CUENTA : 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos netos

devengados en el período por operaciones spot
de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda
extranjera y resultados de nivelación de cambio
de los saldos de moneda extranjera.

Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos

financieros derivados producto de las
variaciones del tipo de cambio se registrarán en
cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, según
corresponda) y se afectarán en esta cuenta
cuando se trate de una ganancia por diferencial
cambiario.

Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que

concierne, los conceptos y el tratamiento
contable dispuesto en la descripción del rubro 15
respecto de los instrumentos financieros
derivados.

Asimismo, se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el Capítulo I

Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS

5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot

de moneda extranjera

5108.02 Ganancias por productos financieros

derivados de moneda extranjera con fines de
negociación
5108.02.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency
Swaps)
5108.02.02 Forwards
5108.02.04 Futuros
5108.02.05 Opciones
5108.02.09 Otros derivados de moneda extranjera

5108.03 Ganancia por productos financieros

derivados de moneda extranjera con fines de
cobertura
 5108.03.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency
Swaps)
5108.03.02 Forwards
5108.03.04 Futuros
5108.03.05 Opciones
5108.03.09 Otros derivados de moneda extranjera
5108.04 Diferencia por nivelación de cambio 113.6
5108.04.03 Inversiones
5108.04.09 Otros
5108.09 Otros

DINÁMICA

DÉBITOS: - Por las disminuciones ajustes y transferencias

correspondientes.
- Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con
abono a la cuenta 6101 Resultado de Operación.

CRÉDITOS: - Por la ganancia de cambio habida en las

operaciones spot de moneda extranjera
- Por la ganancia de cambio proveniente de la
nivelación de los saldos de las cuentas en moneda
extranjera.
- Por los intereses, comisiones y otros rendimientos
financieros devengados, cobrados y ganados por
fondos disponibles, operaciones interbancarias,
inversiones en valores, créditos y cuentas por
cobrar.
- Por ganancias por valorización de inversiones
temporales para intermediación (trading) en valores
representativos de capital y de deuda.
- Por ganancias por valoración de inversiones en
commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del
producto financiero derivado, por el traslado de las
cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de
efectivo, y por la ganancia en la partida cubierta en
una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros
descritos en el rubro 15. 116.5
 - Por las ganancias debidas a la disminución de las
obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento
- Por los ingresos financieros interoficinas.

CASO PRÁCTICO
1. Entidad compro a plazo de tres meses US$ 8,500.00. Siendo en ese
momento el tipo de cambio del día S/. 3.00 y a plazo de tres meses
S/. 3.30 por cada US$. Al vencimiento el tipo de cambio fue de S/.
3.40 por cada US$.Variación en tipo de cambio al vencimiento
(S/. 3.40 - S/. 3.30) X US$ 8500 = S/. 850
----------------------------------------------------------------------------- DEBE HABER
1502 productos financieros derivados para la financiación 850.00
1502.01 derivados de moneda extranjera
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5108.02 ganancias por productos financieros 850.0

2. A la fecha del Balance, el tipo de cambio del Dólar experimentó una

disminución de S/. 0.12 por unidad monetaria; por lo que el
Certificado Bancario de US$ 6,500 habrá de nivelarlo por su
equivalente en Nuevos Soles.
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2103 OBLIGAC. POR CUENTAS A PLAZO 780.00
2103.02 Certificados Bancarios
(US$ 6,500 x S/. 0.12)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 780.00
5108.04 Diferencia por Nivelación de Cambio