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AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN

PRIMERA EVALUACIÓN A ENTREGAR

Actividad 1

1. Investigue los fundamentos históricos de la Auditoría Administrativa, y construya un

ensayo de entre 3 y 4 páginas, respecto a “Antecedentes de evolución de la Auditoría
Administrativa en el Ecuador”. Dicho ensayo debe contener una introducción al tema,
el desarrollo de los contenidos, y las respectivas conclusiones.

LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

INTRODUCCIÓN

La Auditoria Administrativa es una rama de la Administración que, se podría decir, que

persigue el control de la empresa y compararla con estados actuales constantemente,
evaluándola constantemente y analizando las medidas que se pueda adoptar para alcanzar las
metas propuestas o mejorar el desempeño.

La Auditoría Administrativa evalúa las debilidades que se manifiestan en las actividades

cotidianas y cuantifica los logros en periodos.

LOS ANTECEDENTES HISTÓRICOS

La Auditoria Administrativa nace a partir de la necesidad constante de medir y cuantificar

los logros alcanzados por la organización. Fayol ya en 1925 enfatizaba que lo mejor que se

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podía realizar era un estudio a fondo del mecanismo administrativo era por medio de la
Planeación, Organización, el mando, la coordinación y el control y así se podría determinar
las mejoras oportunas para la entidad. Pero es Leonard William quien el 1957 define por
primera vez el término de Auditoria Administrativa como una evaluación comprensiva y
constructiva en la disposición organizacional, basado en los escritos del primer Instituto de
Auditores Internos de Norteamérica hace ya 72 años.

Lo que denota que los problemas administrativos surgieron con la instauración de las
entidades comerciales, pero es a partir de estos que se da lugar al surgimiento de nuevas
formas de pensamiento administrativo. Entonces la Auditoria Administrativa nace a partir
de cierta necesidad de medir los logros que alcance este pensamiento en un determinado
periodo de tiempo, siempre buscando la solución de conflictos de manera científica.

En 1970 Eduard Norbeck es quien da a entender los aspectos generales de las metodologías
administrativas y en 1975 se expone que la Auditoria Administrativa debe valorar la
eficiencia y eficacia de no solo uno, más bien de varias técnicas de la organización abordando
desde la compromiso administrativo hasta la social. Se divide entonces, a la auditoria en
externa, que es utilizada para evaluar la planeación (investigación de empresas para posibles
fusiones o competencia) etc., e interna.

Estos antecedentes nos dan como indicio que la Auditoria empieza a ver objetivos más
amplios y uno de ellos es el garantizar que toda la información que emita la empresa sea
verídica.

Actualmente en el Ecuador la Auditoria Administrativa está regida por la Superintendencia

de Compañías en la que manifiesta que:

“Las compañías nacionales y sucursales extranjeras organizadas como personas jurídicas

cuyos activos excedan el monto que fije por resolución la Superintendencia de Compañías
monto que no podrá ser inferior a cien dólares deberá contar con un informe anual de
auditoria externa sobre los estados financieros”

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Conclusiones

De acuerdo a lo anteriormente planteado, surge por la necesidad de no solo controlar sino

también de obtener resultados ya que de ellos depende la toma de decisiones que marcan el
futuro de una organización, en este punto no solo de la organización, sino que también para
hacer historia en el mundo empresarial siendo el apoyo constante y herramienta de
enriquecimiento constante.

2. Investigue el Modelo de Control denominado COCO, y el Modelo de Control COSO II,

y establezca un análisis comparado, que permita identificar con claridad los
fundamentos en los que los modelos coinciden, y los fundamentos en los que los modelos
de control son diferentes. Al menos deberán identificarse 3 semejanzas, y 5 diferencias.

El COSO II o Administración de riesgo de la empresa es una serie de componentes

relacionados entre sí, cada uno de estos componentes deben ser revisados por la gerencia y
están alineados a los objetivos en donde se consideran las actividades de todos. Es llevado a
cabo por el Consejo de Administración y está diseñado para llevar una seguridad razonable
sobre el logro de los objetivos relacionados con operaciones, reporte y cumplimiento. Sus
objetivos se categorizan sobre la eficiencia y la eficacia de las operaciones, la fiabilidad de
la información y el cumplimiento de leyes, normas y reglamentos aplicables. Define al
control como un proceso que puede ser evaluado desde su punto de desarrollo.

Haciendo énfasis sobre la seguridad razonable, el control interno no puede garantizar una
seguridad absoluta ya que al depender de decisiones gerenciales puede estas ser acertadas o
erradas, o, por otro lado puede darse acuerdos entre varias personas que van contra la
fortaleza del Sistema de Control.

Sus componentes son el monitoreo, el ambiente de control, la evaluación de riesgos, las

actividades de control la información y comunicación institucional. Estos componentes se
presentar en mayor o menor grado en cualquier área o proceso y se identifica que los
componentes principales son el ambiente de control y la evaluación de riesgos.

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Por otro lado tenemos al COCO que es producto de una revisión profunda del Comité de
Criterios de Control de Canadá, este se realiza al COSO y su propósito es el de hacer
planteamientos de un informe más sencillo y comprensible entre las dificultades que presenta
la aplicación de COSO, orientado a mejorar el control. Su forma de definir al control es casi
idéntica que COSO, definiéndolo en un conjunto de medidas de métodos y procedimientos
a diferencia de COSO que lo define como procesos, y que le permite lograr una mejora en la
utilización de los recursos con mayor confiabilidad en la información y actualización
constante en las nuevas reformas de dirección y enfoque gerencial. En oposición de COSO
presenta 20 componentes y elementos interrelacionados a diferencia de los 5, estos son los 4
principales de los cuales se desglosan en 20, tenemos: Propósito, compromiso, aptitud y
Evaluación y Aprendizaje.

El informe COSO fue adoptado por EEUU, el Banco Mundial y varios organismos en el
mundo, pero COCO de Canadá resume cada uno de los conceptos haciéndolo una discusión
en su total del control y que permite que sea de fácil entendimiento en cualquier nivel de la
organización ya que utiliza un mensaje fácilmente entendible para todos los colaboradores.

Las semejanzas más evidentes es que ambos abordan al control interno como un proceso,
establece como indicio que todo el personal tenga participación y responsabilidad en la
duración del proceso de control.

3. Investigue respecto al ámbito de aplicación de la Auditoría Administrativa, y realice un

análisis comparado, que permita identificar su aplicación tanto en el sector público,
como en el sector privado.

Como hemos visto hasta ahora la Auditoria Administrativa tiene una importancia sobre el
determinar qué es lo que se realiza realmente a niveles de directivos, administrativos y
operativos, en la práctica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que el
responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo.

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En lo que se refiere a cada área, en su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación

la auditoria puede cubrir aspectos como: la naturaleza jurídica, criterios de funcionamientos,
procesos administrativos, número de empleados, relaciones de coordinación, desarrollo
tecnológico, sistemas de comunicación e información, nivel de desempeño, trato con
clientes, productos y servicios, sistemas de calidad y demás.

La empresa pública es aquella que el gobierno administra los recursos de la sociedad y por
lo que necesitan rendir cuentas al público. Esto demanda que la administración pública debe
ser óptima y transparente en su funcionamiento y en los recursos a ellos asignados. En el
sector público se emplea la función de la figura jurídica, las atribuciones, el ámbito de
operación, niel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas generales
de estrategia

Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en: Secretaría de Estado,
Entidad Paraestatal, Organismos Autónomos, Gobiernos de los Estados, Comisiones
intersecretariales y Mecanismos Especiales

Las empresas privadas, caso contrario a las públicas, son aquellas que funcionan con capital
de particulares y por tanto sus fines son principalmente lucrativos. El fin de la auditoria
administrativa es de hacer más eficientes sus procesos administrativos y operativos para
incrementar sus utilidades. Aquí, se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo
de estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, analiza bajo
las siguientes características: tamaño de la empresa, Sector de actividad, Naturaleza de sus
operaciones; y en lo que corresponde al tamaño de la empresa normalmente se la clasifica
en: Microempresa, Empresa pequeña, Empresa mediana, Empresa grande.

Podemos concluir, que la aplicación de una auditoría administrativa en ambos tipos de

entidades puede tomar diferentes trayectorias de operación, que obedecen básicamente a su
estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de su giro económico, nivel de desarrollo y, en
particular, con el grado y forma de delegación de autoridad.

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Actividad 2

1. Establezca cinco ejemplos prácticos y aplicables en la realidad del ejercicio profesional,

en la que se evidencie la aplicación de las normas personales de “Cuidado y diligencia
profesional”.

La norma sobre el cuidado y diligencia profesional explica sobre la obligación del Auditor del
cuidado, la rapidez, agilidad y eficiencia razonables con que lleve a cabo el desarrollo de sus
actividades, es decir, en el momento de la realización de su examen y en la preparación de su
dictamen final.

Esta norma impone la responsabilidad sobre cada una de los integrantes que forman el equipo
de trabajo de un auditor y que cada uno de ellos debe apegarse a las normas relativas a la
ejecución del trabajo y al informe final. Supone una continua revisión crítica y una supervisión
constante del trabajo ejecutado y del criterio del auditor, por aquellos que intervienen en el
examen.

Adiciona una cualidad al auditor y es que debe ser competente con independencia mental,
haciendo la referencia de que tan bien hace su trabajo. Un ejemplo sería los papeles de trabajo
que requieren que su contenido tenga la suficiente información que justifique la opinión del
auditor y la evidencia de haber cumplido con las Normas de Auditoria (NIA)

El auditor asume el deber de ejercitar la capacidad y técnica que posee con cuidado y diligencia
adecuada, ya que indica indirectamente que tiene el mismo grado de técnica por otros
auditores, el no tener tal grado de técnica constituye un tipo de fraude para quien utiliza sus
servicios.
Otro ejemplo tendemos en la recepción de la evidencia o en la elaboración del dictamen.

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2. Realice un cuadro sinóptico de la importancia práctica de la aplicación del Código de

Ética del Auditor.

Integridad Confiere confianza y provee bases para confiar en su juicio

El auditor presenta el mas alto nivel de objetividad, porque

Objetividad deben tener la capacidad de realizar evaluaciones
equilibradas.
Principios

Respetar el valor y la propiedad de información que se

Confidencialidad recibe
COGIDO DE ETICA DEL AUDITOR

Competencia Aplicar conocimientos y aptitudes necesarias para

desempeñar servicios de auditor.

* Ser honesto, diligente y responsable

* Observar leyes
Integridad
* No asociarse con actividades ilegales
* Respetar los objetivos legitimos de la organización

* No permitir actividades que perjudiquen su elavuación imparcial.

Objetividad * No permitir nada que pueda perjudicar su juicio profesional.
* Revelar hechos materiales que pudieran distorcionar el informe
Reglas de conducta

* Proteger la información adquirida

Confidencialidad * No usar la información para lucro personal

* Prestar servicios para los que suponga suficiente experiencia

Competencia * REalizar Auditoria interna de acuerdo con las Normas para la
Practica Profesional de Auditoria Interna.
* Mejorar continuamente

3. Realice un ensayo de entre dos y tres páginas, en el que evidencie la importancia práctica
de la norma ISO 10011 Sistemas de Gestión de la Calidad. Instrucciones para Auditar

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Gestiones de Calidad y/o Sistemas de Gestión del Entorno. Dicho ensayo debe contener
una introducción al tema, el desarrollo de los contenidos, y las respectivas conclusiones.

Se solicita una auditoria para certificar que las acciones realizadas y los datos obtenidos de los
procesos sean los esperados y mejorar la calidad continuamente, comprando que el sistema de
gestión ejecutado se plantee lo planificado, así la organización se asegura de que el sistema es
realmente eficaz ya que le permite alcanzar los objetivos predefinidos.

Se puede planificar una auditoria definiendo con anticipación, en planeamiento etc, que se
pueden realizar cada semestre, cada año o cada dos años, según la necesidad de la
organización.

La Norma ISO 19011 brinda orientación sobre los principios de auditoria, gestión de
programas y realización de auditorías de sistema de gestión de la calidad y auditorias de
sistemas de gestión ambiental. Esta normativa reemplaza al a10011.

La empresa debe preparar un programa de auditoria en un periodo dado, considerando el estado

de importancia de los procesos y áreas a ser auditadas. También se debe definir los criterios y
el alcance, la frecuencia y los métodos. Con esto se asegura la objetividad de los procesos.
Para tener en cuenta, el Auditor No debe auditar su propio trabajo. También se definen
procedimientos y responsabilidades, requisitos de planeamiento y ejecución por escrito para
el sustento de registros.

La Administración designara responsable en diseñar y asegurar la ejecución así como también

el realizar el seguimiento al programa de auditorías así también el de otorgar recursos
necesarios para la realización del programa de auditoria. El personal responsable del área
auditada debe aseverar las operaciones que se tomen sin retrasos arbitrarios.

El siguiente paso es la Programación, en el que se debe considerar la importancia y estado de

cada área, de tener registrado, entregar el informe de auditorías previas. Esta programación
servirá para organizar y preparar el proceso de auditoría a fin de obtener el máximo beneficio,

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lograr objetivos propuestos en el plan de auditoria y satisfacer los requisitos expectativas del
cliente.

Mientras la organización prepara la programación, el Auditor define su equipo auditor. En este

equipo se definirá cuantos auditores participaran, y de entre ellos se seleccionará un líder
quien regularizará el proceso de auditoría. En este equipo pueden considerarse auditores en
entrenamiento y dependiendo el caso técnicos expertos. Puede presentarse observadores pero
estos no participan de la auditoria.

Una vez conformado el equipo, se define los objetivos determinando la conformidad, el

funcionamiento, la efectividad y el de proveer una mejora. En esta etapa también se segura el
cumplimiento de requisitos legales o de regulación. Se define el Alcance y se plantea los pasos
de lo que se desea conocer o auditar. Se elabora el Plan de Auditoria en el constaran las
actividades de todos los participantes y los recursos necesarios, sean estos físicos, económicos,
documentación etc. El siguiente paso es solicitar los documentos de trabajo amparados en una
matriz ISO que sea funcional.

El siguiente paso con los documentos preparados se realiza la primera reunión, en donde se
presenta al equipo auditor, se explica el objetivo y alcance bajo los criterios de auditoria. Se
describe el proceso de auditoría a seguir y se entrega la agenda. Se informa sobre los métodos
o procedimientos y se agenda la fecha y hora para la junta de cierre.

En la realización de entrevistas también se aplican las técnicas de auditoria, se documenta las

evidencias encontradas en un pre inspección. De encontrarse con alguna no confirmada debe
ser comunicada en este parte. Se debe crear un buen clima para la comunicación.

Otro paso importante es la revisión de la documentación aplicable, implica comprender los

procesos, actividades y tarea y la interacción entre estas, identificar el objetivo de cada
proceso, establecer el flujo o secuencia de actividades, así como también los recursos
utilizados, los controles y procedimien3tos que sean necesarios para mantener el control.

Muy importante para el Auditor es preparar los documentos de trabajo. Al momento de iniciar
un plan de auditoria el Auditor lo primero que debe elaborar serán sus papeles de trabajo entre

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ellos: programa, cronograma de auditoria, matriz Iso funcional que servida para la evaluación
de los elementos del sistema, listado de comprobación, Formulario de informe de
observaciones y evidencias de auditoria, hoja de hallazgos, y demás documentos que el
Auditor considere necesario.

Esta norma da las directrices para iniciar el proceso de Auditoria, en la primera, segunda y
tercera parte de esta. Proporciona una guía para llevar a cabo auditorías al sistema de calidad
de una organización así como ajustar las directrices a sus necesidades.

La normativa da fiabilidad al proceso de auditoría y permite alcanzar los objetivos ya que la

competencia de los involucrados en el proceso es de carácter personal y la habilidad de aplicar
los conocimientos a través de educación y experiencia laboral y entrenamiento es del auditor.

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