Caso 8: La Princesita SAC

Precio de venta promedio (S/.) 56.00

Venta (en unidades) Enero Febrero Marzo

Lima 1
67,500 64,000 70,500
Ica 2
80,000 89,500 86,000
Piura 3
35,000 41,000 29,500
Tumbes 4
101,000 97,500 112,000
Arequipa 5
91,500 87,500 110,500

Inventarios deseados de productos terminados (unidades)

1ro. de enero (costo de S/.9,618,550)
204,650
31 de enero
201,500
28 de febrero
195,900
31 de marzo
206,100

Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada.
Costo de los materiales directos por unidad (S/.) 44.00

Inventario final deseado de materiales directos: 55% de la producción del mes siguiente.

Producción, abril (unidades)

216,710

Las horas estimadas de MOD y el costo de la MOD por hora para terminar una unidad difiere cada
mes, debido a la diversa disponibilidad de trabajadores capacitados, como sigue:

Mes Horas/unid S/. x hora

Enero 0.834409 3.595359
Febrero 0.830115 3.613957
Marzo 0.856078 3.504352

Tasa de aplicación de GIF variables por hora de MOD:

Detalle S/.
MO indirecta 0.50
Impuesto sobre plla. 0.20
Mantenimiento 0.25
Calefacción y luz 0.05
Energía 0.10
Varios 0.02
Gastos de venta variables como un % del total de ventas en
soles:

Detalle %
Comisiones 0.04%
Viajes 0.02%
Publicidad 0.03%
Malas deudas 0.01%
Costos y gastos fijos por mes:

Detalle S/. C. costos

Sueldos (ventas)
3,400
Sueldos (oficinas)
650
Sueldos
(ejecutivos) 2,800
Depreciación Fábrica
2,500
Impuestos Administ.
250
Seguros Administ.
500
Impuestos Fábrica
1,000
Seguros
700
Materiales
indirectos 1,500
M. O. indirecta
700
Supervisión
950
Mantenimiento
600
Calefacción y luz
400
Energía
350

Suponga que:

Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se devengan

Los materiales directos se pagan cuando se reciben
El 80% de la ventas del mes se hacen en efectivo, el 20% al mes siguiente
Los I. Renta y P. trabajadores estimados se pagan cuando se devengan
El saldo de caja al 1ro. de enero es de (S/.)
300,000

Preparar los siguiente presupuestos para el primer trimestre:

a. Venta en unidades y soles

b. Producción
c. Compra de materiales directos
d. Consumo de materiales directos
e. Mano de obra directa
f. Costos indirectos de fabricación
g. Costos de los artículos vendidos
h. Gastos de venta
i. Gastos administrativos
j. Estado de ganancias y pérdidas presupuestado, suponiendo que la tasa de impuesto a la renta
es 30% y la participación de los trabajadores es de 5%.
k. Flujo de caja

Anexos del Análisis Previo

Venta (en
Enero Febrero Marzo
unidades)
Lima
67,500 64,000 70,500
Ica
80,000 89,500 86,000
Piura
35,000 41,000 29,500
Tumbes
101,000 97,500 112,000
Arequipa
91,500 87,500 110,500
Total
375,000 379,500 408,500

Inventario de Productos terminados - Producción

Inventarios deseados de productos terminados (unidades)

1ro. de enero (costo de S/.9,618,550)

204,650
31 de enero
201,500
28 de febrero
195,900
31 de marzo
206,100

Costo Unit PT 47

Costo de Mano de Obra

Mes Horas/unid S/. x hora
Enero 0.834409 3.595359
Febrero 0.830115 3.613957
Marzo 0.856078 3.504352

Costos Indirectos de fabricación

Detalle S/.
MO indirecta 0.50
Impuesto sobre plla. 0.20
Mantenimiento 0.25
Calefacción y luz 0.05
Energía 0.10
Varios 0.02
Total CIF Unit 1.12
 Producción en el Periodo= Traslado de PT-Inv. Inicial+Inv. Final

Enero Febrero Marzo

Inv. Inicial 204,650 201,500 195,900
inv. Final 201,500 195,900 206,100
Traslado x Vtas 375,000 379,500 408,500
Producción 371,850 373,900 418,700

a) Presupuesto de Venta en unidades y soles

Enero Febrero Marzo Trimestre

Unidades a Vender 375,000 379,500 408,500 1,163,000
Precio Unitario Prom (S/.) 56 56 56
Total Venta en S/. 21,000,000 21,252,000 22,876,000 65,128,000

b) Presupuesto de Producción

Enero Febrero Marzo Trimestre

Unidades a Producir 371,850 373,900 418,700 1,164,450
MP Necesarias x unid 371,850 373,900 418,700 1,164,450
Mat. Directos Costo unit 44.00 44.00 44.00
Costo Total MD 16,361,400 16,451,600 18,422,800 51,235,800
Horas hombre 310,275 310,380 358,440 979,095
Mano de Obra
Costo / h 3.5954 3.6140 3.5044
Directa
Costo MOD 1,115,550 1,121,700 1,256,099 3,493,349
Costos Cantidad(h hombre.) 310,275 310,380 358,440
indirectos de Costo Unit. 1.1200 1.1200 1.1200
fabricación Total CIF 347,508 347,626 401,453 1,096,586
Total General 17,824,458 17,920,926 20,080,352 55,825,736

Inventario Final Deseado 55% de la producción del mes siguiente

c) Presupuesto de Compra de Materiales Directos

Kardex Enero Febrero Marzo Trimestre

Inventario Inicial 204,518 205,645 230,285 640,448
Consumo 371,850 373,900 418,700 1,164,450
Inventario Final 205,645 230,285 119,191 555,121
Compras 372,978 398,540 307,606 1,079,123

Compras presupuestadas

Enero Febrero Marzo Trimestre

Total Unid. Deseadas 372,978 398,540 307,606 1,079,123
Costo U. Mat. Dir. 44 44 44
Total Costo Compra MD(S/.) 17,535,760
16,411,010 13,534,642 47,481,412

d) Presupuesto de Consumo de Materiales Directos

Enero Febrero Marzo Trimestre

Unidades a Vender 371,850 373,900 418,700 1,164,450
Cantidad MD 371,850 373,900 418,700 1,164,450
Costo U. MD 44 44 44
 Total Consumo MD 16,451,600
16,361,400 18,422,800 51,235,800

e) Presupuesto de Mano de Obra Directa

Enero Febrero Marzo Trimestre

Unidades a Producir 373,900.00 1,164,450
371,850.00 418,700.00
Cantidad MOD 310,380.00 979,095
310,274.99 358,439.86
Costo MOD / h 3.595359 3.613957 3.504352
Costo Total 1,121,699.97
1,115,549.97 1,256,099.44 3,493,349.37

f) Presupuesto Costos Indirectos de fabricación

Enero Febrero Marzo Trimestre

Cantidad(h hombre.) 310,275 310,380 358,440 979,095
MO indirecta 0.5 0.5 0.5
Impuesto sobre plla. 0.2 0.2 0.2
Mantenimiento 0.25 0.25 0.25
Calefacción y luz 0.05 0.05 0.05
Energía 0.1 0.1 0.1
Varios 0.02 0.02 0.02
Total costo CIF x h/Hombre 1.12 1.12 1.12
Total Costo CIF (S/.) 347,625.60 1,096,586
347,507.99 401,452.64
g) Presupuesto de Costo de los artículos vendidos

Enero Febrero Marzo Trimestre

Costo Total MD 16,361,400 16,451,600 18,422,800
51,235,800
Costo MOD 1115549.966 1121699.968 1256099.435 3,493,349
Total CIF 347507.985 347625.5983 401452.6416 1,096,586
Costos Fijos 7,600 7,600 7,600 22,800
Costo Total Producción 17,832,058 17,928,526 20,087,952
55,848,536
Cantidad Producida 371,850 373,900 418,700 1,164,450
Costo Unitario Producción 47.95 47.95 47.98 47.96
Cantidad Artículos Vendidos 375,000 379,500 408,500 1,163,000
Costo Artículos Vendidos 17,983,116.13 19,598,587.11
18,197,045.87 55,778,991.71

h) Presupesto Gastos de Venta

Enero Febrero Marzo Trimestre

Sueldos (ventas) 10,200

3,400 3,400 3,400
Seguros 2,100
700 700 700
Calefacción y luz
600
(50% del total) 200 200 200
Total 4,300 4,300 4,300 12,900

i) Presupuesto de Gastos Administrativos

Enero Febrero Marzo Trimestre

Sueldos (oficinas) 1,950

650 650 650
 Sueldos (ejecutivos) 8,400
2,800 2,800 2,800
Impuestos 750
250 250 250
Seguros 1,500
500 500 500
Calefacción y luz
600
(50% del total) 200 200 200
Total 4,400 4,400 4,400 13,200

j) ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PRESUPUESTADO

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PRESUPUESTADO

Expresado en Nuevos Soles (S/.)

Enero Febrero Marzo Trimestre
Ingreso de ventas 21,252,000
21,000,000 22,876,000 65,128,000
Costo de ventas 18,197,046
17,983,116 19,598,587 55,778,749

Utilidad bruta 9,349,251

3,016,884 3,054,954 3,277,413

Gastos de admnistración 4,400 4,400 4,400 13,200

Gastos de ventas 4,300 4,300 4,300 12,900

Utilidad operativa 9,323,151

3,008,184 3,046,254 3,268,713

Gastos financieros - - - -
Ingresos financieros - - - -

Utilidad antes de impuestos 9,323,151

3,008,184 3,046,254 3,268,713

Participaciones 150,409 152,313 163,436 466,158

Impuesto a la renta 857,332 868,182 931,583 2,657,098

Utilidad neta 6,199,895

2,000,442 2,025,759 2,173,694

k) FLUJO DE CAJA

Contado 80%
Crédito 1 mes 20%

Presupuesto de cuentas por cobrar

Enero Febrero Marzo Trimestre

Ventas al contado 17,001,600
16,800,000 18,300,800 52,102,400
Ventas al crédito (30 días) 4,250,400 4,575,200
4,200,000 13,025,600
TOTAL 21,252,000
21,000,000 22,876,000 65,128,000

Presupuesto de pagos
 Enero Febrero Marzo Trimestre
MATERIALES DIRECTOS 17,535,760
16,411,010 13,534,642 47,481,412
MANO DE OBRA DIRECTA 1,121,700 1,256,099 3,493,349
1,115,550
CIF 347,626 401,453 1,096,586
347,508
GASTOS FIJOS DE
4,100 4,100 12,300
PRODUCCIÓN 4,100
GTOS DE FABRICACIÓN 19,009,186
17,878,168 15,196,294 52,083,648
GTOS DE VENTAS 4,300 4,300 12,900
4,300
GTOS ADMINISTRATIVOS 4,400 4,400 13,200
4,400
TOTAL DESEMBOLSOS 19,017,886
17,886,868 15,204,994 52,109,748

Flujo de Caja Proyectado (Presupuesto de efectivo)

Enero Febrero Marzo Trimestre

-
Saldo Inicial de caja
300,000 787,867.95 1,393,846.48
Ventas Proyectadas Contado 17,001,600
16,800,000 18,300,800 52,102,400.00
Cuentas por cobrar 4,200,000 4,250,400
8,450,400.00
TOTAL INGRESO EN EFECTIVO 20,413,732
17,100,000 23,945,046 61,458,778.53

Gastos de fabricación
17,878,167.95 19,010,185.57 15,197,294.08 52,085,647.59
Gastos de adm. y de ventas 8,450 8,450 25,350.00
8,450
Pago de impuestos 1,250 1,250 3,750.00
1,250
TOTAL EGRESO EN EFECTIVO
17,887,867.95 19,019,885.57 15,206,994.08 52,114,747.59

-
FLUJO NETO ECONÓMICO 1,393,846.48
787,867.95 8,738,052.41 9,344,030.94