC 1 0,7 S/. 0,53

SUB TOTAL 3 S/. 77,44

EXAMENES AUXILIARES
330209 GRUPO Y FACTOR 2,94 4 S/. 11,76
330408 HEMOGLOBINA HEMATOCRITO 1,89 4 S/. 7,56

SUB TOTAL 4 S/. 19,32

SUB TOTAL 5 S/. 742,10

COSTOS ADMINISTRATIVOS 9% S/. 66,79

TOTAL SIN IGV S/. 808,88

COSTO
CONTROL POST PARTO CANTIDAD TARIFA
UNITARIO
CONSULTAS 2 S/. 30,52
MEDICAMENTOS
ANALGESICOS
KETOROLACO 10MG 15 S/. 1,66 S/. 24,94
TOTAL DE CONTROL POST OPERATORIO S/. 55,46
 GASTOS CONTROL
CODIGO MARGEN DE
N° SEGUS PROCEDIMIENTO ADMINIST COSTO REAL POST-
UTILIDAD
TOTAL PAQUETE
RATIVOS OPERATORIO

1 100401 PARTO 9% S/. 808,88 S/. 55,46 S/. 808,97 S/. 1.123,64

2 100404 CESAREA 9% S/. 2.060,10 S/. 85,98 S/. 2.060,19 S/. 2.789,90

3 100402 LEGRADO UTERINO 9% S/. 649,18 S/. 30,52 S/. 649,27 S/. 883,61

4 80404 APENDICECTOMIA CONVENCIONAL 9% S/. 2.465,29 S/. 93,71 S/. 2.465,38 S/. 3.326,70

5 80404 APENDICE LAPAROSCOPICO 9% S/. 2.738,78 S/. 93,71 S/. 2.738,87 S/. 3.682,23

6 80601 COLECISTECTOMIA CONVENCIONAL 9% S/. 3.145,74 S/. 79,74 S/. 3.145,83 S/. 4.193,12

7 80601 COLECISTECTOMIA LAPAROSCOPICA 9% S/. 4.191,63 S/. 79,74 S/. 4.191,72 S/. 5.552,78

8 80202 HERNIOPLASTIA CONVENCIONAL 9% S/. 2.620,32 S/. 79,74 S/. 2.620,41 S/. 3.510,08

9 80202 HERNIOPLASTIA LAPAROSCOPICA 9% S/. 3.128,82 S/. 79,74 S/. 3.128,91 S/. 4.171,13
Presupuestos
en Salud
¿Qué es un Presupuesto?
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que
expresa en términos financieros con respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una empresa
pública o privada para un periodo determinado, con el fin de
lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Presupuesto y fases de la presupuestación
• El Presupuesto puede ser apreciado de dos
maneras:
o Como un conjunto de estados financieros de
proyección.
o Como un plan integral de dirección y un
modelo organizacional.
• Las fases de la presupuestación son: la
formulación, la ejecución y la evaluación.
El Presupuesto como modelo integral
• El planteamiento de objetivos generales de largo
alcance.
• La especificación de las metas a lograr.
• El diseño del Plan de Utilidades.
• El detalle del Plan de Utilidades por áreas, por
Secciones, etc.
• La elaboración de informes periódicos de desempeño.
• La implementación de procedimientos correctivos.
Asignación de Presupuestos en Salud
Los presupuestos en Salud se pueden asignar de dos
maneras:

• Basada en los costos de producción

• Basada en históricos de producción
 RESUMEN DEL PLAN PRESUPUESTARIO

Evaluación de las Variaciones en el ingreso disponible de la población.

variables externas Población territorial en números absolutos y % de crecimiento.
Ventas de la industria en valores y % de crecimiento.
Descripción de la oferta y la competencia.
Objetivos Con la comunidad.
Con los trabajadores.
Con la clientela.
Metas específicas De share market.
De rendimiento de la inversión.
De nuevas líneas, mercados, productos.
Estrategias Diseño, tecnologías, abordaje de mercados.
Completar cuadros gerenciales en Areas de desarrollo
Programas de capacitación de personal.
Implementación de programas de mejoram de la calidad.
ANALISIS REAL DE
OBJETIVOS LINEAMIENTO
NECESIDADES
ESTRATEGICOS DE POLITICA
Y PROBLEMAS

PRIORIDADES
DE ACCION

MEJORA DE
LA GESTION

PROCESO DE MEJORA DE LA
PROGRAMACION PRESTACION
PRESUPUESTAL DE SERVICIOS
 CATEGORIAS
PRESUPUESTARIAS

• Función
¿Qué es la E.F.P.? • Programa
• Sub-Programa
• Actividad
• Componente

E.F.P.
FUN
PROG
SUBPRO
ACTIV
COMP
SUBCOM

Identificación de cadenas a Visualizar

utilizar (acciones o tareas a Cadenas
realizar) Funcionales
La Estructura Funcional Programática muestra las grandes
líneas de acción que el Pliego desenvolverá durante el
ejercicio presupuestario a fin de lograr los Objetivos
Institucionales propuestos, a través del cumplimiento de las
Metas contempladas en el Presupuesto Institucional.
 FINALIDAD UNIDAD
FUNCION PROGRAMA SUBPROGRAMA ACTIVIDAD/PROYECTO COMPONENTES DE DESCRIPCION
CODIGO DESCRIPCION
MEDIDA

ASISTENCIA Y PREVISION SOCIAL

OBLIGACIONES
05 PREVISION 015 PREVISION 0052 AL CESANTE Y 1 00347 3 00938 PAGO DE PENSIONES 01153 Pago de Pensiones Pago de pensiones al personal cesante
PREVISIONALES
SOCIAL JUBILADO PLANILLA

Conjunto de acciones realizadas por las unidades

SALUD Y ADMINISTRA ADMINISTRACION GESTION
14 003 0006 1 00267 3 00693 GESTION ADMINISTRATIVA 00009 Acciones Administrativas organicas, dependencia del MINSA para efectivizar
SANEAMIENTO CION GENERAL ADMINISTRATIVA
los procesos establecidos.
INFORME
CAPACITACION Y CAPACITACION DE RECURSOS Acciones desarrolladas que conduzcan a la mejora
1 00097
PERFECCIONAMIENTO
*3 55234 HUMANOS DE SALUD 00329 Capacitación al personal
PERSONA de las capacidades de los RRHH.
ESPECIALIZACION Y Especialización y Corresponde al pago de guardias e incentivos
3 00598 00766
PERFECCIONAMIENTO perfeccionamiento laborales a Residentes
PERSONA
PLANEAMIE SUPERVISION Y CONDUCCION Y
ASESORAMIENTO DE NATURALEZA Acciones de Informes de asesoramiento legal y juridico de
006 NTO 0005 COORDINACION 1 00110 ORIENTACION 3 00170 00012
JURIDICA asesoramiento Juridico acuerdo a los requerimientos institucionales
GUBERNAM SUPERIOR SUPERIOR INFORME
Acciones realizadas por los Organos de Dirección y
3 00173 ASESORAMIENTO TECNICO 00197 Asesoramiento Oficinas para cumplir el rol de rectoria y asesor en
INFORME temas de su competencia.
Acciones de Conjunto de intervenciones en planeamiento y
ACCIONES DE PLANEAMIENTO
3 02394 07979 Planeamiento y presupuesto que se realiza en la institución o
Y PRESUPUESTO
Presupuesto ACCION dependencia .
 ANALISIS DE INSUMOS Y MATERIALES POR SUBCOMPONENTE

CADENAS CATALOGO
FUNCIONALES INSTITUCIONAL DE
DEFINIDAS A NIVEL DE BIENES Y SERVICIOS
SUBCOMPONENTES (CIBS)

ESTANDARIZACIÓN DE PLAN ANUAL DE

INSUMOS Y ADQUISICIONES 2005
MATERIALES POR
SUBCOMPONENTES

UNIFICACIÓN DE
CÓDIGOS POR GRUPOS
GENÉRICOS SPP-
CRITERIOS DE SISTEMA LÓGISTICO
DISTRIBUCIÓN DE
INSUMOS POR
CATEGORÍA FUNCIONAL
 RECURSOS HUMANOS

TOTAL DE RECURSOS
HUMANOS POR CARGO ESTUDIO DE TIEMPOS
FUNCIONAL POR SUBCOMPONENTES
(Remuneraciones y
retribuciones)

COSTO REAL DE LOS

RRHH QUE
CRITERIOS PARA LA INTERVIENEN EN LAS
ASIGNACIÓN DE RRHH TAREAS
POR CATEGORÍA ASISTENCIALES Y
FUNCIONAL ADMINISTRATIVAS
Para tener un buen presupuesto se debe tener un
adecuada estructura de costos de la cartera de servicios
que se produce a fin de que se pueda lograr los objetivos
institucionales tanto públicos como privados
Eficiencia