UNIVERSIDAD DEL CARIBE

ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD

ANTEPROYECTO DE MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE

LICENCIADO EN CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO ENFOCADO EN EL DESARROLLO

EMPRESARIAL EN EL SECTOR COMERCIAL DOMINICANO,
CASO, FERRETERIA CASTILLO SOTO, BANI R.D.
AÑO 2017

SUSTENTADO POR:
PEREYRA PAULINO, YOJAIDE
MARTE GUZMÁN, ANA
RIVERA DÍAZ, ILVI
Los conceptos emitidos en este
anteproyecto de monografía son de la
ASESOR: responsabilidad de los sustentantes.

FRANCISCO MOREL, MSc, M.A.

SANTO DOMINGO, D.N., REPÚBLICA DOMINICANA

FEBRERO, 2018
 UNIVERSIDAD DEL CARIBE
ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD

ANTEPROYECTO DE MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE

LICENCIADO EN CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO ENFOCADO EN EL DESARROLLO

EMPRESARIAL EN EL SECTOR COMERCIAL DOMINICANO,
CASO, FERRETERIA CASTILLO SOTO, BANI R.D.
AÑO 2017

SUSTENTADO POR:
PEREYRA PAULINO, YOJAIDE
2009-6383
MARTE GUZMÁN, ANA
2009-3475
RIVERA DÍAZ, ILVI
2013-6116

ASESOR:
FRANCISCO MOREL, MSc, M.A.

SANTO DOMINGO, D.N., REPÚBLICA DOMINICANA

FEBRERO, 2018
EL CONTROL INTERNO ENFOCADO EN EL DESARROLLO
EMPRESARIAL EN EL SECTOR COMERCIAL DOMINICANO,
CASO, FERRETERIA CASTILLO SOTO, BANI R.D. AÑO 2017
 ANTECEDENTES

Históricos:
Según las fuentes consultadas sobre el origen de los controles internos tiene sus
inicios desde finales del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon
por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
Anterior a esto en los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se observaba la
Contabilidad de partida simple. En la Edad Media aparecieron los libros de
Contabilidad para controlar las operaciones de los negocios, y es en Venecia en
donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido
como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la Contabilidad de partida doble.1

Pero no es hasta la revolución industrial, cuando surge la necesidad de controlar

las operaciones que por su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por
varias personas. Se piensa que el origen del Control Interno, surge con la partida
doble, una de las medidas de control, Además, se dice que el Control Interno, es
una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente a
los efectos de suprimir y disminuir significativamente la multitud de riesgos a las
cuales se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos
privados o públicos, con o sin fines de lucro.

La cantidad de normas y reglamentaciones, sean éstas de carácter impositivas,

laborales, ecológicas, de consumidores, contables, bancarias, societarias,
bursátiles entre otras, provenientes de organismos nacionales (federales),
provinciales (estaduales) y municipales, obligan a las administraciones de las
organizaciones a mantenerse muy alerta ante los riesgos, que la falta de
cumplimiento de las mismas significan para sus patrimonios. A ellos deben
sumarse la necesidad de constatar el cumplimiento tanto de las normativas
internas, como de diversas normas en materia de seguridad y control interno,

1 González, M. E. (08 de febrero de 2012). El control interno: Antecedentes y origen. México.

4
como así también verificar la sujeción de las diversas áreas o sectores a las
políticas de la empresa.

Desde la década de los 80 se comenzaron a ejecutar una serie de acciones en

diversos países desarrollados con el fin de dar respuesta a un conjunto de
inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que
sobre el control interno existían en el ámbito internacional, ajustados obviamente
al entorno empresarial característico de los países capitalistas. Esta justificación
es aparente, ya que el objetivo real consistía en lograr ofrecer mayor seguridad a
los accionistas de las grandes empresas y corporativas, y lograr mayor exactitud y
transparencia en la información financiera.

La intención consistía en lograr una definición de un nuevo marco conceptual para

el control interno, que fuera capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que habían venido siendo utilizadas sobre este concepto, con el
objetivo de que las organizaciones públicas o privadas, la auditoría interna o
externa, así como los diferentes niveles legislativos y académicos dispongan de un
marco conceptual común, con una visión integradora que pueda satisfacer las
demandas generalizadas de todos los sectores involucrados con este concepto.2

El control interno durante los últimos años ha estado adquiriendo mayor

importancia en los diferentes países, a causa de los numerosos problemas
producidos por su ineficiencia. Una de las causas se encuentra en el no haberse
asumido de forma efectiva la responsabilidad sobre el mismo por parte de todos
los miembros de los Consejos de Administración de las diversas actividades
económicas que se desarrollan en cualquier país, de lo cual Republica
Dominicana no es una excepción, ya que generalmente se ha considerado que el
control interno, es un tema reservado solamente para los contadores.

2 Ídem.
5
En 1985, en los Estados Unidos de América se crea un grupo de trabajo por la
Treadway Commissión, denominado Comisión Nacional de Informes Financieros
Fraudulentos, bajo la sigla COSO (Committee of Sponsoring Organization), Comité
de Organizaciones Patrocinadores de la Comisión Treadway, con el objetivo de
dar respuesta a lo anteriormente señalado, estando constituido por representantes
de las organizaciones siguientes: Asociación Norteamericana de Contabilidad
(AAA); Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Asociados (AICPA);
Instituto Ejecutivo Financiero (FEI); Instituto de Auditores Internos (IIA); Instituto de
Contabilidad Gerencial (IMA).

En 1992, tras varios años de trabajo y discusiones se publica en Estados Unidos

el denominado Informe COSO sobre Control Interno, cuya redacción fue
encomendada a Coopers & Lybrand (versión en inglés), y difundidos al mundo de
habla hispana en asociación con el Instituto de Auditores Internos de España (IAI)
en 1997; sin embargo, y con anterioridad a plantear algunas de las principales
definiciones alcanzadas por dicho comité, resulta útil resumir los antecedentes que
condujeron a este estudio en los Estados Unidos de Norteamérica y que
indiscutiblemente influyeron en otros estudios realizados y que se realizan en
diversos países del mundo.3

Una de las funciones indispensables del control es poder garantizar, alcanzar,

cumplir los objetivos propuestos, y lograr así la dirección acertada de las
actividades de una organización. La importancia del control interno y del interés
creciente sobre el mismo en los últimos años ha hecho surgir diversas filosofías
que han originado distintas opiniones sobre la naturaleza, el objetivo y la forma de
conseguir un control interno eficaz.

El primer cambio importante en la manera de considerar el control interno surgió

de la necesidad de disponer de información cada vez más confiable, como un

3 Lantigua Cruz, H. (18 de octubre de 2014). Control interno - Informe Coso. San José.
6
medio indispensable para llevar a cabo un control eficaz. De ahí que los directivos
asignen cada vez más importancia al empleo de información financiera y no
financiera para controlar las actividades de las entidades bajo su dirección. En
función de ello, se han elaborado continuamente sistemas para mejorar la utilidad
y la fiabilidad de la información, a partir de desarrollar técnicas de dirección
eficaces para orientar todas las actividades de los subordinados y lograr ejercer un
mayor control sobre sus actuaciones.4

En Centroamérica hubo la necesidad de esperar la instalación de la democracia y

los nuevos cambios a nivel internacional sobre transparencia y buen gobierno,
para que al final del siglo XX surgieran con más fuerza los temas de la ética
política y la lucha contra la corrupción. La paradoja que ahora enfrentamos, es que
en los 90’s la década de Centroamérica con más democracia y libertad de prensa,
hubo más corrupción, reflejando la precaria institucionalidad democrática cuando
comenzamos las reconstrucciones nacionales de postguerra y las privatizaciones
de una parte de los Estados nacionales.

El "negocio" ha estado en los contratos del Estado a empresas privadas para

inversiones públicas resultantes de dudosas adjudicaciones y de licitaciones con
favoritismo a cambio de jugosas "mordidas" a los más altos niveles. Pero sobre
todo ha estado primeramente en las privatizaciones del Sistema Financiero, y
posteriormente de las Telecomunicaciones, Electricidad y Fondos de Pensiones,
secreto a voces todavía poco investigado, documentado, informado, debatido y
denunciado.

En este punto, salvo raras excepciones, los medios de comunicación no se meten,

pues además de los cordones umbilicales entre algunos de los principales
accionistas de los medios y algunas de las nuevas compañías privatizadas, la

4 Ídem.
7
publicidad ha sido y sigue siendo multimillonaria, los costos de oportunidad y las
represalias, podrían serlo también.

Por supuesto están las tristemente célebres piñatas, la de las tierras y casa de los
sandinistas en Nicaragua y la de los bancos privatizados con prestanombres en El
Salvador, o la de un Ex-Presidente de Guatemala que después de adjudicarse
valiosas tierras en distintos lugares del país, mandó a construir preciosas
carreteras que de casualidad pasan por sus nuevas y antiguas propiedades. Y las
historias se repiten en la mayor parte de los países centroamericanos con las
argollas del poder económico-político.5

Pero hay nuevas propuestas de cambio en Centroamérica, con nuevas leyes de

licitaciones y de libre competencia, con la crítica pública a la falta de
profesionalidad e independencia de contralorías y superintendencias, o a los
intentos de someterlas cuando comienzan a cambiar de rumbo, con nuevos
proyectos de Organismos Internacionales para fortalecerlas y modernizarlas, y con
algunos Medios de Comunicación más dispuestos al periodismo investigativo, que
a la información y denuncia de tanta impunidad.

Durante las dictaduras primero y las guerras después se perdió demasiado

tiempo, y cuando comenzamos la paz democrática y la reconstrucción de nuestras
sociedades, la globalización avanzaba y el siglo terminaba. Tenemos que
recuperar el tiempo perdido y desarrollar aceleradamente nuestras fuerzas
productivas y exportadoras, ampliando las oportunidades para las nuevas y futuras
generaciones. Pero esto conlleva crear seguridad jurídica y humana para lograr
cohesión y estabilidad interna y atraer el compromiso y la inversión extranjera.

Ramos, Armando, en su Recopilación Auditoría Interna, de la Escuela de

contabilidad de la Universidad Autónoma de Santo Domingo, expresa que, con los

5 Op. Cit. Lantigua. Pág. 46

8
Programas de Auditoría, la computadora ofrece al auditor un gran potencial para
ejecutar sus tareas de auditoría a fin de determinar la calidad de la información
generada para el sistema de procesamiento.6

Los registros de los clientes se procesan con programas de auditoría para

computadora, para obtener la información a fin de poder evaluarla y analizarla. En
la misma recopilación hace énfasis en que hay cuatro aspectos en el desarrollo de
programas de auditoría para computadoras, que son: Determinar los objetivos y
procedimientos de auditoría; Elaborar diagramas de recorrido del sistema;
Elaborar diagramas de recorrido del programa; y Codificación, ensamblado y
prueba de los programas. Para tal fin, el Auditor debe estar capacitado para
manejar los programas de computadoras.

Luego de haber investigado en varias universidades sobre el tema que nos ocupa,
encontramos varias monografías con relación al tema, investigación alguna que
posea un contenido alusivo al tema sobre los costos. Sin embargo, encontramos
varias monografías de temas que guardan cierta relación en algunos aspectos
lógicos del tema.

Bibliográficos:

Según María Elena. (2012) Herramienta Integrada de Control Interno. Se entiende

que el control interno es un sistema de control interno o sistema de gestión es un
conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la
comunicación y el control en el interior de la empresa. El sistema de gestión por
intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del
flujo de efectivo.7

6Francia Gonzaga, R. E. (2013). Seguridad y Auditoria de Sistemas. Madrid: BERIA.

7Carvajal, A. R., & Escobar, M. E. (2013). Herramienta integrada de control interno y administrador
de riesgos, enmarcada en un buen Gobierno Corporativo para pequeñas y medianas empresas en
Colombia. Bogóta: UEC. Obtenido de http://revistas.uexternado.edu.co/index.php/contad/article/vie
w/3357
9
El control interno es definido en la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315,
como el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la
entidad, a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables.

Aun así, siendo la entidad responsable del Control Interno, el auditor debe
identificar y valorar los riesgos de incorrección material, fraude o el error,
evaluando, revisando y controlando procesos, además de velar por el
cumplimiento de políticas y procesos internos determinando áreas de riesgo, lo
cual exige enfoque en auditoría interna.8

La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los

productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su producción.
Entre las responsabilidades de la gerencia están:

Controlar la efectividad de las funciones administrativas.

Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa.

Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad y

líquidos acuosos difícilmente detectables por simple observación.

Armada Trabas, E. (2013.) El Control Interno: Realidad empresarial comenta que

la importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones,
se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al
medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se
centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique

8 Ibídem. Pág. 15.

10
controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las
mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de
verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su
gestión.9

Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos

los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del
negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las
exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los
departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen
dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de
afinar su funcionabilidad dentro de la organización.

El control interno varía mucho entre las organizaciones, de esta manera se

compone según factores como el tamaño, la naturaleza de las operaciones y los
objetivos. No obstante, ciertas características son esenciales para un buen control
interno en las grandes empresas. Incluye cinco componentes: 1) ambiente de
control, 2) proceso de evaluación del riesgo, 3) sistema de información aplicable a
los informes financieros y a la comunicación (en lo sucesivo, sistema de
información contable), 4) actividades de control y 5) monitoreo de los controles.

De Investigación:
La universidad que se visito fue la Universidad Autónoma de Santo Domingo
UASD, por ser una de las mejores entidades educativas del país, y reconocida a
nivel mundial. A continuación, se detallan dos monografías encontradas en la
biblioteca de la UASD:

9Aguirre Choix, R., & Armenta Velázquez, C. E. (2012). La importancia del control interno en las
pequeñas y medianas empresas en México. El Buzón de Pacioli, 1-17.
11
La primera monografía tiene como tema: “ANALIZAR LA MEJORA EN LA
CONTABILIZACIÓN DE LOS FUTUROS FINANCIEROS A TRAVÉS DEL USO
ADICIONAL DE LAS CUENTAS DE ORDEN”; presentada por Ruth Alejandrina
Castro y José Abud Marcelino. Dentro de esta monografía se planteó como
objetivo general describir como se aplican algunos de los principios y normas
contables más actualizados para instrumentos financieros derivados denominados
futuros, así como proponer el uso adicional de las llamadas cuentas de orden
como la opción más viable para que las entidades lleven un registro integral de
sus transacciones con futuros.10

Como primer objetivo específico fue explicar el funcionamiento y características de

los instrumentos derivados básicos, identificando los beneficios o costos que
puedan originarse con su aplicación, de manera que se logre comprender el
impacto de estos instrumentos sobre la situación económica de las
organizaciones. El segundo fue plantear la problemática que existe en cuanto a la
contabilidad de los instrumentos derivados con el fin de entender la complejidad
de los mismos.

El tercero indica los organismos nacionales e internacionales que han hecho un

esfuerzo constante por proporcionar a los usuarios de la información financiera
bases claras y concretas que les permitan usar correctamente los instrumentos
financieros derivados. Y por último estudiar la aplicación de los principios y normas
contables en materia de instrumentos financiero derivados con el fin de
proporcionar la información más actualizada al respecto.

Las fuentes primarias que utilizaron fueron los libros y revistas especializadas en
el área del conocimiento a investigar, informes, normas y principios contables
correspondientes a los productos financieros derivados. Y como fuentes

10 Castro, R. A., & Abud Marcelino, J. (2009). Analizar la mejora en la contabilización de los futuros
financieros a través del uso adicional de las cuentas de orden. Santo Domingo: UASD.
12
secundarias revistas no especializadas y monografías que toquen el tema de los
productos derivados. Dentro de su contenido se encontraron:

Sus objetivos generales y específicos, su hipótesis, alcances y limitaciones, la

teoría de productos financieros derivados, su situación actual, su clasificación de
los derivados, los instrumentos financieros derivados básicos, el mercado de
derivados en República Dominicana, y por último los beneficios y riesgos de los
productos derivados. También se encuentra la contabilización de productos
derivados, la problemática contable de los productos derivados, leyes, principios y
normas contables.

La contabilización del futuro a través de las cuentas de orden, contabilización de

las cuentas de orden, ejemplos de contabilización de derivados, casos futuros,
entre otros que la componen. Y por último están las conclusiones y
recomendaciones de esta investigación.

La segunda monografía encontrada en la UASD trata sobre el “ANÁLISIS DE LA

PROBLEMÁTICA EN LA IMPLEMENTACIÓN, USO Y ADMINISTRACIÓN DE
UN SISTEMA DE COSTEO BASADO EN LAS ACTIVIDADES”. Esta
investigación está sustenta por dos estudiantes, Yadira Berenice Jiménez y
Augusto Florián Rodríguez. Dentro de sus objetivos planteados se encontró que
tiene como objetivo general: Analizar la implementación del sistema de costos
basados en actividades ABC en la industria Gildan, fabricación y transformación
telas textiles de la provincia de Guerra para evaluar sus efectos como herramienta
de apoyo a las decisiones.11

Sus objetivos específicos: Comparar la información que emana de la contabilidad

de costos tradicional y la que se obtiene con un sistema de costeo ABC para la
toma de decisiones. Identificar los problemas a superar en la implementación de

11Jiménez, Y. B., & Florián Rodríguez, A. (2011). Análisis de la problemática en la implementación,

uso y administración de un sistema de costeo basado en las actividades. Santo Domingo: UASD.
13
un sistema de costeo ABC. Identificar los cambios que deben llevarse a cabo para
el adecuado funcionamiento del sistema de costeo ABC.

Identificar las dificultades prácticas para que un sistema de costeo ABC pueda ser
utilizado en un sistema de administración por actividades. Sugerir las medidas que
la empresa debe tomar para antes de la implementación del sistema ABC y lograr
el éxito en un uso. Su índice está conformado por:

El marco teórico, objetivo general, objetivos específicos, alcance, limitación y

metodología de la investigación. Conceptualización y estudio del sistema de
costeo basado en actividades, antecedentes y evolución de los sistemas de
costos, antecedentes y evolución de los sistemas de costeo ABC, estructura y
conceptos principales del sistema de costeo ABC, transición de un sistema de
costeo ABC a una administración basada en actividades ABM, diferencias entre el
costeo y administración basados en las actividades (ABC/N) y el costeo,
beneficios y limitaciones de usar el sistema de costeo y aplicación de la
información proporcionada por el costeo basado en actividades.

Análisis del proceso de implementación del sistema de costeo basado en las

actividades. Presentando los pasos en el proceso de implementación, los cambios
que deben efectuarse en la empresa para el funcionamiento del sistema de costeo
ABC, el problema a superar en la implementación, las dificultades prácticas para
que un sistema de costeo ABC pueda ser utilizado con un sistema de
administración por actividades. Y en el capítulo IV. Factores críticos de éxito en la
implementación de un sistema de costos basados en actividades. Se habla de la
interacción entre el sistema ABC y el resto de los sistemas de información de la
empresa. Las medidas que deben tomarse en la empresa antes de la
implementación y lograr el éxito en el uso del sistema, los resultados esperados y
resultados obtenidos, los principales obstáculos en la implementación y los retos a
superar para el uso adecuado del sistema.

14
En la Universidad del Caribe aparecieron temas referentes al tema de
investigación:

IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS Y EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO EN UNA EMPRESA COMERCIAL, CASO: EDITORA Y PAPELERÍA
23 S.R.L. ANOS 2011-2012. Por Dominga Hernández Tejada, Karol Nathaly
Raposo Herrera y Cesar Roberto Javier Cornelio. Con los objetivos de transformar
materia prima de alta calidad en un producto terminado. Efectuar la medición del
trabajo. Aplicar métodos de trabajo. Analizar el control de fabricación o
manufactura. Mantener un sistema de higiene y seguridad industrial integro.
Controlar la producción y manejo de los inventarios.12

Para de este modo llevar a cabo la planificación estratégica de la empresa.

Analizar la situación de la empresa para conseguir las metas propuestas.
Actualizar las políticas y procedimientos de la organización que faciliten
implementación de estrategias. Optima utilización de los recursos de una
empresa. Adquirir bienes y servicios necesarios para las demás áreas que
componen la empresa. Facilitar la infraestructura, equipo, tecnologías, recursos
materiales, recursos humanos a la empresa. Realizar informes de gestión.
Programar reuniones con los directores de departamentos. Administrar o manejar
un mejor uso de los recursos.

Buscar excelencia en los trabajos que realiza la empresa. Satisfacer a cada cliente
con un eficiente servicio. Ejecución de un análisis FODA de la empresa.
Establecer acciones a tomar luego del análisis FODA. Constante preocupación y
supervisión directa por parte del dueño de la empresa a cada una de las
impresiones. Reorganizar la empresa acorde a las necesidades actuales del

12 Hernández Tejada, D., Raposo Herrera, K., & Javier Cornelio, C. R. (2013). Identificación de los
riesgos y evaluación del control interno en una empresa comercial, caso: Editora y papelería 23,
S.R.L. Santo Domingo: UNICARIBE.
15
mercado. Buscar fuentes de financiamiento para capital de trabajo y adquisición
de maquinaria de impresión.

Concluyendo que, en este trabajo de investigación, se puede afirmar

categóricamente, que la empresa Editora y Papelería 23 S.R.L., posee
procedimientos internos que permiten mantener controlada la inseguridad, debido
al monitoreo, seguimiento y medidas adoptadas para la gestión de riesgo. La
empresa cuenta con un nivel de riesgo considerable, lo que permite continuar su
desarrollo y crecimiento sostenible, manteniendo la competitividad y la calidad en
productos y servicios.

Dentro de los riesgos identificados en la Editora y Papelería 23, los cuales la

empresa debe monitorear: riesgo de mercado, riesgo de humedad y riesgos de
tecnología. Al igual que otros riesgos inherentes de la naturaleza de los procesos,
estos son evaluados constantemente para identificar el nivel de probabilidad e
impacto, de tener un nivel que pudiera afectar considerablemente las actividades,
son agregados al mapa de riesgo y se elaboran los controles, medidas y
estrategias de impacto de lugar, en caso de no ser significativo la administración
de riesgos sigue en constante observación del mismo.13

En labor del correcto funcionamiento de las operaciones, la empresa debe

mantener una correcta administración de estos riesgos, en el caso de impacto de
uno de los riesgos identificados por la empresa, fue creado un plan ante dicho
evento. Para el riesgo de mercado, la estrategia para minimizar los efectos sobre
las operaciones es: Reevaluar las estrategias de mercado. Estudiar y analizar el
causante y tomar decisiones de lugar. Y implementar estrategias de mercado que
permitan la estabilización.

13 Ídem.
16
Recomendando para su mejor aplicación según el riesgo que enfrente la
organización: Para el riesgo de mercado, que es un riesgo que afecta a la
empresa directamente, debido a cambios en el entorno, se recomienda, una
mejora sustancial en el manejo de residuos ambientales.

Para el riesgo de la humedad, el cual es el riesgo más vulnerable, por el clima del
país, y el cual afecta la materia prima, la cual representa un peligro inminente, se
recomienda, mantener una óptima ventilación, mediante uso de extractores,
maquinas absorbentes de humedad y control del clima en las instalaciones. Para
el riesgo de tecnología, se recomienda, actualización continua de maquinarias y
equipos, evitar obsolescencia técnica frente al mercado competitivo.

Otra investigación en UNICARIBE titulada EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO EN LAS CUENTAS POR COBRAR DE UNA EMPRESA COMERCIAL,
CASO: FERRETERÍA NUESTRA PARADA S.R.L., SANTO DOMINGO, D.N.,
AÑO: 2015. Sustentada por Nacidith A. De Los Santos Beltre, Rafael De Jesús
Rosario y Clara Elsa Santana Serrano. Con los objetivos de: Evaluar el control
interno de las cuentas por cobrar ferretería nuestra parada año 2015. Describir la
historia y las generalidades de los controles contables y las cuentas por cobrar. 14

Focalizar y verificar las normas aplicables para el registro y control operacional de

las cuentas por cobrar. Describir las características generales de la ferretería
nuestra parada. Y analizar el movimiento y los procedimientos del control interno y
las cuentas por cobra en la empresa.

En la misma los sustentantes concluyeron que el control interno no es un evento

aislado, es una serie de acciones de control que ocurren de manera contante, a
través del funcionamiento operacional, debiendo reconocerse como un

14De los Santos Beltre, N., De Jesús Rosario, R., & Santana Serrano, C. E. (2015). evaluación del
control interno en las cuentas por cobrar de una empresa comercial, caso: ferretería nuestra
parada S.R.L., santo domingo, D.N., año: 2015. Santo Domingo: UNICARIBE.
17
componente integral de cada sistema o parte inherente a la estructura
administrativa. El mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las
relaciones de empresas a clientes y mantiene un nivel de alta dignidad humana,
las relaciones de dirigentes y subordinados; su función es aplicable a todas las
áreas de operación de negocios, de su efectividad depende que la administración
obtenga la información necesaria para seleccionar de alternativas, la mejor que
convenga a los intereses de la entidad.

Las cuentas por cobrar son los importes que adeudan terceras personas a la
empresa. Representan derechos a reclamar en efectivo u otros bienes y servicios,
como consecuencia de lagunas operaciones a crédito que recogen las variaciones
que experimentan los bienes y derechos que conforman parte del efectivo de una
entidad.15

La eficiencia y gestión de las cuentas por cobrar en la ferretería nuestra parada

S.R.L., no se desarrollan de manera eficiente y efectiva, debido a que la falta de
supervisión en el área es muy limitada, por lo tanto, se realizan procedimientos
informales que no permiten el óptimo desarrollo de las actividades.

Por el motivo, es preciso proponer mejoras en cuanto a políticas y procedimientos

de créditos y cobranzas, las mismas que serán de gran utilidad para la gestión,
permitiendo de manera práctica y oportuna el buen funcionamiento del área de
créditos y cobranzas. Así mismo, las mejoras aumentan la eficiencia en el
personal involucrado del área de créditos y cobranzas para la recuperación,
permitiendo obtener los resultados que la administración espera.

Diseñar formatos para el registro de la documentación necesaria para la operación

del área de créditos y cobranzas. Se recomienda a la gerencia aplicar
simultáneamente y por periodos trimestrales las políticas de descuentos por pronto

15 Ídem.
18
pago, en especial en los meses en que se experimenta un incremento alto en el
nivel de las ventas, de esta manera se incentiva al cliente por pagar sus facturas
en el plazo acordado.

Formular manuales de créditos para un mejor funcionamiento de las cuentas por

cobrar. Definir responsabilidades sobre el control interno de las cuentas por cobrar
en el departamento de créditos y cobranzas, para que su aplicación pueda ser
eficiente y que garantice seguridad de las operaciones tanto financieras, como
administrativas y operativas de la empresa.

Hacer depuración de la cartelera de clientes a través del análisis de la antigüedad

de los saldos, de manera que los balances en las cuentas por cobrar presentados
en los estados financieros sean confiables y veraces.

Por último, cuyos datos también fueron recuperados de la Universidad del Caribe,
sustentada por Mirka Castro y Berkis Acosta, titulada ANÁLISIS Y PROPUESTA
DE MEJORAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNA EMPRESA
COMERCIAL, CASO: LAMINADOS INDUSTRIALES C. POR A., SANTO
DOMINGO OESTE, 2008. Laminados Industriales es una empresa estable, en
crecimiento constante, es adaptable a los cambios que imponen los tiempos, está
comprometida con la eficiencia y calidad tanto en sus productos como en los
servicios ofrecidos con el propósito de establecer el norte hacia donde nos
dirigimos estos son nuestros objetivos generales.16

Obtener máxima eficiencia en los diferentes procesos productivos. Obtener

clientes satisfechos con el producto que se venda. Obtener máximo desarrollo de
las personas que trabajan en la organización. Y maximizar el valor de la empresa
en el mercado.

16Castro, M., & Acosta, B. (2008). Análisis y propuesta de mejoras del sistema de control interno
de una empresa comercial, Caso: Laminados Industriales C. por A., Santo Domingo Oeste, 2008.
Santo Domingo: UNICARIBE.
19
Concluyendo que en la actualidad el control interno está considerado como una
herramienta indispensable para la organización administrativa de las empresas.
Los conceptos de salvaguarda, información, eficiencia y observancia de las
políticas de empresas deben ser parte integral de los deseos de la gerencia y
promover el accionar de cada miembro de la empresa en su favor, para obtener el
rendimiento máximo en todos los renglones.

En laminados industriales se observaron debilidades en la aplicación de algunos

controles internos, situación que afecta directamente la eficiencia productiva de la
empresa. Específicamente donde se hacen más notables estas debilidades son en
las áreas de ventas, cobros y contabilidad. Por esta razón las mejoras
presentadas resaltan en estos departamentos.

El control interno es el arma más efectiva con la que cuenta la administración para
lograr los objetivos propuestos, de forma tal que debe darse la importancia
merecida a la estructuración de controles internos eficaces de acuerdo a la
naturaleza de la empresa para de este modo operar apegado a dichos objetivos.

Laminados Industriales es una mediana empresa, si quiere crecer y obtener

beneficios para regirse por políticas y normas de procedimientos de controles
internos, siempre y cuando se cumpla el principio costo-beneficio, es decir que el
control establecido no cueste más que el bien que se quiere proteger. 17

Por lo que recomiendan una correcta definición de la estructura organizacional.

realizar auditorías más periódicamente como medida de control. Mantener una
adecuada separación de funciones, pues de esa manera puede cumplir mejor con
la aplicación de controles internos. El arqueo de cajero debe hacerse de forma

17
Ídem.
20
sorpresiva. Seguir los procedimientos de la aplicación de los controles internos. Y
garantizar una información suficientemente confiable.18

18
Ibídem. Pág. 65.
21
 JUSTIFICACIÓN

Los controles internos en el sector comercial dominicano y su desarrollo

empresarial se encuentran en las empresas que tienen que elegir las decisiones
que se toman para mantener la ofensiva que va a la competencia a nivel nacional,
donde tiene una gran importancia debido a que toda la inversión, infraestructura,
manejo financiero y gastos representativos requieren de un buen modelo de
competitividad a nivel microeconómico, generando riquezas y estrategias
empresarial.

Es de gran importancia para la Ferretería Castillo Soto, tener un informe sobre las
operaciones de los controles internos, ya que con esto se consigue una evaluación
de ingresos, costos y gastos que tiene una empresa durante un período
determinado, el control interno se enfoca en las empresas que tienen el propósito
de tener un resguardo de los recursos institucionales y de alguna manera evitar
pérdidas, fraude y negligencia por parte de los empleados. Ya que de esta
depende el éxito de la misma, para eso se debe desarrollar un control interno a
cada tipo de organización enfocando objetivos para el desarrollo del sector
comercial dominicano el cual interfiere lo que es la productividad de los negocios,
áreas comerciales para obtener incrementos en los niveles de ingresos.

Existe una oportunidad para mejorar el estilo de vida en el sector comercial

dominicano, ya que en este caso se enfoca en el sector industrial también, de esta
manera se propone una mejoría y transformación en el crecimiento económico y
otros países que intervienen en el manejo de manufactura. Para dar uso a las
estrategias más beneficiosas y las actividades de la ferretería. La implementación
de estas estrategias se relaciona con la información interna de las empresas, ya
que así se tiene una mejor visión y toma de decisiones para mantener la industria
atractiva y con buen potencial en la producción de alta calidad y gran capacidad
de tomar ordenes de pedidos a su medida.
22
La razón de motivación fue porque la expectativa motivacional en el análisis para
así comprobar el propósito que tiene el sector comercial para fomentar el
desarrollo de la Provincia Peravia. Empresa en la República Dominicana
estableciendo estrategias para tener una mejor forma de vida de los años
siguientes. Los beneficiarios son los ciudadanos, empresarial y profesionales del
área de contabilidad, así como quienes más nos beneficiamos, así como para los
socios y empleados de organizaciones y otras infraestructuras, pero al igual
también para el sector comercial dominicano que buscan una mejora para tener un
aumento en caso de las que son descentralizadas o autónomas.

23
 DESCRIPCIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

Dentro de esta investigación la problemática se hace relevante porque se

observan las diferentes limitaciones que enfrenta la Ferretería Castillo Soto y las
operaciones del sector comercial dominicano, así como el uso de las estrategias
que están usando actualmente para el desarrollo de la actividad manufacturera y
mantener una actividad económica con mejores controles internos enfocados en
mejorar el estilo de vida de los dominicanos y empresarios.

Las causas que enfrenta la empresa dentro de sus operaciones para el desarrollo
empresarial requieren de un proceso y gestión de la manufactura bastante efectiva
y eficaz, ya que de alguna manera algunos aspectos externos han hecho que baje
la producción y capacidad de competitividad para el mercado a la cual va dirigido
el servicio que ofrece la organización.

El alcance de esta investigación es llevar o sugerir soluciones para llevar un buen

sistema de control interno para la Ferretería Castillo Soto. Así como la necesidad
de tener políticas que mantener controlado la producción manufacturera, logrando
que la empresa aplique los métodos del control interno como mecanismo, a igual
que debe aplicarse en el sector empresarial comercial dominicano.

Como solución a la problemática de esta investigación es que se pretende tener

claro cuáles son los retos al cual se enfrenta el sector comercial dominicano, para
de esta manera seleccionar la mejor estrategia que le permita tener oportunidad
en el segmento al cual está enfocado la empresa y logren mantener una estructura
bastante competitividad y convencional.

Los riesgos de la investigación se deben considerar la posibilidad de daños éticos,

morales o de cualquier otra índole que pudiera causar la investigación,
identificación de riesgos, obstáculos o limitaciones que podrían encontrarse para

24
llevar a cabo la investigación. Dentro de las soluciones a su problemática se
pretende definir las siguientes interrogantes.

Sistematización:

1. ¿Cómo se necesitan políticas de competitividad en el sector industrial de la

República Dominicana?

2. ¿Cuáles son las estrategias que se utilizan para mantener el control interno
dentro de la Ferretería Castillo Soto?

3. ¿Cómo resulta la evaluación de las operaciones para el desarrollo

empresarial dentro de la empresa?

4. ¿Cuál es la estrategia del plan nacional de desarrollo de proveedores

industriales para las innovaciones y modernizaciones en los diferentes
segmentos de mercado y puntos de negocios?

5. ¿Cuál es el enfoque económico de la política en el sector industrial de

competitividad en la República Dominicana y que de una u otra forma
afecta o beneficia a la empresa objeto de estudio?

25
 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

Dentro de la metodología a utilizar en la presente investigación es la bibliográfica

descriptiva porque se tomarán como referencias, informes y libros escritos sobre el
tema, así como visitas al lugar de interés para tomar reportajes, imágenes del
mismo, que permitirán poner de manifiesto la situación actual del manejo y
aplicación de los controles internos que se enfocan en el desarrollo empresarial en
el sector comercial dominicano. De esta manera se empleará de la misma manera
la metodología cuantitativa y cualitativa, ya que se reflejarán fechas y datos de
manera precisa y se describirán las cualidades de la problemática objeto de
estudio.

Este estudio será de tipo documental, por considerarse la forma más idónea para
llegar a la raíz del problema planteado, para detectar los factores que llevan a
tener un buen control interno en el sector industrial.

Investigación Documental, se efectúa a través del análisis de los diferentes textos

y revistas que se relacionan con el tema investigado, así como de consultas en los
recursos electrónicos y publicaciones de los más recientes avances sobre la
auditoria, control interno, sistema de control interno y el riesgo integral dentro de la
institución de industria y comercial de la República Dominicana, para poner en
práctica uno que sea competente para el mejor desenvolvimiento de la
investigación.

Método Analítico: En este método se distinguen los elementos que se relacionan

en la auditoría financiera, donde se procede a revisar ordenadamente cada uno de
ellos por separado.

Estudio Bibliográfico: Para la realización del presente trabajo de investigacion se

utilizaron libros técnicos con temas sobre la aplicación de los sistemas de control

26
interno, auditoría financiera, y manejo de directrices para la competitividad en el
sector ferretero dominicano.

Se recopilaron informaciones pertinentes alusivas al tema de control interno,

folletos, así como de los publicadas realizadas por el ICPARD.

27
 OBJETIVOS

General
Determinar el enfoque del control interno en el desarrollo de la empresa: Ferretería
Castillo Soto.

Específicos

.- Fundamentos del desarrollo empresarial en el sector comercial ferretero caso:

Ferretería Castillo Soto.

.- Sintetizar las operaciones de la empresa en relación al impacto del control

interno en el desarrollo de la empresa.

.- Proponer un sistema de control interno efectivo y viable para el desarrollo

empresarial de la Ferretería Castillo Soto.

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 ESQUEMA TENTATIVO

AGRADECIMIENTOS
DEDICATORIAS
INTRODUCCIÓN
JUSTIFICACIÓN
DESCRIPCIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICOS
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

CAPÍTULO I
GENERALIDADES DE LOS FUNDAMENTOS DEL DESARROLLO
EMPRESARIAL EN EL SECTOR COMERCIAL DE LA FERRETERIA
CASTILLO SOTO
1.1 Origen del desarrollo empresarial
1.2 Concepto de desarrollo empresarial
1.2.1 Supuestos básicos
1.2.2 Características, objetivos, aplicaciones y procesos
1.3 Concepto del Control Interno
1.4 Componentes del Control Interno
1.4.1 Ambiente de Control
1.4.2 Evaluación de Riesgos
1.4.3 Actividades de Control
1.5 Importancia del Control Interno en el desarrollo empresarial
1.6 Características Comunes de un Sistema de Control Interno
1.6.1 Gestión de la Integridad
1.6.2 Personal Competente
1.6.3 Separación de Funciones
1.6.4 Historial de Mantenimiento

CAPÍTULO II
SINTETIZACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA EN
RELACION AL IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN EL
DESARROLLO DE LA EMPRESA

2.1 Evolución histórica de Ferretería

2.2 Misión, visión, valores, metas, estrategias
2.3 Descripción de funciones Ferretería
2.4 Sistema de control interno en el desarrollo de la empresa

29
2.5 Control interno en la dirección de la empresa
2.6 Efectividad en las operaciones internas de la empresa

CAPÍTULO III
PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EFICIENTE
PARA EL DESARROLLO EMPRESARIAL DE LA FERRETERÍA
CASTILLO SOTO
3.1 Objetivos del sistema de control interno para la empresa
3.2 Descripción de las actividades operacionales y el control interno
3.2.1 Estudio del área funcional de la empresa
3.2.2 Análisis del crecimiento gerencial
3.2.3 Descripción de las normas NIC que aplican
3.2.4 Necesidades de cambio y mejoras
3.3 Ventajas del manejo efectivo del control interno dentro de la empresa
3.4 Características para la aplicación del sistema de control interno
3.5 Resultados de la investigación

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍAS

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 BIBLIOGRAFÍA

Aguirre Choix, R., & Armenta Velazquez, C. E. (2012). La importancia del control
interno en las pequeñas y medianas empresas en México. El Buzón de
Pacioli, 1-17.
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y administrador de riesgos, enmarcada en un buen Gobierno Corporativo
para pequeñas y medianas empresas en Colombia. Bogóta: UEC. Obtenido
de http://revistas.uexternado.edu.co/index.php/contad/article/view/3357
Castro, M., & Acosta, B. (2008). Análisis y propuesta de mejoras del sistema de
control interno de una empresa comercial, Caso: Laminados Industriales C.
por A., Santo Domingo Oeste, 2008. Santo Domingo: UNICARIBE.
Castro, R. A., & Abud Marcelino, J. (2009). Analizar la mejora en la contabilización
de los futuros financieros a través del uso adicional de las cuentas de
orden. Santo Domingo: UASD.
De los Santos Beltre, N., De Jesús Rosario, R., & Santana Serrano, C. E. (2015).
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2015. Santo Domingo: UNICARIBE.
Francia Gonzaga, R. E. (2013). Seguridad y Auditoria de Sistemas. Madrid:
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origen. México.
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Identificación de los riesgos y evaluación del control interno en una
empresa comercial, caso: Editora y papelería 23, S.R.L. Santo Domingo:
UNICARIBE.
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implementación, uso y administración de un sistema de costeo basado en
las actividades. Santo Domingo: UASD.
Lantigua Cruz, H. (18 de octubre de 2014). Control interno - Informe Coso. San
José.

31