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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MONOGRAFÍA

“LIBROS CONTABLES FÍSICOS Y ELECTRÓNICOS”

AUTORES(as):

AVALOS ABARCA, Rina


CABREJOS CASTILLO, Kiara
LARA MARREROS, Angelica
MALCA RAMIREZ, Miluska
MORALES MARQUEZ, Caroline

ASESOR:

HUERTA ALCÁNTARA, Carlos Gróver

CHIMBOTE – PERÚ

2016
ÍNDICE

PRESENTACIÓN......................................................................................................................... 5
DEDICATORIA ........................................................................................................................... 6
AGRADECIMIENTO.................................................................................................................... 7
I. Concepto: .................................................................................................................................... 8
II. Importancia ................................................................................................................................. 8
2.1. Para la Empresa ........................................................................................................................ 8
2.2. Para la Administración Tributaria............................................................................................. 8
III. Clasificación (Castillo J., 2013)................................................................................................ 9
Aspecto técnico ............................................................................................................................... 9
Aspecto legal ................................................................................................................................... 9
IV. Obligatoriedad....................................................................................................................... 10
V. Adquisición de los libros contables ........................................................................................... 10
VI. Libros para efectos contables y tributarios ........................................................................... 10
6.1 Si me he acogido al Nuevo Régimen Único Simplificado. ................................................. 11
6.2 Si me he acogido al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, RER ............................... 11
6.3 Si me he acogido al Régimen General. Debo llevar contabilidad completa. .................... 11
VII. Síntesis de cada libro contable: (SUNAT) .............................................................................. 12
7.1. Libro de actas ........................................................................................................................ 12
7.2. Libro de inventario y balances............................................................................................... 12
7.3. Libro Diario ............................................................................................................................ 12
7.4. Libro Mayor ............................................................................................................................ 12
7.5. Registro de Inventarios .......................................................................................................... 13
7.6. Libro Caja y Bancos................................................................................................................. 13
7.7. Libro de planilla de remuneraciones (sueldos y salarios) ...................................................... 13
7.8. Libro de Retenciones .............................................................................................................. 13
7.9. Registro de Compras .............................................................................................................. 13
7.10. Registro de Ventas ............................................................................................................... 13
VIII. Plazos de atraso de los libros ................................................................................................ 13
IX. El PLE ..................................................................................................................................... 14
9.1. Errores en los archivos ........................................................................................................... 15
9.2. Peso máximo del archivo ....................................................................................................... 15
X. Libros electrónicos .................................................................................................................... 15
Requisitos: ..................................................................................................................................... 16
10.1. ¿Es necesario imprimir el Libro Electrónico? ....................................................................... 17
10.2. ¿Cuándo puedo generar el Libro Electrónico? ..................................................................... 17
10.3. Cerrado de libros contables ................................................................................................. 17
10.4. Incorporación, obligación, afiliación y generación en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE
....................................................................................................................................................... 17
10.5. ¿Se puede llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrónicos o tengo que llevarlos
todos?............................................................................................................................................ 18
10.6. Declaración del domicilio adicional en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE .................. 18
10.7. ¿Cuánto tiempo y dónde debo conservar mis Libros Electrónicos? .................................... 18
10.8. Rectificación de un libro contable ........................................................................................ 19
10.9. Plazo de atraso de los Libros Electrónicos ........................................................................... 19
XI. Registro de Ventas e Ingresos (Solución PLE) – Libros Electrónicos ..................................... 19
11.1. Consolidación de las boletas de venta y los tickets o cintas emitidos por máquinas
registradoras ................................................................................................................................. 20
11.2. Anotación los Recibos de Servicios Públicos ........................................................................ 21
11.3. Anotación de la Nota de Crédito .......................................................................................... 21
11.4. Anotación de las Notas de Crédito para ajustar las operaciones gravadas con el IGV ........ 22
11.5. Anotación de la Nota de Débito ........................................................................................... 24
11.6. Anotación de la Nota de Débito ........................................................................................... 25
11.7. Anotación de las percepciones ............................................................................................ 26
11.8. Anotación del Impuesto Selectivo al Consumo, si la Base Imponible es 90, el ISC es 10 y el
IGV es 18........................................................................................................................................ 26
11.9. Corrección de la anotación de un Comprobante de Pago erróneamente considerado como
anulado.......................................................................................................................................... 27
11.10. Subsanación de la omisión en las anotaciones de comprobantes ..................................... 27
XII. Registro de Compras (Solución PLE) -Libros Electrónicos ..................................................... 28
12.1. Anotación del recargo al consumo....................................................................................... 28
12.2. Anotación de las retenciones del IGV .................................................................................. 29
12.3. Anotación de las detracciones ............................................................................................. 29
12.4. Anotación de los Recibos de Servicios Públicos ................................................................... 29
12.5. Anotación de un Documento de Atribución ........................................................................ 30
12.6. Subsanación de la omisión en las anotaciones de comprobantes que otorgan derecho a
crédito fiscal .................................................................................................................................. 32
12.7. ¿Cómo debo anotar la información de las operaciones con sujetos no domiciliados, en el
Sub Libro 080200 (8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE OPERACIONES CON SUJETOS
NO DOMICILIADOS), cuando el servicio no es renta de fuente peruana? .................................... 33
12.8. Corrección de una anotación – Información de Operaciones con Sujetos No Domiciliados33
12.9. Subsanación de la omisión en las anotaciones – Información de Operaciones con Sujetos
No Domiciliados ............................................................................................................................ 34
12.10. Inclusión de RUC inválidos en el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras
Electrónico..................................................................................................................................... 35
12.11. Notas para el llevado de tu Libro de Ingresos y Gastos Electrónico: ................................. 35
XIII. Libro Diario Electrónico (Solución PLE) – Libros Electrónicos ............................................... 35
13.1. Anotación de los asientos contables por las operaciones correspondientes, teniendo en
cuenta que es el primer periodo a generar .................................................................................. 35
13.2. Anotación de los asientos contables por las operaciones correspondientes en el Libro
Diario y en el Libro Mayor Electrónico para que no generar errores por llave única duplicada .. 36
XIV. ¿Qué documentos puedo ajustar con una Nota de Débito y una Nota de Crédito? ............ 37
XV. Libros que exige el Impuesto a la Renta................................................................................ 37
XVI. ¿La anotación de los “Errores Tipo” es voluntaria u obligatoria? ......................................... 38
XVII. Llevado de Libros - Forma Manual y Sistema Computarizado .............................................. 38
17.1. Legalización de los Libros ..................................................................................................... 38
17.1.1. Oportunidad de la Legalización ................................................................................. 38
17.3. Conservación y comunicación de pérdida o destrucción de los libros ......................... 39
17.4. Plazo para rehacer los libros contables ......................................................................... 40
CONCLUSIONES ...................................................................................................................... 40
RECOMENDACIONES............................................................................................................... 41
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................... 42
ANEXOS.................................................................................................................................. 43
PRESENTACIÓN
La presente monografía titulado “Libros Contables Físicos y Electrónicos” ha sido realizada para el
área curricular de “Tributación” de la Universidad Cesar Vallejo.

Es muy importante, ya que se contabilizar las pérdidas y ganancias a final de año, así sabes si con el
negocio que has montado es rentable o no, y las ganancias que has obtenido por tus negocios.
Teniendo como la contabilidad como la columna vertebral aquella que es la imagen numérica de
toda empresa.

En el proceso de nuestra investigación hemos encontrado un antecedente sobre el tema abordado:


(SUNAT, 2016). La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas
tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT vigente en
el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera categoría que inicien
actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio, considerarán los ingresos que
estimen obtener en el ejercicio.

Según la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT. En efecto, a partir del 1 de julio de


2010, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la
información mínima y ceñirse a los nuevos formatos.

El Objetivo general que orientó nuestra investigación es describir y diferenciar los libros contables
físicos y electrónicos que realizaremos nuestra vida cotidiana en el campo laboral. En nuestro primer
objetivo específico es referirnos al tema describiendo los aspectos más importantes en la cual se ha
tomado en cuenta.

Éste trabajo, está dirigido a las personas, compañeros de carrera, profesores y a todos aquellos que
gusten enriquecer su conocimiento; resaltando que estos temas los futuros contadores deben
saberlo a la perfección, ya que surgen cambios en la economía y diferentes libros y registros
vinculados a asuntos tributarios que se deben conocer y puedan modificar en el transcurso de
nuestra vida profesional.
DEDICATORIA

A Dios, por ser ejemplo de maestro que nos da fortaleza

Para saber afrontar las dificultades

Y poder culminar con éxito nuestro trabajo.

A nuestros padres, profesores, por su dedicación y compromiso.

Las Autoras
AGRADECIMIENTO

A nuestra querido maestro Huerta Alcántara Carlos Gróver,

ya que él nos enseñó a valorar los estudios y a superarnos cada día

y también a nuestros padres porque ellos estuvieron

apoyándonos en los días de la elaboración de la presente monografía.

Las Autoras
Libros contables

I. Concepto:

Los libros contables son el soporte material en la elaboración de la información financiera. (Ruiz
M., 2016)

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las
diversas operaciones mercantiles que realiza una empresa, a fin de conocer la situación
económica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo. (Guevara J., s.f.)

II. Importancia

Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. Desde el
punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o
disposiciones establecidas: en lo económico en base a los datos que nos proporcionan se podrán
realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente; en lo funcional nos
conduce a la realización de una buena administración. Su importancia radica:

2.1. Para la Empresa


a) Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa
b) Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo
de tiempo determinado.
c) Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los
tributos a pagar.
d) En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles de la
empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de los recursos de una empresa
dando a conocer los resultados de la gestión en un periodo determinado.

2.2. Para la Administración Tributaria


Los libros y registros son de suma importancia en la determinación de las obligaciones
tributarias ya que a través de las operaciones contables registradas encada libro o registro
tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad del sujeto tributario y que en
muchos de los casos deviene en una contingencia tributaria. Es por ello que mediante el
Art. 87 del TUO del código tributario se ha determinado que ” Los administradores están
en la obligación de facilitar las labores de fiscalización llevando los libros de contabilidad
u otros registros exigidos por ley registrando las actividades u operaciones que se vinculan
con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes.” (Guevara J., s.f.)

III. Clasificación (Castillo J., 2013)

Aspecto técnico
 Libros principales
 Libro de inventario y balances
 Libro diario
 Libro mayor
 Libro caja
 Libros auxiliares
 Libro de caja chica
 Libro de kárdex (inventarios)
 Libro bancos
 Libro registro de ventas
 Libro registro de compras
 Libro cuentas corrientes
 Libro letras por pagar
 Libro letras por cobrar
 Libro de planilla
 Libro de exportación e importación

Aspecto legal
 Libros obligatorios
 Libro de inventario y balances
 Libro diario
 Libro mayor
 Libro de caja
 Libro de registro de ventas
 Libro de registro de compras
 Libro de planillas
 Libro de actas
 Libros voluntarios
 Libro de caja chica
 Libro de kárdex (inventarios)
 Libro bancos

IV. Obligatoriedad

La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas


tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT
vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera
categoría que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del
ejercicio, considerarán los ingresos que estimen obtener en el ejercicio.

La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al régimen tributario a


que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar comprendido en el
régimen general en base al volumen de los ingresos anuales que esta tenga.

En el Régimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros ni


registros contables.

En el Régimen Especial de Renta-RER y el Régimen General de Renta. (Ver anexo 1)

Además de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se encuentran
adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los siguientes libros
o registros. (SUNAT) (Ver anexo 2)

V. Adquisición de los libros contables

Los libros contables (libros u hojas sueltas) puedo adquirirlos en cualquier librería, y
debo legalizarlos por un notario público o un juez de paz letrado para que tengan
validez. A excepción del Libro de Planillas, que deberá ser autorizado por el Ministerio
de Trabajo. (SUNAT)

VI. Libros para efectos contables y tributarios


Debo llevar los libros depende del régimen tributario a que me he acogido:

6.1 Si me he acogido al Nuevo Régimen Único Simplificado. Si estoy acogido a este


régimen, no tengo la obligación tributaria de llevar libros de contabilidad.
6.2 Si me he acogido al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, RER. Debo llevar los
siguientes libros de forma obligatoria, según lo establecido por las normas tributarias:
 Libro de Inventarios y Balances, el cual debe contener los siguientes anexos:
 Balance de Comprobación Anual
 Detalle anual de saldos de las cuentas contables
 Control mensual de la cuenta: 10 Caja y Bancos
 Control anual de las cuentas: 20 Mercaderías y 21 Productos Terminados
 Control mensual de los bienes del Activo Fijo Propios
 Control mensual del Activo Fijo de Terceros
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso de tener trabajadores dependientes, y
 Libro de Retenciones de Renta de 5ta. Categoría.
6.3 Si me he acogido al Régimen General. Debo llevar contabilidad completa. Esto
significa que son de exigencia obligatoria:
 Libros societarios
 Libro de Actas
 Registro de Acciones Libros contables
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor Libros y registros auxiliares
 Libro Caja y Bancos
 Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios), en caso de tener trabajadores
dependientes
 Libro de Retenciones de Renta de Quinta Categoría en caso de tener trabajadores
independientes
 Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar las 500 UIT
de ingresos brutos anuales
 Registro de Compras
 Registro de Ventas

En todos los casos, las anotaciones en los libros de contabilidad deberán estar sustentadas con
los comprobantes de pago que la SUNAT reconoce y autoriza, según el régimen al que pertenece
el contribuyente y el reglamento de comprobantes de pagos. (SUNAT)

VII. Síntesis de cada libro contable: (SUNAT)

7.1. Libro de actas


En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen de los acuerdos de
juntas generales de socios y, en su caso, de los directores.

7.2. Libro de inventario y balances


Contiene la información detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio, tanto al
inicio de las operaciones como al final de cada periodo, y los estados financieros:
balance general y estado de ganancias y pérdidas.

¿Qué es el activo? es el conjunto de los bienes con los que cuenta el negocio, como son:
dinero, valores crediticios, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles,
mercaderías y efectos de toda clase, registrados a su valor real.

¿Qué es el pasivo? comprende las deudas y toda clase de obligaciones pendientes.

¿Qué es el patrimonio? es la diferencia entre el activo y el pasivo, que viene a ser el


capital con el que inicio mis operaciones. El libro de inventarios y balances centraliza la
información obtenida del mayor, y permite conocer la situación financiera del negocio.

7.3. Libro Diario


Acumula los movimientos, transacción por transacción, en forma cronológica, día por
día, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones.

7.4. Libro Mayor


En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa
los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la
transacción de la que provienen. El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de cuentas
general que permite obtener información para la elaboración de un balance de
comprobación, con el cual se puede estructurar los estados financieros básicos.

7.5. Registro de Inventarios


Permanente en Unidades Físicas (Kárdex Físico) Por medio de este registro controlo
tanto el ingreso como la salida de mercaderías. Esto me permite determinar la
existencia real en el almacén del negocio.

7.6. Libro Caja y Bancos


Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja
del negocio o en las cuentas bancarias.

7.7. Libro de planilla de remuneraciones (sueldos y salarios)


Este libro, contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su
remuneración, el número de días y horas trabajadas, así como cualquier otro concepto
remunerativo, además de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley.

7.8. Libro de Retenciones


Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma
independiente, con indicación de las retenciones que se les ha efectuado por
impuestos.

7.9. Registro de Compras


Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como de
servicios, de acuerdo con el giro de mi negocio. Todos los movimientos deben estar
sustentados con los comprobantes permitidos por la administración tributaria.

7.10. Registro de Ventas


Es un libro auxiliar que centra la información referida a las operaciones de ventas
realizadas por la empresa, registradas en forma cronológica, comprobante por
comprobante.

VIII. Plazos de atraso de los libros: (SUNAT) (Ver anexo3)

Libro caja y bancos Tres (3) meses

Libro de ingresos y gastos Diez (10) días hábiles


Libro de inventarios y balances Tres (3) meses

Libro de retenciones Diez (10) días hábiles

Libro diario Tres (3) meses

Libro diario de formato simplificado Tres (3) meses

Libro mayor Tres (3) meses

Registro de activos fijos Tres (3) meses

Registro de compras Diez (10) días hábiles

Registro de consignaciones Diez (10) días hábiles

Registro de costos Tres (3) meses

Registro de huéspedes Diez (10) días hábiles

Registro de ventas e ingresos Diez (10) días hábiles

Registro del régimen de percepciones Diez (10) días hábiles

Registro del régimen de retenciones Diez (10) días hábiles

IX. El PLE

El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es “PLE” no es un software contable.

El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:

 Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informáticos de

los contribuyentes;
 Generar el Libro Electrónico mediante el envío del Resumen del mismo;

 Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepción que

generó la SUNAT;
 Consultar el historial del contribuyente; y

 Generar reportes de los Libros Electrónicos (SUNAT)

9.1. Errores en los archivos


El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas
informáticos de los contribuyentes, en función a la columna de “Observaciones” de las
Estructuras establecida para cada Libro Electrónico.

Si encuentra errores el PLE señalará la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudará a
revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema informático para hacer los
ajustes correspondientes.

El PLE mostrará los primeros 1,000 errores detectados.

Cabe precisar que no se podrá generar el Libro Electrónico si el archivo de formato texto
no pasa las validaciones del PLE. (SUNAT)

9.2. Peso máximo del archivo


No existe un peso máximo para el archivo de formato texto. Si el archivo es muy grande,
el PLE iniciará un proceso de transferencia de información que culminará con la entrega
del Comprobante de Recepción (CdR). (SUNAT)

X. Libros electrónicos

Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones (estructuras y validaciones)
señaladas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema
de Libros Electrónicos – SLE mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE.

En el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras se pueden generar de
manera electrónica desde los sistemas del contribuyente, mediante el Programa de Libros
Electrónicos – PLE, o desde los sistemas de la SUNAT, denominado PORTAL.
Para generar un Libro Electrónico que cuenta con varios sub libros (archivos de formato texto),
es necesario contar con todos ellos. Si algún sub libro no contuviese datos deberá incluírsele
como un archivo sin información (vacío).

Requisitos:
1. Los requisitos administrativos requeridos para que se otorgue la autorización:

a) Llevar Contabilidad Completa

b) No estar procesado ni sancionado por delito tributario

2.- Desde el punto de vista técnico, se requiere que el contribuyente demuestre que genera
los Libros. Contables Electrónicos en el formato definido por el Servicio. Para lo anterior debe
contar con códigos de autorización de libros (CAL) en forma directa o a través de terceros.

3.- Una vez obtenido un CAL (propio o de terceros) el representante legal deberá efectuar una
solicitud. En la solicitud deberá indicar un usuario administrador el cual deberá contar con
certificado digital. El Usuario-Administrador es la persona autorizada por el contribuyente para
ingresar o modificar, la identificación de los signatarios o firmantes autorizados para efectuar
acciones relacionadas con los Libros Contables Electrónicos. (El representante legal puede
nombrarse a sí mismo como Usuario-Administrador).

4.- Cuando el SII haya emitido la resolución que lo autoriza como emisor de Libros Contables
Electrónicos es preciso actualizar datos según lo siguiente:

a) Sólo si el contribuyente no es emisor de documentos electrónicos, el usuario


administrador o el representante legal deberá ingresar el mail de contacto (donde se
enviarán los resultados de los envíos) en Actualización datos Empresa de menú DTE. Si es
emisor de DTE, el mail de contacto será el mismo de Factura Electrónica.

b) Deberá agregar además dos tipos de firmantes en Manutención de Usuarios de menú


DTE, excepto que sean firmantes ya ingresados en Factura Electrónica.

 Firmante autorizado a firmar Libros Contables electrónicos.


 Firmante autorizado a enviar al SII los Envíos obligatorios y Envíos de Libros. (SUNAT)
10.1. ¿Es necesario imprimir el Libro Electrónico?
No es necesario imprimir los Libros Electrónicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por
la SUNAT, en cuyo caso sólo será necesario presentar el archivo de formato texto y la
Constancia de Recepción correspondiente para su verificación.

Mediante la opción “Verificar” del Programa de Libros Electrónicos – PLE cualquier


usuario puede comprobar en línea que el archivo de formato texto es o no es el libro
generado en el SLE y por tanto con o sin valor legal. (SUNAT)

10.2. ¿Cuándo puedo generar el Libro Electrónico?


Para generar el Libro Electrónico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe
contener toda la información del mes o periodo. Ello implica que no se podrá generar
el Libro Electrónico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que
corresponda.

El sistema solo le permitirá generarlo a partir del primer día del mes o ejercicio
siguiente, en la medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente. (SUNAT)

10.3. Cerrado de libros contables


El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrónicos – SLE tiene la
obligación de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas
sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al
de su afiliación o incorporación al SLE.

Para tal efecto, bastará que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda
“anulado”. No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario. (SUNAT)

10.4. Incorporación, obligación, afiliación y generación en el Sistema de Libros


Electrónicos – SLE
Los contribuyentes incorporados son los Principales Contribuyentes que deben llevar
sus Libros Electrónicos por su condición como tal.

Los contribuyentes obligados son aquellos que deben llevar sus Libros Electrónicos por
su nivel de ingresos.

Los contribuyentes afiliados son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus
Libros Electrónicos mediante el SLE-PLE.
Los contribuyentes generadores son aquellos que voluntariamente decidieron llevar
sus Libros Electrónicos mediante el SLE-PORTAL. (SUNAT) (Ver anexo 4)

10.5. ¿Se puede llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrónicos o tengo
que llevarlos todos?
Además de los libros o registros que normativamente estoy obligado a llevarlos de
manera electrónica, también puedo, de manera voluntaria, llevar alguno, varios, todos
o ninguno de los demás Libros Electrónicos. Caso contrario, deberé seguir llevándolo
de manera física, es decir manual o mediante hojas sueltas o continuas. (SUNAT)

10.6. Declaración del domicilio adicional en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE


En principio, sólo se solicita que se declare el domicilio adicional en el Sistema de Libros
Electrónicos – SLE al que tiene la condición de Principal Contribuyente. Dicho domicilio
puede ser un establecimiento anexo del mismo contribuyente o de un tercero.

Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba al Sistema de


Libros Electrónicos – SLE se le solicitaba en dicho momento que señalase su domicilio
adicional.

Si la SUNAT incorporó a un Principal Contribuyente al Sistema de Libros Electrónicos –


SLE éste deberá señalar su domicilio adicional antes de generar su primer Libro
Electrónico. (SUNAT)

10.7. ¿Cuánto tiempo y dónde debo conservar mis Libros Electrónicos?


Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligación de conservar los Libros
Electrónicos (archivos de formato texto validado por el PLE) así como la Constancia de
Recepción (CdR) hasta que el tributo este prescrito.

La conservación puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una cinta,
un USB, el disco duro de una computadora, etc.

Dicha conservación de los Libros Electrónicos debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en


un domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente.

El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o


en algún web service de la “nube”. (SUNAT)
10.8. Rectificación de un libro contable
El Libro Electrónico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisión
o error para lo cual se deberá hacer referencia en la fila totalmente corregida el
“Estado” correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:

Registrar “8” cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido


anotada en dicho periodo.

Registrar “9“cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido


anotada en dicho periodo.

Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrónico del mes
1, se deberá anotar solo la fila con la información correcta considerando el Estado “1”.
No es correcto incluir la línea original con error ni la línea en negativo que la anula.

Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos


Electrónico, se deberá anotar en el mes abierto (por generar) toda la fila con la
información correcta y deberá considerar el Estado “9” (tampoco se deberá incluir la
línea en negativo que la anula).

Esta situación no genera ninguna infracción al contribuyente, sin embargo debe


evaluarse en cada caso si es necesario realizar la rectificación de la declaración jurada.
(SUNAT)

10.9. Plazo de atraso de los Libros Electrónicos


El plazo máximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de manera
electrónica así como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o
continuas, salvo el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras. (SUNAT)

XI. Registro de Ventas e Ingresos (Solución PLE) – Libros Electrónicos


11.1. Consolidación de las boletas de venta y los tickets o cintas emitidos por
máquinas registradoras
Se puede optar por consolidar diariamente las boletas de venta, los tickets o cintas
emitidos por máquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
con la condición que no otorguen derecho a usar el crédito fiscal y que el contribuyente
lleve un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y
que permita efectuar la verificación individual de cada documento.

Cabe señalar que el numeral 3.4 del artículo 10° del Reglamento del IGV, los sujetos
que lleven de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos, podrán anotar el
total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en forma
consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga
la información detallada y que permita efectuar la verificación individual de cada
documento.

Asimismo, el numeral 3.6 señala que para efectos del registro de tickets o cintas
emitidos por máquinas registradoras, que no otorguen derecho a crédito fiscal de
acuerdo a las normas de comprobantes de pago, podrá anotarse en el Registro de
Ventas e Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina
registradora, consignándose el número de la máquina registradora, y los números
correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de éstas.

En tal sentido, se deberá registrar el número final de las boletas de venta (tipo 03), los
tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras (tipo 12), los Documento emitidos
por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13) y las Notas de Crédito
Especial (tipo 87) en el campo 9 del Registro de Ventas e Ingresos Electrónicos cuando
se opte por anotar el importe total de las operaciones realizadas por día y por máquina
registradora.

Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera física, se ha establecido que a


partir del 1 de julio de 2016, se deberá registrar de manera detallada cuando el monto
total sea igual o mayor a S/ 700.00.
Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera electrónica, se ha establecido
que se permite la consolidación diaria del total de las mismas inclusive cuando el monto
total sea igual o mayor a S/ 700.00. (SUNAT)

11.2. Anotación los Recibos de Servicios Públicos


Si una empresa brinda servicios públicos emite el comprobante de pago tipo 14 (Recibo
por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y
telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio
público).

En tal sentido, deberá anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago)


del Registro de Ventas e Ingresos la fecha de vencimiento. La fecha de cobro la podrá
anotar optativamente en algún campo libre (campos 28 al 54).

Si se tratase de una empresa que no brinda servicios públicos, no deberá anotar nada
en el referido campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas
e Ingresos. (SUNAT)

11.3. Anotación de la Nota de Crédito


Las Notas de Crédito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e
Ingresos.

Por ejemplo, debe ser: -100.00.

Cabe señalar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago


o documento que se modifica:

Si utiliza la versión completa (14.1) debe llenar los campos:

- 27 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se


modifica);

- 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 29 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 30 (Número del comprobante de pago que se modifica).


Si utiliza la versión simplificada (14.2) debe llenar los campos:

- 19 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se


modifica);

- 20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 21 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 22 (Número del comprobante de pago que se modifica).

Cabe precisar que las Notas de Débito (tipo 08) y Notas de Crédito (tipo 07) pueden
modificar las Facturas (tipo 01), las Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas
emitidos por máquina registradora (tipo 12).

Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de
Crédito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos, sin embargo, se sugiere que
se detalle la relación en los campos libres a efectos de tener disponible la información
en los procesos de auditoría financiera y tributaria. (SUNAT)

11.4. Anotación de las Notas de Crédito para ajustar las operaciones gravadas con
el IGV
Las Notas de Crédito (tipo 07) deben registrase con valor negativo.

Por ejemplo: -100.00.

La utilización de los campos relativos a la base imponible (14 o 16 del formato 14.1, o
13 del formato 14.2) dependerá del periodo en que se realizó y declaro la venta:

a. Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una factura emitida


en un periodo anterior, se deben usar únicamente la versión completa del Registro de
Ventas e Ingresos (14.1) y deben registrar datos en los campos:

• 15 (Descuento de la Base Imponible, con valor negativo).

• 17 (Descuento del IGV y/o IPM, con valor negativo)


Ejemplo 1 : Si tenemos el Registro de Ventas e Ingresos correspondiente al periodo
01/2016 y registramos una Nota de Crédito N° 0001-222 emitida el 05/01/2016, la cual
está relacionada a la Factura N° 0001-123 emitida el 01/12/2015. Las cifras deben
registrarse en el campo 15 (Descuento de la Base Imponible) y en el campo 17
(Descuento del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal).

20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|222||6|10082435196|GEORGUSSAC|||
-1000.00||-180.00|||||||-1180.00|||01/12/2015|01|0001|123||||1|

b. Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una factura emitida


en el mismo periodo, se deben utilizar en la versión completa del RVI (formato 14.1)
los campos: 14 (base imponible, con valor negativo); 16 (IGV y/o IPM).

Ejemplo: Si tenemos el Registro de Ventas e Ingresos correspondiente al periodo


01/2016 y registramos una Nota de Crédito N° 0001-223 emitida el 05/01/2016, la cual
está relacionada a la Factura N° 0001-155 emitida el 04/01/2016.

Versión Completa (14.1):

• 14 (Base Imponible)

• 16 (IGV e IPM)

20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC||2000.00||360.00||||||||2360.00||||||||||1|

20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUSSAC||-
1000.00||-180.00||||||||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155||||1|

Asimismo, si corresponde utilizar la versión simplificada del RVI (formato 14.2), se


deben utilizar los campos: 13 (base imponible, con valor negativo) y 14 (IGV y/o IPM).

Versión Simplificada (14.2):

• 13 (Base Imponible).

• 14 (IGV e IPM).
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC|2000.00|360.00||2360.00|||||||||1|

20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS SAC|-
1000.00|-180.00||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155|||1|

Ahora bien, en cualquiera de los formatos o supuestos antes detallados, si varios


comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crédito, se puede hacer
referencia a cualquiera de ellos, sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en
los campos libres a efectos de tener disponible la información en los procedimientos
de auditoría financiera y tributaria. (SUNAT)

11.5. Anotación de la Nota de Débito


La Nota de Débito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos.

Por ejemplo, debe ser: 100.00.

Cabe señalar que, si utiliza la versión completa, obligatoriamente se debe hacer


referencia al comprobante de pago o documento que se modifica en los campos:

- 27 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se


modifica);

- 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 29 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 30 (Número del comprobante de pago que se modifica).

Si utiliza la versión simplificada (14.2) debe llenar los campos:

- 19 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se


modifica);

- 20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 21 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 22 (Número del comprobante de pago que se modifica).


Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen
con una sola Nota de Débito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.

Sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los campos libres (campos 35 al
68 para la versión completa 14.1 y los campos 25 al 60 para versión simplificada 14.2)
a efectos de tener disponible la información en los procesos de auditoría financiera y
tributaria.

En el caso de la Nota de Débito por penalidades, no hay ningún comprobante de pago


relacionado, por lo que se puede hace la referencia en los campos 27 al 30 (Versión
Completa) o en los campos 16 al 22 (Versión Simplificada) a la misma Nota de Débito
emitida. (SUNAT)

11.6. Anotación de la Nota de Débito


La Nota de Débito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos.

Por ejemplo, debe ser: 100.00.

Cabe señalar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago


o documento que se modifica.

Si utiliza la versión completa (14.1) debe llenar los campos:

27 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);

28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

29 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

30 (Número del comprobante de pago que se modifica).

Si utiliza la versión simplificada (14.2) debe llenar los campos:

19 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);

20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);


21 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

22 (Número del comprobante de pago que se modifica).

Ahora bien, tratándose de varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una
sola Nota de Débito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.

Sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los campos libres (campos 35 al
68 para la versión completa – 14.1 y los campos 25 al 60 para la versión simplificada –
14.2) a efectos de tener disponible la información en los procedimientos de auditoría
financiera y tributaria.

En el caso de la Nota de Débito por penalidades, en los supuestos en los que


excepcionalmente no existiese ningún comprobante de pago relacionado, se puede
hace la referencia en los campos 27 al 30 (Versión Completa) o en los campos 19 al 22
(Versión Simplificada) a la misma Nota de Débito emitida o consignar “00” y/o “-“ según
corresponde a la estructura del campo (salvo la fecha, en cuyo campo se debe anotar
la misma que fecha de emisión de la nota de débito). (SUNAT)

11.7. Anotación de las percepciones


No es necesario realizar ninguna anotación en el Registro de Ventas e Ingresos del
Agente de Percepción.

Sin embargo dicho Agente deberá abrir en su contabilidad una cuenta denominada
"IGV – Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las
percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a
SUNAT. Asimismo, deberá llevar un "Registro de Régimen de Percepciones" en el cual
controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente.

Cabe precisar que, según la Resolución de Superintendencia N° 274-2015, los Agentes


de Percepción deberán emitir Comprobantes de Percepción Electrónicos a partir del 1
de junio del 2016. (SUNAT)

11.8. Anotación del Impuesto Selectivo al Consumo, si la Base Imponible es 90, el


ISC es 10 y el IGV es 18.
En principio, sabemos que el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava la venta en el
país a nivel de productor y la importación de bienes tales como combustibles,
vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros
artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas. (SUNAT)

Así tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en su Registro de
Ventas e Ingresos el ISC de manera separada.

Para el caso planteado, la anotación se realizaría de acuerdo a lo siguiente:

- 90 en el campo 14 (Base imponible de la operación gravada),

- 10 en el campo 20 (Impuesto Selectivo al Consumo)

- 18 en el campo 16 (Impuesto General a las Ventas),

- 118 en el campo 24 (Importe total del comprobante de pago).

11.9. Corrección de la anotación de un Comprobante de Pago erróneamente


considerado como anulado
Si se detecta que, en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico de un mes generado,
se anotó indebidamente una factura como anulada (Estado 2), en un mes posterior
(abierto) se debería hacer la corrección anotando toda la información correcta y
utilizando el Estado 9. (SUNAT)

11.10. Subsanación de la omisión en las anotaciones de comprobantes


En el periodo que se detecte la omisión, se deben anotar todas las ventas u operaciones
(comprobantes) que se omitieron en determinado periodo. Estas operaciones se deben
anotar con el estado 8 (Comprobante pertenece a un periodo anterior y no fue
anotado), en el Registro de Ventas e Ingresos:

- Registro de Ventas e Ingresos (formato 14.1), en el campo 34.

- Registro de Ventas e Ingresos Simplificado (formato 14.2), en el campo 25.

Para ello, se debe hacer referencia al periodo de la operación que corresponde la


omisión, así como al Código Único de la Operación (Contribuyentes del Régimen
General) o número correlativo del mes tratándose de contribuyentes del RER y al
número correlativo del asiento contable. (SUNAT)
Ejemplo: El contribuyente “A” contribuyente del Régimen General, en el registro del
periodo mayo de 2016 (20160500), se anotarán comprobantes de enero de 2016 y
diciembre de 2015 omitidos: (ver anexo 5)

Nomenclatura:

LE2040000000120160500140100001111.txt

XII. Registro de Compras (Solución PLE) -Libros Electrónicos


12.1. Anotación del recargo al consumo
El “recargo al consumo” se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico en los
siguientes campos:

Versión Completa: Formato 8.1:

- Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base


imponible)

Versión Simplificada: Formato 8.3:

- Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base


imponible)

¿Cómo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras Electrónico?

Versión Completa: Formato 8.1:

- Campo 31 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

- Campo 32 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)

Versión Simplificada: Formato 8.3:

- Campo 23 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

- Campo 24 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)


Cabe señalar que la anotación será optativa cuando exista un sistema de enlace que
mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto
de los cuales se efectuó el depósito. (SUNAT)

12.2. Anotación de las retenciones del IGV


Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 33 (Marca del
comprobante de pago sujeto a retención) del Registro de Compras Electrónico,
consignando '1' si se identifica el comprobante sujeto a retención y caso contrario no
se consignar nada.

En otras palabras, si el importe es más de S/ 700 o si efectúe la retención en el mes de


la anotación siempre marcaré “1”, caso contrario marcaré “0”. (SUNAT) (Ver anexo 6)

12.3. Anotación de las detracciones


Las detracciones del IGV se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico en los
siguientes campos:

Versión Completa: Formato 8.1:

Campo 31 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

Campo 32 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)

Versión Simplificada: Formato 8.3:

Campo 23 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

Campo 24 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)

Cabe señalar que la anotación será optativa cuando exista un sistema de enlace que
mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto
de los cuales se efectuó el depósito. (SUNAT)

12.4. Anotación de los Recibos de Servicios Públicos


Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 14 (Recibo por servicios públicos de
suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios
complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público) es el documento que
sustenta el derecho a usar el crédito fiscal. Sin embargo, en el mismo se pueden
encontrar diversas fechas, tales como: fecha de emisión, fecha de vencimiento o fecha
de pago.

En tal sentido, el artículo 21° de la Ley del IGV señala que tratándose de los servicios
públicos señalados, el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el
pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.

Por tanto, la fecha que se deberá anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha
de Pago) del Registro de Compras Electrónico es aquella que otorga el derecho al uso
del crédito fiscal.

Asimismo, se deberá anotar el Estado correspondiente considerando lo siguiente:

- Registrar “1” cuando se anota el Recibo de Servicios Públicos en el periodo en que


se venció o se pagó, según corresponda.

- Registrar “6” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios


Públicos, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo
de anotación y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de
vencimiento o pago, según corresponda.

- Registrar “7” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios


Públicos, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo
de anotación y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de
vencimiento o pago, según corresponda. (SUNAT)

12.5. Anotación de un Documento de Atribución


Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 25 (Documento de Atribución) es el
documento que sustenta el derecho a usar el crédito fiscal, en virtud del último párrafo
del artículo 19° de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo
al Consumo (ISC) y el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 022-98-
SUNAT. Asimismo, el numeral 9) del artículo 6° del Reglamento del IGV señala que el
Operador del contrato efectuará mensualmente la atribución del Impuesto de manera
consolidada.
Cabe señalar, que el artículo 8° de la R.S. N° 022-98-SUNAT establece que el Operador
deberá llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho (en este caso
el Consorcio) en el que anotará mensualmente los comprobantes de pago y las
declaraciones únicas de importación que den derecho al crédito fiscal, gasto o costo
para efecto tributario, así como el documento de atribución correspondiente. No
obstante, la R.S. N° señala que se podrá optar por no llevar dicho Registro si en el
Registro de Compras Electrónico detalla la misma información. (SUNAT)

Para tal efecto, se presenta el siguiente ejemplo:

- CIA O (Operador), participa con el 10 %

- CIA P1 (Partícipe), participa con el 50 %

- CIA P2 (Partícipe), participa con el 40 %

El Consorcio no lleva contabilidad independiente.

Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisición en el mes de


Enero 2016 por S/ 10,000 más 1,800 de IGV, se deberá anotar en el Registro Auxiliar del
Consorcio del Operador CIA O lo siguiente: (Ver anexo 7)

En tal sentido, se deberá anotar en los Registros de Compras Electrónicos lo siguiente:

Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P1:

- Documento de Atribución N° 001-201 por el monto de 5,000 (base imponible) y


900 (crédito fiscal).

- Así tenemos la siguiente línea de información:

20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADORCIAO|5
000.00|900.00||||||||5900.00||||||||||1|

Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P2:

- Documento de Atribución N° 001-202 por el monto de 4,000 (base imponible) y


720 (crédito fiscal).
- Así tenemos la siguiente línea de información:

20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADORCIAO|4
000.00|720.00||||||||4720.00||||||||||1|

Registro de Compras Electrónico del Operador CIA O:

- Factura del Proveedor N° 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180
(crédito fiscal).

- Así tenemos la siguiente línea de información:

20160100|001|02/01/2016||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR
SAA|1000|180||||||||1180||||||||||1|

12.6. Subsanación de la omisión en las anotaciones de comprobantes que otorgan


derecho a crédito fiscal
De acuerdo a la Resolución de Observancia Obligatoria recaída sobre el Expediente N°
1580-5-2009, el Tribunal Fiscal ha establecido que: “(…) el derecho al crédito fiscal debe
ser ejercido en el periodo al que corresponda la hoja del citado registro en la que se
hubiese anotado el comprobante de pago (…) es decir, en el periodo en que se efectuó
la anotación”.

En razón a ello, en el Registro de Compras electrónico, a diferencia del Registro de


Ventas e Ingresos electrónico, no existe el estado 8 (omisiones), por lo que, si no se
anotaron los comprobantes o documentos que otorgan derecho a crédito fiscal en
determinado periodo, no se podrá utilizar el crédito fiscal. No obstante, se deja a salvo
el derecho del contribuyente de ejercer el crédito fiscal dentro de los 12 meses
posteriores a la emisión del Comprobante, o pago del impuesto, según corresponda;
siempre que cumpla con anotar el comprobante o documento en el mismo periodo en
el que se declarará el referido crédito fiscal, utilizando para ello el estado que
corresponda en el campo 41 (formato 8.1 Registro de Compras) o en el campo 31
(formato 8.3 – Registro de Compras Simplificado). (SUNAT)
12.7. ¿Cómo debo anotar la información de las operaciones con sujetos no
domiciliados, en el Sub Libro 080200 (8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN
DE OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS), cuando el servicio no es
renta de fuente peruana?
En el caso del Sub libro 8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE OPERACIONES
CON SUJETOS NO DOMICILIADOS se debe anotar en forma obligatoria todas las
operaciones con sujetos no domiciliados y se debe indicar a qué tipo de renta de fuente
peruana pertenece, de corresponder. Por ejemplo, en el campo 33 del referido libro se
debe anotar como dato obligatorio el Tipo de Renta de fuente peruana de acuerdo a
los parámetros detallados en la tabla 31.

Asimismo, pueden presentarse casos en los cuales el servicio se utilice


económicamente, use o consuma fuera del país, por lo que, estas operaciones no
califican como rentas de fuente peruana; sin embargo, no existe el parámetro
correspondiente en la Tabla 31 para estas operaciones.

En tal sentido, se sugiere considerar dichas operaciones con el código “00” a pesar de
que en la descripción se señale bienes y no servicios. Ello permitirá temporalmente la
generación correspondiente del sub libro en mención. (SUNAT)

12.8. Corrección de una anotación – Información de Operaciones con Sujetos No


Domiciliados
Las correcciones o modificaciones de comprobantes o documentos previamente
anotados en Libros y/o Registros generados en formatos físicos o eléctricos, se realiza
en un periodo en que el generador electrónico del libro advierta del error, aplicando el
estado 9 (ajuste o rectificación en la anotación de la información de una operación
registrada en un periodo anterior). (SUNAT)

Ejemplo: En el contribuyente “A” (Régimen General), se anotaron 2 comprobantes de


No Domiciliados correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras, sin
embargo existe un error en el campo 33 (Tipo de Renta), toda vez que, se debió
consignar el código 00 (Bienes), sin embargo se anotó un código distinto. Para este caso
el ajuste se realizará en el periodo 02/2016.

Anotaciones en 01/2016 (original)


Nomenclatura (ver anexo 8)

LE2000000000120160100080200001111.txt

Anotaciones en 03/2016 (modificaciones) (ver anexo 8.1)

LE2000000000120160300080200001111.txt

12.9. Subsanación de la omisión en las anotaciones – Información de Operaciones


con Sujetos No Domiciliados
No se pueden subsanar omisiones sobre el Registro de Compras, toda vez que, no se
debe declarar crédito fiscal de comprobantes o documentos que no se encuentran
anotadas en el mencionado registro, en aplicación de la Resolución de Observancia
Obligatoria emitida por el Tribunal Fiscal, recaída en el Expediente N° 1580-5-2009.

No obstante, en el formato 8.2, las operaciones a anotar no inciden en el crédito fiscal


(tipo de documento 91, 97, 98 o 00), salvo en el supuesto señalado en el párrafo
siguiente. En función a ello, para el señalado formato del Registro de Compras, se
pueden anotar en cualquier periodo los documentos o comprobantes emitidos por no
domiciliados, debiendo consignar para ello el periodo al que corresponde la generación
y el estado 0 (anotación optativa sin efecto en el IGV), aun cuando los comprobantes
se hayan emitido en periodos anteriores.

Cabe precisar que, para el caso de utilización de servicios prestado por no domiciliado,
el numeral 11 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV, condiciona el uso del
crédito fiscal al periodo en el que se realiza la anotación del comprobante de pago
emitido por el no domiciliado, además del pago efectivo del impuesto en un formato
1662 – boleta para pagos varios con el código de tributo 1041. Siendo así, en dicho
supuesto, no habría forma alguna de regularizar la omisión, debiéndose utilizar el
crédito fiscal en el periodo de anotación en el Registro de Compras, aun cuando el
estado de operación sea 0. (SUNAT)

Ejemplo: En el contribuyente “A” (Régimen General), no se registraron 2 comprobantes


de No Domiciliados correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras.
La omisión se detecta en el periodo 02/2016.
Nomenclatura: (ver anexo 9)

LE1000000000620160200080200001111.txt

12.10. Inclusión de RUC inválidos en el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de


Compras Electrónico
Una de las validaciones más importantes en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrónico y en el Registro de Compras Electrónico es que los RUC de los clientes y
de los proveedores sean válidos, de otra forma, no se podrá generar de manera
electrónica dichos registros electrónicos.

En tal sentido, se sugiere revisar los procedimientos operativos de la empresa para


asegurar su validez desde el momento de su captura. (SUNAT)

12.11. Notas para el llevado de tu Libro de Ingresos y Gastos Electrónico:


La información debe registrarse hasta el décimo (10°) día hábil del mes siguiente al
de la fecha de su emisión o de percepción de la renta de cuarta categoría,
respectivamente, y debe incluir los Recibos por Honorarios y/o Notas de Crédito que
se hubieran emitido desde el primer día del mes en que se emitió el primer recibo
electrónico.

La información a registrar abarca la totalidad de los Recibos por Honorarios y Notas


de Crédito físicos emitidos durante cada mes, así como la información vinculada a
todas las Rentas de Cuarta Categoría percibidas en dicho período.

Cuando se equivoque en registrar la información, ya sea de los documentos físicos o


respecto de los ingresos percibidos, el Sistema de Emisión Electrónica-SEE, le
brindará opciones para dar de baja la información registrada incorrectamente y así
volverla a ingresar. (SUNAT)

XIII. Libro Diario Electrónico (Solución PLE) – Libros Electrónicos

13.1. Anotación de los asientos contables por las operaciones correspondientes,


teniendo en cuenta que es el primer periodo a generar
En el caso del Libro Diario Electrónico, la Resolución de Superintendencia N° 286-2009
y normas modificatorias señala que el Libro Diario deberá incluir los siguientes
asientos:
- Apertura del ejercicio gravable.

- Operaciones del mes.

- Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

- Ajustes de operaciones del mes.

- Cierre del ejercicio gravable.

Es decir, se debe anotar en casa mes los asientos de las operaciones correspondientes
y en el caso del mes de enero de cada año se debe anotar adicionalmente el asiento de
apertura y en el caso del mes de diciembre de cada año se debe anotar adicionalmente
el asiento de cierre.

Cabe señalar que en el caso de los Principales Contribuyentes deberán generar el


primer Libro Diario Electrónico correspondiente al mes de junio 2013, en cuyo caso
pueden optar por incluir o no un asiento de apertura correspondiente a los saldos de
las cuentas contables al inicio de dicho mes. (SUNAT)

13.2. Anotación de los asientos contables por las operaciones correspondientes en


el Libro Diario y en el Libro Mayor Electrónico para que no generar errores por
llave única duplicada
Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor se deben anotar los
asientos contables por las operaciones correspondientes.

En ese contexto, algunos software contables asignan a varias líneas de información un


solo “Código Único de Operación” (CUO) el cual forma parte de la “llave única” y por
ende genera errores en la validación. (SUNAT)

Por ejemplo, si el sistema contable asigna como “Código Único de Operación” (CUO) el
número 2911 (segunda columna) a un asiento contable en todas las líneas que lo
conforman, se generará el mencionado error. En tal caso, se sugiere incluir en el mismo
CUO un correlativo o número secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a
continuación:

20130600|291101|01|63730100|||PEN|06|20131312955|01|00012020|||07/06/2
013|GASTO DE CONSUMO||100.00|0.00||1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1

20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTODECONSUMO|0.00|118.00|1|

20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|

20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|

20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTODECONSUMO|0.00|100.00|1|

20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTODECONSUMO|118.00|0.00|1|

20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTODECONSUMO|0.00|118.00|1|

XIV. ¿Qué documentos puedo ajustar con una Nota de Débito y una Nota
de Crédito?

Las Notas de Débito (tipo 08) y Notas de Crédito (tipo 07) pueden modificar facturas (tipo
01), boletas de venta (tipo 03) y tickets o cintas emitidos por máquina registradora (tipo
12).

En el caso de las Notas de Débito Especial (tipo 88) y Notas de Crédito Especial (tipo 87)
pueden modificar documentos autorizados a los que se refiere el numeral 6 del artículo 4°
del Reglamento de Comprobantes de Pago, tales como documentos emitidos por bancos,
instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13); recibos por servicios públicos de suministro
de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complementarios
que se incluyan en el recibo de servicio público (tipo 14), entre otros.

En el caso de las Notas de Débito – No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crédito – No


domiciliado (tipo 97) pueden modificar los Comprobantes de No Domiciliados (tipo 91).
(SUNAT)

XV. Libros que exige el Impuesto a la Renta

Si eres persona natural y no realizas actividad empresarial, puedes generar diversos tipos
de renta, que la ley reconoce como rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría
respectivamente. La ley del impuesto a la renta establece en qué casos existe la obligación
de llevar libros, en función al tipo de renta que generes. (SUNAT) (Ver anexo 10)

XVI. ¿La anotación de los “Errores Tipo” es voluntaria u obligatoria?

La anotación de todos los “Errores Tipo” es voluntaria por parte de los


contribuyentes. (SUNAT)

XVII. Llevado de Libros - Forma Manual y Sistema Computarizado

17.1. Legalización de los Libros


La legalización, de libros u hojas, debo efectuarla ante notario (Ley Nº 26501, artículo
112), excepto en los lugares donde no existe. En ese caso, la legalización me la harán
los jueces de paz.

Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja
de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que
deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.

17.1.1. Oportunidad de la Legalización


Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando
sean llevados en hojas sueltas o continuas.

Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma


denominación, se deberá tener en cuenta:

Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se


ha concluido con el anterior, con la presentación del libro o registro anterior
concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la
legalización y del último folio del mencionado libro o registro.
Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro
o registro anterior.

Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u


otros, se deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese
efecto. (SUNAT)

17.2. Empaste de los Libros y Registros


Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.

Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.

Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma


denominación, que no hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente. (SUNAT)

17.3. Conservación y comunicación de pérdida o destrucción de los libros


Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no esté prescrito, lo
siguiente:

Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica.

Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan


hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con
ellas.

En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligación de comunicar a la SUNAT, en un


plazo de 15 días hábiles, los casos en que ocurra la pérdida o destrucción por siniestro,
asaltos y otros, de los libros y registros.

En todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad
policial de la denuncia presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia de
los hechos, debiéndose presentar la citada documentación en la Mesa de Partes de los
Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT. (SUNAT)
17.4. Plazo para rehacer los libros contables
El plazo es de sesenta (60) días calendarios a partir de la pérdida o destrucción. Por
razones debidamente justificadas se podrá solicitar a la SUNAT una prórroga.

Recuerde que la SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la pérdida o destrucción señaladas, para poder acogerse al cómputo del plazo
para rehacer los libros. (SUNAT)

CONCLUSIONES

 Concluimos con que nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos
operacionales, siendo justos ante la ley.

 Nos da garantía a segundas, terceras personas y a quienes tienen interés en el


resultado de las operaciones. Además será elementos de prueba, sustentando con
los documentos que existen. (Dejar constancia de las operaciones que se realiza).

 Se podrá ver las ganancias y pérdidas esto evitará errores contables y posibles
multas. Además nuestras deudas y obligaciones, así como las que nos adeudan.

 Serán de gran ayuda para la toma de decisiones futuras de la empresa, ya que se


tendrá conocimiento exacto de la situación financiera.
RECOMENDACIONES

 Se recomienda que especifiquen la información financiera que ha incluido una


entidad cuando se realiza la transacción con pagos basados en instrumentos de
patrimonio sin ningún tipo de alteración en los datos de las operaciones.

 La entidad deba reflejar, en el resultado del período y en su posición financiera, los


efectos de las transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio,
incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones
sobre acciones a los empleados, y la entrega de los libros en el plazo establecidos
según las resoluciones dadas por la SUNAT con el fin de evitar sanciones que
puedan perjudicar el desarrollo de la empresa.
BIBLIOGRAFÍA

Castillo J. (25 de marzo de 2013).Los libros de contabilidad.

Recuperado de: http://es.slideshare.net/Luisspe/libros-contables-17682601

Guevara J. (s.f.).Los libros de contabilidad.

Recuperado de: https://es.scribd.com/doc/62184009/LIBROS-CONTABLES

Ruiz M. (2016).Libros contables.

Recuperado de: http://www.expansion.com/diccionario-economico/libros-contables.html

SUNARP & SUNAT. (s.f.).Legalizo mis libros contables.

Recuperado de: http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso9.pdf

SUNAT. (s.f.).Libros que exigen impuesto a la renta.

Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/libros-electronicos-


personas/3055-libros-que-exige-el-impuesto-a-la-renta

SUNAT. (s.f.).Sistema de libros electrónicos.


Recuperado de : http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-
vinculados-asuntos-tributarios-empresas/preguntas-frecuentes-libros-y-registros

SUNAT. (20 de 10 de 2016). Libros obligatorios.

Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-


vinculados-asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros-empresas

ANEXOS

Anexo 1: Obligatoriedad para el llevado de los libros contables


Anexo 2: libros y registros obligatorios de acuerdo a la ley del IR.

Acto o circunstancia que


LIBRO O REGISTRO
Máximo atraso determine el inicio del plazo
VINCULADO A ASUNTOS
permitido para el máximo atraso
TRIBUTARIOS
permitido
Desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquél en que se
realizaron las operaciones
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses
relacionadas con el ingreso o
salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
Tratándose de deudores
tributarios que obtengan rentas
de segunda categoría: Desde el
primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se
cobre, se obtenga el ingreso o se
LIBRO DE INGRESOS Y haya puesto a disposición la
2 Diez (10) días hábiles
GASTOS renta.
Tratándose de deudores
tributarios que obtengan rentas
de cuarta categoría: Desde el l
primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se
emita el comprobante de pago.
LIBRO DE INVENTARIOS Y Desde el día hábil siguiente al
3 Tres (3) meses
BALANCES cierre del ejercicio gravable.
LIBRO DE RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL Desde el Primer día hábil del
4 ARTÍCULO 34° DE LA Diez (10) días hábiles mes siguiente a aquél en que se
LEY DEL IMPUESTO ALA realice el pago.
RENTA
Desde el primer día hábil del
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses mes siguiente de realizadas las
operaciones.
Desde el primer día hábil del
LIBRO DIARIO DE FORMATO
5A Tres (3) meses mes siguiente de realizadas las
SIMPLIFICADO
operaciones.

Desde el primer día hábil del


6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses mes siguiente de realizadas las
operaciones.

Desde el día hábil siguiente al


7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses
cierre del ejercicio gravable.

Desde el primer día hábil del


mes siguiente a aquél en que se
8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles
recepcione el comprobante de
pago respectivo.
Desde el primer día hábil del
REGISTRO DE mes siguiente a aquél en que se
9 Diez (10) días hábiles
CONSIGNACIONES recepcione el comprobante de
pago respectivo.
Desde el día hábil siguiente al
10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses
cierre del ejercicio gravable.
Desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquél en que se
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles
emita el comprobante de pago
respectivo.
Desde el primer día hábil del
REGISTRO DE INVENTARIO
mes siguiente de realizadas las
12 PERMANENTE EN UNIDADES Un (1) mes (*)
operaciones relacionadas con la
FÍSICAS
entrada o salida de bienes.
Desde el primer día hábil del
REGISTRO DE INVENTARIO mes siguiente de realizadas las
13 Tres (3) meses (*)
PERMANENTE VALORIZADO operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.
Desde el primer día hábil del
REGISTRO DE VENTAS E mes siguiente a aquél en que se
14 Diez (10) días hábiles
INGRESOS emita el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO DE VENTAS E
Desde el primer día hábil del
INGRESOS - ARTÍCULO 23º
mes siguiente a aquél en que se
15 RESOLUCIÓN DE Diez (10) días hábiles
emita el comprobante de pago
SUPERINTENDENCIA Nº 266-
respectivo.
2004/SUNAT
Desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquel en que se
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE
16 Diez (10) días hábiles emita el documento que
PERCEPCIONES
sustenta las transacciones
realizadas con los Clientes.
Desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquél en que se
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE recepcione o emita, según
17 Diez (10) días hábiles
RETENCIONES corresponda, el documento que
sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
Desde la fecha de ingreso o
desde la fecha del retiro de los
18 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles
bienes del Molino, según
corresponda.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
Desde el primer día hábil del
DE ADQUISICIONES
mes siguiente a aquél en que se
19 ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN Diez (10) días hábiles
recepcione el comprobante de
DE SUPERINTENDENCIA Nº
pago respectivo.
022-98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES - INCISO Desde el primer día hábil del
A) PRIMER PÁRRAFO mes siguiente a aquél en que se
20 Diez (10) días hábiles
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN recepcione el comprobante de
DE SUPERINTENDENCIA N° pago respectivo.
021-99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES - INCISO Desde el primer día hábil del
A) PRIMER PÁRRAFO mes siguiente a aquél en que se
21 Diez (10) días hábiles
ARTÍCULO 5º RESOLUCIÓN recepcione el comprobante de
DE SUPERINTENDENCIA N° pago respectivo.
142-2001/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES - INCISO Desde el primer día hábil del
C) PRIMER PÁRRAFO mes siguiente a aquél en que se
22 Diez (10) días hábiles
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN recepcione el comprobante de
DE SUPERINTENDENCIA N° pago respectivo.
256-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES - INCISO Desde el primer día hábil del
A) PRIMER PÁRRAFO mes siguiente a aquél en que se
23 Diez (10) días hábiles
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN recepcione el comprobante de
DE SUPERINTENDENCIA N° pago respectivo.
257-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES - INCISO Desde el primer día hábil del
C) PRIMER PÁRRAFO mes siguiente a aquél en que se
24 Diez (10) días hábiles
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN recepcione el comprobante de
DE SUPERINTENDENCIA Nº pago respectivo.
258-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES)
DE ADQUISICIONES - INCISO Desde el primer día hábil del
A) PRIMER PARRAFO mes siguiente a aquél en que se
25 Diez (10) días hábiles
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN recepcione el comprobante de
DE SUPERINTENDENCIA N° pago respectivo.
259-2004/SUNAT

Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje


(*) aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la
Renta deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor
a sesenta (60) días calendario contados desde el primer día del mes siguiente a enero o
junio, según corresponda.

Anexo 3: Plazos de Atraso de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios


Anexo 5: Omisión en las anotaciones para el Registro de ventas e ingresos

Anexo 6: Retenciones del IGV en el Registro de Compras Electrónico


Anexo 7: Anotación de un Documento de Atribución en el Registro de Compras Electrónico

Anexo 8: Nomenclatura LE2000000000120160100080200001111.txt


Anexo 8.1: Anotaciones en 03/2016 (modificaciones) LE2000000000120160300080200001111.txt

Anexo 9: Nomenclatura LE1000000000620160200080200001111.txt


Anexo 10: Libros que exige el Impuesto a la Renta
Anexo 11: Resolución de superintendencia nacional
Anexo 12: Modelo de solicitud de legalización de libros

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