Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Coordonator: Masterand:
Semestrul I
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
CUPRINS
Competenţe şi responsabilităţi ........................................................................................................ 2
Calendarul bugetar .......................................................................................................................... 3
Conţinutul bugetului de stat ............................................................................................................ 4
Ajutorul de stat ................................................................................................................................ 5
Investiţiile publice ........................................................................................................................... 6
Aprobarea bugetului de stat ............................................................................................................ 7
Legea bugetară anuală..................................................................................................................... 7
Execuţia bugetului de stat. .............................................................................................................. 8
Guvernul .................................................................................................................8
MFP - ......................................................................................................................8
Ordonatorii de credite ............................................................................................9
Repartizarea veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe trimestre şi pe ordonatori de credite. .......... 10
Modificarea destinaţiei creditelor bugetare ................................................................................. 10
Realizarea veniturilor bugetare. .................................................................................................... 11
Execuţia cheltuielilor bugetare. .................................................................................................... 12
1
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
2
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
Calendarul bugetar
Proiectele legii bugetare anuale se elaborează de guvern prin MFP pe baza:
-prognozelor indicatorilor macroeconomici şi sociali pentru anul bugetar respectiv şi pe
următorii 3 ani;
-politicilor fiscale şi bugetare;
-prevederilor memorandumurilor de finanţare, de înţelegere şi alte acorduri internaţionale
cu organisme internaţionale;
-politicilor şi strategiilor sectoriele a priorităţilor stabilite în formularea propunerilor de
buget prezentate de ordonatorii principali de credite;
-propunerilor de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor principali de credite;
-programelor întocmite de ordonatorii principali de credite în scopul finanţării unor acţiuni
cărora le sunt asociate obiective şi indicatori de rezultate şi eficienţă;
3
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
-propunerilor de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat precum şi de
transferuri consolidabile pentru autorităţile administraţiei publice locale;
-posibilităţilor de finanţare a deficitului bugetar;
Indicatorii macroeconomoci şi sociali pentru anul bugetar pentru care se elaborează
proiectul de buget şi pentru următorii 3 ani se elaborează până la 31 martie a anului curent şi se
actualizează pe parcursul desfăşurării procesului bugetar.
Până la 1 mai MFP va înainta guvernului obiectivele politicii fiscale şi bugetare împreună
cu limitele d cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali d credite, urmând ca acesta să le aprobe
până la 15 mai şi să informeze comisiile de specialitate ale parlamentului asupra principalelor
orientări ale politicii macroeconomice şi a finanţelor publice.
MFP va transmite ordonatorilor de credite până la 1 iunie o scrisoare cadru în care va
menţiona contextul macroeconomic precum şi liomitele de cheltuieli aprobate de guvern.
Dacă se impun adaptări ale acestor limite se vor adapta până la 15 iunie.
Ordonatorii principali au obligaţia ca până la 15 iulie să depună la MFP propunerile lor
pentru proiectul de buget şi anexele lui cu încadrarea în limitele de cheltuieli şi estimările pentru
următorii 3 ani cu fundamentări detaliate.
Camera Deputaţilor şi senatul îşi apobă propriile bugete şi le înaintează guvernului pentru
includerea lor în proiectul bugetului de stat.
MFP examinează aceste propuneri şi dixcută cu ordonatorii de credite asupra lor.
Proiectele şi anexele lor, definitivate, se depun la MFP până la 1 aug.
MFP pe baza lor întocmeşte proiectele legilor bugetare şi proiectele bugetelor pe care le
depune la guvern până la 30 septembrie După însuşirea de guvern a acestor proiecte, acestea se
depun la parlament până la 15 oct spre dezbatere şi adoptare.
4
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
Ajutorul de stat
Din bugetul de stat sau din bugetele locale se pot acorda subvenţii sau transferuri de surse
financiare pentru anumite cheltuieli ale unor instituţii, asociaţii sau persoane juridice care nu sunt
de stat pentru salvgardarea sau restructurarea lor.
Legea obligă însă ca nici o cheltuială să nu fie înscrisă în bugetele publice şi nici o
cheltuială angajată şi efectuată dacă nu există bază legală pentru acea cheltuială.
Ajutorul de stat este o măsură de sprijin acordată de stat sau de unităţile adm teritoriale din
resurse de stat sau ale colectivităţşilor locale, care distorsionează sau ameninţă să distorsioneze
concurenţa prin favorizarea unora, a unei producţii, a prestării unor anumite servicii sau care
afectează comerţul dintre România cu state membre ale UE, şi care este incompatibil cu un mediu
concurenţial normal.
Se concretizează in transferuri de venituri viitoare şi care asigură unui agent economic un
avantaj, un beneficiu economic sau financiar pe care altfel nu l-ar fi avut.
Poate fi şi sub forma unor scheme de ajutor de stat sau ajutor individual.
5
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
Intră aici măsuri de natură fiscală, ajutoare sub forma unor serviciilor publice generale
pentru activitatea economică în termeni care nu favorizează anumite sectoare sau anumiţi agenţi
ec, împrumuturi sau garanţii acordate de autorităţi publice conform condiţiilor concrete de piaţă,
participări cu capital ale statului dacă rata profitului este estimată a fi cel puţin egală cu rata
profitului anticipat de către un investitor privat, ajutoare sociale pentru consumatorii individuali
dacă sunt date fără discriminare în ce priveşte originea produselor sau serviciilor, ajutoare în caz
de dezastre sau calamităţi.
Pentru protejarea concurenţei loiale se instituie un mecanism pentru acordarea acestor
ajutoare.
Astfel, intotdeauna trebuie autorizarea Consiliuljui Concurenţei.
Dacă apare o iniţiativă de un nou ajutor sau o modificare a unuia existent , este necesară o
notificare de către iniţiator către Consiliul Concurenţei.
Sesizat acest consiliu poate:
-emite decizie de autorizare a a jutorului de stat;
-respinge autorizarea;
-decide deschiderea unei investigaţii când există îndoieli că se respectă legea.
Până la luarea unei dcizii măsură este afectată de o clauză suspensivă. Consiliul
Concurenţei poate cere Curţii de Apel din raza careia se află beneficiarul sau furnizorul anularea
actului administrativ şi pe cale de consecinţă recuperarea ajutorului. Preşedintele Corţii dispune
prin Ordonanţă preşedinţială recuperarea rambursarea şi anularea ajutorului. Dacă ajutorul este
ilegal sau interzis se cere şi recuperarea dobânzii.
Orice persoană poate cere despăgubiri pentru un ajutor de stat acordat fără acordul
Consiliului Concurenţei şi dacă a fost păgubit.
Deciziile Consiliului Concurenţei sun acte administrative ce pot fi atacate de cei interesaţi
în 30 de zile în contencios administrativ la Curtea de Apel Bucureşti, recursul la ICCJ.
Investiţiile publice
Cheltuielile pentru investiţile publice se cuprind în proiectele de buget în baza programelor
de investiţii publice şi sunt aneză la bugetul fiecărui ordonator principal de credite.
Ordonatorii principali trebuie să prezinte anual programul de investiţii publice pe
clasificaţia funcţională, care grupeză cheltuielile după destinaţia lor. Ei trebuie să transmită pentru
fiecare obiectiv de investiţii informaţii financiare şi nefinanciare.
Financiare: valoarea totală a proiectului, credite de angajament, credite bugetare, graficul
de finanţare corelat cu cel de execuţie, analiza cost-beneficiu, costurile de funcţionare şi de
întreţinere după punerea în funcţiune.
Nefinanciare: strategia în domeniul investiţiilor cu priorităţile investiţionale şi legătura
dintre aceste proiecte, descrierea proiectului, stadiul fizic al obiectivelor.
Pe baza propunerilor de programe de investiţii formulate de ordonatorii principali guvernul
prin MFP elaborează strategie în domeniul investiţiilor publice.
MFP analizează programul de investiţii în procesul de elaborare al bugetului, pentru
încadrarea în limkitele de cheltuieli stabilite, respectarea criteriilor de selecţie, eşalonării creditelor
bugetare, el monitorizând tot programul de investiţii. Obiectivele de investiţii se cuprind în
programele de investiţii anuale ca anexă la buget.
Documentaţiile tehnico-economice aferente obiectivelor de investiţii noi care se finanţează
se aprobă, în funcţie de valoarea lor de guvern, ordonatorii principali de credite, sau ceilalţi
6
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
ordonatori de credite. Dacă este vorba de investiţii publice pe bază de credite externe, indiferent
de valoare se supun aprobării guvernului.
Ordonatorii de credite vor monitoriza pe parcursul execuţie bugetare procesul investiţional,
şi va menţiona în raportul de monitorizare problemele apărute, iar dacă din motive obiective
anumite proiecte de investiţii nu se pot realiza conform proiecţiei bugetare, ordonatorii de credite
şpot solicita până la 31 oct redistribuirea fondurilor.
Ordonatorii principali de credite sunt responsabili de realizarea obiectivelor de investiţii.
În programele de investiţii se nominalizează obiectivele de investiţii grupate pe: investiţi
în continuare şi investiţii noi iar „alte cheltuielei de investiţii” pe categorii şi acestea de investiţii.
La ultimele se includ achiziţii de imobile, dotări independente, cheltuieli pentru elaborarea
stidiuilor de fezabilitate, cheltuieli de expertiză, proiectare şi de execuţie privind consolidările sau
înlăturarea efectelor cutremurelor etc, licrări de foraj, cartarea terenului, tot felul de determinări,
consultanţă şi asistenţă, toate aprobându-s e de ordonatorul principal de credite.
7
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
Uneori s-a ajuns să fie promulgată şi în cursul anului de plan, dar nu putem fi în prezenţa
unei încălcări a principiului neretroactivităţii, pentru că aici este vorba de sarcini anuale pentru
executiv plus că este o lege temporară, cu efecte doar asupra anului bugetar.
O situaţie specială este atunci când bugetul nu a fost adoptat cu cel puţin 3 zile înainte de
expirarea exerciţiului bugetar, caz în care legea veche ultraactivează, pentru că va continua să se
aplice legea veche. În acest caz limitele lunare de cheltuieli nu pot depăşi 1/12 din prevederile
bugetului din anul precedent, s-au 1/12 din cheltuielile prevăzute în buget dacă acestea sunt mai
mici decât cele din anul precedent.
Legile bugetare pot fi modificate prin rectificare, după procedurile de adoptare iniţiale.
În raport cu legea finanţelor publice, legea bugetară este o normă specială faţă de cea a
finanţelor publice, care au un caracter general. Deci specialul derogă de la norma generală, iar
normele cu caracter special sau cu caracter de excepţie sunr de strictă interpretare.
8
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
Ordonatorii de credite sunt persoanele imputernicite prin lege sau prin delegare sa
dispuna si sa aprobe orice actiuni cu efect financiar pe seama fondurioor publice sau patrimoniului
public, indiferent de natura acestora. Sunte de regulă conducătorii instituţiilor publice care primesc
fonduri bugetare prin legea bugetului de stat.
Au obligaţia de a angaja fondurile publice numai în limita şi cu destinaţia aprobată, pentru
cheltuieli strict legate de activitatea instituţiilor respective cu respectarea dispotziţiilor legale.
Ordonatorii de credxite sunt de trei grade:
-Ordonatorii principali, sunt conducătorii autorităţiilor publice, miniştrii şi conducătorii
celorlalte organe de speciaşlitate ale adm publice centrale, conducătorii autorităţilor administrative
autonome.
Camera Deputaţilor şi Senatul – ordonatorii principali de credite sunt secretarii generali ai
acestora.
Ei repartizează creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat pe unităţile ierarhioc
inferioare în raoport cu sarcinile acestora cuprinse în bugetele respective şi aprobă efectuarea
cheltuielilor din bugetul propriu.
-Ordonatorii secundari de credite – conducătorii instituţiilor publice cu personalitate
juridică din subordinea ordonatorilor principali care aprobă efectuarea cheltuielilor din bugetele
proprii şi a celor din bugetele fondurilor speciale, şi repartizează creditele bugetare aprobate pe
unităţile ierarhic inferioare, ai căror cconducători sunt ordonatori terţiari de credite.
-Ordonatorii terţiari de credite sunt conducători de instituţii publice cu personalitate
juridică din subordinea ordonatorilor principali sau secundari care utilizează creditele bugetare
repartizate lor numai pentru realizarea sarcinilor instituţiilor pe care le conduc.
Ordonatorii principali pot delega dreptul de a aproba folosirea şi repartizarea creditelor
bugetare înlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane împuternicite pentru
aceasta.
Ordonatorii principali v or repartiza creditele numai după reţinerea a 10% din prevederile
aprobate pentru asigurarea unei execuţii bugetare prudente, cu excepţia cheltuielilor de personal şi
a celor ce decurg din obligaţii internaţionale ce se vor repartiza integral. Sumele reţinute se vor
repartiza în semestrul al II după examinarea de guvern a execuţiei bugetare pe primul semestru.
Cei principali şi cei secundari au dreptul de a verifica modul de respectare de către cei din
subordine, a disciplinei financiare şi bugetare, la nereguli putând aplica sancţiuni cum ar fi
nealocarea de alocaţii bugetare sau retragerea alocaţiilor bugetare acordate.. Se poate stabili
inclusiv răspunderea disciplinară, administrativă sau de altă natură.
Ordonatorii răspund de:
-angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor în limkita creditelor bugetare repartizate
şi aprobate;
-realizarea veniturilor;
-angajarea şi utilizarea creditelor bugetare pe baza unei gestiuni financiare;
-integritatea bunurilor încredinţate instituţiei;
9
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
10
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
11
Sbîrciog Ion Referat – Institutii de drept financiar si fiscal
12