Prototipo Informe Control Interno Empresas Comerciales

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE

INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS COMERCIALES
DE FERRETERÍA DEL PERÚ CASO: FERRETERÍA
KAHE S.A.C. TRUJILLO, 2016.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTOR
Br. MARCO ANTONIO HERNÁNDEZ MUÑOZ
ASESORA
Mgtr. HAYDEE ROXANA ALVARADO LAVADO DE ARROYO
TRUJILLO-PERÚ
2017
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE
CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS COMERCIALES
DE FERRETERÍA DEL PERÚ CASO: FERRETERÍA
KAHE S.A.C. TRUJILLO, 2016.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTOR
Br. MARCO ANTONIO HERNÁNDEZ MUÑOZ
ASESORA
Mgtr. HAYDEE ROXANA ALVARADO LAVADO DE ARROYO
TRUJILLO-PERÚ
2017
1. TÍTULO

INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE
FERRETERÍA DEL PERÚ CASO: FERRETERÍA KAHE S.A.C.
TRUJILLO, 2016.
i
2. JURADO EVALUADOR
Dr. Marino Celedonio Reyes Ponte

Presidente
Mgtr. Jhimy Franklin Uriol Gonzales

Secretario
Mgtr. Edwin Alberto Arroyo Rosales

Miembro
Mgtr. Haydee Roxana Alvarado Lavado de Arroyo

Asesora
ii
3. AGRADECIMIENTO
A Dios por ser el artífice de
este sueño, por su ayuda y
provisión y a todas las
personas involucradas para
que se concrete este anhelo.
iii
4. DEDICATORIA
A mi Esposa por su amor,
confianza y ser mi apoyo en
cada reto que emprendo.
A mis amadas hijas Karolina
y Kimberly, que son mi
fuerza para seguir adelante y
demostrarles que siempre se
puede alcanzar nuestros
sueños.
iv
5. RESUMEN
El presente informe de investigación ha sido elaborado con el objetivo de realizar una
investigación sobre La Caracterización del Control Interno de Inventarios, demostrar que
es necesario contar con esta herramienta fundamental para todo tipo de empresas, la cual va
a contribuir de manera positiva y que permitirá a las demás empresas comerciales dedicadas
al rubro de ferreterías a que puedan tener un conocimiento de cuán importante es contar con
un sistema de control de inventarios, esto permitirá tener un adecuado uso y aplicación de
los recursos; así mismo predecir cómo afectaría el mal uso de ellos. La investigación fue
descriptiva porque el estudio se ha limitado a describir las principales características de las
variables complementarias y para ello se realizó un cuestionario de 20 preguntas a los
directivos y trabajadores de la empresa, aplicadas mediante la técnica de la encuesta
obteniéndose óptimos resultados para poder hacer la investigación respectiva .
Mediante el presente informe de investigación verificamos lo importante que es un Sistema
de control interno de inventarios en las empresas del rubro de ferretería; así mismo es
importante crear conciencia en los empresarios y ejecutivos sobre la necesidad de mejorar el
control y verificación de los inventarios y conocer los resultados de la empresa que pueden
ser positivos y provechosos para el crecimiento de la misma.
Finalmente se concluye que esta investigación pretende demostrar, que por medio un sistema
de control interno de inventarios se logrará resultados positivos que nos ayudara a mejorar
la estabilidad de la empresa, así mismo mejorar los resultados en el aspecto financiero y así
poder tener una guía para poder proyectar las estrategias económicas en el futuro de la
empresa.
Palabras Clave: Control interno, Inventarios y Empresas Comerciales.
v
6. ABSTRACT
This research report has been prepared with the objective of conducting a research on the
Characterization of Internal Inventory Control, showing that it is necessary to have this
fundamental tool for all types of companies, which will contribute positively and that will
allow To the other commercial companies dedicated to the item of hardware stores that can
have a knowledge of how important it is to have an inventory control system, this will allow
to have an adequate use and application of the resources; And to predict how it would affect
their misuse. The research was descriptive because the study was limited to describe the
main characteristics of the complementary variables and for that a questionnaire of 20
questions was made to the managers and workers of the company, applied by the technique
of the survey obtaining excellent results to be able to Do the respective research.
Through this research report we verified the importance of an internal inventory control
system in the hardware companies; It is also important to create awareness in the
businessmen and executives about the need to improve the control and verification of
inventories and know the results of the company that can be positive and profitable for the
growth of it.
Finally, it is concluded that this research aims to demonstrate that, through an internal
inventory control system, positive results will be achieved that will help us to improve the
company's stability, as well as improve the financial results so that we can have a guide for
To be able to project the economic strategies in the future of the company.
Key Words: Internal Control, Inventories and Business Enterprises.
vi
7. CONTENIDO
1. TÍTULO.................................................................................................................................. i
2. JURADO EVALUADOR ..................................................................................................... ii
3. AGRADECIMIENTO ......................................................................................................... iii
4. DEDICATORIA .................................................................................................................. iv
5. RESUMEN ............................................................................................................................ v
6. ABSTRACT ......................................................................................................................... vi
7. CONTENIDO ...................................................................................................................... vii
ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................................. ix
ÍNDICE DE GRÁFICOS ......................................................................................................... x
I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 11
II. REVISIÓN DE LITERATURA ........................................................................................ 18
2.1. ANTECEDENTES ..................................................................................................... 18
2.1.1. Antecedentes Internacionales. ............................................................. 18
2.1.2. Antecedentes Nacionales:...................................................................... 20
2.1.3. Antecedentes Locales: .......................................................................... 25
2.2. BASES TEÓRICAS DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................... 28
2.2.1 MARCO TEÓRICO .......................................................................................... 28
2.2.1.1 Control Interno ...................................................................................... 28
A. Importancias del control interno...................................................... 28
B. Principios de control Interno ............................................................ 30
C. Componentes del Control Interno: .................................................. 32
D. Elementos del Control Interno: ........................................................ 34
E. Objetivos De Control Interno: .......................................................... 35
F. Tipos De Control Interno: ................................................................. 36
2.2.1.2 INVENTARIOS: .................................................................................... 37
A. Definición. …….. ............................................................................... 37
B. Control De Inventarios...................................................................... 37
C. Modelos De Inventarios. ................................................................... 38
D. Tipos De Inventarios. ........................................................................ 38
E. Clasificación De Inventarios Según Su Función. ............................. 40
F. Valuación De Inventarios. ................................................................. 41
G. Métodos De Control De Calidad De Los Inventarios. .................... 43
2.2.1.3. Datos Informativos De La Empresa: ................................................... 44
2.2.2. Marco Conceptual. ........................................................................................... 46
vii
III. Hipótesis de la investigación: ........................................................................................... 48
IV. METODOLOGÍA. ........................................................................................................... 49
4.1 Tipo de investigación. ................................................................................................. 49
4.2 Nivel de la investigación de la tesis ............................................................................ 49
4.3 Diseño de la investigación ........................................................................................... 49
4.4 Población y muestra.................................................................................................... 50
4.4.1 Población ............................................................................................................ 50
4.4.2 La Muestra ........................................................................................................ 50
4.5 Definición Y Operacionalización De Variables: ...................................................... 51
4.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ..................................................... 52
4.6.1 Técnicas: ............................................................................................................ 52
4.6.2 Instrumentos: .................................................................................................... 52
4.7 Plan de análisis. .......................................................................................................... 53
4.8 Matriz de Consistencia ............................................................................................. 54
V. Resultados........................................................................................................................... 56
5.1 Resultados……..……………………………………………………………………………………………………….56
5.2 Análisis de Resultados............................................................................................... 82
VI. CONCLUSIONES ............................................................................................................ 92
VII. RECOMENDACIONES. ................................................................................................ 96
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS................................................................................... 97
Referencias Bibliográficas ...................................................................................................... 97
ANEXOS ............................................................................................................................... 100
viii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Requiere de un Sistema de Control Interno ................................................................. 60
Tabla 2 Que es un Sistema de Control Interno ......................................................................... 61
Tabla 3 Responsable de los inventarios .................................................................................... 62
Tabla 4 Los inventarios están protegidos ................................................................................. 63
Tabla 5 Las compras se requieren por almacén ........................................................................ 64
Tabla 6 Informes de Almacén................................................................................................... 65
Tabla 7 Se practican inventarios físicos totales ........................................................................ 66
Tabla 8 Interrupción de Artículos ............................................................................................. 67
Tabla 9 Se acomodan para su conteo........................................................................................ 68
Tabla 10 Señalan la mercadería en mal estado ......................................................................... 69
Tabla 11 Acceso al Almacén .................................................................................................... 70
Tabla 12 Rotulación con códigos ............................................................................................ 71
Tabla 13 Se Autoriza La Salida De Mercadería Del Almacén ................................................. 72
Tabla 14 Personas Ajenas Hacen Recuentos Físicos De Los Inventarios ................................ 73
Tabla 15 Los Informes Son Revisados Por Personal De Contabilidad .................................... 74
Tabla 16 Son Verificadas Las Facturas De Compra ................................................................. 75
Tabla 17 Son registradas las facturas al recibirlas .................................................................... 76
Tabla 18 Se Notifica Las Mercaderías Faltantes a departamento de Contabilidad .................. 77
Tabla 19 Es Importante Un Control De Inventarios ................................................................. 78
Tabla 20 El Personal Es Capacitado ......................................................................................... 79
ix
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Grafico 1 Requiere de un Sistema de Control Interno .............................................................. 60
Grafico 2 ¿Que es un Sistema de Control Interno? ................................................................. 61
Grafico 3 Responsable De Los Inventarios .............................................................................. 62
Grafico 4 Los inventarios están protegidos .............................................................................. 63
Grafico 5 Las compras se requieren por almacén ..................................................................... 64
Grafico 6 Informes de Almacén ............................................................................................... 65
Grafico 7 Se practican inventarios físicos totales ..................................................................... 66
Grafico 8 Se practican inventarios físicos totales ..................................................................... 67
Grafico 9 Se acomodan las existencias para su conteo............................................................. 68
Grafico 10 Señalan la mercadería en mal estado ...................................................................... 69
Grafico 11 Acceso al Almacén ................................................................................................. 70
Grafico 12 Rotulación con códigos .......................................................................................... 71
Grafico 13 Se Autoriza La Salida De Mercadería Del Almacén .............................................. 72
Grafico 14 Personas Ajenas Hacen Recuentos Físicos De Los Inventarios ............................. 73
Grafico 15 Los Informes Son Revisados Por Personal De Contabilidad ................................. 74
Grafico 16 Son Verificadas Las Facturas De Compra.............................................................. 75
Grafico 17 Son registradas las facturas al recibirlas ................................................................. 76
Grafico 18 Se Notifica Las Mercaderías Faltantes a departamento de Contabilidad ............... 77
Grafico 19 Es Importante Un Control De Inventarios .............................................................. 78
Grafico 20 El Personal Es Capacitado ...................................................................................... 79
x
I. INTRODUCCIÓN
El presente proyecto de investigación titulado “CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL
INTERNO DE INVENTARIOS DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DE
FERRETERÍA DEL PERÚ CASO: FERRETERÍA KAHE SAC. TRUJILLO, 2016”.
El control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa,
es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración,
entre otras son regidas por el control interno” (ROMERO, 1997).
“El control interno es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia y demás personal
de la entidad, basado en el establecimiento de estrategias para toda la empresa, diseñadas
para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad. (Kirschenbaum, 2004).
El presente proyecto de investigación tendrá como contenido: el título, introducción,
planeamiento de la investigación, marco teórico y conceptual , metodología en donde se
tratará el enunciado del problema; objetivo general y objetivos específicos, hipótesis, tipo y
nivel de investigación. Finalmente, estarán las referencias bibliográficas y los anexos, que se
utilizaron para recabar la información correspondiente a los objetivos específicos del
proyecto de investigación.
La preocupación que existe sobre las empresas privadas es el manejo del control interno,
últimamente se ha podido que grandes y medianas empresas que de la noche a la mañana ya
no lo eran. Algunas empresas quebradas, otras en reestructuración y otras declaradas como
insolventes. Frente a estos hechos las interrogantes que nos planteamos es si acaso los hechos
mencionados no son previsibles, si los estados financieros no son un parámetro de medición
o es que el patrimonio se puede observar y desaparecer de la noche a la mañana y las empresas
11
pueden decir hasta aquí llegamos; y además, dónde quedan las auditorías externas con dicta-
menes limpios o salvedades.
Cuando uno analiza esta problemática se piensa en la importancia que tiene el control interno
A efectos de que pueda permitir que la empresa subsista y desarrolle. Como ejemplo tenemos
las quiebras del Banco de la República, Banco Nuevo Mundo, los grandes consorcios de
empresas papeleras, empresas constructoras, etc.
(Ramón, 2004) pág. 81.
El sector de ferreterías y su desarrollo están ligados directamente con el comportamiento del
sector de la construcción, sin embargo hay que distinguir claramente las existencia de dos
"lados" del mercado ferretero: Un lado formal, que opera de manera correcta con marcas y
fabricantes reconocidos y bajo una estructura empresarial dentro del ordenamiento legal,
también hay otro lado que escapa de los ámbitos formales y que "roban" mucho espacio al
comerciante formal.
Este sector denominado ferretero, cuenta igualmente con dos canales de distribución masiva,
no de ellos es el canal tradicional, compuesto por las ferreterías, bodegas, mercados, campos
feriales (clusters) y distribuidores ferreteros mayoristas. Por el otro lado tenemos al canal
moderno o retail, cubierto por los grandes almacenes detallistas con operadores como
Promart, Sodimac, Home Center entre los principales y otros de acabados del hogar mucho
más especializados en determinados productos.
Existen más de 2.500 ferreterías en Lima y superan este número las existentes en provincias
(existen más de 6.000 negocios de ferretería registrados al 2014), dentro de la distribución
de consumo masivo ferretero, tenemos cluster donde se han concentrado los campos feriales.
12
En el mercado ferretero (todos los canales de distribución) mueven más de U$ 6.000 millones
al años (mercado formal), por ejemplo Sodimac, facturaba más de U$ 500 millones en
ingresos al 2013. El mercado informal se estima en un movimiento de unos U$ 2.500
millones anuales.
Asimismo el mercado ferretero cuenta con suministro local de muy alta calidad para
productos como cables y conductores, abrasivos, químicos industriales, accesorios de
embellecimiento del hogar, cemento, fierros de construcción, pinturas y otros, que ya han
alcanzado un grado de industrialización con calidad de exportación inclusive.
(Pareja, 2015)
La elaboración de un sistema de control interno tiene como soporte las herramientas de
auditoria tales como son: cuestionarios de control interno, narrativas, flujo de diagramación,
todo esto basado en los cinco componentes de control interno, obteniendo cono resultados
las debilidades que se deben corregir para una mejor administración del negocio.
(Ambuludi, 2011)
Al hacer un análisis de la situación que involucran todos los factores es de vital importancia
que las empresas comerciales cuenten o apliquen de una forma correcta el control interno de
inventarios ya que podemos apreciar que es de suma importancia para que las empresas
comerciales tengas de una forma real, eficaz y eficiente el control de sus existencias,
permitiéndoles realizar sus actividades de una manera correcta ante la demanda de los
consumidores.
13
Un buen control interno de inventarios ayuda a los dueños o gerencia a tener seguridad
razonable además que los diferentes departamentos cumplen sus funciones, también ayuda a
obtener información financiera de forma rápida y confiable. Además ayuda a formar un buen
trabajo en equipo y por consiguiente mayor rendimiento, tanto en las actividades laborales
del personal, como de la empresa.
(Alvarado, 2004).
Es así que en la empresa comercial Ferretería KAHE SAC. se pudo identificar los problemas
ya que no cuenta con un sistema de control interno de inventarios y se viene realizando de
una manera empírica sin tener un orden en el registro de los productos que adquieren y que
no se hace su registro de manera oportuna lo cual no permite tener un control de sus
inventarios en forma real.
Esto ha llevado a la empresa a sufrir pérdidas de existencias sin llegar a determinar cuál es
el motivo ya que no se puede apreciar si se registró en el momento que ingresaron los
productos de manera correcta ocasionado malestar entre el personal administrativo y los de
ventas motivando que se dejar de vender ya que en el registro virtual se considera una
cantidad y en el físico es otra, se compra más mercadería del mismo producto a solicitud de
los clientes y esto porque el reporte de stock de mercadería no es el correcto generando así
que los precios sean mayores o en su defecto no se atienda con lo requerido ya que los costos
se incrementan.
Por lo antes mencionado, el enunciado del problema es el siguiente: ¿Cuáles Son Las
Características Del Control Interno De Inventarios De Las Empresas Comerciales De
Ferretería Del Perú Y De La Ferretería KAHE SAC. Trujillo, 2016?

14
Para dar respuestas al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general: Determinar y
describir las características del Control Interno de inventarios de las Empresas comerciales
de ferretería del Perú y de la Ferretería KAHE SAC. Trujillo, 2016.
Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes objetivos
específicos:
1. Describir las características del control interno de inventarios de las empresas comerciales
de ferretería del Perú, 2016.
2. Describir las características del control interno de inventarios de la empresa comercial
Ferretería KAHE S.A.C. Trujillo, 2016.
3. Hacer un análisis comparativo de las características del control interno de inventarios
de las empresas comerciales de ferretería del Perú y de la empresa Ferretería KAHE
S.A.C. Trujillo, 2016
4. Después de haber hecho un análisis comparativo del objetivo N° 3 se propone la
implementación de un sistema de control interno de inventarios para el mejor desempeño
de la empresa Ferretería KAHE SAC. Trujillo, 2016.
En la actualidad las empresas vienen experimentando cambios constantes con el fin de
prevalecer en un mercado comercial competitivo, es por eso que un sistema de control interno
se convierte en una herramienta fundamental de las empresas que están en constante
desarrollo y se expanden rápidamente, tratando de satisfacer las necesidades de sus clientes
con productos de calidad y a menores costos, siendo así que el control interno de inventarios
ocupa un rol principal en todos los negocios comerciales, ya que de ello dependerá su
evolución en el mercado.
15
El problema encontrado en la Empresa Ferretería KAHE SAC, es que existen fallas en el
registro y control de inventarios. Este se lleva de manera deficiente, por ello la empresa
requiere de un sistema de control de inventarios donde se controle realmente la mercancía
que entra en sus almacenes como la que sale, con este sistema se evitarían los problemas que
se presentan a menudo como que se agote la existencia de algún producto y esto ocasione
caos para el área donde se está necesitando como también se evitaría que cualquier mercancía
fuera hurtada, mal contada, y no se note su ausencia, como pasa actualmente por la forma
como es llevada el control..
Es así como al observar que el rubro de la construcción va en aumento y que cotidianamente
se hacen mejoras para tener un lugar agradable donde vivir, trabajar o recrearse, la empresas
ferreteras vienen tomado protagonismo en nuestras vidas, pero al observar su funcionamiento
en el procedimiento del control de inventarios de la Empresa Ferretería KAHE SAC, puedo
apreciar que no cuenta con un control de inventarios ocasionando muchas falencias al
momento de comprar y recibir mercaderías y al momento de darle salida cuando son
vendidas.
Asimismo, la presente investigación se justifica porque permitirá conocer las principales
características del control de inventarios, de la empresa comercial “Ferretería KAHE S.A.C”.
Trujillo.2016. es decir, la investigación nos permitirá explicar cómo se está controlando esta
área, así como los métodos de control puestas en prácticas por la empresa anteriormente
mencionadas.
La información recolectada en este proyecto de investigación servirá para realizar mejoras
en las empresas del rubro de ferreterías.
16
Finalmente, el trabajo de investigación se justifica porque servirá de base para realizar otros
estudios similares en otros sectores; ya sean comerciales, producción o de servicio de la
ciudad de Trujillo y de otros ámbitos geográficos de la región y del país.
17
II. REVISIÓN DE LITERATURA.
2.1. ANTECEDENTES
En la búsqueda de antecedentes de Proyectos similares al tema de investigación, se ha
podido determinar que existen diversos trabajos de investigación referidos al control
interno, los siguientes trabajos existentes aportan algunos puntos importantes para
nuestra investigación
2.1.1. Antecedentes Internacionales.
Pedro. & Héctor (2009). “Propuesta De Un Modelo De Inventario Para La
Mejora Del Ciclo Logístico De Una Distribuidora De Confites Ciudad De
Mendoza, Estado Anzoátegui” Puerto la Cruz, Mendoza, Argentina, El
siguiente estudio tiene como resultados que los inventarios constituyen el factor
más incierto de cuantos sirven para determinar la situación financiera y los
resultados de una empresa, porque sus importes pueden ser motivo de falsas
representaciones, sea intencionadas o no. Por otra parte los inventarios son materia
de análisis constante para poder determinar una exacta y veraz situación financiera
dentro de la empresa.
Arellán (2007). “Evaluación De Las Etapas Del Ciclo Logístico Llevado A
Cabo En Una Empresa De Auto Repuestos Y Accesorios” Barcelona, España.
El estudio nos muestra como resultados que el análisis del sistema a través de
diversos métodos de recolección de datos para determinar los problemas de ciclo
logístico, en la misma se aplica el procedimiento de inventario ABC para la
clasificación de los productos con el fin de conocer el impacto económico de los
18
estos en la empresa, como final se proponen modelos de inventario que mejor se
adaptan a cada artículo.
Echevarría (2012) “Diseño De Un Sistema Logístico De Planificación De
Inventarios Para Aprovisionamiento En Empresas De Distribución Del
Sector De Productos De Consumo Masivo” Universidad Francisco Gavidia,
San Salvador, El resultado de esta investigación ha permitido comprobar una
realidad de la industria salvadoreña en el sector de distribución de productos de
consumo masivo, relacionada a la planificación de inventarios, una realidad que
muy pocas veces puede ser analizada por la falta de conocimiento y especialización
que se tiene en el país en estas disciplinas.
Alvarado (2004) “El Control Interno De Una Empresa Comercial”
Guatemala, la investigación muestra como resultado que un buen control interno,
ayuda a los dueños o la gerencia, a tener una seguridad razonable que los diferentes
departamentos cumplen con sus funciones. Además ayuda a formar un buen
ambiente de trabajo y por consiguiente mayor rendimiento, tanto en las actividades
laborales del personal, como de la empresa.
Silva (2013) “Diseño De Un Sistema De Control Interno Aplicable Al Área
Administrativa Y Contable En La Compañía ISERNIN C.A.” Quito,
Ecuador. La presente investigación tiene como objetivo general: Diseñar un
sistema de control interno para fabricar y vender adoquines de alta calidad para
así servir a nuestros clientes y satisfacer sus necesidades y requerimiento, teniendo
como resultados que no existe documentos por escrito como manuales de
19
funciones y procedimientos para detectar deficiencias en la administración
originando procesos poco confiables y la falta de registros le impide alcanzar
niveles óptimos de competitividad por tal motivo por efecto de evaluación de
control interno se aplicó cuestionarios de control interno mostrando estos
resultados.
2.1.2. Antecedentes Nacionales:
Misari (2012) “El Control Interno De Inventarios Y La Gestión En Las
Empresas De Fabricación De Calzado En El Distrito De Santa Anita” Lima
Universidad san Martin de Porres de la ciudad de Lima , Perú. La presente
investigación tiene como objetivo: Establecer si el control interno de inventarios
influye en la gestión de las empresas de fabricación de calzado en el distrito de
Santa Anita. Teniendo como objetivos específicos:
a) Determinar sí el registro sistemático influye en el cálculo y proyección de la
distribución y marketing de los productos elaborados.
b) Determinar sí las revisiones físicas periódicas permiten lograr una gestión
eficiente y eficaz en la empresa.
c) Precisar sí un proceso de control de inventarios logra optimizar la gestión de
la empresa.
Teniendo como resultados
20
¿Considera usted qué empresas deben tener un control de inventarios? Al
respecto, los entrevistados coinciden en señalar que la proporción en que se
realice, sea industrial o de comercio tiene que ser la más razonable en cuanto a
las medidas de control para que de esta forma se puedan evitar los dolos (delitos),
que se puedan producir en el almacén, las medidas de control no deben de faltar
en el área de almacén ya que muchas veces se producen hurtos y a veces no es
fácil identificar al responsable y para ello se debe realizar un cronograma de
verificación de existencias periódicamente.
¿Cómo influye el control de inventarios en las empresas dedicadas al proceso
productivo? A criterio de todos los entrevistados, los inventarios comprenden,
además de las materias primas, productos en proceso, productos terminados, los
materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de
bienes fabricados para la venta y los inventarios en tránsito; de aquí la
importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo
contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como
también conocer al final del período contable un estado confiable de la situación
económica de la empresa. Ahora bien, el inventario constituye las partidas del
activo corriente que están listas para la venta, es decir, toda aquella mercancía
que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición, para la
venta o actividades productivas. Conclusión debe ser que la administración
habilidosa de los inventarios, puede hacer una contribución importante a las
utilidades mostradas por la firma.
21
¿Qué reformas importantes haría respecto al tema de control de inventarios? A
criterio de todos los entrevistados coincidieron que más allá de realizar reformas
para el control de inventarios, debería de tomarse en cuenta la capacitación
constante del personal, que está a cargo de los inventarios, para así poder tener
un grado de seguridad razonable, posteriormente a esta, hacer su seguimiento
para la toma de decisiones, y poder alcanzar los objetivos trazados por la
empresa.
¿Usted cree que el éxito de la gestión empresarial depende básicamente del
control de inventarios debidamente actualizados? Referente a esta interrogante,
los encuestados coincidieron indicando que el control de inventarios fue diseñado
con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución
de sus objetivos, dentro de las siguientes categorías:
 Eficiencia y eficacia.
 Cumplimiento de leyes y normas.
 Fiabilidad de la información financiera. Entonces al ser el control de
inventarios un proceso, como medio para alcanzar un fin y ese fin deriva en el
éxito de la gestión empresarial.
Considera usted que es una medida efectiva la aplicación del control interno de
inventarios? Los entrevistados explicaron lo siguiente: que la supervisión es el
recurso más importante ya que así se puede manejar de manera más eficiente el
22
control, en el costo por proceso y de esta forma se llevará una gestión óptima por
parte de la empresa
Y otra razón por la que es importante la supervisión es que ayuda a que el control
sea eficiente y no se genere deficiencias en el área de producción.
¿Considera usted que es importante que las empresas deban tener políticas para
el control de inventarios? A criterio de todos los entrevistados, manifiestan que
sí es importante, al momento de establecer un control interno de inventarios,
necesariamente debe de implantarse las políticas para el control de inventarios,
ya que estas son las directrices para la toma de decisiones de la empresa, una vez
establecidas, cada vez que haya que tomar una decisión no será necesario
comenzar desde el principio otra vez.
Mariños (2004), “Control Interno Y La Influencia En Los Niveles De
Abastecimiento E Inspección De Los Inventarios En La Empresa De
Servicios De Campamentos Petroleros Pucallpa S.A.C.” Ciudad De
Pucallpa, Perú. El estudio tiene como resultado que: El control interno se define
como un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro
personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con
miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías, Efectividad y
eficiencia de las operaciones, Confiabilidad en la información financiera,
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
23
ESCALANTE (2004) “Control Interno de las áreas empresariales para
optimizar la administración”, de la Universidad de San Martín de Porres,
Lima, indica como resultado que el control interno actúa en todas las áreas y en
todos los niveles de la entidad. Prácticamente todas las actividades están bajo
alguna forma de control interno o monitoreo. Las principales áreas de control
interno en la empresa como son: producción, servicios, financiera,
administrativa, costos, etc., deben tener controles internos implementados, con la
finalidad de salvaguardar los activos y garantizar la confianza en la generación
de los Estados Financieros.
BARBARÁN (2013) “Implementación Del Control Interno En La Gestión
Institucional Del Cuerpo General De Bomberos Voluntarios Del Perú”
Lima-Perú muestra como resultado que La implementación del control interno
incide en la gestión del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú. La
Implementación del control interno implica que el entorno de control aporte el
ambiente en el que las personas desarrollen sus actividades y cumplan con sus
responsabilidades de control. Sirve de base de los otros componentes. Dentro de
este entorno, los directivos evalúan los riesgos relacionados con el cumplimiento
de determinados objetivos. Las actividades de control se establecen para ayudar
a asegurar que se pongan en práctica las directrices de la alta dirección para hacer
frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la información relevante se capta y se
comunica por todo el CGBVP. Todo este proceso es supervisado y modificado
según las circunstancias. Asimismo se realiza el seguimiento de los resultados y
se asume el compromiso de mejoramiento institucional.

24
2.1.3. Antecedentes Locales:
Soles (2015) “Diseño E Implementación De Un Sistema De Control Interno
Y Sus Influencia En La Rentabilidad De La Empresa Negocios E Inversiones
Integrales Del Perú EIRL” Trujillo, 2012. Presenta como objetivo general
determinar cómo influye el diseño e implementación de un control interno en la
rentabilidad de la empresa, teniendo como resultados que el control interno
contribuye a una empresa a alcanzar sus objetivos, mediante la elaboración y
aplicación de normas, políticas y procedimientos siendo un adecuado control
interno muy importante ´para una empresa bien organizada afectando
positivamente.
Hemeryth & Sánchez, (2013) "Implementación De Un Sistema De Control
Interno Operativo En Los Almacenes, Para Mejorar La Gestión De
Inventarios De La Constructora A&A S.A.C. De La Ciudad De Trujillo -
2013”, presenta como objetivo principal: Demostrar que con la implementación
de un sistema de control interno operativo en los almacenes mejorará la gestión
de los inventarios de la Constructora A&A S.A.C. teniendo como resultados
resultado:
Respecto al Nivel de conocimiento de la Estructura Organizacional del área
de almacenes por parte del personal a cargo de los almacenes: es muy buena,
siendo el 100% los que conocen la estructura organizacional y donde están
ubicados en dicha estructura.
Nivel de Capacitación del personal de almacenes: El 80% del personal encargado
de los almacenes dice estar debidamente calificado para realizar su trabajo y el 20%
25
representado por el almacenero de Huanchaco quien solicito ser capacitado más en
lo referente al manejo del sistema, ya que siempre la información fue registrada
por un asistente contable, siendo para él nueva esta función.
Se aplican los procedimientos establecidos en las actividades realizadas en
el almacén: El 100% por ciento del personal de almacén cumple con los
procedimientos establecidos.
Nivel de Capacitación del personal de almacenes: El 80% del personal
encargado de los almacenes dice estar debidamente calificado para realizar su
trabajo y el 20% representado por el almacenero de Huanchaco quien solicito ser
capacitado más en lo referente al manejo del sistema, ya que siempre la
información fue registrada por un asistente contable, siendo para él nueva esta
función.
Que ante la falta de una estructura organizativa definida en la empresa y por la
carencia de un Manual de Organización y Funciones, se diseñó la estructura
organizativa a nivel de almacenes definiéndose las obligaciones del personal que
integran esta área. . El personal de almacenes tienen un nivel de educación bajo
para el trabajo que realizan, por lo que están en proceso de aprendizaje gracias a
capacitaciones otorgadas por la empresa, existiendo un alto grado de compromiso
con la labor que desempeñan dentro de la misma.
Alfaro & Zavaleta (2006) “Implementación De Un Sistema De Control
Interno Y La Mejora De La Gestión Empresarial En La Empresa
Inversiones Dávila S.A” De La Ciudad De Trujillo. Muestra como resultado
26
que la empresa realiza sus operaciones guiadas por la experiencia de sus
directivos y de su personal operativo, porque en realidad no cuentan con ningún
documento o manual formalizado que sustente los procedimientos y procesos a
realizarlo que conlleva al mal manejó empresarial notándose duplicidad de
funciones e inconsistencias en los procesos
Sánchez (2012) “Implementación De Un Sistema De Control Interno En La
Empresa Vidriería Limatambo SAC. Y El Efecto En Su Situación
Económica Y Financiera” Trujillo, 2011 muestra como resultado que con la
implementación de un sistema de control interno se produce un efecto positivo
en la situación económica y financiera de la empresa.
Hurtado (2014) “El Control Interno De Las Existencias Y Sus Incidencia En
Los Resultados Económicos Y Financieros De La Empresa Curtiduría
Orión S.A.C. En La Ciudad De Trujillo, 2012 tiene como objetivo general
determinar de qué manera el control interno de las existencias incidirá en los
resultados económicos y financieros de la empresa. Teniendo como resultados
que el 100% de las personas encuestadas opinan que la empresa debe utilizar
procedimientos de control interno de las existencias para evitar pérdidas e
incrementar sus ingresos
27
2.2. BASES TEÓRICAS DE LA INVESTIGACIÓN
2.2.1 MARCO TEÓRICO
2.2.1.1 Control Interno
Es una herramienta de suma importancia para el buen desempeño de las
empresas la cual tienen que ser elaborada, ejecutada y supervisada por los
directivos, la administración y todo el personal de la entidad involucrada la
cual tendrá que estar diseñada para que la empresa alcance sus objetivos.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de
métodos y procedimientos que aseguren que los activos estén debidamente
protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad
de la entidad se desarrolle eficazmente y se cumplan las directrices
marcadas por la dirección.
(Barquero, 2013)
A. Importancias del control interno.
La importancia del control interno es importante viéndolo desde
diferentes puntos:
1) Desde el punto de vista del gestor: el establecimiento de control
interno es una responsabilidad del gestor de la entidad, aunque
debido a que el tiempo y los recursos son limitados, la revisión de
los sistemas de control interno no siempre se puede llevar acaba con
la frecuencia deseada.
28
Se puede decir que si no hubiese un control interno la probabilidad
de que se produzca fraude en una organización es muy alta, y el
gestor quien debe poner los medios para evitar que él tenga un
ambiente propicio para su aparición en sus diferentes vertientes
como:
- El fraude en su concepción habitual, es decir, la malversación de
los activos de la compañía para beneficio propio de la empresa.
- Fraude por falsear información financiera. La manipulación de
los estados financiero. O maquillaje contable, no es sino otra
forma de fraude y cuando pueda suponer un perjuicio económico
para un tercero, un delito.
El mantenimiento y revisión de los sistemas de control interno es
un trabajo importante y recurrente; y los gestores o
administradores de una entidad difícilmente pueden llevar a cabo
esa tarea personalmente por lo cual se delga a un departamento
especializado para su ejecución.
2) Desde el punto de vista del auditor, en cualquier auditoria es
imprescindible la revisión del control interno ya que el auditor
está obligado a ello para cumplir con las normas técnicas de
auditoria establecidas, deduciendo así que:
- La revisión de los sistemas de control interno de su cliente es una
obligación para el auditor.
29
-La revisión del control interno tiene como finalidad la
planificación de las pruebas a realizar.
Podemos decir también que, la importancia de control interno para
el auditor es vital, y no debe descuidarse desde el punto de vista de
riesgo profesional, tanto por la posibilidad de no detectar errores
como por posibilidad de que el trabajo del auditor no cumpla los
estándares de calidad que exigen las normas.
(Barquero, 2013)
B. Principios de control Interno
Se deberán tener algunos principios para seguir un adecuado
funcionamiento del control interno:
1. La organización demuestra un compromiso con la integridad y
valores éticos.
2. El directorio demuestra independencia de la administración y
supervisa el desarrollo y cumplimiento del control interno.
3. La administración establece como directorio la supervisión de las
estructuras, las líneas de reportes y los sistemas de autoridad y
responsabilidad para el logro de los objetivos.
4. La organización demuestra un compromiso para apoyar a la
administración en utilización de recursos suficientes para lograr
reportes financieros externos confiables.
30
5. La organización especifica los objetivos con suficiente claridad para
permitir la identificación y evaluación de los riesgos en relación con
los objetivos.
(Estupiñan, 2016).
Otros principios que podemos mencionar son:
Del equilibrio.- a cada grupo de delegación conferido debe de
proporcionarse el grado correspondiente. Al delegar la autoridad es
necesario establecer los mecanismos para verificar que se está
cumpliendo con la responsabilidad conferida y que la autoridad
delegada está siendo debidamente ejercida.
De la oportunidad.- el control para que sea eficaz necesita ser
oportuno, es decir debe aplicarse antes de que se efectué el error, de tal
manera que sea posible tomar medidas correctivos con anticipación.
De las desviaciones.- todas las variaciones o desviaciones que se
presentan en relación con planes deben de ser analizadas
detalladamente, de tal manera que se posible conocer las causa que lo
originaron, a fin de tomar las medidas necesarias para evitar en el
futuro.
De Excepción.- el control debe aplicarse preferentemente a las
actividades excepcionales o representativas, afín de reducir costos y
tiempo, delimitado adecuadamente cuales funciones estratégicas
requiere de control.
31
De la función controladora.- la función controladora por ningún
motivo debe comprender a la función controlada, ya que pierde
efectividad el control. Este principio es básico ya que señala que la
persona o la función que realiza el control no debe estar involucrada.
(León & Claros, 2012).
C. Componentes del Control Interno:
El control interno consta de 5 componentes relacionados entre sí, se
derivan en la manera que como se dirija la empresa y están integrados
en el proceso de dirección.
Cada empresa los podrá aplicar los componentes de acuerdo a su
tamaño siendo estando bien estructuradas o no. Los componentes son
los siguientes:
1. Entorno de control.- el entorno del control marca una pauta del
funcionamiento de una organización e influye en la concientización
de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás
componentes del control interno, aportando disciplina y estructura,
los factores del entorno control incluyen la integridad, valores éticos
y la capacidad de los empleados de la entidad, filosofía de la dirección
y estilo de gestión, la manera en la dirección asigna la autoridad y la
responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados y la atención y orientación que proporciona el concejo de
administración.
32
2. Entorno de riesgos.- cada entidad se enfrentara a diverso externos
que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación
del riesgo es identificación de los objetivos a los distintos niveles,
vinculados entre si e internamente coherentes. La evaluación de los
riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para
determinar cómo han de ser gestionados los riesgos.
3. Actividades de control.- las actividades de control son las políticas
y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las
instrucciones de la dirección. Hay actividades de control en toda la
organización.
4. Información y Comunicación.- Hay que identificar, recopilar y
comunicar la información pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Se debe tener
una comunicación eficaz en un sentido más amplio proporcionando y
verificando que el mensaje fluya en todas las direcciones de arriba a
abajo y viceversa, mensaje deberá ser claro.
5. Supervisión.- se requiere de una supervisión del sistema de control
interno, es decir un proceso que compruebe que se mantiene el buen
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo.
(Cooper & Lybrand, 1997).
33
D. Elementos del Control Interno:
Tenemos los más importantes:
Organización.- los elemento que interviene son:
a. Dirección.- que asume la responsabilidad de política general.
b. Coordinación.- que adopta las obligaciones y necesidades de
las partes integrantes de la empresa a un todo homogéneo.
c. División de labores.-
- Operación (producción- venta)
- Custodia (caja-tesorería)
- Registro (contabilidad, auditoria interna)
Procedimientos.- los procedimientos son:
a) Planeación y sistematización.-serie conveniente encontrar un a
manual de funciones y coordinación, división de labores, el
sistema de autorización y fijación de responsabilidades.
Estos manuales de procedimiento tienen por objetivo asegurar el
cumplimiento de las funciones encargaras a cada área específica.
b) Registros y formas.- el sistema de control interno debe contener
formas claras para el registro completo y correcto de activos,
pasivos, ingresos y gastos.
34
c) Informes.-siendo el elemento más importante de control la
información interna.
Personal.- se pueden mencionar los siguientes:
a) Entrenamiento.- mientras mejores programas de entrenamientos
se encuentran en vigencia, más apto será el personal encargado de
los diversos aspectos de negocio.
b) Eficiencia.- dependerá del juicio personal a cada actividad, se
adoptara algún estudio de tiempo y esfuerzo empleado que
ofrecen al auditor medir comparativamente las cifras
representativas de los costos.
c) Moralidad.- dependerá de los requisitos condiciones de admisión
que se realizan al momento de hacer la selección del personal.
d) Retribución.- se deberá de estimular al personal adecuadamente
para estimular que el realicen sus actividades con entusiasmo.
(Bravo, 2000).
E. Objetivos De Control Interno:
- Prevenir fraudes.
- Descubrir robos y malversaciones.
-Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y
oportuna.
- Localizar errores administrativos, contables y financieros.
35
- Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás
activos.
- Promover la eficiencia del personal
- Detectar desperdicios de material innecesario de material, tiempo,
etc.
(Perdomo, 2004 Pág. 04)
F) Tipos De Control Interno:
Podemos describirlos por su naturaleza y podrían ser:
a) Controles detectivescos,
b) Controles preventivos,
c) Controles manuales,
d) Controles informáticos,
e) Controles De Gerencia.
Cada una de ellas tiene como finalidad prevenir errores, en tanto que
otras están diseñadas para identificar los errores después de ocurrido
las operaciones.
Podemos decir que las que se anticipan al evento son las más
rentables, debido a que evitan a la organización incurrir en mayores
costos por corrección o reprocesamiento, como por ejemplo, la
revisión de créditos otorgados.
36
Los controles se encargar de medir la efectividad de los controles
preventivos a través de revisiones comparaciones, conteos físico de
inventarios y la aplicación de la técnicas automatizadas. Según
(Fonseca, 2011)
2.2.1.2 INVENTARIOS:
A. Definición.
Los inventarios de una compañía están constituidos por sus materias
primas, sus productos en proceso, los suministros que utiliza en sus
operaciones y los productos terminados. Un inventario puede ser algo
tan elemental como una botella de limpiador de vidrios empleada como
parte del programa de mantenimiento de un edificio, o algo más
complejo, como una combinación de materias primas y sub
ensamblajes que forman parte de un proceso de manufactura.
(Moya, 1991)
Conjunto de bienes corpóreos, tangibles y en existencia, propios y de
disponibilidad inmediata para su consumo (materia prima),
transformación (productos en procesos) y venta (mercancías y
productos terminados. (Moya, pág. 19)
B. Control De Inventarios.
Podemos mencionar que el objetivo principal será el cual será el
sistema más rentable para los inventarios, un adecuado control tendrá
los siguientes beneficios:
37
 Contará con las unidades de productos para su comercialización.
 Cubrirá todas, las ventas requeridas.
 Se podrá identificar de manera oportuna las existencias, permitiendo
no acumular existencias innecesarias.
C. Modelos De Inventarios.
Podremos ver los modelos de inventario y los costos asociados
correspondientes
Demanda independientes contra dependiente
Los modelos para el control de inventarios suponen que los artículos
son dependientes o independientes de la demanda de otros artículos,
por ejemplo, la demanda de refrigeradores es independiente a la
demanda de hornos eléctricos.
Costos de mantener, ordenar y preparar
Los costos de mantener o llevar inventario son los que se asocian con
guardar o manejar el inventario en el tiempo, por lo tanto, los costos
de mantener también incluyen obsolescencia y otros costos
relacionados con el almacenaje, seguros, personal adicional y pago
de interés.
D. Tipos De Inventarios.
Existen diferentes clasificaciones, a continuación se citan algunas de
ellas.
38
Clasificación de inventarios según su forma:
Inventario de Materias Primas: Lo conforman todos los
materiales con los que se elaboran los productos, pero que todavía
no han recibido procesamiento.
Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: Lo integran
todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras
o industriales, los cuales se encuentran en proceso de manufactura.
Su cuantificación se hace por la cantidad de materiales, mano de
obra y gastos de fabricación, aplicables a la fecha de cierre.
Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes
adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los
cuales son transformados para ser vendidos como productos
elaborados.
Existe un tipo de inventario complementario, según su forma, que
no es comúnmente citado en la literatura:
Inventario de Suministros de Fábrica: Son los materiales con los
que se elaboran los productos, pero que no pueden ser cuantificados
de una manera exacta (Pintura, lija, clavos, lubricantes, etc.).
Adicionalmente, en las empresas comerciales se tiene:
Inventario de Mercancías: Lo constituyen todos aquellos bienes
que le pertenecen a la empresa bien sea COMERCIAL o mercantil,
los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados.
En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para

39
la Venta. Las que tengan otras características y estén sujetas a
condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas,
tales como las mercancías en camino (las que han sido compradas
y no recibidas aún), las mercancías dadas en consignación o las
mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa
pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha
sido recibido en efectivo u otros bienes).
(Max, 2005)
E. Clasificación De Inventarios Según Su Función.
Inventario de seguridad o de reserva, es el que se mantiene para
compensar los riesgos de paros no planeados de la producción o
incrementos inesperados en la demanda de los clientes.
Inventario de desacoplamiento, es el que se requiere entre dos
procesos u operaciones adyacentes cuyas tasas de producción no
pueden sincronizarse; esto permite que cada proceso funcione como se
planea.
Inventario en tránsito, está constituido por materiales que avanzan en
la cadena de valor. Estos materiales son artículos que se han pedido
pero no se han recibido todavía.
Inventario de ciclo, resulta cuando la cantidad de unidades compradas
(o producidas) con el fin de reducir los costos por unidad de compra (o
40
incrementar la eficiencia de la producción) es mayor que las
necesidades inmediatas de la empresa.
Inventario de previsión o estacional se acumula cuando una empresa
produce más de los requerimientos inmediatos durante los periodos de
demanda baja para satisfacer las de demanda alta. Con frecuencia, este
se acumula cuando la demanda es estacional.
(Perdomo, 2004)
F. Valuación De Inventarios.
Cada empresa debe seleccionar los sistemas y métodos de valuación
que más se adecuen a sus características aplicarlos en forma
consistente, a no sr que se presenten cambios en las condiciones
originales, en cuyo caso debe hacerse la revelación necesaria
1. PEPS.- Primeras Entradas Primeras Salidas.
Se basa en la suposición de que los primeros artículos al entrar al
almacén o la producción, son los primeros en salir de él, por lo que
las existencias al finalizar cada ejercicio, quedan prácticamente
registradas a los precios de adquisición, mientras que en resultados
los costos de venta son los que corresponden al inventario inicial y
las primeras compras del ejercicio.
2. UEPS.- Últimas Entradas, Primeras Salidas.
41
Consiste en suponer que los últimos artículos en entrar al almacén o
la producción, son los primeros en salir de él, por lo que siguiendo
este método, la existencia al finalizar el ejercicio quedan
prácticamente registrada a los precios de adquisición o producción
más antiguos, mientras que en el estado de resultados los costos son
los más actuales
A través de la aplicación de este método, puede llegarse el caso de
que por las fluctuaciones en los precios de adquisición y producción,
el costo asignado al inventario difiera en forma importante de su valor
3. Costo Identificado.-
Por las características de ciertos artículos, en algunas empresas es
factible que se identifiquen específicamente con su costo de
adquisición o producción.
4. Costo Promedio.
La forma de determinarlo es dividir el importe acumulado de las
erogaciones aplicables, entre el número de artículos adquiridos o
producidos.
5. Detallistas.
El importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias a
precios de venta y deduciéndoles los factores de margen de utilidad
bruta, para obtener el costo por grupo de artículos.
42
Las empresas que se dedican a la venta de artículos al menudeo,
productos dispersos o gran variedad de líneas (tiendas por
departamentos), son las que utilizan generalmente este método, por
la facilidad que existe para determinar su costo de ventas y sus saldos
de inventarios
(Hernández, 2005).
G. Métodos De Control De Calidad De Los Inventarios.
Se tienen que tomar en cuenta los siguientes puntos para el control total
de la calidad:
1.- Crear constancia de propósito para la mejora de productos y
servicios.
2.-Adoptar una nueva filosofía.
3.- Dejar de confiar en la inspección masiva.
4.- Poner fin a la práctica de conceder negocios con base únicamente
en el precio.
5.- Instituir la capacitación.
6.- Instituir el liderazgo.
7.- Eliminar el temor.
8.- Derribar las barreras que hay entre las áreas.
43
9.- Eliminar las cuotas numéricas.
10.- Instituir un programa de educación y recapacitación.
Probables amenazas que impidan obtener un control de calidad total
1.- Falta de constancia de propósito.
2.- Énfasis en las utilidades a largo plazo.
3.-Evaluación de desempeño, calificación de méritos o revisión anual
de desempeño.
4.- Movilidad de la administración.
5.- Costos excesivos de la atención medica de los empleados.
6.- Esperar resultados instantáneos.
7.- La búsqueda de ejemplos.
8.- Nuestros problemas son diferentes.
9.- Nosotros ya instalamos el control de calidad.
(Pingo, 2009)
2.2.1.3. Datos Informativos De La Empresa:
El Sr. Josué Herrera Espejo, fundador de la Ferretería KAHE SAC, que
en su momento sintió la necesidad de desarrollar otra ocupación que fuera
en su tierra y en un lugar fijo, sin necesidad de trasladarse a lugares
44
apartados, y es a partir de este momento que surge la idea de abrir una
ferretería la cual llamaría KAHE; teniendo como socia fundadora la Srta.
Karolina Allison Herrera.
El 16 de diciembre del año 2010, el señor Josué Herrera Espejo, fundó la
Ferretería KAHE SAC; la cual inicialmente se encontraba en un local
alquilado de 300 metros2, ubicada en la Av. Tahuantinsuyo N°3026 La
Esperanza-Trujillo-La Libertad.
En la Ferretería KAHE SAC. se ha mantenido el esquema de ventas de
mostrador al detalle, ofreciendo siempre materiales de ferretería y de
construcción dirigidos a todo lo relacionado con la remodelación del hogar
y al sector industrial.
Desde el momento que se abrieron las puertas de la Ferretería KAHE SAC.
y hasta el día de hoy no ha dejado de operar.
Actualmente Ferretería KAHE SAC. continua siendo una organización
dedicada a la comercialización de productos para la construcción y
ferretería en general, la cual está localizada en la Av. Tahuantinsuyo
N°3026 La Esperanza-Trujillo-La Libertad, contando con una estructura
totalmente sistematizada garantizando un servicio organizado y moderno .
Tiene como clientes a Municipalidades, Constructoras, ferreterías
pequeñas y medianas así como público en general, actualmente se está
45
comenzando a importar directamente desde china cerámica siendo así
distribuidor exclusivo y se encuentra inscrita en el RNP.
2.2.2. Marco Conceptual.
Control interno
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que
afectan a una entidad pública o privada.
Inventarios
El inventario es aquel registro de los bienes pertenecientes a una persona, a una
comunidad y que se encuentra realizado con mucha precisión y prolijidad en la
plasmación de los datos. También se llama inventario a la comprobación, tanto
cualitativo como cuantitativo de las existencias físicas con las teóricas que fueron
oportunamente documentadas.
Empresas Comerciales
Las empresas comerciales son las que adquieren bienes o mercancías para su venta
posterior. Las empresas comerciales se clasifican a su vez en mayoristas (adquieren
bienes en grandes cantidades para distribuir, normalmente entre los minoristas),
minoristas (venden a una escala mucho menor que los mayoristas, 24 normal mente
al consumidor final del producto), y las terceras son las comisionistas (se encargan
de vender productos a cambio de una comisión)
46
Riesgo
Posibilidad de que se produzca un contratiempo o una desgracia, de que alguien o
algo sufran perjuicio o daño. "alto riesgo de contagio; subrayó el riesgo de que las
sociedades se descapitalicen en favor de sus filiales extranjeras para pagar menos
impuestos; los servicios meteorológicos advierten del riesgo de tormentas en el
tercio oriental del país; jugar en bolsa conlleva mayor riesgo que comprar bonos
del tesoro.
Existencias
Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación, en
proceso de producción de cara a esa venta o en forma de materiales o suministros,
para ser consumidos en el proceso de producción o en el suministro de servicios
Sistema
Conjunto de elementos relacionados entre sí funcionalmente, de modo que cada
elemento del sistema es función de algún otro elemento, no habiendo ningún
elemento aislado. (MORA, 2000)
47
III. Hipótesis de la investigación:
En la presente investigación no se plantea hipótesis por ser un trabajo descriptivo.
48
IV. METODOLOGÍA.
4.1. Tipo de investigación.
Tipo de investigación empleado para la realización de esta investigación es de enfoque
cuantitativo, porque para la recolección de datos y la presentación de los resultados se
han utilizado procedimientos estadísticos e instrumentos de medición.
4.2 Nivel de la investigación.
El nivel de la investigación es descriptivo, porque permitirá analizar las variables del
tema de investigación y observar la realidad tal cual ocurre sin transformar nada debido
a que se limitó a describir la principal característica de las variables en estudio.
4.3 Diseño de la investigación
El diseño de la investigación es no experimental, descriptivo.
No Experimental: La investigación no experimental es aquella que se realiza sin
manipular deliberadamente variables. Es decir, es investigación donde no hacemos
variar intencionalmente las variables independientes. Lo que hacemos en la
investigación no experimental es observar fenómenos tal y como se dan en su
contexto natural, para después analizarlos.
Descriptivo: es un método científico que implica observar y describir el
comportamiento de un sujeto sin influir sobre él de ninguna manera.
49
4.4 Población y muestra.
4.4.1 Población
La población de la investigación está constituida por todas las empresas
Comerciales de Ferretería del Perú.
4.4.2 La Muestra
Para la realización de la investigación se tomó como muestra a la empresa
Comercia Ferretería KAHE SAC.
50
4.5. Definición Y Operacionalización De Variables:
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS DE LAS

EMPRESAS COMERCIALES DE FERRETERIA DEL PERÚ CASO: FERRETERÍA KAHE
S.A.C. TRUJILLO, 2016.
OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLES
Variable Conceptualización Indicadores Dimensión Medición
1.Sabe usted que es un sistema de

Variable Se entiende como el
Independiente: sistema integrado por el control interno de inventarios?
Control Interno esquema de Conocimiento.
2. ¿Cree usted que las empresas se
De organización y el Control
Inventarios conjunto de planes, requiere de un sistema de control
métodos, principios,
interno de inventarios para poder
normas, procedimientos
y mecanismos de utilizar sus recursos y servicios de una Redacción
verificación y
manera óptima y positiva?
evaluación adoptado por
una entidad, con el fin Uso de Formatos 3. ¿Están los inventarios físicos,
de procurar que todas
debidamente protegidos?
las actividades se
cumplan. 4. ¿Se preparan informes de
mercaderías recibidas en
almacén?
5. ¿Cómo se llevan los registros de
ingreso y salidas?
6. ¿Se señalan aquellos inventarios que

estén en mal estado u obsoleto?
51
4.6 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Los datos fueron recolectados de la documentación contable de la empresa y se realizaran
encuestas al gerente, contador, al administrador y personal de la empresa.
4.6.1 Técnicas:
Encuesta: es un procedimiento que permite explorar cuestiones que hacen a la
subjetividad y al mismo tiempo obtener esa información de un número considerable
de personas, como por ejemplo: Permite explorar la opinión pública y los valores
vigentes de una sociedad, temas de significación científica y de importancia en las
sociedades democráticas.
(Grasso, 2006 pag13)
4.6.2 Instrumentos:
El Cuestionario: Es un formulario con un listado de preguntas estandarizadas y
estructuradas que se han de formular de idéntica manera a todos los encuestados. El
arte de construir un buen cuestionario descansa fundamentalmente en una buena
experiencia, que se va adquiriendo sobre todo con las malas experiencias de utilizar
un mal cuestionario.
(Aigneren , 2005)
52
4.7 Plan de análisis.
Para lograr los resultados del objetivo específico 1, se utilizó la revisión Bibliográfica,
luego se hizo el análisis a la luz de los antecedentes y bases teóricas pertinentes.
Para lograr conseguir los resultados del objetivo específico 2, se realizó una encuesta y se
procesó la información en cuadros de formato Excel.
Para conseguir los resultados del objetivo específico 3, se realizó un análisis comparativo
entre los resultados de los objetivos específicos 1 y 2; luego, se explicó las coincidencias
o no coincidencias a la luz de las bases teóricas pertinentes.
Para conseguir los resultados del objetivo específico 4, se tuvo en cuenta los resultados
obtenidos en el objetivo 2 y 3 para poder presentar una propuesta de mejora.
53
4.8. Matriz de Consistencia
TÍTULO ENUNCIADO DEL OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECIFICOS VARIABLES TECNICA DE METODOLOGIA
PROBLEMA INSTRUMENTO
Tipo de la Investigación:
CARACTERIZACIÓN ¿Cuáles son las Determinar y describir 1. Describir las características Variable Cuantitativo.
DEL CONTROL características del las características del del control interno de Independiente Técnicas: Nivel de la investigación
INTERNO DE control interno de Control Interno de inventarios de las empresas El nivel de la investigación
INVENTARIOS DE inventarios de las inventarios De Las comerciales de ferretería del Control es Descriptivo,
La técnica de la
LAS EMPRESAS empresas Empresas comerciales de Perú, 2016. Interno de Diseño de la investigación
COMERCIALES DE Comerciales de ferretería en el Perú y de 2. Describir las características Inventarios
encuesta. El diseño de la investigación
FERRETERIA DEL ferretería del Perú y de la Ferretería KAHE del control interno de . será no experimental,
Instrumentos:
PERU, CASO: la empresa Ferretería SAC., Trujillo 2016 inventarios de la empresa Descriptiva,
Cuestionario
FERRETERÍA KAHE KAHE SAC. Trujillo comercial “ferretería KAHE Población
S.A.C. TRUJILLO, 2016? S.A.C”. Trujillo.2016. aplicado a los Todas las empresas comerciales
2016. 3. Hacer un análisis del rubro de ferretería.
trabajadores de
comparativo de las Muestra
características del control la empresa. Para la realización de la
interno de inventarios en las investigación se tomó como
empresas comerciales de muestra a la empresa
ferretería del Perú y de la Ferretería KAHE SAC.
empresa “Ferretería KAHE
S.A.C.”. Trujillo, 2016.
4. Después de haber hecho un

Se utilizaron
análisis comparativo del
datos relevantes
objetivo N° 3 se propone la
para la
implementación de un sistema
investigación a
54
de control interno de fin de identificar
inventarios para el mejor los que sucede en
desempeño a la empresa la empresa
Ferretería KAHE SAC.
55
V. Resultados
5.1 Resultados
En éste capítulo se hizo un estudio de los aspectos más importantes para el informe
y se realizó el diagnóstico y análisis aplicando los resultados de las técnicas de
recolección de datos como son: observación directa y el cuestionario realizado al
gerente, contador y trabajadores, luego se procedió a analizar los resultados de la
caracterización del control interno de inventarios.
5.1.1 Resultados del objetivo específico N° 1: Describir la caracterización del control
interno de inventarios en las empresas comerciales de ferretera del Perú 2016.
AUTOR RESULTADOS
Los resultados encontrados muestran que
un buen control interno, ayuda a los
Alvarado (2004) dueños o la gerencia, a tener una seguridad
razonable que los diferentes
departamentos cumplen con sus funciones.
Además ayuda a formar un buen ambiente
de trabajo y por consiguiente mayor
rendimiento, tanto en las actividades
laborales del personal, como de la
empresa.
56
Misari (2012) Al respecto, el 100% de los entrevistados
coinciden en señalar que la proporción en
que se realice, sea industrial o de comercio
tiene que ser la más razonable en cuanto a
las medidas de control para que de esta
forma se puedan evitar los dolos (delitos),
que se puedan producir en el almacén, las
medidas de control no deben de faltar en el
área de almacén ya que muchas veces se
producen hurtos y a veces no es fácil
identificar al responsable y para ello se debe
realizar un cronograma de verificación de
existencias periódicamente
El 80% del personal encargado de los
Hemeryth & Sánchez (2013) almacenes dice estar debidamente calificado
para realizar su trabajo y el 20%
representado por el almacenero de
Huanchaco quien solicito ser capacitado
más en lo referente al manejo del sistema, ya
que siempre la información fue registrada
por un asistente
Contable, siendo para él nueva esta función.
57
Los resultados obtenidos es del 55% en base
Silva (2013) a su valoración su nivel de riesgo es bajo y
su nivel de confianza alto (90%) pues a este
porcentaje contribuye a que existe un
adecuado control principalmente a las
políticas aplicadas , así tenemos, que en la
empresa existe un 35% siendo una falencia
en cuanto a la revisión de archivos,
documentos utilizados y todas las funciones
se encuentran en base al cumplimiento de
sus operaciones
Hurtado (2014) Teniendo como resultados que el 100% de
las personas encuestadas opinan que la
empresa debe utilizar procedimientos de
control interno de las existencias para evitar
pérdidas e incrementar sus ingresos
Fuente: Elaborado de los antecedentes del presente trabajo de investigación.
58
5.1.2 Resultados del objetivo específico N° 2 Describir la características del control
interno de inventario de la ferretería KAHE S.A.C. Trujillo, 2016.
Con respecto a los resultados obtenidos previa aplicación de los Instrumentos de
recolección de los datos a la empresa podemos analizar cómo está la empresa;
esto fue determinado mediante la aplicación del cuestionario al gerente, el
administrador y trabajadores de la empresa .al realizar esta técnica se pudo
determinar las debilidades de la empresa.
59
Resultados del cuestionario
Tabla 1: Requiere de un Sistema de Control Interno
¿Cree usted que las empresas requieren de un sistema de control interno de

inventarios para poder utilizar sus recursos y servicios de una manera óptima y
positiva?
N° %
SI 8 80
NO 2 20
TOTAL 10 100
Fuente: Cuestionario aplicado al Gerente General, administrador, contador y

trabajadores de la empresa Ferretería KAHE SAC.
Grafico 1 Requiere de un Sistema de Control Interno
20%
SI
NO
80%
Fuente: Elaboración propia del autor.
60
Tabla 2: Que es un Sistema de Control Interno
¿Sabe usted que es un sistema de control interno de inventarios?
ITEM N° %
SI 2 20
NO 8 80
TOTAL 10 100%

Grafico 2 ¿Que es un Sistema de Control Interno?
SI
20%
SI
NO
NO
80%
61
Tabla 3: Responsable de los inventarios
¿La responsabilidad del control de los inventarios recae en?
ITEM N° %
GERENTE 0 0
ADMINISTRADOR 1 10
ALMACENERO 9 90
TOTAL 10 100%

Grafico 3 Responsable De Los Inventarios
ADMINISTRADOR
10%
GERENTE
ADMINISTRADOR
ALMACENERO
ALMACENERO
90%
GERENTE
0%
62
Tabla 4: Los inventarios están protegidos
¿Está los inventarios físicos, debidamente protegidos?
ITEM N° %
SI 2 20
NO 8 80
TOTAL 10 100

Grafico 4 Los inventarios están protegidos
20%
SI
NO
80%
63
Tabla 5 Las compras se requieren por almacén
¿Las compras de mercaderías se realizan por requerimiento de almacén?
N° %
SI 1 10
NO 9 90
TOTAL 10 100
Grafico 5 Las compras se requieren por almacén
10%
SI
NO
90%
64
Tabla 6 Informes de Almacén
¿Se preparan informes de mercaderías recibidas en almacén?
N° %
SI 1 10
NO 9 90
TOTAL 10 100
Grafico 6 Informes de Almacén
10%
SI
NO
90%
65
Tabla 7 Se practican inventarios físicos totales
¿Con que frecuencia se practica los inventarios físicos totales?
N° %
Diario 0 0
Semanal 1 10
Mensual 9 90
TOTAL 10 100
Fuente: Cuestionario aplicado al Gerente General, administrador, contador
y trabajadores de la empresa Ferretería KAHE SAC.
Grafico 7 Se practican inventarios físicos totales
10%
0%
Diario
Semanal
Mensual
90%
66
Tabla 8 Interrupción de Artículos
¿Se interrumpe el movimiento de artículos durante el inventario?
N° %
SI 0 0
NO 10 100
TOTAL 10 100
Grafico 8 Se practican inventarios físicos totales
0%
SI
NO
100%
67
Tabla 9 Se acomodan para su conteo
¿Se toman medida para que los inventarios se encuentren debidamente acomodados para su
conteo?
N° %
SI 3 30
NO 7 70
TOTAL 10 100
Grafico 9 Se acomodan las existencias para su conteo
30%
SI
NO
70%
68
Tabla 10 Señalan la mercadería en mal estado
¿Se señalan aquellos inventarios que estén en mal estado u obsoleto?
N° %
SI 1 10
NO 9 90
TOTAL 10 100

Grafico 10 Señalan la mercadería en mal estado
10%
SI
NO
90%
69
Tabla 11 Acceso al Almacén
¿Quiénes son las personas que tienen acceso al almacén?
N° %
Gerente 2 20
Administrador 1 10
Todos 7 70
TOTAL 10 100
Grafico 11 Acceso al Almacén
20%
Gerente
10% Administrador
Todos
70% ADMINISTRADOR
70
Tabla 12 Rotulación con códigos
¿Se rotula la mercadería con códigos?
N° %
SI 1 10
NO 9 90
TOTAL 10 100
Grafico 12 Rotulación con códigos
10%
SI
NO
90%
71
Tabla 13 Se Autoriza La Salida De Mercadería Del Almacén
¿Se requiere autorización aprobada para dar salida a la mercadería de almacén?
N° %
SI 2 20
NO 8 80
TOTAL 10 100
Grafico 13 Se Autoriza La Salida De Mercadería Del Almacén
20%
SI
NO
SI NO
80%
72
Tabla 14 Personas Ajenas Hacen Recuentos Físicos De Los Inventarios
¿Se realizan los recuentos físicos de los inventarios por personas ajenas a su custodia?
N° %
SI 4 40
NO 6 60
TOTAL 10 100
Grafico 14 Personas Ajenas Hacen Recuentos Físicos De Los Inventarios
40%
SI
NO
60%
73
Tabla 15 Los Informes Son Revisados Por Personal De Contabilidad
¿Existe alguna persona en el Departamento de Contabilidad que controle la secuencia

numérica de los informes de recepción a fin de verificar que todos han sido
registrados en forma secuencial y oportunamente, se efectúan cortes de formas
periódicamente?
N° %
SI 2 20
NO 8 80
TOTAL 10 100

Grafico 15 Los Informes Son Revisados Por Personal De

Contabilidad
20%
SI
NO
80%
74
Tabla 16 Son Verificadas Las Facturas De Compra
¿Las facturas son verificadas contra las órdenes de compra y con los informes de recepción
en cuanto a precios, condiciones, calidad, contabilidad, etc.?
N° %
SI 1 10
NO 9 90
TOTAL 10 100
Grafico 16 Son Verificadas Las Facturas De Compra
20%
SI
NO
80%
Fuente: Elaboración propia del autor
75
Tabla 17 Son registradas las facturas al recibirlas
¿Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente después de recibidas?
N° %
SI 2 20
NO 8 80
TOTAL 10 100

Grafico 17 Son registradas las facturas al recibirlas
20%
SI
NO
80%
76
Tabla 18 Se Notifica Las Mercaderías Faltantes a departamento de Contabilidad
¿Se notifica inmediatamente al Departamento de Contabilidad sobre las mercancías
devueltas a los proveedores?
N° %
SI 3 30
NO 7 70
TOTAL 10 100
Grafico 18 Se Notifica Las Mercaderías Faltantes a departamento de

Contabilidad
30%
SI
NO
70%
77
Tabla 19 Es Importante Un Control De Inventarios
¿Cree usted que un sistema de control interno de inventarios es importante para la
empresa?
N° %
SI 10 100
NO 0 0
TOTAL 10 100

Grafico 19 Es Importante Un Control De Inventarios
0%
SI
NO
100%
78
Tabla 20 El Personal Es Capacitado
¿El personal encargado de llevar el control de los inventarios se encuentra capacitado o
cuenta con algún conocimiento?
N° %
SI 0 0
NO 10 100
TOTAL 10 100

Grafico 20 El Personal Es Capacitado
0%
SI
NO
100%
79
5.1.3 Resultados del objetivo específico N° 3 Hacer un análisis comparativo de la
características del control interno de inventarios de las empresas comerciales
de ferretería y de la empresa Ferretería KAHE S.A.C. Trujillo, 2016.
EMPRESAS COMERCIALES EMPRESA FERRETERIA RESULTADOS DE LA

DEL PERÚ KAHE SAC
COMPARACION
 Habiendo obtenido Podemos ver por los No coincide
diferentes fuentes de resultados obtenidos que la
antecedentes en la revisión empresa no cuenta con un
literaria podemos apreciar sistema de control de
que algunas empresas inventarios así como que las
muestran interés que sus personas encargadas no son
trabajadores sean debidamente capacitadas.
capacitados en cuanto al
manejo de los inventarios
para desarrollar un buen
trabajo.
 Así como también que al  También que las Coincide
no haber un control de la documentación no tiene la
documentación serán más importancia que realmente
vulnerables a que existan se le debe dar ya que muchas
deficiencias en el control y de las actividades se realizan
que esto produce que la de forma empírica o por
parte administrativa no sugerencia de los
80
cuente con herramientas propietarios siendo esto la
eficaces para la toma causa de que se producen
decisiones y poniendo en muchos errores.
riesgo a las empresas.
 En las empresas se  Creen que el tener un coincide
manifiesta que es muy sistema de control interno de
importante tener un buen inventarios contribuirá al
control interno de menor desempeño de sus
inventarios y aplicarlos de funciones asi como al
manera correcta para crecimiento de la empresa
alcanzar los objetivos.
Fuente: Elaboración propia
81
5.1.4. Resultados del objetivo específico N° 4
Después de haber realizado un análisis comparativo del objetivo nro.3,
propongo implementar un Sistema de control interno de inventarios que
ayude a la empresa Ferretería KAHE SAC.
5.2 Análisis de Resultados
5.2.1 Respecto al objetivo específico N° 1
En la actualidad se puede observar que las empresas en su mayoría no le dan
una real importancia al control interno de inventarios, algunas poseen un
sistema de control interno de inventarios pero tienen falencias, al igual que
muchas empresas de otros rubros, podemos observar que la capacitación del
personal es muy importante así como tener un buen control de la
documentación siendo de vital importancia para el buen control de los
procesos a realizar, así también podemos observar que cuando en las
empresas se tiene un buen control interno el ámbito de trabajo es más cordial
agradable a su vez facilita a la gerencia o administración tener un mejor
control de las actividades que se realizan en las empresas
Tener un sistema de control interno de inventarios es muy importante en la
empresa ya que de este depende la mejor organización de la empresa.
Según los datos obtenidos en el cuestionario aplicado al Gerente General
administrador, contador y trabajadores de la empresa Ferretería KAHE SAC;
se puede apreciar:
82
Tabla N°01 De las 10 personas encuestadas, 8 personas representadas en un
80% opina que se Requiere de un Sistema de Control Interno para realizar un
mejor trabajo y 2 personas representadas en el 20% no cree conveniente ya
que demandaría gastos extra afectando la liquides de la empresa. Podemos
determinar que si se cuenta con el control interno en la empresa se disminuye
la ocurrencia de errores y fraude en la información, generará un impacto
positivo en la empresa, pudiendo inclusive atraer a inversionistas que apuesten
al crecimiento del mismo.
Tabla N° 02 De las 10 personas encuestadas 2 personas representadas con el
20% manifiestan conocer que es un sistema de control interno de inventarios
este porcentaje, siendo el contador y administrador de la empresa que tienen
un idea clara sobre el tema, mientras que el 80% o sea 8 encuestados
desconoce o tiene una idea muy ligera de lo que se trata ya que son
trabajadores que desconocen totalmente o solo tienen una idea muy ligera.
Hoy en día, más que nunca, es indispensable conocer y definir un proceso de
Control Interno adecuado, a fin de que la empresa esté en capacidad de
identificar y prevenir eventuales riesgos para la empresa y todos en su
conjunto deberán conocer lo que es un sistema de control.
Tabla N° 03 De los 10 encuestados, 9 personas que representan el 90%
manifiestan que la responsabilidad de los inventarios recae sobre el
almacenero ya que es la persona que tienen un contacto permanente con los
inventarios, mientras que 1 persona siendo el 10% manifiesta que es
responsabilidad del administrador siendo el que rendirá informe a la gerencia.

83
El no tener una persona especifica que se haga responsable de manejar los
inventarios trae problemas graves ya que la información podría estar alterada
por el cruce de información de varias personas, debería haber solo una persona
encargada de llevar los controles de inventarios que cumpla con Planificar,
coordinar, dirigir y supervisar las labores desarrolladas por el personal a su
cargo, Realiza reuniones con integrantes de la unidad, para la fijación de las
acciones a seguir en el desarrollo de los programas asignados, Definir los
sistemas, normas y procedimientos para el registro, manejo y control de los
bienes muebles e inmuebles y Elaborar informes técnicos finales de los
inventarios realizados entre otros.
Tabla N° 04 De los 10 encuestados, 2 personas que representan el 20% de los
encuestados manifiestan que los inventarios se encuentran protegidos
aduciendo que están en los almacenes, mientras que 8 personas siendo el 80%
dice que no están protegidos ya que pueden ser vulnerables al no contar con un
adecuado control.
Al no estar protegidos los inventarios se puede describir que en algún momento
las mercaderías han sido extraviadas, hurtadas y no se a podido determinar cuál
ha sido su fin ni como ha impactado en la rentabilidad de la empresa ya que se
desconoce con exactitud las perdidas, al proteger la existencias se está cuidando
el futuro de la empresa en todos los aspectos económicos y financieros ya que
se tendrá en cuenta donde está dicha mercadería y evitar situaciones engorrosas.
Tabla N° 05 De los 10 encuestados, 9 personas representadas con 90 %
manifiesta que la mercadería no es requerida por el almacén ya que la
84
mercadería es requerida directamente por los propietarios o en su defecto por
los vendedores para atender los requerimientos de los clientes, 1 persona siendo
el 10 % dice que sí es requerida por el departamento de almacén.
Al ser requerida la mercadería directamente por el propietario de la empresa
trae consigo mucha informalidad en cuanto el manejo de los inventarios ya que
no se hacen ordenes de requerimiento por escrito y de manera formal, no
teniendo conocimiento de las necesidades de las mercaderías faltantes o
existentes.
Al hacer requerimientos de mercadería guiados por un sistema traerá
beneficios positivos ya que se tendrá información exacta de lo que
verdaderamente hace falta para poder atender a los clientes a su vez la
documentación servirá para sustentar las mercerías adquiridas así como hacer
cotizaciones con diferentes proveedores para escoger el precio amas favorable
para obtener mejores ganancias.
Tabla N° 06 De los 10 encuestados, podemos apreciar 9 personas siendo el
90% de encuestados dicen que no se preparan informes de mercaderías
recibidas en almacén ya que no existe un formato para elaborar el informe
para alcanzar a gerencia y el 10% manifiesta que si siendo este informe solo
de forma verbal del almacenero al gerente.
Tener documentación o formatos influirá de manera positiva a la empresa ya
que tendrá una fuente confiable al momento de realizar su información de
existencias.
Tabla N° 07 De los 10 encuestados, 9 personas siendo el 90% de los
encuestados manifiesta que los inventarios se practican en forma mensual

85
pero en ocasiones no se realizan de forma constante y 1 persona siendo el
10% manifiesta que se hace en forma semanal solo de algunos productos.
Siempre es recomendable tener la información de los inventarios al que
permita satisfacer a tus clientes sin retrasos y evitar quedar desabastecido por
un posible incremento inesperado de las ventas. Tener en cuenta que ante un
eventual faltante, se perderá la venta y, potencialmente, al cliente.
Contar con toda la mercadería no es inmediata, puede depender de muchos
factores (proveedores, distancias, tipo de producto). Al llevar un control de
inventarios actualizada, los pedidos se realizan teniendo en cuenta estas
demoras, y se minimizan los inconvenientes.
Tabla N° 08 De los 10 encuestados, el 100% de los encuestados manifiesta
que cuando se realizan los inventarios no se interrumpe le movimiento de los
artículos debido a que esto generaría que no se puedan vender los artículos o
para realizarlos en horario fuera de atención generaría pagar horas extras a las
personas encargadas de realizar los inventarios.
Se deben interrumpir el movimiento de mercadería durante el inventario ya
que al finalizar este se podrá tener información exacta de cada producto y tener
un punto de partida para iniciar nuevamente las actividades comerciales.
Tabla N° 09 De los 10 encuestados, 7 personas representadas en el 70%
manifiesta que no se acomodan los artículos para sus conteo ya que estos están
en constante movimiento y 3 personas siendo el 30% nos dice que si están
acomodados debido que solo se realizan a mercadería de fácil conteo.
86
El tener acomodados los producto de acurdo a sus especificaciones, modelo,
marcas y características particulares servirá, para poder determinar de manera
simple los productos faltantes o por terminar haciendo más dinámica la
información de los productos.
Tabla N° 10 De los 10 encuestados, 9 personas que es el 90% de los
encuestados dice que no se señalan los productos en mal estado u obsoletos
ya que son desechados al instante de identificar que están malogrados y 1
persona siendo el 10% señala que si, siendo este el almacenero de cemento.
La mala calidad le cuesta a la empresa, ya que el cliente quedara insatisfecho
al venderle un producto en mal estado al no tener un control de los productos
malogrados llevara que se presenten situaciones buena calidad hace ganar
dinero a la empresa. La empresa debe de tener un registro contables de los
productos malogrados o de mala calidad que permita identificarlos ya a la vez
hacer los reclamos a los proveedores para la sustitución de los mismos.
Tabla N° 11 De los 10 encuestados podemos apreciar que 7 personas siendo
el 70 % de los encuestados dicen que cualquier trabajador tienen acceso para
el almacén porque así se atenderá con mayor rapidez a los requerimientos de
los clientes, 2 personas siendo el 20 % dice que el gerente y 1 persona siendo
el 10% el administrador ya que estos dos últimos no se les ve frecuentemente
por los almacenes.
encuestados manifiesta que no se rotula la mercadería con códigos ya que sería
un trabajo muy tedioso y se necesitaría de una persona que se encargue de esta

87
labor y 1 persona siendo el 10% manifiesta que si se rotulan pero se puedo
observar que ningún producto esta rotulado.
Rotular cada artículo permitirá saber con certeza del producto con que se
dispone a sus vez se sabrá las característica y será de fácil registro para su
venta y compra del mismo.
Tabla N° 13 De los 10 encuestados, 8 personas representadas en el 80% de
los encuestados manifiesta que no se necesita de autorización para dar salida
de mercadería de almacén y 2 personas siendo el 20% manifiesta que si esto
se debe a que solo se pide el visto bueno de gerencia si es un requerimiento de
gran volumen.
El no tener un control o visto bueno cuando se da salida a la mercadería trae
problemas a la empresa ya que en ocasiones se ha podido comprobar que las
mercadería comprada o vendida ha tenido inconsistencia ya que se despacha
más o menos y a veces un producto por otro.
El tener autorización para dar salida a la mercadería ser un filtro importante
para prevenir errores futuros.
Tabla N° 14 De los 10 encuestados, 4 personas representados con el 40%
manifiesta que si se realizan recuentos físicos de los inventarios por personas
ajenas a su custodia, mientras que 6 personas siendo el 60% dice que no
desconociendo quienes son las personas que las realizan ya que todas tienen
acceso a la mercadería.
Tabla N° 15 De los 10 encuestados, 2 personas representadas por el 20% de
los encuestados manifiesta que hay una persona encargada por el
departamento de contabilidad que verifique los registros de recepción de

88
mercadería, mientras que 8 personas siendo el 80% manifiesta que no hay una
persona encargada ya que cualquier persona puede recibir la mercadería y en
ocasiones no se informa en manera oportuna su recepción y siendo así su
registro en forma atrasada y no se sigue un orden cronológico.
Al designarse una persona del área de contabilidad permitirá tener un control
más directo en cuanto a la presentación y verificación oportuna de las
mercaderías para su registro y contabilización.
Tabla N° 16 De los 10 encuestados, 1 persona representada por el 10% de
los encuestados manifiesta que las facturas son verificadas con las órdenes de
compra y 9 personas siendo el 90% manifiesta que no se verifican debido a
que para hacer los requerimientos de mercadería se hacen por los propietarios
sin realizan informes.
Al no ser verificadas se han producido errores en los registros en ocasiones
las cantidades registradas no han coincidido con los artículos físicos, por no
contar con la documentación sustentatoria para sus verificación.
Tabla N° 17 De los 10 encuestados. 2 Personas representadas con el 20% de
los encuestados manifiesta que si se registran inmediatamente las facturas
recibidas y 8 personas siendo el 80% manifiesta que no ya que se ha podido
observar que las facturas en oportunidades quedan en otro lugar debido a que
al momento de recibir documentación o mercadería no hay un personal
específico para realizar esta labor y la documentación queda en cualquier
lugar.
Tabla N° 18 De los 10 encuestados, 3 personas representadas con el 30% de
los encuestados manifiesta que si se notifica al departamento de contabilidad

89
sobre la mercadería devuelta a los proveedores y 7 personas siendo el 70%
manifiesta que no debido a que cuando hay alguna mercadería defectuosa solo
se separa y muchas veces no se llega a informar al departamento de
contabilidad.
encuestados manifiesta que es importante un sistema de control interno en sus
empresa, ya que esto mejoraría en gran manera el funcionamiento y también
se evitaría contratiempos errores y malos entendidos afectando el ambiente
laboral.
encuestados manifiesta que las personas encargadas de llevar el control de los
inventarios no son capacitadas y tampoco cuentan con algún conocimiento ya
que al requerir del personal se contrata a personas sin algún conocimiento para
que pagara menos por su trabajo y capacitarlos demandaría un gasto.
Mediante la revisión Literaria, se aprecia que la mayoría de empresas cree
conveniente o importante contar con un sistema de control interno de
inventarios así como en otras áreas ya que esto les permitirá tener una
información real de cómo se encuentra la empresa proporcionándoles datos
exactos y reales que serán de vital importancia para la toma de decisiones en
las gestiones de mejora para las empresas.
La empresa Ferretería KAHE S.A.C. no cuenta con un sistema de control
Interno de Inventarios que organice, controle y de las pautas para su control;

90
con la implementación de un Sistema de Control Interno de Inventarios, le
permitirá a la gerencia poder tomar mejores decisiones, los trabajadores
sabrán sus responsabilidades específicas para realizar sus trabajo y tener un
control exacto y real de sus existencias.
En el caso de la empresa FERRETERIA KAHE SAC al implementar un
adecuado Sistema de control interno de inventarios se podrá ver un cambio
favorable dentro de la organización pues ya no habrá mercaderías sin un
control y se organizara mejor la contabilidad y así se podrá tomar las medidas
necesarias de tal manera que la rentabilidad incremente de manera favorable
para la empresa.
La propuesta de la implementación de un sistema de control interno de inventarios
será elaborado de acuerdo a las necesidades urgentes de la empresa es por ello
que se tendrá en cuenta aplicara estrategias operacionales para brindar soluciones
en el sentido en que al ser aplicado tendrá resultados óptimos para la empresa.
Para lo cual se tendrá que implementar un sistema de control interno de
inventarios elaborado por el gerente, administrador y contador de la empresa,
teniendo en cuenta las necesidades de la empresa, después el contador será el
encargado de capacitar al personal involucrado con los inventarios para que se
pueda trabajar conjuntamente con todas las áreas de la empresa para lo cual se
elaborara un organigrama, definiendo las responsabilidades y ocupaciones del
personal, se trabajara por medio de un sistema de requerimiento de mercadería,
recepción y almacenamiento previamente elaborado por los responsables.
91
VI. CONCLUSIONES
6.1.1 Respecto al objetivo específico N° 1.
Se concluye que en las empresas cualquiera que sea su rubro, necesitan de un
Sistema de control Interno de Inventarios ya que contando o mejorado este
sistema se podrá tener la certeza de las decisiones a tomar para evitar sorpresas
futuras en las decisiones presentes a fin de evitar que las empresas se vean
afectadas siendo los inventarios parte importante de todas las empresas.
Se concluye que la empresa FERRETERÍA KAHE S.A.C necesita la
implementación de un Sistema de control Interno de inventarios que pueda
satisfacer las exigencias de un mercado competitivo y más aún que pueda
ayudar a mejorar en forma segura los inventarios siendo un rubro importante
para la empresa evitando así que la empresa se vea en problemas debido al
control de sus existencias, necesita un sistema que planifique, organice y
controle en flujo de los inventarios ya que esto repercutirá en el aspecto
económico y rentablemente ya que el objetivo de cualquier empresa sea el
rubro que sea es el de obtener ganancias.
Es de vital importancia que siempre se haga un análisis de cómo van los
inventarios ya que la empresa comercializa diferentes productos dedicados a
la construcción y siendo este rubro de gran demanda se requiere de contar con
diferentes productos, diferenciando por marcas, medidas, pesos etc.
92
6.1.3. Respecto al objetivo específico N° 3
Se logró hacer un análisis comparativo del Sistema control interno de
inventarios de las empresa comerciales con la empresa FERRETERIA
KAHE SAC Permitiéndonos determinar que los en las empresas que
implementaron un control interno de inventarios tuvieron resultados positivos
en sus diferentes gestiones obteniendo resultados favorables en dichas
empresas mientras que en algunas se hace necesario implementar y mejorar
su ya cuentan con alguno de ellos.
Por lo tanto se concluye que la empresa FERRETERÍA KAHE SAC no
cuenta con un sistema de control interno de inventarios que la planifique,
organice y supervise los inventarios que la falta de un control ha traído como
consecuencias la falta de información en otras ocasiones la perdida de
mercadería o desconocimiento de mercaderías por recoger de los proveedores
generando así pérdidas para la empresa y ocasionado conflicto dentro de la
misma a la vez retroceso económico.
6.1.4. Respecto al objetivo específico N° 4
Después de haber realizado el análisis comparativo, entre las empresas
comerciales del Perú y la empresa FERRETERÍA KAHE S.A.C se propone
implementar un sistema de control interno de inventarios adecuado para el
control de la empresa, conjuntamente con las pautas de gestión y
operacionales para brindar resultados óptimos a futuro.
93
Implementando el sistema de control se podrán tener mejor resultados en
cuanto al manejo y supervisión de los inventarios así como información real
y efectiva de las existencias.
Siendo unos de los motivos de porque no se implementa un sistema de control
interno el que demandara un gasto para la empresa se puede proponer que la
implementación será responsabilidad del contador de la empresa realizándose
en el tiempo de sus horas laborables, as su vez capacitara a los responsables
directos del control de los inventarios creándolas pautas necesarias para la
implementación de del sistema de control interno, a su vez gerencia será
responsable de supervisar minuciosamente las tareas que se le asignada cada
trabajador responsable elaborando un manual de funciones para que cada uno
tenga responsabilidades específicas y así responder por su tarea encomendada.
Elaborar un organigrama para poder distinguir el orden jerárquico de las
personas para que cada uno conozca sus funciones y responsabilidades,
elaborar formatos para el mejor control de los inventarios desde el momento
de sus requerimiento, recepción y despacho de mercaderías.
Si se aplica con eficacia se podrán ver resultados positivos para la empresa
como tener al día los inventarios, un responsable permanente, información
confiable y oportuna.
Es así que se concluye que la empresa FERRETERIA KAHE SAC necesita
con urgencia la implementación de un sistema de control interno de
94
inventarios para que puedan seguir operando en un mercado competitivo
como el actual.
Finalmente se concluye que el control interno de los inventarios elaborado y
ejecutado eficazmente ha traído para las empresas resultados positivos
ayudándolos a identificar sus problemas y tomara las decisiones oportunas
para solucionar los imprevistos y errores, de la misma manera tendrá se espera
que la implementación de un sistema de control interno beneficiara a la
Ferretería KAHE SAC solucionando los problemas encontrados en la presente
investigación.
95
VII. RECOMENDACIONES.
En base a las conclusiones mencionadas anteriormente se realizan las siguientes
recomendaciones:
 Implementar un sistema de control interno de inventarios.
 Elaborar un organigrama para especificar los órdenes jerárquicos de la empresa.
 Implementar un manual de y funciones y políticas en cuanto a el control de los
inventarios.
 Todas las compras deberán realizarse teniendo una orden de requerimiento y
cotización.
 Debe designarse al personal para que realice el trabajo exclusivo del control de
inventarios.
 Se deberán realizar inventarios mensuales a fin de verificar el stock físico que
coincida con el del sistema.
 Se deberá contratar a personal calificado para el control de los inventarios o capacitar
al personal periódicamente a fin de que desempeñen bien su trabajo.
 Deberán tener un esquema para realizar las compras y almacenamiento.
96
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
Referencias Bibliográficas
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98
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LA EMPRESA EL DELFIN Y SU INCIDENCIA EN LA INFORMACION FINANCIERA
Y CONTABLE. TRUJILLO.
99
ANEXOS
100
ANEXO 1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADEMICO DE METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION-DEMI
INSTRUCCIONES:
Marcar dentro del recuadro con una “X” la alternativa que crea correcta:
CUESTIONARIO DE CONTROL DE INVENTARIO
1. ¿Cree usted que las empresas se requiere de un sistema de control interno de

inventarios para poder utilizar sus recursos y servicios de una manera óptima y
positiva?
SI NO
2. ¿Sabe usted que es un sistema de control interno de inventarios?
SI NO
3. ¿La responsabilidad del control de los inventarios recae en?
GERENTE ADMINISTRADOR ALMACENERO
101
4. ¿Está los inventarios físicos, debidamente protegidos?
SI NO
5.- ¿Las compras de mercaderías se realizan por requerimiento de almacén?
SI NO
6. ¿Se preparan informes de mercaderías recibidas en almacén?
SI NO
7. ¿Con que frecuencia se practican inventarios físicos totales?
Diarios Semanales Mensuales
8. ¿Se interrumpe el movimiento de artículos durante el inventario?
SI NO
9. ¿Se toman medida para que los inventarios se encuentren debidamente acomodados
para su conteo?
SI NO
10. ¿Se señalan aquellos inventarios que estén en mal estado u obsoleto?
SI NO
11. ¿Quiénes son las personas que tienen acceso al almacén?
GERENTE ADMINISTRADOR TODOS
102
12. ¿Se rotula la mercadería con códigos?
SI NO
13. ¿Se requiere autorización aprobada para dar salida a la mercadería de almacén?
SI NO
14. ¿Se realizan los recuentos físicos de los inventarios por personas ajenas a su
custodia?
SI NO NO SE
15. ¿Existe alguna persona en el Departamento de Contabilidad que controle la

secuencia numérica de los informes de recepción a fin de verificar que todos han
sido registrados en forma secuencial y oportunamente, se efectúan cortes de formas
periódicamente?
SI NO
16. ¿Las facturas son verificadas contra las órdenes de compra y con los informes de
recepción en cuanto a precios, condiciones, calidad, contabilidad, etc.?
SI NO
17. ¿Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente después de

recibidas?
SI NO
18. ¿Se notifica inmediatamente al Departamento de Contabilidad sobre las mercancías

devueltas a los proveedores?
SI NO
19. ¿Cree usted que un sistema de control interno de inventarios es importante para la
empresa?
SI NO
20. ¿El personal encargado de llevar el control de los inventarios se encuentra capacitado
o cuenta con algún conocimiento?
103
SI NO
Anexo 02
ORGANIGRAMA FERRETERÍA KAHE SAC
Gerencia
Administrador
Dpto. Contabilidad Dpto. Compras

Dpto. Ventas
Logística
Créditos
ELABORADO POR EL AUTOR
104
ANEXO 3
ESQUEMA DE REQUERIMIENTO DE MERCADERÍA
Dpto. Compras
RECEPCIÓN DE
REQUERIMIENTO DE
MERCADERIA
NO VISTO BUENO
VERIFICACION DE
REQUERIMEINTO DE GERENCIA
SI
COTIZACION
AUTORIZACION DE COMPRA
POR GERENCIA
COMPRA DE MERCADERIA A
PROVEEDOR
ESQUEMA DE REQUERIMEINTO DE MERCADERIA ELABORADO POR EL AUTOR
105
ANEXO 4
ESUQEMA DE RECEPCION DE MERCADERIA
COMPRAS ALMACENERO PROVEEDOR
INFORMACION DE LLEGADA RECIBE INFORMACION DE

DE MERCADERIA COMPRAS
RECIBE GUIA DE REMISION

ENTREGA MERCADERIAS
Y FACTURAS
REVISA QUE ESTE DE

ACURDO A LA ORDEN DE
REQUERIMIENITO DE
COMPRA
NO
REALIZA RECLAMO A
CONFORME
PROVEEDOR
SI
DA VISTO BUENO
ARCHIVA DOCUMENTACION
ESQUEMA DE RECEPCIÓN DE MERCADERIA ELABORADO POR EL AUTOR
106
Anexo 5
ESQUEMA DE DESPACHO DE MERCADERIA
VENTAS ALMACENERO CLIENTE
INFORMACION DE SALIDA RECIBE DOCUMENTACION

DE MERCADERIA DEL AREA DE VENTAS
VERIFICA DOCUMENTOS DE LA
VENTA: BOLETAS, GUIA DE
REMISION, FACTURAS, ETC.
REVISA QUE ESTE DE

ACUERDO A LA ORDEN DE
REQUERIMIENITO DE
VENTA
NO
VERIFICACION DE VENTA
CONFORME
SI
DA VISTO BUENO
ARCHIVA DOCUMENTACION
DESPACHA MERCADERIA RECIBE MERCADERIAS
ESQUEMA DE DESPACHO DE MERCADERIA ELABORADO POR EL AUTOR
107
ANEXO 6
Formato de requerimiento de compras
REQUERIMIENTO DE COMPRAS N°____

SOLICITANTE : 1 FECHA DE SOLICITUD: 2
AREA : 3
CLIENTE 4
CANTIDAD U. MEDIDA PRECIO DESCRIPCIÓN

5 6 7 8
COSTO TOTAL: 9
SE CUMPLE CON LO SOLICITADO: 10
PARA SER UTILIZADO EN: 11
observaciones:
SOLICITANTE AUTORIZÓ
_____________12_______________ _______________13______________
(ESCRIBIR NOMBRE) GERENTE
FIRMA DEL SOLICITANTE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS
108
GUÍA DE LLENADO DEL FORMATO EL REQUERIMEINTO DE COMPRAS.
1. Escribir la nombre del solicitante.
2. Indicar la fecha en que se realiza la solicitud.
3. Especificar el departamento y/o oficina que solicita.
4. Colocar el nombre del cliente (si fuere el caso de un pedido especifico)
5. Número de bienes que se solicitan.
6. Indicar la unidad de medida del bien (pieza, paquete, caja, litro, etc.). Se deberá tener cuidado al
momento de indicar la unidad de medida.
7.- Indicar el costo del bien o articulo solicitado
8. Hacer la descripción exacta de lo que se requiere a fin de poder surtir lo que en realidad necesita,
especificando características como: color, modelo, marca, tamaño, etc.
9. Suma total de los bienes solicitados, incluyendo el IGV.
10. Firma de conformidad de lo entregado.
11. En este espacio deberá indicar de manera obligatoria, para que es requerido lo solicitado.
12. Nombre y firma de la persona que solicita.
16. Firma del Rector o la Dirección de Administración y Finanzas.
Nota: una requisición puede ser cancelada por falta de recurso.
109
ANEXO 7
Formato de recepción de Mercaderías
Almacen
REGISTRO DE INGRESO DE MERCADERIA N°______
Orden de Requerimiento N°
Fecha y hora de Ingreso ___/___/___ ___:______
Tipo de Documento N° Documento
Factura
Boleta
Guia remisión
Proveedor :
Recibido por:
Unidad de
Codigo Articulo cantidad medida
observaciones
Firma y sello del responsable V° B°
110
ANEXO 8
Formato de Mercaderías faltantes, falladas o incompletas.
N°
Formato de Mercaderías faltantes, falladas o incompletas
Fecha
Documento:
Proveedor:
Responsable:
Articulo Cantidad Detalle
FIRMA Y SELLO
RESPONSABLE
111
ANEXO 9
Formato de Salida de Mercaderías
Almacen
REGISTRO DE SALIDA DE MERCADERIA N°______
Orden de salida N°
Fecha y hora de salida ___/___/___ ___:______
Tipo de Documento N° Documento
Factura
Boleta
Guia remisión
cliente :
despachado por:
Unidad de
Codigo Articulo cantidad medida
observaciones
Firma y sello del responsable V° B°
112
Anexo 10
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE INVENTARIOS
1. El objeto de este procedimiento es describir las tareas de recepción, almacenamiento
(custodia y conservación) y flujo de mercancías en un almacén, así como la
expedición de las mismas.
2. El Alcance, Este proceso abarcará las actividades desarrolladas en el almacén que
tengan que ver con su gestión, así como el personal y demás recursos involucrados
en ellas.
3. Responsabilidades,
• Jefe de almacén: es el encargado de coordinar y supervisar el trabajo de los
empleados a su cargo, asignar personas a las tareas teniendo en cuenta sus
aptitudes,...
• Ayudante de almacén: es el encargado de realizar las tareas de traslado de la
mercancía, almacenamiento, carga/descarga, Aun así, no todos los almacenes
tienen las mismas necesidades de personal. En los de menor tamaño, el número de
operarios disminuye y un mismo trabajador puede desempeñar funciones de
puestos distintos.
4. Ingresos de Mercadería, El inicio del proceso se sitúa en la llegada de la mercancía
al almacén, como resultado de una necesidad concreta (pedido interno) o proveniente
del área de producción (si existe).
5. Salida de mercadería, Este proceso termina cuando las mercancías almacenadas
pasan a formar parte de un pedido y se liberan. A partir de ese punto, el ámbito de
responsabilidad se traslada a otro proceso vinculado a este, denominado Gestión de
la distribución.
Este proceso termina cuando las mercancías almacenadas pasan a formar parte de un
pedido y se liberan.
Desarrollo:
1. ENTRADA DE LA MERCADERIA (INGRESO)
La recepción es el proceso de planificación de la entrada de la mercancía, descarga y
verificación de la misma. En primer lugar, debe existir una previsión de entradas, es
decir, un conocimiento previo de las mercancías que se van a recibir. Con la entrega
viene un requerimiento de compras, que se coteja con la mercancía recibida,
113
inspeccionando sus características, cantidades, calidad, dimensiones, etc. En este
punto es habitual extraer una muestra para su inspección, control de calidad,
Como consecuencia de esto se genera un registro de entrada, donde quedará reflejada
la mercancía entrante y la rechazada (si la hubiese) así como todas las posibles
incidencias, con lo que se garantiza la trazabilidad de esta actividad.
A continuación, se lleva a cabo la descarga, separación e identificación de los
productos/materiales recibidos, a través de un sistema de codificación que debe estar
previamente definido y que supone su control y localización en todo momento dentro
del almacén. Este sistema debe ser conocido y entendido por el personal involucrado
en esta tarea.
Por último, las mercancías pasan a la fase de almacenamiento, que puede ser fijo o
temporal a la espera de su emplazamiento definitivo.
La entrada de la mercancía es un proceso crítico dentro de las actividades del almacén,
puesto que de él depende en gran medida la calidad del producto final, es decir,
cualquier error, omisión o retraso en esta fase repercute directamente en los procesos
de salida y, en consecuencia, en el nivel de servicio prestado.
2. SALIDA DE LA MERCADERIA (EXPEDICIÓN)

La última actividad es la salida de la mercancía del almacén, como consecuencia de
un pedido.
El proceso incluye la localización, selección de las cantidades y traslado de los
productos/materiales almacenados hacia el área de preparación de pedidos, donde se
clasificarán, empaquetarán y etiquetarán adecuadamente. Finalmente se procede a la
expedición de la mercancía, que concluirá con la conformidad del cliente a través del
albarán de salida. Del mismo modo que se hace en el proceso de recepción, antes de
realizar el envío se revisa y coteja la mercancía con el requerimiento de salida, tanto
en cantidad como en calidad, para evitar reclamaciones del cliente. Esto se plasma en
un registro de salida, donde queda reflejada la mercancía saliente y la rechazada (si
la hubiese) así como todas las posibles incidencias, con lo que se garantiza la
trazabilidad de esta actividad.
3. FORMATOS Y REFERENCIAS
- Registro de entradas.
- Registro de salidas.
- Registro de faltantes.
- orden de requerimiento de mercadería.
A lo largo de este proceso debe generarse un registro de entradas y otro de salidas.

Documentarlos es fundamental para llevar un control de los flujos de mercancías entre
el almacén y el exterior.
114
Asimismo, debe existir un registro de pedidos internos, donde se recojan las peticiones
de productos/materiales de las distintas áreas de la organización.
115
Anexo 11
RELACIÓN DE PRINCIPALES PROVEEDORES
INFOR COMSER S.A.C
ETSA PERU S.A.
INDUSTRIAS ATLANTA PERU S.A.C.
INVERSIONES ALCA EXPRESS S.A.C.
ENTEL PERU S.A.
DEPOSITO PAKATNAMU E.I.R.L.
MT INDUSTRIAL S.A.C.
CORPORACION TAHUANTISUYO S.A.C.
TAIXING S.A.C.
WANLIDA IMPORT S.A.C
CABEL REYES MANUEL JESUS
CONTRERAS BALAREZO JAVIER ANTONIO
SAINTY S.R.L.
TRANSPORTES SIU E.I.R.L.
MAESTRO PERU S.A.C.
DISTRIBUIDORA ATM SRLTDA
EMPRESA DE TRANSPORTES VASMAR
S.A.C.
VIA SOLUTEC S.A.C
BELLCORP REPRESENTACIONES S.A.C
116
TDM UNIVERSAL S.A.C
AUTOSHOP PERU S.A.C.
ARENERA JAEN S.A.C
COMFERRZA S.A.C.
GULDA & CIA S.A.C.
DISTRIBUIDORES Y MERCADEO S.R.L.
LATERCER S.A.C.
FABRICA DE CARRETILLAS ORE S.A.C
CARSALSI MACHINERY S.R.L.
COMERCIAL RC S.A.C.
EMPRESA DE TRANSPORTES UCEDA SAC
CONSORCIO FERRETERO CIELO AZUL
E.I.R.L
QUIMICA NOR PERUANA E.I.R.L.
HOMECENTERS PERUANOS S.A.
DISTRIMAX S.A.C.
DALKA S.A.C.
Olguin Logistico EIRL
INVERSIONES SHILICO S.R.L
ARDILES IMPORT S.A.C
G W YICHANG & CIA S A
REPREYSA S.R.L.
IMPORTACIONES LAVSA S.A.
117
MIROMINA S.A.
KOPLAST INDUSTRIAL S.A.C.
IMPORTADORA COMERCIALIZADORA DEL
NORTE S.A.C.
DISTRIBUIDORA MOVIZA SAC
CORPORACION PERUANA DE PRODUCTOS
QUIMICAS S.A.
PRODUCTOS DE ACERO CASSADO SA
PRODAC SA
ANYPSA PERU S.A.
IMPORTADORA TECNICA INDUSTRIAL Y
COMERCIA S.A.C
REPRESENTACIONES MARTIN S.A.C
SODIMAC PERU S.A.
HUEMURA S.A.C.
DISTRIBUCIONES OLANO S.A.C.
INVERSIONES Y ACABADOS F & M S.A.C.
RECONOR S.R.LTDA.
AUTOMOTORES GILDEMEISTER PERU S.A.
ALCA E.I.R.L.
ALADINO S.R.L.
NICOLL PERU S.A.
NEGOCIACIONES OBLITAS E.I.R.L.
118
CORPORACION ACEROS AREQUIPA S.A.
ZAVALETA NERI FELIPE EDUARDO
DINO DISTRIBUIDORA NORTE PACASMAYO
SRL
HOUSEMART PERU S.A.C.
JULCA PEREZ DANILO ANTENOR
119
ANEXO 12
PRINCIPALES CLIENTES
AVIKONOR S.A.C.
BUENO Y BARATO SAC.
CABRERA GUEVARA, JACKELIN ESPERANZA
COMPAÑIA NOVOA S.A.C
CONSORCIO CHOQUIZONGUILLO
CONSORCIO EL VALLE
CONSORCIO RIO NEGRO S.A.C.
CONSORCIO SANAGORAN
CONSTRUCCIONES CENTENO S.A.C.
CONSTRUCTORA & COMERCIALIZADORA VISAA SAC
CONSTRUCTORA RUSSELL EIRL
CORPORACION RC SAC
DEPOSITOS EL PALOMAR S.A.C.
DEYVI EDWARD SAENZ TOLEDO
EMPRESA DE PERFORACION DIAMANTINA BRETSA S.A.C.
FLORES MARTINEZ HUBERTH
INVERSIONES R&M SAC
INVERSIONES SANI PERU SAC
J.J. MEDUR CONTRATISTAS GENERALES S.A.C.
JEFOR S.A.C.
LOYAGA ZAVALETA WILDER ANDRES
120
MORENO ROMERO JORGE FERNANDO
MUNICIPALIDAD DISTRITAL USQUIL
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA ESPERANZA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LUCMA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAYAPULLO
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VICTOR LARCO HERRERA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL SAN BENITO
NEGOCIOS Y PROYECTOS NSR S.A.C.
ORZAC & CRIS CONSTRUCTORES S.A.C.
CONSTRUCTORA PARAMAX SAC
INGENIERIA Y COSTRUCCIONES ACOSTA
COVA CONTRATISTAS SAC
EJERCITO PERUANO DEL PERU –TRUJILLO
121

Prototipo Informe Control Interno Empresas Comerciales

Caricato da

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE

Dr. Marino Celedonio Reyes Ponte

Mgtr. Jhimy Franklin Uriol Gonzales

Mgtr. Edwin Alberto Arroyo Rosales

Mgtr. Haydee Roxana Alvarado Lavado de Arroyo

A Dios por ser el artífice de

este sueño, por su ayuda y

provisión y a todas las

personas involucradas para

que se concrete este anhelo.

A mi Esposa por su amor,

confianza y ser mi apoyo en

cada reto que emprendo.

A mis amadas hijas Karolina

y Kimberly, que son mi

fuerza para seguir adelante y

demostrarles que siempre se

puede alcanzar nuestros

El presente informe de investigación ha sido elaborado con el objetivo de realizar una

investigación sobre La Caracterización del Control Interno de Inventarios, demostrar que

un sistema de control de inventarios, esto permitirá tener un adecuado uso y aplicación de

descriptiva porque el estudio se ha limitado a describir las principales características de las

variables complementarias y para ello se realizó un cuestionario de 20 preguntas a los

directivos y trabajadores de la empresa, aplicadas mediante la técnica de la encuesta

obteniéndose óptimos resultados para poder hacer la investigación respectiva .

Mediante el presente informe de investigación verificamos lo importante que es un Sistema

importante crear conciencia en los empresarios y ejecutivos sobre la necesidad de mejorar el

ser positivos y provechosos para el crecimiento de la misma.

Palabras Clave: Control interno, Inventarios y Empresas Comerciales.

Characterization of Internal Inventory Control, showing that it is necessary to have this

main characteristics of the complementary variables and for that a questionnaire of 20

of the survey obtaining excellent results to be able to Do the respective research.

system in the hardware companies; It is also important to create awareness in the

To be able to project the economic strategies in the future of the company.

Key Words: Internal Control, Inventories and Business Enterprises.

Tabla 1 Requiere de un Sistema de Control Interno ................................................................. 60

Tabla 2 Que es un Sistema de Control Interno ......................................................................... 61

Tabla 3 Responsable de los inventarios .................................................................................... 62

Tabla 4 Los inventarios están protegidos ................................................................................. 63

Tabla 5 Las compras se requieren por almacén ........................................................................ 64

Tabla 6 Informes de Almacén................................................................................................... 65

Tabla 7 Se practican inventarios físicos totales ........................................................................ 66

Tabla 8 Interrupción de Artículos ............................................................................................. 67

Tabla 9 Se acomodan para su conteo........................................................................................ 68

Tabla 10 Señalan la mercadería en mal estado ......................................................................... 69

Tabla 11 Acceso al Almacén .................................................................................................... 70

Tabla 12 Rotulación con códigos ............................................................................................ 71

Tabla 13 Se Autoriza La Salida De Mercadería Del Almacén ................................................. 72

Tabla 14 Personas Ajenas Hacen Recuentos Físicos De Los Inventarios ................................ 73

Tabla 15 Los Informes Son Revisados Por Personal De Contabilidad .................................... 74

Tabla 16 Son Verificadas Las Facturas De Compra ................................................................. 75

Tabla 17 Son registradas las facturas al recibirlas .................................................................... 76

Tabla 18 Se Notifica Las Mercaderías Faltantes a departamento de Contabilidad .................. 77

Tabla 19 Es Importante Un Control De Inventarios ................................................................. 78

Tabla 20 El Personal Es Capacitado ......................................................................................... 79

Grafico 1 Requiere de un Sistema de Control Interno .............................................................. 60

Grafico 2 ¿Que es un Sistema de Control Interno? ................................................................. 61

Grafico 3 Responsable De Los Inventarios .............................................................................. 62