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Declaración Jurada Anual Informativa de Precios de

Transferencia - 2008: Aplicación Práctica Integral

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, el aludido artícu-

El literal g) del artículo 32º-A de la Ley del Impuesto a la Renta,
lo establece adicionalmente que se considera territorio de baja o
dispone el cumplimiento de determinadas obligaciones formales
nula imposición a aquel donde la tasa efectiva del Impuesto a la
tales como la presentación de una declaración jurada informativa
Renta, cualquiera fuese la denominación que se de a éste tributo,
y la elaboración de un Estudio Técnico por parte de los sujetos
sea cero por ciento (0%) o inferior en un cero por ciento o inferior
que se encuentren dentro del ámbito de aplicación de Precios de
en un 50% o más a la que correspondería en el Perú sobre rentas
Transferencia y adicionalmente se enmarquen bajo uno de los su-
de la misma naturaleza, de conformidad con el Régimen General
puestos que se detallan en la Resolución de Superintendencia Nº
del Impuesto y que adicionalmente, presente al menos una de las
167-2006/SUNAT (14.10.2006) y modificatorias.
siguientes características:
Dada la importancia del cumplimiento de estas obligaciones, en
a) Que no esté dispuesto a brindar información de los sujetos be-
el presente apunte abordaremos algunos tópicos relevantes refe-
neficiados con gravamen nulo o bajo.
ridos a la obligación de presentar la declaración jurada anual in-
b) Que en el país o territorio exista un régimen tributario particular
formativa de Precios de Transferencia, así como también los pasos
para no residentes que contemple beneficios o ventajas tributa-
a seguir para el correcto llenado de la misma.
rias que excluya explícita o implícitamente a los residentes.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– c) Que los sujetos beneficiados con una tributación baja o nula se
1. Sujetos obligados a presentar la declaración jurada anual encuentren impedidos explicita o implícitamente, de operar en
el mercado doméstico de dicho país o territorio.
informativa de Precios de Transferencia
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– d) Que el país o territorio se publicite a sí mismo, o se perciba que se
publicita a sí mismo, como un país o territorio a ser usado por no
a) Partes vinculadas
residentes para escapar del gravamen en su país de residencia.
En principio, se deberá verificar si las partes con las que se ha
efectuado operaciones califican como “vinculadas” para fines
c) Supuestos que originan la obligación
del Impuesto a la Renta y adicionalmente a ello, si es que se ha
El artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 167-2006/SU-
ocasionado perjuicio al fisco (1). Al respecto, se deberá entender
NAT y modificatorias establece el cumplimiento de la referida obliga-
la existencia de vinculación entre dos o más personas, empresas
ción formal por parte de los contribuyentes, por lo cual al pie de la pre-
o entidades cuando se cumplan una de las situaciones descritas
sente página esquematizamos lo previsto por el artículo en mención.
en en el artículo 24-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta (RLIR). ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
3. PDT Precios de Transferencia - Formulario Virtual Nº 3560
b) Países o territorios de baja o nula imposición ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
El artículo 86º del RLIR, define como país o territorio de baja o nula Es el medio telemático a través del cual los sujetos obligados debe-
imposición, a los incluidos en el Anexo: Lista de países o territorios rán presentar la información relativa a las transacciones entre partes
de baja o nula imposicióne incorporado en dicho reglamento. vinculadas o aquellas efectuadas con países o territorios de baja o

Sujetos obligados
Contribuyentes que
tengan la condición
de domiciliados en el
país, comprendidos
en el ámbito de apli-
cación de precios de
transferencia y que en
el ejercicio gravable
al que corresponda la
declaración se encuen-
tren en los siguientes
supuestos:
El monto de operaciones supere los doscientos mil nuevos soles (S/. 200,000).
Para tal efecto se entiende por monto de operaciones a la suma de los montos numéricos pactados
entre las partes sin incluir el Impuesto General a las Ventas, sin distinguir signo positivo o negativo
de los ingresos devengados (*) en el ejercicio (2008) y las adquisiciones de bienes y/o servicios (**)
Hayan realizado
realizados en el ejercicio (2008).
operaciones con
En el caso de transferencias de propiedad a titulo gratuito, el transferente y el adquirente deberán
partes vinculadas.
considerar el importe del costo computable del bien (valor de ingreso al patrimonio).
(Art. 24º del RLIR)
En esta definición se deberá incluir en el cálculo aquellas transacciones realizadas con partes vincu-
ladas económicamente (domiciliadas o no) y aquellas transacciones que se hubiesen realizado con
países de baja o nula imposición realizadas con partes vinculadas.
Hubieran realizado al menos una transacción Se deberán considerar todas las transacciones
desde, hacia o a través de países o territorios independientemente si las partes califican como
de baja o nula imposición. vinculadas o no.

(*) Se consideran como tales (ingresos devengado) a aquellos que de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 11, NIC 18, entre otros)
hayan satisfecho los supuestos que generan su reconocimiento. En el caso de la adquisición de bienes, esta se va a configura en el momento en que se produce
la transferencia de propiedad y por ende los riesgos inherentes o asociados, debiendo ser conceptualizada de acuerdo a los supuestos que dictan las normas
internacionales de contabilidad respecto a su reconocimiento (NIC 2,NIC 16, entre otras).
(**) En el caso de los servicios, debe entenderse aquellos devengados al cierre del ejercicio 2008.

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nula imposición. Esta información tendrá la calidad de declaración
jurada, por lo que de no cumplir con dicha obligación formal o no
considerar información no conforme con la realidad –de presentar
la misma– se incurrirá en infracciones tributarias (2). Para el ejercicio
2008, se deberá utilizar la nueva versión 1.2 del mencionado PDT.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4. Transacciones a declarar
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Respecto a las transacciones a declarar, las normas complemen-
tarias emitidas por SUNAT referidas a la presentación del PDT Pre-
cios de Transferencia - Formulario Virtual Nº 3560 no han precisado
un concepto claro al respecto, sin embargo será importante tener en
cuenta lo referido en la opción ayuda de dicho PDT en el cual se ha
conceptualizado a las transacciones que se deben declarar. Así, en la
adquisición de bienes, se refiere que corresponden a aquellas realiza-
das en el ejercicio materia de declaración y por otra parte, tratándose
de transacciones vinculadas a ingresos o gastos, deberá entenderse
como a aquellas devengadas en el ejercicio materia de declaración,
sean estas transacciones financieras o no. A continuación, detallamos
algunas transacciones a declarar conforme su clasificación:
4.1 Transacciones no financieras que se constituyen en costo, gasto
o ingreso
Corresponden a aquellas transacciones cuya naturaleza se relacio-
na con ingresos, costos y gastos. Así, se han podido distinguir 45
tipos de transacciones de esta naturaleza, dentro de las cuales se
presentan dos tipos de transacciones que permitirán registrar aque-
llas operaciones que no posean un tipo de transacción específico:
• Nº 18 - Otros ingresos netos
• Nº 37 - Otros costos y/o gastos - egresos
4.2 Transacciones financieras
Corresponden a aquellas transacciones que se constituyen en
préstamos o financiamientos otorgados o recibidos entre par-
tes vinculadas. Para tal efecto el PDT 3560 - Precios de Trans-
ferencia ha establecido dos tipos de transacciones:
• Nº 12 - Intereses por préstamos - Ingresos Netos
• Nº 34 - Intereses otros - Egresos
CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES
Transacciones no Financieras Transacciones Financieras
Se debe elegir un Tipo de Transac- 12: Intereses por préstamos – In-
ción, si no está en la relación se gresos netos
deberá elegir: 34: Intereses Otros - egresos
18: Otros ingresos netos, o
37: Otros Costos y/o gastos -
egresos
4.3 Transacciones no financieras que no se constituyen en costo,
gasto o ingreso
Corresponden a aquellas transacciones efectuadas entre partes
vinculadas que no incidirán en los resultados del presente ejer-
cicio ni de ejercicios posteriores, así se distinguen las siguientes
transacciones según el PDT:
• Nº 38 - Diversos pagos o acreditaciones que no son costo y/o gas-
to - Egresos
• Nº 41 - Diversos cobros que no son Ingresos Netos
Es importante mencionar que la Administración Tributaria ha se-
ñalado a través de las consultas frecuentes que se muestra en su
INFORMATIVO
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página WEB (Nº 4) que la transacción Nº 38 permitirá el registro
de aquellas transacciones que califican como renta de fuente pe-
ruana para entidades no domiciliadas (vinculadas y/o en PTBNI)
que no generan gasto y/o costo para el declarante.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
5. Transacciones que no deben ser consideradas dentro del
concepto monto de operaciones
El artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 086-2008/
SUNAT, vigente a partir del ejercicio 2007, regula que las transacciones
a que se refiere el inciso c) del artículo 108º del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, relacionados con las remuneraciones que por
todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y en general
a los socios o asociados de personas jurídicas (3), no deben considerarse
para determinar el monto de operaciones tanto para la obligación de
presentar la Declaración Informativa como para la obligación de elabo-
rar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia. Asimismo, no debe
ser incluido como transacción en dicha Declaración.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
6. Sujetos obligados a contar con Estudio Técnico de Precios
de Transferencia
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Para el ejercicio 2008, de conformidad con el artículo 4° la Resolución
de Superintendencia N° 167-2006/SUNAT, los contribuyentes sujetos al
ámbito de aplicación de las disposiciones señaladas en el artículo 32°-A,
de la Ley del Impuesto a la Renta y que tengan la condición de domicilia-
dos en el país de conformidad con la referida ley, deberán contar con Estu-
dio Técnico de Precios de Transferencia cuando en el ejercicio gravable:
a) Los ingresos devengados superen los seis millones de nuevos so-
les (S/. 6´000,000.00) y el monto de operaciones con sus partes
vinculadas (domiciliadas o no) supere un millón de nuevos soles
(S/. 1´000,000.00).
En este supuesto el Estudio Técnico de Precios de Transferencia
comprende todas las transacciones efectuadas con partes vincula-
das (domiciliadas o no domiciliadas).
b) Hubieran realizado al menos una transacción desde, hacia o a tra-
vés de países o territorios de baja o nula imposición
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
7. Forma de declaración de las transacciones
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ahora bien, en lo que respecta al registro de transacciones, sean
financieras o no, independientemente a la obligación de contar con
estudio técnico de precios de transferencia, deberán ser registradas a
nivel monetario en dos rubros establecidos en el PDT 3560 - Precio
de Transferencia. Así, procedemos a describir los aspectos a tener en
consideración, sobre moneda de origen y moneda de registro, detalla-
dos en la Ayuda del PDT bajo análisis.
7.1 En moneda de origen
La información relacionada con las transacciones financieras o
no deberán ser expresadas en la moneda en que fue pactada la
transacción, de acuerdo a lo siguiente:
a. Transacciones no financieras
Deberá registrarse el tipo de moneda en que fue pactada la
transacción, así como el monto de la transacción que se haya
devengado o realizado al cierre del ejercicio expresado en la
moneda en que fue pactada.
b. Transacciones financieras
En lo que respecta a transacciones de esta naturaleza son cua-
tro los conceptos que deberán incluirse en el rubro en mo-
neda de origen: (i) Moneda, (ii) Monto de capital, (iii) Monto
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 de interés y (iv) tasa efectiva anual. Adicionalmente debemos
Cuadro Nº 3: En Moneda de Origen (*)
mencionar que de acuerdo a la ayuda del PDT se ha podido
apreciar dos tipos de transacciones financieras, aquellas que OBLIGADOS A CONTAR CON ESTUDIO TÉCNICO
representan flujos de préstamos y amortizaciones y aquellas Métodos Tradicionales – Otros Métodos
que no mantendrían tal calidad de financiamiento.
Deberá seleccionarse la moneda en que se llevó
Mone-
a cabo la transacción. En caso de no encontrarse
7.2 En Moneda de Registro da de
en la lista deberá seleccionarse OTROS y con-
Origen
Una vez ingresada la información en el rubro en moneda de signarse manualmente el tipo de moneda.
origen deberá consignarse la información relacionada con las
transacciones financieras y no financieras, en el rubro B. - EN Monto Deberá registrarse el saldo del préstamo al
Tran- del inicio del ejercicio 2008 expresado en la
MONEDA DE REGISTRO. sacción capital moneda de origen. A
Finan-
Cabe señalar que a partir de la ayuda del PDT 3560 - Precios de ciera Monto Deberá ingresar el monto de los intereses
Transferencia, hemos procedido a esquematizar la información de inte- devengados en el ejercicio 2008 expresado
monetaria a declarar, tal como se muestra a continuación: reses en moneda de origen.

Cuadro Nº 1: Sin Estudio Técnico de Precios de Transferencia Tasa Interés Devengado

No aplica- efectiva % = -–––––––––––––––––– x 100
Transacción no financiera ble a otros anual MC
métodos
Deberá seleccionar la moneda en que
se llevó a cabo la transacción. En caso (*) Respecto de transacciones no financieras para la Moneda de Origen, se
Tipo de el tipo de moneda no se encuentre en aplican los mismos criterios referidos en el Cuadro Nº 1.
Moneda la lista deberá seleccionar la opción
OTROS y consignar manualmente el
En Moneda tipo de moneda empleado.
Cuadro Nº 4: Métodos Tradicionales
de Origen
Monto de la Deberá ingresar el monto total de la OBLIGADOS A CONTAR CON ESTUDIO TÉCNICO
transacción transacción en moneda de origen.
Monto sin Importe en Nuevos Soles, en
Deberá ingresar el monto total de las MONEDA DE ajustar función al tipo de cambio pre-
transacciones en moneda de registro REGISTRO Con visto en las normas del IR.
En Moneda Monto de la
aplicando el tipo de cambio previsto ajuste
de Registro transacción
por las normas del IR (*). Importe en Nuevos Soles,
Monto
que incluye el efecto del
ajustado
Transacción ajuste practicado al monto
Cuadro Nº 2: Sin Estudio Técnico de Precios de Transferencia no Financiera sin ajustar.

Transacción financiera Monto sin

Se anotarán los valores en
Sin ajustar
Nuevos Soles en función al
Deberá seleccionar la moneda en ajuste tipo de cambio previsto en
Monto
que se realizó la transacción. En las normas del IR.
Moneda de ajustado
caso ésta no se encuentre en la
Origen
lista deberá seleccionarse OTROS
y consignar manualmente.
Cuadro Nº 5: Métodos Tradicionales
En Mo- Monto de Deberá considerarse el saldo del
OBLIGADOS A CONTAR CON ESTUDIO TÉCNICO
neda capital (MC) préstamo al inicio del ejercicio 2008
de en la moneda de origen. A
Origen MONEDA DE Se anotarán los intereses devenga-
Deberá registrar el monto de los
REGISTRO Intereses dos en el ejercicio 2008, en nuevos
Monto de sin ajustar soles,en función al tipo de cambio
intereses devengados en el ejercicio
Interés previsto en las normas del IR.
2008 en moneda de origen.
Transac- Tasa efecti-
ción Interés Devengado Se anotarán los intereses devengados
va anual % = -–––––––––––––––––– x 100
Financiera en el ejercicio 2008, en nuevos so-
MC Interés
les, incluyendo el efecto del ajuste
Ajustado
Con practicado al interés sin ajustar.
Deberá registrar el monto de los
Monto de ajuste
intereses devengados en el ejercicio Deberá registrarse el saldo del
intereses 2008 expresado en la moneda de
En Mo- Saldo del capital materia de préstamo al
neda registro (*).
Tran- Capital cierre del ejercicio 2008, en fun-
de Re- sacción ción al tipo de cambio previsto en
gistro Deberá de registrar el saldo del capital Finan- las normas del IR.
Saldo de
materia de préstamo al 31.12.2008 ciera
capital
en moneda de registro. Intereses
sin ajustar Se anotarán los valores, en nuevos
(*) Si marcó la opción de llevar la contabilidad en dólares de Estados Unidos soles, tal cual se registraron en su
Sin Interés contabilidad.
de América la moneda será ésta.
ajuste ajustado
A Tratándose de flujos de préstamos y amortizaciones, el capital a consignarse Deberá registrarse el saldo del
se determinará de acuerdo a lo siguiente: Saldo del monto materia de préstamo tal cual
– Se hallará el saldo de deuda al inicio de cada mes. capital está registrado en su contabilidad
– El capital a consignar es el promedio de los saldos de deuda hallados en al 31.12.2008.
el primer punto.

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 acuerdos comerciales y financieros de ambas empresas. De otra parte,
Cuadro Nº 6: Otros Métodos
ésta ha realizado adquisiciones de materias primas a Petete S.A., durante
OBLIGADOS A CONTAR CON ESTUDIO TÉCNICO
el ejercicio 2008, ascendente a S/. 350,000. Se nos consulta si la empresa
Ronaldinho S.A. se encontrará obligada a efectuar la presentación de la
MONEDA DE Monto
REGISTRO Para la moneda de registro se aplicará el tipo de
declaración jurada anual informativa de precios de transferencia y cómo
de las
transac- cambio previsto en las normas del IR. deberá realizar el llenado del PDT 3560, considerando que la empresa
ciones Petete S.A. tiene pérdida tributaria arrastrable desde el ejercicio 2005.
Se deberá seleccionar alguno de los métodos de Cabe mencionar que la empresa no ha realizado otras operaciones
Método valoración (Método de Participación de Utilida- con la empresa Petete S.A., ni con otras empresas vinculadas o rea-
Tran- de valo- des, Método Residual de la Partición de Utilida-
sac- ración
lizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países o
des y Método del Margen Neto Transacción).
ción territorios de baja o nula imposición.
no
Finan- Con Monto de Se anotaran los valores, en Solución
ciera ajuste las transac- nuevos soles, tal cual fueron
ciones registrados en la actualidad. 1. Análisis respecto a la obligación de presentar Declaración Jurada
Informativa
Ajuste Se anotaran, en nuevos soles,
positivo o el monto que corresponda ex- a. Vinculación Económica
negativo a clusivamente al ajuste positivo En primer lugar, como se puede apreciar la empresa Ronaldinho
resultados o negativo.
S.A. tiene vinculación económica con la empresa Petete S.A.,
Monto de Se anotaran los valores a nue- al mantener más del 30% de sus acciones (numeral 1 del artí-
Sin vos soles, tal cual fueron regis- culo 24° del RLIR), y contar con un director común en ambas
las transac-
ajuste
ciones trados en la actualidad. empresas con poder de decisión en los acuerdos financieros y
comerciales (numeral 5 del artículo 24° del RLIR).
Ajuste
positivo o b. Análisis del ámbito de aplicación de Precios de Transferencia
negativo a Se consignará cero. Luego de dicho análisis procede determinar si dichas empresas se
resultados encuentran comprendidas en el ámbito de aplicación de Precios
de Transferencia de conformidad con lo dispuesto en el artículo
32°-A del TUO de la LIR. Al respecto, de acuerdo con el enuncia-
Cuadro Nº 7: Otros Métodos
do planteado la empresa Petete S.A. ha obtenido pérdida tributaria
OBLIGADOS A CONTAR CON ESTUDIO TÉCNICO en el ejercicio 2005, por lo cual en virtud al numeral 3) del inciso
a) del artículo referido dichas empresas se encuentran comprendi-
MONEDA DE
REGISTRO Monto to- Se deberá registrar el monto total de los das en el ámbito de aplicación.
tal de los intereses pactados tal cual fueron registra-
intereses dos en su contabilidad. c. Obligación de Presentar la Declaración Jurada Informativa
Efectuada la verificación referida en los párrafos anteriores, pro-
Se deberá seleccionar alguno de los mé- cede determinar el monto de operaciones entre ambas empre-
Método de todos de valoración (Método de Participa- sas, que en el presente caso asciende a S/. 350,000 por lo cual
valoración ción de Utilidades, Residual de la Partición
de Utilidades y Método del Margen Neto se encontrarán en la obligación de efectuar la presentación de
Transacción). la declaración informativa.
Tran- Deberá registrarse el saldo del capital de 2. Elaboración del programa de declaración telemática PDT 3560
sac- Saldo Total Para efecto de la elaboración de la declaración informativa pode-
préstamo, al 31.12.2008, registrado en su
ción de Capital
contabilidad. mos apreciar la existencia de dos pasos; el registro de informados y
Finan-
ciera Se anotarán los
la elaboración de la declaración informativa, propiamente dicha.
valores a nuevos Previamente, la empresa deberá ingresar al Programa de Declara-
Con Positivo y
Ajuste Negativo
soles del ajuste ción Telemática, seleccionar la opción declaraciones, luego decla-
positivo o nega- raciones informativas y finalmente PDT 3560 Precios de Transfe-
tivo a resultados
Valoración de acuerdo a las rencia.
Se normas de PT pre-
Sin
consigna vistas en la LIR.
Ajuste
cero

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
8. Casos Prácticos
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CASO PRÁCTICO Nº 1
Compra de mercaderías entre empresas vinculadas
domiciliadas

Enunciado
Ronaldinho S.A., identificado con número de RUC 20253523949, se
encuentra vinculada económicamente con la empresa Petete S.A. con
RUC 20107262394 al mantener más del 30% de las acciones de esta A continuación procederemos a la elaboración de la Declaración
última, y al contar a su vez con un director con poder de decisión en los Jurada Informativa, considerando los dos pasos antes referidos.

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a. Registro de Informados
El primer paso consiste en registrar a los informados (personas ju-
rídicas o naturales, domiciliadas o no) con los cuales la empresa
mantuvo vinculación económica y haya efectuado transacciones
comerciales durante el ejercicio 2008. Por otra parte, la empresa
deberá registrar a los informados no vinculados (no es el caso), con
los cuales haya realizado transacciones desde, hacia o a través de
países o territorios de baja o nula imposición en el 2008. El registro
antes señalado se efectuará como se muestra a continuación:
• Se deberá seleccionar la opción Registro de Informados.
Seleccionar Registro
Informados
• Se deberá seleccionar el RUC del declarante y posteriormente
la opción nuevo a efecto de registrar a los informados.
Seleccionar la
Se deberá selec-
opción Nuevo
cionar el RUC
del declarante
b. Elaboración de la Declaración Informativa
• Seleccionar la condición del domicilio del informado, el país
o territorio en el cual se encuentre domiciliado (de conside-
rarse de nula o baja imposición y el PDT no lo señale, deberá
seleccionarse tal indicación) su naturaleza jurídica, tipo de do-
cumento, N° de documento y Razón Social. Asimismo, deberá
indicarse si el informado es parte vinculada al declarante. De
existir vinculación deberá presionarse el botón Tipos de Vin-
culación y detallar el (los) que corresponde(n). En el caso de
no existir vinculación resultando el territorio del informado de
nula o baja imposición, deberá seleccionarse la opción NO a
la pregunta ¿es el informado parte vinculada del declarante? y
posterior a ello seleccionar la opción aceptar.
b.1. Información del Declarante
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Obsérvese que en esta nueva versión del PDT, respecto a la
condición del Informado, se hace un mayor detalle para la op-
ción No Domiciliado. Así se incluye en forma específica como
supuestos a un PTBNI o un Establecimiento Permanente en el
extranjero del declarante.
• De existir vinculación económica, deberá presionarse el botón
Tipos de Vinculación, seguidamente se seleccionará el nume-
ral o numerales correspondientes, de acuerdo a los criterios de
vinculación señalados en el artículo 24° del Reglamento del
Impuesto a la Renta. Luego, se deberá seleccionar el botón
aceptar, se retorna a la pantalla principal y se selecciona la
opción aceptar con lo cual se generará el registro de un infor-
mado.
Persona natural o jurídica que posee
directamente o por intermedio de
un tercero más del 30% del capital
de una persona jurídica
Se cuente con uno o más Direc-
tores, Gerentes, Administradores
y otros directivos comunes
• Para registrar otros informados deberá procederse nueva-
mente como ya se indicó. Por último, una vez culminado el
registro de informados deberá seleccionarse la opctión salir,
con lo cual nos encontraremos en la pantalla inicial del PDT
3560 - Precios de Transferencia.
Una vez cumplido el llenado del Registro de Informados, se
iniciará el proceso de elaboración del llenado de la declara-
ción informativa, para lo cual se deberá seleccionar la opción
Nueva.
Seleccionar la
opción Nuevo
Posterior al paso anterior, se deberá seleccionar el N° de
RUC del declarante, consignar el ejercicio al que correspon-
de la declaración informativa (2008), y responder las pregun-
tas que se formulan así como proporcionar, la información
requerida.
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

De la pantalla mostrada, resulta conveniente resaltar las pregun-
tas 2 y 3 que constituyen modificaciones frente al PDT de años
anteriores.
Respecto a la segunda pregunta, en los años 2006 y 2007 se
formulaba de la forma siguiente: ¿Esta obligado a contar con Es-
tudio Técnico de Precios de Transferencia; por las transacciones
efectuadas con No Domiciliados cuyo país o territorio no es con-
siderado de Baja o Nula Imposición?
La eliminación de la referencia a transacciones efectuados
con No Domiciliadas obedece al hecho que a partir del ejer-
cicio 2008, también los contribuyentes que hayan realizado
transacciones con sus partes vinculadas domiciliadas com-
prendidas en el ámbito de aplicación de la normativa de Pre-
cios de Transferencia, pueden resultar obligados a contar con
Estudio Técnico, en la medida que se encuentran dentro de
los parámetros fijados: (i) Ingresos devengados en el ejerci-
cio, superiores a S/. 6`000,000 y (ii) Monto de operaciones
con partes vinculadas, superiores a S/. 1´000,000.
En relación a la tercera pregunta advertimos dos aspectos de
interés. El primero, referido a la posibilidad que el ETPT sea
elaborado por la propia empresa. Al respecto, entendemos
que dicha posibilidad resulta viable por cuanto la legislación
del IR no ha previsto exigencia alguna en torno a que el ETPT
sea elaborado por un sujeto independiente, ajeno al decla-
rante, situación que difiere cuando, a guisa de ejemplo, de
la elaboración de un Informe Técnico sobre Mermas se trata
(4). El segundo aspecto, referido a la "aparente imposibilidad"
que el ETPT sea elaborado por un sujeto no domiciliado. En
efecto, nótese que la información requerida en el PDT alude
a la consignación del RUC del sujeto que presta el servicio
de elaboración del ETPT supuesto que involucra únicamente
a los sujetos domiciliados, ello nos llevaría a concluir que
sujetos no domiciliados no podrían brindar el referido servi-
cio, sin embargo la legislación del Impuesto a la Renta no ha
impuesto dicha limitante por lo cual el medio telemático no
podría generar dicha exigencia. En concordancia con ello,
si el ETPT ha sido elaborado por un sujeto no domiciliado,
entendemos no se consignaría información en dicho rubro
(RUC).
b.2. Transacciones
El siguiente paso es seleccionar la pestaña Transacciones, a fin de
declarar aquellas realizadas con el Informado seleccionado. Así,
se ingresa en principio a la pestaña Información General, en la
cual se deberá seleccionar al informado Petete S.A. y dar un click
en el tipo de transacción a declarar.
INFORMATIVO
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Seleccionar al Informado
previamente registrado
Seleccionar el tipo
de transacción
Acto seguido, al llenado de la pestaña Información Gene-
ral, se deberá ingresar a la pestaña Sin Estudio Técnico de
Precios (la pestaña en referencia se activará por cuanto el
informante ha declarado previamente no tener la obligación
de contar con el Estudio Técnico de Precios de Transferen-
cia) y consignar la información relativa a la transacción rea-
lizada:
Deberá seleccionar la
moneda en que se llevó
a cabo la transacción Deberá ingresar el monto
total de la transacción en
moneda de origen, esto es en
soles, sin incluir IGV.
Finalmente, seleccionar la opción aceptar y luego la opción NO
ante la pregunta ¿Desea seguir registrando transacciones, para el
mismo informado?. Posterior a ello, el PDT volverá a la pestaña
transacciones para seleccionar la opción grabar y finalmente la
opción salir.
NOTAS
(1) Sobre el particular, sugerimos revisar el Informe Especial “Impacto Fis-
cal de las normas de Precios de Transferencia” publicado en el Infor-
mativo Caballero Bustamante correspondiente a la Primera quincena
del mes de junio 2009, página A1 y ss., en el cual se ha desarrollado
los supuestos de aplicación de las normas de Precios de Transferencia
y sus consecuencias fiscales.
(2) Respecto de las citadas infracciones, véase el informe especial referido en la
nota anterior.
(3) Debe considerarse que este supuesto tiene reglas específicas en el artículo
19º-A del RLIR para determinar el valor de mercado
(4) El artículo 21º inciso c) 2do párrafo del RLIR a la letra reza como sigue:
“...Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deberá acreditar
las mermas mediante un informe técnico emitido por un profesional
independiente, competente y colegiado o por el organismo técnico
competente...
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