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Acceso a información bancaria y

financiera en poder de terceros

(con fines tributarios y aduaneros)

Presentación con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las normas legales correspondientes.
Presentación con fines ilustrativos, no sustituye la
consulta de las normas legales correspondientes.

Decreto Número 37-2016

Congreso de la República de Guatemala

Objetivo

Conocer el marco legal aplicable relacionado al

Acceso a información bancaria y

financiera en poder de terceros, con

fines tributarios y aduaneros”

(Secreto Bancario), contenido en el Decreto No. 37-2016.

Normas legales Decreto 37-2016

Decreto No.19-2002, Ley de Bancos y Grupos Financieros Decreto No. 6-91, Código Tributario
Decreto No.19-2002,
Ley de Bancos y Grupos
Financieros
Decreto No. 6-91,
Código Tributario

Art. 63 Confidencialidad de las operaciones

• Art. 30 “C” Información en poder de terceros

Art. 93 Resistencia a la acción fiscalizadora de la

Administración Tributaria

Decreto No. 2-70, Código de Comercio
Decreto No. 2-70,
Código de Comercio

Art. 368 bis. Registro de cuentas bancarias e inversiones en la contabilidad

Decreto 17-73, Código Penal • Art. 358 “D” Resistencia a la acción fiscalizadora de la
Decreto 17-73,
Código Penal
• Art. 358 “D” Resistencia a la acción fiscalizadora
de la Administración Tributaria

* Todos los Decretos del Congreso de la República de Guatemala

Reformas al Decreto No. 6-91

del Congreso de la República,

Código Tributario

Información bancaria y financiera en poder de terceros

SAT podrá requerir información bancaria y

financiera a las entidades sujetas a la vigilancia e

inspección de la Superintendencia de Bancos,

entre otras; aplicable en los casos que exista

duda razonable en torno a actividades u

operaciones que ameriten un proceso de

investigación.

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)

que ameriten un proceso de investigación. Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52

Información bancaria y financiera en poder de terceros

Cooperativas de ahorro y crédito Entidades de Entidades sujetas a microfinanzas y entes de supervisión
Cooperativas
de ahorro y
crédito
Entidades de
Entidades
sujetas a
microfinanzas y
entes de
supervisión de
microfinanzas
la SIB
sin fines de
lucro
SAT

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)

Información bancaria y financiera en poder de terceros

¿De quiénes se puede

obtener información

bancaria y financiera?

Persona individual

Persona jurídica

Ente o patrimonio

¿Cuándo iniciará

la SAT a requerir

información bancaria y

financiera en

poder de terceros?

A partir del 23 de

febrero de 2017. En los procesos de Investigación, Control y Fiscalización.

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)

¿Qué información se

requerirá?

Movimientos bancarios.

Transacciones.

Inversiones. Activos disponibles.

Procedencia para requerir información

Procesos de investigación

Investigaciones de oficio de las

dependencias de la SAT.

Investigaciones por denuncias.

Investigaciones por solicitud expresa

de un órgano y/o ente competente.

Investigación
Investigación

Procedencia para requerir información

Procesos de Fiscalización

Etapa de programación.

Ejecución de fiscalización selectiva.

Ejecución de fiscalización de procesos

masivos.

Cualquier otra fiscalización que la

Administración Tributaria realice.

Fiscalización

de procesos masivos.  Cualquier otra fiscalización que la Administración Tributaria realice. Fiscalización

Procedencia para requerir información

Control

Procedencia para requerir información Control Procesos de Control  En operaciones aduaneras.  Dentro de los

Procesos de Control

En operaciones aduaneras.

Dentro de los procesos de

internos

las

control

de

tributos

realizados

por

dependencias de la SAT.

Procedimiento para solicitar información

Procedimiento para solicitar información SOLICITA A OJ RESUELVE NOTIFICA Q Solicitud: El Superintendente o mandatario

SOLICITA A OJ

Procedimiento para solicitar información SOLICITA A OJ RESUELVE NOTIFICA Q Solicitud: El Superintendente o mandatario
Procedimiento para solicitar información SOLICITA A OJ RESUELVE NOTIFICA Q Solicitud: El Superintendente o mandatario

RESUELVE

NOTIFICA

Q
Q

Solicitud: El Superintendente o mandatario judicial designado realizará ante juez competente, el

requerimiento de información.

Trámite: Juez resuelve en un período no mayor de 3 días.

Resolución: La resolución será notificada a la SAT y a la entidad que posea la información, en un plazo no

mayor de 3 días.

Ejecución: Entidad que posee la información deberá entregar la misma a la Administración Tributaria, en un plazo que no exceda de 8 días.

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)

Proceso de solicitud

Nombre y datos generales de identificación de la persona de quien se solicita información.

Justificación de la solicitud y uso que se dará a la información.

Información requerida, medios y forma de entrega.

Período del cual solicita la información.

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)

Resolución desfavorable

Juez notifica

resolución

desfavorable a SAT en plazo no

mayor a 3 días

desfavorable a SAT en plazo no mayor a 3 días SAT puede apelar en plazo no

SAT puede apelar

en plazo no mayor

a 3 días ante el juez que emitió la

resolución

mayor a 3 días ante el juez que emitió la resolución El juez tiene un plazo

El juez tiene un

plazo no mayor a

2 días conceder o denegar

Concede: eleva

expediente al Tribunal

de 2ª. Instancia

Deniega: finaliza proceso

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)

Resolución favorable y conclusión del proceso

Resolución favorable y conclusión del proceso Archivo: Si derivado del análisis se determina que no hay

Archivo: Si derivado del análisis se determina que no hay indicios de infracción o delito se remitirá el expediente al

archivo.

infracción o delito se remitirá el expediente al archivo. Infracción: Si se establece que existe infracción

Infracción: Si se establece que existe infracción se iniciará

con el procedimiento administrativo.

se iniciará con el procedimiento administrativo. Denuncia: Si se determina que existen indicios para la

Denuncia: Si se determina que existen indicios para la comisión

de un delito se presentará la denuncia correspondiente.

Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)

Temporalidad de la información a requerir

Contribuyentes inscritos, dentro del plazo establecido para la prescripción en materia tributaria (4 años).

Contribuyentes no inscritos, dentro del plazo establecido para la prescripción en materia tributaria (8 años).

establecido para la prescripción en materia tributaria (8 años). Art. 47, 48 y 50, Decreto 6-91,

Art. 47, 48 y 50, Decreto 6-91, Código Tributario

Principio general de confidencialidad

Q ENTREGA INFORMACIÓN
Q
ENTREGA INFORMACIÓN
Principio general de confidencialidad Q ENTREGA INFORMACIÓN ARCHIVO INFRACCIÓN DENUNCIA La Constitución Política de

ARCHIVO

INFRACCIÓN

DENUNCIA

Q ENTREGA INFORMACIÓN ARCHIVO INFRACCIÓN DENUNCIA La Constitución Política de la República de Guatemala

La Constitución Política de la

República de Guatemala

garantiza a los ciudadanos la

confidencialidad de la

información obtenida por la

autoridad competente,

relacionada con sus libros,

documentos y archivos.

Art. 24, Constitución Política de la República de Guatemala y 101 “A” del Código Tributario

Retiro o distribución de efectivo por el contribuyente

Cuentas bancarias Persona individual
Cuentas
bancarias
Persona
individual
Familia Pago de impuestos Gastos personales
Familia
Pago de
impuestos
Gastos
personales
Persona jurídica
Persona
jurídica
Pago de Socios y otros Cuentas impuestos bancarias
Pago de
Socios y otros
Cuentas
impuestos
bancarias

Resistencia a la acción fiscalizadora

Las entidades que posean información requerida por la SAT, que incumplan una resolución judicial que
Las entidades que posean información
requerida por la SAT, que incumplan una
resolución judicial que se haya declarado
con lugar, serán sancionadas conforme a lo
que establece el Código Penal en lo relativo
a la resistencia a la acción fiscalizadora, sin
perjuicio de la obligación de entregar dicha
información.

Art. 30 “C” numeral 4 del Código Tributario (Adicionado con el art. 52 Dto. 37-2016)

Reformas al Decreto No. 2-70

del Congreso de la República, Código

de Comercio

Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad

Comerciantes / Obligados a llevar contabilidad

completa

Registrar las cuentas bancarias que utilicen para

realizar sus transacciones mercantiles e

inversiones (dentro o fuera de Guatemala).

Deben

aparecer

en

el

libro

de inventarios

Deben aparecer en el libro de inventarios detallando: número y tipo de cuenta, entidad bancaria y

detallando: número y tipo de cuenta, entidad bancaria y país en la que se encuentra y el monto

al cierre del ejercicio contable.

Art. 368 bis del Código de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto. 37-2016).

Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad

de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad  En las inversiones se deberá detallar el

En las inversiones se deberá detallar el monto

de la inversión, la clase de inversión, la institución en la que se encuentra,

especificando si es nacional o extranjera, y si es

extranjera, se indicará el país en el que se encuentra.

Las partidas contables del libro de Diario, deberán estar soportadas por los documentos que originan la transacción.

Art. 368 bis del Código de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto. 37-2016).

Resistencia a la acción fiscalizadora de SAT

Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones, que
Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las
cuentas bancarias e inversiones, que posea en los
distintos bancos o grupos financieros de la República de
Guatemala o en el extranjero, de conformidad con lo
establecido en el Código de Comercio.

Existe omisión si el contribuyente no registra:

Una o varias cuentas bancarias que posea

No elabora la conciliación bancaria

Si las partidas de diario no están documentadas

Art. 54 Dcto. 37-2016 (adiciona el numeral 5 al art. 93 del CT)

Contáctenos

Contáctenos www.sat.gob.gt Call Center: 1550 ayuda@sat.gob.gt
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La riqueza de Guatemala, está

en su gente cabal…