Julio Hernan Ramirez Chura - Informe de Practicas - Privadas y Publicas

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES

REALIZADAS EN:
SECTOR PRIVADO: CASA CONSTRUCTORA
ENGINEERNG S.A.C.
SECTOR PUBLICO: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

PLATERIA
PRESENTADO POR:
JULIO HERNAN RAMIREZ CHURA
PARA OPTAR EL GRADO DE:

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PUNO - PERÚ
2017
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES

REALIZADO EN:
SECTOR PRIVADO :"CASA CONSTRUCTORA ENGINEERNG S.A.C.”
SECTOR PÚBLICO : “MUNICIPALIDAD DE DISTRITAL DE PLATERIA”
PRESENTADO POR : JULIO HERNAN RAMIREZ CHURA
PARA OPTAR EL GRADO DE:

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
APROBADO POR:
DECANO : ……………………………………………
M.Sc. Hermógenes MENDOZA ANCCO
DIRECTOR DE
ESTUDIOS : ……………………………………………
Dr. German Alberto MEDINA COLQUE
COORDINADOR DE
PRÁCTICAS : …………………………………………….
M.Sc. Hugo Freddy CONDORI MANZANO
ASESOR DE PRACTICAS
PRIVADAS – PUBLICAS : ………………………………………………
M.Sc. Marco Enrique CONDORI ONOFRE
EGRESADO : ………………………………………….
Sr. Julio Hernan RAMIREZ CHURA
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado al ser más

grande que guio mi camino y me
acompañó siempre al cual le debemos el
ser y el estar presentes en este mundo
a “DIOS”.
A los seres más extraordinarios, mis

padres, quienes con su sacrificio y
apoyo hacen posible que yo siga
adelante.
A todos mis educadores y a

todos mis seres queridos
AGRADECIMIENTOS
En primer lugar, deseo agradecer a Dios, porque gracias a él hoy es

posible dar este gran paso en mi vida.
A la Universidad Nacional del Altiplano en especial a la Escuela

Profesional de Ciencias Contables por todos los conocimientos y
experiencias que han compartido conmigo a través de los docentes a fin
de lograr una formación profesional sólida y competitiva.
Mi gratitud a la “CASA CONSTRUCTORA ENGINEERNG S.A.C.” por

brindarme la oportunidad de desarrollarme por primera vez en el mundo
práctico, por apoyarme y guiarme en todas las actividades
encomendadas, por su confianza en mi persona.
Al equipo de profesionales que conforman la unidad de tesorería de la

“MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PLATERIA” Quienes me guían y
apoyan día a día en el mundo de la Gestión Pública, compartiendo
conmigo sus experiencias y conocimientos adquiridos.
A mis padres por su apoyo incondicional que fue fundamental en todos

estos años de estudio.
ÍNDICE
PRIMERA PARTE
PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES EN EL SECTOR PRIVADO
REALIZADO EN: “CASA CONSTRUCTORA ENGINEERNG S.A.C.”

CAPITULO I ....................................................................................................... 1
MARCO TEÓRICO ............................................................................................ 1
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA ........................................................ 1

1.1.1 DATOS DE LA ENTIDAD .................................................................. 1
1.1.2 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD .................................................. 1
1.1.3 OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN ............................................... 2
1.1.3.1 OBJETIVO GENERAL ................................................................ 2
1.1.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ....................................................... 2
1.1.4 MISIÓN .............................................................................................. 3
1.1.5 VISIÓN............................................................................................... 3
1.1.6 ESTRUCTURA ORGÁNICA .............................................................. 3
1.2 MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO ......................................................... 4
1.2.1 EMPRESA ......................................................................................... 4
1.2.1.1 ELEMENTOS DE LA EMPRESA ................................................ 5
1.2.1.2 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS ...................................... 6
1.2.1.3 SEGÚN SU ACTIVIDAD O GIRO ............................................... 7
1.2.1.4 SEGÚN SU CONSTITUCIÓN JURÍDICA .................................... 8
1.2.1.5 SEGÚN PROCEDENCIA DE CAPITAL .................................... 11
1.2.1.6 SEGÚN AMBITO DE OPERACIÓN .......................................... 12
1.2.1.7 SEGÚN CUOTA DE MERCADO ............................................... 12
1.2.2 CONTABILIDAD .............................................................................. 13
1.2.2.1 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD ................................ 14
1.2.2.1.1 SEGÚN EL ORIGEN DE CAPITAL ..................................... 15
1.2.2.1.2 SEGÚN LA CLASE DE ACTIVIDAD ................................... 15
1.2.2.2 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ...................................... 16
1.2.2.3 FINES DE LA CONTABILIDAD ................................................. 17
1.2.2.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ....................................... 18
1.2.2.5 CICLO CONTABLE ................................................................... 19
1.2.2.6 ETAPAS DEL CICLO CONTABLE ............................................ 20
1.2.2.7 PLAN CONTABLE .................................................................... 21
1.2.2.8 COMPROBANTES DE PAGO .................................................. 21
1.2.2.8.1 . REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE COMPROBANTES
DE PAGO............................................................................................ 22
1.2.2.8.2 DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMO COMPROBANTES
DE PAGO............................................................................................ 24
1.2.2.9 LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD .......................... 27
1.2.2.9.1 LIBROS PRINCIPALES ...................................................... 28
1.2.2.9.2 LIBROS AUXILIARES ......................................................... 30
1.2.3 ESTADOS FINANCIEROS .............................................................. 34
1.2.3.1 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................... 34
1.2.3.2 CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ....... 35
1.2.3.3 CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............. 37
1.2.3.3.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ............................ 37
1.2.3.3.2 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL .............................. 40
1.2.3.3.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ................... 40
1.2.3.3.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ................................ 41
1.2.3.3.5 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...... 41
1.2.4 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL ............................................... 42
1.2.4.1 IMPUESTO A LA RENTA.......................................................... 43
1.2.4.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ................................... 43
1.2.4.3 PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA PDT ............. 44
1.2.5 CAJA CHICA ................................................................................... 45
1.2.6 SISTEMA DE CONTROL................................................................. 45
1.2.7 DIRECTIVA DE PRESUPUESTO .................................................... 46
1.3 MARCO CONCEPTUAL ..................................................................... 47
CAPITULO II .................................................................................................... 50
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ................................ 50

CAPITULO III ................................................................................................ 54
DISCUSIÓN .................................................................................................. 54
CAPITULO IV ................................................................................................ 57
CONCLUSIONES ......................................................................................... 57
CAPITULO V ................................................................................................. 59
RECOMENDACIONES ................................................................................. 59
CAPITULO VI ................................................................................................ 61
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................ 61
WEB GRAFÍA ............................................................................................... 68

ANEXOS ....................................................................................................... 69
SEGUNDA PARTE
PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES EN EL SECTOR PÚBLICO

REALIZADO EN: UNIDAD DE TESORERÍA DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PLATERIA
CAPITULO I .................................................................................................... 72
MARCO TEORICO ............................................................................. 72
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD ........................................................ 72
1.1.1 ANTECEDENTES ............................................................................ 72
1.1.2 MARCO NORMATIVO ..................................................................... 73
1.1.3 OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN ............................................... 74
1.1.4 MISIÓN ............................................................................................ 74
1.1.5 VISIÓN............................................................................................. 74
1.1.6 ORGANIZACIÓN ............................................................................. 74
1.1.7 ESTRUCTURA ORGÁNICA ............................................................ 79
1.1.8 ORGANIGRAMA ............................................................................. 81
1.2 MARCO TEÓRICO ESPECIFICO ....................................................... 81
1.2.1 ESTADO .......................................................................................... 81
1.2.2 ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ......................................................... 82
1.2.3 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS GUBERNAMENTALES ............... 83
1.2.3.1 SISTEMAS FUNCIONALES...................................................... 83
1.2.3.2 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS .............................................. 84
1.2.4 UNIDAD EJECUTORA .................................................................... 92
1.2.5 SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA .......................................... 94
1.2.6 PRINCIPIOS REGULATORIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE ..... 95
1.2.7 NORMAS GENERALES DE TESORERÍA....................................... 96
1.2.8 EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO .................................. 121
1.2.9 EJECUCION FINANCIERA DEL GASTO ...................................... 123
1.2.10 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA . 124
1.2.10.1 CONCEPTO ............................................................................ 124
1.2.10.2 OBJETIVOS DEL SISTEMA ................................................... 125
1.2.10.3 MODULOS DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA........................................................................................ 125
1.3. MARCO CONCEPTUAL.................................................................... 129
CAPÍTULO II ................................................................................................. 132
2.1 ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE EL PERIODO DE

PRÁCTICAS. .............................................................................................. 132
2.2 ACTIVIDADES REALIZADAS ........................................................... 133
CAPÍTULO III ....................................................................................... 137
DISCUSIÓN ...................................................................................... 137
CAPÍTULO IV ....................................................................................... 142
CONCLUSIONES ............................................................................. 142
CAPÍTULO V ........................................................................................ 144
RECOMENDACIONES ..................................................................... 144
CAPITULO VI: ...................................................................................... 147
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................. 147
ANEXOS .............................................................................................. 149

INTRODUCCIÓN
La Universidad Nacional del Altiplano tiene como misión “formar
profesionales calificados, con capacidad de gestión, compromiso social,
premunidos de compromisos éticos y culturales”, la Facultad de Ciencias
Contables y Administrativas, Escuela Profesional de Ciencias Contables
cumple esta labor. En ese sentido la concretización de las prácticas pre
profesionales es un requisito para optar el grado académico de Bachiller
en Ciencias Contables; el cual ha sido preparado de acuerdo a las normas
establecidas por la Universidad Nacional del Altiplano.
En el presente informe pretendo dar a conocer los conocimientos y
experiencias obtenidas en el desarrollo de mis prácticas Pre-
Profesionales en el sector privado realizadas en la “Casa Constructora
Engineerng S.A.C.” y en el sector público en la “Municipalidad Distrital De
Platería”, concretamente en la Unidad de tesorería. donde realicé mis
practicas públicas, ambas entidades me brindaron la oportunidad de
desarrollar mis habilidades y aplicar los conocimientos que adquirí durante
los años de preparación universitaria en la carrera profesional de Ciencia
Contables, con el propósito de cumplir con el requisito exigido para la
obtención del Grado Académico de Bachiller en Ciencias Contables de la
Universidad Nacional del Altiplano.
En las prácticas pre - profesionales se espera que el estudiante de
Ciencias Contables interactúe con las actividades inherentes a la
formación profesional, en organizaciones, instituciones o empresas de la
región, de tal forma que por medio de una evaluación racional relacione
aspectos de la realidad con instrumentos o herramientas teóricas que se
ha aprendido.
La ciencia contable se ha vuelto un campo muy amplio e importante por
lo cual el presente informe servirá como guía para los estudiantes que
deseen conocer más de cerca las labores que se realizan en el sector
privado, así como en el sector público.
El contenido del presente se divide en dos partes, en la primera parte se
desarrolla las actividades realizadas durante las prácticas privadas
primera experiencia donde aprendí a plasmar lo teórico en lo práctico con
las diversas actividades que me fueron encomendadas, y la segunda
parte las actividades realizadas durante las practicas públicas,
relacionadas con el Sector Público, vale decir dentro del área de tesorería
donde aprendí Programar, ejecutar y controlar las acciones de Tesorería
El informe está constituido de la siguiente forma:
En el Capítulo I se considera el marco teórico que contiene la descripción
de la empresa, el marco conceptual, definición de términos básicos que
nos permiten el mejor entendimiento de la labor desarrollada.
En el capítulo II se realiza el reporte de las actividades realizadas en el
periodo de prácticas; en el área de contabilidad de la CASA
CONSTRUCTORA ENGINEERNG S.A.C. Asimismo en el área de
tesorería, en la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PLATERÍA.

En el capítulo III se hace referencia a la discusión como resultado de la
comparación de del marco teórico específico y las actividades realizadas
tanto en el sector privado como en el sector público.
Los capítulos IV, V, VI contienen las conclusiones, recomendaciones,
bibliografía y los anexos.

RESUMEN
El informe que se presenta a continuación da a conocer los conceptos
teóricos, el marco legal y actividades realizadas en forma clara y concisa.
El informe consta de dos partes: Prácticas pre – profesionales del sector
privado realizado en la empresa Casa CONSTRUCTORA ENGINEERNG
S.A.C. - ÁREA DE CONTABILIDAD y del sector público que se efectuaron
en la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PLATERIA - UNIDAD DE
TESORERÍA, las mismas que tuvieron una duración total de seis meses,
tres en cada sector; a continuación, se detalla el informe, que se ha
estructurado de acuerdo a capítulos.
PRIMERA PARTE: El primer capítulo se presenta una descripción de la
entidad, los datos generales, visión, misión, ubicación geográfica,
estructura orgánica, y descripción de los servicios que se ofrecen; seguido
del marco teórico y marco conceptual donde se puntualizan los términos
necesarios para apoyar a la base teórica que brinda información
relacionada a la empresa Casa Constructora Engineerng S.A.C. y el
marco conceptual, en donde se definen los términos básicos.
El segundo capítulo comprende la descripción de las actividades
realizadas. El tercer capítulo se encuentra la discusión en el que se hace
la comparación entre el marco teórico específico y las actividades
realizadas de manera objetiva. En el cuarto capítulo se tiene las
conclusiones en base a las discusiones de confrontación de las
actividades realizadas y el marco teórico. En el quinto capítulo se
menciona las recomendaciones a las problemáticas que se presentan en

la entidad de acuerdo con las conclusiones determinadas como resultado
de la discusión. En el sexto capítulo se reporta la bibliografía consultada
y por último los anexos en donde se adjuntan algunos documentos
utilizados durante el desarrollo de las prácticas.
SEGUNDA PARTE: El primer capítulo comprende el marco teórico que
hace referencia a la descripción a la Municipalidad Distrital De Platería,
objetivos, visión, misión y estructura orgánica; el marco teórico especifico
detallado de todos los conceptos relacionados a la actividades realizadas
en la entidad así como la legislación con la cual se hecha andar la unidad
de tesorería, tales como Ley General del Sistema Nacional de Tesorería,
y modificatorias, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones
del Estado y modificatorias , Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.
El segundo capítulo comprende la descripción de las actividades
realizadas durante el periodo de prácticas en el sector público. En el tercer
capítulo se presenta la discusión como resultado de la comparación del
marco teórico específico y las actividades que desarrollé dentro de la
comisión de tesorería a la que fui designado, tesorería que fue realizada
por la Municipalidad Distrital De Platería. En el cuarto capítulo se tiene las
conclusiones como resultado de la confrontación del marco teórico y las
actividades realizadas. En el quinto capítulo se menciona las
recomendaciones de acuerdo con las conclusiones como resultado de las
discusiones. En el sexto capítulo se reporta la bibliografía consultada y
por último los anexos en donde se adjuntan documentos que utilice dentro
del desarrollo de las prácticas.

PRIMERA PARTE:
PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES

SECTOR PRIVADO REALIZADO EN
CASA CONSTRUCTORA
ENGINEERNG S.A.C.
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

1.1.1 DATOS DE LA ENTIDAD
A. RAZÓN SOCIAL
CASA CONSTRUCTORA ENGINEERNG SOCIEDAD
ANONIMA CERRADA
B. NOMBRE COMERCIAL
CCE S.A.C.
C. GERENTE GENERAL
ROGER J. GUILLEN GOMEZ
D. RUC
20600696727
E. DIRECCIÓN
Jr. Moquegua N° 422
1.1.2 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
Casa Constructora Engineerng sociedad anónima cerrada fue fundada el
31 de Agosto del 2015, inicio sus actividades económicas el 26 de
Septiembre de 2015, teniendo como domicilio fiscal inicial en el Jr.
1
Moquegua N° 422, Actualmente se encuentra ubicada en el Jr. Arequipa
Nro. 965 (PUNO-PUNO-PUNO), a la fecha la situación actual de la
empresa del mercado peruano es activo.
Casa Constructora Engineerng Sociedad Anónima Cerrada. es una
empresa peruana del sector económico, que tiene como giro, actividades
empresariales, actividades de asesoramiento empresarial, construcción y
venta de materiales.
1.1.3 OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN
1.1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Lograr la satisfacción de nuestros clientes en el menor plazo de ejecución,
convirtiendo sus necesidades en soluciones, brindando calidad de servicio
1.1.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Lograr desarrollar una empresa consolidad que sea fuente
laboral para mucha gente.
 Aportar para el desarrollo de nuestra región en tecnología y
crecimiento, ganándose la confianza de nuestros clientes con
calidad y eficiencia.
 Lograr ser una instancia de desarrollo profesional y personal
para toda la gente que participe en la empresa, manteniendo un
clima laboral favorable, promoviendo el desarrollo de cada
persona, en los distintos aspectos de desarrollo personal.
2
1.1.4 MISIÓN
La misión de la Empresa Casa Constructora Engineerng S.A.C., es
proveer soluciones integrales, aplicando los conocimientos y tecnología al
desarrollo de los servicios de consultoría, ejecución y gerencia de
proyectos de ingeniería y gestión, para el bienestar de la sociedad,
comprendiendo las necesidades de nuestros clientes, con altos
estándares de calidad y compromiso con el cliente.
1.1.5 VISIÓN
Ser la empresa de Construcción más sólida y confiable del país,
reconocida por su capacidad, calidad de los trabajos y cumplimiento de
sus compromisos.
1.1.6 ESTRUCTURA ORGÁNICA
GRÁFICO Nº 1
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA CASA CONSTRUCTORA

ENGINEERNG
Fuente: Casa Constructora Engineerng.
3
1.2 MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO
1.2.1 EMPRESA
La empresa “es un agente económico activo expuesto al riesgo, que, a
partir de las decisiones relativamente autónomas, combina y organiza los
factores de producción, para obtener los bienes y/o servicios de valor,
con el propósito de maximizar su rentabilidad o lucro (RUELAS &
ESPILLICO, 2011).
La empresa es una "organización constituida por personas por personas
naturales, sucesiones indivisas o personas jurídicas, que se dediquen a
cualquier actividad lucrativa de extracción, producción, comercio,
servicios o similares con excepción de las asociaciones o fundaciones que
no tienen fines lucrativos, tienen personería jurídica se constituyen
legalmente. Se considera la empresa como un ente, rodeada de los
elementos que constituyen, a su vez las causales de las relaciones entre
los aportantes de capital, los clientes, los proveedores y el Estado
(FALCON, 2005).
“La empresa son unidades de producción, comercialización y/o servicios
que con el concurso de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes tienen
como objetivo obtener ganancias o lucro mediante la satisfacción de
necesidades” (ZEBALLOS E. , 2010).
La empresa es "aquella entidad formada con un capital social, y que
aparte del propio trabajo de su promotor puede contratar a un cierto
número de trabajadores. Su propósito lucrativo se traduce en actividades
4
industriales y mercantiles, o la prestación de servicios" (ANDRADE,
2001).
Se define como "entidad que mediante la organización de elementos
humanos, materiales, técnicos y financieros proporciona bienes o
servicios a cambio de un precio que le permite la reposición de los
recursos empleados y la consecución de unos objetivos determinados"
(JUNCO, 2001).
Se entiende por empresa a la asociación de personas, dedicadas a
realizar obras materiales, negocios o proyectos de importancia,
concurriendo de manera común a los gastos que origina y participando
de las ventajas que reporte. Las empresas en la legislación nacional, se
encuentran reguladas en la Ley General de Sociedades, Ley N° 26887.
Comercialmente se le entiende a la sociedad como el contrato en que dos
o más personas aportan en común bienes o industria, para obtener una
ganancia y repartirse los beneficios. Conforme al art.1°de la Ley n°26887,
la sociedad es definida como: quienes constituyen la sociedad, convienen
en aportar bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades
económicas (APAZA, 2012).
1.2.1.1 ELEMENTOS DE LA EMPRESA
 Elemento Humano
Las personas aportan a las empresas conocimientos.
5
 Toda organización es esencialmente una obra humana, porque
en primer lugar es fruto del esfuerzo del hombre y se compone
de hombres que aportan conocimientos, los cuales los ubican
dentro de la empresa como directivos, gerentes, supervisores,
técnicos, empleados, obreros, etc. (FALCON, 2005).
 Bienes
Los bienes de la empresa están constituidos por bienes materiales,
llamados también bienes tangibles tales como el dinero, edificios,
maquinarias, instalaciones, etc. Que tienen por objeto multiplicar la
capacidad productiva del trabajo humano.
Y los bienes inmateriales llamados también intangibles que son parte de
la propiedad de las empresas y que constituyen su patrimonio factibilidad
y otros (FALCON, 2005).
 Sistemas
Son las relaciones estables que sirven de coordinación entre los bienes y
las personas: es decir el trabajo. Existen sistemas de producción,
sistemas de ventas, sistemas financieros, sistemas de organización, etc.
(FALCON, 2005).
1.2.1.2 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Existen numerosas diferencias, entre unas empresas y otras. Sin
embargo, según el aspecto que nos fijemos, podemos clasificarlas de
varias formas. Dichas empresas, además cuentan con funciones,
6
funcionarios y aspectos disimiles, a continuación, se presenta algunos
tipos de empresas (ZEBALLOS E. , 2010).
1.2.1.3 SEGÚN SU ACTIVIDAD O GIRO
 Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas, es la
producción de bienes mediante la transformación de la materia o
extracción de materias primas. A su vez se clasifican en:
 Extractivas: Cuando se dedican a la explotación de recursos
naturales, sea renovable o no renovable.
 Manufactureras: Son empresas que transforman la materia
prima en productos terminados y pueden ser:
 De consumo final: Producen bienes que satisfacen de manera
directa las necesidades del consumidor. Por ejemplo, prendas de
vestir, alimentos, artefactos eléctricos, etc.
 De producción: estas satisfacen a las de consumo empresarial.
Ejemplo: maquinaria ligera, materias primas, productos químicos,
etc.
 Servicios: Son aquella que brindan servicio a la comunidad. Así
tenemos transporte, turismo, instituciones financieras, servicios
públicos (energía, agua, comunicaciones), servicios privados
(asesoría, ventas, publicidad, contable, administrativo, etc.),
educación, finanzas, salubridad y otros.
7
1.2.1.4 SEGÚN SU CONSTITUCIÓN JURÍDICA
 Individuales: Si sólo pertenece a una empresa. Lo común son de
responsabilidad limitada, es la forma más sencilla de establecer un
negocio y suelen ser empresas pequeñas o de carácter familiar.
 Societarias o sociedades: Conformada por varias personas. Dentro
de esta clasificación están: la sociedad anónima, la sociedad
colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad
limitada y sociedades civiles. Según la Ley General de Sociedades
(Ley N° 26887 del 09-12-97) se especifican los siguientes tipos de
sociedades:
 SOCIEDADES ANÓNIMAS
El capital está representado por acciones nominativas y se integra
por aportes de los accionistas, quienes no responden
personalmente de las deudas sociales. No se admite el aporte de
servicios en la Sociedad Anónima.
Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su
capital suscrito totalmente y cada acción suscrita pagada por lo
menos en una cuarta parte. Su razón social puede adoptar
cualquier denominación pero de figurar la indicación de “Sociedad
Anónima” o las siglas “S.A.”. Se subdivide en:
 SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA (S.A.C.)
No tiene más de veinte accionistas, no tiene acciones inscritas
en el Registro Público del Mercado de Valores, No se puede
solicitar inscripción en dicho registro de las acciones, la razón
social puede adoptar cualquier denominación, pero debe
8
incluir la indicación “Sociedad Anónima Cerrada” o las siglas
“S.A.C.”, la administración de la sociedad se rige por las
reglas de la presente Ley.
 SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA (S.A.A.)
Cuando se cumpla uno o más de las siguientes condiciones:
- Ha hecho oferta pública primaria de acciones.
- Tiene más de setecientos cincuenta accionistas.
- Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por
la unanimidad la adaptación a dicho régimen.
La razón social puede adoptar cualquier denominación, pero
debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Abierta” o su
abreviatura “S.A.A”, debe inscribir todas sus acciones en el
Registro Público del Mercado de Valores (PICON, 2003).
 SOCIEDADES EN COMANDITAS
 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
Los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente
por las obligaciones sociales, en tanto que los socios
comanditarios responden por dichas obligaciones solo hasta
el monto de sus aportes.
Su razón social se forma con el nombre de todos los socios
colectivos o con el nombre de alguno o algunos de ellos,
agregándose en todo caso, la indicación, “Sociedad en
Comandita” o su sigla “S. en C”, Los aportes de los socios
9
comanditarios solo pueden consistir en bienes, especies o
en dinero (PICON, 2003).
 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
Los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente
por las obligaciones sociales y los socios comanditarios
están obligados solo hasta el monto de la parte del capital
que hayan suscrito (PICON, 2003).
- Su razón se forma con el nombre de todos los socios
colectivos o de alguno de ellos, agregándose la
indicación “Sociedad en Comandita por Acciones” o
su abreviatura “S. en C. por A.”.
- El ingreso del capital está dividido en acciones,
pertenecientes a los socios colectivos o a los socios
comanditarios.
 SOCIEDADES COLECTIVAS (S.C.)
Reunión de dos o más personas jurídicamente organizadas bajo
una razón social, en la cual dichas personas que la constituyen
reciben el nombre de socios (PICON, 2003).
- Los socios responden en forma solidaria e ilimitada por las
obligaciones sociales.
- Su razón social se forma con el nombre de todos los socios
o de algunos de ellos, seguido de la expresión “Sociedad
Colectiva” o su abreviatura “S.C.”.
- La administración de la sociedad corresponde separada e
individualmente, a cada uno de los socios, salvo régimen
10
distinto previsto en el pacto social.
 SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L.)
El capital social está dividido en participaciones iguales,
acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporada en
títulos, valores ni denominarse acciones.
Los socios no pueden exceder de veinte y no responden
personalmente por las obligaciones sociales. El capital social está
integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la
sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del
veinticinco por ciento de cada participación y depositado en una
entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a
nombre de la sociedad. Formación de la voluntad social la
voluntad de los socios que representa la mayoría del capital social
regirá la vida de la sociedad.
La administración de la sociedad encargara a uno o más gerentes
y no requieren ser socios, quienes la representaran en todos los
asuntos relativos a su objeto (PICON, 2003).
1.2.1.5 SEGÚN PROCEDENCIA DE CAPITAL
 Privada: Una empresa privada o corporación cerrada es una
empresa dedicada a los negocios cuyos dueños pueden ser
organizaciones no gubernamentales, o que están conformadas por
un relativo número de dueños que no comercian públicamente en las
acciones de bolsa. Sus dueños pueden ser personas jurídicas y
también por cierto personas físicas.
11
 Pública: Se entiende por empresa pública, empresa estatal o
sociedad estatal a toda aquella que es propiedad del Estado, sea
éste nacional, municipal o de cualquier otro estrato administrativo,
ya sea de un modo total o parcial.
 Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es
compartida entre el Estado y los particulares (APAZA, 2012).
1.2.1.6 SEGÚN AMBITO DE OPERACIÓN
 Empresas locales: Su actividad la realizan dentro de una ciudad o
pueblo como puede ser una tienda o botica de barrio.
 Regionales: Su actuación se circunscribe dentro de una región.
 Nacionales: Son empresas que ejercen su actividad dentro del
territorio nacional tales como Banco del Crédito del Perú.
 Transnacionales: Su actuación sobrepasa los límites geográficos
de una nación y extiende su actividad a otras naciones (APAZA,
2012).
1.2.1.7 SEGÚN CUOTA DE MERCADO
 Empresa aspirante: Aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su
cuota frente al líder y demás empresas competidoras, y dependiendo
de los objetivos que se plantee, actuará de una forma u otra en su
planificación estratégica.
 Empresa especialista: Aquella que responde a necesidades muy
concretas, dentro de un segmento de mercado, fácilmente
12
defendible frente a los competidores y en el que pueda actuar casi
en condiciones de monopolio.
 Empresa líder: Aquella que marca la pauta en cuanto a precio,
innovaciones, publicidad, etc., siendo normalmente limitada por el
resto de las empresas en el mercado (ZEBALLOS E. , 2010).
1.2.2 CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia social, que tiene por objetivo controlar y
administrar el patrimonio de los entes públicos o privados. Asimismo nos
da a conocer las variaciones que se dan en el patrimonio por efecto de la
gestión administrativa cuyos resultados pueden ser ganancias o pérdidas
que se reflejan en los estados financieros (PICON, 2003).
Es la técnica mediante el cual se registran, clasifican y resumen las
operaciones realizadas y los eventos económicos, naturales y de otro tipo,
identificable y cuantificables que afectan a la entidad, estableciendo los
medios de control que permitan comunicar información cuantitativa
expresadas en unidades monetarias, analizada e interpretada para la
correcta toma de decisiones (GIRALDO JARA D. , 2010).
Se considera que la contabilidad es una disciplina que proporciona
información financiera y de otra índole, indispensable para dirigir y evaluar
eficientemente las actividades de cualquier organización (SANCHEZ,
2008).
La contabilidad como ciencia tiene como objetivo el estudio de las cuentas
que guardan relación con la producción, distribución, consumo y
13
administración de la variedad de recursos, sean estos público o privados.
Su fundamento primario; la partida doble, hace que la expresión
matemática de sus registros sea exacta; no así, lo referido a lo económico,
financiero y legal que debe ser objeto de análisis e interpretación
(CALDERON, 2010).
Es la ciencia, que a través de un análisis e interpretación de los registros
contables permite conocer la verdadera situación económica y financiera
de las empresas, teniendo como objetivo una sabia orientación para
mejorar la forma de tomar decisiones. Es el proceso que permite
identificar, medir y comunicar la información de carácter económico para
que los usuarios de dicha información puedan tomar decisiones y formular
juicios (ZEBALLOS, 2011).
La contabilidad como ciencia tiene como objetivo el estudio de las
cuentas que guardan relación con la producción, distribución, consumo y
administración de la variedad de recursos, sean estos público o privados.
Su fundamento primario; la partida doble, hace que la expresión
matemática de sus registros sea exacta; no así, lo referido a lo
económico, financiero y legal que debe ser objeto de análisis e
interpretación (GIRALDO JARA D. , 2010).
1.2.2.1 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad como ciencia se relaciona con los diversos campos de las
empresas según establece el Sistema Uniforme de Contabilidad. Y este
mismo autor clasifica la contabilidad de acuerdo a las actividades que
14
realiza. Es decir, que se divide en dos grandes sectores que se denominan
Privada y Oficial o Pública (ZEBALLOS E. , 2012).
1.2.2.1.1 SEGÚN EL ORIGEN DE CAPITAL
 Privada o particular: Se ocupa del registro de transacciones y
preparación de Estados Financieros de empresas particulares.
 Oficial o gubernamental: Se ocupa del registro de información del
Estado o de las instituciones y diferentes organismos estatales
(ZEBALLOS E. , 2012).
1.2.2.1.2 SEGÚN LA CLASE DE ACTIVIDAD
 Comercial: Registra las operaciones de empresas o negocios
dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún
proceso adicional de transformación de éstas.
 Industrial o de costos: Registra las operaciones de empresas
dedicadas a la fabricación o elaboración de productos mediante la
transformación de materias primas, permitiendo determinar los
costos unitarios de producción o explotación.
 Servicios: Registra las operaciones de empresas dedicadas a la
venta y prestación de servicios, o a la venta de capacidad
profesional. En este grupo se tienen: entidades bancarias,
instituciones educativas, hospitales, clínicas, talleres de servicio,
empresas de turismo, servicio de transporte, empresas de asesoría
profesional, etc.
15
 Agropecuaria: Aquella que registra las operaciones de empresas
dedicadas a las actividades de agricultura o ganadería” (ZEBALLOS
E. , 2012).
1.2.2.2 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad tiene la finalidad apoyar y optimizar los procesos de la
administración y de la economía en una organización empresarial; para
ello debe cumplir con ciertas funciones a fin de orientar a los propietarios
que decisiones toman con relación al futuro de la empresa (ZEBALLOS E.
, 2010).
 FUNCIÓN FISCAL: Sirve para determinar la información financiera-
fiscal, sustento para aplicación de bases impositiva (tributaria). En
los países donde la contabilidad tiene una orientación fiscal, la norma
establece que lo fiscal prima sobre lo contable en caso de
divergencia (DIAS, 2001).
 FUNCIÓN MACROECONÓMICA: La contabilidad sirve para ofrecer
la información necesaria para evaluar la situación económica de un
país y los ajustes necesarios a la economía, para pasar de una
situación dada a una situación deseada en el ámbito de los
propósitos nacionales (DIAS, 2001).
 FUNCIÓN LEGALISTA: Orientación que se puede identificar con las
características del programa de investigación legalista, presentado
en Cañivano, donde la contabilidad tiene la función de ofrecer al
propietario el resultado (pérdidas o ganancias) de las operaciones
16
del ente; al igual que servir de garantía a terceros de la capacidad
de pago y endeudamiento de la entidad (DIAS, 2001).
 FUNCIÓN DE UTILIDAD: Esta función se describe en el paradigma
de utilidad de la información contable; orientación pragmática,
utilitarista y finalista de la información económica-financiera, dirigida
a convertir los estados financieros en herramienta útil para la toma
de decisiones de los usuarios interesados en la información del ente
(GALVEZ, 2005).
1.2.2.3 FINES DE LA CONTABILIDAD
Los fines de la contabilidad son brindar información sobre la gestión, y
rentabilidad de las empresas. Además de: (ZEBALLOS E. , 2012)
 CONTROLAR: Para que los recursos de las empresas puedan ser
administrados en forma eficaz, es necesario que sus operaciones
sean controladas plenamente, requiriéndose para ello establecer el
proceso contable y cumplir con sus fases de: sistematización,
valuación y registro, permitiendo expresar de manera cronológica y
sistemática los derechos y obligaciones de la empresa, para cumplir
con el fin primordial se deberá, controlar con eficiencia.
 INFORMAR: De ese modo se expone e informa a través de los
estados financieros tos efectos de las operaciones practicadas,
independientemente de que modifiquen o no el patrimonio de las
empresas o entidades, para sus directivos, propietarios y el Estado.
17
 TOMA DE DECICIONES: La información contable es básica para la
toma de decisiones de los gerentes, directivos o propietarios de las
empresas o entidades, además de otros usuarios, esto determina
que la información sea de uso general.
1.2.2.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
El objetivo principal de la contabilidad es informar a los que dirigen la
empresa sobre el activo, pasivo y capital de la misma, así como la
información y análisis pertinentes de las operaciones mercantiles. La
contabilidad permite el análisis de los acontecimientos que tienen lugar
diariamente en un negocio. La medición de los activos, pasivos y
cambios ocurridos en los mismos darán como resultado acciones de
orden administrativo los cuales se adecuarán buscando el mejor logro
de los objetivos propuestos en la empresa.
 ADMINISTRATIVO
 Suministrar información razonada, en base a registros técnicos,
de las operaciones realizadas por un ente privado o público.
 Ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y
facilitar a la administración intrínseca la planificación, toma de
decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende
información histórica presente y futura de cada departamento en
que se subdivida la organización de la empresa.
 Apoyar a los administradores en la planificación, organización y
dirección de los negocios.
 Se puede conocer la eficacia y eficiencia de la administración.
18
 ECONÓMICO
 Mide recursos
 Refleja los derechos de las partes
 Mide los cambios de los derechos
 Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la
actividad económica
 representa para la comunidad
 Expresa las variaciones del patrimonio del ente.
 FINANCIERO
 Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones
realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo
que también se le denomina contabilidad histórica
 Predice flujos de efectivo
 Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito
 Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir
esos bienes tales como el dinero, bonos, títulos, tarjetas de
crédito, etc.
1.2.2.5 CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el proceso ordenado y sistematizado del planeamiento
y registro de las operaciones en los libros contables, para culminar en los
Estados Financieros (AYALA, 2010).
19
1.2.2.6 ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
 RECOLECCIÓN. - La utilización de documentos fuente es uno de
los medios de acopio de datos más importante, por medio de ellos
podemos identificar los hechos económicos, además reconstruir
acontecimientos ocasionados durante el periodo contable, reflejar la
situación financiera y describir los hechos reales de la gestión de la
empresa. La recolección se inicia archivando los documentos fuente
facturas, boletas de venta, tickets, etc.
 REGISTRO. - El proceso del registro llamado también de operación
ha sido originado por la selección de los documentos fuente e
identificación de los hechos económicos, la clasificación de los
registros puede ser realizada con base al tipo de operaciones
vinculadas a los hechos económicos. Las transacciones o hechos
económicos diarias son registradas en libros principales y auxiliares
las cuentas son centralizadas en el libro diario, transferidos al libro
mayor y la posterior elaboración de los estados financieros.
 ANÁLISIS. - Es el proceso de estudios y examen de una partida,
usualmente con referencia a su rigen, revisando los detalles de la
cuenta vinculados a los hechos económicos, anotados en las
operaciones a base de los principios, normas y preceptos de la
contabilidad con tendencia o movimientos cíclicos y fortuitos del
negocio; pérdidas, medición de costos transacción por adelantado,
etc. Justificando las fuentes acompañados de las partidas principales
(AYALA, 2010).
20
1.2.2.7 PLAN CONTABLE
Es una relación detallada ordenada y codificada de las cuentas del activo,
pasivo, patrimonio, resultados de gestión y de orden. Es importante
porque persigue y logra los objetivos y las metas de una empresa, es la
estructura básica o esqueleto de una empresa, este esquema fija las
metas las operaciones a realizar. Su función es la de clasificar las
operaciones contables, significa la utilización correcta de los códigos en
el registro de las operaciones mercantiles. Permite codificar los débitos,
créditos y resúmenes se obtienen a través de los estados financieros.
Uniformidad de cuentas ya que en infinidad de empresas se repiten las
mimas cuentas (ZEBALLOS, 2011).
1.2.2.8 COMPROBANTES DE PAGO
Según el Art. 2 del Decreto Ley Nº 25632-Ley de Comprobantes de
Pago, se considera comprobante de pago, todo documento que acredite
la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios,
calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT.
Cuando el comprobante de pago se emita de manera electrónica se
considerará como representación impresa de este para todo efecto
tributario al resumen en soporte de papel que se otorgue de acuerdo a
la regulación que emita la SUNAT y siempre que el referido resumen
cumpla con las características y requisitos mínimos que aquella
establezca (ORTEGA S, CASTILLO G, PACHERRES R, & MORALES
M, 2012).
21
Que los comprobantes de pago, son aquellos documentos, que cumplen
con todas las características y requisitos establecidos en la norma, de
acuerdo al reglamento de los comprobantes de pago (RCP); entre los
cuales tenemos: facturas, boleta de ventas, liquidaciones de compra,
tickets, recibo por honorarios y las notas de débito, crédito y las guías de
remisión, siempre que hayan sido impresos por empresas inscritas en el
registro de Imprentas. Por tanto todo comprobante de pago, es un
documento que nos permite acreditar la entrega de los bienes u/o
servicios, el cual es exigido por la SUNAT (Superintendencia de unidad
tributaria).Todos estos documentos para ser considerados
comprobantes de pago, deberán tener características y lo requisitos
expuestos por la institución que los exige la SUNAT (AGUILAR E, 2012).
1.2.2.8.1 REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE COMPROBANTES
DE PAGO
El Reglamento de Comprobantes de pago, Resolución de
Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, se ha encargado de precisar
cuáles son los requisitos (artículo 8º) y características (artículo 9º) que
cada comprobante de pago debe contener, para que su emisión y
otorgamiento se considere válida. Así, ha tratado de formar los
elementos que las facturas, recibos por honorarios, boletas de venta,
liquidaciones de compra y ticket emitidos por máquinas registradoras,
deben cumplir en cada caso. A guía de ejemplo, explicaremos lo
dispuesto para el caso de las facturas:
22
REQUISITOS (artículo 8° Reglamento de comprobante de pago)
 Apellidos y nombres o denominación – razón social del emisor.
 Nombre comercial (de ser el caso) del emisor.
 Nº de RUC del emisor.
 Nombre del comprobante de pago.
 Numeración del comprobante: serie (indica el punto de emisión) y
numeración correlativa.
 Domicilio fiscal.
 Establecimiento anexo (punto de emisión).
 Apellidos y nombres o denominación – razón social del adquirente o
usuario.
 RUC del adquirente o usuario.
 Fecha de emisión.
 Nº de la guía de remisión o de los otros documentos relacionados
con la operación.
 Bien vendido, indicando la cantidad o tipo de servicio prestado.
 Precio unitario del bien o del servicio.
 Valor de venta del bien o del servicio.
 Monto discriminado del impuesto.
 Importe total de la venta (numérico y literal).
 Apellidos y nombres o denominación – razón social de la imprenta.
 Nombre comercial de la imprenta (de ser el caso).
 Nº de RUC de la imprenta.
 Nº de autorización de impresión.
 Fecha de impresión de los comprobantes.
23
 Destino del comprobante (original y copias).
CARACTERÍSTICAS (Art. 9° Reglamento Comprobante de Pago)
 Dimensiones mínimas: 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto (solo para
facturas y liquidaciones de compra).
 El destino del original (adquirente o usuario) y las copias en el
extremo inferior derecha. La 1ra (emisor) y 2da (SUNAT) copia se
deben expedir mediante el empleo de papel carbón, carbonado o. En
las copias, se debe consignar la leyenda:
REQUISITOS (artículo 8° Reglamento comprobante de pago)
 El número de RUC, la denominación del comprobante y su
numeración en la parte superior derecha, dentro de un recuadro de
dimensiones mínimas: 8 cm. de ancho y 4 cm. de alto (solo para
facturas y liquidaciones de compra).
 Numeración de 10 dígitos: de izquierda a derecha; los 3 primeros
corresponden a la serie e identifican el punto de emisión. Los 7
siguientes corresponden al número correlativo.
1.2.2.8.2 DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMO COMPROBANTES
DE PAGO
Según indica (Art. 2 de la R. S. N.° 007-99/SUNAT- Reglamento de
Comprobantes de pago), sólo se consideran comprobantes de pago,
siempre que cumplan con todas las características y requisitos mínimos
establecidos en el presente reglamento, los siguientes:
24
 FACTURAS: Es el comprobante de pago que se emite en las
operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar
costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la
operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al
crédito fiscal. fiscal (Base Legal: Numeral 1 del Artículo 4º de la
Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y
modificatorias.).
 RECIBOS POR HONORARIOS: Es el comprobante de pago
utilizado por aquellas personas que se dedican en forma individual
al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, por ejemplo:
médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles. (Base Legal:
Numeral 2 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N°
007-99/SUNAT y el artículo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta – Decreto Supremo N° 054-99-EF)
 BOLETAS DE VENTA: Es un comprobante de pago que se emite
en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite
ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario (Base Legal: Numeral 3 del artículo 4º y numeral 3.10
del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-
99/SUNAT y modificatorias).
 LIQUIDACIONES DE COMPRA: Este comprobante de pago es
emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción
de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
25
artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con
número de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que
realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los
que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos,
se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder
emitir sus comprobantes de pago. (Base Legal: Numeral 4 del
artículo 4º e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° de la Resolución
de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias).
 TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS
REGISTRADORAS
El ticket es un comprobante de pago emitido por máquinas
registradoras. Cuando éste es emitido en operaciones con
consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a
crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando
el comprador requiera sustentar crédito fiscal costo o gasto para
efecto tributario deberá: Identificar al adquiriente o usuario con su
número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social,
discriminando el monto del tributo que grava la operación. (Base
Legal: Numeral 5 del Artículo 4º de la Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT)
BASE LEGAL Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT
Asimismo, existen otros Documentos Autorizados que son considerados
Comprobantes de Pago, entre los cuales tenemos a:
26
 Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que
generen rentas de primera categoría
 Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras
y de seguros, así como por las cooperativas de ahorro y crédito no
autorizadas a captar recursos del público, que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
 Recibos por servicios públicos de suministro de energía eléctrica,
agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complementarios
que se incluyan en el recibo de servicio público.
 Boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de
pasajeros
 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte público
nacional de pasajeros dentro del país.
1.2.2.9 LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
Son un conjunto de registros especiales donde se registran las
operaciones mercantiles y administrativas que realiza la empresa, en
forma cronológica y ordenada, con la finalidad de mostrar la situación en
que se encuentra la empresa en periodos económicos diferentes,
sujetándose a las disposiciones legales y a una técnica contable.
Son registros en donde se anotan las transacciones las cuales son todas
las operaciones mercantiles que efectúa una empresa con las personas
naturales o jurídicas como pueden ser compra o venta de mercaderías,
ingreso de dinero en caja pagos efectuados, etc. (AYALA, 2010)
27
El artículo 33º del Código de Comercio establece que en general todo
negocio (sea una persona natural o jurídica) debe llevar necesariamente,
con la finalidad de proteger los intereses que confluyen en la empresa, los
siguientes libros contables:
1.2.2.9.1 LIBROS PRINCIPALES
Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base
para la formulación de los Estados Financieros, en ello se registra la
información diaria recibida de los libros auxiliares. (ZEBALLOS, 2013)
- LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, su afinidad principal
es de mostrar la situación económica de la empresa. En este libro se
integran todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este
libro se utiliza dos veces al año, al inicio de operaciones y al finalizar el
periodo. (GIRALDO, 2010).
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT) establece el siguiente formato:
• Formato 3.1. Libro de Inventarios y Balances – Balance General.
- LIBRO DIARIO
El Código de Comercio señala al libro Diario como uno de los libros
obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.
La práctica contable ha generado métodos diferentes para su manejo.
Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de operaciones comerciales
28
al crédito. Otros, prefieren llevar un Diario General en el cual se registran
todas las operaciones, sin excepción.
La foliación del Libro Diario es simple y los registros que en él se realizan
reciben el nombre de ASIENTOS (GIRALDO, 2010).
• Formato 5.1. Libro Diario.
- LIBRO MAYOR
Antes de cerrar el ciclo de la contabilidad, se debe hacer una síntesis
mayor de las cuentas y, para ello, nada mejor que independizarlas y reunir
en cada una los valores finales que encierra en su Debe y Haber.
Precisamente, el libro Mayor proporciona un folio de cuenta para cada
cuenta, donde se puede identificar fácilmente el movimiento de los valores
en una empresa. (GIRALDO, 2010).
• Formato 6.1. Libro Mayor.
- BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es una Hoja de Trabajo donde se resume la información contenida en las
cuentas del Libro Mayor. Debido a que durante el proceso del registro de
las operaciones se debe cumplir con el método de la Partida Doble
(débitos = créditos en cada asiento contable) al trasladar la información
29
mayorizada a las columnas de las Sumas de ésta hoja de trabajo, los
totales serán iguales. (GIRALDO, 2010).
• Formato 3.17: "Libro De Inventarios Y Balances - Balance De
Comprobación"
1.2.2.9.2 LIBROS AUXILIARES
- REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Es un Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, la legalización se realiza
en la primera página ya sea o reporte por computadora. Es importante
porque sirve para registrar las operaciones de ventas de mercaderías,
bienes o servicios de una empresa.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y
los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las
condiciones de ventas a nuestros clientes. A través de este libro
determinamos cuánto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y así comprobarlas variaciones ocurridas. (GIRALDO,
2010).
(SUNAT) establece el formato a utilizar:
• Formato 14.1. Registro de Ventas e Ingresos.
30
- REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras es un libro auxiliar de filiación simple o doble,
obligatorio para algunas empresas y potestativos para otros como
veremos dentro del registro legal, en él se anotan las compras de bienes
y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otra
conexas que también son objeto de aplicación del impuesto general a las
ventas. (GIRALDO, 2010).
(SUNAT) establece los formatos a utilizar y son:
• Formato 8.1. Registro de compras.
- LIBRO CAJA Y BANCOS
El libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar
mensualmente toda la información proveniente del movimiento y del
equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado de manera manual o
utilizando hojas sueltas. (GIRALDO, 2010).
(SUNAT) y son:
• Formato 1.1. Libro Caja Y Bancos. Detalle de movimiento de
efectivo.
• Formato 1.2. Libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos de la
cuenta corriente (Equivalente de efectivo).
31
- REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIO
El registro de control de inventarios, es un registro auxiliar de carácter
tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en
unidades físicas como en valores monetarios. (GIRALDO, 2010).
(SUNAT) establece los formatos a utilizar:
• Formato 12.1. Registro de Inventarios Permanentes en Unidades
Físicas.
• Formato 13.1. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
- REGISTRO DEL ACTIVO FIJO
Es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario.
En él se registran anualmente toda la información, proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva.
(GIRALDO, 2010).
(SUNAT), establece el formato a utilizar:
• Formato 7.1. Registro de Activos Fijos. Detalle de los activos fijos
Revaluados.
• Formato 7.3. Registro de Activos Fijos. Detalle de la diferencia de
cambio.
bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
32
- REGISTRO DE RETENCIONES
Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por
trabajadores de forma independiente, con indicación de las retenciones
que se les ha efectuado por impuestos.
Los incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta
establecen que para efectos de este impuesto además de las
retribuciones por el trabajo prestado en forma dependiente
(remuneraciones), también califican como rentas de quinta categoría.
(GIRALDO, 2010)
(SUNAT), establece el siguiente formato:
• Formato 4.1. Libro de Retenciones.
- REGISTRO DE PERCEPCIONES
Contiene las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual el agente de percepción cobra por adelantado
una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
(SUNAT), establece el inciso a) del artículo 11° de la Resolución de
Superintendencia N° 128-2002/SUNAT.
33
1.2.3 ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, también denominados estados contables,
informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para informar de la situación económica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
Esta información resulta útil para la Administración, gestor, regulador y
otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios (FLORES S. J., 2008).
Los Estados Financieros “conforman los medios de comunicación que
las empresas utilizan para exponer la situación de los recursos
económicos y financieros a base de los registros contables, juicios y
estimaciones que son necesarias para su preparación. En base a esta
conceptualización podemos decir entonces que los Estados Financieros,
muestran la situación económica y financiera o el resultado el resultado
en la gestión de la empresa durante un periodo de tiempo determinado,
expresado de esta forma en cuadros sinópticos, los datos
extractados de los libros y registros contables (ZEBALLOS E. , 2010).
1.2.3.1 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver
directamente con el negocio de la empresa, la información útil que
se les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo.
34
 Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto el uso
eficaz de los recursos y que permita generar efectivo y equivalentes
de efectivo.
 Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a
fin de conocer la capacidad generadora de utilidades.
 A través de los EEFF. Se conoce si es conveniente invertir,
endeudarse o vender.
 La información financiera se debe realizar en forma periódica y con
ciertas predicciones que sean comparables con los EEFF reales.
 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y
control de los negocios.
 Sirve de base para tomar decisiones sobre inversiones y
financiamiento. (ZEBALLOS E. , 2002)
1.2.3.2 CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 PRESENTACION RAZONABLE: Toda empresa o entidad al margen
de presentar los Estados Financieros de una forma razonable debe
ser fidedigna teniendo como base la aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera, NIIF (FLORES S. J.,
2008).
 HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA: Toda entidad prepara sus
Estados Financieros teniendo como base su funcionamiento y con la
certeza de que seguirá operando dentro de un futuro previsible,
despejando las dudas significativas al revelar los Estados
Financieros (FLORES S. J., 2008).
35
 BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN (DEVENGO): A fin de
cumplir con los objetivos, las entidades deben preparar sus Estados
Financieros sobre la acumulación contable o devengo. Según el
párrafo (FLORES S. J., 2008).
 MATERIALIDAD Y AGRUPACIÓN DE DATOS: Los Estados
Financieros son el producto Del procesamiento de un gran número
de transacciones y otros sucesos que se agrupan por clases, por lo
que una entidad presentara por separado las partidas de naturaleza
y función distintas a menos que no tenga importancia relativa. Si una
partida no tuviera la suficiente importancia relativa Como para
justificar su presentación separada en los Estados Financieros
puede justificar su presentación separada en las notas (FLORES S.
J., 2008)
 COMPENSACIÓN: Una entidad no compensara activos con pasivos
o ingresos con gastos a menos que así lo requiera o permita una
NIIF. Una entidad informará por separados sobre sus activos y
pasivos e ingresos y gastos. La compensación en el Estado del
Resultado Integral o en el Estado de Situación Financiera limita la
capacidad de los usuarios para comprender las transacciones y otros
sucesos y condiciones que se hayan producido, así como para
evaluar los flujos futuros de efectivo de la entidad, excepto cuando
la compensación sea un reflejo del fondo de la transacción o suceso
(FLORES S. J., 2008).
36
 FRECUENCIA DE LA INFORMACIÓN: Toda entidad informará
sobre los Estados Financieros al menos anualmente y si desea
informar teniendo en cuanta un periodo contable superior o inferior a
un año se debe comunicar sobre la razón para utilizar dicho periodo
de información (FLORES S. J., 2008).
 INFORMACIÓN COMPARATIVA: Toda entidad revelará
información comparativa respecto del periodo anterior, para ello
presentará dos Estados de Situación Financiero a fin de aplicar una
política de re expresión de partidas en sus estados financieros, todo
ello debido a que la información narrativa proporcionada en ellos
correspondiente a periodos anteriores continúa siendo relevante en
el periodo actual (FLORES S. J., 2008).
 UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIÓN: A través del tiempo los
Estados Financieros deben presentarse en forma uniforme así será
mucho más relevante para los usuarios de los mismos de modo que
su comparabilidad no quede perjudicada (FLORES S. J., 2008).
1.2.3.3 CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.2.3.3.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Es un documento que presenta la situación económica y financiera de la
empresa. Presenta la situación económica porque muestra el importe de
sus recursos (activo) y de sus obligaciones (pasivo y patrimonio neto).
También presenta la situación financiera porque permite determinar su
capacidad de pago, su nivel de endeudamiento y su capital de trabajo,
entre otros conceptos financieros. El Estado de Situación Financiera es
37
un resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que
permite conocer la situación general de los negocios en un momento
determinado (ZANS, 2010).
Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente de
liquidez y las del pasivo en forma decreciente según la exigibilidad del
pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la
situación financiera de la empresa a una fecha dada (ZEBALLOS E. ,
2010).
- ELEMENTOS DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO.- Son los recursos controlados por la empresa, como resultado
de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilización se espera
que fluyan beneficios económicos a la empresa (ZANS, 2010).
A su vez se divide en:
 ACTIVO CORRIENTE.- Se refiere a todo aquello que es efectivo o
que se ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un año
considerado este como un ciclo normal de actividades operativas. El
activo corriente se clasifica de la siguiente forma:
 Efectivo y equivalente de efectivo
 Valores negociables
 Cuentas por cobrar comerciales
 Otras cuentas por cobrar
 Existencias
 Gastos pagados por anticipados
38
 ACTIVO NO CORRIENTE.- El activo no corriente se relaciona con
los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones
mercantiles se manifiestan en un tiempo mayor a un año. Se
clasifican en:
 Cuantas por cobrar a largo plazo
 Otras cuentas por cobrar a largo plazo
 Inversiones en valores
 Inmuebles maquinarias y equipos
 Intangibles, otros activos
PASIVO.- El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de
hechos pasados, previéndose que su liquidación produzca para la
empresa una salida de recursos (ZANS, 2010).
El pasivo se clasifica en:
 PASIVO CORRIENTE.- Está constituido por deudas a cargo de la
empresa cuyo vencimiento está próximo a no más de un año. Su
clasificación es la siguiente:
 Sobregiros y pagarés bancarios
 Cuentas por pagar comerciales
 Otras cuentas por pagar
 Parte corriente de las deudas a largo plazo
 PASIVO NO CORRIENTE.- Representa las obligaciones que debe
cumplir la empresa en un término mayor a un año. Está representado
por:
 Ingresos deferidos
39
 Deudas a largo plazo
 Provisión para beneficios sociales
 Contingencias
PATRIMONIO. - Está constituido por las partidas que representan
recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes
generados por los accionistas que realiza la empresa y otras partidas
que señalan las disposiciones legales, estatutarias y contractuales,
debiéndose indicar claramente el total de esta cuenta (ZANS, 2010).
Se clasifica en:
 Capital social
 Capital adicional
 Reserva legal
 Resultados acumulados
1.2.3.3.2 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
El Estado de Resultado Integral es un estado financiero que muestra los
ingresos y gastos de una organización, durante un determinado periodo.
Es el resultado obtenido por una empresa en cierto periodo, para ello se
incluye todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos
o perdidas originados durante el periodo (ZANS, 2010).
1.2.3.3.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Es un estado financiero que nos muestra las variaciones de las partidas
del patrimonio neto; como el capital, capital adicional, acciones de
40
inversión, excedentes de revaluación, reservas y resultados acumulados
durante determinado periodo (ZANS, 2010).
1.2.3.3.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es un estado financiero que muestra las entradas y salidas de efectivo
en un periodo determinado, originadas por actividades de operación,
inversión y financiamiento (ZANS, 2010).
1.2.3.3.5 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los requisitos para la presentación de los estados financieros,
formulación de los estados financieros se establecen con el carácter
general en las NIC-1y NIC-7. LaNIC-01 tiene como objetivo establecer
las bases para la presentación de los estados financieros con la
presentación de los estados financieros con el propósito de información
general, con el fin de asegurar la comparabilidad tanto respecto a los
estados financieros dela misma entidad en ejercicios anteriores como a
los estados financieros de otras entidades. Los estados con propósito de
información general tienen por objeto cumplir las necesidades de
usuarios para satisfacer sus necesidades con el objeto de suministrar
información sobre la posición financiera, el comportamiento económico y
los flujos de efectivo de una entidad con el fin de que los usuarios puedan
tomar sus decisiones económicas (APAZA, 2010).
41
1.2.4 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas
que el estado peruano ha establecido en materia tributaria para establecer
los tributos (impuestos contribuciones y tasa que existen en el Perú). Se
desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el derecho
tributario y la ley penal tributaria. (SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA, 2013)
Los impuestos creados y vigentes dentro de un país deben responder a
un ordenamiento de manera que ellos formen un verdadero organismo.
Deben trasuntar continuidad, concatenación técnica y base científica;
razones que determinan la existencia de un sistema.
Las características fundamentales de un sistema tributario eficiente son;
suficiencia y la elasticidad: el estado debe de combinar los impuestos
dentro de un sistema; de manera que en conjunto le reporte recursos
necesarios para el tesoro público, los que provee en el presupuesto
general, esto es suficiencia y por otro lado el sistema debe de estar de tal
manera organizado, que le permita al estado valerse del sistema en los
casos no regulares en que se necesite aumentar sus ingresos; sin tener
en cuenta que cambiar la organización o crear nuevos impuestos.
Se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasa que
constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles del gobierno.
42
1.2.4.1 IMPUESTO A LA RENTA
a. El Impuesto a la Renta grava las rentas de trabajo que provengan
del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos, con
fuente durable y que genere ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas
en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para
las rentas percibidas de fuente extranjera. (FENIX, 2013)
 Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub – arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes
muebles.
Segunda categoría, intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
 Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
 Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
 Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado
en relación de dependencia.
1.2.4.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones:
 Venta en el país de bienes muebles
 La prestación o utilización de servicios en el país.
 Los contratos de construcción.
43
 La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
 La importación de bienes.
1.2.4.3 PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA PDT
El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático
desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboración de las
declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la
información.
CARACTERÍSTICAS:
 Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa,
presionando la tecla de función F1.
 Administración de declaraciones que correspondan a más de un
contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables.
 Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio
independientemente de la versión en que haya sido generada.
 Posibilidad de obtener una impresión detallada de la información
registrada.
PDT 0621 - IGV RENTA 3RA.
Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría (Régimen General, Régimen Especial de Renta,
Amazonía Zona de Selva y Frontera).
44
Base Legal: R. Superintendencia Nº 193-2012, publicada el 25.08.2012
(última versión).
1.2.5 CAJA CHICA
 DEFINICIÓN:
El fondo de Caja Chica está constituido por un importe fijo de dinero en
efectivo restituible, cuyos montos son autorizados de acuerdo con los
requerimientos, dicho fondo sirve para cancelar obligaciones de valor
reducido y por lo cual no es común ni frecuente que se paguen mediante
la emisión de cheques. (http://www.caballerobustamante.com.pe/, s.f.)
 OBJETIVO:
El objetivo principal de contar con un fondo de caja chica es la de
mantener la disponibilidad financiera que permita cubrir los gastos
menores derivados del funcionamiento interno, urgentes y de rápida
cancelación. (http://www.caballerobustamante.com.pe/, s.f.)
1.2.6 SISTEMA DE CONTROL
El sistema de control interno resulta importante para una empresa a fin de
resguardar los fondos asignados a caja chica. En este caso
correspondería efectuar o realizar un control financiero para:
 Evitar pérdidas por concepto de fraudes o robos.
 Garantizar la exactitud contable de los ingresos, pagos y saldos del
efectivo.
45
 Mantener el saldo suficiente para hacer pagos necesarios y
afrontar emergencias.
 Evitar cifras grandes de dinero ocioso
 APERTURA DEL FONDO:
El importe del fondo será determinado en función a las reales necesidades
de cada institución, para ello es de importancia la existencia de un
documento que autoriza la apertura del fondo fijo firmado por el
funcionario.
 PROHIBICIONES EN LA LLEVANZA DE CAJA CHICA
Del mismo modo que existen conceptos autorizados a cubrir desembolsos
mediante los fondos de caja chica, también existen desembolsos que no
pueden realizarse utilizando dicho Fondo, tales como:
 Pago de servicios personales.
 Gastos particulares de los funcionarios o empleados.
 Cambio de cheques personales o de terceros.
 Abrir cuentas corrientes o ahorros.
 Realizar pagos diferentes a la función del fondo de caja chica.
 Préstamos al personal, accionistas o terceros.
 Pago de Tributos.
1.2.7 DIRECTIVA DE PRESUPUESTO
Artículo 35º.- Fondo para Pagos en Efectivo
46
35.1 El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con Recursos
Ordinarios y se destina únicamente para gastos menores que demanden
su cancelación inmediata o que, por su finalidad y características, no
puedan ser debidamente programados.
35.2 Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la
sustracción o deterioro del dinero en efectivo y se mantienen,
preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar
1.3 MARCO CONCEPTUAL
ACTIVIDAD COMERCIAL. - es el proceso que tiende a proveer,
satisfacer e incrementar la demanda de bienes y servicios a través de su
creación, intercambio y distribución.
ACREEDOR. - Es la persona titular de un crédito, es decir, que tiene el
derecho para exigir el pago de una deuda a una tercera persona que es
su deudor.
ACTIVO. - Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa.
ACTIVO CORRIENTE. - Parte del activo de una empresa conformado por
partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera sea
convertido a tal condición en el corto plazo.
ACTIVO FIJO. - Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se
utilizan en las operaciones regulares de la misma.
47
ADMINISTRACION TRIBUTARIA. - Es la entidad facultada para la
administración de los tributos señalados por ley. Son órganos de la
Administración: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales.
BIENES Y SERVICIOS. - Gastos para la adquisición de bienes, pago de
viáticos y asignaciones por comisión de servicio o cambio de colocación,
así como pagos por servicios de diversa naturaleza, sin vínculo laboral
con el estado o personas jurídicas.
CAJA CHICA: Fondo Fijo para gastos con cargo a fuentes de
financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios.
CONTROL DE INVENTARIOS: es un registro auxiliar de carácter
tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en
unidades físicas como en valores monetarios.
FACTURA.- Es un documento que acredita que una empresa ha vendido
o comprado un determinado bien o servicio.
INGRESOS.- Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en
cheque proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra
fuente.
LEGALIZACIÓN.- formación o forma jurídica de un acto, aprobación o
comprobación de una firma o de u documento.
LIQUIDEZ.- Relación entre el conjunto de dinero en caja y de bienes
fácilmente convertibles en dinero, y el total del activo, de un banco u otra
entidad.
48
OBLIGACIÓN.- Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el
balance general a su valor a la par, el cual es pagadero a su vencimiento.
PASIVO.- Valor monetario total de las deudas y compromisos que gravan
a una empresa, institución o individuo, y que se reflejan en su contabilidad.
PATRIMONIO.- Bienes propios adquiridos por cualquier título. Designa el
conjunto de bienes y derechos que componen el activo de una propiedad.
En definitiva, por patrimonio se entiende el conjunto de relaciones
económicas activas y pasivas a una persona física o jurídica, y que se
encuentra al servicio de sus fines.
PERSONAS NATURALES.- Los individuos de la especie humana
considerados capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones.
PERSONAS JURÍDICAS.- Los establecimientos, sociedades,
agremiaciones o seres colectivos, a los cuales se les da individualmente
un nombre, y que son capaces de ejercer derechos y contraer
obligaciones por medio de su representante legal.
VENTA.- Todo acto que importe la transferencia de mercaderías a títulos
onerosos, y cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTA A CRÉDITO.- Es la venta en la que el importe no se cobra en el
momento de formalizarse, sino que se refiere a un tiempo después.
49
CAPITULO II
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
PERIODO DE PRÁCTICAS REALIZADAS
Comprendido 03 de febrero del 2017 al 03 de mayo de 2017.
HORARIO DE PRÁCTICAS
TURNO: Mañana
 Desde: 8:00 a.m.
 Hasta: 1:00 p.m.
MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS
 Escritorio Personal.
 Equipo de Cómputo.
 Útiles de escritorio.
 Archivadores del Área.
50
OBJETIVO
Dar lo mejor de mí y dejar una buena impresión de la institución a la cual
represento dentro de la empresa.
Adquirir nuevas experiencias y logros para el futuro bachiller como
aprender sobre el trabajo empresarial con las reformas, reglamentos y
normas de cada empresa.
JUSTIFICACIÓN
Las prácticas pre profesionales actualizan al futuro bachiller sobre la
realidad del trabajo empresarial que le tocara realizar en el futuro.
Le da al futuro bachiller la experiencia necesaria para poder enfrentar
próximas responsabilidades en la sociedad.
LABOR DESEMPEÑADA
Las labores que he desarrollado durante el periodo de prácticas han sido
muy valiosas para mi desarrollo tanto personal como profesional.
Durante el periodo de prácticas pre profesionales en la Casa
Constructora Engineerng S.A.C. en el área de Contabilidad, se ha
realizado las siguientes actividades:
ACTIVIDADES RELALIZADAS
Durante el periodo de prácticas pre profesionales en la Municipalidad
Distrital de Acora - Unidad de Tesorería, se realizaron las siguientes
actividades:
51
PRIMERO. REVISIÓN, ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO DE
DOCUMENTOS
Al comenzar mis prácticas, me designaron la revisión y organización de
documentos fuente como son los comprobantes que emite la Casa
Constructora Engineerng S.A.C. como son las facturas, guías de
remisión, que fueron emitidas durante los periodos 2015 y 2016 la labor
consistió en verificar la correcta relación numérica de los comprobantes,
para lo cual se necesitaba corroborar que no falte ningún comprobante
SEGUNDO. INVENTARIO MENSUAL Y REGISTRO DE
INVENTARIO VALORIZADO
El inventario físico del almacén se realiza de manera mensual, por lo
que se nos encomendó el registro de ingresos y salidas de meses
anteriores trabajándose bajo el formato de registro de inventario
valorizado que establece la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria.
TERCERO. MANEJO DE CAJA CHICA
Manejo de Caja Chica, es un fondo en efectivo constituido con
Recursos Públicos de cualquier fuente de financiamiento del
presupuesto institucional para ser destinado únicamente a gastos
menores que demanden su cancelación inmediata o que por su
finalidad y características, no pueden ser debidamente programados,
cuyo monto puede ser variable o fijo, establecido de acuerdo con las
necesidades de la entidad. en el cual se controlaba los gastos
52
menores de la empresa que se utilizaba día a día. Entre ellos están
compra de material de oficina mensuales, reparaciones menores de
oficina, combustibles, peajes, tarifas de transporte público, entre otros.
CUARTO. LABORES ADICIONALES QUE FUERON REALIZADAS
- Llenado manual de las Facturas emitidas y Guías de Remisión de los
meses de febrero, marzo y abril. (vea anexo 2)
- Apoyo en trámite de algunos documentos de la empresa como el
trámite de la Vigencia poder de Gerente realizado en la
Superintendencia Nacional de Registros Públicos, información
realizada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria. (vea anexo 1)
- Cobro de Cheques.
- Pago de créditos o depósitos bancarios en diferentes Instituciones
Financieras como son el Scotiabank, Banco de la Nación, Banco
Financiero, Interbank, BBVA y entre otras.
 Se ha cumplido entre otras funciones asignadas por el jefe del Área de
Contabilidad CPC. Blanca Beatriz Zaga Calderón.
53
CAPITULO II
DISCUSIÓN
Al finalizar mis prácticas en la Casa Constructora Engineerng S.A.C.
Área de Contabilidad se ha llegado a las siguientes discusiones:
DOCUMENTOS
Durante la revisión, organización y archivo de documento fuente
pertenecientes a la Casa Constructora Engineerng S.A.C.de los
periodos 2015 y 2016 se observó que los documentos se encontraban
desactualizados en relación a las ventas en caso de las facturas, por
lo se deduce que no fueron revisados ni organizados en su debida
oportunidad, generando así que según comprobantes de pago el
importe de deuda sea mayor en comparación al monto del sistema
54
donde si registraba los pagos de algunos comprobantes que en físico
no se registró.
Según establece el Manual de Funciones de la Casa Constructora
Engineerng S.A.C.aprobado por el directorio esta función le
corresponde a la secretaria en el Artículo 5 donde especifica que su
función es recepcionar, registrar, clasificar, organizar y distribuir la
documentación de la empresa, pero en la práctica la secretaria es a
nivel de toda la empresa y esta función es asignada al encargado de
contabilidad y tesorería Articulo 13 dentro del numeral n) se establece
que se le puede asignar otras funciones que le asigne gerencia, pero
debido que se tiene otras funciones principales deje de lado la
revisión, organización. Los comprobantes de pago que emite la
Constructora e Inversiones Roel necesitan de su revisión, ya que el
llenado es de manera manual y esto puede generar algunos errores
en la Razón Social, determinación del IGV, RUC, información que es
importante según se establece en el reglamento de comprobantes de
pago.
SEGUNDO. INVENTARIO MENSUAL Y REGISTRO DE INVENTARIO
VALORIZADO
Durante el proceso de realizar el inventario mensual se pudo observar
que el orden que se maneja en el almacén no es el más adecuado y
el espacio no es suficiente para todos los materiales, lo cual ocasiona
55
que sea un poco dificultoso el registro y esto demanda tiempo.
Asimismo, se cuenta con materiales sin movimiento mensual.
El Registro de Inventario Permanente, es un registro auxiliar de
carácter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias,
tanto en unidades físicas como en valores monetarias, considerando
las Entradas (cantidad, costo unitario, costo total), contando
adicionalmente se deberá considerar en esta columna, la información
del saldo inicial, en cuanto a las Salidas se registrara del mismo modo
que las entradas (cantidad, costo unitario, costo total) y finalmente se
tendrá en Saldo final (Cantidad, Costo Unitario, Costo Total).
Durante el manejo de caja chica se pudo observar que hay un
adecuado manejo o control de los gastos menores que se realizan día
a día; pero el lugar donde se coloca el dinero en efectivo no es el
adecuado.
Según la directiva de presupuesto el fondo fijo para Caja chica se
constituye con Recursos Ordinarios y se destina únicamente para
gastos menores que demanden su cancelación inmediata, o que, por
su finalidad y característica, no puedan ser debidamente
programadas. El cual dicho fondo debe estar rodeado de condiciones
que impidan la sustracción o deterioro.
56
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Al finalizar mis prácticas en la Casa Constructora Engineerng S.A.C. Área
de Contabilidad se ha llegado a las siguientes conclusiones:
DOCUMENTOS
Al culminar con la revisión, organización y archivo de los documentos
fuentes se concluye que se debería de reestructurar el Manual de
funciones, y que se haga una adecuada distribución de funciones ya
que la actividad de seleccionar, codificar y archivar documentos
debería de considerarse como una de las funciones principales de la
dirección de contabilidad.
57
VALORIZADO
Durante el desarrollo de los inventarios mensuales que desarrolle en
el periodo de mis prácticas, se observó que el orden con el que se
cuenta es una limitante para poder desarrollar el inventario mensual
con eficiencia. Existiendo materiales que se encuentran sin
movimiento los cuales algunos de ellos pasan a un proceso de
oxidación el cual no es beneficioso para la empresa.
La Empresa Casa Constructora Engineerng S.A.C. viene efectuando
de manera adecuada el manejo de caja chica ya que siempre habrá
compras de montos pequeños que necesitan ser tomados en cuenta
a la hora de la declaración de impuestos, y pueden salir de las cuentas
de la empresa en lugar de cuentas personales, pero el lugar donde se
coloca el dinero no es preferentemente el adecuado ya que existe la
posibilidad del deterioro del dinero en efectivo.
58
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Conforme a las conclusiones que se llegaron en el desarrollo de las
prácticas, se formulan las siguientes recomendaciones:
DOCUMENTOS
La Empresa Casa Constructora Engineerng S.A.C. debe de completar
su personal administrativo, de este modo poder mejorar la
organización y archivo de documentos, para su fácil manejo y para
que puedan mantenerlos siempre actualizados y permanentemente
dispuestos para su verificación , principalmente cuando se trate de
ventas realizadas al crédito en la empresa.
59
VALORIZADO
Se recomienda al Gerente de la Empresa Casa Constructora
Engineerng S.A.C. acceder a tener una reunión con la persona
encargada de llevar el inventario con la finalidad de mejorar el control
de los inventarios y poder optimizar una mejor organización y manejo
seguro de los documentos, ya que el Kardex es una herramienta muy
útil para el control de los materiales que se tiene en la empresa.
TERCERO. MANEJO DE CHICA
Se recomienda que para el manejo de Caja Chica dicho fondo debe
estar rodeado de condiciones que impidan la sustracción o deterioro
del dinero en efectivo y es preferencial que se implemente una caja de
seguridad u otro medio similar para evitar sustracciones de terceras
personas.
60
CAPITULO VI
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68
ANEXOS
69
ANEXO 1
62
63
64
65
ANEXO 2
66
ANEXO 3
67
68
69
70
SEGUNDA PARTE
PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES EN EL

SECTOR PÚBLICO REALIZADO EN: UNIDAD DE
TESORERÍA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE PLATERIA
71
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD
1.1.1 ANTECEDENTES
El Distrito De Platería fue creado el 25 de abril de 1964 por el gran mariscal
Ramón Castilla y Marquesado bajo la ley Nº 15018. Ubicado en el altiplano a una
altura de 3 826 msnm a orillas del Lago Titicaca. El clima en la zona media es
frío, templado y húmedo; en la zona alta y cordillera predomina un clima frío
intenso y seco; y en la zona del lago posee un clima templado húmedo a frío,
presentando condiciones micro climático muy favorable para el desarrollo de la
actividad agrícola semi-intensivo y actividad pecuaria complementaria.
Según el censo peruano de 2007 la población es de 8 268 habitantes, de los
cuales 7.14% vive en el área rural y el 5.54% el área urbana.
72
1.1.2 MARCO NORMATIVO
 Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades
 Ley N°28112 – Ley marco de la administración financiera del
sector público
 Decreto Supremo N° 035-2012-EF – Texto único ordenado de la
ley general del sistema nacional de tesorería
 Ley N° 29158 – Ley orgánica del poder ejecutivo
 Ley N° 27783 –Ley de bases de Descentralización
 Ley N° 27867 – Ley orgánica de los gobiernos regionales
 Ley N° 27972 – Ley orgánica de municipalidades
 RD N° 026 -80-EF/77.15 – Aprueba las Normas Generales de
Tesorería
 RD N° 002-2007-EF/77.15 – Aprueba la directiva de tesorería N°
001-2007-EF/.15 y sus modificatorias.
 RD N° 013-2008-EF/77.15 – Aprueba el procedimiento para la
centralización de los recursos determinados en la cuenta principal
del tesoro público y sus modificatorias
 RD N° 001-2011-EF/77.15 – dicta disposiciones complementarias
 la directiva N° 001-2007-EF/77.15
 RD N° 005-2011-EF/52.03 – Establece disposiciones en el proceso
de programación de pagos de las unidades ejecutoras y
municipalidades su registro en el SIAF – SP
 RD N° 063-2012-EF/52.03 – Dictan disposiciones sobre
centralización de los recursos directamente recaudados de las
73
1.1.3 OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN
Contribuir a lograr una gestión eficiente y eficaz en todos los niveles de la
organización mediante la aplicación de políticas adecuadas con la realidad que
conforma cada entidad.
1.1.4 MISIÓN
Un distrito con una infraestructura vial moderna, que vincule las áreas de
producción, mercados y centros poblados, así como una infraestructura básica y
económica que coadyuve al desarrollo integral y ordenado.
1.1.5 VISIÓN
Reconocida nacionalmente por ser un centro productor de vacuno y ovino de alta
calidad genética, derivados lácteos, transformación de carnes; artesanía de
tejidos y transformación vial moderna.
Un gobierno local líder en el desarrollo integral del distrito con una gestión
concertada y participativa; con bases a organizaciones y líderes democráticas,
concertadores, transparentes, con una avocación de servicio y visión estratégica.
1.1.6 ORGANIZACIÓN
TESORERÍA
Es el órgano encargado de supervisar, coordinar y administrar los recursos
económicos y financieros de la Municipalidad.
74
Responsabilidades
Es responsable del cumplimiento de las funciones propias de su
cargo y de las disposiciones que imparta de la Oficina de Administración
y Rentas.
Naturaleza de la clase
a) Ejecución y supervisión de actividades complejas de Tesorería.
b) Supervisa la labor profesional del personal profesional y técnico
Funciones especificas
Corresponde al Tesorero las siguientes funciones:
a) Programar, ejecutar y controlar las acciones de Tesorería
superando el cumplimiento de las normas y procedimientos
relacionados.
b) Programar, dirigir, controlar y registrar las actividades de ingresos
y egresos y formular el parte diario y el consolidado de fondos
mensuales de Ingresos y gastos.
c) Llevar el control, registro y control de las fianzas, garantías, pólizas
de seguros y otros valores.
d) Girar los pagos programados. Manejar las cuentas corrientes,
registro de valores e informar a la Oficina de Administración
General y Rentas permanentemente de la situación de caja.
e) Elaborar el calendario de pagos y ejecutar la programación de los
mismos en atención a las necesidades, requerimientos y
prioridades de la gestión municipal.
75
f) Llevar el control de caja chica de acuerdo a su directiva y remitir el
reporte de gastos a Contabilidad para su afectación contable y su
presupuestal.
g) Administrar y controlar el movimiento de dinero y especies
valoradas de la Municipalidad.
h) Ejecutar el balance diario de caja, formulando el estado
correspondiente, revisar y firmar el parte diario de ingresos.
i) Emitir en forma oportuna y confiable reportes financieros que
faciliten la toma de decisiones.
j) Realizar el pago de las planillas de haberes del personal, así como
las liquidaciones de los beneficios sociales.
k) Procesar, ejecutar y controlar las solicitudes de líneas de créditos
de préstamos administrativos y escolares y expedir constancias de
pagos y descuentos.
l) Ejecutar permanentemente trámites bancarios a nivel local para
efectuar depósitos y otros.
m) Llevar los registros diarios y de Caja y efectuar las conciliaciones
bancarias.
n) Proponer los procedimientos y normas de control de Tesorería que
sean necesarias para el cabal cumplimiento de sus funciones.
o) Velar por el cumplimiento de las normas técnicas de control y
disposiciones legales nacionales.
p) Mantener actualizados los registros estadísticos actualizados del
área.
q) Racionalizar y simplificar los procedimientos administrativos.

76
r) Otras funciones afines que se asignen.
Líneas de Autoridad y Responsabilidad
Depende directamente de la Oficina de Administración General y
Rentas.
Requisitos mínimos
- Título Profesional de Contador publico
- Capacitación especializada en el área.
- Experiencia en actividades especializadas del sistema
- Experiencia en conducción de personal.
PAGADOR
Responsabilidades
Es responsable del cumplimiento de las funciones propias de su
cargo y de las disposiciones que imparta del encargado de Tesorería.
Naturaleza de la clase
a) Ejecución de actividades especializadas de los sistemas
administrativos de apoyo de una entidad.
b) Ocasionalmente supervisa la labor de personal técnico y auxiliar.
Funciones especificas
Corresponde al especialista administrativo las siguientes
funciones:
77
a) Recepcionar, revisar y registrar documentos de operaciones
contables.
b) Realizar cálculos aritméticos sencillos.
c) Absolver consultas relacionadas con el campo de su competencia.
d) Recepcionar fondos de ingresos propios.
e) Absolver consultas relacionadas con el campo de su competencia.
f) Colaborar con la liquidación de documentos sustentatorios
clasificándolos por programas y subprogramas presupuestales de
acuerdo al objeto de gastos.
g) Intervenir en la elaboración de partes diarios por área de fondos.
h) Clasificar la documentación contable y ejecuta el proceso de
evaluación.
i) Atender y controlar pagos por diversos conceptos y conciliar
estados de cuentas bancarias.
j) Preparar y clasificar partes diarios de fondos y anexos.
k) Puede corresponderle conducir comisiones y/o reuniones sobre
asuntos de su especialidad.
l) Otras funciones que le asigne.
Líneas de Autoridad y responsabilidad
Depende directamente de la Oficina de Administración General y
Rentas.
78
Requisitos Mínimos
- Título profesional universitario que incluya estudios relacionados
con la especialidad.
- Alguna experiencia en labores de la especialidad.
1.1.7 ESTRUCTURA ORGÁNICA
Para el cumplimiento de los fines y objetivos de la Municipalidad
Distrital de Acora – Puno asume la siguiente estructura orgánica:
A. ÓRGANOS DE GOBIERNO
- Concejo Municipal
- Alcaldía Municipal
B. ÓRGANOS NORMATIVOS, FISCALIZACIÓN, CONSULTIVOS,
COORDINACIÓN, CONCERTACIÓN Y PARTICIPACIÓN.
- Comisiones de Regidores
- Consejo de Coordinación Local Distrital
- Asamblea de Alcaldes de Centros poblados
- Junta de Delegados Vecinales Comunales
- Comité Distrital de defensa Civil
- Comité de Vigilancia y Gestión participativa
- Consejo Educativo Municipal
- Consejo de Desarrollo Económico Municipal
C. ÓRGANO DE CONTROL
- Oficina de Control Institucional
D. ÓRGANO DE DIRECCIÓN
- Gerencia Municipal
79
E. ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
- Oficina de Asesoría Legal
- Oficina de Planeamiento y Presupuesto de inversiones
F. ÓRGANOS DE APOYO
- Unidad de Secretaria General
- Unidad de Imagen Institucional
- Oficina de Administración General y Rentas
o De Personal
o De Contabilidad
o De Tesorería
o De Abastecimientos y Control Patrimonial
o De Rentas
G. ÓRGANOS DE LÍNEA
- Sub Gerencia de Infraestructura Y Desarrollo Urbano
- Sub Gerencia de Desarrollo Económico
- Sub Gerencia de Desarrollos Sociales Y Servicios Municipales
H. ÓRGANOS DESCONCENTRADOS
- Programa de vaso de leche
- Unidad Municipal de Administración del Servicio de Saneamiento
de Agua Potable y Alcantarillado – UMAS
- Empresas Municipales
I. ÓRGANOS DESCENTRALIZADOS
- Municipalidades de Centros Poblados
80
1.1.8 ORGANIGRAMA
ESQUEMA 11 : ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PLATERIA
FUENTE: MOF de la Municipalidad Distrital de Platería
1.2 MARCO TEÓRICO ESPECIFICO
1.2.1 ESTADO
Zafra Valverde (2013), afirma que el estado es el conjunto de
instituciones que poseen la autoridad y potestad para establecer las
normas que regulan una sociedad, teniendo soberanía interna y externa
sobre un territorio determinado.
81
Weber (2014), comenta que es una unidad de carácter institucional
que en el interior de un territorio monopoliza para si el uso de la fuerza
legal. Por ello se hallan dentro del estado instituciones tales como la
fuerza armada, la administración pública, los tribunales, asumiendo pues
el estado las funciones de defensa, gobernación, justicia, seguridad y
otras como las relaciones exteriores.
Se puede concluir que el estado es una organización tanto política
y jurídica, ya que tiene la fuerza para ejercer el control ante una sociedad.
1.2.2 ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
El Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM (1999), afirma
que es: “aquella parte del Poder Ejecutivo a cuyo cargo está la
responsabilidad de desarrollar la función administrativa. De esta manera,
la administración pública puede entenderse desde dos puntos de vista,
uno orgánico, que se refiere al órgano o conjunto de órganos estatales
que desarrollan la función administrativa y desde el punto de vista formal
y material, según el cual debe entenderse como la actividad que
desempeñan este órgano o conjunto de órganos”.
El tratadista Miguel Acosta Romero (1979), señala que la
Administración pública es “la parte de los órganos del Estado que
dependen directa o indirectamente del Poder Ejecutivo, tiene a su cargo
toda la actividad estatal que no desarrollan los otros poderes (Legislativo
y Judicial), su acción es continua y permanente, siempre persigue el
interés público, adopta una forma de organización jerarquizada y cuenta
82
con: a) elementos personales; b) elementos patrimoniales; c) estructura
jurídica, y d) procedimientos técnicos”.
La administración pública se caracteriza porque se ocupa de los
fines del Estado, la voluntad soberana, los intereses públicos y del
derecho, que es el elemento coercitivo de la sociedad. Dimock (1980), nos
dice: “La administración pública es el estudio de los poderes y problemas,
la organización y el personal, así como de los métodos de dirección
involucrados en la ejecución de las leyes y las políticas de las autoridades
gubernamentales".
El campo de acción de la administración pública depende entonces
de la política y en tanto que algunos Estados dirijan empresas que otros
dejan a la iniciativa privada.
Amaro Guzmán (1986), define a la disciplina con un sentido
instrumental del Estado: La Administración Pública constituye el principal
instrumento para concretar la acción del Estado, lo que hace a muchos
decir que es el factor estratégico del desarrollo. Si el bien colectivo
depende principalmente de la gestión del Estado, su Administración
Pública tiene que responder a un esquema que propicie los cambios
políticos, económicos, sociales y culturales.
1.2.3 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS GUBERNAMENTALES

1.2.3.1 SISTEMAS FUNCIONALES
De acuerdo con la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, los sistemas
funcionales tienen como fin el asegurar el cumplimiento de
83
las políticas públicas que requieren la participación de varias o todas
las entidades del Estado.
En ese sentido, el Poder Ejecutivo es responsable de
reglamentar y operar los Sistemas Funcionales.
1.2.3.2 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Conterno, Doig, & Blanco (2004), nos dicen que: “Los sistemas
administrativos son los conjuntos de principios, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos que regulan la utilización de
recursos en las entidades de la administración pública y que a la vez
promueven la eficiencia en su uso.
Sistema de Gestión de Recursos Humanos
Es el conjunto de normas, principios, recursos, métodos,
procedimientos y técnicas utilizadas por las entidades públicas en la
gestión de recursos humanos. Su organismo rector es la Autoridad
Nacional de Servicio Civil.
Está orientado a regular el comportamiento de los recursos
humanos en la administración pública, entre sus funciones principales
podemos mencionar. Crear y desarrollar las condiciones para lograr
mayor valoración y el mejor desempeño de la función pública
actuando sobre el personal activo, motivando el ingreso de personal
idóneo de sus deberes y obligaciones asegurando la identidad para el
cumplimento.
84
Sistema de Adquisiciones y Contrataciones del Estado
Es el conjunto de órganos, técnicas, normas, procedimientos
que tiene como finalidad facilitar y hacer más eficiente los procesos
de adquisición y contrataciones de las entidades públicas. Asimismo,
contribuye a que exista más transparencia, a que estas puedan
cumplir sus objetivos y a que el ciudadano pueda fiscalizar dichos
procesos.
- Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado
(OSCE)
Es un organismo técnico especializado, adscrito al
Ministerio de Economía y Finanzas, encargado de supervisar el
cumplimiento de las normas de adquisición, para hacer de las
contrataciones del Estado Peruano un proceso eficaz, eficiente
y transparente. (Nueva Ley de Contrataciones del Estado -
Decreto Legislativo Nº 1017, publicada el 4 de Junio de 2008).
Sistema Nacional de Presupuesto
“Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que
conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y
organismos del Sector Público en sus fases de programación,
formulación, aprobación, ejecución y evaluación”. Está conformado
por:
- Dirección Nacional del Presupuesto Público
85
Es un órgano en línea del Viceministerio de Hacienda del
Ministerio de Economía y Finanzas, rector del Sistema Nacional del
Presupuesto. Sus funciones principales son formular, dirigir,
coordinar, controlar y evaluar el presupuesto de las entidades
públicas. Está regulada por:
- Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto - Ley Nº
28411, publicada el 08 de diciembre de 2004.
- Ley del Presupuesto Público para el Año Fiscal 2009 - Ley
N° 29289, publicada el 11 de Diciembre de 2008.
Sistema Nacional de Tesorería
“Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas
e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos
en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea
la fuente de financiamiento y uso de los mismos.” (Ley marco de la
Administración Financiera del Sector Público, Ley Nº 28112)
Conformado por:
- Dirección Nacional del Tesoro Público (DNTP)
Ministerio de Economía y Finanzas, rector del Sistema Nacional
de Tesorería. Está encargado de dictar normas para regular el
manejo de los fondos del Estado, así como de administrar el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional centralizando los
fondos y distribuyéndolos. Asimismo,
86
custodia los valores del Tesoro Público. (Ley General del
Sistema Nacional de Tesorería - Ley N°vccx 28693, publicada
el 22 de Marzo de 2006.)
Sistema Nacional de Endeudamiento
Es el conjunto de órganos e instituciones, normas y procesos
que buscan una eficiente política de pagos de deudas de largo plazo
(mayores a un año), así como una prudente gestión de la deuda del
Sector Público No Financiero.
- Dirección Nacional de Endeudamiento Público (DNEP)
Ministerio de Economía y Finanzas, rector del Sistema Nacional
de Endeudamiento. Sus funciones principales son programar,
normar, registrar y administrar el endeudamiento público. Es el
único agente financiero del Gobierno Nacional, por lo que busca
realizar una administración prudente de la deuda. Regulada por:
- Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento - Ley
N° 28563, publicada el 31 de Junio de 2008.
- Ley de Endeudamiento de Sector Público para el Año
Fiscal 2010 - Ley Nº 29466, publicada el 08 de Diciembre
de 2009.)
87
Sistema Nacional de Contabilidad
La Ley Nº 27293 Sistema Nacional de Inversión Pública lo
conceptúa como: “Es el conjunto de órganos, políticas, principios,
normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público y
privado”.
- Dirección Nacional de Contabilidad Pública
La Ley General del Sistema Nacional de contabilidad -
Ley Nº 28708, publicada el 11 de Abril de 2006 nos dice que:
“Es un órgano en línea del Viceministerio de Hacienda del
Ministerio de Economía y Finanzas rector del Sistema Nacional
de Contabilidad. Está encargado de elaborar la Cuenta General
de la República, así como de normar los procedimientos
contables de las diversas entidades públicas, difundir, capacitar,
supervisar y evaluar que estas se cumplan. “Sistema Nacional
de Inversión Publica
Sistema administrativo encargado de establecer los
principios, metodologías, normas técnicas y procedimientos de
los Proyectos de Inversión Pública (PIP), para lo que efectúan
una evaluación previa, durante y después de la realización del
proyecto.
- Dirección General de Programación Multianual del
Sector Público (DGPM)
88
Ley Nº 27293, Sistema Nacional de Inversión Pública,
publicada el 28 de junio de 2008 afirma que: “Es un órgano en
línea del Viceministerio de Economía del Ministerio de
Economía y Finanzas, rector del SNIP. Encargado de
desarrollar y promover una “cultura de proyectos”, con la
finalidad de optimizar el uso de los recursos públicos para la
inversión.”
Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico
Es el conjunto de órganos encargados de conducir y desarrollar
la planificación concertada como instrumento de gestión de gobierno,
orientador y ordenador de acciones necesarias para lograr el
desarrollo integral del país.
- Centro Nacional de Planeamiento Estratégico-CEPLAN
Es un órgano técnico especializado adscrito a la
Presidencia del Consejo de Ministros, cuya función es orientar
y coordinar el Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico,
cuyas competencias son de alcance nacional, para lo cual se
basa en un sistema de gestión horizontal y flexible. (Ley del
Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico y del Centro
Nacional de Planeamiento Estratégico - Decreto Legislativo Nº
1088, publicado el 28 de Junio de 2008).
89
Sistema Nacional de Control
Es el conjunto de órganos encargados de llevar a cabo el
control gubernamental. Este consiste en vigilar, verificar la eficiente
gestión desempeñada por parte del Estado, fiscaliza que no existan
actos de corrupción y que los recursos sean correctamente utilizados.
Consiste en la verificación periódica del resultado de la gestión
pública, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía que hayan exhibido en el uso de los recursos públicos, así
como del cumplimiento por las entidades de las normas legales y de
los lineamientos de política y los planes de acción. Evalúa la eficacia
de los sistemas de administración y control y establece las causas de
los errores e irregularidades para recomendar las medidas
correctivas.
- Contraloría General de la República
La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República - Ley Nº 27785, publicada el 23
de Julio de 2002 menciona: Es el ente técnico rector del Sistema
Nacional de Control, su función principal es dirigir y supervisar
eficientemente el control gubernamental, para garantizar una gestión
transparente y responsable por parte de las entidades públicas.
Cuenta con autonomía administrativa, funcional, económica y
financiera.
90
Sistema de Modernización de la Gestión Pública
Con la publicación de la Ley Marco de Modernización de la
Gestión del Estado, Ley Nº 27658, se inició el proceso de
modernización del Estado peruano en sus diferentes instancias,
dependencias, entidades, organizaciones, y procedimientos, con la
finalidad de mejorar la gestión pública y construir un Estado
democrático, descentralizado y al servicio del ciudadano (Artículo 1
de la mencionada Ley). De acuerdo a lo señalado en el Artículo 2
de la Ley, los objetivos que se buscan alcanzar con este proceso de
modernización son que el Estado sea uno:
- Al servicio de la ciudadanía.
- Con canales efectivos de participación ciudadana.
- Descentralizado y desconcentrado.
- Transparente en su gestión.
- Con servidores públicos calificados y adecuadamente
remunerados.
- Fiscalmente equilibrado.
- Secretaría de Gestión Pública
Ley marco de Modernización de la Gestión del Estado -
Ley Nº 27658, publicada el 30 de Enero de 2002, asevera: “ Es
la Secretaría de Gestión Pública, adscrita a la Presidencia del
Consejo de Ministros, la encargada de normar, coordinar y
dirigir la modernización de la gestión pública. Busca hacerla
más eficiente mediante la mejora en el funcionamiento de las

91
entidades públicas, la simplificación administrativa, la ética y
transparencia”.
- Sistema de Administración Financiera del Sector Público
(SIAF)
Mediante la Ley marco de la Administración Financiera
del Sector Público, Ley Nº 28112, se establece que el SIAF-SP
es la integración de cuatro sistemas relacionados con los fondos
públicos. Comprende el conjunto de normas, principios,
técnicas y procedimientos en materia de planeamiento,
captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y
evaluación de dichos fondos; impartido a través de los sistemas
que lo componen, los cuales son: Tesorería, Contabilidad,
Presupuesto Público y Planeamiento Estratégico.
1.2.4 UNIDAD EJECUTORA
Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades
públicas. Una Unidad Ejecutora cuenta con un nivel de desconcentración
administrativa que: determina y recauda ingresos; contrae compromisos,
devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la legislación aplicable;
registra la información generada por las acciones y operaciones
realizadas; informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas; recibe y
ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o se encarga
de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
92
Encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la
gestión de los fondos que administran, conforme a las normas y
procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería y en tal sentido son
responsables directas respecto de los ingresos y egresos que administran.
En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades,
el responsable del área de tesorería u oficina que haga sus veces, debe
acreditar como mínimo:
1. Formación profesional universitaria, así como un nivel de
conocimiento y experiencia compatibles con el ejercicio de dicha
función.
2. Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o
recaudados en su ámbito de competencia.
3. Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de
tesorería con las áreas o responsables de los otros sistemas
vinculados con la administración financiera, así como con las otras
áreas de la administración de los recursos y servicios.
4. Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el
adecuado apoyo económico financiero a la gestión institucional,
implementando la normatividad y procedimientos establecidos por el
Sistema Nacional de Tesorería en concordancia con los
procedimientos de los demás sistemas integrantes de la
Administración Financiera del Sector Público.
5. Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y
acceso a la información y operatividad de la Dirección Nacional del
93
Tesoro Público en el SIAF-SP por parte de los responsables de las
áreas relacionadas con la administración de la ejecución financiera y
operaciones de tesorería.
6. Disponer la realización de medidas de seguimiento y verificación del
estado y uso de los recursos financieros, tales como arqueos de
fondos y/o valores, conciliaciones, entre otros. El responsable de la
administración de los fondos públicos es el director general de
administración o quien haga sus veces y el tesorero.
1.2.5 SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
Conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos, en las
entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente
de financiamiento y uso de los mismos. (Art 3°, Ley N° 28693)
Según Castañedas Santos (2007) El Sistema Nacional de
Tesorería, conformante del Sistema de Administración Financiera,
aparece como uno de los sistemas integrantes de la Administración
Financiera del sector Público en las generalidades de la Ley 28112,
básicamente es el sistema que administra los fondos o recursos públicos,
para la ejecución presupuestaria. Como tal, este sistema es creado con
su propia ley la Ley 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesoro
Público, inicialmente con su ente rector la Dirección General de Tesoro
Público.
Castillo Chavéz (2013) El Sistema está formado por “el nivel
central” donde se ubica la DGTP del MEF que es la encargada de aprobar
la normatividad, implementar y ejecutar los procedimientos y

94
operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones; en el
“nivel descentralizado u operativo” se ubican las UEs y dependencias
equivalentes en las entidades del Sector Publico comprendidas en la ley
N° 28693 y sus correspondientes tesorerías u oficinas que hagan sus
veces.
1.2.6 PRINCIPIOS REGULATORIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERIA
1. UNIDAD DE CAJA.- Administración centralizada de los fondos
públicos en cada entidad, cualquiera que sea la fuente de
financiamiento e independientemente de su finalidad, respetándose la
titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable
de su percepción. (Álvarez Lllanes , 2012)
2. ECONOMICIDAD.- Manejo y disposición de los fondos públicos
viabilizando su óptima aplicación y seguimiento permanente,
minimizando sus costos. (Art. II, Ley N° 28693)
3. VERACIDAD.- Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones
en el nivel central se realizan presumiendo que la información
registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de
los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y
ejecutados. (Art. III, Ley N° 28693)
4. OPORTUNIDAD.- Percepción y acreditación de los fondos públicos en
los plazos señalados, de forma tal que se encuentren disponibles en
el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilización.
(Álvarez Lllanes , 2012)

95
5. PROGRAMACION.- Obtención, organización y presentación del
estado y flujos de los ingresos y gastos públicos identificando con
razonable anticipación sus probables magnitudes, de acuerdo con su
origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposición y, de
ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento
estacional. (Art. V, Ley N° 28693)
6. SEGURIDAD.- Prevención de riesgos o contingencias en el manejo y
registro de las operaciones con fondos públicos y conservar los
elementos que concurren a su ejecución y de aquellos que las
sustentan. (Rojas Delgado, 2011)
1.2.7 NORMAS GENERALES DE TESORERÍA
Las Normas Generales de Tesorería, son normas aplicables a toda
entidad del sector público las cuales mencionaremos a continuación:
(Público, 1980)
NGT – 01 UNIDAD DE CAJA
Se deberá centralizar en la Tesorería, o quien haga sus veces, el
manejo de los recursos Financieros de la entidad.
Concepto
La unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los
recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposición de la
Tesorería.
96
Objetivos
- Lograr la mayor efectividad en la captación y aplicación de los
recursos y facilitar el proceso de toma de decisiones financieras.
- Evitar presiones financieras debido a la dispersión de fondos.
- Evitar la existencia de ingresos destinados a los fines pre-
establecidos
Acciones a desarrollar
- En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Públicas,
el principio de Unidad de Caja para las fuentes de
financiamiento diferentes a Tesoro Público será aplicado en las
etapas de programación a la Dirección General del Tesoro
Público en los ingresos y egresos de la entidad.
- En todas las entidades, el Tesoro conjuntamente con el Director
General de Administración o quien haga sus veces, deberán
centralizar el manejo de los recursos financieros.
Base legal
- Ley No. 14816, Artículo 46º y 93º
- Decreto Supremo Nº 248-68-HC
- Decreto Supremo Nº 182-78-EF.
97
Alcance
Comprende a las Tesorerías de las Entidades del Gobierno
Central, Instituciones Públicas, Empresas Públicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de Beneficencia Públicas y Seguro Social del
Perú.
NGT – 02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PÚBLICO A TRAVÉS
DE SUB-CUENTAS
Los recursos asignados por el Tesoro público se utilizarán
exclusivamente a través de subcuentas de la cuenta única del Tesoro
Público.
Concepto
Sub-cuenta del Tesoro Público, es aquella que se apertura
en el Banco de la Nación como parte de la cuenta única Nº 000-
004456 del Tesoro Público, para el uso de fondos del Tesoro
Público.
Objetivo
Evitar presiones financieras al Tesoro Público debido a la
dispersión incontrolada de fondos y desconcentrar la función de
pago hacia las entidades que mantienen relación directa con el
beneficiario o acreedor del Estado.
98
- Las Sub-cuentas se denominarán con el nombre institucional,
seguido de un código establecido por la Dirección General del
Tesoro Público.
- Las Sub-cuentas no podrán recibir abonos, sólo cargos.
- No se autorizará la apertura de cuentas corrientes para el
manejo de fondos del Tesoro Público
Base legal
- Decretos Leyes Nº 19350 y 19463
- Resolución Ministerial Nº 1174 – 72 –EF –77.
Alcance
Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno
Central e Institucional Públicas que manejan fondos del Tesoro
Público.
NGT – 03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUB
CUENTAS BANCARIAS
El movimiento de fondos mediante manejo de cuentas y sub-
cuentas bancarias, debe ser autorizado por nivel competente de la
entidad.
99
Concepto
La facultad para el manejo de cuentas y sub-cuentas
bancarias, consiste en autorizar a uno o más funcionarios a asumir
la representación de la entidad ante el Banco de la Nación.
Objetivo
- Lograr la máxima seguridad en el retiro de fondos de la
entidad.
- Acciones a desarrollar
- En las Empresas Públicas, Gobiernos Locales, Sociedades de
Beneficencia Públicas y Seguro Social del Perú, el Director
General de Administración, el Gerente General, o quienes
hagan sus veces, acreditarán ante el Banco de la Nación
durante la primera semana de enero a los funcionarios, titulares
y/o suplentes, que mediante firma mancomunada son
responsables del manejo de fondos.
- La vacancia de funcionarios autorizado será comunicada al
Banco de la nación dentro de las veinticuatro horas de
producido el caso.
- El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, a
través de la Dirección General del Tesoro Público será
comunicada a dicha Dirección General, para su autorización al
Banco de la Nación.
- Para la apertura de nuevas cuentas y sub-cuentas será
requisito indispensable acreditar las firmas de los funcionarios

100
autorizados por la entidad. Los Organismos del Gobierno
Central e Instituciones Públicas lo efectuarán a través de la
Dirección General del Tesoro Público.
- El Banco de la Nación no tramitará ninguna transacción de las
entidades que no hayan Comunicado su representatividad ante
sus oficinas.
Base legal
- Decreto Supremo Nº 248 – 68 – HC
- Decreto Supremo Nº 182-78 – EF
Alcance
Perú, Están exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la
Banca Estatal y Asociada.
NGT – 04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB - CUENTAS BANCARIAS
La apertura de cuentas y sub-cuentas bancarias se efectuará bajo
la denominación o nombre oficial de la entidad en el menor número posible
de acuerdo a las normas vigentes sobre el particular y en función estricta
a sus necesidades.
101
Concepto
La apertura de Cuentas y Sub Cuentas Bancarias, es la
acción que le corresponde efectuar a cada Entidad para dar inicio
al manejo de fondos a través de cheques.
Objetivos
- Permitir un mejor control del movimiento de fondos.
- Evitar la dispersión incontrolada de fondos.
- La apertura de cuentas y sub-cuentas bancarias se efectuará
exclusivamente en el Banco de la Nación.
- No se procederá a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo,
por ningún concepto, con fondos de Tesoro Público.
- La Dirección General del Tesoro Público autorizará la apertura
de las cuentas corrientes bancarias, solicitadas por las
entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, que
considere pertinente en función a la naturaleza de las mismas y
de la entidad solicitante.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas,
podrán solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria por
cada fuente de financiamiento diferente a Tesoro Público.
- Ninguna Oficina del Banco de la Nación procederá a la apertura
de cuentas corrientes bancarias de entidades del
102
Gobierno Central e Instituciones Públicas, si no están
autorizadas por la Dirección General del Tesoro Público.
Base legal
- Ley Nº 16000
- Decreto Ley Nº 17478
Alcance
Perú. Están exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la
NGT- 05 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Se utilizará el Fondo para Pagos en Efectivo para atender el pago
de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viáticos no
programables y jornales.
Concepto
El fondo para Pagos en Efectivo es aquel constituido, con
carácter único, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro
Público de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las
necesidades de la entidad.
103
Objetivo
- Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
- Su manejo será centralizado en el encargado único de cada
oficina giradora, a nombre de quien exclusivamente deberán ser
girados los cheques para la constitución o reposición del Fondo.
Se justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios
sólo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de
la Oficina Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo.
- Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando
ubicadas en el mismo lugar de la Oficina Giradora, lo harán
como parte del Fondo para Pagos en Efectivo, asignado al
encargado único.
- Su monto será establecido o modificado, en su caso, mediante
Resolución del Director General de Administración, o quien
haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de
gastos menudos.
- Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de
pago, debidamente autorizados, por los cuales se haya
entregado dinero en efectivo.
- La autorización de pago correspondiente en todos los niveles a
la máxima autoridad, la que podrá delegar esta potestad sin
desmedro de su responsabilidad. La autorización será
104
conferida por escrito o rúbrica de los documentos
sustentatorios del gasto.
- Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendirá cuenta
documentada de la utilización, por lo menos de la penúltima
entrega, a la Dirección General de Administración u Oficina que
haga sus veces, en el formato “Rendición de Fondos para
Pagos en Efectivo “. (Directiva Nº 8-74-EF/73-15).
- La Resolución de la Dirección General de Administración
aprobatoria del Fondo para Pagos en efectivo, deberá contener:
o Nombre del funcionario encargado único de su manejo.
o Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la
oficina giradora, a cuyo nombre se giren cheques para
el Fondo.
o Nombre de los funcionarios a quienes se encomienden
el manejo de parte del Fondo asignado al encargado
único.
o El monto máximo del Fondo, según sea variable o fijo,
en cada nivel de manejo de fondos en efectivo.
o El monto máximo de cada pago en efectivo.
o El tipo de gastos a efectuar, dentro de las limitaciones
establecidas en las normas para el Procedimiento de
Pagos y en la presente norma.
105
o La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo
menos de la penúltima entrega, para recibir nuevos
fondos en efectivo.
- Se informará periódicamente al Tesoro Público del movimiento
del Fondo, mediante el envío del Formato Relación de Giro (T-
7).
Base legal
- Resolución Ministerial Nº 1174-72-EF/77.
Alcance
Comprende a las Tesorerías en las entidades del gobierno
Central e Instituciones Públicas, que manejan fondos del Tesoro
Público.
NGT – 06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Se utilizará el Fondo Fijo para Caja Chica para atender el pago de
gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viáticos no
programables y jornales.
Concepto
El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carácter
único por dinero en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo a
las necesidades de la entidad.
106
Objetivo
- Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
- Su manejo será centralizado en el encargado único de cada
Tesorería, a nombre de quien exclusivamente deberán ser
girados los cheques para la constitución o reposición del Fondo.
Se justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios
solo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de
la Tesorería y requieran efectuar pagos en efectivo.
- Las Oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo,
estando ubicadas en el mismo lugar de la Tesorería, lo harán
como parte del Fondo Fijo para Caja Chica, asignado en el
encargado único.
- Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de
pago, debidamente autorizados, por los cuales haya entregado
dinero en efectivo.
- La autorización de pago corresponde a todos los niveles a la
máxima autoridad, la que podrá delegar esta potestad sin
desmedro de su responsabilidad. La autorización será conferida
por escrito o rúbrica de los documentos sustentatorios del gasto.
- La Resolución aprobatoria del Fondo Fijo para Caja Chica
deberá contener:
107
a. Nombre del Funcionario encargado único de su manejo
b. Nombre de los Funcionarios u Oficinas distante de la
tesorería, a cuyo nombre se giran cheques para el Fondo.
c. Nombre de los Funcionarios a quienes se encomiende el
manejo de parte del Fondo asignado al encargado único.
d. El monto máximo del Fondo, en cada nivel de manejo de
fondos en efectivo.
e. El monto máximo de cada pago en efectivo
f. El tipo de gastos a ser atendidos con el fondo.
- La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de
la penúltima entrega, por recibir nuevos fondos en efectivo.
Base legal
Alcance
Comprende a las Tesorerías de los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficencia Públicas, Empresas Públicas y
Seguro Social del Perú, y al Gobierno Central e Instituciones
Públicas para fondos que nos sean del Tesoro Público.
108
NGT – 07 REPOSICIÓN OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN
EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Se repondrá oportunamente el Fondo para Pagos en Efectivo o el
Fondo Fijo para Caja Chica previa documentación sustentatoria
debidamente autorizada.
Concepto
La reposición oportuna consiste en reintegrar una suma igual
a los gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso,
en las Normas Generales de Tesorería NGT-05 y NGT – 06, previa
verificación de la documentación sustentatoria.
Objetivo
- Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el
Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.
- Su oportuna reposición se hará mediante solicitud escrita que
formulará el custodio del Fondo, tan pronto el dinero en efectivo
desciende a niveles que hagan necesario nuevas habilitaciones.
- En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de
Pagos creado por los Decretos Leyes Nº 19350 y 19463, la
solicitud de reposición estará acompañada del formato
109
“Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo” (Directiva No. 8
– 74 –EF/73.15).
- La unidad correspondiente procederá, previa verificación a
reponer el Fondo dentro de las 48 horas de recibida la Solicitud
de reposición.
Base legal
- Decreto Supremo Nº 182-78-EF
- Resolución Ministerial Nº 1174-72-EF/77.
Alcance
Locales, Sociedades de Beneficencia Pública y Seguro Social del
Perú.
NGT – 08 ARQUEOS SORPRESIVOS
Se realizarán arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores,
además de los arqueos habituales de operación.
110
Concepto
Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en
cualquier momento si el saldo en libros está de acuerdo con la
existencia de fondos y valores.
Objetivo
- Determinar la corrección y oportunidad de las operaciones y
registro.
- Se realizarán arqueos sorpresivos y simultáneos de todos los
fondos y valores que maneje la entidad, incluyendo lo que se
encuentren en poder de los cobradores o agentes.
- Se levantarán actas de los arqueos que se practiquen,
consignando su conformidad o disconformidad, las que serán
firmadas por los responsables y los funcionarios que intervengan
en el arqueo.
Los arqueos sorpresivos se efectuarán por lo menos una vez al
mes.
Base legal
111
Alcance
Perú.
NGT – 09 TRANSFERENCIAS DE FONDOS
La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de
Oficina o Dependencia será efectuada sin el giro de cheques.
Concepto
La transferencia de Fondos consiste en el traslado de
recursos financieros de una cuenta a otra mediante cartas –
ordenes.
Objetivo
- Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.
- Se cursarán cartas – órdenes al Banco de la nación para
transferir fondos de una cuenta a otra.
- Cuando se trate de fondos del Tesoro Público podrá transferirse
fondos a otras cuentas sólo cuando se trate del pago de una
obligación directa de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente.
En este caso procede el giro de cheques.
112
Base legal
Alcance
Locales, Sociedades Públicas de Beneficencia y Seguro Social del
Banca Estatal y Asociada.30
NGT – 10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y
TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, así como, el traslado de fondos de un lugar a
otro, demandará la toma de medidas de seguridad, ciñéndose a requisitos
y condiciones pre-establecidas.
Concepto
Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos
utilizados por la entidad con la finalidad de proteger sus recursos
financieros contra ciertos riesgos previstos.
Objetivo
- Salvaguardar al máximo el manejo de fondos.
113
- Los titulares y/o suplentes revisarán cuidadosamente y visarán
los documentos sustentatorios de pago con cheques o
transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de
los actos en que intervengan.
- No se autorizará la firma de cheques en blanco y/o con fecha
adelantada.
- Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es
conveniente la utilización del rotulado protector de cheques.
Base legal
Alcance
Perú.
NGT – 11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD
Sólo se aceptarán cheques girados a nombre de la entidad por la
recepción de ingresos que no sean en efectivo.
114
Concepto
Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican
nominativamente a la entidad como única beneficiaria del monto
girado.
Objetivo
- Lograr la máxima seguridad en el tratamiento de fondos
recibidos.
- La recepción y custodia de cheques para la entidad debe
efectuarse bajo medidas de seguridad pre-establecidas.
- Los cheques aceptados por la entidad serán inmediatamente
cruzados a su reverso con el sello restrictivo de depósitos, para
ser depositado en la cuenta corriente Nº...del Banco de la
Nación, indicando también el nombre de la entidad.
- Los cheques serán depositados en el Banco de la Nación al
siguiente día útil de su recepción,
- Los cheques de monto significativos, es preferible estén
previamente certificados por el Banco contra el cual se giran.
Base legal

115
Alcance
NGT – 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
Se evitará el cambio de cheques personales por cualquier
concepto y circunstancia.
Concepto
Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el
importe del mismo utilizando los recursos de la entidad.
Objetivo
- Lograr la máxima seguridad en el tratamiento de los fondos
disponibles.
La norma incluye a cheques tanto de personas que laboran
en la entidad como de terceras personas ajenas a ésta.
Base legal

116
Alcance
NGT – 13 USO DEL SELLO FECHADOR “PAGADO”
Todo documento original que sustente un desembolso llevará un
sello que indique la palabra “Pagado”.
Concepto
El sello fechador "pagado" es el instrumento de control que,
estampado en un documento, indica el haberse cancelado una
obligación.
Objetivo
Prevenir la duplicidad de presentación del comprobante
para un nuevo pago.
- El sello resaltará la palabra “pagado” y tendrá espacios para
anotar la fecha y número del cheque girado, número de sub-
cuenta o cuenta corriente y Banco.
117
- La entidad aplicará el sello restrictivo al momento de realizar el
desembolso o de girar el cheque. Este acto será en forma
simultánea a la cancelación por el acreedor.
- No se archivará como documento fuente contable de egreso
ningún documento que no tenga dicho sello.
Base legal
Alcance
Perú.
NGT – 14 CONCILIACIÓN DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL
TESORO PÚBLICO
Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro
Público a través de sub-cuentas de la cuenta única del Tesoro Público,
elaborarán conciliaciones bancarias periódicamente.
Concepto
Conciliación bancaria consiste en determinar la concordancia de
los saldos, según libros, de las sub-cuentas bancarias
componentes de la cuenta única Nº 000-004456 del Tesoro
118
Público a una fecha dada con los que se desprenden del estado
bancario, proporcionado por el Banco de la Nación, a la misma
fecha.
Objetivo
Salvaguardar al máximo el manejo de los fondos.
- Las conciliaciones bancarias serán practicadas por el personal
de la Tesorería, distinto al Cajero y/o al que gire, registre o firme
cheques.
- Las conciliaciones bancarias deberán efectuarse
mensualmente, presentando a la Dirección General del Tesoro
Público las correspondientes al antepenúltimo mes.
- Las conciliaciones cuando mínimo deben contener los
siguientes datos:
1. Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de
cheques
2. Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el
Banco de la Nación
3. Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando
relación de cheques en tránsito, cheques en cartera
y cargos indebidos por regularizar.
- Mensualmente, deberá presentarse la conciliación actualizada
correspondiente al antepenúltimo mes de la sub-cuenta de
119
presupuesto anterior, en tanto el Banco de la Nación continúe
cargando los cheques en tránsito y termine de regularizar los
cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios
presupuestales.
- Las conciliaciones serán firmadas por el Tesorero y el Contador
General y visadas por el Director General de Administración, o
quienes hagan sus veces.
Base legal
Alcance
Central e Instituciones Públicas que manejan Fondos del Tesoro
Público.
NGT – 15 FIANZA DE SERVIDORES
El personal encargado de la recepción, control y custodia de
recursos públicos financieros debe estar respaldado por una fianza
solvente y suficiente, como requisito indispensable para efectuar la
referida función.
Concepto
La fianza solvente y suficiente es aquella garantía que
permite a la entidad resarcirse de una pérdida sin demoras y
120
cubrir razonablemente las pérdidas máximas estimadas en un
período.
Objetivo
Salvaguardar al máximo el manejo de los recursos público.
La entidad determinará los cargos específicos del personal
obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar
para el cumplimiento de la presente Norma.
Base legal
Alcance
Perú.
1.2.8 EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO
Proceso de determinación y percepción o recaudación de fondos
públicos.
121
1. DETERMINACION DEL INGRESO
Acto por el que se establece o identifica con precisión el
concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica, que
efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una entidad.
2. PERCEPCION O RECAUDACION DE LOS FONDOS PUBLICOS
Momento en el cual se produce la recaudación, captación u
obtención efectiva del ingreso.
Los referidos ingresos deben ser registrados en el SIAF SP,
sustentado dicho registro con documentos tales como: recibos de
ingresos, papeletas de depósito, notas de abono, tickets, boletas de
venta, facturas, o los correspondientes estados bancarios según sea
el caso.
3. PLAZO PARA DEPOSITOS DE LOS FONDOS PUBLICOS
Los fondos públicos se depositan en forma integra dentro de las
24 horas de su percepción y recaudación.
- TABLA 3: FUENTES DE FINANCIAMIENTO
FUENTE DE FINANCIAMIENTO RUBROS
1.Recursos Ordinarios 00. Recursos Ordinarios
2.Recursos Directamente 09.Recursos Directamente
Recaudados Recaudados
3.Recursos por Operaciones 19.Recursos por Operaciones
Oficiales de Crédito Oficiales de Crédito
4.Donaciones y Transferencias 13. Donaciones y Transferencias
122
04.Contribuciones a Fondos
07.Fondo de Compensación
Municipal
5. Recursos Determinados 08. Impuestos Municipales
18. Canon y Sobrecanon,
Regalías, Renta de Aduanas y
Participaciones
FUENTE: Ministerio de Economía y Finanzas
1.2.9 EJECUCION FINANCIERA DEL GASTO
1. EL DEVENGADO
El devengado es el reconocimiento de una obligación de
pago que se registra sobre la base del compromiso previamente
formalizado. El total del devengado registrado a un determinado
periodo no debe exceder el total acumulado del gasto
comprometido y registrado a dicha fecha.
2. EL GIRADO
El girado obedece a la obligación de emitir un documento
según sea el caso, transferencia electrónica o carta orden a favor
de un tercero con la cual se cancelara parcial o totalmente la
obligación contraída por la unidad ejecutora.
3. EL PAGO
El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma
parcial o total, el monto de la obligación y solo procede siempre

123
que esté debidamente formalizado como devengado y registrado
en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Público.
Está prohibido el pago de obligación que no cumplan con los
requisitos establecidos en las normas del Sistema Nacional de
Tesorería.
1.2.10 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA
1.2.10.1 CONCEPTO
El SIAF es una herramienta para ordenar la gestión
administrativa, simplificar sus tareas en este ámbito y reducir los
reportes que elaboraban, así como el tiempo dedicado a la
conciliación.
El SIAF constituye el medio informático oficial para el registro,
procesamiento y generación de la información relacionada con la
Administración Financiera del sector público, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por
los órganos rectores de los sistemas integrantes de la Administración
Financiera del sector público (Dirección General de Presupuesto
Público, Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público y
Dirección General de Contabilidad Pública). (SOTO CADEÑO, 2013).
124
1.2.10.2 OBJETIVOS DEL SISTEMA
 Desarrollar un sistema en línea de información financiera.
 Garantizar la calidad y oportunidad de la información dirigida a los
distintos niveles jerárquicos de la administración del Estado.
 Facilidades para llevar a cabo los procesos de fiscalización y
evaluación de los entes públicos.
 Conformar un medio de comunicación destinado a lograr
plenamente las normas internacionales de transparencia fiscal en
los recursos financieros.
1.2.10.3 MODULOS DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION

FINANCIERA
A. Módulo de Formulación Presupuestal
A través del MFP se registra la distribución del presupuesto
de las entidades de los tres ámbitos de gobierno: nacional, regional
y local. Este módulo se divide en tres etapas:
 Anteproyecto de Presupuesto (nacional, regional y local)
 Proyecto de Presupuesto (regional, local)
 Aprobación del Presupuesto Institucional (nacional,
regional y local)
B. Módulo de Procesos Presupuestarios
 Registro de cadenas presupuestarias y metas que se van
creando en el proceso de ejecución.
 Registro de clasificadores de ingreso y gastos que no
fueron previstos en el PIA.
125
 A través del MPP se registran las notas de modificación
presupuestal que van a “mover” el marco presupuestal y dar
lugar PIM.
 El MPP tiene dos entornos: PLIEGO y UNIDAD
EJECUTORA.
 En el entorno de PLIEGO se distribuye la Programación de
Compromisos Anuales (PCA), a cada UNIDAD
EJECUTORA que la conforma.
 En el entorno de PLIEGO se realizan Ajustes Internos,
Ampliaciones y/o Disminuciones de la PCA, Distribución de
la PCA por UEs.
 En el entorno de UNIDAD EJECUTORA se realizan Ajustes
Internos y se Prioriza la PCA.
C. Modulo Administrativo
 Registro de certificaciones, compromisos anuales.
 Registro de operaciones de ingresos y gastos de la entidad,
en cada una de sus fases.
 Registro de proveedores del estado, RUC, CCIs, etc.
 Registro de sub cuentas y cuentas corrientes de la entidad.
 Registro de la programación mensual de pagos.
 Proceso de conciliaciones de cuentas de enlace
(Información para la Dirección General de Endeudamiento
y Tesoro Público)
126
 Registro de responsables de las firmas electrónicas.
 Registro de rendiciones de cuentas.
 Emisión de libros bancos y el estado de movimientos de
cuentas.
 Emite reportes presupuestales y financieros
D. Modulo Contable
 Registro del Asiento de Apertura.
 Registro de los asientos contables de las operaciones de
ingresos y gastos.
 Registro de notas de contabilidad y operaciones
complementarias.
 Genera el Balance de Comprobación, como insumo previo
para el cierre presupuestal y financiero.
 Interactúa información entre unidades ejecutoras y pliegos
presupuestales.
 A partir del año 2014 los Cierres Presupuestarios y
Financieros son en web.
E. Módulo de Deuda Publica
 Registro de deuda interna y externa.
 Registro de devoluciones de desembolso.
 Registro de tasas de interés.
127
F. Módulo de Control de Pago de Planillas
 Registro de altas y bajas del personal de la entidad.
Obligatorio para el registro de firmas. Aplica a entidades
del GN, GR y GL.
 Registro de datos personales, datos laborales y concepto
de ingresos del personal de la entidad.
 Información que permite validar el abono de las
remuneraciones de los trabajadores que se les paga a
través del Banco de la Nación, sólo en entidades del GN y
GR.
128
1.3. MARCO CONCEPTUAL
AÑO FISCAL
Período en que se ejecuta el Presupuesto del Sector Público y que
coincide con el año calendario, es decir, se inicia el primero de enero y finaliza
el treinta y uno de diciembre.
APERTURA DE CUENTAS
Contratación de un depósito en una entidad financiera, ya se trate de una
cuenta corriente, de ahorro, una imposición a plazo fijo u otras.
GOBIERNO LOCAL
Los gobiernos locales son entidades básicas de la organización territorial
del Estado y canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos públicos.
Que institucionalizan y gestionan con autonomía los intereses propios de la
correspondiente colectividad siendo elementos esenciales del gobierno local, el
territorio la población y la organización.
LA MUNICIPALIDAD
Las Municipalidades son órganos de Gobierno Local que emanan de la
voluntad popular son personas Jurídicas de Derecho Público con armonía y
administrativa en los asuntos de su competencia y su finalidad es la proporción
de la adecuada prestación de los servicios públicos locales, el fomento del
bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armonía de las
circunscripciones de su jurisdicción.
129
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)
Presupuesto inicial de la entidad pública aprobado por su respectivo
Titular con cargo a los créditos presupuestarios establecidos en la Ley Anual de
Presupuesto del Sector Público para el año fiscal respectivo.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)
Presupuesto actualizado de la entidad pública a consecuencia de las
modificaciones presupuestarias, tanto a nivel institucional como a nivel funcional
programático, efectuadas durante el año fiscal, a partir del PIA.
CULTURA ORGANIZACIONAL.
Conjunto de creencias, motivos y razones esenciales que determinan el
accionar de la misma y que a través de sus directivos se transmite a los
trabajadores para que sea reflejada en todos los actos y respuestas, tanto en el
interior de la organización como fuera de ella.
GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Sistema o serie de actividades estratégicas y procedimentales para la
realización de los procesos de gestión y el logro de los objetivos previstos por la
institución o la empresa.
FONDOS PÚBLICOS
Los Fondos Públicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de
carácter Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas actividades
130
como la producción o la prestación de bienes y servicios que realizan las
distintas entidades de acuerdo a Ley.
GASTO CORRIENTE
Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de producción
de bienes y prestación de servicios, tales como gastos de consumo y gestión
operativa, servicios básicos, prestaciones de la seguridad social, gastos
financieros y otros. Están destinados a la gestión operativa de la entidad pública
durante la vigencia del año fiscal y se consumen en dicho período.
GASTO DE CAPITAL
Erogaciones destinadas a la adquisición o producción de activos tangibles
e intangibles y a inversiones financieras en la entidad pública, que incrementan
el activo del Sector Público y sirven como instrumentos para la producción de
bienes y servicios.
INGRESOS DE CAPITAL
Recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la
situación patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de la venta
de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, entre otros), las amortizaciones
por los préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en
empresas, y otros ingresos de capital.
131
2 CAPÍTULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
2.1 ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE EL PERIODO DE PRÁCTICAS.
Durante el periodo de prácticas, con el fin de cumplir con eficiencia y
eficacia las funciones asignadas en la Unidad de tesorería a cargo del
C.P.C. Maritza calderón Ticona, se realizó de la
siguiente manera:
PERIODO DE PRÁCTICAS
Comprende del 15 de enero del 2017 al 16 de abril del 2017.
HORARIO DE PRÁCTICAS
Comprende turno: Completo
De. 8:00 am a 4:15 pm, de domingo a jueves.
MATERIALES UTILIZADOS
 Un escritorio
 Una silla
132
 Una computadora
 Materiales de oficina
 Útiles de escritorio
 Una impresora
2.2 ACTIVIDADES REALIZADAS
Durante el periodo de prácticas pre profesionales en la
Municipalidad Distrital de Acora - Unidad de Tesorería, se realizaron las
siguientes actividades:
PRIMERO: RECEPCIÓN, REGISTRO Y DISTRIBUCIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN
La recepción de documentos como: solicitudes, oficios, oficios
múltiples, memorándum, memorándum múltiple, y otros.
El procedimiento es el siguiente:
1. Admisión y revisión de los documentos derivados a la Oficina de
Tesorería. (Vea anexo 1)
2. Colocación en el documento presentado (original y copia) el sello
de recepción.
3. Devolución de documento (copia o cargo)
4. Registro en el “Libro de documentos recibidos”, el número de
Expediente, cantidad de folios, asunto, tipo y numero de
documento, programación de ruta (donde se deriva).
5. Clasificación de los documentos físicos de acuerdo a las áreas
que corresponde derivar o archivo para la oficina.

133
6. Distribución de los documentos a las áreas que se deriven según
sea el caso, recabando el cargo respectivo consignado.
SEGUNDO: ARCHIVO Y ORIENTACIÓN AL USUARIO SOBRE LA
SITUACIÓN DOCUMENTARIA.
En esta actividad se clasificó y ordenó cronológicamente los
documentos recibidos en su mayoría de la Oficina de Contabilidad, así
como los remitidos a las demás oficinas de la Municipalidad, siendo
debidamente archivados, cuidando de su seguridad, conservación y
confidencialidad.
Además, se efectúo el seguimiento y control de los documentos que
ingresaron a la Oficina de Tesorería, según el número de expediente SIAF
registrado por la Oficina de Contabilidad.
Así también se orientó al público usuario sobre los procedimientos
administrativos para que puedan realizar sus trámites, se les facilitó
información en forma detallada sobre la situación en que se encuentra
actualmente su trámite y fecha de pago, con la finalidad de lograr que el
usuario quede satisfecho con la atención brindada.
TERCERO: ELABORACION DE COMPROBANTES DE PAGO Y GIRO
DE CHEQUES EN EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA.
En esta actividad se generó la fase del girado en el SIAF – SP, que
requiere el previo devengado por la Oficina de Contabilidad.
Primero se requiere tomar en cuenta lo siguiente:

134
- Fecha de elaboración de C/P.
- Numero correlativo.
- Nombre del beneficiario.
- Monto total expresado en letras y soles.
- Importe del descuento si lo hubiera.
- Documentos fuente.
- Numero de factura o Boleta de venta.
- Numero de Resolución u oficio.
- Unidad Operativa.
- Número de cuenta Corriente.
- Fuente de financiamiento.
- Cuentas Presupuestales de la afectación del gasto.
- Número de cheque.
Se ingresa los datos al sistema SIAF – SP en la fase girado y se
elabora el comprobante de pago de la unidad ejecutora y se procede al
giro del cheque.
Finalmente se imprimen dos copias del comprobante de pago,
que será revisado y visado de la siguiente manera:
- V° B° del Jefe de la Oficina de Tesorería
- V° B° del Jefe de la Oficina de Contabilidad
- V° B° del Jefe de la Oficina de Administración
- V° B° del Jefe de la Gerencia General de la Municipalidad.
135
Así mismo el cheque girado y aprobado en el sistema, debe ser
impreso y firmado por:
- El jefe de tesorería
- El Jefe de Administración, si este último no estuviera presente
deberá ser firmado por el Gerente General.
Finalmente, el pagador procede a entregar el cheque al
beneficiario, haciendo firmar en el Comprobante de pago como recibido.
136
CAPÍTULO III
DISCUSIÓN
De las acciones realizadas durante el periodo de Prácticas Pre - Profesionales
en la Municipalidad Distrital de Platería - Unidad de Tesorería y de acuerdo a lo
expuesto en el marco teórico y conceptual se procede a detallar el análisis de
cada actividad:
PRIMERO: RECEPCIÓN, REGISTRO, CLASIFICACIÓN Y DISTRIBUCIÓN
DE LA DOCUMENTACIÓN.
En el proceso administrativo de la documentación, se pudo observar la falta
de tecnologías de información, actualmente los trámites documentarios se
registran y procesan manualmente, originando procesos largos y burocráticos
que generan una tardía atención de la documentación que llega al área.
Alicia Casas (2003) sugiere que todas las personas nombradas para
puestos relacionados con el cuidado de los documentos, tanto si tienen ya una
preparación profesional, o especializada como si no la tienen, deben ser
137
capacitadas en las políticas y los procedimientos específicos de la institución.
Asimismo, los nuevos miembros del personal recibirán la información necesaria
al momento de la inducción en temas de:
• Tecnologías
• Manejo de los documentos
• Procedimientos y sistemas
Además de proporcionar capacitación es esencial documentar todas las
políticas y los procedimientos que rigen el trabajo del cuidado de los documentos.
Todos los procedimientos se indicarán en un Manual de Procedimientos
redactado con claridad y que estará disponible para todo el personal interesado.
SEGUNDO: ARCHIVO, ORDENAMIENTO Y ORIENTACIÓN AL USUARIO
SOBRE LA SITUACIÓN DOCUMENTARIA.
En referencia al archivo y ordenamiento, el Decreto Supremo Nº 248-68-
HC y Decreto Supremo Nº 182-78-EF nos indica que no se archivaran como
documento fuente contable de egreso ningún documento que no tenga el sello
fechador “PAGADO” en los comprobantes de pago emitidos por la unidad
ejecutora, este sello fechador resaltará la palabra "PAGADO" y tendrá espacios
para anotar la fecha y el número del cheque girado, número de subcuenta o
cuenta corriente y Banco.
Una debilidad en la orientación al usuario es la nula publicación de los
documentos en medios informáticos como en una página web. Se ha
138
observado que solo se publica de manera impresa convocatorias y comunicados,
estando ausentes documentos de vital importancia como los avances físicos
financieros de la ejecución presupuestaria, las resoluciones de común afectación
y otros como los documentos de gestión administrativa (Manual de Organización
y Funciones, Reglamento Interno, etc.), generando un desconocimiento tanto en
los trabajadores de línea como en el público usuario.
De acuerdo a la Ley N° 27806, Ley de Transparencia y Acceso a la
Información Pública, en el artículo 21 ° nos dice: La publicación de la información
podrá ser realizada a través de los portales de Internet de las entidades, o a
través de los diarios de mayor circulación en las localidades, donde éstas se
encuentren ubicadas, así como a través de otros medios de acuerdo a la
infraestructura de la localidad.
Esta ley también indica la sanción, en caso de incumplimiento como se ha
observado en la Municipalidad Distrital de Acora, el Artículo 4° afirma: “Los
funcionarios o servidores públicos que incumplieran con las disposiciones a que
se refiere esta Ley serán sancionados por la comisión de una falta grave,
pudiendo ser incluso denunciados penalmente por la comisión de delito de Abuso
de Autoridad a que hace referencia el Artículo 377 del Código Penal”.
El personal de Tesorería tiene la obligación pública de realizar su trabajo lo
mejor que pueda. Siendo sus ´principales cualidades, interactuar fácilmente con
el usuario, la ética y la capacidad administrativa.
139
Las diversas oficinas en coordinación con la Oficina de Imagen Institucional
deberían publicar la documentación de común interés además de aquellas que
contribuyen a la información del público usuario.
TERCERO: ELABORACION DE COMPROBANTES DE PAGO Y GIRO DE
CHEQUES EN EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA.
Como suele suceder en la administración pública, en general, la estrategia
de la Municipalidad para satisfacer las necesidades de personal se ha basado
en el uso de contratos temporales lo que genera alta rotación de personal, ya
que estos no muestran las cualidades favorables para un desempeño adecuado
en el area de Tesorería, y no tienen el conocimiento suficiente de la operatividad
del sistema.
El SIAF es una herramienta que facilita la gestión administrativa, ayudando
a simplificar tareas y reducir el tiempo dedicado a estos. Sin embargo, surgen
demoras en algunos expedientes y retrasos en la aprobación de comprobantes
de pago emitidos por la unidad ejecutora a causa del congestionamiento de la
red de Internet que utiliza la Municipalidad.
La oficina de Tesorería, es el encargado de organizar, dirigir y ejecutar
acciones de acuerdo a las normas de tesorería para la correcta aplicación y el
uso de recursos destinados a diferentes actividades, con fuentes de
financiamiento: Recursos Ordinarios (RO), Recursos Directamente Recaudados
(RDR), Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN), entre otros; por lo
tanto, de acuerdo al Artículo 18 de la D i r e c t i v a de Tesorería N°
001-2007-EF/77.15 “es responsabilidad del Tesorero la verificación de los

140
datos del gasto girado registrados y transmitidos a través del SIAF – SP a la
DNTP”.
La Jefatura de Personal es responsable de involucrar personal idóneo, con
profesionales capacitados para la labor que se espera que realicen y asegurar
que estos reciban una instrucción continua en las tareas que debe ejecutar, así
como facilitar las normas y los manuales apropiados para ayudarlos en su labor.
Con respecto a la operatividad del SIAF-SP se debe mejorar la velocidad
de transferencia del sistema, ya que al compartir la misma red surgen
congestionamientos que causan demoras en la aprobación de la fase del girado.
Además de actualizar constantemente el sistema operativo.
141
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
Luego de culminar las Prácticas Pre – Profesionales se llegó a las siguientes
conclusiones:
Se concluye que, los trámites documentarios que se efectúan actualmente
son procesos manuales, lo que origina gestiones muy largas y
desmesuradamente burocráticas, originando tardías atenciones a los
requerimientos solicitados por los interesados.
Con respecto al ordenamiento y archivo se concluye que no se
conservan como documento fuente contable de egreso ningún documento que
142
no tenga el sello fechador “PAGADO” en los comprobantes de pago emitidos por
la unidad ejecutora,
En la atención al usuario se observa la nula publicación de los documentos
en medios informáticos como la página web. Publicándose solo convocatorias y
comunicados de manera impresa, estando ausentes documentos de interés
común con fines de información y orientación, generando un desconocimiento
tanto en los trabajadores de línea como el público usuario.
FINANCIERA.
El uso de contratos temporales ocasiona alta rotación de personal, y estos
no muestran las cualidades favorables para un desempeño adecuado en el área
de Tesorería.
Con respecto a la operatividad del sistema, surgen retrasos en la
aprobación de comprobantes de pago emitidos por la unidad ejecutora a causa
del congestionamiento de la red de Internet que utiliza la Municipalidad.
El jefe de tesorería es responsable de todas las operaciones registradas y
pagadas, entonces los datos girados, registrados y transmitidos a través del
Sistema Integrado de Administración Financiera, así como su aprobación están
bajo su responsabilidad.
143
CAPÍTULO V
RECOMENDACIONES
Conforme a las conclusiones que se llegaron en el desarrollo de las
prácticas, se formulan las siguientes recomendaciones:
Para agilizar la documentación, por el excesivo trámite burocrático, se debe
implementar nuevas formas de trámite documentario como las Tecnologías de
Información y Comunicación (TIC). Además, proporcionar capacitación en el
manejo de documentos, procedimientos, sistemas, etc. y redactar en forma clara
y precisa todas las operaciones en un Manual de Procedimientos disponible para
todo el personal.
144
La jefatura de la Oficina de Tesorería tiene el deber de asegurar que su
personal reciba una instrucción adecuada en las tareas que debe ejecutar
interactuando fácilmente con el usuario.
Al Personal de la Unidad de Tesorería se le recomienda tener propuestas
para el mejor manejo de sus acciones y procedimientos que permitan una
atención correcta y oportuna en la gestión administrativa de la entidad. Además,
se recomienda fomentar en el personal una conciencia de seguridad en los
fondos y documentación que manejan.
Coordinar con la Oficina de Imagen Institucional la creación de una página
web para publicar la documentación de común interés, así como aquellas que
contribuyen a la orientación e información del público usuario.
FINANCIERA.
Mejorar la gestión del Área de tesorería seleccionando profesionales
capacitados y que estos reciban una continua actualización en las tareas que
debe ejecutar, así como facilitar las normas y los manuales apropiados para
ayudarlos en su labor.
Se recomienda implementar un registro, puede ser digital o manual, de
comprobantes de pago, que contenga: la fuente de financiamiento, número de
expediente SIAF, cuenta bancaria, concepto del giro de cheque, monto girado,
145
y fecha de ingreso al sistema. Con el fin de tener un control apropiado de los
datos registrados, girados y transmitidos a través del Sistema Integrado de
Administración Financiera.
Asimismo, se exhorta mejorar la velocidad de transferencia del sistema y
su permanente actualización, ya que al compartir la misma red surgen
congestionamientos que causas demoras en la aprobación de la fase del girado.
146
CAPITULO VI:
BIBLIOGRAFÍA
Acosta, R. M. (1979). Teoría general del derecho administrativo (3ra ed.).
Mexico: Porrúa.
Álvarez Illanes , F. (2012). Abastecimiento y Control Patrimonial. Perú:
Instituto Pacifico.
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GraW-Hill.
Casas, A. (2003). Gestión de documentos del sector público desde una
perspectiva archivística. Montevideo: Universidad de la República;
Departamento de Publicaciones.
Castañedas Santos, V. (2007). Abastecimiento General de Bienes y
Servicios (3ra ed.). Lima: Marketing Consultores S.A.
Castillo Chavéz , J. (2013). Administración Pública. Perú: Asesor
Gubernamental.
147
Conterno, E., Doig, S., & Blanco, F. (14 de Junio de 2004). Balance y
Recomendciones para una agenda pendiente. Obtenido de Proceso
descentralizado2004:
http://www.prodes.org.pe/pdf/Proceso_Descentralizacion_2004_Bala
nce_Recomendaciones_Agenda_Pendiente_Adecuacion_%20Siste
mas_Administrativos.pdf
Dimock, M. (1980). ¿Qué es la Administración Pública? Mexico: INAP.
Guerrero, O. O. (1997). Principios de la administración pública. Escuela
Superior de Administración Pública (pág. 206). Bogotá: Unidad de
Publicaciones ESAP.
Gunn, L. (1996). (Selección de Textos). Lecturas de Gestión Pública.
Boletín Oficial del Estado y, 41-55.
INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS DE LA UNAM. (1999).
Diccionario Juridico Mexicano (13 ed.). Mexico: Porrúa.
Olías, B. (2002). La Nueva Gestión Pública. Madrid: Prentice.
Rojas Delgado, M. (2011). Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento. Lima: Editores Juristas.
Soto Cadeño, C. A. (2013). Los Sistemas Administrativos componentes de
la Administracion Financiera del Sector Publico. Actualidad
Gubernamental, IV1-IV3.
Weber, M. (2014). Economía y Política. Mexico.
Zafra Valverde, J. (2013). Teoria Fundamental del Estado. Barañáin:
EUNSA.
148
ANEXOS

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES

SECTOR PUBLICO: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

PARA OPTAR EL GRADO DE:

INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES

SECTOR PÚBLICO : “MUNICIPALIDAD DE DISTRITAL DE PLATERIA”

PRESENTADO POR : JULIO HERNAN RAMIREZ CHURA

PARA OPTAR EL GRADO DE:

Este trabajo está dedicado al ser más

A los seres más extraordinarios, mis

A todos mis educadores y a

En primer lugar, deseo agradecer a Dios, porque gracias a él hoy es

A la Universidad Nacional del Altiplano en especial a la Escuela

Mi gratitud a la “CASA CONSTRUCTORA ENGINEERNG S.A.C.” por

Al equipo de profesionales que conforman la unidad de tesorería de la

A mis padres por su apoyo incondicional que fue fundamental en todos

PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES EN EL SECTOR PRIVADO

REALIZADO EN: “CASA CONSTRUCTORA ENGINEERNG S.A.C.”

MARCO TEÓRICO ............................................................................................ 1

1.1 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA ........................................................ 1

DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ................................ 50

WEB GRAFÍA ............................................................................................... 68

PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES EN EL SECTOR PÚBLICO

CAPÍTULO II ................................................................................................. 132

2.1 ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE EL PERIODO DE

ANEXOS .............................................................................................. 149

La Universidad Nacional del Altiplano tiene como misión “formar

profesionales calificados, con capacidad de gestión, compromiso social,

premunidos de compromisos éticos y culturales”, la Facultad de Ciencias

Contables y Administrativas, Escuela Profesional de Ciencias Contables

cumple esta labor. En ese sentido la concretización de las prácticas pre

profesionales es un requisito para optar el grado académico de Bachiller

en Ciencias Contables; el cual ha sido preparado de acuerdo a las normas

establecidas por la Universidad Nacional del Altiplano.

En el presente informe pretendo dar a conocer los conocimientos y

experiencias obtenidas en el desarrollo de mis prácticas Pre-

Profesionales en el sector privado realizadas en la “Casa Constructora

Engineerng S.A.C.” y en el sector público en la “Municipalidad Distrital De

Platería”, concretamente en la Unidad de tesorería. donde realicé mis

practicas públicas, ambas entidades me brindaron la oportunidad de

desarrollar mis habilidades y aplicar los conocimientos que adquirí durante

los años de preparación universitaria en la carrera profesional de Ciencia

Contables, con el propósito de cumplir con el requisito exigido para la

obtención del Grado Académico de Bachiller en Ciencias Contables de la

Universidad Nacional del Altiplano.

En las prácticas pre - profesionales se espera que el estudiante de

Ciencias Contables interactúe con las actividades inherentes a la

formación profesional, en organizaciones, instituciones o empresas de la

La ciencia contable se ha vuelto un campo muy amplio e importante por

deseen conocer más de cerca las labores que se realizan en el sector

privado, así como en el sector público.

El contenido del presente se divide en dos partes, en la primera parte se

desarrolla las actividades realizadas durante las prácticas privadas

primera experiencia donde aprendí a plasmar lo teórico en lo práctico con

las diversas actividades que me fueron encomendadas, y la segunda

parte las actividades realizadas durante las practicas públicas,

donde aprendí Programar, ejecutar y controlar las acciones de Tesorería

El informe está constituido de la siguiente forma:

En el Capítulo I se considera el marco teórico que contiene la descripción

de la empresa, el marco conceptual, definición de términos básicos que

nos permiten el mejor entendimiento de la labor desarrollada.

En el capítulo II se realiza el reporte de las actividades realizadas en el

periodo de prácticas; en el área de contabilidad de la CASA

CONSTRUCTORA ENGINEERNG S.A.C. Asimismo en el área de