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ÍNDICE
Página
1. Abreviaturas 4
2. Objetivo 6
3. Subprograma Operativo Anual 7
3.1. Métodos sustantivos
3.2. Métodos de presencia fiscal
4. Subprograma de Apoyo a la Fiscalización (SAF) 9
4.1. Visitas domiciliarias
4.2. Dictámenes
4.3. Cumplimentaciones de Fallos y Sentencias
4.4. Revisiones Derivadas de Impuestos sobre Tenencia o uso de
Vehículos
5. Definiciones de métodos 10
5.1. Impuestos Internos
5.2. Dictámenes
5.3. Masivos
5.4. Acciones de Ejemplaridad
6. Avance del Programa 13
6.1. Impuestos Internos
6.2. Dictámenes
6.3. Cartas Invitación
6.4. Compulsas
6.5. Cumplimentaciones de Sentencias
6.6. Pagos provisionales del ISR, del IETU y retenciones del
ISR, IVA e IEPS
6.7. Pagos mensuales del IVA y del IEPS
6.8. Pagos provisionales y mensuales
6.9. Régimen de Incorporación Fiscal
6.10. Compensación de Saldos a Favor
6.11. Otras Acciones.
7. Otros Criterios de Avance de Programa 38
7.1. Cambio de domicilio
7.2. Órdenes de ampliación de visita domiciliaria al domicilio de
las Sucursales
7.3. Cambio de tipo de revisión
7.4. Dejar sin efectos
7.5. Conclusión anticipada
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7.6. Revisión de gabinete
7.7. Revisiones al sector primario
7.8. Suspensión del plazo
7.9. Imposición de multas
8. Cifras Cobradas, Virtuales y Liquidadas 43
8.1. Cifras cobradas
8.2. Cifras virtuales
8.3. Cifras liquidadas
9. Aspectos Generales 63
10. Anexo 68
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1. ABREVIATURAS
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EF’s Entidades Federativas.
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2. OBJETIVO
Programa Operativo Anual (POA), mismo que se integra por las metas de los
métodos en él previstos.
Acciones de Ejemplaridad.
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3. SUBPROGRAMA OPERATIVO ANUAL
Actos de fiscalización
A. Visitas Domiciliarias
B. Revisiones de Gabinete
C. Dictámenes
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Revisión de papeles de trabajo por enajenación de acciones (terminadas
con y sin observaciones).
Revisión de papeles de trabajo a Donatarias. (terminadas con y sin
observaciones)
Revisión de diferencias de impuestos por pagar (DI’s) determinadas por
Contador Público Inscrito, las practicadas al amparo de cartas invitación
(terminadas con observaciones).
A. Visitas Domiciliarias
B. Masivos
C. Cumplimentaciones
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4. SUBPROGRAMA DE APOYO A LA FISCALIZACIÓN (SAF)
4.1. Dictámenes
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5. DEFINICIONES DE MÉTODOS
A. Actos de Fiscalización.
Visitas Domiciliarias
Esta revisión tiene por objeto verificar la situación fiscal del contribuyente y, en su
caso, determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios.
Revisión de Gabinete.
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Revisión del IEPS causado sobre enajenación de gasolinas.
Revisión de Dictámenes de estados financieros, donatarias autorizadas y
enajenación de acciones.
Compulsas (externas).
5.2. Dictámenes.
Diferencias de Impuestos.
5.3. Masivos
Cartas Invitación.
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Verificaciones de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, Verificaciones
para el cumplimiento de obligaciones fiscales, relacionadas con la destrucción
de envases vacíos que contenían bebidas alcohólicas y Marbetes.
Cumplimentación de Sentencias.
Clausuras.
Es el acto administrativo por medio del cual la autoridad fiscal puede hacer exigible
el pago de los créditos fiscales a cargo del deudor principal, que es el contribuyente
obligado al pago, de conformidad con las leyes fiscales respectivas.
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6. AVANCE DE PROGRAMA
El expediente que se forme con motivo de una revisión deberá integrarse y enviarse
una vez concluido al archivo de la Entidad Federativa para su guarda y custodia, en
un plazo no mayor a 10 días hábiles siguientes al cierre de cada mes.
1. Visitas domiciliarias.
1.1 Cuando la autocorrección ocurra dentro de los primeros tres meses del plazo
para concluir la visita y una vez agotados los procedimientos de revisión se
confirme la autocorrección total; la documentación será la siguiente:
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Acta Final en la que se hace constar la aceptación de la corrección fiscal
total y se comunica la conclusión de la visita domiciliaria.
2. Revisiones de Gabinete.
2.1 Cuando la autocorrección ocurra dentro de los primeros tres meses del plazo
para concluir la revisión, y una vez agotados los procedimientos de revisión
que confirme la autocorrección total; la documentación será la siguiente:
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Oficio emitido al contribuyente en el que se hace constar la corrección
fiscal y se comunica la conclusión de la revisión de gabinete, así como
la constancia de notificación.
Para estos casos, las áreas operativas, pondrán a la vista del personal del área
de Programación de la Entidad Federativa la siguiente documentación, la cual
deberá estar integrada en el expediente de la revisión respectiva:
Visitas Domiciliarias.
Primer folio del acta final.
Copia de las declaraciones normales extemporáneas o complementarias
presentadas por el contribuyente por ejercicios o periodos anteriores o
posteriores al revisado, o bien de la impresión de Cuenta Única Nacional,
DARÍO o cualquier otro documento oficial que compruebe este hecho.
Último folio del acta final donde aparezcan las firmas de los
comparecientes (contribuyente o su representante legal, autoridad fiscal
y testigos de asistencia).
Revisiones de Gabinete.
Primera hoja y última del oficio de conclusión de la revisión.
Constancia de notificación del oficio de conclusión de la revisión.
Copia de las declaraciones normales extemporáneas o complementarias
presentadas por el contribuyente por ejercicios o periodos anteriores o
posteriores al revisado, o bien de la impresión de Cuenta Única Nacional,
DARÍO o cualquier otro documento oficial que compruebe este hecho.
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C. Cuando el contribuyente pague las contribuciones omitidas el mismo día en que
le fue dejado el citatorio para notificar la orden respectiva o bien en el que le fue
notificado el acto de fiscalización, siempre y cuando la Entidad Federativa
desahogue los procedimientos que confirmen que el pago realizado cubre los
adeudos fiscales a cargo del contribuyente, debiendo constar esta circunstancia
en la última acta parcial, acta final, oficio de observaciones o de conclusión,
según se trate, y la autoridad cuente con el comprobante sellado de la institución
en que se efectuó el pago en el que conste que la fecha en que éste se realizó,
coincide con la fecha del citatorio aludido o de la orden respectiva y la hora del
pago sea posterior a la notificación del citatorio o la orden.
a) Para lo dispuesto en los puntos 1.1. y 2.1. del numeral anterior, el acto
cuantificará como revisión terminada con base en la fecha de notificación del
acta final al contribuyente, dicha fecha se capturará en el campo “Fecha de
terminación”; y para las revisiones de gabinete, con la fecha de notificación del
oficio de conclusión de la revisión, la cual se capturará en el campo “Fecha de
terminación”
b) Para lo dispuesto en los puntos 1.2. y 2.2. del numeral anterior, el acto se
cuantificará como revisión terminada con base en la fecha de notificación del
oficio emitido al contribuyente, en el que se hace constar la corrección fiscal y
se comunica la conclusión de la visita domiciliaria o revisión de gabinete, dicha
fecha deberá registrarse en el campo “Fecha de terminación” del SUIEFI.
c) Para lo dispuesto en los puntos 1.3. y 2.3. del numeral anterior, esto es, en el
plazo de 6 meses con que cuenta la autoridad para emitir la resolución a
que se refiere el artículo 50 del CFF, el acto se cuantificará como revisión
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terminada con base en la fecha de notificación del oficio emitido al
contribuyente, en el que se hace constar la corrección fiscal y se comunica la
conclusión de la visita domiciliaria o revisión de gabinete, el registro de la
terminación del acto se realizará como sigue:
Es importante señalar que, por cada una de las revisiones que se reporten
terminadas por liquidación, la Entidad deberá contar con el oficio mediante el cual
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envíen la liquidación para su notificación y cobro, con el acuse de recibo del área de
recaudación de la Entidad, fechas que serán obligatorias registrar en el SUIEFI.
Ejemplo:
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Para la Autocorrección total, se deberá capturar en el SUIEFI la fecha de
oficio de conclusión en el campo denominado Fecha de Terminación, la cual
será un mes adicional a los 6 meses que están determinados para la
liquidación.
Ejemplo:
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Las Verificaciones sobre la Expedición de Facturas Electrónicas se cuantificarán
como revisión terminada con base en la fecha de recepción (acuse de recibo) por
parte del área recaudadora de la Entidad del oficio de envío, para notificación y
cobro, del oficio de imposición de la multa al contribuyente por las irregularidades
detectadas en la verificación practicada por la autoridad fiscal, y en el segundo caso
de clausuras, con la fecha del oficio en que la autoridad fiscalizadora determina dicha
sanción. No obstante, en ambos casos, deberán capturar en el SUIEFI en el campo
denominado “Fecha del Término” la fecha del acta de verificación única; asimismo,
las terminadas sin observaciones se cuantificarán con la fecha del acta que al efecto
se emita, misma que deberá capturarse en el campo fecha de término.
Ejemplo: para una clausura con fecha de 5 de junio de 2017, se deberá capturar en
el campo citado solamente lo siguiente:
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CLAUSURA 05-06-2017
6.2. Dictámenes.
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6.2.1.2 En la revisión de papeles de trabajo no hay repercusión fiscal en la situación
del contribuyente.
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presentado el caso al Comité de Seguimiento y Evaluación de Resultados
y se deberán capturar en el sistema los campos siguientes:
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6.2.2. Diferencias de Impuestos.
La revisión de las DI’s reveladas en los dictámenes fiscales mediante carta invitación
se realizará observando lo dispuesto en las EFA’s vigentes en materia de DI’s para
Entidades Federativas.
Las EF’s procederán a identificar y cargar las propuestas en el Selector, con el tipo
de revisión de Carta Invitación (MCA) en la Clasificación Subprogramas/ Propuestas
Obligados en el Subgrupo Diferencias de Impuestos (DI’s), Subprograma Diferencias
de Impuestos Clave PLY14.
El plazo que se deberá otorgar en las cartas invitación será el que señale la
normatividad vigente, sin opción a prórroga.
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impuestos con posterioridad a la notificación de la carta invitación y lo que omitió
fue la comprobación ante la autoridad.
Se cuantificarán las cifras pagadas (cifra cobrada o virtual) por el contribuyente entre
el vencimiento de la Carta Invitación y antes de que se emita el acto de fiscalización,
esto es, dentro del plazo de 15 días hábiles. Dicha cifra se cuantificará en la Carta
Invitación.
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De conformidad con lo dispuesto en las Estrategias de Fiscalización para el Auditor
(EFA), para Entidades Federativas de no atenderse la carta invitación dentro del
plazo señalado, se continuará con el procedimiento de revisión del dictamen (artículo
52-A, fracción II del CFF), en materia de la comprobación del pago de las DI’s, en
cuyo caso, las autoridades fiscalizadoras requerirán al contribuyente la
comprobación del pago de las DI’s mediante revisión de gabinete o visita domiciliaria
integral, de acuerdo con su capacidad instalada.
Dichos actos una vez concluidos serán contabilizados en los conceptos de revisión
de gabinete o visita domiciliaria.
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Para tal efecto, se deberán observar las reglas aplicables a cartas invitación
previstas en el numeral 6.3. de los presentes criterios, en lo que no se opongan a las
estrategias específicas.
6.3.1. Para efectos del SUIEFI, se cuantificarán las reportadas como terminadas de
acuerdo la normatividad vigente.
Los pagos a que se refieren los párrafos anteriores deberán realizarse con
posterioridad a la entrega de la propia carta invitación y en un período que no
rebase el plazo establecido, contados a partir del día siguiente a la fecha de
su entrega.
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este supuesto el total cobrado podrá ser recuperado por la Entidad
Federativa.
El registro en SUIEFI deberá realizarse en estricto apego a la E.F. 07/15, como sigue:
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b. A más tardar al siguiente día hábil de transcurrido el plazo señalado en la
carta invitación, se deberá registrar la fecha de terminación. Esto con
independencia de que el contribuyente pague total o parcialmente, no
pague, y/o si el contribuyente da respuesta o no a la carta invitación.
6.4. Compulsas.
6.4.1. Las compulsas se cuantificarán para la determinación del avance del POA,
como sigue:
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complementarias, y dicha declaración se presente con posterioridad a la
notificación de la compulsa y hasta la fecha en que ésta concluya; la cantidad
enterada o corregida se registrará en el SUIEFI como cifra cobrada o virtual, y
serán cuantificables en la determinación del cumplimiento de la meta.
Cabe aclarar que bajo ninguna circunstancia deberán reportarse los pagos
corrientes o los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con
anterioridad al inicio de la compulsa.
Las compulsas externas en las que no se localice a los contribuyentes a los que
está dirigida la orden de compulsa, se cuantificarán como visita domiciliaria
rápida o revisión de gabinete rápida, sin observaciones, en el momento en el que
se remita el expediente a la Entidad Federativa que solicitó la compulsa,
debidamente integrado y desahogado conforme a los procedimientos aplicables
y la normatividad vigente, con las respuestas en el sentido de la no localización,
emitidas por las dependencias competentes y por el área de recaudación.
Cabe aclarar que bajo ninguna circunstancia deberán reportarse los pagos corrientes
o los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con anterioridad al inicio
de la compulsa.
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con los conceptos o rubros de los cuales se solicitó información en la compulsa, se
reportará sin observaciones.
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Se precisa que las cifras liquidadas que se capturen en las cumplimentaciones no
se cuantificarán en los informes e indicadores fiscales que se emitan, por lo que sólo
tendrán carácter informativo.
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No serán susceptibles de reporte las cumplimentaciones para reponer actos cuya
única irregularidad derive de la determinación de la multa formal.
6.6. Pagos provisionales del ISR, del IETU y retenciones del ISR, IVA e IEPS.
6.6.1. La revisión de los pagos provisionales del ISR, del IETU y retenciones del ISR,
IVA e IEPS se realizará observando lo dispuesto en la Estrategia vigente emitida por
la ACAJAFF al momento de su emisión, a través de la cual se establecen las reglas
para la revisión de pagos provisionales y retenciones.
6.6.2. Para el control de estos actos, las órdenes que se expidan se ingresarán e
identificarán desde su origen en el Selector de Propuestas con la clave del
subprograma señalado en la estrategia vigente. Para el caso de las órdenes
generadas por las Entidades Federativas, se ingresarán en la Clasificación
Estratégicos/ Subgrupo Subprograma E.F. Pagos con la clave del subprograma
PDD01 (Pagos Provisionales Propuesta Local).
6.6.3. La revisión de los pagos provisionales del ISR y del IETU y retenciones del
ISR, IVA e IEPS, se efectuará a través de visita domiciliaria, revisión de gabinete
conforme a las reglas establecidas en el numeral 5.1.1. de los presentes Criterios
Complementarios, utilizando las claves PMV, PFV, PVD, PFD, PGM, PGF, PGD,
PDF, o carta invitación según corresponda.
6.7.1. Para la revisión de los pagos mensuales del IVA y del IEPS se deberá observar
lo dispuesto en la estrategia vigente emitida por la ACAJAFF al momento de su
emisión, a través de la cual se establecen las reglas para la revisión de pagos
mensuales del IVA y del IEPS.
6.7.2. Para el control de estos actos, las órdenes que se expidan se ingresarán e
identificarán desde su origen en el Selector de Propuestas con la clave del
subprograma señalado en la estrategia vigente. Para el caso de las órdenes
generadas por las Entidades Federativas, se ingresarán en la Clasificación
Estratégicos/ Subgrupo Subprograma E.F. Pagos con la clave del subprograma
PEE70. Pagos definitivos mensuales.
6.7.3. La revisión de los pagos mensuales del IVA y del IEPS, se efectuará a través
de visita domiciliaria, revisión de gabinete, conforme a las reglas establecidas en los
presentes Criterios Complementarios, o a través de carta invitación de acuerdo a la
Estrategia correspondiente.
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6.7.4. Para los llamados ex-grandes contribuyentes, la revisión de los pagos
mensuales del IVA y del IEPS, se efectuará siguiendo lo establecido en la Estrategia
de Fiscalización vigente al momento de su emisión.
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Los actos que se emitan para la revisión de la procedencia del saldo a favor
que se está compensando, deberán registrarse como propuesta de origen
local en el Selector de la siguiente manera:
Cabe aclarar que las revisiones en las que se compruebe la procedencia del saldo a
favor compensado, serán terminadas sin observaciones y se cuantificarán para POA.
Se considera que terminan con observaciones las revisiones en las que el saldo a
favor compensado no sea procedente, pero el contribuyente corrija las diferencias
determinadas y serán cuantificadas en POA.
Los actos emitidos para la revisión de la procedencia del saldo a favor compensado,
no serán incluidos en el indicador de efectividad.
Para efectos de identificar y contabilizar las Cartas Invitación cuando el pago total es
a través de Compensación de Saldos a Favor, misma que tiene que ser validada y
autorizada para su registro en el SUIEFI, al respecto el procedimiento a seguir debido
a que el registro de la cifra en SUIEFI se realizará hasta el momento en que se
conozca que la compensación es procedente:
Asimismo, para el caso de que el contribuyente pague con cifras cobradas y/o cifras
virtuales y además compensación, la cual tiene que ser validada y autorizada para
su registro en el SUIEFI, deberán realizar lo siguiente:
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A. Si los pagos fueron realizados dentro del plazo con que cuenta el contribuyente
para atender la carta invitación, las cifras cobradas y/o virtuales se registrarán
antes de la terminación.
B. Deberán ingresar al apartado de Ampliación y registrar en el campo denominado
Fecha Suspensión/Excepción, la fecha en la cual se cumple el plazo señalado en
la normatividad vigente.
C. Asimismo, deberá registrar en el campo denominado “Fecha de la primera
ampliación” la fecha del plazo para la emisión de un acto conforme a la
normatividad establecida,
D. En el campo Oficio de la Primera Ampliación deberán capturar lo siguiente:
COMPENSA.
E. Seleccionar del catálogo que se despliega en el campo “Causales para emitir
oficio de ampliación” la causa “En espera de información de otras dependencias
(Entidades paraestatales o estatales)”.
Cabe mencionar que para ambos casos la carta invitación se mantendrá en proceso,
hasta en tanto se conoce la procedencia de la compensación.
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realizará hasta el momento en que se determine que la compensación es
procedente:
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7. OTROS CRITERIOS DE AVANCE DEL PROGRAMA
Registro en el SUIEFI
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de grado de avance, en el campo de observaciones deberá capturarse el siguiente
texto “orden de ampliación de visita domiciliaria”.
Se aclara que esta opción no es aplicable a las revisiones secuenciales en las que
derivado de una revisión de papeles de trabajo se decide emitir al contribuyente una
revisión de gabinete o una visita domiciliaria.
7.4. Dejar sin efectos. Se deberá registrar en el SUIEFI la fecha del Comité de
Seguimiento y Evaluación de Resultados, en que se haya aprobado dejar sin efectos
la orden de auditoría o requerimiento de información en materia de impuestos
internos, misma que se emitirá de conformidad con la normatividad vigente.
Sin embargo, las cifras cobradas o virtuales del ejercicio o periodo revisado
contenido en la orden que se deja sin efectos, serán cuantificables siempre y cuando
la presentación de la declaración normal o complementaria que acredite el pago o la
corrección fiscal, se haya realizado con posterioridad al inicio de las facultades de
comprobación y hasta el día inmediato anterior al en que se haya dejado sin efectos
la orden.
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7.5. Conclusión anticipada. Los actos que se ubiquen en este supuesto se
sujetarán a lo previsto en las Estrategias de Operación del Grupo de Trabajo de
Programación para las revisiones dejadas sin efectos.
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5. Integrar y remitir el expediente a la ADJ para iniciar el procedimiento de
judicial en contra del contribuyente. En caso de resultar procedente la
querella informar a la AVEEFMCF”1” el oficio de procedibilidad, a efecto de
ser considerado en el indicador de ejemplaridad correspondiente.
En este caso, las revisiones de gabinete sí serán consideradas para el avance del
POA.
7.7. Suspensión del plazo. De conformidad con lo dispuesto en las EFA’s vigentes
en materia de suspensión del Plazo para Entidades Federativas, y a efecto de
identificar en el SUIEFI aquellos actos en los cuales se suspende el plazo de una
visita domiciliaria o revisión de gabinete debido a que el contribuyente desocupó el
domicilio fiscal sin presentar el aviso al que se encuentra obligado, o habiéndolo
presentado no se localice en el nuevo, con anterioridad a la emisión de la liquidación
correspondiente, se marcarán con la causal número 23 "Suspensión del plazo por
desaparición del contribuyente".
Huelga.
Fallecimiento del contribuyente.
Contribuyente no localizado o desaparecido.
Contribuyente interpuso medio de defensa.
Contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos.
Impedimento de la autoridad para continuar el ejercicio de sus facultades por
caso fortuito o fuerza mayor.
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Cuando se realice la reposición del procedimiento (únicamente en el caso de
visitas domiciliarias).
Acuerdos Conclusivos
A fin de controlar las solicitudes que los contribuyentes realicen ante PRODECON
para establecer un Acuerdo Conclusivo, se deberá observar el siguiente
procedimiento en el Módulo de Seguimiento a Revisiones de SUIEFI:
7.8. Imposición de multas. Las revisiones de impuestos internos que tengan como
resultado final, exclusivamente, la imposición de multas por el incumplimiento de
obligaciones de carácter formal, constituirán actos productivos reportándose en el
SUIEFI como revisiones terminadas sin observaciones; y no se excluirán en la
determinación del indicador de efectividad. La multa formal se reportará al momento
en que se realice el pago como cifra cobrada utilizando en el desglose por impuesto
el concepto “otros/ multa de forma” y en el desglose por concepto el identificado
como “multas de forma”.
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8. CIFRAS COBRADAS, VIRTUALES Y LIQUIDADAS.
Aspectos Generales.
Las cifras cobradas, liquidadas y/o virtuales que se reporten en el SUIEFI deberán
derivarse del inicio de facultades de fiscalización, salvo los casos que en los mismos
Criterios se especifique.
Los actos de fiscalización de los que derive el reporte de cifras a que se refieren los
presentes Lineamientos, correspondientes a los impuestos, ejercicios y/o periodos
revisados, deberán ajustarse a las disposiciones fiscales y EFA’s aplicables que se
encuentren vigentes; asimismo, las Entidades Federativas deberán desahogar los
procedimientos que resulten necesarios a fin de contar con el soporte documental
que acredite la procedencia de la cifra (declaraciones, avisos, autorizaciones,
papeles de trabajo elaborados conforme lo establecido en las EFA’s vigentes en
materia de la Formulación de Papeles de Trabajo para Entidades Federativas, que
comprueben las modificaciones a las declaraciones complementarias o de
corrección fiscal que presenten los contribuyentes).
Por ningún motivo deberán reportarse como cifras cobradas y/o virtuales las
cantidades pagadas o corregidas por los contribuyentes dentro de los plazos
establecidos en las disposiciones fiscales para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales (obligaciones corrientes), incluyendo los plazos otorgados por decreto y las
facilidades administrativas publicados oficialmente.
La fecha límite para reportar en el SUIEFI las cifras cobradas o virtuales, en términos
de lo dispuesto en los presentes Criterios Complementarios, cuya fecha de pago o
de presentación de declaración (mensual, anual, complementaria o de corrección)
ocurra dentro del periodo previsto en el párrafo precedente, será a más tardar en la
fecha de corte de cada mes que determine la ACVEEFMCF, incluso la que se
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notifique para el mes de diciembre (fecha de corte para registrar los resultados del
año en el SUIEFI).
Tanto para cifras cobradas, como para cifras virtuales se deberán registrar los
campos “las cifras provienen de” y los campos asociados al periodo, es decir, “Fecha
del periodo inicial” y “Fecha del periodo Final”. Es importante precisar que el monto
a registrar en dicho campo debe estar asociado con el periodo que se está pagando,
de lo contrario se deberán generar nuevos registros.
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Por tanto, los pagos realizados después de lo señalado en el cuadro anterior, no se
podrán reportar en el SUIEFI.
En los casos en qué con motivo de una verificación practicada por la ACVEEFMCF,
se efectúen observaciones en el reporte de los actos y/o en cifras (cobradas,
virtuales y liquidadas) que den lugar a la disminución o eliminación de alguna
cantidad previamente reportada en el SUIEFI; la AVEEFMCF “1” efectuará los
ajustes correspondientes.
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Las declaraciones que amparen el reporte de las cifras, deberán estar presentadas
conforme a las disposiciones fiscales aplicables, entendiéndose como última
declaración la presentada por el contribuyente antes del inicio de facultades.
Para el reporte de estas cifras, las EF’s deberán contar con copia de las
declaraciones en donde conste el pago o compensación efectuado por el
contribuyente o bien, el reporte que emitan los sistemas institucionales del SAT, o
de los sistemas institucionales de las Entidades Federativas, en cuyo caso deberá
proporcionarse copia certificada del pago.
8.1.1. Por autocorrección total. Los importes pagados por autocorrección total se
reportarán en el momento en que el contribuyente efectúe el pago y en los cuales la
autoridad fiscal cuente con el soporte documental correspondiente, conforme se
indica en el segundo párrafo del punto 8.1.
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documental correspondiente, conforme se indica en el segundo párrafo del punto
8.1.
Se aclara qué bajo ninguna circunstancia, deberán reportarse como cifras cobradas
los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con anterioridad al inicio de
la revisión.
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8.1.5. Pagos efectuados a iniciativa del contribuyente por el ejercicio o periodo
revisado. Tratándose de revisiones en proceso, se consideran cifras cobradas los
pagos efectuados por los contribuyentes mediante declaración normal (siempre y
cuando haya vencido el plazo para su presentación) o complementaria, habiendo
mediado gestión de autoridad y éstos se realicen con posterioridad al inicio de las
facultades de comprobación del cumplimiento de obligaciones fiscales de los
contribuyentes y hasta su terminación.
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La autoridad cuente con el comprobante con el sello de la institución en que
se efectuó el pago en el que conste que la fecha en que éste se realizó
coincide con la fecha del citatorio aludido o de la orden respectiva y la hora
del pago sea posterior a la notificación del citatorio o la orden.
Los pagos enterados por el contribuyente el mismo día del citatorio, se registrarán
en el SUIEFI en la pantalla de cifras cobradas en el apartado de “cifras cobradas
antes de la terminación”, en el campo “cifra pagada posterior al citatorio”. Se
registrará en el sistema como fecha de pago, la misma fecha de inicio de facultades.
Así como las pagadas por el contribuyente, como resultado de los actos de
fiscalización practicados por la autoridad dentro del procedimiento de revisión del
dictamen (artículo 52-A, fracción II del CFF).
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Por tanto, los pagos realizados después de lo señalado en el cuadro anterior, no se
podrán reportar en el SUIEFI.
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posterioridad a su entrega y en un periodo que no rebase el plazo establecido en la
EFA´s vigentes, contados a partir del día siguiente a la fecha de entrega de la carta
invitación, independientemente de que las cifras cobradas estén directamente
relacionadas o no con las irregularidades dadas a conocer en la carta invitación.
Así como las pagadas dentro de los 15 días hábiles posteriores al vencimiento del
plazo otorgado en la carta invitación, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de
facultades de comprobación, de conformidad con la Estrategia aplicable vigente.
También constituirán cifras cobradas en los términos de este apartado los pagos
realizados por los contribuyentes por periodos y ejercicios diversos al revisado
siempre y cuando los mismos se efectúen en los plazos señalados en los dos
párrafos anteriores.
Cabe aclarar que bajo ninguna circunstancia deberá reportarse como cifras cobradas
los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con anterioridad al inicio de
la compulsa.
8.1.17. Derivadas de casos penales. Las cifras pagadas dentro de los cinco años
posteriores al inicio de facultades de fiscalización, por un contribuyente sujeto a
proceso penal como consecuencia de un acto de fiscalización, por ejercicios
anteriores o posteriores al que constituyó la base para el ejercicio de la acción penal,
no enteradas en las fechas que establecen las disposiciones legales
(extemporáneas) o complementarias siempre que los pagos ocurran una vez
concluida la fase administrativa de la auditoría y hasta el momento en que el
contribuyente firme convenio de pago para liquidar los créditos fiscales a su cargo.
Para el reporte de estas cifras es necesario que la Entidad Federativa cuente con el
oficio con el que la ACATF le proporcionó la clave provisional, definitiva o DTC del
asunto propuesto como caso especial.
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propuso el caso. Se señala que el registro y seguimiento de estas cifras será
independiente al SUIEFI.
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Dicha documentación deberá integrarse al expediente
Aspectos Generales.
Se consideran cifras virtuales las cantidades que sin generar un flujo de efectivo
hacia las arcas federales o estatales son susceptibles de extinguir créditos fiscales
a cargo de los contribuyentes, o bien, corresponde a disminuciones que éstos
realizan de cantidades que se pueden aplicar contra contribuciones reduciendo el
monto del pago correspondiente, siempre y cuando se hayan detectado durante el
ejercicio de facultades de comprobación de las EF’s con motivo del CCAMFF.
Los papeles de trabajo donde conste el análisis de los rubros que dan origen a la
cifra virtual a reportar, deberán ser certificados por el titular de la Dirección y
encontrarse debidamente integrados en el expediente de la EF.
Es importante aclarar que las cifras virtuales sólo serán cuantificables cuando las
mismas tengan una repercusión cierta y comprobable en los resultados del ejercicio
en que haya sido la afectación, guarde congruencia con la situación contable y fiscal
plasmada en los diversos rubros de la declaración, se cuente con el respaldo
documental respectivo (papeles de trabajo elaborados por la autoridad) que
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demuestren la aplicación de la cifra virtual y se hayan realizado los procedimientos
de auditoría establecidos en las EFA’s y no constituya únicamente una disminución
manifestada en los anexos de las declaraciones de cualquier índole con fines
únicamente informativos.
Si con motivo de una revisión terminada por liquidación el resultado da origen a una
cifra virtual, ésta se reportará en el SUIEFI hasta el momento en que el contribuyente
presente la declaración de corrección correspondiente y se cuente con la
documentación que acredite el origen de dicha cifra, por tanto, en cifras liquidadas
se reportarán únicamente los montos de las multas que, en su caso, se impongan al
contribuyente.
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corrección del error, no serán susceptibles de reporte en el SUIEFI aún y cuando se
invoque que la corrección es posterior al inicio de la revisión o a gestión de autoridad.
Constituirán cifras virtuales las corregidas por el contribuyente el mismo día en que
se le notificó el citatorio para el inicio de las facultades de comprobación por parte
de la autoridad fiscalizadora; se reportarán en el SUIEFI estas cantidades, siempre
y cuando la autoridad cuente e integre al expediente respectivo con el comprobante
con el sello de la institución en que se presentó la declaración en el que conste que
la fecha en que ésta se presentó coincide con la fecha del citatorio aludido y la hora
sea posterior a la notificación del citatorio.
8.2.1. Dación en pago (pago en especie). El valor de los bienes que pasan a
propiedad del Fisco según avalúo que determine la autoridad recaudadora, el cual
estará destinado a cubrir el crédito fiscal determinado.
55
como revisiones de gabinete, siempre y cuando el saldo a favor no se hubiere
aplicado en ejercicios anteriores o posteriores, para tal efecto deberá proporcionar
las últimas declaraciones presentadas por dichos ejercicios y los papeles de trabajo
realizados por la autoridad donde conste el análisis de la determinación y aplicación
de los saldos.
No son cifras virtuales los saldos a favor de los IVA disminuidos como resultado de
un acto de fiscalización en el cual la irregularidad detectada fue la de anticipar el
acreditamiento del saldo a favor del IVA de un mes, debiendo aplicarlo al impuesto
a cargo del mes siguiente o meses posteriores; cuando de los antecedentes de
programación se cuente con alguna presunta irregularidad, originada del análisis de
una solicitud de devolución de saldos a favor del IVA.
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trabajo, ésta se confrontará contra la declaración de corrección fiscal, para
efectos de la determinación de la cifra virtual.
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C. En caso de que el contribuyente haya sido objeto de revisión por parte de esa
Autoridad por el ejercicio donde se originaron las pérdidas, copias fotostáticas
de:
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Verificación de los CFDI por timbrado de nómina
Lo dispuesto en los párrafos anteriores también es aplicable para las cantidades que
se acrediten y que deriven del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, conforme al
procedimiento establecido en la Ley del IDE, que operaba hasta el ejercicio 2013.
Crédito Diesel.
Uso de infraestructura carretera de cuota.
Actividades del sector primario.
Investigación y Desarrollo Tecnológico.
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8.2.8. Crédito fiscal del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU). Tratándose
de contribuyentes sujetos al Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), que tienen
derecho a un crédito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa establecida en
el artículo 1 de la LIETU a la diferencia entre las deducciones autorizadas y los
ingresos percibidos en el ejercicio a que se refiere el artículo 11 de la LIETU, que
operaba hasta el ejercicio 2013; en virtud de que el monto de las deducciones
autorizadas por la citada Ley sea mayor a los ingresos gravados por la misma
percibidos en el ejercicio, constituirá cifra virtual lo siguiente:
Para fines del reporte, éste deberá realizarse en “Acreditamiento” del apartado de
cifras virtuales.
Es importante tomar en consideración, que toda vez que la o las irregularidades que
motivaron la disminución del monto del crédito o acreditamiento del IETU es el
rechazo en deducciones, y/o la omisión de ingresos determinado por la autoridad
fiscalizadora, las cuales también tienen repercusión en el ISR del contribuyente, y
que en ambos casos, implica una modificación en los resultados de dichos
gravámenes manifestados por el contribuyente en la declaración en que se generó
el crédito, y que el contribuyente deberá corregir con la presentación de las
declaraciones correspondientes.
Por tanto, en ningún caso y bajo ninguna circunstancia, será procedente que se
registren en el SUIEFI las cifras virtuales generadas en ambos impuestos,
precisándose que el reporte de cualquiera de las cifras, se podrá realizar en términos
de lo dispuesto en los presentes Lineamientos, una vez que se cuente con copia de
la declaración complementaria o de corrección que presente el contribuyente, y se
hayan desarrollado los procedimientos para la determinación de la disminución del
crédito. Para el caso de la aplicación del crédito del IETU del periodo anterior, se
deberá demostrar su procedencia.
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La EF deberá proporcionar, en caso de verificación de la cifra, las declaraciones y
los papeles de trabajo donde se observe las modificaciones a los renglones de la
declaración del IETU.
Para el registro de las cifras que se ubiquen en este supuesto se deberá aplicar el
procedimiento de disminución de cifras liquidadas a virtuales, previsto en el SUIEFI.
Se aclara que, bajo ninguna circunstancia, deberán reportarse como cifras cobradas
o virtuales los pagos en parcialidades convenidos con la autoridad con anterioridad
al inicio de la revisión.
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8.3. Cifras liquidadas.
A. Cifras liquidadas sin firmeza. Son los créditos fiscales determinados en las
resoluciones de impuestos internos que emita la autoridad fiscalizadora con motivo
de la aplicación de sus facultades de comprobación.
B. Cifras liquidadas firmes. Son los montos (créditos fiscales) determinados en las
resoluciones de impuestos internos citados en el inciso anterior respecto de los
cuales la autoridad jurídica de cada Entidad comunica a la autoridad fiscalizadora
que adquirieron firmeza por no tenerse conocimiento de que el contribuyente
interpuso medio de defensa en contra de éstas, o bien, que la sentencia o fallo
emitidos en dicho medio de defensa quedó firme.
El reporte de esta cifra se deberá realizar en un lapso que no exceda de dos meses
posteriores a la fecha en que se comunique que la resolución quedó firme o bien
haya transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior.
Cabe señalar que, la cifra liquidada firme se ubicará en el apartado de cifras virtuales,
sin embargo, no se considerará ni cuantificará como cifra virtual.
Cuando el crédito fiscal sea pagado (cifras cobradas o virtuales) por el contribuyente,
se deberá contar con la documentación comprobatoria respectiva.
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9. Aspectos Generales.
Por tanto, a la cantidad reportada en el mes que haya percibido el servidor público
estatal por concepto de sueldos brutos, se le adicionarán las cantidades recibidas
por concepto de las demás partidas presupuestales que formen parte de su sueldo.
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1312 asignaciones de vuelo.
1313 asignaciones de técnico especial.
1314 horarios especiales.
1315 participaciones por vigilancia en el cumplimiento de las leyes y custodia de
valores.
1316 liquidaciones por indemnizaciones y por sueldos y salarios caídos.
1317 liquidaciones por haberes caídos.
1318 compensaciones de retiro.
1319 remuneraciones por horas extraordinarias.
1320 compensaciones de servicios.
1321 prima de perseverancia por años de servicio activo en el ejército, fuerza
aérea y armada mexicanos.
1322 compensaciones adicionales por servicios especiales.
1323 asignaciones docentes, pedagógicas genéricas y específicas.
1324 compensación por adquisición de material didáctico.
1325 compensación por actualización y formación académica.
1326 compensación a médicos residentes.
1327 antigüedad.
1400 erogaciones del gobierno federal por concepto de seguridad social y seguros.
1401 cuotas al ISSSTE.
1402 cuotas al ISSFAM.
1403 cuotas para la vivienda.
1404 cuotas para el seguro de vida del personal civil.
1405 cuotas para el seguro de vida del personal militar.
1406 cuotas para el seguro de gastos médicos del personal civil.
1407 cuotas para el seguro de separación individualizado.
1408 cuotas para el seguro colectivo de retiro.
1409 otros seguros.
1410 cuotas al IMSS.
1411 cuotas al INFONAVIT.
1412 aportaciones de seguridad social contractuales.
1500 pagos por otras prestaciones sociales y económicas.
1501 cuotas para el fondo de ahorro del personal civil.
1502 cuotas para el fondo de ahorro de generales, almirantes, jefes y oficiales.
1503 cuotas para el fondo de trabajo del personal de ejército, fuerza aérea y
armada mexicanos.
1504 indemnizaciones por accidentes de trabajo.
1505 prestaciones de retiro.
1506 estímulos al personal.
1507 otras prestaciones.
1508 aportaciones al sistema de ahorro para el retiro.
1509 compensación garantizada.
1510 pagas de defunción.
1511 asignaciones adicionales.
1600 impuesto sobre nóminas.
1601 impuesto sobre nóminas.
1700 pago de estímulos a servidores públicos de mando y enlace.
1701 estímulos por productividad y eficiencia.
1800 previsiones para servicios personales.
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1801 incrementos a las percepciones.
1802 creación de plazas.
1803 otras medidas de carácter laboral y económicas.
Nota: La relación de los conceptos y partidas del capítulo 1000 del gobierno federal
es enunciativa y no limitativa, por lo que las EF’s deberán considerar no sólo los
conceptos que se equiparen a este capítulo, sino también aquellos conceptos que
las entidades federativas contemplen como capítulo 1000 de servicios personales.
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En este contexto, la ACVEEFMCF, determinará los avances del POA con base
en los resultados que arroje el SUIEFI a la fecha de corte establecida.
Todos y cada uno de los movimientos que se registren en el SUIEFI, deben estar
plenamente respaldados, conservando las unidades fiscales estatales
debidamente controlados los soportes correspondientes.
- Nombre
- RFC
- Puesto
- Área
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Asimismo, deberá informar mensualmente las altas, bajas o cambios de personal
que se presenten, a fin de mantener actualizada la base de datos
correspondiente.
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ANEXO
Administración General de Auditoría fiscal Federal
Catálogos de Métodos, tipos de revisión fiscal y métodos aplicables a los actos de las Entidades Federativas
IAD Persona Moral PMV Pagos Provisionales Visita Domiciliaria Persona Moral
IPF Persona Física PFV Pagos Provisionales Visita Domiciliaria Persona Física
IDD Persona Moral Dictaminada PVD Pagos Provisionales Visita Domiciliaria Persona Moral Dictaminada
IDF Persona Fisica Dictaminada PFD Pagos Provisionales Visita Domiciliaria Persona Física Dictaminada
RIM Persona Moral PGM Pagos Provisionales Gabinete Persona Moral
RIF Persona Física PGF Pagos Provisionales Gabinete Persona Física
RDD Persona Moral Dictaminada PGD Pagos Provisionales Gabinete Persona Moral Dictaminada
RDF Persona Física Dictaminada PDF Pagos Provisionales Gabinete Persona Física Dictaminada
GDF Persona Física Dictaminada CUI Cumplimentación de Fallos y Sentencias Integral de Visitas Domiciliarias
GIM Persona Moral CUE Cumplimentación de Fallos y Sentencias Renglones de Visitas Domiciliarias
GIF Persona Física CUR Cumplimentación de Fallos y Sentencias Rápidas de Visitas Domiciliarias
GNM Persona Moral Dictaminada CUN Cumplimentación de Fallos y Sentencias Integral de Gabinete
GNF Persona Física Dictaminada CGE Cumplimentación de Fallos y Sentencias Renglones de Gabinete
GRM Persona Moral CGR Cumplimentación de Fallos y Sentencias Rápidas de Gabinete
GRF Persona Física CRP Cumplimentación de fallos y sentencias revisiones de papeles de trabajo
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