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“Punto de Equilibrio”
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Trabajo de Investigación Monográfico: “Punto de Equilibrio”
Finalidad: Definir y conocer sobre el Punto de equilibrio.
Piura, julio de 2017
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
RESUMEN
Palabras Clave: Punto de equilibrio, relación entre Costes y ventas, ejemplos de punto de
equilibrio
SUMMARY
SUMMARY
The purpose of this Monograph is to provide our fellow students with specific concepts and
knowledge about The Point of Balance, to present their own conclusions that summarize what is
described in this monographic research paper. In the Theoretical Framework we first have
Introduction, then Definition, assumptions for calculation and traditional methods; Steps to find
the break-even point and practical examples. Finally we have the Conclusions and the references
of this monograph.
Keywords: Break-even point, relationship between costs and sales, break-even examples
TABLA DE CONTENIDO
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
RESUMEN ........................................................................................................................................................... 5
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................ 7
2.2. Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF) .............................................. 13
CONCLUSIONES .............................................................................................................................................. 17
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
INTRODUCCIÓN
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
MARCO TEÓRICO
1. Punto de Equilibrio
1.1. Definición
En términos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de ventas)
donde los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, el punto de actividad
donde no existe utilidad ni pérdida.
1.2.3. Los Costos fijos permanecen constantes ante las fluctuaciones del volumen.
1.2.5. Los precios de los factores del coste han de ser invariables.
1.2.9. Los ingresos y los Costos se comparan con una base común de actividad.
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
1.2.10. Todos los factores han sido establecidos sobre la base del negocio en marcha, a la
luz de las situaciones previstas.
1.2.11. Los cambios en los inventarios iniciales y finales son insignificantes en importe.
U = p (x) – v (x) – F
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
Este método no es más que una variante del método de la ecuación y utiliza la siguiente
ecuación:
PUNTO DE EQUILIBRIO = COSTOS FIJOS/MARGEN DE CONTRIBUCIÓN.
El resultado quedará expresado en unidades físicas, por lo que si se quiere obtener con
una expresión monetaria, se debe utilizar la siguiente ecuación:
Dónde:
Razón del margen de contribución = 1 - Costos variables/Ventas totales.
Esta fórmula permite dar un vistazo a las características del análisis de equilibrio.
Dividiendo los Costos variables entre las ventas, se obtiene la razón de los Costos
variables, es decir, el por ciento que representan los Costos variables en las ventas.
Restando de uno a la razón de los Costos variables se obtiene la razón del margen de
contribución indicando que se dispone de un por ciento “X” de las ventas para cubrir los
Costos fijos (y para generar una utilidad), o sea, se dispone de X dólares de ventas para
cubrir los Costos fijos y después lograr una utilidad. La utilidad en el Punto de
Equilibrio es cero, por lo tanto, si se dividen los Costos fijos entre la razón del margen
de contribución se obtiene el número de dólares del ingreso por ventas necesario para
recuperar exactamente los Costos fijos.
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
Se dibujan tres rectas: una para los Costos fijos, una para los Costos variables y otra para
los ingresos por ventas. El punto de intercepción de las líneas del coste total y el ingreso
es el denominado Punto de Equilibrio (ver Figura 1).
Esta gráfica muestra el panorama general de utilidad o pérdida para un rango amplio de
actividad. La confianza que se deposita en un gráfico de Punto de Equilibrio es una
consecuencia natural de la exactitud relativa de las relaciones coste-volumen-utilidad
representadas.
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
Una gráfica de Punto de Equilibrio debe ser interpretada a la luz de las limitaciones
impuestas por los supuestos en que se apoya. El beneficio real de la preparación de la
gráfica de Punto de Equilibrio está en el enriquecimiento de la comprensión de las
interrelaciones de todos los factores que afectan las utilidades, especialmente de los
patrones de comportamiento de los Costos dentro de ciertos rangos de volumen.
por lo que el análisis del Punto de Equilibrio y las relaciones de coste-volumen- utilidad
tienen sus limitaciones, que en esencia pueden plantearse de la siguiente forma:
ÁREA DE UTILIDAD
COSTO DE VENTAS
COSTO TOTAL
Costo Fijo
VENTAS
Fuente: Elaboración propia 2017
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2.2. Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF)
Una vez que hemos determinados los costos que utilizaremos para hallar el punto
de equilibrio, pasamos a clasificar o dividir éstos en Costos Variables y en Costos Fijos:
2.2.1. Costos Variables: son los costos que varían de acuerdo con los cambios en los
niveles de actividad, están relacionados con el número de unidades vendidas,
volumen de producción o número de servicios realizado, por ejemplo, materia
prima, combustible, salario por horas, etc.
2.2.2. Costos Fijos: son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles
de actividad, por ejemplo, alquileres, depreciación, seguros, etc.
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
3.1. Una empresa dedicada a la comercialización de camisas, vende camisas a un precio de US$ 40,
el costo de cada camisa es de US$ 24, se paga una comisión de ventas por US$ 2, y sus gastos
fijos (alquiler, salarios, servicios, etc.), ascienden a US$ 3.500. ¿Cuál es el punto de equilibrio en
unidades de venta?
P = 40
Cvu: 24 + 2 = 26
CF = 3500
Aplicando la fórmula:
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
(P x U) – (Cvu x U) – CF = 0
14X = 3.500
Qe = 250 und.
Qe = US$ 10.000
Comprobando:
Conclusiones: nuestro punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, necesitamos vender 250
camisas para que las ventas sean iguales a los costos; por tanto, a partir de la venta de 251 camisas,
recién estaríamos empezando a obtener utilidades.
Conclusiones: al vender 250 camisas, nuestras ventas igualarían nuestros cotos y, por tanto,
tendríamos una utilidad de 0; pero si vendiéramos 800 camisas, estaríamos obteniendo una utilidad
de US$ 7.700.
3.2. Una clínica está evaluando un nuevo examen que reportará ingresos de $200 por paciente. El
costo fijo anual será de $100.000 y los costos variables son de $100 por paciente. ¿Cuál es el
punto de equilibrio para este servicio?
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CONCLUSIONES
Al Punto de Equilibrio se le conoce también como punto de empate, punto crítico, umbral
de la rentabilidad o punto muerto y no hay utilidad ni pérdida.
El Punto de Equilibrio es donde los ingresos obtenidos son iguales a los costos utilizados para
producir los bienes y servicios vendidos, es en este ´punto en el que podemos afirmar que un
negocio está en equilibrio.
Saber cuál es el punto de equilibro nos permite analizar cuál es el punto exacto para determinar
que las ventas realizadas puedan cubrir los costos y por consiguiente las utilidades generadas por
la inversión de capital.
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Titulillo: PUNTO DE EQUILIBRIO
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Amat (Oriol) y Soles (J.) (1993), El Control de Gestión: Una Perspectiva de Dirección, Barcelona,
Gestión 2000.
Blanco (Felipe) (1995), Contabilidad de Costos y Analítica de Gestión para las Decisiones Estratégicas,
Bilbao, Deusto.
Mallo (C.) y Merlo (J.) (1995), Control de Gestión y Control Presupuestario, Madrid, McGraw-Hill
Interamericana.
Polimeni (Ralf. S.), Fabozzi (Frank) y Adelbert (Arthur M.) (1994), Contabilidad de Costos, 3ª edición,
Bogotá, McGraw-Hill Interamericana.
Rosanas (J.M.) y Ballarín (E.) (1994), Contabilidad de Costos para la toma de decisiones, Bilbao, Descleé
de Brouwer.
GEO Tutoriales (Agosto 20 de 2015). Ejemplo del Cálculo del Punto de Equilibrio. Gestión de
Operaciones. Recuperado de: http://www.gestiondeoperaciones.net/procesos/ejemplo-del-calculo-
del-punto-de-equilibrio/
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