Modernización

de la
Comprobación Fiscal

Marzo de 2010
1.- Comprobante fiscal impreso

¿Qué es el comprobante fiscal impreso?

¿Cómo lo obtengo?

Comprobante Fiscal Impreso con Dispositivo de Seguridad

Características y beneficios

2.- Comprobante Fiscal Digital

¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital?

¿Cómo lo obtengo?

Beneficios

Comprobante Fiscal Digital en Línea

¿Qué es el Comprobante Fiscal Digital en Línea?

¿Cómo lo obtengo?

Beneficios

3.- Estado de Cuenta Bancario

 Objetivo

Presentar una visión integral de comprobación fiscal

vigente, así como su proceso de modernización, para
que los actores involucrados identifiquen su papel,
funciones, interacción y actividades a emprender.
 Antecedentes

Evolución y transición

Comprobantes Impresos
Esquema actual

Auto-impresores
Esquema en papel

Comprobantes Digitales
Esquema actual

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 201

CFD
en Línea

Transición
Por etapas
Por sectores

Papel
c/Dispositivo
Seguridad
 Antecedentes

Esquemas actuales

Vigentes durante 2010

3 modalidades

CFI Comprobante Fiscal Impreso a través de:

Impresor Autorizado
Formato gráfico

a través de:
Comprobante Fiscal Digital Prov. Autorizado de CFD
CFD Archivo de datos XML con opción a
representación impresa por medios propios

EDC
a través de:
Estado de Cuenta Bancos
Como comprobante fiscal
 Antecedentes

Tipos de comprobantes

Comprobación Comprobación Fiscal

Tradicional (Papel) Digital
Con Efectos Fiscales 1. Facturas
2. Rec. de Honorarios 1. CFD Ingreso
Deducción
3. Rec. de Pago 2. CFD Egreso (deducción)
Acreditamiento
4. Rec. de Arrendamiento 3. CFD Traslado
5. Rec. Donativos
6. Nota de Cargo
7. Nota de Crédito
8. Nota de devolución
9. Carta porte

Simplificados
1. Nota de venta 1. Nota de venta
Sin Deducción 2. Nota de mostrador 2. Nota de mostrador
Sin Acreditamiento (Venta público en general) (Venta público en general)
Comprobante Fiscal Impreso
 Comprobantes Impresos

Esquema vigente
A través de impresor autorizado

Documento en papel previamente autorizado:

• Lo emiten personas físicas y morales

• Comprueba las operaciones que realizan los contribuyentes

• Se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles

(arrendamiento), así como para acreditar la propiedad de mercancías en traslado

• Comprueba ingresos

• Permiten la deducción de gastos

• Permiten el acreditamiento (IVA, IEPS)

18 5 19 mil
7 mil
millones millones millones
CFI Impresores Contribuyentes de folios
Aprobaciones
autorizados emisores aprobados
Cifras acumuladas de 2002 al cierre de febrero de 2010
 Comprobantes Impresos

Esquema actual
Personal Moral/
Persona Física Receptor - Cliente
(Obligados a emitir Comprobantes)

Llena comprobante y
entrega a Cliente

1 Registra en
Forma de acreditar Contabilidad y
Acude con impresor Datos del emisor: 6 conserva
autorizado y solicita Pago mediante documentación
comprobantes Imprime y entrega bloc •Cheque
impresos •Transferencia
•Tarjeta de crédito,
débito, servicios o
monedero
4

Impresor autorizado
www.sat.gob.mx
Puede verificar:
Aprueba y registra RFC, folio, tipo de
comprobante,
3 Núm. de aprobación

2
Solicita aprobación de
folios

Tipos de comprobantes (para efectos fiscales): Factura, Honorarios,

Arrendamiento, Donativo, Nota de cargo, Carta porte, Edo. de cuenta
bancario
 Comprobantes Impresos

Esquema actual

• Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigor de la

reforma (enero 2011), tengan comprobantes impresos en
establecimientos autorizados, podrán continuar
utilizándolos hasta que se agote su vigencia. Transcurrido
dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán
cancelarse.

• El SAT podrá establecer facilidades administrativas en

materia de comprobación.
 Comprobantes Impresos

Esquema 2011

Consideraciones
(CFF, Art 29 y 29-A)

• Esta opción es sólo para operaciones cuyo monto no exceda

de $ 2,000.00 sin impuestos
• La impresión, siempre que reúna los requisitos podrá ser:
• Por medios propios
• A través de terceros
• Requisitos y obligaciones destacables:
• Dispositivo de seguridad adherido
• Caducidad del dispositivo: 2 años.
• Transcurrido el periodo deberán destruirse y dar aviso al SAT.
• Solicitar aprobación de dispositivos de seguridad en la página
del SAT en Internet
• Informe trimestral de operaciones
 Comprobantes Impresos

Esquema 2011

Dispositivo de seguridad (a ser adherido)

Timbre

Definición:

• Etiqueta con elementos de seguridad que será adherida a los comprobantes fiscales
en papel, con la finalidad de incrementar la validez en los mismos y protegerlos de
posibles reproducciones no autorizadas.

Ej. Hipotético
• El SAT publicará cuáles son los requisitos específicos.
 Comprobantes Impresos

Esquema 2011

Participantes en el proceso
Contribuyente emisor
• Cuenta con FIEL.
• Solicita al SAT la aprobación de los dispositivos de seguridad para sus comprobantes.
• Adquiere los dispositivos de seguridad con el proveedor autorizado.
• Reporta trimestralmente los dispositivos utilizados

Proveedor autorizado de Dispositivos de Seguridad (DS)

• Cumplirá con requisitos del SAT para obtener autorización.
• Personaliza dispositivos de seguridad.
• Reporta al SAT el folio y número único del dispositivo entregado al contribuyente.

Distribuidor de Dispositivos de Seguridad (DS)

• Recibe dispositivos personalizados y captura folios.
• Entrega dispositivos al contribuyente emisor.

Contribuyentes receptores
• Consulta validez del comprobante con de los dispositivos de seguridad en la página del SAT.
• Aplica comprobante para deducción o acreditamiento.

Autoridad
• Registra autorización de de los dispositivos de seguridad en repositorio.
• Almacena reportes de entrega y personalización / validación del Proveedor Autorizado de DS
 Comprobantes Impresos

Esquema 2011
Proceso general
Emisión de comprobantes impresos

Contribuyente Distribuidores
emisor Dispositivos

Solicitud de
dispositivos
de seguridad

FIEL

Proveedor
Autorización
de
dispositivos
de seguridad

Repositorio
Validaciones

Reporte de
Autorización Pago
 Comprobantes Impresos

Esquema 2011
Infracciones y Sanciones
Código Fiscal de la Federación

• Dar efectos fiscales a:

Comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan
los requisitos.
(CFF, Art 109)

Fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u

onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera,
transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en
depósito, introduzca a territorio nacional, sustraiga,
use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o
posea Dispositivos de Seguridad sin haberlos
adquirido en términos del Art. 29-A.

• Entra en vigor el 1° de enero de 2011

• Sanción: De 3 meses a 6 años de prisión

(CFF, Art 113)
 Comprobantes Impresos

Esquema 2011
Infracciones y Sanciones
Código Fiscal de la Federación

• Proveedor:
Comercializar es cuando la autoridad encuentre dispositivos
que contengan datos de identificación que no correspondan
al contribuyente para el que fueron autorizados.

• Emisor:
Los contribuyentes que no proporcionen al SAT, la
información trimestral correspondiente a los comprobantes
fiscales expedidos con los folios asignados.
Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00

Los contribuyentes que omitan destruir los dispositivos de

seguridad no utilizados, así como por no presentar el aviso,
una vez que los hubiesen destruidos.
Sanción: de $8,000.00 a $15,000.00 por cada dispositivo
 Comprobantes Impresos

Esquema 2011

Beneficios
del nuevo modelo

Para el contribuyente

• Posibilidad de imprimir sus comprobantes fiscales por medios propios o a través

de proveedores, en operaciones menores a 2 mil pesos, cuya validez estará
amparada con el número de folio que para esos efectos le emita la autoridad y el
dispositivo de seguridad que se adquiera con un proveedor autorizado.
• Será más fácil detectar una falsificación o comprobantes apócrifos.
Comprobante Fiscal Digital
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual
Conceptos

• Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de

mercancías en traslado en medios electrónicos.
• Su objetivo es permitir la generación, proceso, transmisión y almacenamiento de
manera digital.
• Los comprobantes digitales son archivos electrónicos, aunque también se pueden
imprimir en papel.

Lineamientos de Diseño

• Generación electrónica y automática

• Seguro y estructurado
• Estándares internacionales gratuitos
• Para cualquier contribuyente y multiplataforma
• Neutralidad tecnológica

22 59 472
28 mil
Proveedores millones millones
CFD Autorizados de Solicitudes de Contribuyentes
CFD reportados
CFD aprobación emisores
Cifras acumuladas de 2005 al cierre de febrero de 2010
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

Requisitos

1 Contabilidad en sistema electrónico

2 Certificado de Firma Electrónica Avanzada ? ¿Qué es?

3 Certificado de Sello Digital ? ¿Qué es?

4 Solicitud de folios y series

5 Generación del CFD (XML) conforme al anexo 20

6 Cumplimiento de Obligaciones
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

Anexo 20 de la RMF
Definición

• Es un estándar informático que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato

de datos que deberán contener los Comprobante Fiscales que se expidan por
medios Electrónicos.
(Art. 29 CFF)

Objetivo

• Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier
tipo de comprobante fiscal.

Funcionalidad

• Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones
fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos.
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual
Anexo 20 de la RMF
Estructura

Publicación en DOF

Comprobante Base Regulado en el

Publicación en Internet
CFF, RCFF, LIVA y LISR
<Complementos>
Estructura CFD Base
1. Estados de Cuenta
• Instituciones financieras (Bancos)
• Monederos Electrónicos
• Catálogo AMECE-ANTAD.

2. Comprobantes emitidos por:

• Orden y Cuenta de Terceros
• Casas de Cambio
• IAP Donatarias
Uso Comercial • Controles Volumétricos
3. Impuestos Locales
“Información comercial que no 4. Proveedor Autorizado de CFD (PACFD)
es de interés fiscal para incluir
información adicional propia de
la operación de las empresas”

Información Protegida con el

Sello Digital
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual
Generación del CFD
Proceso de emisión y entrega

Generación - Emisor Entrega – Receptor

Folios DISPOSITIVO
Comprobante Fiscal Digital MAGNÉTICO
Folio Asignado
Folio Asignado
Genera
INTERNET
Sistema de Documento Documento
Electrónico RED
Facturación Electrónico
(bajo estándar)

Genera Cadena
Original y Sello IMPRESO

Sellos
ALMACENAR
5 AÑOS Integran y conservan como parte de su
contabilidad

Almacenamiento electrónico XML Electrónico XML / papel

• La generación del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operación
• La información se ordena por medio del estándar XSD (multiformato para el acomodo de
datos del CFD.)
• El sello se genera con la Cadena Original del XML más la llave privada del emisor.
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual
Opciones de emisión

El sistema lo adquiere, lo desarrolla o lo puede arrendar. Opera

1 en equipos del contribuyente
Es responsable de la operación y administración del sistema, así
2 como del resguardo de los CFD
Por sus
propios 3 Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual
medios
La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión
4 del CFD

El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD,

1 controla los folios y puede administrar los CSD
Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de
2 consulta y manejo del CFD
Por medio de
un proveedor Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT.
autorizado de
3
CFD
4 Entrega al contribuyente el CFD quien también lo conserva.
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual: por medios propios

Personal Moral/ Persona Física
(Obligados a emitir Comprobantes) Receptor
Genera CFD
y su expresión impresa.
3
Conserva copia y entrega

Reporte mensual

Recibe y aprueba:
a) Certificado de Sello
Digital
b) Folios Registra en contabilidad
y conserva CFD

2
4

Puede validar el CFD

a través de la página
Obtiene: del SAT
a) FIEL
b) Certificado de Sello Digital
c) Folios

www.sat.gob.mx
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual: a través de tercero

Pasos previos

El emisor contrata un PACFD

Presenta aviso de inicio de operaciones
3

PACFD
Presenta aviso bajo
protesta cada año
Personal Moral/ Persona Física
(Obligados a emitir Comprobantes)

Emisor

El SAT recibe y aprueba:

a) Certificado de Sello Digital
1 b) Folios
2

El emisor obtiene:
a) FIEL
b) Certificado de Sello Digital www.sat.gob.mx
c) FOLIOS
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual: a través de tercero

Emisión y entrega
2
El emisor entrega CFD al receptor
Opcional: entrega representación impresa
Personal Moral/ Persona Física Receptor
(Obligados a emitir Comprobantes)

Emisor
El emisor solicita CFD a su
Proveedor
Envía datos del comprobante

1
El Proveedor genera CFD
Entrega al emisor

PACFD
5 Registra en contabilidad
y conserva CFD
El Proveedor envía
reporte mensual
estadístico

3 6
Envía reporte mensual de emisión de CFD

4 Puede validar el CFD

a través de la página
del SAT
El emisor presenta reporte mensual de CFD emitidos
www.sat.gob.mx
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual
Controles de seguridad
Datos y protección

Datos de Verificación
 Registro Federal de Contribuyentes.
 Número de Serie del Certificado de
Sello Digital.
 Número de Aprobación.
 Folio del Comprobante Fiscal Digital.
 Serie del Comprobante Fiscal Digital.
(Opcional)

Protección de Datos
 Cadena Original compuesta por los
datos fiscales mínimos requeridos,
incluyendo los Datos de Verificación.
 Sello Digital que vincula la identidad
del emisor con el contenido del
Comprobante Fiscal Digital.
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual
Emisores de CFD: 28,697
Al cierre de febrero de 2010

Emisores 8,204 8,684

7,964

236 2,244
1,424

2005 2006 2007 2008 2009 2010

503% 476% -3% 9% Tasa promedio de crecimiento

anual: 246%
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual
Comprobantes emitidos
Reportados por emisores de CFD

41,748,012

Comprobantes fiscales impresos (por emisores de CFD)

Comprobantes fiscales digitales

278,706,069

3,952,427
33,191,074

26,380 2,860,512
74,949,018 99,526,330
139,509 3,567,689 23,325,977

15,516,665

2005 2006 2007 2008 2009 2010

2,457% 335% 383% 272% Tasa promedio de crecimiento de

los últimos 3 años: 330%
 Comprobante Fiscal Digital

Esquema actual

Disminuye carga administrativa.

Reduce costos de operación generando

ahorro.

Procesos contables más eficientes.

Innovación y vanguardia administrativa.

Reduce tiempos en la elaboración de

Ahorros Directos Ahorros Indirectos
inventarios.
Impresión. Tiempo
No requiere un almacenaje físico para los Errores en Generación
Procesamiento.
comprobantes. Almacenamiento Servicio al cliente

Despacho físico Disponibilidad de Información

Reducción de fraudes.
Periodos de cobranza
Disminución de fraudes

• Costo Unitario estimado por Comprobante US$12.50

•Costos en dólares considerando el tiempo de almacenamiento por 5 años. Industria Manufacturera.
 Comprobante Fiscal Digital en Línea

Esquema 2011
CFD en Línea: obligación de expedirlos
(CFF, Art 29 y 29-A)

• Para los sectores que determine el SAT

• A partir del 1° de enero de 2011
• Por medios propios o a través de un Proveedor de Servicios
• Certificación del comprobantes a través del SAT o de Prestador
de Servicios de Certificación de CFD
• Aplicarán reglas de carácter general
• Con sello digital del emisor
 Comprobante Fiscal Digital en Línea

Esquema 2011
Requisitos
(CFF, Art 29 y 29-A)

• Contar con FIEL.

• Remitir el CFD al SAT o al Prestador de Servicios de Certificación para:
• Validación de requisitos Art 29-A CFF
• Asignación de Folio
• Incorpore Sello Digital del SAT
• Conservar y registrar en contabilidad.
• Cumplir especificaciones informáticas.
• Proporcionar representación impresa cuando sea solicitado.
 Comprobante Fiscal Digital en Línea

Esquema 2011
Proceso de emisión 6
1

7
Procesamiento Generación Generación
Especializado Especializada Básica

2 Repositorio

3
2 4 5
Validación y
timbrado

5
4
PACFD
Autodesarrollo /
SW comercial

3
2
Validación y
timbrado
Proveedor de
Certificación

7
 Beneficios del Comprobante Fiscal Digital en Línea
2011

Beneficios
www.sat.gob.mx
Los mismos que el CFD actual y adicionalmente:

• Reducción de 40 a 20 días hábiles el plazo de devolución

de impuestos.

• Eliminación de reportes.

• Eliminación de comprobantes fiscales apócrifos

• Servicios de validación masiva.

• Disminución de los tiempos de revisiones de auditoría.

• Reducción del número de solicitudes de compulsa.

• Tipificación de fraude.

• Impacto favorable en la conservación del medio

ambiente. Ingreso

Egreso

Traslado
 Estado de Cuenta
como
Comprobante Fiscal
 Estado de Cuenta

Esquema actual
• Continua el Estado de Cuenta como
Comprobante Fiscal
• Cheque
• Tarjeta de débito, crédito, servicios, monederos
• Electrónicos
Contribuyente Tarjetas de
Usuario/Receptor Servicios • Traspasos de cuenta

Requisitos

• En el estado de cuenta se señale la clave del RFC del beneficiario del cheque (proveedor de bienes o
servicios)
• El documento expedido por el emisor contenga su RFC, el bien o servicio de que se trate, precio o
contraprestación, fecha de emisión, desglose de impuestos por tasa aplicable,
• En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el prestador del servicio o el
otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será necesario contar con el documento
• Registren en la contabilidad
• Vinculen la operación registrada en el estado de cuenta directamente con el documento expedido por el
emisor
• Conserven el original del estado de cuenta

21 2
Bancos Bancos
EDC emitiendo Papel emitiendo CFD
c/requisitos fiscales c/requisitos fiscales

Cifras acumuladas de 2008 al cierre de febrero de 2010

 Estado de Cuenta

Esquema 2011
Estado de Cuenta
Como comprobante fiscal

Contribuyente Tarjetas de
Receptor Servicios

Pago por medios bancarios: a) Registra transacción en el

1 a)
b)
Tarjeta
Cheque 2 estado de cuenta
c) Traspaso b) Incluye el RFC del emisor

Verifica que aparezca RFC del

emisor.
Incluye documentación 4 Entrega documento impreso o electrónico 3
adicional *

Conserva y
5 deduce
gastos (*)En caso de que el estado de cuenta cuente con el RFC del del enajenante, el
prestador del servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes no será
necesario contar con el documento
 Siguientes pasos

Transición a esquema 2011

A. Publicación de Reglas sobre la actualización de la

comprobación fiscal.

B. Implementación gradual del nuevo esquema.

C. Convivencia del nuevo modelo con los esquemas actuales.

 Modernización
de la
Comprobación Fiscal

Marzo de 2010