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de la
Comprobación Fiscal
Marzo de 2010
1.- Comprobante fiscal impreso
¿Cómo lo obtengo?
Características y beneficios
¿Cómo lo obtengo?
Beneficios
¿Cómo lo obtengo?
Beneficios
Evolución y transición
Comprobantes Impresos
Esquema actual
Auto-impresores
Esquema en papel
Comprobantes Digitales
Esquema actual
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 201
CFD
en Línea
Transición
Por etapas
Por sectores
Papel
c/Dispositivo
Seguridad
Antecedentes
Esquemas actuales
a través de:
Comprobante Fiscal Digital Prov. Autorizado de CFD
CFD Archivo de datos XML con opción a
representación impresa por medios propios
EDC
a través de:
Estado de Cuenta Bancos
Como comprobante fiscal
Antecedentes
Tipos de comprobantes
Simplificados
1. Nota de venta 1. Nota de venta
Sin Deducción 2. Nota de mostrador 2. Nota de mostrador
Sin Acreditamiento (Venta público en general) (Venta público en general)
Comprobante Fiscal Impreso
Comprobantes Impresos
Esquema vigente
A través de impresor autorizado
• Comprueba ingresos
18 5 19 mil
7 mil
millones millones millones
CFI Impresores Contribuyentes de folios
Aprobaciones
autorizados emisores aprobados
Cifras acumuladas de 2002 al cierre de febrero de 2010
Comprobantes Impresos
Esquema actual
Personal Moral/
Persona Física Receptor - Cliente
(Obligados a emitir Comprobantes)
Llena comprobante y
entrega a Cliente
1 Registra en
Forma de acreditar Contabilidad y
Acude con impresor Datos del emisor: 6 conserva
autorizado y solicita Pago mediante documentación
comprobantes Imprime y entrega bloc •Cheque
impresos •Transferencia
•Tarjeta de crédito,
débito, servicios o
monedero
4
Impresor autorizado
www.sat.gob.mx
Puede verificar:
Aprueba y registra RFC, folio, tipo de
comprobante,
3 Núm. de aprobación
2
Solicita aprobación de
folios
Esquema actual
Esquema 2011
Consideraciones
(CFF, Art 29 y 29-A)
Esquema 2011
Definición:
• Etiqueta con elementos de seguridad que será adherida a los comprobantes fiscales
en papel, con la finalidad de incrementar la validez en los mismos y protegerlos de
posibles reproducciones no autorizadas.
Ej. Hipotético
• El SAT publicará cuáles son los requisitos específicos.
Comprobantes Impresos
Esquema 2011
Participantes en el proceso
Contribuyente emisor
• Cuenta con FIEL.
• Solicita al SAT la aprobación de los dispositivos de seguridad para sus comprobantes.
• Adquiere los dispositivos de seguridad con el proveedor autorizado.
• Reporta trimestralmente los dispositivos utilizados
Contribuyentes receptores
• Consulta validez del comprobante con de los dispositivos de seguridad en la página del SAT.
• Aplica comprobante para deducción o acreditamiento.
Autoridad
• Registra autorización de de los dispositivos de seguridad en repositorio.
• Almacena reportes de entrega y personalización / validación del Proveedor Autorizado de DS
Comprobantes Impresos
Esquema 2011
Proceso general
Emisión de comprobantes impresos
Contribuyente Distribuidores
emisor Dispositivos
Solicitud de
dispositivos
de seguridad
FIEL
Proveedor
Autorización
de
dispositivos
de seguridad
Repositorio
Validaciones
Reporte de
Autorización Pago
Comprobantes Impresos
Esquema 2011
Infracciones y Sanciones
Código Fiscal de la Federación
Esquema 2011
Infracciones y Sanciones
Código Fiscal de la Federación
• Proveedor:
Comercializar es cuando la autoridad encuentre dispositivos
que contengan datos de identificación que no correspondan
al contribuyente para el que fueron autorizados.
• Emisor:
Los contribuyentes que no proporcionen al SAT, la
información trimestral correspondiente a los comprobantes
fiscales expedidos con los folios asignados.
Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00
Esquema 2011
Beneficios
del nuevo modelo
Para el contribuyente
Esquema actual
Conceptos
Lineamientos de Diseño
22 59 472
28 mil
Proveedores millones millones
CFD Autorizados de Solicitudes de Contribuyentes
CFD reportados
CFD aprobación emisores
Cifras acumuladas de 2005 al cierre de febrero de 2010
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
Requisitos
6 Cumplimiento de Obligaciones
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
Anexo 20 de la RMF
Definición
Objetivo
• Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier
tipo de comprobante fiscal.
Funcionalidad
• Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones
fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos.
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
Anexo 20 de la RMF
Estructura
Publicación en DOF
Esquema actual
Generación del CFD
Proceso de emisión y entrega
Folios DISPOSITIVO
Comprobante Fiscal Digital MAGNÉTICO
Folio Asignado
Folio Asignado
Genera
INTERNET
Sistema de Documento Documento
Electrónico RED
Facturación Electrónico
(bajo estándar)
Genera Cadena
Original y Sello IMPRESO
Sellos
ALMACENAR
5 AÑOS Integran y conservan como parte de su
contabilidad
Esquema actual
Opciones de emisión
Reporte mensual
Recibe y aprueba:
a) Certificado de Sello
Digital
b) Folios Registra en contabilidad
y conserva CFD
2
4
www.sat.gob.mx
Comprobante Fiscal Digital
PACFD
Presenta aviso bajo
protesta cada año
Personal Moral/ Persona Física
(Obligados a emitir Comprobantes)
Emisor
El emisor obtiene:
a) FIEL
b) Certificado de Sello Digital www.sat.gob.mx
c) FOLIOS
Comprobante Fiscal Digital
Emisor
El emisor solicita CFD a su
Proveedor
Envía datos del comprobante
1
El Proveedor genera CFD
Entrega al emisor
PACFD
5 Registra en contabilidad
y conserva CFD
El Proveedor envía
reporte mensual
estadístico
3 6
Envía reporte mensual de emisión de CFD
Esquema actual
Controles de seguridad
Datos y protección
Datos de Verificación
Registro Federal de Contribuyentes.
Número de Serie del Certificado de
Sello Digital.
Número de Aprobación.
Folio del Comprobante Fiscal Digital.
Serie del Comprobante Fiscal Digital.
(Opcional)
Protección de Datos
Cadena Original compuesta por los
datos fiscales mínimos requeridos,
incluyendo los Datos de Verificación.
Sello Digital que vincula la identidad
del emisor con el contenido del
Comprobante Fiscal Digital.
Comprobante Fiscal Digital
Esquema actual
Emisores de CFD: 28,697
Al cierre de febrero de 2010
236 2,244
1,424
Esquema actual
Comprobantes emitidos
Reportados por emisores de CFD
41,748,012
3,952,427
33,191,074
26,380 2,860,512
74,949,018 99,526,330
139,509 3,567,689 23,325,977
15,516,665
Esquema actual
Esquema 2011
CFD en Línea: obligación de expedirlos
(CFF, Art 29 y 29-A)
Esquema 2011
Requisitos
(CFF, Art 29 y 29-A)
Esquema 2011
Proceso de emisión 6
1
7
Procesamiento Generación Generación
Especializado Especializada Básica
2 Repositorio
3
2 4 5
Validación y
timbrado
5
4
PACFD
Autodesarrollo /
SW comercial
3
2
Validación y
timbrado
Proveedor de
Certificación
7
Beneficios del Comprobante Fiscal Digital en Línea
2011
Beneficios
www.sat.gob.mx
Los mismos que el CFD actual y adicionalmente:
• Eliminación de reportes.
• Tipificación de fraude.
Egreso
Traslado
Estado de Cuenta
como
Comprobante Fiscal
Estado de Cuenta
Esquema actual
• Continua el Estado de Cuenta como
Comprobante Fiscal
• Cheque
• Tarjeta de débito, crédito, servicios, monederos
• Electrónicos
Contribuyente Tarjetas de
Usuario/Receptor Servicios • Traspasos de cuenta
Requisitos
• En el estado de cuenta se señale la clave del RFC del beneficiario del cheque (proveedor de bienes o
servicios)
• El documento expedido por el emisor contenga su RFC, el bien o servicio de que se trate, precio o
contraprestación, fecha de emisión, desglose de impuestos por tasa aplicable,
• En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el
otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento
• Registren en la contabilidad
• Vinculen la operación registrada en el estado de cuenta directamente con el documento expedido por el
emisor
• Conserven el original del estado de cuenta
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Bancos Bancos
EDC emitiendo Papel emitiendo CFD
c/requisitos fiscales c/requisitos fiscales
Esquema 2011
Estado de Cuenta
Como comprobante fiscal
Contribuyente Tarjetas de
Receptor Servicios
Conserva y
5 deduce
gastos (*)En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el
prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será
necesario contar con el documento
Siguientes pasos
Marzo de 2010