Tesis de Pucara

i
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU

FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
"CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACION

DE RECURSOS PUBLICOS DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA”
PRESENTADA POR LA BACHILLER
MEDINA PONCE MARICRUZ ARACELY
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERU
2015
ii
ASESOR:
CPC.CIPRIANO BASUALDO QUIQUIA

iii
DEDICATORIA
A mis padres Mariano y Aquila por su constante apoyo
en mi superación profesional, quienes me inculcaron:
estudio, trabajo y responsabilidad
Maricruz Aracely
iv
AGRADECIMIENTO
Mi reconocimiento a las personas que han hecho
posible la culminación del presente trabajo de
investigación, quienes contribuyeron a este esfuerzo
brindando valiosas sugerencias, críticas
constructivas apoyo moral y material
Al CPC. Cipriano Basualdo Quiquia, quien asesoro

este esfuerzo con preocupación y dedicación.
v
RESUMEN
La presente tesis titulada "Control Interno en la Administración de Recursos
Públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara “se inició con la identificación de
que gran parte de las municipalidades distritales tiene la falta de cultura
organizacional, de mejora continua, debido a que no manejan control interno para
mejorar la eficiencia de las operaciones, esto facilitaría tener mayor acceso a los
resultados con oportunidad. Conllevando por esta razón a formular la siguiente
interrogante ¿Cómo el control interno influye en la administración de recursos
públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara provincia de Huancayo?
Ante esta situación como respuesta a la problemática planteada se propone como
solución la siguiente hipótesis. El Control Interno influye positivamente en la
administración de recursos públicos y el cumplimiento de los objetivos y metas de
la Municipalidad Distrital de Pucara provincia de Huancayo.
Para efecto la presente tesis se ha orientado al cumplimiento del siguiente
objetivo.Determinar como el control interno influye en la administración de recursos
públicos y el cumplimiento de las metas y objetivos de la Municipalidad Distrital de
Pucara.
vi
Como conclusión principal, el control interno influye positivamente en la
administración de recursos públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara, cuando
el control interno es formalizado a través del informe COSO, el mismo que permite
el cumplimiento de la eficacia/eficiencia de las operaciones, la fiabilidad de la
información financiera, y el cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables
(Objetivo general)
En la parte metodológica se explica que la presente tesis, es de tipo de
investigación básica, el nivel de investigación es el descriptivo – explicativo
(correlacional), así mismo el método de investigación es descriptivo - explicativo
Las técnicas de investigación estuvieron relacionados en la recopilación,
tabulación, tratamiento y análisis de los datos. La población y la muestra se han
segmentado en los diferentes niveles de la estructura organizacional de la
Municipalidad Distrital de Pucara.
PALABRAS CLAVES: Control interno – administración de recursos públicos de la

vii
INTRODUCCION
En este contexto el presente trabajo de investigación titulado "CONTROL
INTERNO EN LA ADMINISTRACION DE RECURSOS PUBLICOS DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA” cuyo objetivo está orientado en
determinar como el control interno influye en la administración de recursos públicos
y el cumplimiento de los objetivos y metas de la Municipalidad Distrital de Pucara.
Si las municipalidades distritales de la provincia de Huancayo, aun no logran
eficiencia en la administración de recursos públicos, es porque no son capaces de
lograr competitividad, por ello se busca que a través del control interno mejore las
operaciones administrativas, promoviendo y optimizando la eficacia, trasparencia y
economía de las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios
públicos.
Para llegar a solucionar la problemática y alcanzar las pautas de una solución, el
trabajo se ha organizado de la manera siguiente;

viii
CAPITULO I Marco Metodológico De La Investigación, en el presente se expone la,
formulación del problema, objetivos, hipótesis, variables, métodos, técnicas de
investigación, la población y muestra.
CAPITULO II Municipalidad Distrital de Pucara, este capítulo está referido al
estudio de la entidad, reseña histórica, características, organización, objetivos,
estructura organizacional, fuentes de financiamiento.
CAPITULO III Control Interno en la Administración de Recursos Públicos,
exponemos el marco teórico sobre la variable dependiente y variable
independiente, teniendo en cuenta bibliografías importantes actualizadas de
autores nacionales que constituyeron la base de nuestra investigación.
CAPITULO IV Resultado de la investigación con un enfoque estadístico, con la
presentación de resultados, discusión de resultados, contrastación estadística de
hipótesis.
La tesista
ix
INDICE
DEDICATORIA iii
AGRADECIEMIENTO iv
RESUMEN v
INTRODUCCION vii
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Planteamiento y Formulación del Problema 14
1.1.1 Descripción de la Realidad Problemática 14
1.1.2 Formulación del Problema 18
1.1.2.1 Problema General 18
1.1.2.2 Problema Especifico 18
1.2. Limitaciones de la Investigación 18
1.3. Objetivo de la Investigación 18
1.3.1. Objetivo General 18
1.3.2. Objetivos Específicos 19
1.4. Justificación de la Investigación 19
1.5. Formulación de Hipótesis 21
1.5.1. Hipótesis General 21
1.5.2. Hipótesis Especificas 21
1.6. Metodología de la Investigación 21
1.6.1. Tipo de Investigación 21
1.6.2. Nivel de Investigación 22

x
1.6.3. Métodos de la Investigación 22
1.6.4. Diseño de Investigación 22
1.7. Población y Muestra 24
1.7.1. Población 24
1.7.2. Muestra 24
1.8. Identificación y Clasificación de Variables 25
1.9. Operacionalizacion de Variables 26
1.10. Técnicas de Recopilación de Datos 27
1.11. Técnicas para el Procesamiento de Información 28
CAPITULO II
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA
2.1 Reseña Histórica 29
2.2 Ubicación Geográfica 30
2.3 Información General 30
2.4 Objetivos , Misión y Visión 31
2.4.1 Objetivos 31
2.4.2 Misión 32
2.4.3 Visión 33
2.5 Organigrama 33
2.6 Estructura Orgánica y Funciones 36
2.6.1 Alcaldía 37
2.6.2 Gerencia Municipal 39
2.6.3 Comisiones de Regidores 42

xi
2.6.4 Jefatura de Asesoría Jurídica 42
2.6.5 Área de Demuna, Omaped y Derechos Humanos 42
2.6.6 Jefatura de Planificación y Presupuesto 43
2.6.7 Oficina de Secretaria General 44
2.6.8 Oficina de Imagen Institucional 45
2.6.9 Unidad de Tesorería 46
2.6.10 Unidad de Contabilidad 46
2.6.11 Jefatura de Rentas 47
2.6.12 Unidad de Recursos Humanos 48
2.6.13 Unidad de Logística y Patrimonio 48
2.6.14 Sub gerencia de Infraestructura, Desarrollo Urbano y Rural 49
2.6.15 Sub Gerencia de Servicios Públicos 50
2.6.16 Sub Gerencia de Desarrollo Económico y Social 50
2.7 Presupuesto Para el Año Fiscal 2014 50
2.7.1 Estimación de Ingresos 51
2.7.2 Previsión de los Gastos 52
CAPITULO III
CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACION DE RECURSOS PUBLICOS
3.1. Control Interno 57
3.1.1 Tipos de Control Interno 65
3.1.1.1 Control Previo 65
3.1.1.1.1 Finalidad del Control Previo 66

xii
3.1.1.1.2 Responsabilidad del Control Previo 66
3.1.1.1.3 Modalidades del Control Previo 66
3.1.1.2 Control Concurrente 70
3.1.1.2.1 Objetivos del Control Concurrente 71
3.1.1.2.2 Importancia del Control Concurrente 71
3.1.1.3 Control Posterior 73
3.1.2 Componentes del Control Interno 74
3.1.2.1 Ambiente de Control 74
3.1.2.2 Evaluación de Riesgos 83
3.1.2.3 Actividades de Control Gerencial 89
3.1.2.4 Información y Comunicación 94
3.1.2.5 Supervisión y Monitoreo 99
3.2 Administración de Recursos Públicos 102
3.2.1 Área de Presupuesto 105
3.2.1.1 Fases del Proceso Presupuestario 107
3.2.1.2 Gastos del Sector Publico 109
3.2.2 Área de Tesorería 110
3.2.2.1 Ejecución Financiera del Ingreso 110
3.2.2.2 Ejecución Financiera del Gasto 111
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
4.1. Presentación de Resultados 115
4.1.1. Descripción de la Obtención de Datos 115

xiii
4.1.2. Presentación de Resultados -Variable Independiente 117
4.1.3. Presentación de Resultados -Variable Dependiente 124
4.2. Discusión de Resultados 133
4.2.1. Discusión de Resultados – Variable Independiente 133
4.2.2. Discusión de Resultados – Variable Dependiente 135
4.3 Contrastación Estadística de Hipótesis 138
4.3.1. Resultados de Valores de las Variables 138
4.3.2. Resultados de Valores de las Variables Independiente
y Dependiente 140
4.3.3 .Correlación de las Variables 141
4.4 Discusión Sobre Contrastación Estadística de la hipótesis 146
4.4.1. Contrastación Estadística de la Hipótesis – Prueba de Hipótesis 146
4.4.2. Discusión Sobre la Contrastación de la Hipótesis 154
CONCLUSIONES 157
RECOMENDACIONES 158
ANEXOS 161
14
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.1.1. Descripción de la Realidad Problemática
En nuestro país los gobiernos locales se constituyen mediante la ley
orgánica de municipalidades N° 27972 de fecha 27 de mayo de
2003, y su aplicación es de uso exclusivo en los gobiernos locales
de la Nación así como en la Región Junín.
Así mismo la provincia de Huancayo que cuenta con 28 municipios la
mayoría de ellos a un no han iniciado con el proceso de implementar
un sistema de control interno, no obstante la obligatoriedad legal ya
existe, conforme señala la Rresolución de Contraloría General Nº
458-2008-CG. Si bien es cierto varias autoridades, funcionarios y
trabajadores de diferentes entidades públicas han sido denunciados
por actos de fraude, corrupción, nepotismo, uso inadecuado de los
recursos financieros y materiales, falsificación de documentos,
adulteración de documentos; entre

15
otras acciones ilegales.es porque no existe el funcionamiento de un
adecuado sistema de control interno.
En ese entorno la Municipalidad Distrital De Pucara, provincia de
Huancayo departamento de Junín, no cuenta con un control interno
en la administración de los recursos públicos
La necesidad de análisis de la administración de recursos públicos
permite a la entidad ordenar la implantación del control interno, ya
que es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñada para enfrentar los riesgos y
para asegurar que se alcancen los objetivos de promover la
eficiencia, eficacia, trasparencia y economía en las operaciones de
la entidad así como la calidad de los servicios públicos que presta.
También se preocupa por Cuidar y resguardar los recursos y bienes
del estado contra cualquier forma de perdida deterioro uso indebido
de los mismos y actos ilegales, así como contra todo hecho irregular.
y la finalidad es investigar los medios que puedan aplicarse para la
consecución de los objetivos institucionales especialmente en la
Los aspectos que se han explicado en párrafos anteriores conducen
a los siguientes problemas.

16
El control interno incipiente que aplican las municipalidades
distritales no contribuyen en la administración de los recursos
públicos.
Las municipalidades distritales no aplican control previo ni
concurrente en la administración de los recursos públicos, para
alcanzar los objetivos previstos.
La falta de conciencia ética de la acción pública, trae como
consecuencia el mal desempeño institucional.
La ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría
general de la república, en el artículo 6° precisa, que el control
gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de
los actos y resultados de la gestión pública, con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas .
Beneficio para las municipalidades distritales de la provincia de
Huancayo al aplicar en control interno en los gobiernos locales es
contribuir al logro de los objetivos institucionales, ya que la misión y
los objetivos de las municipalidades constituyen la razón de su
existencia, sin ellos los procesos, acciones y recursos que asignan
no tendrían ningún sentido ni finalidad. Así mismo el control interno
permite un mejor uso de los recursos, identifica y neutraliza los

17
riesgos y plantea medidas correctivas antes y durante la ejecución
de los procesos y operaciones,
El control interno promueve una cultura orientada al buen
desempeño y la ética de acción pública, el desarrollo de
mecanismos de control y su verificación previa, simultánea trae
como consecuencia la mejora del desempeño institucional y
promueve una cultura de logro en los gestores públicos. Su práctica
promueve la ética en la acción pública en la medida que desarrolla
conciencia respeto al compromiso con la misión.
Para enfrentarse a tales actos los gobiernos municipales, debe
hacer uso de una extraordinaria herramienta de gestión y control
institucional, como es control interno, lo cual ayudara a prevenir los
comportamientos fraudulentos y de corrupción en estas instituciones
por parte de directivos, funcionarios y trabajadores y optimizara la
gestión teniendo en cuenta la eficiencia, eficacia, transparencia y
economía de la administración de los recursos de la municipalidad.
Por lo que considero de suma necesidad que la municipalidad
distrital de pucara implemente un sistema de control interno en la
administración de los recursos públicos

18
1.1.2. Formulación del Problema
1.1.2.1. Problema General
¿Cómo el control interno influye en la administración de
recursos públicos de la Municipalidad Distrital de
Pucara?
1.1.2.2. Problema Especifico
¿Cómo el control previo influyen en el área de
presupuesto de la Municipalidad Distrital de Pucara?
¿Cómo el control concurrente influyen en el área de
tesorería de la Municipalidad Distrital de Pucara?
1.2. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
Por la carencia de una buena bibliografía es limitante el estudio profundo del
tema de investigación, así mismo se encuentran pocas temas relacionadas a
la gestión pública, como la administración de recursos públicos a excepción
de la norma de control interno.
1.3. OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. Objetivo General
Determinar como el control interno influye en la administración
de recursos públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara

19
1.3.2. Objetivos Específicos
Analizar como el control previo influye en el área de
presupuesto de la Municipalidad Distrital de Pucara
Analizar como el control concurrente influyen en área de
tesorería de la Municipalidad Distrital de Pucara
1.4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El presente estudio de investigación es importante y necesario
fundamentalmente para la Municipalidad Distrital de Pucara, y para el
conjunto de municipalidades distritales de la provincia de Huancayo, quienes
se dedican al servicio público y en general para aquellas que con frecuencia
afrontan problemas por falta de la implementación del control interno, los
cuales influyen directamente en la mala administración de recursos públicos
y, en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos por dicha
entidad.
En este contexto el presente trabajo de investigación va a cubrir vacíos o
falta de información respecto a los procedimientos, políticas, normas
necesarios que deben considerarse en el control interno, el trabajo adquiere
aún más relevancia por cuanto permitirá conocer de manera precisa el papel
que debe cumplir el titular, funcionarios y servidores públicos en la
implementación del control interno en la buena administración de los
recursos públicos.
20
La metodología propuesta en este trabajo de tesis para la implementación
del proceso tiene como base la planificación estratégica es por esta razón
que en primer lugar se realiza un análisis de la situación existente y la
misión, así mismo se determinan los objetivos de la organización para llegar
a cumplir su visión.
El presente estudio denominado “control interno en la administración de
recursos públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara” se justifica
plenamente, porque identifica las deficiencias de control interno, presenta las
alternativas necesarias para lograr un adecuado registro de las actividades
administrativas así como los diversos procedimientos que se ejecuta en las
principales áreas administrativas, proporcionando las herramientas
necesarias mediante el desarrollo de la investigación a la problemática
planteada.
Se combinaran las técnicas, mecanismos y sistemas utilizados para dirigir,
recolectar, conservar, y transmitir la información obtenida durante un
proceso de investigación y análisis. Identificando el problema objeto de
estudio, analizando los sujetos que intervienen en forma individual para
identificar las posibles causas, ventajas y deficiencias de cada uno,
implicando que al recopilar la documentación e información necesaria para

21
la elaboración del presente trabajo permite su análisis, determinando las
posibles deficiencias y haciendo las recomendaciones necesarias.
1.5. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS
1.5.1. Hipótesis General
El Control Interno influye positivamente en la administración de
recursos públicos y el cumplimiento de los objetivos y metas de
1.5.2. Hipótesis Especificas
El control previo influyen positivamente en el área de
presupuesto de la Municipalidad Distrital de Pucara
El control concurrente influyen positivamente en el área de
tesorería de la Municipalidad Distrital de Pucara
1.6. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1.6.1. Tipo de Investigación
Esta investigación es del tipo básica o pura Hernández (2007, por
cuanto todos los aspectos son teorizados, aunque sus alcances
serán prácticos en la medida que sean aplicados por la

22
1.6.2. Nivel de Investigación
El nivel de investigación se ubica dentro del descriptivo-explicativo
(correlacional) Hernández (2007), porque constituye la
investigación con la comprobación y reafirmación de la teoría.
1.6.3. Métodos de la Investigación
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación, se utilizó el
método descriptivo-explicativo, basado en la estadística con el
objeto de contrastar la hipótesis.
1.6.4. Diseño de investigación
En este tipo de trabajo se aplica el diseño correlacional, el diseño
tiene como propósito analizar la relación existente entre variables,
control interno y administración de recursos públicos. Para
Tuckman, “en este tipo de diseño se relacionan dos o más conjuntos
de datos de un grupo de sujetos con la intención de determinar la
subsecuente relación “El esquema que representa este tipo de
diseño es el siguiente:
X Y
Fuente: Pino Gotuzzo, Raúl.

Metodología de la investigación, 2006.
23
Donde:
X: Control interno
Y: Administración de recursos públicos
La relación de las variables X e Y nos lleva a la siguiente
interpretación:
La variable X tiene un alto grado de influencia en Y.
El coeficiente de correlación es la fórmula que nos permitió
determinar el nivel de relación que se da entre las dos variables:
Fórmula:
n XY - X Y
r=
2 2 2 2
[n X - ( X) ] [n Y - ( Y) ]
“La confrontación de una variable con otra variable puede dar como
resultados niveles de correlacionalidad”, conforme al cuadro
SIMBOLOGÍA RANGO NIVEL

rXYm De 0,01 – 0,10 Malo
rXYr De 0,11 – 0,20 Regular
rXYb De 0,21 – 0,50
Bueno
rXYa De 0,51 – 1,00 Alto

rXY=0 0 Cero
Fuente: Pino Gotuzzo, Raúl. Metodología de la Investigación, 2006.
24
1.7. POBLACIÓN Y MUESTRA
1.7.1. Población
La población de la investigación está conformado por los
funcionarios y servidores públicos de la Municipalidad Distrital de
Pucara que hace un total de 27 personas
1.7.2. Muestra
El tamaño adecuado de la muestra para la encuesta relativa a la población está
determinado mediante la aplicación de la siguiente fórmula
Z 2 xPQxN
n
(E)2 (N 1) Z 2 xPxQ
Leyenda:
n = Número de elementos de la muestra.
N = Número de elementos del universo.
P/Q = Probabilidades con las que se presenta el fenómeno (50/50)
Z2 = Valor crítico correspondiente al nivel de confianza elegido;

siempre se opera con valor sigma 2
Z=2
E = Margen de error permitido (determinado por el investigador, en

un 5%)
25
Según la aplicación de la formula a los diferentes niveles de la
estructura organizacional de la Municipalidad Distrital de Pucara
mostramos el resultado de la muestra.
22 x95x5x27
n 2 2 = 20
5 (27 1)2 x95x5
1.8. IDENTIFICACION Y CLASIFICACION DE VARIABLES
Variable independiente:
X = Control Interno
Indicadores:
X1 = Control Previo
X2 = Control Concurrente
Variable Dependiente:
Y = Administración de Recursos Públicos
Indicadores:
Y1 = Área de Presupuesto
Y2 = Área de Tesorería
26
1.9. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
“Son las políticas, principios y procedimientos adoptados por la administración para lograr las
metas y objetivos planificados y con el fin de Control interno salvaguardar los recursos y bienes
económicos, financieros, tecnológicos a través de su uso eficiente y aplicando la normativa vigente,
así como las
políticas corporativas establecidas.” Mantilla (2003)
Tipo de
Indicadores Dimensiones Escala de medición
variable
▪ Finalidad del control

previo
Control Previo ▪ Responsabilidad del Escala ordinal
control previo
V. I. 1. Definitivamente si
2. Probablemente si
(X) 3. No opina
Control interno ▪ Objetivos del control 4. Probablemente no
Control concurrente
Concurrente ▪ Importancia del control 5. Definitivamente no
concurrente
Administración pública es aquella organización que el Estado utiliza para

Administración canalizar adecuadamente demandas sociales y satisfacerlas, a través de la
transformación de recursos públicos en acciones modificadoras de la
de recursos realidad, mediante la producción de bienes, servicios y
públicos regulacioneshttp://blog.pucp.edu.pe/item/el-concepto-de-administracion-
publica-en-la-legislacion-peruana,consultado 06/08/14
Tipo de
Indicadores Dimensiones Escala de medición
variable
Fases del proceso

presupuestario
Área de
Gastos del sector Escala ordinal
presupuesto
publico
V. D.
1. Definitivamente si
2. Probablemente si
(Y)
Administración de Ejecución financiera 3. No opina
del ingreso 4. Probablemente no
Recursos Públicos Área de tesorería Ejecución financiera 5. Definitivamente no
del gasto
27
1.10. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS
Las técnicas que se utilizan en la investigación serán las siguientes:
a) Entrevistas
Esta técnica se aplicara al titular, al gerente y a los funcionarios y
servidores públicos, con el fin de recabar información sobre la
investigación.
b) Encuestas
Se aplicara a los trabajadores en general de la municipalidad con el fin
de recabar información sobre la investigación.
c) Análisis Documental
Se utilizara esta técnica para analizar las Normas, Leyes, información
bibliográfica, asistencia a eventos profesionales, fichaje bibliográfico y
otros aspectos relacionados con la investigación.
d) Análisis ,Interpretación
El análisis y la interpretación de datos consistirá en:
La comparación de los datos obtenidos acerca del objeto de estudio con
respecto a estándares u objetivos teóricos, tecnológicos, técnicos y
administrativos según corresponda.

28
e) Técnica de observación
Proceso de conocimiento por el cual se perciben deliberadamente ciertos
rasgos existentes en el objeto de conocimiento. Observación por medio
de Informes, documentos, nomas, leyes, principios, Etc.
1.11. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN
Se aplicara las siguientes técnicas de procesamiento de datos.
a) Ordenamiento y Clasificación
Esta técnica se aplicara para tratar la información cualitativa y
cuantitativa en forma ordenada de modo de interpretarla y sacarla el
máximo provecho.
b) Registro Manual
Se aplicara esta técnica para digitar la información de las diferentes
fuentes.
c) Tratamiento de la Información
Consiste en estructurar los datos procesados de acuerdo con el
esquema tentativo.
d) Proceso Computarizado con Excel
Para determinar diversos cálculos matemáticos y estadísticos de
utilidad para la investigación.

29
CAPITULO II
2.1. RESEÑA HISTORICA
Fecha de Fundación 06/12/1918, Tipo de Sociedad GOBIERNO REGIONAL
LOCAL, Estado de la Empresa ACTIVO, Sector económico de desempeño
ADMINISTRATIVAS PUBLICAS EN GENERAL.
Por el año de 1864 Sapallanga es creado como distrito siendo considerado
Pucará como caserío. Posteriormente fue creado como distrito mediante Ley
de Creación N° 2926 de fecha 06 de diciembre de 1918, años más tarde
capital del distrito es elevada a la categoría de Villa por Ley N° 9421 de
fecha 30 de octubre de 1941.
Respecto a las poblaciones los españoles durante la colonia consideraban
cuatro categorías de poblados: las ciudades, las villas, los pueblos, y los
asientos mineros. En la actualidad, la Ley de Demarcación y Organización
territorial 1`1° 27795 en el Artículo 8 sobre Categorías de los Centros Poblados
menciona " Los centros poblados del país podrán ser reconocidos con las
categorías siguientes: caserío, pueblo, villa, ciudad y metrópoli" Según los
requisitos y características que señale el reglamento de la presente ley. La

30
categorización y re categorización de centros poblados son acciones de
normalización que están a cargo de los gobiernos regionales. Sin embargo
en Pucará se sigue manteniendo la organización política tradicional que
consiste en: Capital de distrito, centros poblados menores y anexos.
2.2. UBICACIÓN GEOGRÁFICA
El distrito de pucara es jurisdiccional de la provincia de Huancayo .Región
Junín, como tal la sede distrital (Pucara) está localizada a 12.38 Km. de la
capital de Junín, a una altitud de 3362 metros sobre el nivel del mar entre los
paralelos 12°10′13₺de latitud oeste y 12°09′30₺ de longitud sur, con una
extensió n territorial de 110.49 Km2.
Los límites del distrito son:
Por el norte, con el distrito de Sapallanga
Por el sur, con el distrito de Pazos (Provincia de Tayacaja)
Por el este, con el anexo de Acocra (distrito de Pazos) Por
el oeste, con los distritos de Hucrapuquio y Cullhuas
2.3. INFORMACION GENERAL
RUC: 20202656634
Razón Social: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA
Tipo de Sociedad: Gobierno Regional Local
Personería : Persona Jurídica
Página Web: http://www.munipucara.gob.pe

31
Tipo Empresa: Gobierno Regional, Local
Condición: Activo
Condición del Contribuyente : Habido
Fecha de Inscripción : 30/12/1993
Fecha de Inicio de las Actividades : 06/12/1918
Actividad Comercial: Administración Pública en General
Sistema de Emisión de Comprobantes de Pago : Manual
CIIU: 75113
Representante Legal : Alcalde Distrital ING. VENANCIO SANTIAGO
NAVARRO RODRIGUEZ
Dirección Legal: Pza. Principal Nro. S/n
Distrito / Ciudad: Pucara
Provincia: Huancayo
Departamento: Junín
2.4. OBJETIVOS , MISION Y VISION
2.4.1. Objetivos
Objetivo General:
Afirmar la democracia participativa de la población organizada,
para el mejor manejo de los recursos, en la gestión municipal
compartida, acrecentando beneficios en bien de la población
Pucarina, propiciando el desarrollo integral sostenible y armónico
del Distrito de Pucará.

32
Objetivos Específicos:
Promover la implementación de los diversos programas de
desarrollo socioeconómico, para beneficio de la comunidad del
distrito de Pucará.
Fortalecer mediante mecanismos participativos la relación
municipalidad - vecino.
Estimular el flujo de inversiones en programas de desarrollo
socioeconómico del distrito.
Promover, realizar y mantener en condiciones óptimas los
servicios sociales y comunales básicos de la Municipalidad
Distrital de Pucará.
Satisfacer la demanda del vecindario, respecto a los servicios de
infraestructura urbana, pública, privada y de catastro.
Estimular e institucionalizar la participación de la población en la
gestión municipal, fomentando el trabajo comunal y dando opinión
al ejercicio de libre iniciativa.
Administrar racionalmente las Rentas de la
Municipalidad. Modernizar la Organización Municipal
2.4.2. Misión
Pucará, distrito líder, organizado y progresista, en lucha contra la
corrupción, prestando servicios básicos, con población de activa

33
participación democrática en la gestión de Gobierno local con sus
organizaciones sociales de base, mejorando su actividad
agropecuaria promoviendo el desarrollo de la educación, salud,
deporte, cultura y turismo; generando y ejecutando políticas de
protección del medio ambiente, con oportunidades de trabajo,
organizando e impulsando pequeñas y microempresas, para mejorar
la calidad de vida, promoviendo el desarrollo sostenible
2.4.3. Visión
La Municipalidad Distrital de Pucara tiene como visión ser una
institución eficiente con prestación de servicios de calidad y mejorar la
calidad de vida de la población promoviendo el desarrollo integral y
sostenible
2.5. ORGANIGRAMA
El organigrama funcional de la municipalidad distrital de Pucara, mostramos
en los cuadros 01 y 02
34
CUADRO N° 01
Organigrama Estructural de la Municipalidad
FUENTE: ROF de la Municipalidad Distrital de Pucara

35
CUADRO N° 02
Organigrama Funcional de la Municipalidad
FUENTE: ROF de la Municipalidad Distrital de Pucara

36
2.6. ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONES
Órganos de la Alta Dirección
Alcaldía
Gerencia Municipal
Órganos Consultivos, de Coordinación y Participación
Comisiones de Regidores.
Consejo de Coordinación Local Distrital.
Comité Distrital de Defensa Civil.
Comité Distrital de Seguridad Ciudadana.
Comité de Administración del Programa Vaso de Leche.
Órganos de Asesoramiento
Jefatura de Asesoría Jurídica.
Jefatura de Planificación y Presupuesto.
Órganos de Apoyo
Oficina de Secretaria General.
Oficina de Imagen Institucional.
Unidad de Tesorería
Unidad de Contabilidad
Unidad de Recursos Humanos
Unidad de Logística y Patrimonio
Órganos de Línea
Sub Gerencia de Infraestructura, Desarrollo Urbano y
Rural. Jefatura de Rentas.
Sub Gerencia de Servicios Públicos.

37
Sub Gerencia de Desarrollo Económico y Social.
Órganos Desconcentrados
Municipalidad de centros poblados
Programa de Vaso de Leche
2.6.1. Alcaldía
La alcaldía es el órgano ejecutivo del Gobierno Local, está a cargo
del Alcalde quien es el representante legal y máxima autoridad
administrativa de la Municipalidad. Ejerce las funciones y
atribuciones que le confiere la Constitución Política, la Ley Orgánica
de Municipalidad y las demás leyes y disposiciones concordantes
con ella.
Funciones que Corresponde al Alcalde:
Defender y cautelar los derechos e intereses de la Municipalidad
y los vecinos.
Convocar, presidir y dar por concluidas las sesiones del Concejo
Municipal.
Ejecutar los acuerdos del Concejo Municipal, bajo
responsabilidad.
Proponer al Concejo Municipal proyectos de Ordenanzas y
Acuerdos.
Promulgar las Ordenanzas y disponer su publicación.
Dictar Decretos y Resoluciones de Alcaldía con sujeción a las
Leyes y Ordenanzas.
38
Dirigir la formulación y someter a aprobación del Concejo el Plan
de Integración de Desarrollo
Sostenible local y el Programa de Inversiones Concertado con la
Sociedad Civil. Dirigir la ejecución de los planes de Desarrollo
Municipal.
Someter a aprobación del Concejo Municipal bajo
responsabilidad, y dentro de los plazos y modalidades
establecidos en la Ley Anual de Presupuesto de la República, el
Presupuesto Municipal Participativo debidamente equilibrado y
financiado.
Aprobar el Presupuesto Municipal, en caso que el Concejo
Municipal no lo apruebe dentro del plazo previsto.
Someter al Concejo Municipal la aprobación del Sistema de
Gestión Ambiental Local y de sus instrumentos, dentro del marco
del Sistema de Gestión Ambiental Nacional y Regional.
Proponer al Concejo Municipal los Proyectos de Reglamento
Interno de Concejo, de Personal Administrativo y todos los que
sean necesarios para el Gobierno y la Administración Municipal.
Informar al Concejo Municipal mensualmente respecto al control
de la recaudación de los ingresos municipales y autorizar los
egresos de conformidad con la Ley y el Presupuesto aprobado.
Celebrar matrimonios civiles de los vecinos, de acuerdo con las
normas del Código Civil.

39
Proponer al Concejo Municipal la realización de auditorías,
exámenes especiales y otros actos de control.
Proponer la creación de empresas municipales bajo cualquier
modalidad legalmente permitida sugerir la participación
accionaria y recomendar la concesión de obras y servicios
públicos municipales.
Supervisar la recaudación municipal, el buen funcionamiento y
los resultados económicos y financieros de las empresas
municipales y de las obras y servicios públicos municipales
ofrecidos directamente o bajo delegación al sector privado.
Otorgar los títulos de propiedad emitidos en el ámbito de su
jurisdicción y competencia.
Nombrar, contratar, cesar y sancionar a los servidores
municipales de carrera, conforme a Ley.
Resolver en última instancia administrativa los asuntos de su
competencia de acuerdo al Texto único de Procedimientos
Administrativos (TUPA) de la Municipalidad.
Las demás que le correspondan de acuerdo a Ley.
2.6.2. Gerencia Municipal
La Gerencia Municipal está encargada de dirigir, coordinar, supervisar
y evaluar las actividades técnicas, financieras y administrativas de la
Municipalidad. Está a cargo del Gerente Municipal quien es un

40
funcionario de confianza a tiempo completo y dedicación exclusiva,
designado por el Alcalde de quien depende. Tiene a su cargo la
coordinación y ejecución de las acciones que desarrollan los órganos
de asesoramiento, apoyo y de línea, asignados a su ámbito de
responsabilidad.
Son funciones generales de la Gerencia Municipal:
Proponer a la Alcaldía las políticas, planes y programas de gestión
municipal, así como las estrategias para alcanzar los objetivos
propuestos, y ejecutarlos una vez aprobados.
Organizar y dirigir las actividades administrativas, la prestación de
los servicios públicos y la ejecución de proyectos de desarrollo
local.
Dirigir y evaluar la gestión administrativa, financiera y económica
de la Municipalidad, asegurando el cumplimiento de las normas
generales de los sistemas administrativos y normas técnicas de
control interno.
Identificar y proponer fuentes de financiamiento alternas al tesoro
público que permitan ampliar las posibilidades de inversión de la
Municipalidad.
Supervisar y evaluar los procesos de recaudación tributaria, la
captación de los ingresos municipales, el rendimiento de las obras
y servicios públicos municipales.
Visar todas las resoluciones que emita la Municipalidad.

41
Representar al Alcalde ante las instituciones públicas y privadas
por delegación expresa de él en asuntos administrativos.
Participar en las gestiones para obtener la asistencia técnica y
financiera nacional e internacional para la ejecución de los planes
y proyectos de desarrollo del Distrito.
Disponer bajo responsabilidad, la formulación del balance general
y la memoria anual del ejercicio fenecido y presentarlos ante la
Alcaldía.
Proponer a la Alcaldía, acciones de designaciones, nombramiento,
contratos, ascensos, ceses, sanciones y otros procesos técnicos
sobre administración de personal.
Presentar a la Alcaldía todos los documentos e instrumentos de
gestión de la Municipalidad en
materia de racionalización, personal y demás sistemas
administrativos requeridos por Ley.
Asistir a las sesiones del Concejo cuando sea requerido.
Prestar el apoyo administrativo y logístico a las Comisiones de
Regidores.
Ejecutar las recomendaciones contenidas en los informes de
auditoría.
Ejecutar las atribuciones administrativas que expresamente le
delegue el Alcalde.
Aprobar los expedientes de Contrataciones y Adquisiciones.

42
2.6.3. Comisiones de Regidores
Las Comisiones de Regidores son órganos consultivos de
coordinación y participación del Concejo Municipal, encargados de
efectuar estudios y propuestas en las áreas de su competencia. Se
rigen por su propio Reglamento Interno de Concejo
2.6.4. Jefatura de Asesoría Jurídica.
Funciones de la Jefatura de Asesoría Jurídica:
Asesorar a los órganos de Gobierno, Alta Dirección y demás
Unidades Orgánicas sobre Aspectos jurídicos relacionados con las
actividades de la Municipalidad.
Dictaminar los expedientes administrativos que por la naturaleza de
su proceso merezca la opinión legal para resolver.
Emitir opinión técnico jurídica de los proyectos de ordenanzas,
decretos, reglamentos, resoluciones y otros que formulen el
Concejo Municipal y las unidades orgánicas de la Municipalidad.
Proyectar los Contratos y/o convenios en sus diferentes
modalidades en las que participe la Municipalidad.
2.6.5. Área de DEMUNA, OMAPED y Derechos Humanos
Promover y proteger los derechos de los niños y adolescentes
cuando se encuentren amenazados o vulnerados sus derechos
para hacer prevalecer el principio del interés superior.

43
Coordinar con otras instituciones la realización de programas de
atención en beneficio de los niños y adolescentes que trabajan.
Promover el fortalecimiento de la familia, brindar orientación
multidisciplinaria a la familia para prevenir situaciones críticas,
siempre que no existan procesos judiciales previos.
Denunciar ante las autoridades competentes las faltas y delitos
cometidos en agravio de los niños y adolescentes.
Atender los programas de discapacitados. .
Atender y asistir los programas municipales de asistencia y apoyo
social que establezca la Municipalidad.
Promover el respeto de los derechos elementales de las
personas humanas en la jurisdicción del Distrito de Pucará.
Otras actividades relacionadas a los derechos humanos,
reconocidos internacionalmente
2.6.6. Jefatura de Planificación y Presupuesto.
Normar, conducir, supervisar, evaluar y difundir la aplicación de los
procesos técnicos referidos a los Sistemas Administrativos de:
Planeamiento, Presupuesto, Inversión Pública y Organización.
Formular el Plan de Desarrollo Municipal Distrital Concertado y el
Presupuesto Participativo Anual.
Coordinar permanentemente con la Dirección Nacional de
Presupuesto Público y la Dirección General de Programación

44
Multianual del Ministerio de Economía y Finanzas sobre
aspectos de su competencia.
Supervisar las labores desarrolladas por las Unidades de
Proyectos e Inversiones, Planeamiento, Presupuesto y
Organización.
Emitir indicaciones y lineamientos operativos pertinentes para la
mejor aplicación de la normatividad presupuestal.
Conducir, coordinar y asesorar el proceso presupuestario en sus
fases de programación, formulación, aprobación y evaluación.
Proponer, normas y orientar los procesos de cambio
organizacional formulando y/o actualizando los respectivos
documentos de gestión institucional.
Conducir el proceso de formulación del Plan Operativo
Institucional (POI), así como su Evaluación periódica.
Conducir el proceso de formulación del Plan de Desarrollo
Institucional (PDI) o Plan Estratégico Institucional (PEI).
Otras funciones que se le asigne en el ámbito de su
competencia.
2.6.7. Oficina de Secretaria General.
Organizar, dirigir, distribuir, controlar y evaluar la administración
documentaria, el archivo central y otras actividades propias de la

45
gestión municipal; manteniéndola en forma clasificada, ordenada
y codificada.
Disponer y coordinar el apoyo administrativo necesario para la
labor de los miembros del Concejo y de las Comisiones de
Regidores.
Citar y asistir a las sesiones del Concejo, conforme a lo dispuesto
por el Reglamento Interno de Concejo (RIC), redactar el Acta,
mantener actualizado el libro velando por su autenticidad y actuar
como secretario.
Proyectar las ordenanzas, acuerdos y resoluciones del Concejo,
con estricta sujeción a las disposiciones adoptadas y a las
normas legales vigentes.
Transcribir, difundir y publicar las ordenanzas, decretos,
resoluciones y otros documentos emitidos por Alcaldía.
Refrendar los actos de Concejo y las normas Municipales.
Dar fe, certificar, transcribir y expedir los documentos oficiales de
la Municipalidad.
Supervisar las labores que desarrolla el personal a su cargo.
Atender a las comisiones de regidores, cuando así lo requiere el
Alcalde, proporcionándole la información necesaria.
Formular su Plan Operativo y Presupuesto correspondiente
2.6.8. Oficina de Imagen Institucional

46
La Oficina de Imagen Institucional, es el órgano de apoyo encargado
de coordinar, conducir y difundir las actividades que realiza la
Municipalidad, desarrollando una adecuada política de imagen
institucional. Dependen jerárquicamente de Alcaldía y funcionalmente
de la Gerencia Municipal. No tiene cargo de jefatura y el responsable
del equipo es el servidor con el cargo de mayor jerarquía.
2.6.9. Unidad de Tesorería
Implementar los procesos del flujo administrativo de tesorería.
Recaudar, depositar, conciliar y custodiar los documentos
valorados de la Municipalidad
Efectuar la programación de caja y el calendario de pago.
Controlar los ingresos de fondos de la Municipalidad en efectivo y
en cheque.
Preparar las solicitudes de autorización de giro, comprobantes de
pago y efectuar el giro de cheque para la cancelación de los
compromisos.
Efectuar los pagos comprometidos. Las funciones que determinan
el Sistema Nacional de Tesorería y normas complementarias.
2.6.10. Unidad de Contabilidad
Recibir, ejecutar y registrar las operaciones contables y financieras
del pliego en concordancia con las normas y procedimientos

47
establecidos por el sistema de contabilidad gubernamental y demás
dispositivos legales y vigentes.
Formular y mantener actualizado los balances y estados financieros
de la municipalidad.
Realizar las operaciones de registro y control de la ejecución
presupuestal
Elaborar la Cuenta General del Ejercicio Anual del Presupuesto.
Otras funciones de su competencia, que determina el Sistema de
Contabilidad Gubernamental.
2.6.11. Jefatura de rentas.
Programar dirigir y supervisar las actividades relacionadas con la
administración tributaria fiscalización recaudación y control de los
tributos de ejecutoria coactiva.
Proponer políticas de administración de los tributos y de ingresos
de la municipalidad.
Elaborar y actualizar el TUO de tasa.
Resolver y actualizar asuntos tributarios y administrativos que
sean de su competencia.
Informar y orientar a los contribuyentes aspectos tributarios.
Disponer y controlar la aplicación de multas recargos y moras,
etc.
48
2.6.12. Unidad de Recursos Humanos
Implementar y ejecutar los procesos de selección, evaluación,
capacitación, remuneraciones y desarrollo de los recursos
humanos, así como de la formulación y actualización de los legajos
del personal, del Presupuesto Analítico de Personal (PAP) y de las
planillas únicas de pagos.
Participar en la elaboración del Cuadro para Asignación del
Personal (CAP) y el Presupuesto Analítico de Personal (PAP) y se
rige de acuerdo a lo establecido en las normas del Sistema de
Personal, Sistema Nacional de Pensiones, AFP, CAFAE y otros
dispositivos complementarios.
Llevar el Registro de Asistencia y Permanencia del Personal.
Tramitar los permisos, licencias, reconocimiento de beneficios y
otros relacionados con la administración de personal. y otras
funciones de su competencia establecidas en el Decreto Legislativo
N° 276
2.6.13. Unidad de Logística y Patrimonio
Dirigir, ejecutar y controlar el abastecimiento y servicios, así como el
mantenimiento y conservaciones de las instalaciones, maquinarias,
equipo, y otros servicios auxiliares de acuerdo a lo establecido por
la Ley de Contratación de Bienes Nacionales del Estado y normas

49
relativos a la Superintendencia de Bienes Nacionales y demás
normas legales vigentes.
Formular el Plan Anual de Contrataciones de Bienes y Servicios.
Llevar el registro, control, custodia y fiscalización de los bienes de la
Municipalidad.
Mantener actualizado el Margesí de Bienes Muebles, Enseres e
inmuebles velando por su custodia, conservación y saneamiento.
Tomar inventarios físicos periódicamente, informando de las
irregularidades que se detecten
Otras funciones de su competencia emanadas por el Ministerio de
Economía y Finanzas y la Contraloría General de la República, así
como la Ley de Contrataciones del Estado.
2.6.14. Sub Gerencia de Infraestructura, Desarrollo Urbano y Rural.
La Sub Gerencia de Infraestructura, Desarrollo Urbano y Rural es el
órgano de línea encargada de planificar, organizar, ejecutar,
supervisar y evaluar las actividades de estudios y proyectos, obras y
acondicionamiento territorial en el ámbito del Distrito de Pucará en
concordancia con el Reglamento Nacional de Construcciones, Plan de
Acondicionamiento Territorial, Plan de Desarrollo Urbano y demás
disposiciones legales y administrativas vigentes; así como la
supervisión de obras públicas y privadas y el otorgamiento de
licencias de construcción.
50
2.6.15. Sub Gerencia de Servicios Públicos.
La Sub Gerencia de Servicios Públicos, es el órgano de línea
encargado de planificar, organizar ejecutar y supervisar actividades de
comercialización y salubridad, limpieza pública, tratamiento de
residuos sólidos y gestión ambiental, policía municipal, transporte y
seguridad vial, servicios municipales de Biblioteca y Cabinas de
Internet.
2.6.16. Sub Gerencia de Desarrollo Económico y Social.
La Sub Gerencia de Desarrollo Económico y Social es el órgano de
línea encargada de formular, proponer, ejecutar y supervisar las
políticas dirigidas a las actividades productivas de transformación,
comercio, turismo y otros de carácter económico, promoviendo su
competitividad y el incremento de su productividad; así como también
las actividades de educación, cultura, deporte y religión, de
programas y proyectos sociales.
2.7. PRESUPUESTO PARA EL AÑO FISCAL 2014
La metodología en la programación de los ingresos ha sido, observando los
lineamientos establecidos en la directiva N° 004-2012-EF/50.01, así mismo
se tuvo la participación de los diferentes órganos de la municipalidad ,
primordialmente de las dependencias generadoras de ingresos, ya que
estos reportaron la proyección para el próximo ejercicio presupuestal, así

51
mismo se consideró el comunicado del ministerio de economía y finanzas
sobre el recurso del Canon Minero, Canon Hidroenergético, Canon
Forestal, Regalías Mineras y Fondo De Compensación Municipal.
Así mismo un punto vital de importancia, fue la determinación de las
actividades y proyectos resultantes del proceso de presupuesto
participativo, los mismos que se tomaron en consideración para las etapas
de programación y formulación presupuestaria, los cuales se orientan a
solucionar la problemática que aqueja a la población de la jurisdicción del
distrito.
2.7.1. Estimación de ingresos
La estimación de ingresos de la Municipalidad Distrital de Pucara por
las diferentes fuentes de financiamiento alcanzaba s/. 1, 051,218.00
nuevos soles, cuyo detalle es el siguiente:
Canon y Sobre Canon, Regalías. En esta fuente se considera el
monto de s/. 241,987.00 nuevos soles de acuerdo con la cifra que
proporciono el MEF, esta fuente significa el 23% de los ingresos,
que a su vez comprende las especificas canon minero s/.
145,883.00, Canon Hidroenergetico s/ 41,930.00, Canon Forestal
s/. 1,710.00, Regalías Mineras s/ 54,003.00 nuevos soles.
Fondo de Compensación Municipal. El monto concerniente en el
PIA alcanza a s/. 744,231.00 nuevos soles según comunicado del

52
MEF que representa el 71% del presupuesto de ingresos, que a su
vez comprende la especifica fondo de compensación municipal.
Convirtiéndose en la principal fuente de financiamiento.
Otros impuestos municipales. La estimación de ingresos
alcanza a s/. 15,000.00 nuevos soles, que representa el 1% de los
ingresos para el año 2014. Dentro de esta fuente está considerado
el pago de Impuesto Predial y Alcabala, esperando disminuir el
índice de morosidad, así como ampliar la base tributaria a fin de
evitar la evasión tributaria.
Recursos Directamente Recaudados. La estimación de los
ingresos de esta fuente de financiamiento alcanza a s/. 50,000.00
nuevos soles, representando el 5 % del presupuesto, conformado
por lo siguiente: venta de bienes, servicios y derechos
administrativos. En cuanto a este tributo se estima recaudar el
monto de s/. 50,000.00 nuevos soles, básicamente comprendido
por venta de bienes, derechos y tasas administrativas, venta de
servicios de acuerdo su comportamiento histórico.
2.7.2. Previsión de los Gastos.
ACTIVIDADES:
META 1: CONDUCCION Y ORIENTACION SUPERIOR.
Dentro de esta meta están considerandos las acciones del
alcalde y los regidores como parte integrante del Consejo

53
Municipal, considerando como máximo órgano de gobierno de
la municipalidad, que incluye el pago de remuneraciones,
dietas, gastos de representación, viáticos y asignación por
comisión de servicios para el cumplimento de sus funciones. El
mismo que es concordante con la Ley N° 27972. Que dispone
que el alcalde por desempeñar su cargo a tiempo completo, es
rentado mediante una remuneración mensual fijada por
acuerdo del consejo municipal y en el caso de los regidores su
otorgamiento se supedita a la asistencia efectiva a la
correspondiente sesión de consejo la dieta prevista asciende a
S/. 234.00 nuevos soles por sesión con un máximo de tres
dietas mensuales a cada regidor.
META 2: GESTION ADMINISTRATIVA.
Con la finalidad de llevar adelante las acciones administrativas
y de asesoramiento de la municipalidad, que requiere de gastos
operativos tales como: personal, obligaciones sociales, bienes y
servicios necesarios para brindar un óptimo servicio y potenciar
las áreas administrativas y de servicio.
META 3: PROGRAMA VASO DE LECHE
Esta meta tiene la finalidad de atender a los beneficiarios del
vaso de leche dotándose de raciones diarias de alimento

54
META 4: TRANSFERENCIA DE RECURSOS PARA EL
PROGRAMA DE COMPLEMENTACION ALIMENTARIA.
Comprende las acciones orientadas ala promoción y protección
de grupos específicos de la población y particularmente
aquellos vulnerables y en alto riesgo nutricional.
META 5: TRANSFERENCIA DE RECURSOS PARA
PROGRAMAS DE COMPLEMENTACION ALIMENTARIA-
PANTBC.
Comprende las acciones orientadas a la promoción y
protección de grupos específicos de la población y
particularmente a aquellos vulnerables y en alto riesgo
nutricional.
META 6: TRASFERENCIAS FINANCIERA PARA EL
MANTENIMIENTO RUTINARIO DE CAMINOS VECINALES.
Comprende las acciones orientadas al mantenimiento rutinario
de las vías de acceso al distrito.
META 7: TRANSFERENCIAS DE RECURSOS A CENTROS
POBLADOS.
Acción orientada a trasferir un porcentaje de sus recursos
propios y los trasferidos por el gobierno nacional para el
cumplimiento de la prestación de los servicios públicos
delegados; al amparo de lo dispuesto por el artículo 133° de la
Ley 27972- Ley Orgánica de Municipalidades.

55
META 8: ONDUCCION Y MANEJO DE REGISTRO CIVIL
Comprende las acciones de registro de nacimiento,
matrimonios, divorcios, defunciones y demás actos
relacionados con el estado civil de las personas, así como la
emisión del documento nacional de identidad y el
mantenimiento del registro único de identificación de las
personas naturales, así como otras acciones vinculadas.
META 9:APOYO COMUNAL
Comprende acciones de apoyo en bienes y materiales a los
diversos sectores, organizaciones, instituciones, para
coadyuvar con sus problemas y necesidades.
META 10: MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA
PÚBLICA.
Comprende las acciones orientadas al mantenimiento y
conservación de la infraestructura pública y activos de
propiedad municipal.
META 11: PROMOCION DE LA PROTECCION Y DIFUSION
DEL PATRIMONIO HISTORICO CULTURAL.
Comprende las acciones orientadas a revalorar la identidad y
promocionar actividades artísticas y culturales propias de la
zona y por ende generar movimientos económicos y mejorar la
economía local.
META 12: MANEJO DE RESIDUOS SOLIDOS.

56
Tiene por finalidad operativisar el servicio dentro del área
urbana del distrito, evitando así los focos infecciosos que
perjudicaría la salud de la población, así como la protección del
medio ambiente
CUADRO N° 03
PROYECTOS DE INVERSION
PRESUPUESTO
NOMBRE DE LA META DESIGNADO EN EL PIA
2014
Fortalecimiento institucional con la elaboración
1 de perfiles y expedientes técnicos S/. 39,680.00
Construcción de losa deportiva en el anexo de
2 Patala S/. 60,000.00
Fortalecimiento de las actividades productivas
3 de animales menores y papas nativas S/. 50,000.00
Construcción de riego tecnificado en el anexo
4 de Pucapuquio
Construcción del salón de exposiciones y S/. 60,000.00
ampliación de Miravalle (I etapa)plaza principal
5 de pucara
Construcción de fitotoldos e instalación de S/. 125,000.00
6 biohuertos familiares en el distrito de pucara
Construcción de planta de tratamiento de
residuos sólidos del distrito de Pucara y S/. 20,000.00
7 anexos
Mejoramiento sistema agua potable (II etapa)
8 anexo Dos de Mayo S/. 60,000.00
Promoción y desarrollo de actividades
turísticas, culturales y sociales del distrito de
9 Pucara S/. 50,000.00
Implementación y equipamiento de seguridad
10 y defensa civil del distrito de Pucara y anexos S/. 20,000.00
Desarrollo de capacidades de autoridades y
funcionarios de la municipalidad, centro
S/. 15,000.00
11 poblados y anexos y líderes locales
Fortalecimiento y formalización de las S/. 30,000.00

organizaciones de la sociedad civil del distrito
12 de Pucara, centros poblados y anexos
S/. 10,000.00
FUENTE: Elaboración Propia
S/. 539,680.00
57
CAPITULO III
CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACION DE

RECURSOS PUBLICOS
3.1. CONTROL INTERNO
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.
El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base
de las normas que rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de
autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del
servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las

58
disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional
según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, así como la
gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas y
resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la
gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que
éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en
los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de
1
las verificaciones a que se refiere esta Ley.
Objetivos del Control Interno:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
2
Cumplimiento con leyes y regulaciones.
Implementación del Control Interno
Las entidades del estado implantan obligatoriamente sistemas de control
interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
1Artículo 7° Ley Orgánica Del Sistema Nacional De Control y De La Contraloría General De La República.
Ley N° 27785
2RobertoC, Oscar A. L. El Control Interno Como Herramienta De Gestión y Evaluación. Actualidad
gubernamental. Lima Perú : Pacifico Editores;2012 Pág.(28)
59
institucionales orientando su ejecución al cumplimiento de objetivos
siguientes:
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, trasparencia y economía
en las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios
públicos que presta;
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del estado contra cualquier
forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como,
en general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que
pudiera afectarlos;
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales;
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos
de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por
una misión u objetivo encargado y aceptado.
Corresponde al titular y a los funcionarios responsables de los órganos
directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobación de Las disposiciones
y acciones necesarias para la implantación de dichos sistemas y que
estos sean oportunos, razonables, integrados y congruentes con las
3
competencias y atribuciones de las respectivas entidades.
3Artículo 4° Ley De Control Interno De Las Entidades Del Estado .Ley N° 28716
60
Funcionamiento del Control Interno
El funcionamiento del control interno es continuo, dinámico y alcanza a
la totalidad de la organización y actividades institucionales,
desarrollándose en forma previa, simultánea o posterior.
Sus mecanismos y resultados son objeto de revisión y análisis
permanente por la administración institucional con la finalidad de
garantizar la agilidad, confiabilidad, actualización y perfeccionamiento
del control interno, correspondiendo al titular de la entidad la supervisión
4
de su funcionamiento, bajo responsabilidad.
Obligaciones del Titular y Funcionarios
Son obligaciones del titular y funcionarios de la entidad, relativas a la
implantación y funcionamiento del control interno:
Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de
la entidad y del órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y
técnica aplicable.
Organizar mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de
control interno, verificando la efectividad y oportunidad de la
aplicación, en armonía con sus objetivos, así como efectuar la
61
autoevaluación del control interno, a fin de propender al
mantenimiento y mejora continua del control interno.
Demostrar y mantener probabilidad y valores éticos en el desempeño
de sus cargos, promoviéndolos en toda la organización.
Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y
procedimientos de gestión y control interno, referidos, entre otros
aspectos, a:
 La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales
encargados de la autorización y aprobación de los actos y
operaciones de la entidad.
 La protección y conservación de los bienes y recursos
institucionales.
 La ejecución y sustentación de gastos, inversiones,
contrataciones y todo tipo de egreso económico en general.
 El establecimiento de los registros correspondientes respecto a
las transacciones y operaciones de la entidad, así como a su
conciliación.
 Los sistemas de procesamiento, uso y control de la información,
documentación y comunicaciones institucionales.
Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante
cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.

62
Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones
emitidas por la propia entidad (informe de autoevaluación), los
órganos del sistema nacional de control y otros entes de fiscalización
que correspondan.
Emitir las normas específicas aplicables a su entidad de acuerdo a su
naturaleza, estructura y funciones, para la aplicación y/o regulación
del control interno en las principales áreas de su actividad
administrativa u operativa, propiciando los recursos y apoyo
5
necesario para su eficaz funcionamiento.
Limitaciones del Control Interno
No existen sistemas de seguridad y de control interno que garanticen por
sí mismo el logro de los objetivos generales. Un sistema de control
interno efectivo, sin importar su buen diseño y administración, puede dar
solo una seguridad razonable (no absoluta) a la gerencia sobre el logro
de los objetivos de la entidad. Puede dar información gerencial sobre los
progresos de la entidad, o la ausencia de los mismos, hacia el logro de
los objetivos. Pero el control interno no puede cambiar una gerencia
inherentemente mala por una buena. Es más, los cambios en las
políticas o programas gubernamentales, las condiciones demográficas o
económicas están típicamente fuera del control de la gerencia.
63
Un efectivo sistema de control interno reduce la probabilidad de no
alcanzar los objetivos. De cualquier manera, siempre habrá riesgo de
que el control interno sea diseñado de manera deficiente o falle un
operador como se espera. Dado que el control interno depende del factor
humano, es sujeto a las debilidades en el diseño, errores de juicio o
interpretaciones, mala comprensión, descuido, fatiga, distracción,
colusión, abuso o excesos.
Otro factor limitante es que el diseño del sistema de control interno se
enfrente a la disminución de recursos. Los beneficios de los controles
deben ser considerados consecuentemente en relación a su costo.
Mantener un sistema de control interno que elimine el riesgo de pérdida
no es realista y probablemente costaría más que los beneficios
derivados. Al determinar si un control particular debe o no ser diseñado la
probabilidad de que exista un riesgo y el efecto potencial de este en la
entidad deben ser considerados junto con los costos relacionados a la
implantación del nuevo control.
Los cambios organizacionales y la actitud gerencial tienen un profundo
impacto en la eficacia del control interno y el sistema en el que opera el
personal. Por ello, la gerencia necesita revisar y actualizar los controles
continuamente, comunicar los cambios al personal, y dar el ejemplo con
6
la adhesión a estos controles.
6Roberto
C, Oscar A. L. El Control Interno Como Herramienta De Gestión y Evaluación. Actualidad
Gubernamental. Lima Perú: Pacifico Editores;2012.Pag.(48)
64
Limitaciones a la Eficacia del Control Interno
Una estructura de control interno no puede garantizar por sí misma una
gestión eficaz y eficiente, con registro e información financiera integra,
precisa y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o
fraudes.
La eficacia del control interno puede verse afectada por causa asociadas
a los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios en el
ambiente externo e interno.
El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor
humano, pudiendo verse afectado por un error de concepción, criterio,
negligencia o corrupción. Por ello aun cuando pueda controlarse la
competencia e integridad del personal que aplica el control interno,
mediante un adecuado proceso de selección y entrenamiento, estas
cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la
entidad. Es más si el personal que realiza el control interno resultara
ineficaz.
Otro factor limitante son las restricciones que, en términos de recursos
materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben
considerarse los costos de los controles en relación con su beneficio.
Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el
riesgo de pérdida no es realista y conllevaría a costos elevados que no
justificarían los beneficios derivados. Por ello, al determinar el diseño e

65
implementación de un control, en particular, la probabilidad de que exista
un riesgo y el efecto potencial de este en la entidad deben ser
considerados junto con los costos relacionados a la implantación del
nuevo control.
Los cambios en el ambiente interno y externo de la entidad, tales como
los cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios
pueden tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el
personal que opera los controles. Por esta razón, el titular o funcionarios
designados debe evaluar periódicamente, los controles internos, informar
al personal de los cambios que se implementen y respetar el
7
cumplimiento de los controles dando un buen ejemplo a todos.
3.1.1 Tipos de Control Interno
3.1.1.1 Control Previo
Rodríguez (2000) Este control tiene lugar antes de principiar
operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y
reglas diseñadas para asegurar que las actividades planeadas
serán ejecutadas con propiedad. La consistencia en el uso de
políticas y procedimientos es promovida por los esfuerzos del
control. En vez de esperar los resultados y compartirlos con los
7Alejandro
Álvarez P. Juan F. Álvarez. Orlando Álvarez. Presupuesto Público comentado. Actualidad
Gubernamental .Primera Edición. Lima Perú: Pacifico Editores; 2013.Pag.(1077)
66
objetivos es posible ejercer una influencia controladora
limitando las actividades por adelantado.
Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan antes de
la ejecución de los procesos u operaciones.
3.1.1.1.1 Finalidad del Control Previo
Con la finalidad de que la gestión de los recursos bienes y
operaciones de la entidad se efectúa correcta y
eficientemente para el logro de los objetivos y la misión
8
institucional
3.1.1.1.2 Responsabilidad del control previo
Lo aplican las autoridades, los funcionarios y los servidores,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organización, los procedimientos establecidos, los
9
reglamentos y los planes institucionales.
3.1.1.1.3 Modalidades del Control Previo
 Control Previo al Compromiso Se denomina control previo,
al conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los
niveles directivos de las entidades, antes de tomar
decisiones, para precautelar la correcta administración del
8Roberto C, Oscar A. L. El Control Interno Como Herramienta De Gestión y Evaluación. Actualidad

Gubernamental. Lima Perú: Pacifico Editores;2012 Pág.(60)
67
talento humano, financieros y materiales. En el control previo
a la autorización para la ejecución de un gasto, las personas
designadas verificarán previamente que:
1) La operación financiera esté directamente relacionada con
la misión de la entidad y con los programas, proyectos y
actividades aprobados en los planes operativos anuales y
presupuestos;
2) La operación financiera reúna los requisitos legales
pertinentes y necesarios para llevarla a cabo, que no
existan restricciones legales sobre la misma y,
3) Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad
suficiente de fondos no comprometidos a fin de evitar
desviaciones financieras y presupuestarias.
 Control Previo al Devengado Previa a la aceptación de una
obligación, o al reconocimiento de un derecho, como
resultado de la recepción de bienes, servicios u obras, la
venta de bienes o servicios u otros conceptos de ingresos,
las servidoras y servidores encargados del control verificarán:
1) Que la obligación o deuda sea veraz y corresponda a una
transacción financiera que haya reunido los requisitos
exigidos en la fase del control previo, que se haya
registrado contablemente y contenga la autorización

68
respectiva, así como mantenga su razonabilidad y
exactitud aritmética;
2) Que los bienes o servicios recibidos guarden conformidad
plena con la calidad y cantidad descritas o detalladas en
la factura o en el contrato, en el ingreso a bodega o en el
acta de recepción e informe técnico legalizados y que
evidencien la obligación o deuda correspondiente;
3) Que la transacción no varíe con respecto a la propiedad,
legalidad y conformidad con el presupuesto, establecidos
al momento del control previo al compromiso efectuado;
4) Diagnóstico y evaluación preliminar de la planificación y
programación de los presupuestos de ingresos;
5) La existencia de documentación debidamente clasificada
y archivada que respalde los ingresos;
6) Dirección de Investigación Técnica, Normativa y de
Desarrollo Administrativo
7) La corrección y legalidad aplicadas en los aspectos
formales y metodológicas del ingreso
8) La sujeción del hecho económico que genera el ingreso a
las normas que rigen su proceso.
 Control Previo al Pago Las servidoras y servidores de las
instituciones del sector público designados para ordenar un
pago, suscribir comprobantes de egreso o cheques,

69
devengar y solicitar pagos vía electrónica, entre otros,
previamente observarán las siguientes disposiciones:
1) Todo pago corresponderá a un compromiso devengado,
legalmente exigible, con excepción de los anticipos
previstos en los ordenamientos legales y contratos
debidamente suscritos;
2) Los pagos que se efectúen estarán dentro de los límites
de la programación de caja autorizada;
3) Los pagos estarán debidamente justificados y
comprobados con los documentos auténticos respectivos;
4) Verificación de la existencia o no de litigios o asuntos
pendientes respecto al reconocimiento total o parcial de
las obligaciones a pagar.
5) Que la transacción no haya variado respecto a la
propiedad, legalidad y conformidad con el presupuesto.
Para estos efectos, se entenderá por documentos justificativos,
los que determinan un compromiso presupuestario y por
documentos comprobatorios, los que demuestren entrega de las
10
obras, bienes o servicios contratados
10NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y DE LAS PERSONAS JURÍDICAS DE
DERECHO PRIVADO QUE DISPONGAN DE RECURSOS PÚBLICOS
70
3.1.1.2 Control Concurrente
Es el conjunto de acciones de cautela que se realiza durante la
ejecución de los procesos u operaciones. Lo aplican las
autoridades, los funcionarios y los servidores, sobre la base de
las normas que rigen las actividades de la organización, los
procedimientos establecidos, los reglamentos y los planes
institucionales.
Lo aplican las autoridades, los funcionarios y los servidores,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organización, los procedimientos establecidos, los reglamentos
y los planes institucionales
operaciones de la entidad se efectúa correcta y eficientemente
11
para el logro de los objetivos y la misión institucional
Rodríguez (2000) Este tipo de control tiene lugar durante la
fase de acción de ejecución de los planes e incluye la
dirección, vigilancia y sincronización de las actividades según
ocurra, en otras palabras, puede ayudar a garantizar que el
plan será llevado a cabo en el tiempo específico y bajo las
condiciones requeridas.
11Roberto
71
3.1.1.2.1 Objetivo del Control Concurrente
Los niveles de jefatura y otros cargos que tengan bajo su
mando a un grupo de servidores, establecerán y aplicarán
mecanismos y procedimientos de supervisión permanente
durante la ejecución de las operaciones, con el objeto de
asegurar:
1. El logro de los resultados previstos;
2. La ejecución eficiente y económica de las funciones

encomendadas a cada servidor;
3. El cumplimiento de las disposiciones legales,
reglamentarias y normativas;
4. El aprovechamiento eficiente de los recursos humanos,

materiales, tecnológicos y financieros;
5. La protección al medio ambiente;
6. La adopción oportuna de las medidas correctivas
12
necesarias.
3.1.1.2.2 Importancia del Control Concurrente
Es importante porque en este tipo de control se hace
énfasis en la identificación de aquellas dificultades que se
12 NORMAR DEL CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO

72
pudieran presentar en el proceso productivo y que pudieran
dar como resultado productos o servicios deficientes.
Al control concurrente también se le conoce como control
de sí/no, en virtud de que, por lo general, incluye puntos de
medición en los que habrá de determinarse si continuar o
no con el proceso, realizar alguna acción correctiva, o
detener de plano el trabajo.
Ya que el control concurrente se basa en la supervisión de
las actividades, se requiere de un conocimiento profundo de
las tareas específicas necesarias para la realización del
proceso, así como de su interrelación para el logro del
producto o servicio final. En otras palabras, debe ser
factible la separación e identificación de normas para las
diversas actividades.
Por todo lo anterior, puede resultar difícil implantar tal tipo
de control en aquellas tareas que requieren de creatividad o
innovación, ya que para tales actividades resulta
prácticamente imposible la especificación exacta de lo que
debería hacerse para lograr el resultado deseado.
Por ello, cuando la creatividad e innovación son
significativas, deberá otorgarse mayor importancia, tanto al

73
control preventivo (gente competente, equipo adecuado,
13
etc.), como al control de retroalimentación.
3.1.1.3 Control Posterior
El control posterior es ejercido por los niveles superiores del
servidor o funcionario que ejecuta los procedimientos de
control dispuestos por el titular de la entidad, sobre los
resultados de las operaciones bajo su competencia. Asimismo,
es ejercido por el auditor en función a planes anuales. 14
El control posterior es el conjunto de acciones de cautela que
se realizan después de la ejecución de los procesos u
operaciones.
Lo aplica la autoridad, el funcionario o servidor ejecutor en
función del cumplimiento de las funciones establecidas. Es
realizado también por el órgano de control institucional (OCI),
según sus planes y programas anuales.
operaciones de la entidad se efectúa correcta y eficientemente
15
para el logro de los objetivos y la misión institucional.
13 http://mexico.smetoolkit.org/mexico/es/content/es/3542/Los-estilos-de-control-
14
www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgr/princdispoc,consultado 22/08/14
15Roberto
74
TIPOS DE CONTROL
Control .Autoridades
Previo .Funcionarios Responsabilidad propia de las
funciones que les son de interés
Control sobre la base de las normas y
Servidores procedimientos que rigen las
CONTROL Simultaneo actividades de la organización
INTERNO
.Cumplimiento de las
Responsables disposiciones establecidas
Control Superiores del .Fomentar y supervisar el
Posterior servidor o funcionamiento y confiabilidad del
funcionario control interno
ejecutor
.Órgano de
control
institucional .Sistema de control de legalidad
CONTROL Control
EXTERNO Posterior .Otros órganos .Sistema de control de gestión
del sistema por .Sistema de control Financiero
encargo o .Sistema de control de Resultados
designación
.Sistema de control de Evaluación
Interna
Fuente: Ley 27785 LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LACONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
3.1.2 Componentes del Control Interno
3.1.2.1 Ambiente de Control
Entendida como el entorno organizacional favorable al ejercicio
de prácticas, valores, conductas, y reglas apropiadas para el
16
funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa.
Estas prácticas valores, conductas y reglas apropiadas
contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de políticas y
procedimientos de control interno que conducen al logro de los
objetivos institucionales de control.
75
El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben
considerar como fundamental la actitud asumida respecto al
control interno. La naturaleza de esta actitud fija el clima
organizacional, y sobre todo, provee disciplina a través de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en
su conjunto.
Normas Básicas Para el Ambiente de Control
a) Filosofía de la Dirección.
La filosofía y estilo de la dirección comprende la conducta y
actitudes que deben caracterizar a la gestión de la entidad
con respecto del control interno. Debe tender a establecer
un ambiente de confianza positiva y de apoyo hacia el
control interno, por medio de una actitud abierta hacia el
aprendizaje y las innovaciones, la trasparencia en la toma de
decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la
ética, así como una clara determinación hacia la medición
objetiva del desempeño, entre otros.
La filosofía de la dirección refleja una actitud de apoyo
permanente hacia el control interno y el logro de sus
objetivos, actuando con independencia, competencia y
liderazgo, y estableciendo un código de ética y criterios
de evaluación del desempeño.

76
El titular o funcionario designado debe evaluar y
supervisar continuamente el funcionamiento adecuado
del control interno en la entidad y trasmitir a todos los
niveles de la entidad, de manera explícita y permanente,
su compromiso con el mismo.
El titular o funcionario designado debe propiciar un
ambiente que motive la propuesta de medidas que
contribuyen al perfeccionamiento del control interno y al
desarrollo de la cultura de control institucional.
El titular o funcionario designado debe integrar el control
interno a todos los procesos, actividades y tareas de la
entidad. A este proceso contribuye el ambiente de
confianza entre el personal, derivado de la difusión de la
información necesaria, la adecuada comunicación y las
técnicas de trabajo participativo y en equipo.
b) Integridad y Valores Éticos
La integridad y los valores éticos del titular, funcionarios y
servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los
que se traducen en normas de conducta y estilos de gestión.
El titular o funcionario designado y demás empleados deben
mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control

77
interno con base en la integridad y valores éticos
establecidos en la entidad.
Los principios y valores éticos son fundamentales para
el ambiente de control de las entidades. Debido a que
estos rigen la conducta de los individuos, sus acciones
deben ir más allá del solo cumplimiento de las leyes,
decretos, reglamentos, y otras disposiciones normativas.
El titular o funcionario designado debe incorporar estos
principios y valores como parte de la cultura
organizacional, de manera que subsistan a los cambios
de las personas que ocupan temporalmente los cargos
en una entidad. También debe contribuir a su
fortalecimiento en el marco de la vida institucional y su
entorno.
El titular o funcionario designado juega un rol
determinante en el establecimiento de una cultura
basada en valores, que con su ejemplo, contribuirá a
fortalecer el ambiente de control
La demostración y al persistencia en un comportamiento
ético por parte del titular y los funcionarios es de vital
importancia para los objetivos del control interno.

78
c) Administración Estratégica
Las entidades del estado requiere la formulación sistemática
y positivamente correlacionada con los planes estratégicos y
objetivos para su administración y control efectivo de los
cuales se derivan la programación de operaciones y sus
metas asociadas, así como su expresión en unidades
monetarias del presupuesto anual.
Se entiende por planificación estrategia al proceso de
planificar, con componentes de visión, misión, metas y
objetivos estratégicos. en tal sentido toda entidad debe
buscar tender a la elaboración de sus planes
estratégicos y operativos gestionándolos. En una entidad
sin administración estratégica, el control interno
carecería de sus fundamentos más importantes y solo se
limitaría a la verificación del cumplimiento de ciertos
aspectos formales.
El análisis de la situación y del entorno debe considerar,
entre otros elementos de análisis, los resultados
alcanzados, las causas que explican los desvíos con
respecto de lo programado, la identificación de las
demandas actuales y futuras de la ciudadanía.

79
d) Estructura Organizacional
El titular o funcionario designado debe desarrollar , aprobar y
actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia
y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus
objetivos y a la consecución de su misión.
La determinación de la estructura organizativa debe
estar precedida de un análisis que permita elegir la que
mejor contribuya al logro de los objetivos estratégicos
los objetivos de los planes operativos anuales. Para ello
debe analizarse entre otros: la eficacia de los procesos
operativos; la velocidad de respuesta de la entidad
frente a cambios internos y externos; la calidad y
naturaleza de los productos o servicios brindados; la
satisfacción de los clientes, usuarios o ciudadanía; las
unidades orgánicas o áreas existentes, y los canales de
información coordinación, informes, formales y
multidireccionales que contribuyen a los ajustes
necesarios de la estructura organizativa.
La determinación de la estructura organizativa debe
traducirse en definiciones acerca de normas, proceso de
programación de puestos y contratación del personal
necesario para cubrir dichos puestos con respecto de los
recursos materiales debe programarse la adquisición de
bienes y contratación de servicios requeridos, así como

80
la estructura de soporte para su administración,
incluyendo la programación y administración de los
recursos financieros.
Las entidades públicas de acuerdo con la normativa
vigente emitida por los organismos competentes, deben
diseñar su estructura orgánica , la misma que no solo
debe contener unidades sino también considerar los
procesos , operaciones , tipo y grado de autoridad en
relación con los niveles jerárquicos, canales y medios de
comunicación así como las instancias de coordinación
interna e interinstitucional que resulten apropiadas; el
resultado de toda esta labor debe formalizarse en
manuales de procesos , de organización de funciones y
de organigramas .
e) Administración de los Recursos
Es necesario que el titular o funcionario designado
establezca políticas y procedimientos necesarios para
asegurar una apropiada planificación y administración de los
recursos humanos de la entidad, de manera que se
garantice el desarrollo profesional y asegure la trasparencia,
eficacia y vocación de servicios a la comunidad.
La eficacia del funcionamiento de los sistemas de control
interno radica en el elemento humano. De ahí la

81
importancia del desempeño de cada uno de los
miembros de la entidad y de cuan claro comprendan su
rol en los cumplimientos de los objetivos. En efecto, la
aplicación exitosa de las medidas mecanismos y
procedimientos de control implantados por la
administración está sujeta, en gran parte a la calidad del
potencial del recurso humano con que se cuenta.
f) Asignación de Autoridad y Responsabilidad
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y
responsabilidades así como establecer relaciones de
información, niveles y reglas de autorización, así como los
límites de su autoridad.
El titular o funcionario designado debe tomar las
acciones necesarias para garantizar que el personal que
labore en la entidad tome conocimiento de las funciones
y autoridad asignada al cargo que ocupan. los
funcionarios y servidores públicos tienen la
responsabilidad de mantenerse actualizados en sus
deberes y responsabilidades demostrando preocupación
e interés en el desempeño de su labor.
Todo el personal que labora en las entidades del estado
debe asumir sus responsabilidades en relación con las
funciones y autoridad asignadas al cargo que ocupa. En

82
este sentido cada funcionario o servidor público es
responsable de sus actos y debe rendir cuenta de los
mismos.
El titular o funcionario designado debe establecer los
límites para la delegación de autoridad hacia niveles
operativos de los procesos y actividades propias de las
entidades, en la medida en que esta favorezca el
cumplimiento de sus objetivos.
Toda delegación incluye la necesidad de autorizar y
aprobar, cuando sea necesario, los resultados obtenidos
como producto de la autoridad asignada.
g) Órgano de Control Institucional
La existencia de actividades de control interno a cargo de la
correspondiente unidad orgánica especializada denominada
órgano de control institucional que debe estar debidamente
implementada, contribuye de manera significativa al buen
ambiente de control.
Los productos generados por el órgano de control
institucional no deben limitarse a evaluar los procesos
de control vigente, sino que deben extenderse a la
identificación de necesidades u oportunidades de mejora
en los demás procesos de la entidad, tales como

83
aquellos relacionados con la confiabilidad de los
registros y estados financieros, la calidad de los
productos y servicios y la eficiencia de las operaciones,
17
entre otros.
3.1.2.2 La evaluación de riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar
los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones .a
través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y
el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, se
evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse
un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de
manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos
tanto a nivel de la organización (internos y externos) como de
18
la entidad.
En cuya virtud deben identificarse analizarse y administrarse
los factores de o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y
19
operaciones institucionales
17Alejandro Álvarez P. Juan F. Álvarez. Orlando Álvarez. Presupuestarios Público Comentado. Actualidad
Empresarial .Primera Edición. Lima Perú: Instituto Pacifico; 2013.Pag.(1077 al 1081)
Gubernamental. Lima Perú : Pacifico Editores;2012 Pág.(31)
84
El componente evaluación de riesgos abarca el proceso de
identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta
la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de
una respuesta apropiada a los mismos. La evaluación de
riesgos es parte del proceso de administración de riesgos, e
incluye: planeamiento, identificación, valoración o análisis,
manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad.
La evaluación de riesgos es un componente del control interno
y juega un rol esencial en la selección de las actividades
apropiadas de control que se deben llevar a cabo.
La administración de riesgos debe formar parte de la cultura de
una entidad. Debe estar incorporada en la filosofía, práctica y
procesos de negocios de la entidad.
Normas Básicas para la Evaluación de Riesgos
a) Planteamiento de la Administración de Riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia
clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los
riesgos que puedan impactar en una entidad impidiendo el
logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes,
métodos de respuesta y monitoreo de cambios, así como

85
un programa para la obtención de los recursos necesarios
para definir acciones en respuesta a riesgo.
El riesgo se define como la posibilidad de que un
evento ocurra y afecte de manera adversa el logro de
los objetivos de la entidad, impidiendo la creación de
valor o erosionando el valor existente. El riesgo
combina la probabilidad de que ocurra un evento
negativo con cuánto daño causaría.
El planteamiento de la administración de riesgo es un
proceso continuo. Incluye actividades de identificación
análisis o valoración, manejo o respuesta y monitoreo y
documentación de los riesgos.
En el planteamiento de los riesgos se desarrolla una
estrategia de gestión, que incluye su proceso e
implementación. Se establecen objetivos y metas
,asignando responsabilidades para áreas específicas,
identificando conocimientos técnicos adicionales
necesarios, describiendo el proceso de evaluación de
riesgos , delineando procedimientos para las
estrategias del manejo, estableciendo métricas para el
monitoreo y definiendo los reportes, documentos y las
comunicaciones necesarias.
86
El planteamiento de la administración de riesgos puede
ser especifico en algunas áreas, como en la asignación
de responsabilidades y en la definición de
entrenamiento necesario que el personal debe tener
para un mejor manejo y monitoreo de los riesgos.
b) Identificación de los Riesgos
En la identificación de los riesgos se tipifican todos los
riesgos que puedan afectar al logro de los objetivos de la
entidad debido a factores externos o internos. Los factores
externos incluyen factores económicos, medio ambientales,
políticos, sociales y tecnológicos. Los factores internos
reflejan las selecciones que realiza la administración e
incluye la infraestructura, personal, procesos y tecnología.
La metodología de identificación de riesgos de una
entidad puede comprender una combinación de técnica
vinculadas con herramienta de apoyo. Las técnicas de
identificación de riesgos, debe tomar como base
eventos y tendencias pasadas así como técnicas de
prospectivas en general.
Es útil agrupar en categorías los riesgos potenciales
mediante la acumulación de eventos que ocurran en
una entidad en los procesos claves (estratégicos y

87
operativos), en las actividades críticas, en las fuentes
de información, en los ciclos de vida de diferentes
procesos, en juicios de expertos. El titular y
funcionarios deben desarrollar un entendimiento de las
interrelaciones que exista entre los riesgos, no solo
consiguiendo información de tallada como base para su
valoración, sino también realizando ejercicios de
prospectivas, de manera que se vea plasmado en su
gestión.
El proceso de identificación de riesgos debe tener
como entrada tanto la experiencia de la entidad en
materia de impactos derivados de hechos ocurridos
como futuros.
c) Valoración de los Riesgos
Le permite a la entidad considerar como los riesgos
potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se
inicia con un estudio detallado de los temas puntuales
sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El propósito
es obtener suficiente información acerca de las situaciones
de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia,
tiempo, respuesta y consecuencias.

88
La metodología de análisis o valoración del riesgo de
una entidad debe comprender una combinación de
técnicas cualitativas y cuantitativas. las técnicas
cualitativas consisten en la evaluación de la prioridad
de los riesgos identificados usando como criterios la
probabilidad de ocurrencia, el impacto de la
materialización de los riesgos y costos, entre otros.
Se debe estimar la frecuencia con que se presentaran los
riesgos identificados, cuantificar la probable perdida que
pueden ocasionar y calcular el impacto que pueden tener
en la satisfacción de los usuarios del servicio de este
análisis se derivan los objetivos específicos de control y
las actividades asociadas para minimizar los efectos de
los riesgos identificados como relevantes.
d) Respuesta del Riesgo
La administración identifica las opciones de respuesta al
riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relación
con la tolerancia al riesgo y su relación costo-beneficio. La
consideración del manejo del riesgo y la selección e
implementación de una respuesta son parte integral de la
administración de los riesgos.

89
Este proceso consiste en la selección de la opción más
apropiada en su manejo( evitarlos, reducirlos ,
compartirlos y aceptarlos)
Las respuestas al riesgo son evitar, reducir, compartir y
aceptar. Evitar el riesgo implica el prevenir las
actividades que los originan. La reducción incluye los
métodos y técnicas específicas para lidiar con ellas,
identificándolos y proveyendo una acción para la
reducción de su probabilidad e impacto. El compartirlo
reduce la probabilidad o el impacto mediante la
trasferencia u otra manera de compartir una parte del
riesgo. La aceptación no realiza acción alguna para
20
afectar la probabilidad o el impacto.
3.1.2.3 Actividades de Control Gerencial
Son las políticas y procedimientos de control que imparten la
dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en
relación con las funciones asignadas al personal, a fin de
21
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
El componente actividades de control gerencial comprende
políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se
Gubernamental .Primera Edición. Lima Perú: Pacifico Editores; 2013.Pag.(1082 al 1085)
90
estén llevando a cabo las acciones necesarias en la
administración de los riesgos que puedan afectar los objetivos
de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de
estos.
Las actividades de control gerencial se dan a todos los
procesos, operaciones, niveles y funciones de la entidad.
Incluyendo un rango de actividades de control de detección y
prevención como: procedimientos de aprobación y
autorización, verificaciones, controles sobre el acceso a
recursos y archivos, conciliaciones, revisión de desempeño de
operaciones, segregación de responsabilidades, revisión de
procesos y supervisión.
Normas Básicas Para las Actividades de Control Gerencial
a) Procedimientos de Autorización y Aprobación
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea
organizacional debe ser claramente definida,
específicamente asignada y formalmente comunicada al
funcionario respectivo. La ejecución de los procesos,
actividades, o tareas debe contar con la autorización y
aprobación de los funcionarios con el rango de autoridad
respectivo.
91
b) Segregación de Funciones
La segregación de funciones en los cargos o equipos de
trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o
fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir un
solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de
todas las etapas clave en un proceso, actividad o tarea.
Las tareas deben establecerse sistemáticamente a un
cierto número de cargos para asegurar la existencia de
revisiones efectivas, las funciones asignadas deben
incluir autorización, procesamiento, revisión, control,
custodia, registro de operaciones y archivo de la
documentación.
c) Evaluación Costo- Beneficio
El diseño e implementación de cualquier actividad o
procedimiento de control deben ser precedidos por una
evaluación de costo- beneficio considerando como criterios
de factibilidad y la conveniencia en relación con el logro de
los objetivos.
d) Controles Sobre el Acceso a los Recursos o Archivos El
acceso de los recursos o archivos debe limitarse al
personal autorizado que sea responsable por la utilización o

92
custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto a la
utilización y custodia debe evidenciarse a través del registro
en recibos, inventarios o cualquier otro documento o medio
que permita llevar un control efectivo sobre los recursos o
archivos.
e) Verificaciones y Conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser
verificados antes y después de realizarse, así como
también deben ser finalmente registrados y clasificados
para su revisión posterior.
f) Evaluación de Desempeño
Se debe efectuar una evaluación permanente de la gestión
tomando como base regular los planes organizacionales y
las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y
corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que
afecte los principios de eficiencia, eficacia, economía y
legalidad aplicables.
g) Rendición de Cuenta
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos
están obligados a rendir cuentas por el uso de los recursos
y bienes del estado, el cumplimiento de los objetivos

93
institucionales así como el logro de los resultados para
cuyo efecto el sistema de control interno establecido deberá
brindar la información y el apoyo pertinente.
h) Documentación de Procesos, Actividades y Tareas
Los procesos, actividades y tareas deben estar
debidamente documentados para asegurar su adecuado
desarrollo de acuerdo con los estándares establecidos,
facilitar la correcta revisión de los mismos y garantizar la
trazabilidad de los productos o servicios generados.
i) Revisión de Procesos, Actividades y Tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser
periódicamente revisados para asegurar que cumplan con
los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes y demás
requisitos. Este tipo de revisión en una entidad debe ser
claramente distinguido del seguimiento del control interno.
j) Controles Para las Tecnologías de la Información y
Comunicación
La información de la entidad es provista mediante el uso de
tecnologías de la información y comunicación. Las
actividades de control de las TIC incluyen controles que
garantizan el procesamiento de la información para el

94
cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad,
debiendo estar diseñados para prevenir, detectar y corregir
errores e irregularidades mientras la información fluye a
22
través de los sistemas.
3.1.2.4 Información y Comunicación
A través de los cuales el registro, procesamiento integración y
divulgación de la información con bases de datos y soluciones
informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para
dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos
23
de gestión y control interno institucional.
Dicho componente es un sistema de información integral de
toda la entidad, el cual permite capturar, e intercambiar
información, oportunamente, para conducir, administrar y
controlar operaciones.
Se entiende por el componente de información y comunicación,
los métodos procesos canales, medios y acciones que, con
enfoque sistemático y regular, aseguren el flujo de información en
todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto
95
permite cumplir con las responsabilidades individuales y
grupales.
La información no solo se relaciona con los datos generales
internamente, sino también con sucesos, actividades y
condiciones externas que deben traducirse a la forma de datos
o información para la toma de decisiones.
Normas Básica Para la Información y Comunicación:
a) Funciones y Características de la Información
La información es resultado de las actividades operativas,
financieras y de control provenientes del interior o exterior
de la entidad. Debe trasmitir una situación existente en un
determinado momento reuniendo las características de
confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el
usuario disponga de elementos esenciales en la ejecución
de sus tareas operativas o de gestión.
b) Información y Responsabilidad
La información debe permitirá los funcionarios y servidores
públicos cumplir con sus obligaciones y responsabilidades.
Los datos pertinentes deben ser captados, identificados,
seleccionados, registrados, estructurados en información y
comunicados en tiempo y forma oportuna.

96
c) Calidad y Suficiencia de la Información
El titular o funcionario designado debe asegurar la
confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad
de la información que se genere y comunique. Para ello se
debe diseñar, evaluar e implementar mecanismos
necesarios que aseguren las característica con las que
debe contar toda información útil como parte del sistema de
control interno.
d) Sistema de Información
Los sistemas de información diseñados e implementados
por la entidad constituyen un instrumento para el
establecimiento de las estrategias organizacionales y por
ende, para el logro de los objetivos y las metas. Por ello
deberá ajustarse a las características, necesidades y
naturaleza de la entidad. De este modo, el sistema de
información provee la información como insumo para la
toma de decisiones, facilitando y garantizando la
trasparencia en la rendición de cuentas.
e) Flexibilidad al Cambio
Los sistemas de información deben ser revisados
periódicamente, y de ser necesarios, rediseñados cuando
se detectan deficiencias en sus procesos y productos.

97
Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategias,
políticas y programas de trabajo, entre otros, debe
considerarse el impacto en los sistemas de información
para adoptar las acciones necesarias.
f) Archivo Institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar
políticas y procedimientos de archivo adecuado para la
preservación y conservación de los documentos e
información de acuerdo con su utilidad o por requerimiento
técnico o jurídico, tales como los informes y registros
contables, administrativos y de gestión, entre otros,
incluyendo las fuentes de sustento.
g) Comunicación Interna
La comunicación interna es el flujo de mensajes dentro de
una red de relaciones interdependientes que fluye hacia
abajo, a través de y hacia arriba de la estructura de la
entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y
eficaz. Así mismo debe servir de control, motivación y
expresión de los usuarios.
La comunicación interna debe estar orientada a
establecer un conjunto de y actividades para facilitar y

98
agilizar el flujo de mensajes entre los miembros de la
entidad y su entorno influir en las opiniones, actitudes o
conducta de los clientes o usuarios internos de la
entidad, todo ello con el fin de que se cumplan los
objetivos.
h) Comunicación Externa
La comunicación externa de la entidad debe orientarse a
asegurar que el flujo de mensajes e intercambio de
información con los clientes, usuarios y ciudadanía en
general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y
oportuna, generando confianza e imagen positiva a la
entidad.
i) Canales de Comunicación
Los canales de comunicación son medios diseñados de
acuerdo con las necesidades de la entidad y que
consideran una mecánica de distribución formal, informal y
multidireccional para la difusión de la información. Los
canales de comunicación deben asegurarse que la
información llegue a cada destinatario en la cantidad,

99
calidad y oportunidad requeridas para la mejor ejecución de
24
los procesos, actividades y tareas.
3.1.2.5 Supervisión y Monitoreo
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión
para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el
tiempo y permitir su retroalimentación. Para ello la supervisión,
identificación también como seguimiento, comprende un
conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los
procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y
evaluación. Dichas actividades se lleva a cabo mediante la
prevención y monitoreo, el seguimiento de resultados y el
compromiso de mejoramiento.
Normas Básicas para las Actividades de Prevención y
Monitoreo
a) Prevención y Monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad
debe permitir conocer oportunamente si estos se realizan
de forma adecuada para el logro de sus objetivos y si en el
desempeño de las funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevención, cumplimiento y corrección
24Alejandro
Álvarez P. Juan F. Álvarez. Orlando Álvarez. Presupuestarios Público Comentado. Actualidad
100
necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los
mismos.
b) Monitoreo Oportuno del Control Interno
La implementación de medidas de control interno sobre los
procesos y operaciones de la entidad, debe ser objeto de
monitoreo oportuno con el fin de determinar su vigencia,
consistencia y calidad, así como para efectuar las
modificaciones que sean pertinentes para mantener su
eficacia. El monitoreo se realiza mediante el seguimiento
continuo o evaluaciones puntuales.
Normas Básicas para el Seguimiento de Resultados
a) Reporte de Deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado
del proceso de monitoreo deben ser registradas y puestas a
disposición de los responsables con el fin de que tomen las
acciones necesarias para su corrección.
b) Implantación y Seguimiento de Medidas Correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias
que constituyen oportunidades de mejora, la entidad deberá
adoptar las medidas que resulten más adecuados para los
objetivos y recursos institucionales, efectuándose el

101
seguimiento correspondiente a su implantación y
resultados. El seguimiento debe asegurar asimismo, la
adecuada y oportuna implementación de las
recomendaciones producto de las observaciones de las
acciones de control.
Normas Básicas de Compromiso de Mejoramiento
a) Autoevaluación
Se debe promover y establecer la ejecución periódica de
autoevaluaciones sobre la gestión y el control interno de la
entidad, por cuyo mérito podrá verificarse el
comportamiento institucional e informarse las
oportunidades de mejora identificadas. Corresponde a sus
órganos y personal competente dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluación, mediante compromiso de
mejoramiento institucional.
b) Evaluación Independiente
Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de
los órganos de control competentes para garantizar la
valoración y verificación periódica e imparcial del
comportamiento del sistema de control interno y del
desarrollo de la gestión institucional, identificando las

102
deficiencias y formulando las recomendaciones oportunas
25
para su mejoramiento.
3.2 ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS
Administración Pública
Administración pública es aquella organización que el Estado utiliza para
canalizar adecuadamente demandas sociales y satisfacerlas, a través de
la transformación de recursos públicos en acciones modificadoras de la
26
realidad, mediante la producción de bienes, servicios y regulaciones.
La administración pública está compuesta por aquellas entidades que
realizan función administrativa, al margen de su estructura, ya que existen
entidades que desarrollan funciones administrativas que no forman
propiamente parte del estado. A su vez existen entidades y órganos del
estado que no ejercen función administrativa.
Actividades de la Administración Pública
 Actividades de Limitaciones de Derecho
Es la actividad de limitación de derechos, que implica la facultad de la
administración de limitar derechos, sean fundamentales o no, a fin de
obtener la adecuación del comportamiento particular al interés
Gubernamental. Primera Edición. Lima Perú: Pacifico Editores; 2013.Pag.(1096al 1100)
26
http://blog.pucp.edu.pe/item/el-concepto-de-administracion-publica-en-la-legislacion-
peruana,consultado 06/08/14
103
general. Es en uso de la actividad limitadora que la administración
pública puede otorgar autorizaciones, licencias y permisos a fin de
que los particulares desempeñen determinadas actividades.
 Actividad Prestacional
La actividad prestacional de la administración es la que está referida
al manejo de los servicios públicos. Un servicio público es la
prestación obligatoria, individualizada y concreta de los bienes y
servicios, para satisfacer necesidades primordiales de la comunidad.
 Actividad de Fomento
La actividad de fomento consiste en la realización de determinadas
acciones por parte de la administración pública a fin de promover o
estimular la realización de ciertas actividades por parte de los
particulares, las mismas que son consideradas de interés general.
 Actividad Normativa
La actividad normativa de la administración consiste en la emisión de
normas jurídicas de rango secundario, es decir, inferior al de la ley.
Dentro de estas normas vamos a encontrar aquellas denominadas en
forma genérica reglamentos, los mismos que en principio sirve para
complementar o hacer operativas las leyes, y que incluye también los
llamados reglamentos autónomos, los mismos que no requieren de
una ley a la cual reglamentar.

104
 Actividad Sancionadora
Esta actividad permite a la administración sancionar a los particulares
por la comisión de determinadas infracciones, las mismas que no
poseen la calificación de delitos.
 Actividad Cuasi Jurisdiccional
Mediante esta, la administración pública se encarga de resolver
controversias entre particulares o entre estos y otras entidades del
estado, a través del empleo del denominado procedimiento
administrativo trilateral, cuyo resultado es susceptible de revisión por
parte del poder judicial. Dicha actividad se ejerce a través de los
llamados tribunales administrativos o de los entes colegiados
encargados de componer conflictos o resolver controversias entre
particulares o entre estos y el propio estado.
 Actividad Arbitral
Por actividad arbitral debemos entender aquella en la cual la autoridad
administrativa resuelve de manera definitiva una controversia
suscitada entre particulares, a través de una decisión que resulte para
27
las partes en conflicto.
27 Christian G. Manual de Procedimiento Administrativo General. Primera edición. Lima Perú:

Pacifico Editores; 2013. Pág.(16 y 21)
105
Administración Financiera Del Sector Públicos
La administración financiera del sector público comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y a través de ellos, por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captación, utilización,
28
custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.
Los sistemas integrantes de la administración financiera del sector
público y sus respectivos órganos rectores, son los siguientes:
Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional De
Presupuesto Público;
Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional de Tesoro
Público;
Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del
Endeudamiento Público; y,
Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de
29
Contabilidad Pública.
3.2.1 Área de Presupuesto
Sistema Nacional de Presupuesto
El sistema nacional de presupuesto es el conjunto de órganos,
normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de
28Artículo 3° Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico .Ley N° 28112
106
todas las entidades y organismos del sector público en sus fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.
Se rige por los principios de equilibrio, universalidad, unidad,
30
especificidad, exclusividad y anualidad.
Presupuesto del Sector Público. Es el instrumento de programación
económica y financiera, de carácter anual y es aprobada por el
congreso de la república. Su ejecución comienza el 1° de enero y
31
termina el 31 de diciembre de cada año
El presupuesto constituye el instrumento de gestión del estado que
permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su
POI. Así misma es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática
32
de los gastos a atender durante el año fiscal.
Ingresos del Sector Público
Son fondos públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza
tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar
todos los gastos del presupuesto del sector público.
Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos
33
correspondientes.
30
Artículo 11° Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico Ley N° 28112
31
32
Artículo 8° Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Ley N° 28411
33
107
3.2.1.1 Fases del Proceso Presupuestario
El proceso presupuestario comprende las fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y
evaluación del presupuesto.
Fase de Programación Presupuestaria.
Es la fase del proceso presupuestario en la cual las
entidades públicas determinan la escala de prioridades de
los objetivos institucionales del año fiscal; determinan la
demanda global del gasto y las metas presupuestarias
compatibles con sus objetivos institucionales ; desarrollan
los procesos para la estimación de los fondos públicos con
el objeto de determinar el monto de la asignación
presupuestaria ; y definen la estructura del financiamiento
de la demanda global del gasto en función de la estimación
de los fondos públicos .
Fase de Formulación Presupuestaria
La fase de formulación presupuestaria se determina la
estructura funcional programática del pliego, la cual debe
reflejar los objetivos institucionales. Así mismo se determinan
las metas en función de la escala de prioridades

108
y se consignas las cadenas de gastos y las respectivas
34
fuentes de financiamiento.
Fase de Aprobación del Presupuesto
Las leyes de presupuesto del sector público, aprobadas por
el congreso de la república, así como los demás
presupuestos constituyen el total del crédito presupuestario,
que comprende el límite máximo del gasto a ejecutarse en
35
el año fiscal.
Fase de la ejecución presupuestaria
La ejecución presupuestaria, está sujeta al régimen del
presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la ley
general, se inicia el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre
de casa año fiscal, durante dicho periodo se perciben los
ingresos y se atienden las obligaciones del gasto de
conformidad con los créditos presupuestarios y se atienden las
obligaciones de gasto de conformidad con los créditos
36
presupuestarios autorizados en los presupuestos.
34
35
36
109
Fase de la evaluación presupuestal
En la fase de evaluación presupuestaria, se realiza la
medición de los resultados obtenidos y el análisis de las
variaciones físicas y financieras observadas en relación a lo
aprobados en los presupuestos del sector público,
utilizando instrumentos tales como indicadores de
37
desempeño en la ejecución del gasto.
3.2.1.2 Gastos del Sector Publico
Los gastos del estado están agrupados en gastos corrientes,
gastos de capital y servicios de la deuda, que se desagregan
conforme a los clasificadores correspondientes.

Gastos Corrientes. Son los gastos destinados al
mantenimiento u operación de los servicios que presta el
estado.

Servicios de la Deuda. Son los gastos destinados al
cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda
pública, sea interna o externa.


Gastos de Capital. Son los gastos destinados al aumento
de la producción o al incremento inmediato o futuro del
38
patrimonio del estado
37
38
110
3.2.2 Área de Tesorería
Sistema Nacional de Tesorería
Es el conjunto de órganos, normas procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en
las entidades y organismos del sector público, cualquiera sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismos.
39
Se rige por los principios de unidad de caja y economicidad.
3.2.2.1 Ejecución Financiera del Ingreso
La ejecución del ingreso comprende las etapas de la
estimación, determinación, y percepción.
La Estimación consiste en el cálculo o proyección de los
niveles de ingreso que por todo concepto se espera
alcanzar.
La Determinación es la identificación del concepto,
oportunidad y otros elementos relativos a la realización
del ingreso.
La Percepción es la recaudación, captación u obtención
40
de los fondos públicos.
39
111
3.2.2.2 Ejecución Financiera del Gasto
La ejecución financiera del gasto comprende las etapas de:
Compromiso. El compromiso es el acto de administración
mediante el cual el funcionario facultado a contratar y
comprometer el presupuesto a nombre de la entidad
acuerda, luego del cumplimiento de los tramites legalmente
establecidos, la realización de gastos previamente
aprobados, por un importe determinado o determinable,
afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios
aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias
realizadas. El compromiso se efectúa con posterioridad a la
generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley,
contrato o convenio. El compromiso debe afectarse a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe
del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del
respectivo documento oficial. El compromiso es realizado
dentro del marco de los créditos presupuestarios aprobados
en el presupuesto institucional del pliego para el año fiscal,
con sujeción al monto del PCA, por el monto total
anualizado de la obligación.
Quedan prohibidos los actos administrativos o de
administración que condicionen su aplicación a créditos

112
presupuestarios mayores o adicionales a los establecidos
en los presupuestos con sujeción a la PCA, bajo sanción de
nulidad del pleno derecho de dichos actos.
La responsabilidad por la adecuada realización del
compromiso es solidaria con el titular del pliego o de la
unidad ejecutora, según corresponda, y con aquel que
cuente con delegación expresa para comprometer gastos.
Así mismo, el responsable de la administración de los
presupuestos de las unidades ejecutoras verifica que las
afectaciones presupuestarias de cada compromiso
realizadas por las oficinas generales de administración, o
las que hagan sus veces, cuenten con el respectivo crédito
presupuestario.
El compromiso se sustenta en los siguientes documentos
 Convenio suscrito
 Orden de compra
 Orden de servicio
 Planilla de movilidad
 Planilla de dietas directorio
 Planilla de propinas
 Planilla de racionamiento
 Planilla de viáticos
 Contrato compra – venta

113
 Contrato suscrito – varios
 Resumen anualizado locadores servicios
 Resumen anualizado planilla proyectos especiales
 Contrato suscrito – (obras)
 Planilla anualizada de gastos personal
 Planilla anualizada de gastos en pensiones
 Resumen anualizado de gastos en pensiones
 Resumen anualizado retribuciones – CAS
 Resumen servicios públicos anualizados
 Dispositivo legal o acto administrativo
 Planilla ocasionales
El Devengado. El devengado es el acto de administración
mediante el cual se reconoce una obligación de pago,
derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se
produce previa acreditación documentaria ante el órgano
competente de la realización de la prestación o el derecho
del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe
afectarse al presupuesto institucional con cargo al a
correspondiente cadena de gasto. Esta etapa del gasto se
sujeta a las disposiciones que dicta la dirección general de
endeudamiento y tesoro público – DGTP.

114
El Pago. El pago es el acto de administración mediante el
cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la
obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente. Está prohibido efectuar
pagos de obligaciones no devengadas. Esta etapa del gasto
se sujeta a las disposiciones que dicta la dirección general
41
de endeudamiento y tesoro público.
ETAPAS DEL PROCESO DE EJECUCION DEL GASTO PÚBLICO
Preparatoria
para la Ejecución
ejecución
Compromiso Devengado Pagado Girado
Certificación del
gasto
Compromiso Contrastación de Atención de

Constata que
existen los anual que el bien o gastos
servicio se ha comprometidos
créditos
realizado y devengados
presupuestales
Fuente: Actualidad Gubernamental revista 2014 (N°66)
41
Staff de profesionales. Procedimientos de la fase de ejecución presupuestal: Nuevas sanciones pecuniarias a
los funcionarios públicos establecidas por el indecopi. Revista de Actualidad Gubernamental, Pacifico editores
abril- 2014, (66) Pág.IV.6
115
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
El presente capítulo tiene por finalidad exponer de manera detallada el
resultado de las encuestas realizadas durante el trabajo de campo, el cual se
menciona a continuación:
4.1.1. Descripción de la Obtención de Datos
Para poder realizar este trabajo de investigación era necesario tener
un amplio panorama acerca de la opinión de aquellas personas
relacionadas con el entorno de la Municipalidad Distrital de Pucará,
aquellos que están en el día a día batallando por llevar adelante a
este tipo de instituciones. Vista la necesidad de conocer la opinión de
dichas personas se elaboró un cuestionario en base a la escala de
Likert, el cual es un tipo de instrumento de medición o recolección de
datos que se dispone en la investigación social. Consiste en un
conjunto de ítems presentado en forma de afirmaciones o juicios ante
los cuales se solicita la reacción (favorable, desfavorable, positiva o
negativa) de los individuos. Las alternativas de respuesta o puntos de

116
la escala son cinco alternativas de respuesta que indican
definitivamente si, probablemente sí, no opina, probablemente no y
definitivamente no de acuerdo con la afirmación correspondiente.
Debe recordarse que cada una de ellas se le asigna un valor
1
numérico y sólo puede marcarse una opción.
Para la presente investigación realizamos un cuestionario de
dieciséis ítems, que fue aplicado a la muestra correspondiente, es
decir se encuestaron a 20 integrantes de la municipalidad. Asimismo;
para la presentación de los resultados se agrupó los ítems por
variables e indicadores. Mediante la determinación del coeficiente de
correlación de Pearson (unidad de análisis) que responde a la escala
marcará su grado de aceptación o rechazo hacia la proposición
expresada en cada ítem de la encuesta.Luego de la obtención de los
datos en la encuesta, fue necesario describir los valores obtenidos en
cada variable de la encuesta, para lo cual se realizó los cuadros de
distribución de frecuencias, el cual también debía ser mostrado en
porcentajes, de tal forma que se pueda apreciar los resultados
obtenidos en la encuesta.
Luego de la obtención de los datos en la encuesta, fue necesario
describir los valores obtenidos en cada variable de la encuesta, para
1ESTADISTICA APLICADA (2008, 27 de marzo). ESCALA DE LIKERT. Consultado el 8 de Agosto 2014, de

http://heidyalejandra.blogspot.com/2008/03/escala-de-likert.html
117
lo cual se realizó los cuadros de distribución de frecuencias, el cual
también debía ser mostrado en porcentajes, de tal forma que se
pueda apreciar los resultados obtenidos en la encuesta.
4.1.2. Presentación de Resultados – Variable Independiente
a) Indicador: X1: Control Previo
PREGUNTA 01
¿En la entidad debe implementarse un sistema de control interno en la
administración de recursos públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara?
CUADRO ANALITICO N° 01
ALTERNATIVAS N° %
Definitivamente si 8 40.0%
Probablemente si 5 25.0%
no opina 1 5.0%
Probablemente no 2 10.0%
Definitivamente no 4 20.0%
Total 20 100.0%
FUENTE: encuesta realizada 2014
GRAFICO 01
01
50.0% 40.0%
40.0%
30.0% 25.0% 20.0%
20.0% 10.0%
10.0% 5.0%
0.0%

118
PREGUNTA 02
¿Su entidad aplica el control previo para el cumplimiento de los objetivos
institucionales?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 02
02
60.0% 55.0%
50.0%
40.0%
30.0% 25.0%
20.0%
10.0%
10.0% 5.0% 5.0%
0.0%

119
PREGUNTA 03
¿Sabe usted si los funcionarios y servidores públicos de la municipalidad
aplican con responsabilidad un control previo en la administración de los
recursos públicos de la municipalidad distrital de Pucara?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 03
03
70.0% 65.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0% 15.0%
10.0%
10.0% 5.0% 5.0%
0.0%

120
PREGUNTA 04
¿Cree usted que si la entidad no aplica el control previo lograría la eficacia y
la eficiencia en las fases del proceso presupuestario?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 04
04
80.0% 70.0%
70.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0% 10.0% 10.0%
10.0% 5.0% 5.0%
0.0%

121
b) Indicador: X2: Control Concurrente
PREGUNTA 05
¿Conoce usted cuales son los objetivos del control concurrente que se
debe aplicar en el área de tesorería de la municipalidad distrital de Pucara?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 05
05
70.0%
60.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0% 15.0%
10.0% 10.0%
10.0% 5.0%
0.0%

122
PREGUNTA 06
¿En la entidad existe un control concurrente en la ejecución financiera del
gasto que ejecuta el área administrativa de la municipalidad distrital de
Pucara?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 0 0.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 06
06
80.0%
70.0%
70.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0% 15.0%
10.0%
10.0% 5.0%
0.0%
0.0%

123
PREGUNTA 07
¿En la entidad existe un control concurrente en la ejecución financiera del
ingreso que percibe la municipalidad distrital de Pucara?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 07
07
70.0%
60.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0% 15.0% 15.0%
10.0% 5.0% 5.0%
0.0%

124
4.1.3. Presentación de Resultados - Variable Dependiente
a) Indicador: Y1: Área de Presupuesto
PREGUNTA 08
¿Sabe usted si existen deficiencias en el proceso de ejecución
presupuestal?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 08
08
70.0% 60.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0% 20.0%
20.0% 10.0%
10.0% 5.0% 5.0%
0.0%

125
PREGUNTA 09
¿Los presupuestos se elaboran tomando en cuenta las necesidades de la
población?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 0 0.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 09
09
60.0% 55.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0%
20.0% 15.0%
10.0%
10.0%
0.0%
0.0%

126
PREGUNTA 10
¿El área de presupuesto y planificación de la municipalidad cuenta con un
personal específico para desarrollar las actividades con eficiencia?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 10
10
60.0%
50.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0%
20.0% 15.0%
10.0%
10.0% 5.0%
0.0%

127
PREGUNTA 11
¿La ejecución del gasto presupuestal se realiza tomando en cuenta el
Presupuesto institucional de apertura (PIA) institucional?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 11
11
40.0%
35.0%
35.0%
30.0%
25.0%
25.0%
20.0%
20.0%
15.0%
15.0%
10.0%
5.0%
5.0%
0.0%

128
b) Indicador: Y2: Área de Tesorería
PREGUNTA 12
¿Considera usted que el personal del área de tesorería de la municipalidad
omite ciertos procedimientos administrativos para el giro de cheques?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 3 15.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO N°12
12
35.0%
30.0%
30.0%
25.0%
20.0% 20.0%
20.0%
15.0% 15.0%
15.0%
10.0%
5.0%
0.0%

129
PREGUNTA 13
¿Los recursos financieros transferidos están siendo utilizados para el
cumplimiento de las metas establecidas?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 2 10.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO N°13
13
40.0% 35.0%
35.0% 30.0%
30.0%
25.0% 20.0%
20.0%
15.0% 10.0%
10.0% 5.0%
5.0%
0.0%

130
PREGUNTA 14
¿El personal de tesorería realiza sus actividades con trasparencia y
eficientemente aplicando las leyes vigentes?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO N°14
14
40.0% 35.0%
35.0%
30.0% 25.0%
25.0% 20.0%
20.0% 15.0%
15.0%
10.0% 5.0%
5.0%
0.0%

131
PREGUNTA 15
¿Sabe usted si la municipalidad cumple oportunamente con el pago de las
obligaciones o compromisos contraídos?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO N°15
15
35.0%
30.0%
30.0%
25.0%
25.0%
20.0% 20.0%
20.0%
15.0%
10.0%
5.0%
5.0%
0.0%

132
PREGUNTA 16
¿En la entidad existen indicios de malversación de fondos en el manejo de
las fuentes de financiamientos?
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO N°16
16
35.0%
30.0%
30.0%
25.0%
25.0%
20.0% 20.0%
20.0%
15.0%
10.0%
5.0%
5.0%
0.0%

133
4.2. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
4.2.1. Discusión de Resultados – Variable Independiente
1. El 65% afirman que la entidad debe implementar un sistema de
control interno en la administración de recursos públicos de la
Municipalidad Distrital de Pucara ya que el control interno
comprende las acciones de cautela previa, simultánea con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones
se efectúe correcta y eficientemente.
2. El 80% mencionan que la entidad no aplica el control previo
para el cumplimiento de los objetivos institucionales debido a
que el titular, funcionarios y servidores públicos desconocen los
criterios básicos de la importancia de la implantación del control
interno en sus procesos actividades, operaciones y actos
institucionales.
3. El 80% mencionan que los funcionarios y servidores públicos de
la municipalidad no aplican con responsabilidad un control
previo en la administración de los recursos públicos de la
municipalidad, debido a la falta de supervisión y monitoreo de
parte de los responsables, al cumplimiento adecuado sobre las
bases de las normas que rige las actividades de la
organización.
134
4. El 80% afirman que si no se aplica el control previo no se
lograra con eficiencia y eficacia las fases del proceso
presupuestario que ejecuta la municipalidad, esto es a
consecuencia de que no se aplica adecuadamente un control
previo en las actividades desarrolladas, así mismo por que el
personal desconoce los fundamentos del control interno.
5. El 70% señala que no conocen cuales son los objetivos del
control concurrente que se debe aplicar en el área de tesorería
y en todas las áreas de la municipalidad. Este resultado es a
consecuencia de que las autoridades, los funcionarios y los
servidores públicos no difunden temas sobre control interno e
inciden en procesos tradicionales poco competitivos,
rechazando las normas de control interno.
6. El 85% manifiestan que en la entidad no existe un control
concurrente en la ejecución financiera del gasto que ejecuta el
área administrativa de la municipalidad distrital de pucara. Este
resultado es a consecuencia que el titular, los funcionarios y
servidores públicos no le dan importancia al cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y normativas que
establece la administración, para el cumplimiento de los
objetivos institucionales.
135
7. El 75% manifiesta que en la entidad no existe un control
concurrente en la ejecución financiera del ingreso que percibe la
municipalidad distrital de Pucara. Este resultado es a
consecuencia de que el titular y funcionarios públicos no
realizan acciones de cautela durante la ejecución de los
procesos ya que desconocen los fundamentos del control
interno y los fines específicos del control concurrente
4.2.2. Discusión de resultados – variable dependiente
8 El 80% señalan que en la entidad existen deficiencias en el
proceso de ejecución presupuestal. Este resultado es a
consecuencia de que el personal encargado de presupuesto
desconoce la aplicación de la Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto Ley N° 28411, así mismo tiene sobrecarga
laboral por manejar dos áreas a la vez tesorería y presupuesto,
por ende la falta de supervisión de las actividades por parte del
titular y el gerente.
9 El 70% señalan que los presupuestos no se elaboran tomando
en cuenta las necesidades de la población. Este resultado es a
consecuencia de la falta de participación por parte de los
agentes participantes en el proceso del presupuesto
participativo
136
10 El 70% afirman que el área de presupuesto de la municipalidad
no cuenta con un personal específico, por lo cual no desarrolla
las actividades con eficiencia. Este resultado es debido a que la
municipalidad no dispone de recursos para el pago de los
honorarios de otro personal, por lo cual dicho área se le dio
como encargatura al jefe de tesorería.
11 El 55% mencionan que generalmente la ejecución del gasto
presupuestal no se realiza tomando en cuenta el Presupuesto
institucional de apertura (PIA). Este resultado es debido a que el
encargado de presupuesto y planificación desconoce la
aplicación de la ley de presupuesto del sector público, así
mismo no existe una supervisión y monitoreo por su jefe
inmediato.
12 El 50% señalan que el jefe de tesorería de la municipalidad si
omite ciertos procedimientos administrativos para el giro de
cheques, este resultado es a consecuencia de que el jefe de
tesorería está infringiendo ciertas normativas de la ley del
sistema nacional de tesorería, así mismo la municipalidad no
cuenta con el MAPRO (Manual de Procedimientos
Administrativos) que es una herramienta de gestión básica para
el desarrollo de las actividades.

137
13 El 65% señala que los recursos financieros transferidos no
están siendo utilizados para el cumplimiento de las metas
establecidas, este resultado es a consecuencia de que no existe
un control interno en todo el proceso administrativo
14 El 60% mencionan que generalmente el jefe de tesorería no
realiza sus actividades eficientemente aplicando las leyes
vigentes. Este resultado es debido a que el jefe de personal de
la municipalidad no se preocupa en realizar capacitaciones
constantes a todo el personal para que estén actualizados y
desarrollen sus actividades con criterio.
15 El 55% señalan que la municipalidad no cumple oportunamente
con el pago de las obligaciones o compromisos contraídos. Este
resultado es a consecuencia de la gestión burocrática y la
demora en los procesos documentarios, así mismo la falta de
compromiso por parte de los trabajadores, la falta de
organización y trabajo en equipo.
16 El 55% mencionan que en la entidad si existe indicios de
malversación de fondos en el manejo de las fuentes de
financiamientos. Este resultado es a consecuencia del
desconocimiento de los fundamentos del control interno.

138
4.3. CONTRASTACIÓN ESTADÍSTICA DE LA HIPÓTESIS
4.3.1. Resultados de Valores de las Variables
Los resultados de los valores de las variables buscan determinar la
correlación directa que existe entre la variable independiente que es
el control interno y la variable dependiente que es la administración
de recursos públicos, para lo cual se ha utilizado la estadística, ya
que esta interviene en la investigación como un técnica eficiente y
valiosa de análisis, a través de su instrumento de trabajo del
Microsoft Excel 2010.
Se ha analizado la covarianza entre las dos variables (Control Interno
y Administración de Recursos Públicos) que se tiene en el presente
trabajo de investigación, ya que es un estadístico indicador, que
evalúa si las puntuaciones de las variables, para verificar si están
relacionadas entre sí. La formulación clásica si se obtiene sobre una
muestra, se designa por la letra "Sxy", ya que está tomada en base
de una muestra de la población. El resultado numérico fluctuará entre
los rangos de +infinito a -infinito. Una covarianza positiva significa
que existe una relación lineal positiva entre las dos variables y
mientras más se aproxima al infinito positivo, más fuerte es la
correlación de las variables. Una covarianza negativa significa que
existe una relación lineal inversa perfecta (negativa) entre las dos
variables y mientras más se aproxima al infinito negativo, será más
débil la correlación de las variables. Una covarianza 0 se interpreta

139
como la no existencia de una relación lineal entre las dos variables
estudiadas.
Se ha analizado la correlación de las variables (Control Interno y
Administración de Recursos Públicos) que trata de establecer la
relación o dependencia que existe entre las dos variables que
intervienen. Es decir, determinar si los cambios en una de las
variables influyen en los cambios de la otra. En caso de que suceda,
diremos que las variables están correlacionadas o que hay
correlación entre ellas.
Para el presente trabajo de investigación nos interesa demostrar la
correlación positiva existente entre ambas variables (Variable
Dependiente – Variable Independiente), pues este tipo de correlación
se da cuando la primera variable sufre alguna variación, la otra
variable sufre la misma variación en el mismo sentido. Por tanto, nos
interesa demostrar que el control interno influye positivamente en la
eficiencia de la administración de recursos públicos y el cumplimiento
de los objetivos y metas de la municipalidad distrital de Pucara
Provincia de Huancayo.
La expresión matemática de esta relación directa se da a través del
coeficiente de correlación lineal que es el cociente entre la
covarianza y el producto de las desviaciones típicas de ambas

140
variables. El coeficiente de correlación lineal es un número real
comprendido entre −1 y 1, si el coeficiente de correlación lineal toma
valores cercanos a −1 la correlación es fuerte e inversa y será tanto
más fuerte cuanto más se aproxime r a −1, si el coeficiente de
correlación lineal toma valores cercanos a 1 la correlación es fuerte y
directa, y será tanto más fuerte cuanto más se aproxime r a 1, si el
coeficiente de correlación lineal toma valores cercanos a 0, la
correlación es débil.
Formula:
Dónde:
Es la covarianza de las variables.

Es la desviación típica o estándar de la variable “x”, que mide
en cuanto se separan los datos.
Es la desviación típica o estándar de la variable “y”, que mide
en cuanto se separan los datos.
4.3.2. Resultado de valores de las variables independiente y
dependiente
En esta parte del trabajo de investigación se ha sometido a
evaluación los resultados de la encuesta aplicada en los 20
encuestados.
141
X1: Control Previo
X2: Control Concurrente
Cuadro 4.17
Resultado de Valores y Promedios-Variable X
Variable: (X) CONTROL INTERNO
VALOR A b C d e
X1 14 8 4 12 42
X2 8 4 2 8 38
Promedio 11.00 6.00 3.00 10.00 40.00
Fuente: Elaboración propia 2014
Y1: Área de Presupuesto.
Y2: Área de Tesorería
Cuadro 4.18
Resultado de Valores y Promedios-Variable Y
Variable: (Y) ADMINISTRACION DE

RECURSOS PUBLICOS
a b C d e
Y1 24 11 3 12 30
Y2 23 18 8 25 26
Promedio 23.50 14.50 5.50 18.50 28.00
4.3.3. Correlación de las Variables
Una correlación es una medida del grado en que dos variables se
encuentran relacionadas. La correlación puede ser positiva o
negativa. Si es positiva, significa que sujetos con altos valores en una
variable tenderán a mostrar altos valores en la otra variable. Si es
negativa, significa que sujetos con altos valores en una variable

142
tenderán a mostrar bajos valores en la otra variable. Si dos variables
están correlacionadas y se conoce la correlación, se tienen bases
para predecir, con mayor o menor exactitud, el valor aproximado que
tendrá un grupo de personas en una variable, sabiendo qué valor
tiene en la otra variable.
Tiene como propósito medir el grado relación que existe entre dos o
más conceptos, categorías o variables, en un contexto particular; los
estudios correlacionales miden las dos o más variables que se
pretende ver si están o no relacionadas en los mismos sujetos y
después se analiza la correlación (Hernández, S. 2006, p.63).
Mediante la ayuda de la estadística se buscó determinar la
correlación directa existe entre la variable independiente que es el
control interno y la variable dependiente que es la Administración de
Recursos Públicos. Para lo cual, se trabajó con la evaluación de los
indicadores de las variables que se han encontrado debidamente
representadas por las preguntas de la encuesta aplicada, a través de
las extensiones de las dimensiones de las variables (Ver el Anexo Nº
03).
a) Correlación de indicadores
En esta parte del trabajo de investigación se realizó la evaluación de
la correlación existente entre los indicadores de las variables de
nuestra hipótesis.
143
Cuadro 4.19
Correlación de los indicadores X1, X2, Y1 e Y2
INDICADORES X1 X2
Y1 0.859122084 0.809137983
Y2 0.653259202 0.596330275
b) Correlación de los promedios de las variables X e Y
X: Control Interno
Y: Administración de Recursos Públicos
Para determinar el grado de correlación de las variables: control
interno y administración de recursos públicos x e y; se ha
elaborado el siguiente cuadro en base a los promedios tomados
de los indicadores X1, X2, Y1 e Y2
Cuadro 4.20
Coeficiente de correlación de las variables X e Y
X Y X.Y X² Y²
22 47 1034 484 2209
12 29 348 144 841
6 11 66 36 121
20 37 740 400 1369
80 56 4480 6400 3136
140 180 6668 7464 7676
Fuente: Elaboración propia
144
1. Hallamos las medias aritméticas de las variables x e y:
x=140/5=28 y=180/5=36
2. Calculamos la covarianza de las variables x e y
Sxy= (6668/5)-28x36
Sxy=325.60
3. Calculamos las desviaciones típicas o estándar de las
variables x e y
ox=(7464/5-(28)2)1/2=26.6233
oy=(7676/5-(36)2)1/2=15.4661
4. Aplicamos la fórmula del coeficiente de correlación lineal:
r =325.60/26.6233x15.4661=0.79076
Luego de aplicar la fórmula para determinar el coeficiente de
correlación se puede afirmar que existe una relación positiva fuerte
entre las variables (control interno y administración de recursos

145
públicos), ya que la covarianza es 325.60, según los datos obtenidos
de la encuesta realizada.
También se puede afirmar que la correlación entre las variables:
control interno y administración de recursos públicos x; y es
directa y fuerte, ya que su valor es 0.79076, siendo muy cercano al
+1, según nos indica los niveles de correlacionalidad. Por
consiguiente se determinó la correlación entre las variables X e Y.
Cuadro 4.21
Resultados de valores promedios-variables X e Y
VALOR A b c d e
PROM. X 11.00 6.00 3.00 10.00 40.00
PROM Y 23.50 14.50 5.50 18.50 28.00
Cuadro 4.22
Correlación de Promedios de las variables X e Y
INDICADORES X
Y 0.790755014
Como resultado de la investigación de la investigación se obtuvo un
coeficiente de correlación entre la variable (X) y la variable (Y) de

146
0.790755014, coeficiente que indica una correlación directa alta
2
según lo indican los niveles de correlacionalidad.
Escala de medición para interpretar el coeficiente de correlación
VALOR SIGNIFICADO
-1 Correlación negativa grande y perfecta
-0,9 a -0,99 Correlación negativa muy alta
-0,7 a -0,89 Correlación negativa alta
-0,4 a -0,69 Correlación negativa moderada
-0,2 a -0,39 Correlación negativa baja
-0,01 a -0,19 Correlación negativa muy baja
0 Correlación nula
0,01 a 0,19 Correlación positiva muy baja
0,2 a 0,39 Correlación positiva baja
0,4 a 0,69 Correlación positiva moderada
0,7 a 0,89 Correlación positiva alta
0,9 a 0,99 Correlación positiva muy alta
1 Correlación positiva grande perfecta
4.4. DISCUSION SOBRE CONSTRATACION ESTADISTICA DE HIPOTESIS
4.4.1.
Contrastación estadística de la hipótesis-prueba de hipótesis
a) Hipótesis Nula y Prueba Inversa
En este punto someteremos a prueba la hipótesis planteada para
lo cual se planteó una hipótesis nula (h0), que vino a ser la
negación de la hipótesis planteada. Es preciso realizar este trabajo
debido a que es la única manera posible de probar la hipótesis
planteada (h1).
2Pino Gotuzzo, Raúl. Metodología de la Investigación, 2006

147
 Hipótesis Alterna (h1)
Plantea infinitas maneras de establecer relaciones entre las
variables.
El control interno influye positivamente en la
administración de recursos públicos y el cumplimiento de
los objetivos y metas de la municipalidad distrital de
pucara provincia de Huancayo
 Hipótesis Nula (h0)
Sostiene que la variable independiente no influye en la
variable dependiente.
El control interno no influye positivamente en la
administración de recursos públicos y el cumplimiento de
los objetivos y metas de la municipalidad distrital de
pucara provincia de Huancayo
b) Nivel de significación
El nivel de significación es el margen de tolerancia aceptable para
establecer los límites dentro de los cuales se debe decidir si los
eventos ocurren por causa del azar o por causas de la intensión.
Es decir es el error que se puede cometer al rechazar la hipótesis
nula siendo verdadera. El problema radica en determinar cuándo

148
un evento se produce por causa del azar o cuándo se produce por
causas de la intención.
Para el presente trabajo de investigación se determinó un Nivel de
Significación del 0.05.
c) Grados de libertad
Los grados de libertad son las posibilidades de libre variación que
tienen las categorías de una variable (a) definitivamente si, (b)
probablemente sí, (c) No sabe/No opina, (d) probablemente no y
(e) Definitivamente no) – 5 posibilidades de variación y 2 variables
X e Y.
gl= (5-1)*(2-1)
gl= 4
2
d) Prueba de Chi-Cuadrado (X )
La prueba de Chi – cuadrado requiere de la comparación de X2
2
hallado con X tabla (valor tabulado de la tabla de valores críticos
de Chi - Cuadrada de la intersección entre el nivel de significación
y los grados de libertad previstos).
Por tanto, si el valor estadístico de la prueba (X2 prueba) es menor
que el valor tabular (X2 tabla), la hipótesis nula (h0) es aceptada,
caso contrario la hipótesis nula (h0) es rechazada.

149
Cuadro 4.23
Frecuencia Obtenida de las variables X e Y
VARIABLE DESCRIPCIÓN A B C D E
X Control interno 22 12 6 20 80
Y Adm Recursos Públicos 47 29 11 37 56
TOTAL 69 41 17 57 136
A b c d e
Frecuencia de X 22 12 6 20 80 140 Suma de
valores observados Y 47 29 11 37 56 180 filas
69 41 17 57 136 320
Suma de Suma de
Columnas total
para calcular todos y cada uno de los valores de la tabla de frecuencia
esperada se realiza:
fe= total columnas (para dicha celda) total fila (para dicha celda)
Suma total
Cuadro 4.24
150
Desarrollo de la Frecuencia Esperada de las variables Xe Y
Variables A B C D E
fe (X) ((69.140)/320) ((41.140)/320) ((17.140)/320) ((57.140)/320) ((136.140)/320)
fe (Y) ((69.180)/320) ((41.180)/320) ((17.180)/320) ((57.180)/320) ((136.180)/320)
Cuadro 4.25
Frecuencia Esperada de las variables X e Y
VARIABLE DESCRIPCION A B C D E
X Control interno 30.187 17.937 7.44 24.94 59.5

Adm Recursos
Y Públicos 38.812 23.062 9.56 32.06 76.5
TOTAL 69 41 17 57 136
Grafico4.26
Comparación de la prueba Chi-cuadrado
F
u
e
n
t
e
:
S
U
A
R
E
Z
,
M
a
r
i
o
,
Inter aprendizaje de Probabilidades y Estadística Inferencial con Excel, Winstats y Graph,

Primera Edición, Ecuador, 2012.
La fórmula de Chi – cuadrada que se empleará es la siguiente:

151
En donde:
Σ =Sumatoria
fo=Frecuencia Obtenida
fe=Frecuencia Esperada
El estadístico Chi – cuadrado también puede ser determinado a
través de la aplicación de Microsoft Excel 2010 mediante la siguiente
fórmula:
2
X Prueba = PRUEBA.CHI.INV (Nivel de Significación, Grados
de Libertad)
2
X Prueba= PRUEBA.CHI.INV (0.002441471, 4)
X2 prueba= 22.230155
El valor de Chi – cuadrado para los datos determinados a través de
2
las 20 personas encuestas es X prueba = 22.230155, que
seguidamente será comparada con el Chi – cuadrado de la tabla de
valores críticos en la ubicación de 4 Grados de Libertad y 0.05 de
Nivel de Significación:
152
X² = (((22- 30,187)²/ 30,187) + ((12- 17,937)²/ 17,937) + ((6 - 7,44)²/ 7,44) +
((20 - 24,94)²/ 24,94) + ((80 - 59,5)²/ 59,5) + ((47- 38,812)²/ 38,812) +
((29 - 23,062)²/ 23,062) + ((11 - 9,56)²/ 9,56) + ((37 - 32,06)²/32,06) +
((56 - 76.5)²/76,5) = 22.2301555
Cuadro 4.27
Prueba de Chi-Cuadrado
Variables A B C D E
((22- 30,187)²/ ((12- 17,937)²/ ((6 - 7,44)²/ ((20 - 24,94)²/ ((80 - 59,5)²/
(X) 30,187) 17,937) 7,44) 24,94) 59,5)
((47- 38,812)²/ ((29 - 23,062)²/ ((11 - 9,56)²/ ((37- 32,06)²/ ((56 - 76,5)²/
(Y) 38,812) 23,062) 9,56) 32,06)) 76,5))
Cuadro 4.28
Prueba de Chi-Cuadrado
VARIABLE DESCRIPCIÓN A B C D E TOTAL

X Control interno 2.22063 1.96537 0.28 0.978 7.06 12.5044625
Y Adm Recursos Públicos 1.72715 1.52862 0.22 0.76 5.49 9.72569302
TOTAL 3.94778 3.494 0.49 1.738 12.6 22.2301555

153
Grafico4.29
Prueba Chi-cuadrado
En el presente trabajo de investigación el valor hallado para Chi –
X2
cuadrado en la tabla es tabla = 18.975 y cómo el valor encontrado
para los valores hallados a través de las 20 personas encuestadas es
2
X prueba = 22.2302 resultando mayor que el valor que aparece en
la tabla de valores críticos de Chi – cuadrado se adopta la decisión
de rechazar la hipótesis nula (h0) que sostiene que el control interno
no influye positivamente en la eficiencia de la administración de
recursos públicos y el cumplimiento de los objetivos y metas de la
Municipalidad Distrital de Pucara Provincia de Huancayo y se debe
aceptar la hipótesis alterna (h1) que sostiene que el control
interno influye positivamente en la eficiencia de la

154
administración de recursos públicos y el cumplimiento de los
objetivos y metas de la Municipalidad Distrital de Pucara
Provincia de Huancayo. Por consiguiente se ha validado la
hipótesis planteada en el presente trabajo de investigación.
4.4.2. Discusión Sobre la Contrastación de la Hipótesis
A. Objetivo e Hipótesis General
a) Objetivo General
Determinar como el control interno influye en la administración
de recursos públicos y el cumplimiento de los objetivos y metas
de la Municipalidad Distrital de Pucara.
a) Hipótesis General
El Control Interno influye positivamente en la administración de
recursos públicos y el cumplimiento de los objetivos y metas de
RESULTADOS
Se determinó que el control interno influye positivamente en
0,790755014 en la administración de recursos públicos y el
cumplimiento de los objetivos y metas de la Municipalidad
Distrital de Pucara provincia de Huancayo, cuando el control
interno es implementado de manera adecuada permitirá ser
utilizado como herramienta de evaluación estratégica que

155
coadyuve a la buena toma de decisiones administrativas,
promoviendo eficiencia y mejora continua en el desarrollo de las
actividades de la Municipalidad Distrital de Pucará.
B. Objetivo e Hipótesis Específicos
a) Objetivo Específicos 1
Analizar como el control previo influye en el área de
Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Pucara provincia de
Huancayo.
a) Hipótesis Especificas 1
El control previo influye positivamente en el área de
Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Pucara provincia de
Huancayo.
RESULTADO
Se determinó que el control previo influye positivamente en
0,859122084 en el área de Presupuesto de la Municipalidad
Distrital de Pucara provincia de Huancayo, cuando el control
previo se lleva a cabo de manera objetiva; observando en forma
crítica, sí se ha respetado las políticas de la organización y que
las deficiencias encontradas sean tomadas en cuenta al
momento de la planificación de las actividades de la
municipalidad con la finalidad de ser superadas.

156
b) Objetivo Específicos 2
Analizar como el control concurrente influye en el área de
tesorería de la Municipalidad distrital de pucara provincia de
Huancayo.
b) Hipótesis Especificas 2
El control concurrente influye positivamente en el área de
tesorería de la Municipalidad Distrital de Pucara.
RESULTADO
Se determinó que el control concurrente influye positivamente
en 0,596330275 en el área de tesorería de la Municipalidad
Distrital de Pucara, el control concurrente se relaciona con la
evaluación del desempeño de las actividades administrativas de
la municipalidad Distrital de Pucara.

157
CONCLUSIONES
1. El control interno influye positivamente en 0,79076 en la administración de
recursos públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara, así mismo; se ha
determinado que el personal de La Municipalidad no aplica adecuadamente
los criterios establecidos del control interno para su operatividad en el
proceso de medir, evaluar, ejecutar y corregir las diversas actividades en la
administración de los Recursos Públicos, lo cual repercute en la no
optimización de los planes establecidos. (Objetivo general)
2. El control previo influye positivamente en 0,859122084 en el área de
presupuesto de los recursos que administra la municipalidad distrital de
Pucara. Así mismo; el titular y los funcionarios públicos de la Municipalidad
no ejecutan un control previo en el manejo adecuado de los diferentes
Recursos Públicos que administra la institución lo cual no permite una
confiabilidad en el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales
(Objetivo específico 01)
3. El control concurrente influye positivamente en 0,596330275 en el área de
tesorería de la municipalidad distrital de Pucara. Por cuanto la entidad
adolece de un control concurrente que permita a que la entidad cuente con
la identificación, análisis, manejo y neutralización de los riesgos de control.
.(objetivo específico 02)

158
RECOMENDACIONES
1. El titular de pliego de la Municipalidad Distrital de Pucara, debe implementar
un sistema de control interno, conforme a la Resolución de Contraloría
General Nº 458-2008-CG con la finalidad de obtener un adecuado resultado
de la eficacia/eficiencia de las operaciones, la fiabilidad de la información
financiera, y el cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables , lo
cual permitirá tener resultados de calidad y el cumplimiento de los objetivos
y metas institucionales (Conclusión 01)
2. El titular de pliego de la Municipalidad Distrital de Pucara que debe de
disponer la aplicación de los resultados sobre el análisis del control previo
en el área de presupuesto, con la finalidad de generar confiabilidad en el
cumplimiento de las metas y objetivos institucionales.(Conclusión 02)
3. El titular de pliego de la Municipalidad Distrital de Pucara debe disponer la
aplicación de los resultados del análisis del control concurrente en el área
de tesorería con la finalidad a que la entidad cuente con la identificación,
análisis, manejo y neutralización de los riesgos de control (Conclusión 03)

159
BIBLIOGRAFIA
1. ALVAREZ Alejandro, y ALVAREZ Juan: Guía de Clasificadores
Presupuestarios. Actualidad Gubernamental .Primera Edición. Lima Perú:
Pacifico Editores S.A.C.; 2013.
2. CHRISTIAN G. Manual de Procedimiento Administrativo General. Primera
edición. Lima Perú: Pacifico Editores; 2013.
3. PRIETO MARLON HORMAZA Prieto, Revista de Tipos de Recursos a
Registrarse en el SIAF-SP al mes de julio y su Redistribución: Actualidad
Gubernamental, Pacifico editores 2013,( Revista N°57).
4. VERA NOVOA Mario, Los ingresos tributarios de las municipalidades.
Revista de Nuevas sanciones pecuniarias a los funcionarios públicos
establecidas por el INDECOPI: Actualidad Gubernamental, Pacifico editores
2014, (Revista N° 66).
5. CLAROS Roberto, El Control Interno Como Herramienta De Gestión y
Evaluación. Lima- Perú: Pacifico Editores S.A.C.; 2012.
6. MANTILLA SAMUEL Alberto. Auditoria. Bogotá-Colombia: Ecoe Ediciones;
2005.
7. PINO GOTUZZO, Raúl. Metodología de la Investigación, 2006
DISPOSITIVOS LEGALES
Ley Orgánica Del Sistema Nacional De Control Y De La Contraloría General
De La República. Ley N° 27785
Ley De Control Interno De Las Entidades Del Estado .Ley N° 28716

160
Ley Marco De La Administración Financiera Del Sector Público. Ley
N°28112
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Ley N° 28411
INTERNET
https://sites.google.com/site/elsistematributariohttp://www.contraloria.gob.
pe/wps/portal/portalcgr/princdispoc
http://www.revistajuridicaonline.com/index.php
http://es.wikipedia.org/wiki/Recurso
http://www.promonegocios.net/administracion/que-es administracion.html
http://www.monografias.com/trabajos/nueva-gestion-publica
http://blog.pucp.edu.pe/item/el-concepto-de-administracion-publica-en-la-
legislacion-peruana
http://www.definicion.mx/recursos-humanos
http://www.definicion.de/recursos-financieros
http://es.slideshare.net/pepelucholuyoluyo
161
ANEXOS
162
ANEXO 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
"CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACION DE RECURSOS PUBLICOS DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA.”
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA

GENERAL. GENERAL. GENERAL. INDEPENDIENTE
1.TIPO DE
¿Cómo el control internoDeterminar como el controlEl Control Interno influye
influye en la interno influye en la positivamente en la X : Control Interno INVESTIGACION
administración de administración de recursos administración de recursos Esta investigación es
recursos públicos de la públicos de la públicos y el cumplimiento DEPENDIENTE
Municipalidad Distrital de Municipalidad Distrital de de los objetivos y metas de del tipo básica o pura,
Pucara? Pucara.” la Municipalidad Distrital de Y:Administración de 2.NIVELDE
Pucara provincia de Recursos Públicos
NVESTIGACION
Huancayo. INDICADOR X
ESPECIFICOS. ESPECIFICOS. ESPECÍFICAS. descriptivo – explicativo
¿Cómo el control previo Analizar como el control El control previo influye X1:Control Previo -correlacional
influye en el área de previo influye en el área de positivamente en el área de
presupuesto de la presupuesto de la presupuesto de la X2:Control Concurrente 3.METODO
Municipalidad Distrital de Municipalidad Distrital de Municipalidad Distrital de INDICADOR Y INVESTIGACION
Pucara? Pucara Pucara a) Método Descriptivo
Y1: Área de Presupuesto
¿Cómo el control Analizar como el control El control concurrente explicativo
concurrente influye en el concurrente influye en el influye positivamente en el Y2: Área de Tesorería
área de tesorería de la área de tesorería de la área de tesorería de la 4. POBLACION
Municipalidad Distrital de Municipalidad Distrital de Municipalidad Distrital de 27 trabajadores.
Pucara? Pucara Pucara
5. MUESTRA
20
163
ANEXO 02
MODELO DE ENCUESTA
CUESTIONARIO PARA DEFINIR LA IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
EN LA ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS PUBLICOS
Estimado Sr. (a) funcionario, servidor publico
El presente cuestionario tiene por objetivo recabar información relativa al
conocimiento sobre la aplicación del control interno. Esta información servirá para
definir la importancia del control interno en la administración de recursos públicos
de la Municipalidad Distrital de Pucara.
Los datos son reservados, anónimos y de exclusiva utilidad para este estudio; por
lo que solicitamos que sus respuestas sean reales y objetivas:
INSTRUCTIVO:
Lea detenidamente los aspectos que se preguntan.
Para contestar las preguntas escriba una (x) en la respuesta que usted crea
conveniente y/o escriba lo que considera adecuado en el espacio indicado.
RESPUESTAS
N° Definiti Probabl No Probabl Definiti
PREGUNTA
vament emente opina emente vament
si si no no
¿En la entidad debe implementarse un sistema de control
1 interno en la administración de recursos públicos de la
Municipalidad Distrital de Pucara?
¿Su entidad aplica el control previo para el cumplimiento de
2
los objetivos institucionales?
¿Sabe usted si los funcionarios y servidores públicos de la
municipalidad aplican con responsabilidad un control previo
3
en la administración de los recursos públicos de la
municipalidad distrital de Pucara?
¿Cree usted que si la entidad no aplica el control previo
4 lograría la eficacia y la eficiencia en las fases del proceso
presupuestario?
¿Conoce usted cuales son los objetivos del control
5 concurrente que se debe aplicar en el área de tesorería de la
municipalidad distrital de Pucara?
¿En la entidad existe un control concurrente en la
6 ejecución financiera del gasto que ejecuta el área
administrativa de la municipalidad distrital de Pucara?
¿En la entidad existe un control concurrente en la ejecución
7 financiera del ingreso que percibe la municipalidad distrital de
Pucara?
8 ¿Sabe usted si existen deficiencias en el proceso de
ejecución presupuestal?
164
¿Los presupuestos se elaboran tomando en cuenta las

9
necesidades de la población?
¿El área de presupuesto y planificación de la municipalidad

10 cuenta con un personal específico para desarrollar las
actividades con eficiencia?
11 ¿La ejecución del gasto presupuestal se realiza tomando

en cuenta el Presupuesto institucional de apertura (PIA)?
¿Considera usted que el personal del área de tesorería de la
12 municipalidad omite ciertos procedimientos

administrativos para el giro de cheques?
13utilizados
¿Los recursos financieros transferidos están siendo
para el cumplimiento de las metas establecidas?
14trasparencia
¿El personal de tesorería realiza sus actividades con
y eficientemente aplicando las leyes vigentes?
15el pago
¿Sabe usted si la municipalidad cumple oportunamente con
de las obligaciones o compromisos contraídos?
16el manejo
En la entidad existe indicios de malversación de fondos en
de las fuentes de financiamientos?
165
ANEXO 03
TABULACIÓN GENERAL DE LAS RESPUESTAS
RESPUESTAS Total de
N°de personas
Indicadore Pregunta Definitivame Probablem no sabe, Probablem Definitivam encuestad
variables s nte si ente si no conoce ente no ente no as
1 8 5 1 2 4 20
2 2 1 1 5 11 20
X1
3 2 1 1 3 13 20
X 4 2 1 1 2 14 20
5 3 2 1 2 12 20
X2 6 2 1 0 3 14 20
7 3 1 1 3 12 20
8 12 4 1 1 2 20
9 4 2 0 3 11 20
Y1
10 3 2 1 4 10 20
11 5 3 1 4 7 20
Y 12 6 4 3 3 4 20
13 4 1 2 6 7 20
Y2 14 4 3 1 7 5 20
15 4 4 1 5 6 20
16 5 6 1 4 4 20
69 41 17 57 136
166
ANEXO 04

POBLACION
MODALIDAD
N° NOMBRE CARGO DE
TRABAJADOR
1 Santiago Navarro Rodríguez Alcalde Interno
2 Segovia Villafuerte Américo Gerente Municipal Interno
3 Cantarín Arroyo Juan Carlos Contador Externo
4 Karen Ureta Seguil Asistente de abastecimiento Interno
5 Poma Huamán Giovanni Mesías Jefe de Abastecimiento Interno
6 Huaricapcha Ermitaño Edgar Bernabé Asesor Legal Externo
7 Sergio Ureta Romero Sub Ger. de Des.Econ. y Social Interno
Jefe de Personal Interno
8 Alvino Vila Díaz
9 Flor De María Cristina Rivas Huamán Registro Civil Interno
Guardián Nocturno Interno
10 Vila Inozon Humberto
Chofer de la Municipalidad Interno
11 Delzo Ureta Sandro Jefa De Tesorería y
12 Medina Ponce Magaly Presupuesto Interno
13 Castillón Laveriano Roger William Personal de Limpieza Interno
14 Vidal Miranda Carlos Basilio Personal de Limpieza Interno
15 Granados Gutiérrez Norma Rosalinda Secretaria General Interno
16 Laurente Jesús Celia Mercedes Encargada de Almacén Interno
17 Ospina Romero Darío Asistente de Sub.Ger.Des.
Urbano y Rural Interno
18 Vila Ramos Benjamín
Técnico Forestal Interno
19 Vila Santos Elsa
Encargada de Casa de la
20 Quiroz Javier Rocío Janet Cultura Interno
21 Melgar Lazo Carlos Fernando Asistente de Tesorería Interno
22 Gutiérrez Huaraca Gisela Katia Sub Ger. de Des. Urb. Y Rural Interno
23 Rojas Romero Rosmery Programa Vaso de Leche Interno
24 Evangelista Carhuamaca Javier Encargada de La Biblioteca Interno
Chofer de la Maquinaria
25 Yalopoma Paitan Arturo
Pesada Interno
26 Laveriano Balbín Macario Eusebio Parques y Jardines Interno
27 Agustín Caracuzma Merici Liz Parques y Jardines Interno
Encargada de Rentas Interno
167
ANEXO 05

MUESTRA ALEATORIA
MODALIDAD DE
N° NOMBRE CARGO TRABAJADOR
Segovia Villafuerte
1 Américo Gerente Municipal Interno
Cantarín Arroyo Juan Contador Externo
2 Carlos
3 Karen Ureta Seguil Asistente de abastecimiento Interno
Poma Huamán
4
Giovanni Mesías Jefe de Abastecimiento Interno
5 Sergio Ureta Romero Sub Ger. de Des.Econ. y Interno
6 Alvino Vila Díaz Social Jefe de Personal Interno
7 Flor De María Cristina
Rivas Huamán Registro Civil Interno
8 Vila Inozon Humberto Guardián Nocturno Interno
9 Delzo Ureta Sandro Chofer de la Municipalidad Interno
10
Jefa De Tesorería y
Medina Ponce Magaly Presupuesto Secretaria Interno
11 Granados Gutiérrez Norma
General Encargada de Interno
Rosalinda
12 Laurente Jesús Celia Almacén
Mercedes Interno
13 Asistente de Sub.Ger.Des.
Ospina Romero Darío Interno
Urbano y Rural
14 Vila Santos Elsa Encargada de Casa de
la Cultura Interno
15 Quiroz Javier Rocío Janet Asistente de Tesorería Interno
16 Melgar Lazo
Carlos Fernando Sub Ger. de Des. Urb. Y Rural Interno
17
Gutiérrez Huaraca
Gisela Katia Programa Vaso de Leche Interno
18 Rojas Romero Rosmery Encargada de La Biblioteca Interno
19 Evangelista Carhuamaca Chofer de la
Javier Maquinaria Pesada Interno
20 Agustín Caracuzma Merici
Liz Encargada de Rentas Interno

Tesis de Pucara

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Tesis de Pucara

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

i

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU

"CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACION

PRESENTADA POR LA BACHILLER

MEDINA PONCE MARICRUZ ARACELY

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CPC.CIPRIANO BASUALDO QUIQUIA

Al CPC. Cipriano Basualdo Quiquia, quien asesoro

La presente tesis titulada "Control Interno en la Administración de Recursos

Públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara “se inició con la identificación de

que gran parte de las municipalidades distritales tiene la falta de cultura

organizacional, de mejora continua, debido a que no manejan control interno para

resultados con oportunidad. Conllevando por esta razón a formular la siguiente

interrogante ¿Cómo el control interno influye en la administración de recursos

públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara provincia de Huancayo?

Ante esta situación como respuesta a la problemática planteada se propone como

solución la siguiente hipótesis. El Control Interno influye positivamente en la

administración de recursos públicos y el cumplimiento de los objetivos y metas de

la Municipalidad Distrital de Pucara provincia de Huancayo.

Para efecto la presente tesis se ha orientado al cumplimiento del siguiente

objetivo.Determinar como el control interno influye en la administración de recursos

públicos y el cumplimiento de las metas y objetivos de la Municipalidad Distrital de

Como conclusión principal, el control interno influye positivamente en la

administración de recursos públicos de la Municipalidad Distrital de Pucara, cuando

el cumplimiento de la eficacia/eficiencia de las operaciones, la fiabilidad de la

información financiera, y el cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

En la parte metodológica se explica que la presente tesis, es de tipo de

investigación básica, el nivel de investigación es el descriptivo – explicativo

(correlacional), así mismo el método de investigación es descriptivo - explicativo

Las técnicas de investigación estuvieron relacionados en la recopilación,

tabulación, tratamiento y análisis de los datos. La población y la muestra se han

segmentado en los diferentes niveles de la estructura organizacional de la

Municipalidad Distrital de Pucara.

PALABRAS CLAVES: Control interno – administración de recursos públicos de la

Municipalidad Distrital de Pucara.

En este contexto el presente trabajo de investigación titulado "CONTROL

INTERNO EN LA ADMINISTRACION DE RECURSOS PUBLICOS DE LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PUCARA” cuyo objetivo está orientado en

determinar como el control interno influye en la administración de recursos públicos

y el cumplimiento de los objetivos y metas de la Municipalidad Distrital de Pucara.

Si las municipalidades distritales de la provincia de Huancayo, aun no logran

eficiencia en la administración de recursos públicos, es porque no son capaces de

operaciones administrativas, promoviendo y optimizando la eficacia, trasparencia y

economía de las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios

Para llegar a solucionar la problemática y alcanzar las pautas de una solución, el

trabajo se ha organizado de la manera siguiente;

CAPITULO I Marco Metodológico De La Investigación, en el presente se expone la,

formulación del problema, objetivos, hipótesis, variables, métodos, técnicas de

investigación, la población y muestra.

CAPITULO II Municipalidad Distrital de Pucara, este capítulo está referido al

estudio de la entidad, reseña histórica, características, organización, objetivos,

estructura organizacional, fuentes de financiamiento.

CAPITULO III Control Interno en la Administración de Recursos Públicos,

exponemos el marco teórico sobre la variable dependiente y variable

independiente, teniendo en cuenta bibliografías importantes actualizadas de

autores nacionales que constituyeron la base de nuestra investigación.

CAPITULO IV Resultado de la investigación con un enfoque estadístico, con la

presentación de resultados, discusión de resultados, contrastación estadística de

MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN

1.1. Planteamiento y Formulación del Problema 14

1.1.1 Descripción de la Realidad Problemática 14

1.1.2 Formulación del Problema 18

1.1.2.1 Problema General 18

1.1.2.2 Problema Especifico 18