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I. DEFINICIÓN
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.
General
Específicos
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
públicos.
III. CARACTERISTICAS
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en
evidencias susceptibles de comprobarse.
Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado
de entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las circunstancias.
Se debe identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos
trabajos específicos a fin de que se pueda contar con el personal competente,
dicha identificación se la debe realizar desde la planificación anual d e las
auditorías.
1. La auditoría y contabilidad
Contabilidad
Auditoría
Diferencias y Similitudes
Otra similitud: ambos procesos tienen por objeto garantizar que los
registros de la empresa reflejen con exactitud su situación financiera.
Muchos expertos en la materia están de acuerdo, en que auditor debe tener más
conocimiento que el contador, ya que el mismo debe conocer las normas contables
(NIC/NIIF), como también las normas de auditorías (NAGAS/NIAS), y en muchos
casos debe también tener conocimiento sobre las leyes, normas y
regulaciones establecidas por las diferentes autoridades.
El reporte exclusivo a la gerencia puede parecer que funciona bien cuando las
compañías son prósperas y no tienen problemas. Sin embargo, esta líne a de
reporte se hace insostenible cuando hay problemas serios que necesitan ser
elevados al comité de auditoría u otro cuerpo de gobierno. Cuando no existe
una doble línea de reporte, la gerencia puede influir indebidamente en el plan y
alcance de auditoría, y en el reporte apropiado de las observaciones
de auditoría.
El IIA reconoce que los comités de auditoría y los auditores internos tienen
metas entrelazadas. Una relación de trabajo sólida es esencial pa ra que cada
uno pueda cumplir sus responsabilidades ante la alta dirección, los consejos
directivos, accionistas y demás interesados.
Existen cinco actividades que componen una relación eficaz entre el comité
de auditoría y los auditores internos. El director ejecutivo de auditoría (DEA)
debe:
El DEA y el comité de auditoría deben reunirse con una frecuencia regular sin
estar presentes los demás directores o gerentes ni los auditores externo s .
Estos debates deben centrarse en asegurar que el alcance de la auditoría
interna no se esté limitando, en problemas que pudiera tener el DEA res pecto
de un miembro de la alta dirección, en cualquier asunto administrativo
necesario, y en otros temas que las partes deseen compartir.
5. ¿Qué servicios pueden proporcionar los auditores internos al comité de
auditoría?
Como parte de estos servicios, los auditores internos deben comunica r las
observaciones significativas surgidas de sus trabajos, informació n sobre
la gestión de fraudes y recomendaciones al consejo directivo sobre si
los problemas han sido o no resueltos satisfactoriamente . Cuando sea
apropiado, el comité de auditoría debe reunirse en privado con el DEA
para comentar temas sensibles referidos a estas
evaluaciones.
INDEPENDENCIA:
OBJETIVIDAD:
Independencia y Objetividad
"El auditor interno ocupa una posición única, dado que está siendo
empleado por la dirección y a la vez debe revisar la conducta de la misma,
lo que puede crear tensiones significativas. Por un lado, es necesario que
el auditor interno sea independiente de la dirección con el fin de evalua r
objetivamente sus acciones, pero por otro lado está claro que el auditor
interno depende de la dirección al ser su empleado."
7. ¿Por qué una organiz ación debe tener un comité de auditoría interna?
Para fomentar y alentar este tipo de supervisión, el IIA recomienda que cada
compañía con cotización pública de acciones tenga un comité de auditoría
organizado como un subcomité permanente del consejo directivo. Lo mismo
se recomienda para otro tipo de organizaciones, incluso organizaciones sin
ánimo de lucro y entidades gubernamentales.
Los diversos roles que los auditores internos tienen en la GRE y el énfasis
que ponen en ella dependen de la madurez del proceso de GRE en la
organización.
La protección que debe establecerse antes de que los auditores interno s
lleven a cabo sus roles relacionados con la GRE consiste en asegurar que
toda la organización entienda completamente la responsabilidad que tiene la
gerencia en la gestión de riesgos.
La mayoría de los modelos utilizados por los DEA para priorizar su traba jo de
auditoría tienen en cuenta factores tales como el impacto financiero, la liquidez de
activos, la competencia de la gerencia, la calidad de los controles internos , el
grado de cambios o estabilidad, el tiempo transcurrido desde el último
trabajo de auditoría, la complejidad, y los riesgos estratégicos.
Si bien las áreas de atención del plan de auditoría anual varían como resultad o de
la evaluación de riesgos y elementos relacionados de la actividad de auditoría
interna, dicho plan anual siempre deberá tener en cuenta dos áreas
críticas:
Por último, el plan de auditoría debe contemplar el uso más eficaz de los
recursos de auditoría interna.
Alinear las tareas de auditoría interna con las metas y objetivos operativos y
estratégicos de la organización mediante una evaluación de riesgos asegurará la
utilización eficiente de los recursos de auditoría interna a la vez que
proporcionará a la gerencia información valiosa sobre las actividades de
gestión de riesgos.
Los auditores del sector público deben cumplir con guías específicas
gubernamentales. Por ejemplo, en los EE.UU. las auditorías
gubernamentales deben realizarse en cumplimiento de las Normas de Auditoría
(el Libro Amarillo) que establece la Oficina General Contable; los auditores
de gobierno del Reino Unido deben cumplir las Normas de Auditoría Interna del
Gobierno establecidas por la Tesorería del Reino; y en Canadá, los auditores
gubernamentales deben desempeñarse siguiendo el Manual de Auditoría
Integral que establece la Oficina del Auditor General. Además, muchos grupos
de auditoría de sectores públicos son miembros de la Organización
Internacional de Supremas Instituciones de Auditoría (International
Organization of Supreme AuditInstitutions - INTOSAI), por lo
cual deben seguir las normas de auditoría promulgadas por esa entidad.
V. REQUISITÓS, CUALIDADES E
INCÓMPETENCIA DEL CÓNTADÓR PUBLICÓ -
AUDITÓR
COMO SE VISUALIZA LA CONTADURIA PUBLICA EN EL SIGLO 21
2. Las Universidades del país, desde hace algunos años han trabajado en
busca de un camino que nos conduzca a la calidad. Si no ofrecen a lo s
estudiantes calidad en el servicio, con seguridad vamos a tener problemas
hacia el futuro.
3. El contador debe ser, ante todo, una persona íntegra que genere
confianza a la sociedad, a la empresa, al usuario y al Estado.
7. El nuevo contador, con una marcada formación ética, debe actuar con
autonomía para encaminarse en alguna de las áreas como la revisoría,
auditoría o impuestos.
A).-ACTITUDES
De respeto
De servicio
De aprendizaje
De responsabilidad
De análisis y reflexión
B).-HABILIDADES
C.-CONOCIMIENTOS
Todas las Profesiones implican una ética, puesto que siempre se relacionan de
una u otra forma con los seres humanos unas de manera indirecta y otras de
manera directa, como es el caso de los Contadores públicos, los Profesores, los
Médicos, los Abogados, etc. puesto que deben tratar permanentemente con
personas en el transcurso del desempeño de su profesión.
La ética de cada Profesión depende del trato y la relación que cada Profesional
aplique a los casos concretos que se le puedan presentar en el ámbito personal,
profesional o social en cuanto a su vinculación con las personas con las que trata
permanentemente.
Para efectos tributarios el TUO del Código Tributario, señala las obligaciones de
los deudores tributarios, vinculadas a los libros de contabilidad y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia, a los
sistemas computarizados de contabilidad que los sustituyan y la conservación
de dichos libros y registros contables.
Donde la norma señala que en los libros y/o registros se deberán registrar las
actividades u operaciones que se vinculan con la tributación; deb e observarse
que si bien la obligación recae directamente en el deudor tributario es
responsabilidad del Contador Público el cumplimiento de dicha obligación.
La responsabilidad del Contador Público tiene como supuesto que haya firmado
un contrato de prestación de servicios profesionales con un tercero. En este caso
estamos ante una Responsabilidad Contractual, puesto que la misma se deriva
del contrato de prestación de servicios profesionales suscrito entre el Contador
Público y el tercero.
De acuerdo al Código Civil, quien no ejecuta sus obligaciones por culpa leve,
culpa inexcusable o por dolo queda sujeto a la indemnización de daños y
perjuicios.
a) Culpa leve:
Actúa con culpa leve quien omite aquella actuación ordinaria exigida por la
naturaleza de la obligación y que corresponda a las circunstancias de las
personas, del tiempo y del lugar; por ejemplo la negligencia en que no incurre
un buen padre de familia, como la de no cerrar con llave los objetos de valor o
interés que guarda en su casa.
b) Culpa inexcusable:
Incurre en culpa inexcusable quien por negligencia grave no ejecuta la
obligación cualquier falta grave de una persona que produce un mal o daño.
c) Dolo:
Debemos señalar que civilmente los efectos del dolo se confrontaran los de la
culpa inexcusable, de acuerdo a lo establecido en el Código Civil. Es la
voluntad maliciosa que busca deslealmente en beneficio propio o el daño de
otro al realizar cualquier acto, valiéndose de sutilezas así también
aprovechándose de la ignorancia ajena.
Debe indicarse que el Contador Público no responde por los daños y perjuicios
resultantes de la inejecución de su obligación, o de su cumplimiento parcial,
tardío o defectuoso por causas no imputables (caso fortuito o fuerza mayor),
de acuerdo a lo dispuesto en el Código Civil.
a) Delitos tributarios
b) Delito Contable
FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD
Como todos los profesionistas, el Contador Público debe reunir ciertos atributos
de carácter personal y técnico que lo capaciten plenamente en el ejercicio de su
profesión
Requisitos Morales.
Capacidad Intelectual.
Requisitos Técnicos.
Para lograr la excelencia no es posible cumplir con uno o dos de los requisitos
anteriores, es necesario cumplir cabalmente con los tres.
A. REQUISITOS MORALES
B. CAPACIDAD INTELECTUAL
Criterio y tacto.
Habilidad y corrección al expresarse
Capacidad para captar y analizar los problemas.
Mentalidad constructiva.
Cultura general.
Propósito continúo de estudios.
C. REQUISITOS TECNICOS