CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

APLICADA
Balanza 13, la de la suerte
Por: L.C. Penélope Castro Valdez
● Por: L.C. Penélope Castro Valdez
EL NUEVO ANEXO 24 Y SU DOCUMENTO DE
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS
NO HAY MAL QUE DURE CIEN AÑOS
LOS COMPLEMENTOS DE LA PÓLIZA
EL DETALLE DE OTROS MÉTODOS DE PAGO
REPORTE AUXILIAR DE FOLIOS
• CONTABILIDAD, EL CONTRIBUYENTE NO ESTÁ OBLIGADO A PRESENTARLA ANTE LA AUTORIDAD FISCAL EN FORMA DE
INTEGRACIONES ESPECIALES.- De la interpretación sistemática de los artículos 28 del Código Fiscal de la Federación,
y 26 a 29 de su Reglamento, se tiene que la contabilidad y los documentos que la integran, la componen los
registros y cuentas especiales a que obligan las disposiciones fiscales, los que llevan los contribuyentes aun cuando
no sean obligatorios, y los libros y registros sociales a que obliguen otras leyes, los papeles de trabajo, registros,
cuentas especiales, equipos y sistemas electrónicos, así como la documentación comprobatoria; por lo que, en
términos generales, fuera de los libros diario y mayor, no existen parámetros específicos en cuanto a qué
documentos en especial conforman la contabilidad y qué datos deben contener tales documentos; de donde se
sigue que la contabilidad se integra por todos aquellos documentos que el particular lleve de la manera en que
sean de su utilidad, siempre y cuando cumplan con los requisitos exigidos por la ley. En esa medida, es menester
que la autoridad fiscal al ejercer sus facultades de comprobación, se limite a solicitar los documentos, datos e
informes que conforman la contabilidad de la contribuyente, respetando la manera en que esta la lleva, y no
solicitar que tales documentos, datos e informes le sean proporcionados a manera de integraciones, de la forma
concreta y específica en que la propia autoridad lo indique; pues ello implica que el gobernado se vea en la
necesidad de elaborar papeles de trabajo o “integraciones especiales” que no tenía, y que si bien pueden ser
obtenidos a partir de los datos que se contienen en la contabilidad y que pueden ser revisados por la autoridad, la
cuestión es que de momento no formaban parte de la contabilidad y tienen que elaborarse a petición de la
autoridad de una forma específica. En consecuencia, la documentación que la autoridad tributaria solicita a
manera de integraciones especiales, no está expresamente especificada en la ley; y por ende, no puede ser
solicitada por ella, por no ser parte de la contabilidad, la cual en todo caso debe ser revisada por la autoridad en
la forma en que se encuentra, y a partir de dicha contabilidad determinar si la manera en que aparece satisface
los requisitos de ley, y si con ellas se acredita el legal cumplimiento de las obligaciones respectivas.
• Juicio Contencioso Administrativo Núm. 28467/14-17-04-4/1287/15-S1-02-04.- Resuelto por la Primera Sección de la
Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 18 de agosto de 2016, por mayoría de 3
votos a favor y 2 votos en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. Brenda Virginia
Alarcón Antonio.

(Tesis aprobada en sesión de 1° de diciembre de 2016)
▪ La forma y el contenido de la cuenta
van a variar de acuerdo de una
empresa a otra. Y principalmente va a
depender del tipo de sistema contable
que se esté utilizando para registrar las
transacciones.
 CÓDIGO AGRUPADOR = MÉTODO DE
INTERPRETACIÓN

▪ Relación de equivalencia o correspondencia entre el

Catálogo de cuentas de los contribuyentes y el código
agrupador del SAT
 NIFS ¿POR QUÉ SURGEN?
▪ La normatividad contable ha tratado de encontrar un adecuado soporte teórico
para sustentar la práctica contable y para guiar conceptualmente la emisión de
normas particulares, desechando con ello planteamientos apoyados meramente
en la experiencia, uso o costumbre.
 DEVENGACIÓN CONTABLE

▪ Los efectos derivados de las

transacciones que lleva a cabo una
entidad económica con otras
entidades, de las transformaciones
internas y de otros eventos, que la
han afectado económicamente,
deben reconocerse contablemente
en su totalidad, en el momento en el
que ocurren, independientemente de
la fecha en que se consideren
realizados para fines contables.
 REALIZACIÓN
▪ Se refiere al momento en el que se materializa el cobro o el pago de la
partida en cuestión, lo cual normalmente sucede al recibir o pagar
efectivo o su equivalente, o bien, al intercambiar dicha partida por
derechos u obligaciones.
Recibidos
Emitidos
REGLA 2.7.1.1 ALMACENAMIENTO DE CFDI
▪ Para los efectos de los artículos 28, fracción I, primer párrafo y 30, cuarto párrafo del
CFF, los contribuyentes que expidan y reciban CFDI, deberán almacenarlos en
medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato
electrónico XML.
▪ Lo establecido en la presente regla no será aplicable a los contribuyentes que
utilicen el sistema de registro fiscal que refiere la regla 2.8.1.5.
Crtl + C
Crtl + V
COMPLEMENTO DE PAGOS
CUFIN 2013

UFIN 2014
 PAGO POR CUENTA DE TERCEROS
REGLA MISCELÁNEA 2.7.1.13

▪ Para los efectos de los artículos 29 del CFF, así como 18, fracción VIII y 90, sexto párrafo de la Ley del ISR y 41 de su Reglamento,
los contribuyentes que paguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios proporcionados a dichos
terceros y posteriormente recuperen las erogaciones realizadas, deberán proceder de la siguiente manera:



I. Los CFDI deberán cumplir los requisitos del artículo 29-A del CFF, así como con la clave en el RFC del tercero por quien efectuó
la erogación.



II. Los terceros, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en los términos de la Ley de dicho impuesto y su
Reglamento.



III. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, no podrá acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores
de bienes y prestadores de servicios trasladen.



IV. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros, deberá hacerse con cheque nominativo a favor del
contribuyente que realizó el pago por cuenta del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas
de bolsa sin cambiar los importes consignados en el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es
decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladado.



Independientemente de la obligación del contribuyente que realiza el pago por cuenta del tercero de expedir CFDI por las
contraprestaciones que cobren a los terceros, deberán entregar a los mismos el CFDI expedido por los proveedores de bienes y
prestadores de servicios.

CUANDO LOS COMPLEMENTOS NOS
VUELVEN LOCOS
 REGLA 2.8.1.19
▪ Para efectos del artículo 28, fracciones III y IV del CFF, los contribuyentes personas físicas que opten por utilizar la
herramienta de “Mis cuentas”, conforme a las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.20., para estar exceptuados de llevar e
ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT, en términos de las reglas
2.8.1.6. y 2.8.1.7., deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración en el
Portal del SAT.

▪ Lo dispuesto en esta regla será aplicable siempre y cuando los contribuyentes mencionados en el párrafo
anterior no se hubieran encontrado obligados a llevar e ingresar su contabilidad electrónica en el Portal del SAT
a partir del 1 de enero de 2015, por haber obtenido ingresos acumulables superiores a $4’000,000.00 (cuatro
millones de pesos 00/100 M.N.) durante el ejercicio de 2013, o bien, que en 2014, 2015 o 2016 hayan excedido el
citado monto.

▪ Las Asociaciones Religiosas, podrán ejercer lo dispuesto en el primer párrafo de esta regla, sin importar el monto
de los ingresos que perciban.

▪ El caso de aclaración a que se refiere el primer párrafo de esta regla, deberá presentarse a más tardar el último
día del mes de febrero de 2017, en caso de que los contribuyentes se inscriban o reanuden actividades en el
RFC con posterioridad a dicha fecha, deberán presentar el caso de aclaración dentro del mes siguiente
contado a partir de la fecha en que realice su inscripción o reanudación en el RFC, siempre y cuando no hayan
estado obligados a enviar al SAT su contabilidad.
 11 TRANSITORIO RMF 2017
▪ El aviso presentado durante el ejercicio fiscal 2016 por los contribuyentes a
que se refiere la regla 2.8.1.19., de la RMF vigente hasta el 31 de diciembre
de 2016, mediante el cual ejercieron la opción para utilizar “Mis cuentas”
seguirá vigente para el ejercicio fiscal 2017.
 MIS CUENTAS REGLA 2.8.1.5
▪ Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes del RIF, así como las personas
físicas con actividad empresarial y profesional que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección
I de la Ley del ISR, cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $2’000,000.00 (dos
millones de pesos 00/100 M.N.), deberán ingresar a la aplicación electrónica “Mis cuentas”,
disponible a través del Portal del SAT, para lo cual deberán utilizar su clave en el RFC y Contraseña.
Los contribuyentes personas físicas que hubieren percibido en el ejercicio inmediato anterior ingresos
en una cantidad igual o menor a $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.) o que se
inscriban en el RFC, en el ejercicio 2017 y estimen que sus ingresos no rebasarán la citada cantidad,
así como las Asociaciones Religiosas del Título III de la Ley del ISR podrán optar por utilizar la
aplicación de referencia.

Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán los datos
correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de emitir los comprobantes fiscales
respectivos en la misma aplicación. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se considerarán
registrados de forma automática en la citada aplicación, por lo que únicamente deberán
capturarse aquéllos que no se encuentren sustentados en dichos comprobantes.

▪ En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados, así como
los comprobantes fiscales emitidos por éste y otros medios.
Opción de Acumulación de Ingresos por Personas Morales.
Arts. 196, 197, 198, 199, 200 y 201 y capítulo 3.21.6 RMF 2017
MODIFICACIONES QUE PUEDEN REALIZAR LOS CONTRIBUYENTES
QUE UTILIZAN EL APLICATIVO QUE ESTABLECE LA REGLA 3.21.6.2.

REGLA 3.21.6.5.

▪ Cuando el contribuyente no
autodetermine ingresos y gastos en los
apartados “Detalle de Ingresos” y “Detalle
de Gastos”, o habiéndolo realizado opte
por presentar la declaración modificando
el apartado de “Totales”, o bien la
determinación mostrada en vista previa,
no obstante que presente la declaración
de los impuestos de ISR e IVA en el
aplicativo, no se tendrán por cumplidas
las obligaciones a que hace referencia la
regla 3.21.6.2.
FACILIDADES PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTEN
CONFORME AL TÍTULO VII, CAPÍTULO VIII DE LA LISR

REGLA 3.21.6.4.

▪ Las personas morales que utilicen la clasificación del “Detalle de Ingresos” y “Detalle de Gastos”
mediante el aplicativo “Opción de acumulación de ingresos para personas morales”, y
presenten sus pagos provisionales y definitivos del ISR e IVA en el citado aplicativo con base en
esta información, quedaran relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

▪ I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en

términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.

▪ II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA.
REGLA 2.8.5.6

La declaración prellenada constituye una invitación con

propuesta de pago que no determina cantidad a pagar
alguna y es elaborada por el SAT con base en la
información contenida en los CFDI.
En caso de que el contribuyente no opte por la
declaración prellenada, calculará el pago provisional de
ISR o bien el pago definitivo de IVA con el procedimiento
de Ley y presentará su declaración de acuerdo a lo
establecido en los ordenamientos fiscales respectivos.
No obstante lo anterior, se dejarán a salvo las facultades
de comprobación de las autoridades fiscales de
conformidad con lo establecido en el artículo 42 del CFF.
  Cuando ustedes digan “sí”,
que sea realmente sí; y
cuando digan “no”, que
sea no. Cualquier cosa de
más, proviene del maligno.
Mateo 5:37 NVI

  Pero
el que tiene dudas en
cuanto a lo que come se
condena; porque no lo
hace por convicción. Y todo
lo que no se hace por
convicción es pecado.
Romanos 14:23 NVI