1.

Obligación tributaria: desarrolle un concepto amplio del hecho imponible en la obligación tributaria
.Mencione los elementos o aspectos que compone el mencionado hecho imponible y a que pregunta
responde a cada uno de ellos. Explique el significado de cada aspecto.

Hecho imponible es el acto, conjunto de actos, situación, actividad o acontecimiento que una vez
sucedidos en la realidad origina el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica el tributo que será objeto
de la prestación fiscal. Los aspectos del hecho imponible son:

 Aspecto material. consiste en la descripción abstracta del hecho que el destinatario legal realiza, es el
núcleo del hecho imponible.
 Aspecto personal. es la persona que realiza el hecho o se encuadra en la situación que fue descripta
al Definir la ley, es el destinatario legal del tributo.
 Aspecto espacial. es el sitio en el cual la ley tiene por realizado dicho hecho o producida tal situación.
 Aspecto temporal es el momento en el que se configura o el legislador tiene por configurado el objeto
contenido en el aspecto material del hecho imponible.

2. Enuncie los distintos modos de poner fin (formas de la obligación tributaria y comente 3 de ellas).
 Pago es el cumplimiento de la prestación, para que sea verdaderamente extintivo el fisco debería
entregar recibo con efecto cancelatorio al contribuyente.
 Novación transformación de la obligación en otra, se extingue la primer obligación y nace otra.
 Compensación dos personas reúnen la calidad de deudor y acreedor recíprocamente se extingue con
fuerza de pago de dos deudas hasta el límite de la menor desde el tiempo que empezaron a coexistir.
 Transacción es un acto jurídico bilateral por el que las partes haciéndose concesiones recíprocas
extinguen obligaciones dudosas.
 Confusión sucede cuando se reúnen en una misma persona la calidad de deudor y acreedor.
 Prescripción este medio se configura cuando el deudor queda liberado de su obligación por la inacción
del estado durante un cierto período de tiempo transcurrido.

3. Explique el denominado principio de equidad (igualdad) tributaria .Que acepciones le atribuye la doctrina y
jurisprudencia .Fundamente y ejemplifique.

Principio de igualdad. El artículo 16 dispone que todos los habitantes son iguales ante la ley y que la
igualdad es la base del impuesto y de las cargas públicas, como un verdadero límite al poder fiscal y en su
ejercicio por parte del poder legislativo este principio no alude a la igualdad numérica sino a la igualdad de
capacidad contributiva.

Principio de equidad representa el fundamento de la justicia en las contribuciones este principio preceptúa
que las contribuciones que imponga el congreso general deberá recaer en forma equitativa sobre la
población la imposición debe ser justa y razonable.

4. Enuncie las denominadas “reglas clásicas de la tributación “y explique su relación con los actuales
principios de la imposición.

5. Analice brevemente los denominados principios económicos de la tributación. Refiérase a la utilidad

práctica de estos principios .No omita considerar enunciación producida para los mismos por la Escuela
Clásica Inglesa en el siglo XVIII

Los principios económicos de la tributación son:

 Eficiencia económica: pretende que el sujeto obligado al pago del tributo, no alterase ni modificase
la cuantía de su obligación por su conducta económica o intervención en el mercado.
 Principio de la equidad: consiste principalmente en que la carga tributaria ha de ser repartida
justamente. Este criterio tiene en el pensamiento clásico la siguiente interpretación:
 Principio del beneficio o equivalencia: los impuestos se pagan según cuál sea el beneficio
que se recibe del Estado. Hoy existe en las tasas y en las contribuciones especiales.
 Principio de capacidad económica: considera que el tributo ha de reflejar la capacidad
económica, esto es, según lo que gane así pagaré.
6. Tema Presupuesto: Explique los principios denominados de Exclusividad y de Universalidad y su
observancia en la formulación del Presupuesto del Estado en Argentina.

Principios de derecho presupuestario

 Principio de Universalidad según este principio no puede haber compensación entre gastos y recursos,
es decir, que tanto unos como otros deben figurar con su importe bruto sin extraer saldos netos

 Principio de exclusividad esta regla significa que la autorización parlamentaria no se dé en forma global
sino que se concede específicamente para cada crédito.A favor de este principio se sostienen que si
se dieran autorización en bloque sería prácticamente imposible controlar que los gastos fueran a los
destinos previstos.

7. La Obligación Tributaria: a.- concepto y naturaleza b.-vínculos que genera ¿cómo la denomina la doctrina?
¿Qué acontecimientos le da origen donde esta descripto este? d.Dos de los elementos de la misma fuente
son “la fuente” y “el objeto. Explíquelos.

8. Enumere y explique 3 objeciones relevantes que puedan efectuarse a los criterios tradicionales de
medición de la presión tributaria.

Presión tributaria es la relación existente entre la exacción fiscal soportada por una persona física, un
grupo de personas o una colectividad territorial y la renta de que dispone esa persona grupo o colectividad.
De este concepto deducimos que puede haber tres concepciones de presión tributaria:

 Presión tributaria individual .en este caso la relación surge de comparar el importe total de la deuda
fiscal de una persona con su renta. Las fórmulas que se adoptan son discutibles ya que no tiene en
cuenta los servicios concretos que el contribuyente recibe.
 Presión tributaria sectorial la relación surge de comparar el importe de la deuda de un determinado
sector con la renta que produce el sector. En la práctica ha sido muy difícil establecerla ante la falta o
imperfección de las estadísticas necesarias.
 Presión tributaria nacional es la relación entre el conjunto de tributos y la riqueza de la colectividad
 Medición.

El índice más elemental de la presión tributaria es la relación entre el monto de la detracción de un

período (Generalmente un año) y la renta nacional en el mismo periodo.

FORMULA, PT=T/R

 PT -presión tributaria tributación,

 T- es la suma de todos los tributos nacionales provinciales y municipales
 R- renta nacional es la suma de todos los ingresos obtenidos por los factores que han cooperado en la
producción de bienes y servicios.

Sin embargo la doctrina económica se inclina en la actualidad a medir la presión tributaria sobre la
base no de la renta nacional sino del PBI a precio de mercado.

FORMULA, PT=T/PBI

9. ANALISIS ECONOMICO DE LOS IMPUESTOS: Enuncie los MOMENTOS DE LA IMPOSICION .Explique

brevemente los conceptos y categorías de efectos que definen a por lo menos 4 de ellos

Momentos de la imposición:

 Noticia: este momento se produce cuando la población se entera que se va a crear o Modificar un
cierto impuesto.
 Percusión: es el acto por el cual el impuesto recae sobre el contribuyente de jure ósea aquel que debe
pagar por designación y coacción legislativa si este contribuyente soporta efectivamente el peso del
 impuesto se dice que el contribuyente de jure es también un contribuyente de facto ya que no se
verifica la traslación del impuesto.
 Traslación: producido el impacto quién lo ha sufrido que es el contribuyente de jure trata de transferir a
otro la carga impositiva que soporto. Si logra el resultado deseado traspasa el peso del impuesto a
otra persona y produce el fenómeno de traslación.
 Incidencia: esta etapa se realiza cuando una persona se hace efectivamente cargo del impuesto
 Difusión: es la irradiación a todo el mercado de los efectos económicos del impuesto mediante lentas
sucesivas y fluctuantes variaciones tanto en la demanda como en la oferta de mercancías y en los
precios.

10. Efectos económicos de los impuestos. Señale en qué consiste el efecto económico de la imposición
denominado Traslación, diga que variedades del mismo pueden reconocerse practicando un breve
comentario de dos ellas. Identifique los sujetos intervinientes en la transacción privada que posibilita este
efecto

Traslación producido impacto quien lo ha sufrido es el contribuyente de jure, trata de transferir a otro la
carga impositiva que soportó, si logra el resultado deseado traspasa el peso del impuesto en otra persona
y se produce el fenómeno de traslación.

La traslación económica se puede producir distintas formas y ofrece diversas variantes

Traslación hacia adelante. Es aquella que sigue la corriente de los bienes en el circuito económico tal es lo
que sucede cuando el contribuyente de jure logra aumentar los precios de sus mercancías en forma tal
que dicho incremento cubra el peso del impuesto En consecuencia será quién compre sus mercaderías el
que efectivamente soporte La carga del tributo que a percutidos sobre el contribuyente de jure la traslación
hacia delante sólo es realizada Por quién ASUME el carácter de vendedor de un producto o locador de un
servicio.

Traslación hacia atrás. Es aquella que sigue el proceso inverso al de la corriente de bienes en el circuito
económico y se configura cuando el contribuyente de jure logra transferir el peso del impuesto a sus
proveedores lo cual se puede obtener mediante una reducción de los precios de las mercancías o materias
primas suministradas por los últimos la traslación hacia atrás sólo es practicable Por quienes asuman el
carácter de compradores o locatarios de servicios.

Traslación lateral oblicua ,se da esta situación cuando el contribuyente de jure transfiere el peso del
impuesto a sus compradores y proveedores de bienes diferentes de aquellos que fueron grabados con el
tributo se trata de compradores o proveedores de otros artículos distintos de los grabados por los nuevos
impuestos pero que son producidos a costos conjuntos con los de las mercancías o servicios gravados o
bien que son complementarios en los procesos de producción respecto de los bienes o servicios gravados.

Traslación simple, es cuando se cumple en una sola etapa una persona transfiere a otra el peso impositivo
y esta última sufre la carga sin poder trasladarla.

Traslación de varios grados, el contribuyente de facto transfiere a otro contribuyente de facto la carga
impositiva y este último puede pasarla sucesivamente a otros a clientes esto significa que no sólo puede
trasladar el contribuyente de Derecho sino también los contribuyentes de hecho.

Traslación aumentada, es cuando el contribuyente de jure traslada el impuesto con exceso aumentando
sus beneficios o sea valiéndose del impuesto para incrementar sus ganancias.

11. Responda que entiende Ud, por sistema tributario y por régimen tributario. Caracterice los sistemas
tributarios denominados racionales y los denominados históricos.II Enuncie las denominadas “Reglas
clásica de la tributación”, comente cada una de ellas y practica su relación con los actuales principios de la
imposición.
 El sistema tributario está constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país en una determinada
época. Límites al sistema tributario:

 Límite espacial su estudio se encuentra en relación a una jurisdicción determinada

 Límite temporal el estudio del sistema tributario se circunscribe a una época determinada la evolución
social y económica en general conlleva a una permanente adecuación de las normas tributarias.

Clasificación de los sistemas tributarios:

 Racionales- es cuando el legislador crea deliberadamente la armonía entre los objetivos que se
persiguen y los medios empleados entre los requisitos o metas de un sistema tributario racional se
debe contemplar los siguientes aspectos: - aspecto fiscal es necesario que los tributos que lo
conforman sean producidos y originen un rendimiento suficiente tanto en épocas normales como de
crisis aspecto económico que tenga flexibilidad suficiente para convertir la fiscalidad en un instrumento
de promoción económica y no que trae la producción nacional.- aspecto social los tributos deben
ocasionar un sacrificio mínimo el contribuyente y atribuirse equitativamente entre los ciudadanos
según su capacidad contributiva aspecto administrativo debe surgir las normas claras Y precisas y que
el fisco tenga el menor costo posible
 Histórico- es cuando Tal armonía se produce sola por espontaneidad de la evolución histórica.

12. La globalización y los sistema s fiscales: Responda cuales son los factores que en el actual contexto de
globalización financiera se identifican como elementos que perjudican la recaudación fiscal y que algunos
economistas han denominado “termitas fiscales” .Enuncie y explique brevemente cada uno de ellos.

13. Explique las diferencias entre impuestos de suma fija, los de alícuota proporcional y los progresivos con
escala degresiva, analizando sus principales efectos económicos. Provea de un ejemplo de cada uno de
los tipos de impuestos mencionados y utilice la ejemplificación para una mejor ilustración de la respuesta.
 Impuestos fijos son los que se establece en una suma invariable por cada hecho imponible cualquiera sea
el monto de la riqueza involucrada, Por Ejemplo- la compra de una patente fija por el ejercicio del comercio
industria etcétera.
 Proporcionales- Cuando el porcentaje permanece constante cualquiera sea la dimensión de la base
imponible sobre la que se aplica por ejemplo el caso del inmueble-
 Progresivo cuando el porcentaje se eleva a medida que Se incrementa la base imponible o también se
eleva ante otra circunstancia que el legislador considero justificante de tal un aumento Por Ejemplo- el
incremento de alícuotas ante mayores rentas en el impuesto a las ganancias.

14. Distinga los distintos tipos de impuestos FIJOS que conoce y analice su relación con la equidad y la
eficiencia impositiva. De ejemplos, Comente asimismo las características principales de los denominados
impuestos Graduales. De ejemplos –

15. La problemática de la seguridad social, cuales son las causas de las crisis que se representan en los
sistemas de Seguridad Social, efectos económicos los recursos financieros de la seguridad social,
enumérelos y explique dos de los mismos
Hay una crisis en el sistema de la seguridad social, debido a que los fondos no alcanzan. Las causas de
ello son:
 Prolongación de la vida media, cuanto más vive la gente, más utiliza los beneficios.
 Altos niveles de evasión de los aportes (personal en negro).
 Altos grados de desempleo, trabajo informal (mercado negro).
 Jubilaciones anticipadas (el contribuyente deja de aportar).
 Cuando se detiene el crecimiento económico, hay desocupación, disminuyen los recursos y aumentan
los subsidios a los desempleados.
 Avance de la tecnología, la maquina reemplaza al hombre.

Por otra parte, puede considerarse también que la seguridad social tiene una serie de efectos económicos
muy positivos. En ese sentido, puede contribuir a la capacitación para obtener ingresos y aumentar el
potencial productivo de las personas; puede contribuir a mantener una demanda efectiva en el ámbito
nacional, y puede ayudar a crear condiciones en las que pueda prosperar una economía de mercado, en
particular alentando a los trabajadores a aceptar las innovaciones y los cambios.
16. Contribuciones parafiscales: concepto .antecedentes .Naturaleza jurídica .Característica, Explique
brevemente.
Son las exacciones (exigencias de impuestos) recabadas por ciertos entes públicos para asegurar su
financiamiento autónomo, razón por la cual generalmente su producido no ingresa en la tesorería estatal o
rentas generales, sino en los entes recaudadores o administradores de los fondos obtenidos. Ejemplo:
contribuciones destinadas a la previsión social, centros de estudios, colegios profesionales, etc.
Los recursos percibidos están afectados específicamente al cumplimiento de los fines de dichos entes los
cuales son de carácter social, gremial o profesional. Los recursos recaudados, y los consiguientes gastos y
prestaciones, no figuran en el presupuesto gubernamental, sino que son objeto de presupuestos propios
de cada ente que los administra. No es imprescindible que quienes pagan sean los mismos sujetos
beneficiarios por las prestaciones. Tienen que estar habilitados por ley para llevar a cabo dicha exacción.
Características:
 Los recursos recaudados y los consiguientes gastos y prestaciones no figuran en el presupuesto
estatal, sino que son objeto de presupuestos anexos o propios de cada ente que los administra.
 Son obligatorios.
 No son recaudados por los entes típicamente fiscales, sino por organismos descentralizados de la
administración pública habilitados legalmente para ello.
 No ingresan a las arcas del estado.

17. Referidos a los Ingresos Tributarios, Tasas: responda lo siguiente: definición y la naturaleza de la tasa.

La tasa es toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, exige, en virtud de ley, por un servicio o actividad estatal que se particulariza o individualiza en el
obligado al pago. La concepción tradicional de tasa vincula el concepto de este ingreso público al elemento
de contraprestación. Es decir, es un ingreso que se paga al Estado, como retribución de un servicio
público que se recibe del Estado.

Se considera a la tasa como un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del Estado
divisible e inherente a su soberanía, hallándose esa actividad relacionada directamente con el
contribuyente.

Para Griziotti las tasas son tributos que consisten en contraprestaciones obligatorias pagas al Estado por
quien solicita en forma particular servicios jurídico-administrativos, cuya prestación es inherente a la
soberanía del Estado.

Para Jarach es un tributo caracterizado por la prestación de un servicio público individualizado hacia el
sujeto pasivo, obligatorio, cuya fuente es la ley y tiene carácter coercitivo, esto es, no constituye precio.

Naturaleza jurídica.

La tasa tiene carácter tributario o sea que el Estado la exige en virtud de su poder de imperio. Esta
circunstancia es decisiva para diferenciarla del precio y de la tarifa.

18. Diferencias de la tasa con el precio.

 Una tasa, es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento
especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de
derecho público, debiendo el mismo referirse, afectar o beneficiar al obligado tributario.

 Los precios públicos, por otro lado, son las contraprestaciones recibidas por un Ente público como
consecuencia de la prestación de servicios o, también, de actividades administrativas. Debe ser la
solicitud o recepción voluntaria.

 La tasa es una obligación, no encontrándose su causa en un contrato, al contrario de lo que sucede

en los precios públicos.

 La tasa es un ingreso característicamente público, o de Derecho público, concurriendo en la misma las

características de los ingresos tributarios, mientras que en el precio público no concurre la nota de
coactividad que sí encontramos en los tributos. Además el precio público no está sujeto al principio de
reserva de ley, aunque pueden exigirse mediante el procedimiento administrativo de apremio.
19. Diferencias de la tasa con el impuesto.

La tasa es un tributo caracterizado por la prestación de un servicio público individualizado hacia el sujeto
pasivo. Debe tratarse de un servicio divisible, susceptible de demanda individual. Muchos servicios que por
la importancia de las necesidades a satisfacer podrían ser prestados gratuitamente, son sujetos a la
aplicación de tasas para limitar la demanda que, sin dicho tributo, podría exceder los límites de la oferta
por parte del estado.
Sin embargo, los impuestos se establecen sobre los sujetos en razón d la valoración política de una
manifestación de la riqueza objetiva o subjetiva, teniendo en cuenta las circunstancias personales de los
sujetos pasivos. Una de las características más importantes de este tributo es que no existe
contraprestación alguna. El impuesto financia fundamentalmente la provisión de servicios indivisibles, pero
ello no obsta a que se lo utilice para financiar otros gastos.

20. Diferencias de la tasa con la contribución de mejoras.

La tasa es un tributo caracterizado por la prestación de un servicio público.

En cambio la contribución de mejoras es un tipo de tributo que se caracteriza por la existencia de un
beneficio que puede derivar no solo de la realización de una obra pública, sino también de una actividad o
servicios estatales especiales destinados a beneficiar a una persona determinada o grupos sociales
determinados.

21. Recursos Financieros de la S.S.concepto –Régimen argentino de Seguridad Social: definición,-Evolución

en Argentina de los recursos de la S. Social.

La seguridad social es el sistema estatal que prevé contingencias de la población, como accidentes de
trabajo, despidos, etc.
Constituyen la forma más importante de la parafiscalidad. Los recursos financieros de la seguridad social
están constituidos por los aportes de seguridad y previsión social que pagan los patrones y obreros a las
cajas, que otorgan beneficios a los trabajadores en relación de dependencia, también están constituidos
por los aportes de comerciantes y profesionales, etc.
Todos estos aportes se traducen en beneficios que reciben los aportantes y que consisten en jubilaciones,
subsidios por enfermedad, asignaciones familiares, etc.

22. IMPUESTO A LA RENTA- Responda únicamente las siguientes preguntas: Impuesto a los premios de
determinados juegos y concursos: ubíquelos dentro de todas las clasificaciones de impuestos que conoce
y explique el porqué de su inclusión en las mismas.

El impuesto a los premios de determinados juegos y concursos deportivos. Clasificación:

 Es real: porque considera en forma exclusiva la riqueza gravada, sin importar la situación personal del
contribuyente.
 Directo: porque no pueden trasladarse, se exigen a las mismas personas que se pretenden que los
paguen.
 Nacional: la ley expresa que están alcanzados aquellos que estén organizados en el país y no en el
exterior, rige el principio de la fuente.

23. Impuesto a las Ganancias: ¿qué correctivos debería aplicar el sujeto activo (Fisco) en épocas
inflacionarias para paliar las distorsiones que se producen por la demora en el cobro del impuesto y el
deterioro, en términos reales, de la recaudación?

Para que la inflación no desnaturalice las bases de impuesto el fisco debería aplicar en épocas
inflacionarias lo siguiente:

El ajuste al ingreso bruto, a los gastos deducibles, y también el determinado importe establecido por ley,
como el de las deducciones personales y los préstamos de escala de tasas progresivas.

La situación se agrava más aun por los activos afectados a la obtención de rentas gravadas. La falta de
actualización del costo computable de estos bs produce también que los contribuyentes deben pagar el
impuesto por una ganancia inexistente
 Lo mismo sucede con los ingresos financieros. No deducir de dichos ingresos la inflación implica que
integre la base y por él se pague el impuesto

La base del gravamen también se incrementa cuando no se ajustan los importantes máximos que se
permite deducir por diferentes conceptos.

24. SISTEMA DE IMPOSICION A LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS .ANALICE LAS PRINCIPALES
VARIANTES EXPLICITANDO SUS CARACTERISTICAS FAVORABLES Y LAS CRITICAS POSIBLES.
RELACION CON EL IMPUESTO PERSONAL A LOS INGRESOS NETOS: ENFOQUES ALTERNATIVOS

SISTEMAS: Tiene que ver con las distintas formas de obtener el monto imponible o base imponible, monto
sobre el que se aplica la alícuota del impuesto. Es para Personas Humanas o Sucesiones Indivisas.
 Sistema Cedular:
Discrimina las ganancias según su origen.
No existe compensaciones entre ganancias y pérdidas.
Alícuotas proporcionales.
No permite deducciones personales (MNI, cargas de familia, gastos de salud).
Impuesto real, no personal, porque grava las fuentes separadas con alícuotas
proporcionales distintas para cada cédula.
Favorece la buena administración.
Tratamiento diferenciado para:
 Rentas ganadas (4ª categoría), se les aplica una tasa menor, porque han sido
generadas con el esfuerzo personal.
 Rentas no ganadas (1ª, 2ª y 3ª categoría).
 Global o sintético:
Prescinde del origen ganancial.
Permite compensación entre ganancias y pérdidas.
Alícuotas progresivas.
Permite deducciones personales.
Impuesto personal.
No favorece la buena administración.
Trata a todas las ganancias por igual, provocando situaciones injustas.
 Mixto: Es aplicado en todo el país.
Discrimina las ganancias según su origen.
Permite compensaciones entre ganancias y pérdidas.
Alícuota progresivas (Pers. Humanas y Suc. Indivisas).
Permite MNI, deducciones generales y deducciones específicas.
Impuesto personal.
Favorece la buena administración.
Tratamiento diferenciado según ganancias ganadas y no ganadas.

25. IMPOSICION A LA RENTA: IMPUESTO NEGATIVO: Sobre este sistema, implementado en los EE.UU. en
el año 1975 responda lo siguiente:
 Cual fue el motivo de su aplicación y en qué consistió
 Analice cuales fueron los problemas derivados de su aplicación
 Compare los efectos de la aplicación de esta variante con el sistema tradicional (utilizando en nuestro
país) del impuesto a la renta.
26. IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y LA INFLACION: Explique el efecto que sobre la recaudación fiscal del
gravamen plantea un proceso inflacionario y conteste ¿Qué correctivos debería aplicar el sujeto activo
(FISCO) en épocas inflacionarias para paliar las distorsiones que se producen por aplicar la demora en el
cobro del impuesto y el deterioro, en términos reales, de la recaudación?

Para que la inflación no desnaturalice las bases de impuesto el fisco debería aplicar en épocas
inflacionarias lo siguiente:

El ajuste al ingreso bruto, a los gastos deducibles, y también el determinado importe establecido por ley,
como el de las deducciones personales y los préstamos de escala de tasas progresivas.
 La situación se agrava más aun por los activos afectados a la obtención de rentas gravadas. La falta de
actualización del costo computable de estos bs produce también que los contribuyentes deben pagar el
impuesto por una ganancia inexistente

Lo mismo sucede con los ingresos financieros. No deducir de dichos ingresos la inflación implica que
integre la base y por él se pague el impuesto

La base del gravamen también se incrementa cuando no se ajustan los importantes máximos que se
permite deducir por diferentes conceptos.

27. IMPOSCION AL PATRIMONIO: concepto y tipos, caracteres fundaméntales del impuesto patrimonial en
comparación con el impuesto a la renta (ventajas de la aplicación del impuesto al patrimonio.

Impuesto a los bs personales:

Es el impuesto anual y periódico que grava el monto de los activos menos los pasivos de los
contribuyentes, que habitualmente son las personas de existencia visible; ósea que se gravan “las cosas y
derechos pertenecientes a una persona, previa deducción de las deudas que pasan sobre los mismos”.

28. Que efectos produce la aplicación de este último gravamen en épocas inflacionarias.
29. IMPUESTO INMOBILIARIO: CONCEPTO-FUNDAMENTO-CARACTERISTICA, BASE IMPONIBLE .S/ LA
CLASIFICACION DE IMPUESTO QUE CONOCE, INDIQUE SI ES REAL O PERSONAL Y SI ES
DIRECTO O INDIRECTO, JUSTIFICANDO LA RESPUESTA.

El impuesto inmobiliario es el más antiguo de los impuestos directos

La tierra era la Fuente primordial de riqueza y por eso era la preferida entre los diversos objetos de
imposición. Además ofrecía una base estable y segura de cobro.

El impuesto inmobiliario graba la situación jurídica de ser propietario o poseedor a título de dueño de un
bien inmueble, la circunstancia generadora de la obligación tributaria es el hecho de tener la disponibilidad
económica del inmueble como propietario o haciendo las veces de tal.

Base imponible:

La base imponible del impuesto es la valuación fiscal del inmueble que surge de las operaciones de
catastro, está valuación suele ser reajustable Mediante los coeficientes de actualización que se fijan en
forma anual.

Características:

Este impuesto es directo: porque graba una manifestación inmediata de capacidad contributiva y real
porque no tiene en cuenta las condiciones personales de los contribuyentes.

30. IMPUESTO AL PATRIMONIO: Comente las características principales de la imposición patrimonial en

comparación con las destacables del impuesto a la renta
31. Clasificación de los impuestos, explique las diferencias entre los impuestos al consumo calculados sobre
base específica y sobre base ad valoren, provea de un ejemplo numérico

32. Impuesto de frontera: Enumere los principales efectos de los denominados IMPUESTOS ADUANEROS A
LA EXPLOTACION y explique 3 de ellos.

Los tributos aduaneros constituyen gravámenes a la importación y exportación de bienes. Puede tratarse
de artículos de consumo directo o bienes intermedios.
La imposición sobre la importación y exportación puede alterar el equilibrio del comercio internacional en lo
que respecta al Estado que ejerce el poder fiscal. Los impuestos a las importaciones tienen la función de
eliminar o atenuar la competencia de los productores extranjeros.
33. FEDERALISMO FISCAL Enumere todas las etapas que conozca y explique brevemente dos de las
soluciones técnicas aplicables para resolver los problemas de coordinación financiera en una forma federal
de gobierno analizando ventajas y desventajas de las mismas.

1853- 1890: etapa de separación de fuentes, según lo establecido en la C.N. A) Para la Nación

Exclusivamente y de modo permanente: los derechos aduaneros de exportación e importación y las

tasas postales.
Concurrentemente con las provincias y de modo permanente: las contribuciones indirectas.
Excepcionalmente y con carácter transitorio: las contribuciones directas, que en este caso deben
ser proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación.

1853- 1890: etapa de separación de fuentes, según lo establecido en la C.N. B) Para las Provincias

Las contribuciones directas, en forma permanente.

Las contribuciones indirectas, admitiendo la concurrencia del Gobierno Federal, con exclusión de
los derechos aduaneros que se le delegan a éste.
Problemas de desequilibrios verticales. Aparición de los ATN y de la superposición de funciones del
gobierno nacional.

1891- 1934: etapa de concurrencia tributaria de hecho

La crisis de 1890 y los impuestos selectivos al consumo de jurisdicción nacional

El fallo Mataldi contra PBA

1935 hasta el presente: sistemas de coparticipación federal

1) Desde los 30 a los 50

La creación de los impuestos nacionales de base “ancha” (Impuesto a los Réditos e Impuesto a las
Ventas). Leyes 11.682 y 12143
La creación de la DGI. Ley de Procedimiento Fiscal 11683.
La centralización tributaria y la prohibición de imposición “análoga”. Leyes Convenio
Distribución primaria con elevada participación nacional y secundaria con sesgo eminentemente
devolutivo.
Participación dispuesta en las propias leyes impositivas

2) Las variantes de los años 50 y 60

La creación nuevas provincias. Se pasa de 14 a 22. Diferencias geográficas y demográficas muy

palpables.
Ascenso de la distribución primaria provincial en leyes 14.390 y 14.788.
Coeficientes de distribución secundaria con creciente sesgo proporcional

3) Las variantes de los años 70: el federalismo cooperativo

La confianza en la política fiscal conjunta y su necesidad.
La redistribución territorial del ingreso y el censo de 1970.
La ley 20221 y su filosofía.

4) Las variantes de los años 80: el federalismo coercitivo

Los problemas de la estabilidad monetaria.
Las dificultades del sistema de Seguridad Social.
La descentralización del gasto etapas iniciales.
34. RELACIONES TRIBUTARIAS ENTRE ESTADOS NACIONALES: Conteste las siguientes preguntas:
 Qué criterios de atribución de las facultades tributarias han utilizado los países exportadores de capital
históricamente ,explicar porque
 En qué consiste el mecanismo técnico denominado tx crédito,
 Evalúe los efectos económicos y tributarios generados con motivo de la aplicación de dicho mecanismo
 El mecanismo referido den los puntos anteriores debe clasificarse con método unilateral o como
método bilateral de corrección del problema de la doble imposición internacional porque
35. PRECISE CONDICIONES EN LAS QUE LA ECONOMIA DE MERCADO SIN INTERFERENCIA ESTATAL
CONDUCEN A UN ÓPTIMO SOCIAL EN EL SENTIDO DE PARETTO.

36. REFIERA LAS DENOMINADAS FALLAS DEL MERCADO Y EXPLIQUE BREVEMENTE DOS DE ELLAS,
FUNDAMENTANDO EN CADA CASO POR QUÉ HABILITAN LA EXISTENCIA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA PÚBLICA.

FALLAS DE MERCADO

El argumento usado en las finanzas públicas para justificar la intervención del gobierno es la falla del
mercado, es decir, identificar una situación en la cual los acuerdos voluntarios que se logran en los
mercados privados no cumplen con los requisitos normativos de equidad o eficiencia que postula la teoría.
Estas fallas se reflejan en: bienes públicos, externalidades, monopolios naturales y otras fallas.

37. ANALICE LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS DENOMINADOS BIENES PÚBLICOS PUROS Y

DIFERÉNCIELOS DE LOS BIENES PRIVADOS. ENUNCIE Y FUNDAMENTE EL RECURSO MAS APTO
PARA ACCEDER A SU FINANCIAMIENTO

Un bien público es aquel que reúne las características de una actividad que la gente desea y que
considera conveniente pero por razones técnicas o intrínsecas la acción individual voluntaria no suministra
o lo hacen en cantidades inadecuadas.

Son el medio de satisfacción de las necesidades

El concepto de bienes públicos interactúa con el cuadro de necesidades sociales y los medios para su
satisfacción.
Son la resultante de la incapacidad del mercado para responder a las preguntas de que, como y cuanto
producir cuando la economía privada no puede atender el suministro de ciertos bienes capaces de
satisfacer necesidades públicas. Al no revelarse preferencias, el sector privado no puede cargar precios y
excluir del consumo.
Violan ilimitadamente el principio de exclusión inherente a la economía de mercado
Se apartan del cumplimiento del principio de exclusividad en el consumo de los bienes por lo que son un
caso extremo de externalidades.

BIENE PÚBLICOS PUROS: Libre elección del consumidor, a través de un proceso político de votación
obligatoria. NO existe rivalidad en el consumo, hay consumo conjunto. Sus beneficios son indivisibles entre
los usuarios.

BIENES ÚBLICOS PREFERENTES: El ciudadano no cuenta con libre elección de consumo, la decisión de
consumo está a cargo del Estado. Hay beneficios internos y principio de exclusión. Se satisfacen aun con
interferencia de las preferencias de los consumidores. Se penaliza el consumo de bienes considerados
como indeseables.

BIENES PÚBLICOS MIXTOS: Combinan características de bienes privados, públicos y preferentes.

38. ENUNCIE CADA UNA DE LAS ACCIONES DE LA HACIENDA PÚBLICA QUE LA DOCTRINA HA
IDENTIFICADO COMO MISIONES A CARGO DE LA MISMA EXPLIQUE LOS FUNDAMENTOS
TEÓRICOS QUE PROPICIAN TALES ACTIVIDADES
39. MOMENTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. ANALICE Y EXPLIQUE CADA UNA DE
LAS ESTAPAS QUE DEMANDA EL FENÓMENO FINANCIERO
La Actividad Financiera es el conjunto de operaciones del Estado que tiene por objeto la obtención e
recursos como la realización de los gastos públicos necesarios para movilizar las funciones y los servicios
públicos aptos para satisfacer las necesidades de la comunidad.
Las etapas del fenómeno financiero son:
 Presupuestación: el presupuesto público es una previsión de los gastos a efectuar en el periodo
venidero y de los recursos destinados a financiar dichos gastos
 Obtención de recursos: forma parte de la gestión propia del ejercicio fiscal a cumplirse en el periodo.
Comprende tres fases:
1. Devengamiento del recurso: cuando nace a favor del fisco el derecho de exigir el mismo.
2. Recaudación: cuando los agentes públicos encargados de la percepción procedan efectivizarla.
3. Ingreso al Tesoro: de los fondos previamente recaudados.
 Aplicación de fondos: es la realización del gasto o erogación pública destinada a la satisfacción de
necesidades públicas. También tiene sus etapas, ellas son:
1. Afectación preventiva: se toma razón de la erogación a realizar.
2. Afectación definitiva: por compromiso contraído, de la cual nace la obligación para el Estado de hacer
efectivo el pago futuro.
3. Liquidación del gasto: a través de la cual se determina por la administración pública las sumas líquidas
a pagar como resultado de los cálculos y ajustes practicados en cada caso.
4. Libramiento del pago: ordenado por funcionario competente tras haberse observado todos los
requisitos legales de fondo y forma.
5. Deuda exigible: surge cuando el libramiento de pago es imputado contablemente.
6. Pago: operación que está cargo de la tesorería central o de cajas habilitadas el efecto. El pago
requiere la de fondos en caja, no así su liquidación.
 Control: implica la realización de actos administrativos, jurídicos o políticos mediante los cuales se
verifican, que tanto la ejecución de los gastos públicos como de los recursos se ajuste en tiempo y
forma a lo preceptuado en las disposiciones legales vigentes, así como a los fines declarados que
persigue la actividad financiera estatal. El control puede anticiparse. Coexistir o superponerse con las
otras etapas. Visto desde el órganos que lo ejerce puede clasificarse en:
 Administrativo interno: cuando es llevado a cabo por órganos dependientes del mismo sector
Hacienda, como las contadurías generales.
 Administrativo externo: a cargo de entes ajenos al poder administrativo, como los tribunales de
cuentas, contralorías o sindicaturas.
 Jurisdiccional: que realiza en nuestro país el Tribunal de Cuentas cuando entabla juicios de cuentas a
los responsables de rendirlas como así también juicios de responsabilidad a los agentes del Estado
que hayan ocasionado perjuicios al patrimonio estatal.
 Político: que ejercen el parlamento y la opinión pública.

40. Analice la concepción de la Hacienda Pública denominado Enfoque Normativo practicando los
comentarios pertinentes. Adicionalmente mencione las denominadas “misiones de la Hacienda Pública”
que se derivan de este enfoque teórico comentando el fundamento de cada una de ellas.

41. ¿Cuándo se dice que el aumento del Gasto público es sólo aparente? Dé 3 ejemplos de situaciones de
aumento aparente donde se lo puede llegar a confundir con un aumento real del gasto público.

La clasificación efectuada por Griziotti quien sostiene que, entre los motivos del aumento de los gastos
públicos, se debían distinguir entre las causas “aparentes” (variación del signo monetario y evolución
de la regla presupuestaria), las “relativas” (anexiones territoriales o aumentos de población, de
producción o de renta nacional) y las “reales” (gastos militares o burocráticos).
 Si la causa es aparente, equivale a decir que es ficticia y, en consecuencia, deja de ser una auténtica
causa. Algo similar ocurre con las causas relativas, que se hallan compensadas en sí mismas puestos
que los aumentos de los gastos ocurren paralelamente al crecimiento de recursos. Lo que realmente
interesa, es examinar las auténticas causas (las reales).

42. Explique los efectos económicos de un aumento del Gasto público (exhaustivo o de transferencia)
financiado con impuestos, empréstitos tomados con ahorros del público, o con emisión monetaria
(empréstitos tomados de los bancos o del Banco central), en un contexto de precios fijos, economía
cerrada y una coyuntura de las denominadas “casos keynesianos”. Caracterice la situación coyuntural
y explique brevemente con o sin gráficos los efectos de la mencionada política fiscal.

Para darse cuenta de los efectos que produce el Gasto Público se debe partir de la base de lo
importante que resulta el volumen de los gastos en relación con el PBI.
La sola existencia de gasto de semejante magnitud tiene considerable influencia sobre la economía, y
cualquier modificación en su cuantía tiene un inevitable efecto económico. Así como la tiene cualquier
modificación de los diversos elementos que integran el gasto.
Así mediante su política de Gasto Público el Estado puede actuar sobre la renta nacional, lasrentas
individuales y el PBI; puede incrementar el consumo de la comunidad o tratar de que sea menor;
puede alentar la inversión privada o al contrario, disminuirla incentivando al ahorro; puede intentar
mejorar el pleno empleo de los recursos disponibles; puede influir en los precios de las mercaderías,
en las remuneraciones de los servicios y en las tasas de interés. En términos generales, nadie duda de
que los Gastos Públicos sean capaces de producir importantes alteraciones en la actividad económica,
con inevitable efecto en el orden social. Las consecuencias dependen en gran medida de la naturaleza
de los gastos que se realizan o se aumentan. No obstantes, estas consideraciones tienen un alto grado
de relatividad, ya que la política financiera depende de las circunstancias particulares de cada
economía y del estado o coyuntura en que ésta se halle. En general, los efectos son positivos y están
justificados en la medida en que reactivan la economía. Si la economía está pasando por un periodo de
auge y pleno empleo, el efecto del gasto público será inflacionario porque la competencia entre el
sector privado y público por la mano de obre escasa lleva a mayores salarios, y esto eleva la demanda
global, pero no aumenta la oferta, lo que conduce a un aumento de precios.
En conclusión, un aumento neto en la inversión originado en un mayor volumen de gasto público
tendría resultados ampliamente beneficiosos sobre la renta nacional y la ocupación.

43. Analice las clasificaciones del Gasto Público INSTITUCIONAL y por OBJETO DEL GASTO. Comente
los aspectos más importantes de su diferenciación y provea ejemplos de aplicación.

 Clasificación por objeto del gasto: Responde a la pregunta ¿en qué se gasta?
Aquí se agrupa el gasto según el tipo de bienes y servicios que compra el Estado tiene como
objetivo ordenar las partidas a los fines de facilitar la registración contable y el control legal de
sus cuentas, las que se agrupan según el objeto inmediato al que se destinan.
Se utilizan en forma combinada con la institucional para elaborar el presupuesto. Clasifica el
gasto en partidas:
 Principales: Parciales

Subparciales

 Clasificación por carácter institucional: Permite identificar la unidad de organización del

gobierno que realiza el gasto. Responde a la pregunta: ¿Quién gasta?
Está ligado al sistema de organización de los poderes del Estado:
 La Administración Central.
 Organismos Descentralizados.
 Institución de la Seguridad Social.

La clasificación institucional es importante a lo largo de las etapas de ejecución del presupuesto, en

la etapa de preparación. Los responsables de las unidades organizativas son los que conocen las políticas
específicas y las necesidades presupuestarias para cumplir con esa política.
 OTRA CLASIFICACIÓN DEL GASTO PÚBLICO:

1. Criterio Jurídico-Administrativo:
 Jurisdiccional o Institucional: Esta clasificación atiende a la estructura organizativa del Estado
y expone las distintas unidades institucionales que ejecutarán el presupuesto. Cada unidad institucional
se denomina “jurisdicción” y comprende cada uno de los poderes integrantes de la estructura
administrativa y de sus respectivas dependencias. En la organización institucional argentina, la división
fundamental es la siguiente: a) Poder Ejecutivo, b) Poder Legislativo y c) Poder Judicial.
 Por finalidades y funciones: Esta clasificación funcional de los gastos públicos permite
identificar con mayor claridad la orientación seguida por el Estado y el tipo de necesidades que prefiere
atender prioritariamente.
 Por la constancia o por la permanencia del gasto:Según el primer criterio (constancia), son
gastos fijos los que no dependen de una mayor actividad o de que aumente el rendimiento de los entes
dedicados a la prestación de servicios divisibles; son gastos variables los directamente vinculados con
la mayor actividad o producción. Ésta clasificación tiene importancia en cuanto a los presupuestos de
las entidades de objeto comercial, industrial o financiero (Empresas del Estado).
Conforme al segundo criterio (permanencia), son gastos fijos los repetidos de un ejercicio a otro
con un monto prácticamente invariable; son gastos variables los que sufren alteraciones notorias en su
monto o tienen carácter extraordinario, apareciendo en unos ejercicios y faltando en otros.
2. Criterio Económico:
 Gatos públicos ordinarios y extraordinarios: En el primer caso, son las erogaciones habituales o
normales de la Administración, es decir, las reiteradas en el curso de los ejercicios financieros de la
hacienda (por ej. Destinados a sueldos, conservación de inmuebles). En el segundo caso, son las
erogaciones destinadas a satisfacer necesidades imprevistas, excepcionales, eventuales o
contingentes, no repetidas con regularidad en los distintos ejercicios de la hacienda (obras públicas,
adquisición de inmuebles).
 Gastos públicos de funcionamiento y de inversión: Los gastos de funcionamiento son los pagos que el
ente público debe realizar en forma indispensable para el correcto y normal desenvolvimiento de los
servicios públicos y de la administración en general. Pueden ser gastos de consumo (conservación y
reparación de edificios, renovación de bienes muebles) o retributivos de servicios (sueldos, salarios,
honorarios a funcionarios y empleados). En líneas generales, los gastos de funcionamiento se
asemejan a los gastos ordinarios.
Los gastos de inversión, son todas aquellas erogaciones del Estado que significan un incremento
directo del patrimonio público. Pueden consistir en pagos por la adquisición de bienes de producción
(maquinarias y equipos, etc.), por inversión en obras públicas infraestructurales (viaductos, puentes) o
por inversiones destinadas a industrias claves (siderurgia, petroquímica).
 Gastos públicos de servicio y de transferencia: Los primeros, se cambia el dinero del gasto por un
servicio prestado o una cosa comprada (remuneración del personal, pago a los proveedores), mientras
que en el segundo caso no hay contravalor alguno y el propósito de la erogación es exclusivamente
proporcional o retributivo (asistencia médica gratuita, subvenciones a entidades de bien público).
 Gastos públicos productivos e improductivos: Los primeros serían aquellos que elevan el rendimiento
global de la economía, posibilitando mayor productividad general del sistema (adquisición de equipos
productivos, construcción de viviendas), mientras que los segundos no tienen esa cualidad (gastos de
cobertura de funciones públicas, como ejército, justicia y policía)

44. GASTO PÚBLICO: La clasificación económica los divide en “corrientes” y “de capital”: a) Defínalos e
indique cuál es el criterio utilizado para la distinción entre ambos, b) De ejemplos concretos de cada
uno de ellos, c) los recursos obtenidos por el Estado por la concesión (a favor de un tercero) del uso o
explotación de bienes del dominio privado del Estado, a cuál de las clasificaciones anteriores
corresponde y por qué? BIENES DEL ESTADO: de dominio privado y de dominio público: ejemplos de
cada uno de ellos. Enuncie las características que diferencian a unos de otros.

Clasificación económica: Permite identificar la naturaleza económica de las transacciones que realiza
el sector gobierno de modo que pueda evaluar el impacto que genera el gasto público. Permitiendo
además, evaluar su trayectoria histórica y su composición en relación a variables macroeconómicas
(consumo e inversión). A partir de la estructura básica del sistema de cuentas nacionales, facilitará el
análisis, y los efectos del sector público sobre la economía del país. Se divide en dos grandes
categorías:
  Corrientes: son aquellos vinculados al funcionamiento u operación del aparato del Estado. Son
gastos que representan el valor de los recursos que se consumen en la actividad estatal, que se
agotan en el primer uso y suelen ser reiterativos. Ej: pago de salario a los empleados públicos o a
proveedores, refrigerio para los empleados públicos.
Las erogaciones corrientes no incrementan al patrimonio del Estado por lo que se asimila en una
contabilidad privada, a los gastos que se registran como pérdidas en el Estado de Resultados.
Los gastos corrientes se diferencian en:
 Gastos efectivos: Es cuando el Estado se apropia de recursos reales productivos disponibles,
compra en el mercado en competencia con el sector privado de la economía. Existe una
contraprestación de bienes y servicios a favor del Estado (flujo real) por lo que este realiza los
pagos que constituyen el gasto efectivo (flujo monetario) de modo que el Estado mantiene el
poder de decisión sobre el destino final de sus recursos monetarios. (Gastos de funcionamiento,
intereses de la deuda).
 Gastos de transferencias: En el caso de las transferencias no existe una contraprestación a
favor del Estado, sino que este transfiere poder de compra, dinero, a los particulares para que
estos lo utilicen para sus fines pertinentes, las transferencias son solo flujos monetarios que
redistribuye recursos entre los miembros del sector privado de la economía y son
instrumentados mediante subsidios o becas.

 Gastos de capital o de inversión: Son todas aquellas erogaciones del Estado que significan
un incremento directo del patrimonio público. Pueden consistir en pagos por la adquisición de bienes de
producción (maquinarias, equipos, etc.), por inversiones en obras públicas infraestructurales (presas
hidroeléctricas, carreteras, autovía), o por inversiones destinadas a industriales claves (siderurgia,
fabricación de equipos pesados), ya sean explotaciones públicas o privadas, en este último caso la
intervención se hace en forma de préstamo o aporte de capital (Sociedades Mixtas).

45. DEFINICIONES ALTERNATIVAS DE RENTA. Uno de los criterios de “renta” de la doctrina económico-
financiera, es el de la Teoría de la Fuente: a) Defina esta teoría y de ejemplos y fundamentos de qué
considera “ganancia” y qué no considera como tal.

Teoría de la Fuente: asimila el concepto de renta al producto neto periódico de una fuente permanente,
deducidos los gastos necesarios para producirlo y para conservar intacta la fuente productiva. El
fundamento de esta teoría está en considerar como reveladora a la capacidad contributiva de un sujeto
a la renta que obtiene periódicamente, que demuestra el grado de su capacidad económica normal,
excluyendo las ganancias ocasionales o eventuales que no fluyen regularmente al sujeto
contribuyente.

b) Explique sus características o limitaciones, c) Indique la legislación argentina sobre el tema y si en

nuestro país se acepta este criterio de renta. Fundamente la respuesta

46. Recursos empresariales del Sector Público.Naturaleza. Características principales. Analice los efectos
económicos derivados de la actuación de este sector y sus diferentes modalidades

RECURSOS FINANCIEROS PUBLICOS CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS: Sobre este tema se solicita

lo siguiente:
 Concepto.
 Ubicarla en todas las clasificaciones de recursos públicos que conoce justificando su inclusión.
 Enunciar brevemente las críticas a esta forma de tributación.

47. RECURSOS PARAFISCALES: a) Concepto. b) Explique por lo menos uno de los principios
presupuestarios que no se cumplen con estas contribuciones y por qué c) Cuál es su naturaleza
jurídica.

Son las exacciones (exigencias de impuestos) recabadas por ciertos entes públicos para asegurar su
funcionamiento autónomo, razón por la cual generalmente su producido no ingresa en la tesorería estatal o
rentas generales, sino en los entes recaudadores o administración de los fondos obtenidos. Ej.
Contribuciones destinadas a la previsión social, centros de estudios, colegios profesionales, etc.
Los recursos percibidos están afectados específicamente al cumplimiento de los fines de dichos entes, los
cuales son de carácter gremial, social o profesional. Los recursos recaudados, y los consiguientes gastos y
prestaciones, no figuran en el presupuesto gubernamental, sino que son objeto de presupuestos propios
de cada ente que los administra. No es imprescindible que quienes pagan sean los mismos sujetos
beneficiados por las prestaciones.

Tienen que estar habilitados por ley para llevar a cabo dicha exacción.

48. Explique los principios denominados de EXCLUSIVIDAD y de UNIVERSALIDAD (o Integralidad) y su

observancia en la formulación del Presupuesto del Estado en la Argentina.
49. FEDERALISMO FISCAL Enumere todas las que conozca y explique brevemente 2 de las soluciones
técnicas aplicables para resolver los problemas de coordinación financiera en una forma federal de
gobierno analizando ventajas y desventajas de las mismas

50. TEMA CREDITO PÚBLICO. FORMAS DE MATERIALIZACIÓN:

PROVISORIA: situaciones en las que el tesoro experimenta déficit transitorio o circunstanciales de caja.
Es una insuficiencia momentánea o eventual de fondos para atender necesidades presupuestarias o en un
caso imprevistas. Son operaciones de crédito público (deuda flotante). La Tesorería General de la Nación
puede recurrir al BCRA o al mercado monetario a través de operaciones de Crédito Público:

 Inversión y colocación de letras o bonos de tesorería en los bancos del sistema o entre le público
mediante suscripción pública directa.
 Descuentos de esas letras o bonos en el BCRA, el cual al acreditar los aportes en la cuenta del tesoro
emite dinero, creación de dinero.
 Anticipos o adelantos de fondos sujetos a reembolso que el BCRA esté autorizado a realizar (creación
de dinero, amplia base monetaria).

PERMANENTE: se concreta en los empréstitos públicos propiamente dichos, los cuales no se utilizan para
cubrir faltantes transitorios de caja. Son de largo plazo. Constituyen la deuda pública consolidada, no la
flotante.

.
51. LETRAS DE TESORERIA: Según la Ley de Administración Financiera quién las emite y hasta qué
límite? Cuándo constituyen deuda pública y cuando no?
52. Cuál fue la situación de estas formas provisorias durante la vigencia de la Ley de Convertibilidad?

53. EMPRESTITOS: a) Definición. b) Cuando los posibles prestamistas – poseedores de capitales o,

ahorristas en general – no suscriben voluntariamente los empréstitos emitidos por el Estado, éste, si
existiera urgencia en la recaudación de fondos, podría verse obligado a recurrir a procedimientos
compulsivos: ¿cuáles son y qué características tienen? c) Indique si se han dado casos de estos
últimos procedimientos en nuestro país y en qué circunstancias.
a) Es la operación mediante la cual el estado recurre al mercado interno o externo de capitales en
demanda de fondos y logra cerrar trato con uno o varios acreedores, que le prestan dinero contra la
promesa de rembolsar el capital, en la forma y condiciones acordadas, con sus intereses también
convenidos.
Si el empréstito se emite y se cumple en el país, es interno. Si por el contrario, la obligación surgida
es adeudada en el exterior mediante transferencia de valores y la operación es regida por leyes
extranjeras, el empréstito es externo.
b) En los empréstitos forzosos, los ciudadanos están obligados a suscribir los títulos. Según Villegas,
dada su adhesión a la teoría contractual, no cree que el empréstito forzoso pueda ser considerado
como un verdadero empréstito, ante la falta de un acuerdo de voluntades, creador de la vinculación
 jurídica. Tiene, en cambio, carácter de tributo, ya que nace como consecuencia del ejercicio del
poder de imperio por parte del estado, con prescindencia de la voluntad individual.

54. TEORIA DEL FEDERALISMO FISCAL: Enuncie los problemas a los que se enfrenta un propósito
descentralizador de la Hacienda Pública y explique los aportes que desde la teoría económica se han
procurado en pos de su solución.

Los problemas a los que se enfrenta el propósito descentralizador de la hacienda pública son:
 La existencia de varias legislaciones. Cada nivel de gobierno establecerá su propia legislación
tributaria y administrativa.
 Múltiple fiscalización. Cada provincia establecerá su propia oficina de recaudación de impuestos.
 Aumento geométrico de la presión tributaria indirecta.
 Puede generar una doble imposición, definida como el hecho de que dos o más autoridades
tributarias graven el mismo hecho o base imponible.
 Perdida de economías de escala en la producción.

Teorema de la descentralización de Oates: establece que para un bien público, sujeto a ciertas
restricciones planteadas, será siempre más eficiente la provisión por los gobiernos locales que por el
gobierno nacional. Este, al proporcionar la misma cantidad de bienes a todos los habitantes, se podrá
adaptar mucho menos a las preferencias de los diferentes grupos.

Teoría de Charles y Tiebout: plantea la existencia de un contribuyente consumidor que estudia las
diferentes combinaciones de estructura impositiva local y provisiones de bienes y servicios públicos y, en
base a esta comparación, decide su lugar de residencia. De este modo la eficiencia económica se
fortalece al permitir una asignación de recursos que está más en consonancia con los gustos de los
consumidores.

Doble imposición: Musgrave plantea que la única forma de usar los términos de doble imposición o
subimposicion que tenga sentido en relación a la equidad, es cuando se hace para indicar
discriminaciones a favor o en contra de determinados contribuyentes en términos de un índice de igualdad
dado. Es falaz el concepto de doble imposición como hecho de gravar una cosa más de una vez. Solo es
cuestionable la doble imposición cuando implica discriminación(es decir, normalmente la horizontal). Y es
cuestionable la subimposicion porque también constituye discriminación contra los que pagan, unos si y
otros no.

POLITICA FISCAL

55. Comente brevemente la misión de la Hacienda Pública en materia de estabilización económica

explicando las concepciones que han prevalecido justificando o condenando este accionar.
La función de la rama de estabilización es la de mantener un alto nivel de utilización de los recursos
productivos y un valor estable de la moneda. Una economía libre que no esté controlada tiende a
fluctuaciones más o menos pronunciadas de los precios y el empleo, con tendencia a corto plazo a surgir
desajustes de naturaleza coyuntural que conduzcan al paro o la inflación. Por lo tanto, tiene vital
importancia para el éxito de los sistemas económicos libres el desarrollo de medidas compensatorias para
mantener por un lado, un alto nivel de empleo cuando la actividad económica privada amenaza con decaer
y, que puedan sostener por otra parte, la estabilidad del nivel de precios cuando la demanda amenaza con
exceder la oferta disponible. En la lucha contra el paro (desempleo), la política fiscal puede ser utilizada
para aumentar el nivel total de gastos, y que ’estos a su vez, eleven el nivel de empleo.

56. Enuncie dos de los denominados Estabilizadores Automáticos explicando sus ventajas en relación a
los Estabilizadores Discrecionales.
Los estabilizadores fiscales automáticos son determinadas partidas de gastos públicos eimpuestos, que
ante variaciones en el nivel de renta, reaccionan de una forma automática en un sentido anticíclico. Así
cuando la economía se contrae, tienen un efecto de política fiscal expansiva y que cuando la economía
entra en una fase expansiva, tienen un comportamiento restrictivo, en definitiva por su propia naturaleza,
reaccionan en sentido anticíclíco, de forma automática, sin que sean necesarias medidas deliberadas por
parte de los responsables de la política económica.
No obstante, los gobiernos tienen la opción de reforzar o restringir sus efectos con políticas fiscales
discrecionales, son aquellas que aplican los gobiernos intencionadamente para influir en los ingresos o
gastos públicos. Tienen la ventaja de que pueden actuar directamente sobre los problemas pero el
inconveniente es que suelen ser lentas en su aplicación por los trámites políticos e institucionales que
requiere su puesta en marcha. Además, estas políticas tardan en conseguir los objetivos y no siempre se
hacen de una manera eficaz.

57. FEDERALISMO FISCAL: Explique los criterios en que se funda el modelo normativo de Federalismo
Fiscal para proponer la asignación de funciones entre los distintos niveles de gobierno.

Los países pueden organizarse políticamente con diferentes grados de autonomía, en sus distintos niveles
de gobierno. Podemos distinguir dos modelos polares: el centralizado y el descentralizado federal.
En materia de finanzas publicas, esta problemática interesa en el sentido de ser necesario definir los
criterios para establecer el nivel de gobierno que debe realizar la producción y prestación de bienes y
servicios públicos y recaudar los tributos.
Este problema se plantea respecto de dos cuestiones distintas: los ingresos y los gastos. No solamente
hay que definir quien tiene derecho a cobrar los impuestos, sino que se debe establecer qué nivel de
gobierno realiza el gasto público, y en consecuencia, como financiar los desfasajes entre ingresos y
gastos.
Al fenómeno de la financiación del gasto y recaudación de los tributos se agrega el hecho de que, en
organizaciones políticas con distintos niveles, suele ocurrir que junto con un presupuesto global
equilibrado, existen presupuestos desequilibrado en haciendas subcentrales.
En este análisis un elemento clave a definir es la autonomía financiera de los estados, es decir, la
capacidad que tiene un gobierno para decidir el nivel y la estructura de sus gastos e ingresos.
Las funciones de gobierno según su nivel son:
 Gobierno nacional: funciones de prestación de bienes y servicios, de distribución, estabilización
económica, de promoción del desarrollo. Respecto de los gastos, existe un predominio en la
provisión de bienes y servicios y en la promoción del desarrollo.
 Gobierno provincial: se ocupa principalmente de las funciones de provisión de bienes y servicios
públicos y subsidiariamente de la promoción del desarrollo.
 Gobierno municipal: se ocupan exclusivamente de la función de prestación de bienes y servicios a
grupos geográficamente localizados. La característica esencial de los servicios de los municipios es
la limitación geográfica de sus beneficiarios, así como la distribución de los costos entre los mismos
grupos beneficiarios.
En cuanto a la imposición, se debe analizar si un impuesto es apropiado para ser aplicado por un nivel de
gobierno. Musgrave propone los siguientes principios:
 Que la carga o base del impuesto se desarrolle totalmente dentro de la jurisdicción que lo
aplica.
 Que las distorsiones o efectos negativos en las decisiones de localización de las personas o
capitales sean reducidos al mínimo.
El problema de la distribución puede ser enfocado desde dos puntos de vista: la magnitud del monto a
asignar a cada nivel de gobierno y el tipo de recurso tributario más adecuado para cada nivel de gobierno.

58. Analice el periodo de tiempo transcurrido desde la Organización Nacional hasta 1930 y de cuenta de
los métodos de coordinación financiera adaptados en pos de la organización del federalismo fiscal
argentino reportando sus principales características y efectos.