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NACIONAL”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ESTUDIANTES:
CALDERON RUFASTO LESLIE ARACELY
ISUIZA CORDOVA JOEL CARLOS
LLANOS HERRERA KELLY
MALCA GALVEZ JHOVANA
MENOR VILLANUEVA VANESA TANIA
VALLES GRANDEZ MARIA FERNANDA
DOCENTE:
C.P.C.C Msc. ANIBAL PINCHI VASQUEZ
CICLO:
VI
MORALES – PERÚ
2018
CONTABILIDAD APLICADA I 1
INDICE
INTRODUCCION……………………………………………………...……………4
ANTECEDENTES ......................................................... Error! Bookmark not defined.
OBJETIVOS................................................................................................................ 6
OBJETIVO GENERAL: ....................................................................................................... 6
OBJETIVOS ESPECIFICOS: ............................................................................................... 6
EMPRESAS DE SERVICIO ........................................................................................................ 8
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 9
CARACTERÍSTICAS DE LOS SERVICIOS ......................................................... 9
PRINCIPALES SERVICIOS .................................................................................. 10
ACTIVIDAD DE TRANSPORTE.............................................................................................. 12
CONCEPTOS............................................................................................................ 13
DEFINICIONES ....................................................................................................... 13
CLASIFICACIÓN .................................................................................................... 16
DE ACUERDO A UN CRITERIO LITERAL.................................................................... 16
DE ACUERDO A UN CRITERIO COMERCIAL ............................................................. 16
DE ACUERDO A LOS MEDIOS DE TRANSPORTE ..................................................... 16
DE ACUERDO A LA POSESION Y EL USO DE LA RED ............................................. 17
CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL INTERNACIONAL ECONÓMICA (CIIU) ............... 17
MARCO LEGAL ...................................................................................................... 19
TERRESTRE ...................................................................................................................... 19
LEY GENERAL DE TRANSPORTE Y TRANSITO TERRESTRE; LEY N° 27181 ...... 19
Ámbito de Aplicación ..................................................................................................... 19
Objetivo del Estado ......................................................................................................... 19
Internalización y Corrección de Costos........................................................................... 19
LEY DE CREACIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE TRANSPORTE TERRESTRE
DE PERSONAS, CARGA Y MERCANCIAS (SUTRAN), LEY Nº 29380 ...................... 19
Creación y Naturaleza ..................................................................................................... 19
Objetivos ......................................................................................................................... 20
Funciones ........................................................................................................................ 20
AÉREO ............................................................................................................................... 21
LEY DE PROMOCION DE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE AEREO, LEY Nº
28525 ................................................................................................................................... 21
Declaración de Servicio Público ..................................................................................... 21
Objeto de la Ley .............................................................................................................. 21
CONTABILIDAD APLICADA I 2
Incentivos Tributarios (Derogado) .................................................................................. 21
CAMINOS Y FERROCARRILES ..................................................................................... 22
DECRETO SUPREMO Nº 032-2005- MTC ...................................................................... 22
PLAN NACIONAL DE DESARROLLO FERROVIARIO, RM 396-2016- MTC-01.02 . 22
Resumen Ejecutivo:......................................................................................................... 22
ACUÁTICO ........................................................................................................................ 22
LEY DEL SISTEMA PORTUARIO NACIONAL, LEY Nº 27943 ................................... 22
Objeto .............................................................................................................................. 22
Finalidad .......................................................................................................................... 22
Ámbito de Aplicación ..................................................................................................... 22
Sunat................................................................................................................................ 23
Potestad Sancionadora..................................................................................................... 23
Seguridad Integral y Calidad ........................................................................................... 23
Protección al Medio Ambiente ........................................................................................ 23
Simplificaciones Administrativas ................................................................................... 24
DEMÁS LEYES VIGENTES ............................................................................................. 25
MARCO LABORAL ................................................................................................ 26
TRABAJADORES (CHOFERES). ..................................................................................... 26
JORNADA LABORAL ...................................................................................................... 26
BENEFICIOS LABORALES ............................................................................................. 27
SEGURIDAD SOCIAL .................................................................................................. 27
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) ...................... 28
SEGURO DE VIDA........................................................................................................ 29
REMUNERACION MINIMA VITAL ........................................................................... 29
GRATIFICACIONES ..................................................................................................... 29
VACACIONES ............................................................................................................... 29
ASIGNACION FAMILIAR ............................................................................................ 29
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS) .......................................... 29
PARTICIPACION DE UTILIDADES ........................................................................... 30
OBLIGACIONES LABORALES ....................................................................................... 31
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP) .......................................................... 31
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ........................................................................ 31
MARCO TRIBUTARIO .......................................................................................... 33
IMPUESTO A LA RENTA (Sector Transporte) ................................................................ 33
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO (RCP) ............................................ 36
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ........................................................................ 42
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) ............................................................. 45
CONTABILIDAD APLICADA I 3
ANTECEDENTES ...................................................................................................... 46
SISTEMA DE DETRACCIONES: ................................................................................. 50
LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS, LEY Nº
28424 (21/12/2004) ............................................................................................................. 53
LEY DE PROMOCION DE LA INVERSION EN LA AMAZONIA, LEY Nº 27037 ...... 54
LEY DE INVERSION Y DESARROLLO DE LA REGION SAN MARTÍN Y
ELIMINACION DE EXONERACIONES E INCENTIVOS TRIBUTARIOS, LEY Nº
28575 ................................................................................................................................... 56
MARCO CONTABLE ............................................................................................. 58
OBJETIVOS: ...................................................................................................................... 58
COSTOS Y EMPRESAS DE TRANSPORTE: .................................................................. 58
ESTRUCTURA DE COSTOS EN EMPRESAS DE TRANSPORTE: .......................... 58
CLASIFICACÍÓN DE LOS COSTOS EN EL TRANSPORTE .................................... 59
DE ACUERDO A SU COMPORTAMIENTO........................................................... 59
NIIF Y TRANSPORTE ...................................................................................................... 61
CONCLUSIONES .............................................................................................................. 64
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 65
LINKOGRAFÍA.................................................................................................................. 65
CASO PRÁCTICO ................................................................................................... 66
CONTABILIDAD APLICADA I 4
El presente trabajo busca informar al lector a cerca de la Actividad de Transporte,
comenzando por sus definiciones, conceptos básicos, características propias de la
actividad, el, como refleja sus costos esta actividad. Además nos basaremos en los
reglamentos y disposiciones establecidas para la actividad dispuestas por las autoridades
competentes, tales como el Reglamento de la Actividad de Transporte y otros que
pudieren estar vigentes a la fecha; también se tocara información referente a los regímenes
tributarios en los que está inmerso; así como también el marco laboral en el que se
encuentran sus colaboradores (trabajadores); y aquellos otros beneficios e incentivos u
obligaciones propios de la actividad.
CONTABILIDAD APLICADA I 5
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Determinar el costo del servicio por pasajero, peso transportado, kilometro, ruta
o viaje, etc.
Informar a los directivos de la empresa sobre los costos del servicio para la toma
de decisiones.
CONTABILIDAD APLICADA I 6
ANTECEDENTES
Se sabe que desde sus inicios, el hombre siempre ha tendido a moverse, caminar,
desplazarse; el hombre, conforme se va desarrollando anhela ir cada vez más lejos siendo
la necesidad su principal motivación y, para poder satisfacer sus metas o necesidades
tiene que crear o inventar. Es así que la historia avanza, la evolución del hombre no se
detiene, esto hizo que no solo estén contentos en su territorio sino que también querían
cruzar mares, pequeñas valsas dieron lugar a un nuevo medio de transporte, el marítimo,
peligroso pero abría nuevas oportunidades.
En mundo cada vez más accesible, una humanidad altamente más desarrolla, ambiciosa
de gobernar aquello que le rodea, se comienzan a desarrollar prototipos de máquinas que
hicieran algún día posible el cruzar los cielos sin peligro alguno. Ya con la llegada de la
primera guerra mundial las potencias mundiales impulsan con bastante fuerza el nuevo
medio de transporte, el aéreo.
CONTABILIDAD APLICADA I 7
EMPRESAS DE
SERVICIO
CONTABILIDAD APLICADA I 8
INTRODUCCIÓN
Entonces podremos decir que una empresa de servicios es aquella que presta servicios a
cargo de una retribución e ingreso, no produce bienes materiales, realiza actividades que
dan educación, transporte, justicia, profesiones, inversión, etc., y por lo general está
basada en equipo o en abundante mano de obra (personas).
Los servicios son más intangibles que tangibles. Un producto es un objeto, algo
palpable, el servicio es vendido, no hay como regla general, nada para ser
mostrado que sea tangible. Los servicios son consumidos pero no se poseen. El
concepto de intangibilidad tiene dos significados claves: no puede ser tocado y no
puede ser fácilmente definido, formulado o alcanzado mentalmente. El servicio
una vez producido debe ser consumido. No existe la posibilidad en contraparte de
los bienes de que pueda ser almacenado para la venta y consumo a futuro.
Los servicios son simultáneamente producidos y consumidos al mismo tiempo.
Los servicios son normalmente vendidos, después son producidos y consumidos
simultáneamente. Los servicios necesitan, de esta forma, ser distribuidos
correctamente, para que se puedan producir y consumir.
No pueden ser protegidos por patentes, son fácilmente copiados.
Difícil de establecer el precio. Como el servicio se apoya, en el servicio de trabajo
humano, los costos de producción varían, pues quien lo produce es que los estipula
subjetivamente.
CONTABILIDAD APLICADA I 9
a) Tantas satisfacciones (explicaciones de funcionamiento, todas las opciones de
utilizar cuando sean posibles en función del servicio adquirido por el
comprador.
b) Tantas facilidades cuando sea posible para que el cliente adquiera el bien
ofrecido.
PRINCIPALES SERVICIOS
Actualmente entre los principales servicios tenemos:
CONTABILIDAD APLICADA I 10
Servicios de Franquicia: Para cadenas de comida rápida, pizzerías, almacenes, etc.
CONTABILIDAD APLICADA I 11
ACTIVIDAD
DE
TRANSPORTE
CONTABILIDAD APLICADA I 12
CONCEPTOS
Como grupo de trabajo, en términos generales se podríamos definir al transporte
como el movimiento que realizan o se realizan a las personas o mercancías de
acuerdo a las necesidades de la sociedad. El transporte es la acción de movilizarse
o movilizar de un lugar a otro, personas o cosas con una finalidad pudiendo ser
estas sociales o económicas.
Podemos decir, esta además es una actividad del sector terciario, entendida como
el desplazamiento de objetos (contenido) o personas de un lugar (punto de origen)
a otro (punto de destino) en un vehículo (medio o sistema de transporte) que utiliza
una determinada infraestructura (red de transporte).
DEFINICIONES
1. Transporte Terrestre:
Desplazamiento en vías terrestres de personas y mercancías.
2. Servicio de Transporte:
Actividad económica que provee los medios para realizar el Transporte Terrestre, no
incluye la explotación de infraestructura de transporte de uso público.
3. Transporte:
Es el movimiento de personas y mercancías de acuerdo con las necesidades de la
sociedad que se considere y según los medios de que se disponga.
CONTABILIDAD APLICADA I 13
4. Tránsito Terrestre:
Conjunto de desplazamientos de personas y vehículos en las vías terrestres que
obedecen a las reglas determinadas en la presente Ley y sus reglamentos que lo
orientan y lo ordenan.
5. Vías Terrestres:
Infraestructura terrestre que sirve al transporte de vehículos, ferrocarriles y personas.
6. Servicio Complementario:
Actividad debidamente autorizada por la autoridad competente, necesaria para la
realización de las actividades relacionadas con el transporte y tránsito terrestre.
7. Infraestructura del Transporte:
Normalmente se le denomina red (Conjunto sistemático de vías de comunicación o
servicios) y resaltan las de carreteras, vías ferroviarias, rutas aéreas, canales, tuberías,
etc. Incluyendo los lugares fijos o terminales: aeropuertos, estaciones de ferrocarril,
terminales de autobuses y puertos.
8. Vehículos de Transporte:
Son el conjunto de autos, camiones, trenes, aviones, etc. Que transitan sobre las redes,
aunque existen casos de redes que no usan vehículos.
9. Transporte ferroviario:
Es uno de los medios de transporte más comunes e importantes de la actualidad. El
primer tipo de ferrocarril funcionó a carbón, mientras que hoy en día los más
avanzados funcionan eléctricamente.
10. Operaciones:
Tratan del control del sistema (semáforos, control de trenes, control del tráfico aéreo,
etc.) así como de las políticas y la regulación del transporte.
11. Actividades Portuarias
CONTABILIDAD APLICADA I 14
12. Autorización
14. Precio
Contraprestación exigida por los servicios portuarios no sujetos a regulación tarifaria.
15. Puerto
Localidad geográfica y unidad económica de una localidad donde se ubican los
terminales, infraestructuras e instalaciones, terrestres y acuáticos, naturales o
artificiales, acondicionados para el desarrollo de actividades portuarias.
17. Cónsul
Es un cargo que recibe un funcionario o titular de una Oficina consular por parte
del Estado para ejercer una función consular en el extranjero. Es un funcionario del
servicio exterior de un país, de carácter no político, da información y propaganda
administrada, aduanas, notarial y registro político.
18. Transporte Público Nacional de Pasajeros (SUNAT)
Al servicio que está a disposición de la población en general y que es realizado
interdepartamental o interdepartamental por vías terrestres.
Se entenderá por viaje interdepartamental al traslado de pasajeros que se realiza entre
ciudades de diferentes departamentos.
CONTABILIDAD APLICADA I 15
Asimismo se entenderá por viaje interdepartamental al traslado de pasajeros que se
realiza entre ciudades de un mismo departamento, exceptuándose los viajes dentro
del ámbito urbano entendiéndose como tal a aquél que se presta al interior de una
provincia.
19. Crédito fiscal
Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y el cual podrá
deducir del total de su deuda tributaria, resultando así un monto menor a pagar al
fisco o un saldo a favor, el mismo que podrá seguir deduciéndolo del total de la deuda
tributaria correspondiente al mes siguiente hasta agotarse.
CLASIFICACIÓN
Sabiendo que los medios de transporte son los diferentes sistemas o maneras de
desplazarse de un determinado contenido de un lugar a otro. Estos se clasifican en medios:
CONTABILIDAD APLICADA I 16
DE ACUERDO A LA POSESION Y EL USO DE LA RED
Transporte Público
Transporte Privado
CONTABILIDAD APLICADA I 17
TABLA DE ACTIVIDADES ECONOMICAS CON LA CIIU REV. 4.0
CIIU
Rev.4 DESCRIPCIÓN
CONTABILIDAD APLICADA I 18
MARCO LEGAL
Comprende a todas las Leyes, Decretos Legislativos, Decretos Supremos, Resoluciones
Ministeriales, Resoluciones Directorales, y otro tipo de documento que tenga incidencia
en el servicio de transporte.
TERRESTRE
LEY GENERAL DE TRANSPORTE Y TRANSITO TERRESTRE; LEY N° 27181
Creación 08/10/1999
Ámbito de Aplicación
Establece los lineamientos generales económicos, organizacionales y reglamentarios del
transporte y tránsito terrestre que rige en todo el territorio de la República. No se
encuentra comprendido en el ámbito de aplicación de la presente Ley, el transporte por
cable, por fajas transportadoras y por ductos.
Creación y Naturaleza
La Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y Mercancías
(SUTRAN) adscrita al Ministerio de Transportes y Comunicaciones, es la encargada de
normar, supervisar, fiscalizar y sancionar las actividades del transporte de personas, carga
y mercancías en los ámbitos nacional e internacional y las actividades vinculadas con el
transporte de mercancías en el ámbito nacional.
Tiene personería jurídica de derecho público interno, con autonomía técnica, funcional,
administrativa y presupuestal.
CONTABILIDAD APLICADA I 19
El transporte terrestre de personas, carga y mercancías es una actividad económica básica
de necesidad y utilidad pública y de preferente interés nacional.
Objetivos
SUTRAN orienta al cumplimiento de los siguientes objetivos:
b) Velar por el respeto y cumplimiento de las normas sobre transporte terrestre de los
ámbitos nacional e internacional, las que regulan el tránsito terrestre y las que regulan
los servicios complementarios, inspecciones, certificaciones, verificaciones y otras
relacionadas con el transporte y tránsito terrestre.
c) Formalizar el transporte terrestre de los ámbitos nacional e internacional, así como los
servicios complementarios relacionados con el transporte y tránsito terrestre,
asegurando que las acciones de supervisión, fiscalización y sanción sean de aplicación
universal.
Funciones
SUTRAN tiene las siguientes funciones:
a) Función normativa:
Dictar las disposiciones normativas en el ámbito y la materia de su competencia.
b) Función de supervisión, fiscalización, control:
CONTABILIDAD APLICADA I 20
Sancionar a los titulares de los servicios de transporte terrestre de los ámbitos
nacional e internacional, a los conductores habilitados para el servicio y a los
titulares y operadores de infraestructura complementaria, de transporte por los
incumplimientos o infracciones en que incurran.
AÉREO
LEY DE PROMOCION DE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE AEREO, LEY Nº
28525
Objeto de la Ley
Promover el desarrollo de la aviación civil y de las actividades aeronáuticas civiles en el
país, estableciendo medidas promocionales relacionadas a la actividad aeronáutica civil
en su conjunto.
CONTABILIDAD APLICADA I 21
CAMINOS Y FERROCARRILES
DECRETO SUPREMO Nº 032-2005- MTC
Que, mediante Ley Nº 27181, modificada por Ley Nº 28172, se aprobó la Ley General de
Transporte y Tránsito Terrestre que establece los lineamientos generales económicos,
organizacionales y reglamentarios del transporte y tránsito terrestre;
Que, el artículo 16 de la Ley Nº 27181 establece que el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones es el órgano rector a nivel nacional en materia de transporte y tránsito
terrestre, otorgándole competencia normativa para dictar los Reglamentos Nacionales
establecidos en la citada Ley, así como aquellos que sean necesarios para el desarrollo
del transporte y el ordenamiento del tránsito;
Que, el literal h) del artículo 23 de la Ley Nº 27181, prevé la implementación del
Reglamento Nacional de Ferrocarriles, el mismo que será aprobado por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Transportes y Comunicaciones, el cual regirá en
todo el territorio nacional de la República.
PLAN NACIONAL DE DESARROLLO FERROVIARIO, RM 396-2016- MTC-01.02
Resumen Ejecutivo:
El objetivo general del Plan Nacional de Desarrollo Ferroviario es establecer lineamientos
de política y la estrategia de desarrollo del sistema ferroviario en el país, a fin de atender
los requerimientos de la actividad productiva nacional, contribuyendo hacia un sistema
ferroviario nacional eficiente con viajes de menor duración y menores costos logísticos y
que integre el respeto al medio ambiente.
ACUÁTICO
LEY DEL SISTEMA PORTUARIO NACIONAL, LEY Nº 27943
Objeto
La presente Ley regula las actividades y servicios en los terminales, infraestructuras e
instalaciones ubicados en los puertos marítimos, fluviales y lacustres, tanto los de
iniciativa, gestión y prestación pública, como privados, y todo lo que atañe y conforma el
Sistema Portuario Nacional.
Finalidad
Promover el desarrollo y la competitividad de los puertos, así como facilitar el transporte
multimodal, la modernización de las infraestructuras portuarias y el desarrollo de las
cadenas logísticas en las que participan los puertos.
Ámbito de Aplicación
Comprende todo lo relacionado con la actividad y servicios desarrollados dentro del
Sistema Portuario Nacional, en las áreas marítimas, fluviales y lacustres, las competencias
y atribuciones de las autoridades portuarias, las autorizaciones, derechos y obligaciones
de las personas naturales o jurídicas que desarrollan las actividades y servicios portuarios;
CONTABILIDAD APLICADA I 22
y la construcción, uso, aprovechamiento, explotación, operación y otras formas de
administración de las actividades y los servicios portuarios.
Sunat
Es la entidad competente para controlar el ingreso y salida de mercancías del recinto
portuario, según su normatividad. La Autoridad Portuaria Nacional, y las Autoridades
Portuarias Regionales, según lo establecido en la presente Ley, deberán coordinar con
SUNAT los mecanismos de control y represión del contrabando, así como la información
que ésta necesite para facilitar el despacho de las mercancías.
Potestad Sancionadora
La Autoridad Portuaria Nacional (APN) y las Autoridades Portuarias Regionales (APR),
en primera instancia, cuentan con la potestad sancionadora establecida para las entidades
públicas por la Ley Nº 27444 (Ley del Procedimiento Administrativo General). Las
infracciones se clasifican en leves, graves y muy graves. Su tipificación y sanciones se
establecerán en el Reglamento.
Régimen Laboral
Los trabajadores de las administraciones portuarias se rigen por el régimen laboral del
sector privado, de acuerdo con la legislación respectiva, sin perjuicio de lo que
establezcan los acuerdos o convenios. Por otra parte las Autoridades del Sistema
Portuario Nacional, en la forma que establezca el Reglamento, fomentan y cooperan en
la capacitación permanente de los trabajadores de las administraciones portuarias para los
fines establecidos en esta Ley.
CONTABILIDAD APLICADA I 23
Simplificaciones Administrativas
La Autoridad Portuaria Nacional promueve la eliminación de cualquier regulación,
trámite, costo o requisito de tipo administrativo, económico, técnico, operativo o de
cualquier naturaleza.
CONTABILIDAD APLICADA I 24
DEMÁS LEYES VIGENTES
CONTABILIDAD APLICADA I 25
MARCO LABORAL
Comprende el conjunto de normas establecidas por Ministerio de Trabajo, cuyo objetivo
es velar por las necesidades del trabajador relacionadas a la actividad de Transporte.
TRABAJADORES (CHOFERES).
Gozan de una norma especial sean personas naturales o jurídicas, la autoridad competente
del marco laboral en empresas de transportes es el ministerio de trabajo y promoción del
empleo (MTC).
Sanciones
Amonestación
Multa
Suspensión de 30 días de la habilitación de conducir
Suspensión de 90 días de la habilitación de conducir
Inhabilitación por 1 año
Cancelación de la habilitación del conductor
Inhabilitación definitiva
JORNADA LABORAL
El trabajador, no deberá estar al volante más de 5 horas continuas en el servicio diurno (6
am – 9:59 pm) o más de 4 horas continuas en el servicio nocturno (10 pm – 5:59 am), la
CONTABILIDAD APLICADA I 26
duración acumulada de jornada de conducción no deberá exceder de 10 horas en un
periodo de 24 horas.
Cuando el tiempo de viaje supere las 20 horas de transporte deberá contar con las
previsiones para contar con un tercer conductor.
En caso de que el tiempo de viaje sea menor de 2 horas, el tiempo de descanso no será
menor a 30 minutos.
BENEFICIOS LABORALES
SEGURIDAD SOCIAL
La ley Nº 27056 creó el seguro social de salud (Es Salud) como un organismo público
descentralizado con personería jurídica de derecho público interno, cuya finalidad es
brindar cobertura a los aseguradores y derechohabientes a través de diversas prestaciones
que corresponden al régimen contributivo de la seguridad social en salud. Los afiliados
al Es Salud pagan el 9% de las remuneraciones.
CONTABILIDAD APLICADA I 27
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR)
El SCTR otorga cobertura adicional a los afiliados regulares del Es Salud que desempeñan
actividades consideradas como de alto riesgo, este seguro es asumido por la entidad
empleadora la tasa básica de aportación general es del 0.53%. A esta se le sumara una
tasa adicional según el nivel de riesgo asignado a cada una de las actividades económicas
contempladas dentro del alcance del seguro.
CONTABILIDAD APLICADA I 28
SEGURO DE VIDA
Sera de obligación económica para el empleador; consistente en la contratación de una
póliza de vida a favor de los beneficios del trabajador.
El empleador está obligado a contratar el seguro de vida una vez que el trabajador cumpla
cuatro años de trabajo al servicio del mismo sean ininterrumpidas o acumulados. Sin
embargo está facultado a tomar el seguro a partir de los tres meses de servicio del
trabajador.
GRATIFICACIONES
Las gratificaciones constituyen beneficios sociales otorgados por el empleador al
Trabajador en razón de festividades y/o acontecimientos especiales.
En caso de micro empresas el trabajador no tendrá este beneficio, caso contrario en las
pequeñas empresas gozaran de gratificaciones 2 veces al año, cada una será equivalente
a ½ remuneración mensual.
VACACIONES
Las vacaciones constituyen otro beneficio, el cual se le otorga a un trabajador después de
laborar un año y por el cual tiene derecho a un descanso vacacional correspondiente a un
1 mes (RG), el descanso vacacional será de quince 15 días en el caso de (RMYPE).
ASIGNACION FAMILIAR
En caso cumplan con los requisitos, este beneficio será el 10% de la remuneración mínima
vital.
CONTABILIDAD APLICADA I 29
La jornada mínima diaria de 4 horas.
La jornada semanal del trabajador divide entre 5 ó 6 días según corresponda,
resulte en promedio no menor a 4 horas diarias.
En el caso de micro empresas el CTS no aplica, y para pequeñas empresas aplicara media
½ remuneración mensual durante el año.
PARTICIPACION DE UTILIDADES
Los trabajadores tendrán derecho a este beneficio siempre y cuando las empresas para las
que laboren cuenten con estas características.
Empresas, características:
La aplicación de distintos
porcentajes de la renta anual antes
del impuesto depende de las
actividades que desarrolle la
empresa. Tal como se ve:
CONTABILIDAD APLICADA I 30
OBLIGACIONES LABORALES
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)
Denominado en la actualidad Oficina de Normalización Provisional (ONP), aquí los
trabajadores independientes podrán ser considerados como asegurados facultativos.
REFERENCIA
DESCANSO
24 horas 24 horas
SEMANAL
10 remuneraciones
DESPIDO diarias por año. 20 remuneraciones diarias por año.
INJUSTIFICADO Tope: 90
remuneraciones Tope: 120 remuneraciones (4 sueldos).
(3 sueldos).
CTS No aplica ½ sueldo por año,
CONTABILIDAD APLICADA I 31
2 gratificaciones al año de ½ sueldo cada una.
GRATIFICACIONES No aplica
ASIGNACIÓN
No aplica 10% de la RMV
FAMILIAR
PÓLIZA DE
No aplica Régimen General (a partir de los 4 años)
SEGURO
Empleador aportará
el 50% Empleador 9% (más seguro de riesgo de ser
SEGURO SOCIAL
el caso).
El Estado aportará
el 50%
Empleador aportará
PENSIONES el 50%. 13% ONP o AFP
El Estado aportará
el 50%.
CONTABILIDAD APLICADA I 32
MARCO TRIBUTARIO
Comprende el conjunto de normas establecidas por el Gobierno a través del Congreso
de la Republica, con la finalidad de la promoción y el fortalecimiento del mencionado
sector económico, con el propósito de formalizarlos y como efecto obtener mayor
recaudación fiscal.
El servicio de transporte está gravado entre otros por los siguientes tributos:
Comerciales,
Industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones y etc.
CONTABILIDAD APLICADA I 33
Declaración Jurada y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes
sistemas de cálculo:
Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente
al total de ingresos de cada mes. Le corresponderá utilizar este sistema, siempre que
hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.
Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el año anterior
entre el total de los ingresos netos del mismo año. El resultado se redondea considerando
4 decimales.
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del año
precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho año, se
utilizará el coeficiente 0.02.
Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
ingresos netos mensuales. Usted puede acogerse a este método si no tuvo impuesto
calculado en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arrojó pérdida o si
recién inicia actividades durante el ejercicio.
CONTABILIDAD APLICADA I 34
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio
precedente al anterior, los contribuyentes abonaran con carácter de pago a cuenta las
cuotas mensuales que se determinen aplicando el 1.5% de los ingresos netos obtenidos en
el mes.
Asimismo, es preciso señalar que de conformidad con lo dispuesto por la Ley N° 30296,
mediante la cual se incorporan modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta, a partir
del 01 de enero del 2015, para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2015, el coeficiente deberá ser multiplicado por
el factor 0.9333.
Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año.
Usted debe elegir el sistema de cálculo del pago a cuenta que le corresponde en la
primera declaración jurada mensual PDT N° 0621.
CONTABILIDAD APLICADA I 35
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO (RCP)
De acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago (Res de Sup. Nº 007 99/Sunat).
Transporte Público
CONTABILIDAD APLICADA I 36
El traslado de bienes efectuado por emisores itinerantes de comprobantes de pago,
será sustentado mediante las guías de remisión correspondientes, así como la
exhibición del original y copias de los comprobantes de pago que utilizaran en la
realización de las ventas.
Inciso I) Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional pasajeros,
siempre que cuenten con la autorización de la autoridad competente, en las rutas
autorizadas.
b) Los siguientes documentos permitirán sustentar gasto, costo o crédito deducible para
efecto tributario, según sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario:
Que por su Parte, el Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Res. de Sup.
N° 018-971 SUNAT ya reconocía bajo el inciso "d del numeral 5.2 del artículo 4" a los
Boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de pasajeros, como
documentos autorizados como comprobantes de pago que permitía sustentar gasto, costo
o crédito deducible para efecto tributario, según sea el caso, sin necesidad que se
identificara al usuario.
CONTABILIDAD APLICADA I 37
La culminación del servicio o La percepción de la retribución, parcial o total,
debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.
El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el
pago del servicio, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto que
corresponda a cada vencimiento.
Conceptos Sustentables
A efecto que los boletos de viaje sean considerados comprobantes de pago que sustentan
costo, gasto, crédito fiscal o crédito deducible para efectos tributarios deben cumplir con
lo dispuesto en el presente capítulo. En ningún caso, podrá efectuarse canje de boletos de
viaje por facturas.
Requisitos Mínimos
Los boletos de viaje deberán contener los siguientes requisitos mínimos como la
Información impresa (Datos de Identificación del transportista, denominación del
comprobante, número de serie, datos de la imprenta, número de autorización de impresión
otorgado por SUNAT).
Características
CONTABILIDAD APLICADA I 38
La emisión le copias adicionales a las exigidas en la presente norma, podrá realizarse sin
necesidad de utilizar papel carbón, carbonado o autocopiativo químico. Las copias no
tendrán necesariamente la numeración impresa, debiendo llenar la leyenda "COPIA NO
VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO" impresa por imprenta, colocada diagonal u
horizontalmente en caracteres destacados.
Los boteros de viaje podrán diseñarse de modo tal que el original sea reemplazado por un
talón desglosable y la copia por la matriz o parte encuadernada, siempre que ambos
contengan todas las características y requisitos señalados. De optarse por este diseño,
tanto el talón como la matriz deberán llenarse al momento de su emisión.
Manifiesto de pasajeros
Oportunidad De Emisión.
El transportista emitirá un manifiesto de pasajeros por cada viaje y por cada vehículo
antes del inicio del servicio de transporte.
Los transportistas que cuenten con el permiso excepcional otorgado por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones establecido en los artículos 257° y 258° del Reglamento
Nacional de Administración de Transporte aprobado por Decreto Supremo N° 040-2001-
MTC y modificatorias, no estarán obligados a emitir el manifiesto de pasajeros.
Original: SUNAT
Copia: TRANSPORTISTA
CONTABILIDAD APLICADA I 39
El original del manifiesto de pasajeros puede ser emitido por cualquier mecanismo de
impresión; para la expedición de la copia se empleará papel carbón, carbonado o
autocopiativo químico. En el caso que la emisión se realice por sistemas computarizados,
el transportista podrá optar por emitir el original y la copia de manera independiente,
siempre que contengan la misma información.
Los transportistas que decidan que el sistema de emisión de comprobantes de pago sea
computarizado deberán declarar o actualizar previamente ante SUANT, mediante
formulario 2127 o en la página Sunat en la opción de “Sunat operaciones en Línea Sol”.
CONTABILIDAD APLICADA I 40
Se entiende como responsable a aquel sujeto que sin tener la calidad de Almacén
Aduanero conforme a lo dispuesto en la Ley General de Aduanas puede remitir bienes
en los casos señalados en la norma.
El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario poseedor o sujeto
señalado en los literales b al f del punto anterior (que generan la carga); quienes son
considerados como remitentes.
SUNAT precisa, a través de la presente carta que el punto de llegada que se consigna en
las guías de remisión (remitente y/o transportista) no debe coincidir necesariamente con
el domicilio fiscal o con los establecimientos anexos declarados ante la SUNAT, criterio
que se encuentra vigente.
No obstante el Informe SUNAT también resalta que tratándose del traslado de bienes
entre establecimientos de una misma empresa, las direcciones de los establecimientos que
constituyan punto de partida y de llegada deben haber sido declaradas en el RUC.
CONTABILIDAD APLICADA I 41
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El IGV grava entre otros la prestación o utilización de servicios en el país.
Operaciones Gravadas:
Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos
de Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero. Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que
lo presta se encuentra domiciliado en el para efecto del Impuesto a la Renta, sea
cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.
El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y
del lugar donde se celebre el contrato.
La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad, de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
económicamente, salvo en los casos señalados en el Reglamento.
Para efecto de establecer la vinculación económica, será de aplicación lo
establecido en el Artículo 54 L.IGV.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el impuesto
General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el país
o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los
pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el país, así como el de los
que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país.
CONTABILIDAD APLICADA I 42
a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma;
CONTABILIDAD APLICADA I 43
Para el caso que desarrollemos es el apéndice II que corresponde SERVICIOS
EXONERADOS DEL IGV que consiste la exoneración en los numerales 2 y 3 que a
continuación se transcribe:
Estos servicios, no son considerados por la doctrina tributaria como transporte público
por no satisfacer una necesidad de índole pública, independiente del tipo de persona o
CONTABILIDAD APLICADA I 44
ente encargado de prestar servicio, por lo cual, lo que no califique como servicio público
es un servicio privado.
Se señala que lo que no califique como servicio público, será por oposición un
servicio privado o particular, el cual no se encuentra comprendido dentro de la
exoneración del IGV.
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que
realicen en el país de los bienes gravados; y,
CONTABILIDAD APLICADA I 45
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
Cabe resaltar que el ISC, es un impuesto que se cobra a los productores primarios, en caso
particular del combustible, los productores cobraran ese impuesto (GRIFOS), es decir las
empresas compran el combustible con el ISC incluido en el costo, empero estas empresas
que brindan el servicio de transporte podrán solicitar la devolución de este impuesto a la
Sunat.
ANTECEDENTES
CONTABILIDAD APLICADA I 46
Es el beneficio de devolución del 20% del monto del Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) que forme parte del precio de venta del petróleo Diesel 2, otorgado hasta el 31 de
julio del 2007 a los transportistas que presten el servicio de transporte terrestre público
interprovincial de pasajeros y/o el servicio de transporte público terrestre de carga.
Requisitos para Devolución:
Formulario 4949 “solicitud de devolución” debidamente firmado por el deudor
tributario o representante legal acreditado en el RUC.
Deberá ser presentado en el plazo señalado en el art. 5 del D.S. Nº 140-2004-EF
por cada cuatrimestre.
Contar con autorización o constancia de inscripción vigente según corresponda,
otorgado por el MTC para prestar servicios de transporte terrestre público
interprovincial de pasajeros y/o el servicio de transporte público de carga.
Relación detallada de:
Los comprobantes de pago que respalden las adquisiciones efectuadas por los
periodos por los que solicita la devolución.
Los comprobantes de pago emitidos por los transportistas por los servicios
prestados, en los cuales se consumió el combustible que otorga el beneficio,
adicionalmente de los documentos autorizados: guía de remisión o manifiesto de
pasajeros, según corresponda.
El Transportista:
Estar inscrito en RUC señalando la actividad económica sujeta a beneficio.
Tener la condición de habido para la SUNAT, ser contribuyente del RG del IR.
Estar al día en todas las declaraciones por tributos administrados por Sunat
correspondientes a los 12 últimos periodos cuyo vencimiento se hubiera
producido con anterioridad a la fecha de la presentación de la solicitud.
Las Adquisiciones:
El ISC pagado en la adquisición del combustible esté consignado por separado en
el comprobante que respalde la operación.
El comprobante de pago que sustente la adquisición de combustible deberá
cumplir con las disposiciones referidas al crédito fiscal en las normas legales del
IGV e ISC. Y del reglamento de comprobantes de pago.
CONTABILIDAD APLICADA I 47
A la fecha de presentación de la solicitud, se hubieran emitido los comprobantes
de pago por el servicio de transporte sujeto al beneficio en los que se ha utilizado
el combustible cuya adquisición da el derecho a la devolución; debidamente
acompañado con la guía de remisión o manifiesto de pasajeros según sea el caso.
Requisitos para acceder al beneficio el transportista:
¿Qué requisitos deben cumplir las adquisiciones materia de este beneficio?
Los comprobantes de pago y notas de débito que sustenten la adquisición de combustible,
deberán haber sido emitidos por proveedores que a la fecha de tal emisión:
Estén inscritos en el RUC y no se encuentren en estado de baja o suspensión
temporal de actividades.
Tengan la condición de habido en el RUC
Cuenten con la autorización de impresión y/o importación de los indicados
comprobantes de pago y notas de débito.
No figuren en la relación de productores, distribuidores mayoristas y/o
establecimientos de venta al público, excluidos como proveedores de
combustible, publicada por SUNAT.
Los comprobantes de pago y notas de débito que sustenten la adquisición de
combustible deberán NO haber sido declarados de baja de conformidad con el
numeral 4 del artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
El comprobante de pago que sustente la adquisición de combustible deberá
cumplir con las disposiciones referidas al crédito fiscal.
Si los proveedores son sujetos del ISC, el monto de este impuesto deberá estar
consignado por separado en el comprobante de pago correspondiente.
¿Qué requisitos deben cumplir los proveedores de combustible materia de este
beneficio?
Ser contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría para efecto del
Impuesto a la Renta.
Tener la condición de sujetos obligados al pago del I.G.V. e I.P.M.
Tener la constancia de inscripción vigente en el Registro de Hidrocarburos para
la comercialización de combustibles emitida por OSINERGMIN.
Emitir y entregar el comprobante de pago establecido por la SUNAT.
CONTABILIDAD APLICADA I 48
La SUNAT, previa coordinación con OSINERGMIN, publicará la relación de
productores, distribuidores mayoristas y/o establecimientos de venta al público de
combustible excluidos como proveedores.
¿Cómo se calcula el límite máximo del volumen de consumo de combustible?
El monto a devolver estará sujeto a un límite calculado de la siguiente manera:
1º: Sobre los ingresos netos del mes por concepto de los servicios de transporte sujetos al
beneficio, se aplicará el coeficiente correspondiente:
2º: Al monto así obtenido, se le aplicará el porcentaje que determinará la SUNAT que
será publicado por la SUNAT mediante resolución de superintendencia y representa la
participación del ISC respecto del precio por galón de combustible.
3º: El límite máximo será el treinta por ciento (30%) del monto obtenido en la operación
anterior .Los montos solicitados que superen el límite calculado no serán objeto de
devolución ni podrán ser arrastrados a los períodos posteriores.
¿Qué comprobantes de pago sustentan la adquisición de combustible para fines del
beneficio?
Las facturas
Tickets emitidos por máquina registradora o por sistemas informáticos
notas de débito sustentan las adquisiciones de combustible.
Recordemos que el comprobante de pago debe reunir los requisitos formales para ejercer
el derecho al crédito fiscal.
La Devolución:
El monto mínimo para solicitar la devolución es una 1 UIT vigente al momento de la
presentación de la solicitud.
Para la presentación de las solicitudes se tendrá en cuenta lo dispuesto en el art 5º del DS
Nº 140-2004-EF.
CONTABILIDAD APLICADA I 49
Los transportistas que garanticen el monto de la devolución presentando:
Carta fianza
Póliza de caución.
Se les entregara notas de crédito negociables dentro de los 5 días hábiles siguientes a la
fecha de presentación de la solicitud de devolución.
SISTEMA DE DETRACCIONES:
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el usuario del
servicio, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del prestador
del servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar
el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por
la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de
libre disponibilidad para el titular.
Están sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de bienes por vía terrestre
gravado con el IGV, siempre que el importe de la operación o el valor referencial,
según corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
El monto del depósito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre
el importe de la operación.
CONTABILIDAD APLICADA I 50
posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido expedido
en el país.
El depósito se realizará:
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5°)
día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar
el depósito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio.
TENER EN CUENTA
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por vía férrea,
transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de
pasajeros y transporte de caudales o valores.
CONTABILIDAD APLICADA I 51
PRINCIPALES OBLIGACIONES A TENER EN CUENTA EN RENTAS DE 3RA CATEGORIA
REGIMEN REGIMEN MYPE REGIMEN
CONCEPTOS NRUS
ESPECIAL - RER TRIB. RMT GENERAL
PERSONA
Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse
NATURAL
PERSONA
No puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse
JURIDICA
COMPROBANTES Boleta de Venta, Tocket Facturas, Boletas y Facturas, Boletas y Facturas, Boletas y
DE PAGO QUE que no da derecho a todos los demas todos los demas todos los demas
PUEDEN EMITIR credito fiscal. permitidos. permitidos. permitidos.
DECLARACION
JURADA ANUAL - No presenta No presenta Si presenta Si presenta
RENTA
IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
Renta: Pago a cuenta
mensual de 1% hasta Renta: pago a cuenta
300 UIT en ingresos mensual.
PAGO DE Renta: 1.5% de los netos.
TRIBUTOS ingresos netos El que resulte como
MENSUALES mensuales (pago RENTA ANUAL: Hasta coeficiente o el 1.5%
definitivo). 15 UIT de renta neta
según ley del
10% renta anual
impuesto a la renta
-mas de 15 UIT de
.RENTA ANUAL:
renta neta 29.5%
29.5%
Maximo 10 por
TRABAJADORES Sin Limite Sin Limite Sin Limite
turno
VALOR DE LOS Hasta S/.
Hasta S/. 70,000.00 Sin Limite Sin Limite
ACTIVOS FIJOS 126,000.00
Hasta 300 UIT de
Hasta 300 UIT de ingresos
Registro de Ventas netos anuales:
ingresos brutos
anuales:
Registro de compras, Registro de compras,
registro de ventas, libro registro de ventas, libro
diario de formato diario de formato
simplificado. simplificado.
Ingresos netos anuales
Ingresos brutos anuales
mayores a 300 UIT hasta
mayores a 300 UIT
500 UIT de ingresos
hasta 500 UIT:
LIBROS brutos:
No lleva libros. RC, RV, LD y Libro Mayor. RC, RV, LD y Libro Mayor.
CONTABLES Registo de Ingresos brutos anuales
Compras mayores a 500 UIT hasta Ingresos brutos anuales
1700 UIT de ingresos mayores a 500 UIT
netos: hasta 1700:
RC, RV, LD, LM, Libro de RC, RV, LD, LM, Libro de
Inventarios y balances. Inventarios y balances.
Ingresos netos anuales Ingresos brutos anuales
mayores a 1700 UIT mayores a 1700 UIT
Contabilidad Completa. Contabilidad Completa.
Reg. General Reg. General
Es importante señalar que existen ciertas actividades que no pueden acogerse al NRUS ni al RER, podemos mencionarte algunas de
ellas: Servicio de transporte de carga con vehiculos de capacidad mayor o igual a 2 toneladas metricas, organización de espectaculos,
agencias de viaje, venta de inmuebles, servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros, servicios de depositos
aduaneros, venta de combustible, entre otros.
CONTABILIDAD APLICADA I 52
LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS, LEY Nº
28424 (21/12/2004)
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que
grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva.
Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto
a la Renta.
Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos
al 31 de diciembre de 2016 supere un millón de Soles (S/ 1, 000,000.00) que estén
comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta, siempre que hayan
iniciado operaciones antes del 1 de enero del año 2017.
De acuerdo con lo establecido por el artículo 4° de la Ley 28424, la base imponible del
impuesto está constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance
general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando corresponda efectuar dicho
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la
Renta.
Deducciones:
CONTABILIDAD APLICADA I 53
Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad
del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso de
las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren afectados a
la prestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio
que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las
exoneradas de este impuesto.
CALCULO:
El impuesto para el ejercicio 2016 se determinará aplicando la tasa de 0.4% sobre la base
del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de S/.1 000 000, según
balance cerrado al 31 de diciembre de 2014.
CONTABILIDAD APLICADA I 54
Obras de mejoramiento y ampliación de la infraestructura portuaria y
aeroportuaria de la región.
Culminación de los corredores viales de penetración a la Selva.
Asignación de recursos para proveer de servicio de telecomunicaciones
preferentemente a las zonas rurales de la Amazonía.
Estudios de navegabilidad en los ríos amazónicos.
Clasificación de Zonas
ZONA 1:
ZONA 2:
Departamento de Loreto.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
EXONERACIONES:
Los contribuyentes aplicarán el Impuesto General a las Ventas en todas sus operaciones
fuera del ámbito indicado en el párrafo anterior, de acuerdo a las normas generales del
señalado impuesto.
Para el goce de los beneficios tributarios señalados de la presente Ley, los
contribuyentes deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento, el
cual deberá tomar en cuenta el domicilio de su sede central, su inscripción en los
Registros públicos y que sus activos y/o producción se encuentren y se realicen en la
CONTABILIDAD APLICADA I 55
Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus
activos y/o producción.
Nota:
Las empresas de transporte que califiquen se encuentran exoneradas del IGV por los
servicios que prestan en dicha zona.
Los bienes del activo fijo adquiridos fuera de la Amazonía son considerados para el
cómputo del porcentaje siempre que los mismos se encuentre en dicha zona; este el caso
de los vehículos dedicados al transporte dentro de la Amazonía, pero cuya
adquisición se efectuó fuera de la misma.
CONTABILIDAD APLICADA I 56
mediante el uso de los ingresos que se generen a partir de la eliminación de los incentivos
o exoneraciones tributarias.
Artículo 4.- De la exoneración del Impuesto General a las Ventas por la importación
de bienes Excluyese al departamento de San Martín del ámbito de aplicación de lo
dispuesto en la Tercera Disposición Complementaria de la Ley Nº 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía, referido a la exoneración del Impuesto
General a las Ventas por la importación de bienes que se destinen al consumo de la
Amazonía.
CONTABILIDAD APLICADA I 57
MARCO CONTABLE
OBJETIVOS:
Los objetivos de la Contabilidad de Costos en la actividad del transporte son los
siguientes:
Determinar el costo del servicio por pasajero, peso transportado, kilometro, ruta
o viaje, etc.
Demostrar el rendimiento de la unidad de transporte por ruta, comparando los
ingresos brutos con el costo.
El costo del servicio sirve para establecer el margen de utilidad de la actividad
desarrollada.
Informar a los directivos de la empresa sobre los costos del servicio para la toma
de decisiones.
Mantener un control estricto de los costos, mediante la organización adecuada y
siguiendo los objetivos de la empresa.
Llantas y accesorios,
Combustibles,
Aceites,
Repuestos varios, etc.
CONTABILIDAD APLICADA I 58
Servicios (agua, luz, etc.).
Constituyen parte del costo fijo total de la empresa atribuible a un día de operación por
cada vehículo de transporte. Se establecen en soles por vehículos día:
Son aquellos que aunque no son fijos, varían, pero no en consideración de las condiciones
de operación, ni en función directa del kilometraje recorrido, sino de factores.
Ejemplo: Los peajes, las labores de carga y descarga, etc. Estos costos se
establecen en soles por viaje.
COSTOS DIRECTOS:
COSTOS INDIRECTOS:
CONTABILIDAD APLICADA I 59
GASTOS ADMINISTRATIVOS:
Son aquellos que tienen que ver directamente con la administración general del negocio
y no con sus actividades operativas.
Este rubro de gastos es de carácter fijo y comprende los gastos generales administrativos
Estos costos también son de carácter fijo, entre ellos: gastos de financiación del vehículo,
seguros, depreciación.
Además de los costos antes mencionados, es conveniente resaltar que existen elementos
que pasan desapercibidos que influyen en la determinación del precio de transporte como:
NIIF Y TRANSPORTE
EL SERVICIO DE TRASPORTE ESTÁ NORMADO POR LAS SIGUIENTES
NIC.
NIC 2: EXISTENCIAS:
En el caso de prestador de servicios, se incluirán como existencias el costo de los servicios
para los que la entidad aún no haya reconocido el ingreso correspondiente de acuerdo a
la NIC 18 ingresos.
CONTABILIDAD APLICADA I 61
Las existencias de un prestador de servicios pueden ser descritas, simplemente como
productos en curso.
Objetivo
Costos posteriores
Una condición para que algunos elementos de propiedades, planta y equipo continúen
operando, (por ejemplo, una aeronave) puede ser la realización periódica de inspecciones
generales por defectos, independientemente de que las partes del elemento sean
sustituidas o no.
Modelo de Revaluación
Una clase de elementos pertenecientes a propiedades, planta y equipo es un conjunto de
activos de similar naturaleza y uso en las operaciones de una entidad. Los siguientes son
ejemplos de clases separadas:
Terrenos;
Edificios;
Maquinaria;
Buques;
Aeronaves;
Vehículos de motor;
Mobiliario y enseres y
Equipo de oficina
CONTABILIDAD APLICADA I 62
a) Depreciación
Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades,
planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del
elemento.
CONTABILIDAD APLICADA I 63
CONCLUSIONES
Para las empresas hoy en día es muy importante el tener conocimientos acerca de sus
costos y gastos distribuidos de acuerdo a las actividades que esta realice, para así poder
llevar un control más estricto de esto, lo que permitirá direccionar su futuro empresarial.
CONTABILIDAD APLICADA I 64
BIBLIOGRAFÍA
LINKOGRAFÍA
http://www.mtc.gob.pe/
MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
http://www.sunat.gob.pe/
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
http://www2.trabajo.gob.pe/
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCION DEL EMPLEO
CONTABILIDAD APLICADA I 65
CASO PRÁCTICO
CONTABILIDAD APLICADA I 66
CASO PRACTICO
1 1. La empresa de transporte Movil Tours S.A.C, esta ubicada en la selva, sus ventas son a nivel nacional:
INF. AL 01/01/2016
La empresa tiene como inventario inicial lo siguiente:
concepto cant. soles
efectivo S/. 8,300.00
cta cte S/. 26,800.00
caja chica S/. 1,500.00
cta x cobrar acc S/. 24,600.00
combustible (8.80 c/g)
5200 gl S/. 45,760.00
lubricantes y accesorios S/. 94,000.00
repuestos S/. 191,000.00
4 terrenos S/. 270,000.00
4 edificios S/. 1,620,000.00
14 carros S/. 5,320,000.00
muebles S/. 26,000.00
Depreciacion: Edif 318000 ; 8 unidades tiene 36 meses de depreciación y 6 unidades 14 meses
DEP. UNIDADES DE TRANSPORTE
8 unidades (36m) 8x380000= 3040000x 20%= 608000 608000:12x36=1824000
6 unidades (14m) 8x350,000= 6x380000=2280000x20% 456000:12x14=532000
total depreciacion S/. 2,356,000.00
CONTABILIDAD APLICADA I 67
CONTABILIDAD APLICADA I 68
CONTABILIDAD APLICADA I 69
CONTABILIDAD APLICADA I 70
CONTABILIDAD APLICADA I 71
CONTABILIDAD APLICADA I 72
CONTABILIDAD APLICADA I 73
CONTABILIDAD APLICADA I 74
CONTABILIDAD APLICADA I 75
GERENTES: S/.3,200 x 2 = S/.6,400
Remuneracion:6400 x 11 = 70,400
Vacaciones: 6,400 x 1 = 6,400
Gratificaciones:6,400 x 2 = 12,800
ONP: 6,400 x 12 x 13% = 9,984
CTS: 6,400 + 1/6(6,400) = 7,467
Essalud: 6,400 x 12 x 9% = 6,912
Renta de 5ta 3,200 x 14 = 44,800 - 28,350 = 16,450 x 8 % = 1316 x 2 = 2632
CONTABILIDAD APLICADA I 76
OBREROS: S/.1,200 X 21 = S/.25,200
Remuneracion:25,200 x 11 = 277,200
Vacaciones: 25,200 x 1 = 25,200
Gratificaciones 25,200 x 2 = 50,400
ONP: 25,200 x 12 x 13% = 39,312
CTS: 25,200 + 1/6(25,200) = 29,400
Essalud: 25,200 x 12 x 9% = 27,216
SCTR: (352,800/2)*1.24% = 2,187.36
CONTABILIDAD APLICADA I 77
CONTABILIDAD APLICADA I 78
CONTABILIDAD APLICADA I 79
CONTABILIDAD APLICADA I 80
CONTABILIDAD APLICADA I 81
COMBUSTIBLE
ENTRADAS SALIDAS STOCK
Detalle
Cantidad V. U Costo total Cantidad V. U Total Cantidad V.U Costo total
Saldo inicial 5,200 S/. 8.80 S/. 45,760.00
Compra costa 39,300 S/. 9.20 S/.361,560.00 39,300 S/. 9.20 S/.361,560.00
compra selva 19,700 S/. 9.10 S/.179,270.00 19,700 S/. 9.10 S/.179,270.00
consumo 90% 5,200 S/. 8.80 S/. 45,760.00
39,300 S/. 9.20 S/. 361,560.00
13,280 S/. 9.10 S/. 120,848.00 6,420 S/. 58,422.00
TOTAL 57,780.00 S/.528,168.00
LUBRICANTES
Entradas Salidas Saldo
Detalle
Cantidad V.U Costo total Cantidad V.U Total Cantidad V.U Costo total
Saldo inicial S/. 94,000.00
compra costa S/. 84,000.00 S/. 84,000.00
compra selva S/. 63,700.00 S/. 63,700.00
consumo 80% S/. 15,360.00
S/. 94,000.00
S/. 84,000.00 S/. 48,340.00
TOTAL S/. 193,360.00
CONTABILIDAD APLICADA I 82
REPUESTOS
Entradas Salidas Saldo
Detalle
Cantidad V.U Costo total Cantidad V.U Total Cantidad V.U Costo total
Saldo inicial S/. 191,000.00
compra costa S/. 210,000.00 S/. 210,000.00
compra selva S/. 160,000.00 S/. 160,000.00
consumo 85% S/. 191,000.00
S/. 210,000.00
S/. 75,850.00 S/. 84,150.00
TOTAL S/. 476,850.00
LLANTAS
Entradas Salidas Saldo
Detalle
Cantidad V.U Costo total Cantidad V.U COSTO T. Cantidad V.U COSTO T.
Saldo inicial 0
compra costa 160 S/. 850.00 S/. 136,000.00 160 S/. 850.00 S/. 136,000.00
compra selva 70 S/. 820.00 S/. 57,400.00 70 S/. 820.00 S/. 57,400.00
consumo 200 160 S/. 136,000.00 S/. 136,000.00
llantas 40 S/. 820.00 S/. 32,800.00 30 S/. 820.00 S/. 24,600.00
TOTAL 200 S/. 168,800.00
CONTABILIDAD APLICADA I 83
CONTABILIDAD APLICADA I 84
CONTABILIDAD APLICADA I 85
CONTABILIDAD APLICADA I 86