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EVALUAR
EL PLAN MUNICIPAL DE
DESARROLLO
2007 - 2009
ANTECEDENTES:
La obligación de verificar el cumplimiento de los
objetivos y metas del P.M.D. por parte del Órgano
de Control y Evaluación Gubernamental, nace de
la Ley de Gobierno y Administración Municipal en
el Capítulo II Sección IV Artículo 96 Fracción IV
que dice: “Verificar el cumplimiento de los
objetivos y metas del Plan Municipal de
Desarrollo, el programa operativo anual y sus
programas”. Esto obliga a las Contralorías a
realizar este seguimiento especial a el documento
rector de la Administración, como lo es el PLAN
MUNICIPAL DE DESARROLLO.
AUDITORÍA AL DESEMPEÑO
QUE ES?
Es la evaluación de la actuación de una entidad a la luz de factores de
desempeño que se consideran críticos para cumplir con su "misión", en
los términos de la "visión" que se haya adoptado para lograr tal misión.
Economía: Es reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para realizar una
actividad, con la calidad requerida, y sólo podrá medirse si existe un criterio razonable
-o motivos- para hacerlo[1]. Se determina comparando el costo real de las actividades
realizadas versus el costo estándar o el establecido en el presupuesto[2].
Eficacia: Es lograr los propósitos u objetivos estipulados, y constituye esencialmente
un concepto de logro de objetivos. Hace referencia a la relación existente entre los
objetivos fijados, los productos aportados y los objetivos cumplidos, es decir, el grado
en que un programa o un ente logra sus metas y objetivos. Es la medición resultante
de la comparación de desempeño real versus el desempeño preestablecido.
Eficiencia: Es aprovechar lo mejor posible los recursos disponibles y está
relacionada con la economía y se refiere a los recursos utilizados. La pregunta
principal es si estos recursos se han empleado de manera óptima o satisfactoria, o si
se hubiesen logrado los mismos o similares objetivos, desde el punto de vista de la
calidad y del plazo de tiempo, con menos recursos. Se restringe básicamente a la
pregunta sobre si los recursos se han empleado de una manera óptima o satisfactoria.
Se calcula comparando el monto de los recursos utilizados versus los bienes o
servicios producidos como resultado del desempeño.
[1] Directrices de Aplicación de las Normas de Auditoría del Rendimiento. Organización Internacional de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). Documento disponible en la página de internet www.intosai.org
[2] Boletín 10. “Concepto de Auditoría al Desempeño”. Academia Mexicana de Auditoría Integral y al Desempeño, AC
(AMDAID). 2003.
FACTORES CRÍTICOS DE DESEMPEÑO:
E Objetivo:
Conocer antecedentes y generalidades del ente a auditar, y determinar
los objetivos y actividades generales de la auditoría, así como delimitar
la oportunidad de los recursos y tiempos asignados.
Definir un programa general con la propuesta de conceptos, temas y/o
T Etapa:
Procedimiento:
áreas susceptibles de auditar, mediante la elaboración de un diagnóstico
del ente.
PLANEACIÓN
Inicio de la Auditoría
A Objetivo:
Notificar al responsable del área a auditar el inicio formal de la auditoría,
presentar al grupo de auditores que participará en la misma, e informarle los
trabajos a desarrollar y sus alcances.
Etapa: PLANEACIÓN
P Procedimiento:
Objetivo:
Planeación Detallada
Determinar la naturaleza, alcance, oportunidad y procedimientos por aplicar
para cada uno de los conceptos, temas y/o áreas por auditar.
Definir un programa específico de auditoría orientado al cumplimiento de los
A Etapa:
Procedimiento:
objetivos establecidos.
EJECUCIÓN
Ejecución de Auditoría
S Objetivo:
Obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que permita
al auditor conocer la situación de conceptos, temas o áreas auditados, para
emitir una opinión sólida, sustentada y válida.
Llevar a cabo la recopilación, registro y análisis de la información necesaria y
suficiente para cubrir las pruebas selectivas de la auditoría, así como la
evaluación de los resultados obtenidos.
Etapa: INFORME
Al respecto, le solicito girar las instrucciones que considere pertinentes, a fin de que se implementen las medidas
correctivas y preventivas acordadas conforme a los términos y plazos establecidos con el área auditada en las cédulas de
observaciones correspondientes.
Atentamente,
Nombre del titular del Órgano de Control y Evaluación Gubernamental.
c.c.p. (anotar las instancias a las que se turne copia del informe)
I. ANTECEDENTES E INFORMACIÓN GENERAL
I.1 DE LA DEPENDENCIA O ENTIDAD
Se incluye información relativa a la creación o constitución de la dependencia o entidad, así como
los hechos relevantes ocurridos a lo largo del tiempo y datos significativos del contexto general del
ente auditado, de tal manera que el lector cuente con información suficiente para conocer al ente
auditado y comprender por qué se realizó la auditoría y por qué se seleccionaron algunos aspectos
para revisión.
Además se incorpora lo siguiente:
Misión
Visión
Objetivos Estratégicos o Institucionales
Estrategias y acciones para lograr los objetivos
Presupuesto (autorizado, modificado y ejercido para el período que se revisó, incluyendo
comparativos en los que se identifique la distribución de recursos hacia los principales proyectos y
programas)
Programas y proyectos sustantivos
Metas Presupuestarias (con sus respectivas actividades institucionales, objetivos, indicadores y
avances)
Metas Presidenciales (con sus respectivos avances)
Estructura organizacional
I.2 DE LA AUDITORÍA
Se indica la causa que dio origen a la revisión, así como el número y fecha de la orden de auditoría,
fecha de notificación y los datos de quien la recibió. Se mencionan los nombres de los auditores
comisionados conforme la orden de auditoría y, en caso de sustitución o incorporación de personal
asignado, se mencionará conforme al oficio respectivo.
También se indica la fecha de inicio y conclusión de la auditoría (esta última deberá coincidir con la
fecha del oficio de envío del informe), y se señala el área que se auditó, así como su objetivo
primordial.
I.3 FISCALIZACIONES REALIZADAS
Se describen brevemente los conceptos y rubros revisados por diversas instancias fiscalizadoras
(Unidad de Auditoría Gubernamental, Órgano Interno de Control, Auditoría Superior de la Federación,
Auditores Externos, entre otros), principalmente de aquellas auditorías que hubieren tenido enfoque al
desempeño, cuyos resultados fueron considerados en la práctica de la auditoría que se informa para
evitar duplicar esfuerzos y reincidir en temas ya analizados.
II. OBJETIVO Y ALCANCE
II.1 OBJETIVO
Se mencionan los propósitos que se persiguieron con la auditoría efectuada, mismos que debieron
determinarse desde la etapa de planeación. Dichos objetivos deberán presentarse de manera clara y
concisa.
II.2 ALCANCE
Se señalan de manera clara y precisa los alcances de la auditoría, las áreas, programas o procesos
evaluados; el período revisado (ejercicio, semestre, trimestre); cantidad e importe de las actividades u
operaciones revisadas y su proporción porcentual respecto de sus universos particulares y, en
general, el trabajo realizado y la metodología utilizada.
Se puntualizará el período que comprendió la auditoría y el ejercicio analizado, identificando por cada
partida, cuenta o rubro de revisión, el volumen de actividades y operaciones revisadas, así como el
importe que representaron, de acuerdo con los universos determinados.
Debe incluirse la declaración de haber desarrollado el trabajo de conformidad con las Normas
Generales de Auditoría Pública, Guía General de Auditoría Pública y Guía de Auditoría al Desempeño
de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal, y aplicado los procedimientos
de auditoría necesarios en cada caso.
III. RECOMENDACIONES PARA MEJORAR EL DESEMPEÑO
Deben incluirse sólo las recomendaciones que deriven de observaciones con impacto
en el desempeño, o que sean propuestas de valor, conforme a los criterios definidos
en el apartado de Informe de esta guía.
V. CÉDULAS DE OBSERVACIONES
En este apartado se incluyen todas las cédulas de observaciones comentadas y
firmadas por los servidores públicos responsables de las áreas auditadas, las cuales
también deben estar firmadas por los auditores públicos que intervinieron en la
auditoría.
Deben incluirse todas las observaciones determinadas, diferenciando las que sean
con impacto en el desempeño, las que deriven en propuestas de valor,y otras.
BIBLIOGRAFÍA: