INDICE

1. CONCEPTO .......................................................................................................... 2

2. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................. 3

3. CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................... 4

4. IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ......................................... 5

5. FUNCION INFORMATIVA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................ 5

6. ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................... 7

Estado de Situación Financiera ................................................................................. 7

Estado de Resultados ............................................................................................... 8

Estado de Cambios en el Patrimonio ........................................................................ 8

Estado de Flujo de Efectivo ....................................................................................... 9

 ESTADOS FINANCIEROS

1. CONCEPTO

Los estados financieros son resúmenes esquemáticos de los procesos operativos

de inversión y financieros que tienen su base de datos en los registros contables, que

muestran en términos monetarios, la situación de la empresa a una fecha determinada

o el resultado de las operaciones durante un periodo de tiempo dado, observando los

principios de contabilidad generalmente aceptados y presentando en forma clasificada

y ordenada los diferentes rubros y partidas que los integran.

Los estados financieros son el medio principal para suministrar información de la

empresa y se preparan a partir de saldos de los registros contables de la empresa a

una fecha determinada. La clasificación y resumen de los datos contables

debidamente estructurados constituyen en los estados financieros y éstos son:

 Estado de Situación Financiera

 Estado de Resultados

 Estado de Cambios en el Patrimonio

 Estado de Flujo de Efectivo

Los estados financieros deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o

explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros.

Los usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente principal de

información de la empresa, son los inversionistas, empleados, prestamistas (bancos y

financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y organismos

públicos, principalmente.
2. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros tienen, fundamentalmente los siguientes objetivos:

 Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los

resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.

 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los

negocios.

 Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.

 Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la

capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo.

 Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.

 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en

materia societaria.

Los estados financieros tienen como principal objetivo dar a conocer la situación

económica y financiera además de los cambios que experimenta una respectiva

empresa en una misma fecha o durante un periodo determinado.

A su vez, los estados financieros deben proveer información sobre el patrimonio del

emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el periodo que abarcan,

para, de esta forma, facilitar la toma de decisiones económicas por parte de la

gerencia. Los estados financieros deben permitir al usuario en general evaluar la

capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener

financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento. En general, con

estos informes se debe determinar la viabilidad de la entidad como negocio puesto en

marcha.

Por lo tanto el objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca

de la situación financiera, desempeño y cambios en la situación financiera para asistir

a una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas

3. CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son características de los estados financieros, las siguientes:

 Utilidad, es necesario acondicionar los informes financieros para el propósito de

los usuarios, ya sean internos como los accionistas, los inversionistas, los

trabajadores, o externos como proveedores, acreedores, el Gobierno o la

sociedad. Por lo tanto, esta característica implica:

- Informar a los administradores y autoridades de la empresa el resultado de

sus transacciones. - Informar a los propietarios y accionistas el grado de

seguridad de sus inversiones y productividad.

- Informar a los acreedores sobre la solvencia que posee la empresa y la

suficiencia de su capital de trabajo, así como su liquidez para tener

indicadores que señalen la recuperación de las inversiones realizadas.

- Informar al Gobierno sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

- Informar sobre las utilidades a los trabajadores, pues ellos participan en los

resultados de operación de la empresa.

 Confiabilidad, la información no debe tener errores materiales, ni subjetividades,

asimismo debe ser prudente para que, de esta manera, pueda dar confianza al

usuario que la utiliza.

 Comprensibilidad, la información debe ser de fácil comprensión para todos los

usuarios, y deberá contener términos precisos y notas aclaratorias para

términos difíciles si es necesario.

 Comparabilidad, la información se debe presentar de acuerdo con las normas y

políticas contables, y a su vez, debe permitir la fácil comparación con periodos

anteriores, para conocer la tendencia y realizar la comparación con otras

empresas.

 Orden y sistematismo, los estados financieros deben estar regidos por las

normas contables y deben seguir un sistema ordenado en la relación a sus

 cuentas. El encabezado del informe debe indicar el tipo de documento al que

se refiere, además, el nombre de la empresa y la fecha de su formulación,

además en la parte principal del documento figurará su contenido y los

principales datos. Asimismo, al pie de estos tendrá que aparecer las firmas de

quien los formuló, el propietario o representante legal, además de las notas a

los estados financieros, ya que forman parte de ellos.

4. IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de

cualquier otro tipo de información incluida en el mismo documento. Cada componente

de los estados financieros debe ser claramente identificado y debe exponerse de

manera destacada, las veces que fuera necesario.

Los siguientes datos son parte de la identificación:

 Nombre de la empresa, razón o denominación social

 Nombre del estado financiero. Señalar si los estados financieros corresponden a

una empresa o a un grupo de empresas.

 El periodo cubierto por los estados financieros.

 Moneda en que están expresados los estados financieros.

5. FUNCION INFORMATIVA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La función esencial de los estados financieros es ofrecer a los interesados

información importante acerca de la situación de la empresa y de los resultados

obtenidos.

Los estados financieros junto con su análisis e información complementaria proveen

a la administración, información muy completa de la situación de la empresa, de la

solidez o debilidad de sus finanzas, de su grado de autonomía financiera y operativa y

de la rentabilidad de sus operaciones.

 La información que proporcionan los estados financieros puede ser utilizada por la

gerencia de la siguiente manera:

 Para conocer los costos operativos

 Para determinar la eficiencia productiva de las diferentes áreas de la empresa.

 Para apreciar la rentabilidad del negocio

 Para evaluar la eficiencia de las normas de dirección.

 Para determinar la posición de crédito de la empresa.

 Para evaluar el sistema de control interno.

 Para presentar ante los inversionistas el informe de su gestión gerencial.

 Para establecer programas de trabajo y presupuestos para futuros ejercicios.

Asimismo, los estados financieros son de gran interés para los propietarios del

negocios, porque estos desean conocer como han sido utilizadas sus inversiones, cuál

es el grado de eficiencia de la gestión gerencial, cual es la rentabilidad que acusa el

negocio en general y sus aportes particulares y que grado de seguridad y perspectivas

ofrece la empresa para continuar sus operaciones.

Los estados financieros también son de importancia para el Estado, porque proveen

de información relativa a la determinación y cumplimiento de las obligaciones

tributarias que son de cargo de la empresa.

Además, la mayoría de los negocios, en observancia de dispositivos legales

establecidos, mediante la presentación de los estados financieros cumplen con

proveer información a distintas entidades supervisoras y reguladoras del Estado (SMV,

Superintendencia de Banca y Seguros, etc.).

Finalmente, los estados financieros proporcionan una valiosa información para las

personas y entidades que mantienen relaciones comerciales con la empresa como:

proveedores, acreedores, bancos, clientes, etc.; así a los bancos y acreedores en

general les interesa conocer la capacidad de pago y el poder de ganancia del negocio,
porque así les es posible evaluar la protección que asiste a sus colocaciones y

créditos otorgados a la empresa.

De otra parte, la información que proporcionan los estados financieros es de interés

para los trabajadores de la empresa, que regularmente buscan obtener incremento en

sus remuneraciones y mejores condiciones de trabajo, a las que tendrán acceso si los

resultados de las operaciones y las perspectivas futuras son favorables.

6. ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situación Financiera

Es un estado financiero estático porque muestra la situación financiera de una

organización en una fecha determinada. Presenta las fuentes de las cuales la empresa

ha obtenido recursos (pasivo y patrimonio), así como los bienes y derechos en que

están invertidos dichos recursos (activos).

Activo: Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone

la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la

empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio.

Pasivo: Muestra todas las obligaciones presentes de la empresa así como las

contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones económicas pueden ser

préstamos, compras con pago diferido, impuestos, entre otras.

Patrimonio: Representa los aportes de los propietarios o accionistas más los

resultados no distribuidos. El patrimonio o capital contable muestra también la

capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Estado de Resultados

Es un estado financiero dinámico porque presenta de manera ordenada y detallada

la forma cómo obtuvo los resultados del ejercicio una empresa en un periodo

determinado después de haber deducido los ingresos, los costos de productos

vendidos, gastos de operación, gastos financieros e impuestos.

Este informe muestra la utilidad de la empresa durante un periodo, es decir, las

ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener en forma de flujo o de

manera dinámica.

Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un

período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya

incurrido la empresa.

Estado de Cambios en el Patrimonio

Es un estado financiero que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio

originadas por las transacciones comerciales que realiza la compañía entre el principio

y el final de un periodo contable.

Este estado financiero es importante en su realización ya que proporciona

información patrimonial para la toma de decisiones gerenciales, como aumentos de

capital, distribución de utilidades, capitalización de las reservas, etc.

El estado de cambio en el patrimonio neto suministra información acerca de la

cuantía del patrimonio neto de una empresa o negocio y de cómo este varía a lo largo

del ejercicio contable como consecuencia de:

Transacciones con los propietarios (aportes, retiros y dividendos con los accionistas

y/o propietarios) y el resultado del periodo.

 Tener en cuenta que: El resultado del periodo se denomina ganancia o superávit

cuando aumenta el patrimonio y pérdida o déficit en el caso contrario. El estado de

evolución de patrimonio neto es uno de los estados contables básicos.

Estado de Flujo de Efectivo

Este estado financiero informa la cantidad de efectivo al inicio del año y cómo

terminó el saldo al final del año así como los movimientos de efectivo y sus

equivalentes en un periodo determinado. Además, presenta el impacto que tienen las

actividades operativas, de inversión y de financiamiento de una empresa sobre sus

flujos de efectivo a lo largo del año y, a su vez, sirve para explicar cómo las

operaciones de la empresa han afectado su efectivo.

La información que brindan los flujos de efectivo es de gran utilidad ya que otorga a

los usuarios de estos informes las bases para poder evaluar la capacidad que tiene la

empresa para poder generar efectivo así como las necesidades de liquidez que tiene

la empresa. Antes de una decisión económica los responsables deben consultar esta

información para evaluar la capacidad que tiene la empresa de generar efectivo y el

tiempo que este dinero transcurre en los movimientos del negocio. Este estado

financiero básico muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de

operación, inversión y financiación.