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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN DE

LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL DEL PERÚ: CASO EMPRESA

“DISTRIBUIDORA S.A.C.” - CHIMBOTE, 2015.

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

AUTORA:

MARY CARMEN BALOIS BONIFACIO

ASESOR:

VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ

CHIMBOTE – PERÚ

2016
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN DE

LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL DEL PERÚ: CASO EMPRESA

“DISTRIBUIDORA S.A.C.” - CHIMBOTE, 2015.

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

AUTORA:

MARY CARMEN BALOIS BONIFACIO

ASESOR:

VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ

CHIMBOTE – PERÚ

2016

ii
COMISIÓN EVALUADORA DEL INFORME FINAL

DR. LUIS ALBERTO TORRES GARCÍA


PRESIDENTE

MGTR. JUAN MARCO BAILA GEMÍN


SECRETARIO

iii
AGRADECIMIENTOS

A DIOS, por darme su bendición día


A DIOS, por darme su bendición día a
a día para seguir desarrollándome
día para seguir desarrollándome como
como persona y proyectándome
persona y proyectándome siempre
siempre hacia el futuro.
el futuro.

A mis padres, les agradezco por

brindarme el amor, el cariño y su

comprensión, quienes han sabido

formarme con buenos sentimientos,

buenos hábitos y buenos valores, lo

cual me ha ayudado a salir adelante

buscando siempre el mejor camino.

Al docente tutor Víctor Alejandro

Sichez Muñoz que con su enseñanza

nos brindó todo el apoyo necesario

para la realización de esta

investigación.

iv
DEDICATORIAS

Le dedico primeramente mi trabajo a

Dios, por estar siempre conmigo en cada

paso que doy, por fortalecer mi corazón e

iluminar mi mente y por haber puesto en

mi camino a aquellas personas que han

sido mi soporte y compañía durante todo

el periodo de estudio.

A todos los contadores quienes hacen


.
posibles con grandes esfuerzos que los

estudiantes de la carrera de

contabilidad prendan la llama del

interés para conocer la problemática de

la contabilidad.

v
RESUMEN

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general: Determinar y describir

la influencia del control interno en la administración de las empresas del sector comercial

del Perú y de la empresa “Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015. La investigación fue

bibliográfica – documental y de caso, para el recojo de la información se utilizó fichas

bibliográficas y un cuestionario de 25 preguntas cerradas las cuales representan 5

preguntas por cada componente, utilizando la técnica de la encuesta; encontrándose los

siguientes resultados: Los autores encontrados determinan que mediante el sistema de

control interno proporcionan procedimientos y las medidas de monitoreo adecuadas para

desarrollar de manera óptima las actividades principales de la empresa, reduciendo la

probabilidad de errores y fraudes futuras. Por otro lado, desde el punto de vista se dice

que a nivel nacional como en el caso de estudio, no se está demostrando la influencia

positiva del control interno en la administración; sin embargo, revisando la literatura

pertinente señala que al aplicar los componentes del informe COSO influye positivamente

en la administración, permitiendo realizar un uso eficiente y eficaz de los recursos

asignados y generados.

En conclusión, se dice que el control interno es muy importante dentro de las empresas

porque comprende el plan de organización, métodos y procedimientos que proporcionan

una seguridad razonable de poder lograr con todos los objetivos de las entidades publicas.

Palabras claves: Control interno, administración.

vi
ABSTRACT

This research had as general objective: To determine and describe the influence of internal

control in managing companies in the commercial sector of Peru and the company "

Distributor S.A.C." of Chimbote, 2015. The research was bibliographical - documentary

and case for the gathering of information bibliographic records and a questionnaire of 25

closed questions which represent 5 questions for each component was used, using the

survey technique; meeting the following results: The authors found that by determining

internal control system provides procedures and monitoring measures appropriate to

develop optimally the main activities of the company, reducing the likelihood of future

errors and fraud. On the other hand, it is said from the point of view that national and case

study level, is showing no positive influence of internal management control; however,

reviewing the relevant literature indicates that in applying the components of the COSO

report positively influences the administration, allowing to make efficient and effective

use of the resources allocated and generated.

In conclusion, it is said that internal control is very important in companies that it

comprises the plan of organization, methods and procedures that provide a reasonable to

achieve all the goals of public safety entities.

Keywords: Internal control, administration

vii
CONTENIDO Pág.

CARÁTULA i

CONTRACARÁTULA ii

COMISIÓN EVALUADORA DEL INFORME FINAL iii

AGRADECIMIENTOS iv

DEDICATORIAS v

RESUMEN vi

ABSTRACT vii

CONTENIDO (Índice) viii

ÍNDICE DE CUADROS xi

I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 12

II. REVISIÓN DE LITERATURA .......................................................................... 15

2.1 Antecedentes: ................................................................................................... 15


2.1.1 Internacionales ......................................................................................... 15
2.1.2 Nacionales ............................................................................................... 16
2.1.3 Regionales ............................................................................................... 19
2.1.4 Locales ..................................................................................................... 21

2.2 Bases teóricas: .................................................................................................. 21


2.2.1 Teorías del control interno: ..................................................................... 21
2.2.1.1 Generalidades del control interno ................................................ 22
2.2.1.2 Importancia del control interno ................................................... 23
2.2.1.3 Tipos del control interno ............................................................. 23
2.2.1.4 Objetivos del control interno ....................................................... 24
2.2.1.5 Componentes de control interno:................................................. 24

viii
2.2.2 Teorías de la administración:.................................................................... 29
2.2.2.1 Importancia de la administración ................................................ 30
2.2.2.2 Objetivos de la administración .................................................... 30
2.2.2.3 Funciones de la administración ................................................... 30
2.2.3 Teorías de las empresas ........................................................................... 31
2.2.3.1 Empresas del Sector Comercial: ................................................. 32
2.2.3.2 Empresas del Sector Secundario o Industrial: ............................ 32
2.2.3.3 Empresas del Sector Terciario o de Servicios: ........................... 32

2.3 Marco conceptual: ............................................................................................ 34


2.3.1 Definiciones del control interno .............................................................. 34
2.3.2 Definiciones de la Administración .......................................................... 35
2.3.3 Definiciones de las empresas................................................................... 36
2.3.4 Definiciones del sector comercial ........................................................... 37
2.4 Hipótesis (No se aplica).................................................................................... 38

III. METODOLOGÍA .............................................................................................. 39


3.1 Diseño de la investigación: ............................................................................ 39
3.2 Población y muestra: ..................................................................................... 39
3.3 Definición y operacionalización de variables: .............................................. 39
3.4 Técnicas e instrumentos: ............................................................................... 39
3.4.1 Técnicas: ............................................................................................... 39
3.4.2 Instrumentos: ........................................................................................ 39
3.5 Plan de análisis: ............................................................................................. 39
3.6 Matriz de consistencia ................................................................................... 40
3.7 Principios Éticos: ........................................................................................... 40

IV. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS ........................................ 41


4.1 Resultados: ..................................................................................................... 41

4.1.1 Respecto al objetivo específico 1: ......................................................... 41

4.1.2 Respecto al objetivo específico 2: ......................................................... 44

ix
4.1.3 Respecto al objetivo específico 3: ......................................................... 46

4.2 Análisis de resultados: .................................................................................... 49

4.2.1 Respecto al objetivo específico 1: ......................................................... 49

4.2.2 Respecto al objetivo específico 2: ......................................................... 50

4.2.3 Respecto al objetivo específico 3: ......................................................... 50

V. CONCLUSIONES ............................................................................................... 53

5.1 Respecto al objetivo específico 1: ................................................................... 53

5.2 Respecto al objetivo específico 2: ................................................................... 53

5.3 Respecto al objetivo específico 3: ................................................................... 53

5.4 Conclusión final: ............................................................................................. 54

VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS ............................................................. 55


6.1 Referencias Bibliográficas.............................................................................. 55

6.2 ANEXOS ........................................................................................................ 61


6.2.1 Anexo N° 1: Matriz de consistencia ...................................................... 61

6.2.2 Anexo N° 2: Modelos de fichas bibliográficas ..................................... 62


6.2.3 Anexo N° 3: Cuestionario ..................................................................... 63

x
ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro N° 01 ------------------------------------------------------------------------------------- 41

xi
I. INTRODUCCIÓN

Los autores afirman que la importancia del control interno es la base donde descansan

las actividades y operaciones de una entidad; es decir, que las actividades de producción,

distribución, administración, entre otras, son regidas por el control interno. El mejor

sistema de control interno es aquel que no daña las relaciones de empresa-clientes y

mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y

subordinados; su función es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de

su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para

seleccionar las alternativas que mejor convengan a los intereses de la entidad. También

se especifica que en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la

conducción de la organización, como en el control e información de las operaciones,

puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informaciones de una

entidad determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus

operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos y materiales) disponibles,

sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su

integridad. Así mismo contribuye la detección y prevención de fraudes en la

administración, por tanto el estudio de su compatibilidad producirá en la efectividad,

eficiencia y economía de los recursos (Amaro, 2013).

Asimismo Weihrich & Koontz (2009) señalaron que la administración es el proceso de

diseñar y mantener un entorno en el que, trabajando en grupos, los individuos cumplan

eficientemente con los objetivos específicos. Mientras que Fernández (2009) explicó que

la administración es importante, porque es una ciencia social que persigue la satisfacción

de los objetivos institucionales por medio de un mecanismo de operación a través del

12
esfuerzo humano.

Por otro lado se dice que la administración imparte la efectividad a los esfuerzos

humanos, en la cual ayuda a obtener mejor personal, equipo, materiales, dinero y

relaciones humanas. Así se mantiene al frente de las condiciones cambiantes y

proporciona previsión y creatividad (Bello, 2012).

Por otra parte, en la ciudad de Chimbote donde vamos a desarrollar el estudio, existen

varios negocios del sector comercial que se encuentran ubicadas entre la Av. Leoncio

Prado y Av. José Gálvez de la ciudad de Chimbote, actualmente se dedican a la Compra

y Venta de bebidas refrescantes; las empresas al parecer son formales, pero hay que

destacar que no se sabe que está pasando con nuestra variable del control interno y la

administración de nuestra unidad de análisis en las empresas; si es que se lleva o no un

adecuado sistema de control interno, lo cual ha dificultado en el tiempo la admiración

del funcionamiento de las actividades contables, financieras y administrativas, dándose

duplicidad de funciones y centralización de los trabajos; por lo tanto existe el vacío del

conocimiento. Por lo expresado anteriormente, el enunciado del problema de

investigación es el siguiente: ¿Cuál es la influencia del control interno en la

administración de las empresas del sector comercial del Perú y de la empresa

“Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015? Para dar respuesta al problema, se ha

planteado el siguiente objetivo general: Determinar y describir la influencia del control

interno en la administración de las empresas del sector comercial del Perú y de la empresa

“Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015. Para poder conseguir el objetivo general, nos

hemos planteado los siguientes objetivos específicos:

1. Describir la influencia del control interno en la administración de las empresas del

13
sector comercial del Perú, 2015.

2. Describir la influencia del control interno en la administración de la empresa

“Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015.

3. Hacer un análisis comparativo de la influencia del control interno en la

administración de las empresas del sector comercial del Perú y de la empresa

“Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015.

El presente proyecto de investigación se justifica porque va a permitir llenar el vacío

del conocimiento de la falta de investigaciones realizadas. Debido a que nivel local no

existen muchos trabajos que indiquen acerca del control interno y su influencia en la

administración de las empresas del sector comercial del Perú.

Asimismo, la investigación es importante porque permitirá conocer la importancia del

control interno en la administración de las empresas del sector comercial del Perú. Para

que así de esta manera se pueda saber cómo es el funcionamiento del control interno

dentro de las empresas si cumplen o no con sus objetivos y metas.

Desde el punto de vista de la utilidad personal e institucional, me permitirá obtener el

título de contador público, lo que a su vez permitirá que la Universidad Católica los

Ángeles de Chimbote, mejore sus estándares de calidad establecidos por la Nueva Ley

Universitaria y a través de la elaboración de mi tesis titularme como contador público.

14
II. REVISIÓN DE LITERATURA

2.1 Antecedentes:

2.1.1 Internacionales

En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes

internacionales a todo trabajo de investigación realizado en cualquier ciudad

del país del mundo, menos del Perú; sobre aspectos relacionados con nuestra

variable de estudio y unidad de análisis. Revisando los antecedentes

internacionales hemos encontrado lo siguiente:

Ramírez (2014) en su trabajo de investigación denominada: “El control

interno en el área de efectivo en una empresa comercial de la Republica

Dominicana, Caso Grupo HF, S.R.L”, realizado en la República Dominicana.

Cuyo objetivo general fue: Conocer los controles internos en el área de

efectivo en una empresa comercial, con la finalidad de proteger el efectivo,

garantizando la exactitud y confiabilidad de las informaciones financieras. Su

metodología no se ha especificado. Llegó a los siguientes resultados: El

control interno en el área de efectivo comprende la obtención oportuna y

confiable de la información financiera, que a su vez analiza, anticipa,

proporciona los procedimientos y las medidas para monitorear las principales

actividades comerciales de la empresa, revisando la detección de errores y

reduciendo la oportunidad de que ocurran fraudes dentro de la entidad.

15
2.1.2 Nacionales

En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes

nacionales a todo trabajo de investigación realizado en cualquier ciudad del

Perú, menos la región; sobre nuestra variable de estudio y unidad de análisis.

Revisando los antecedentes nacionales hemos encontrado lo siguiente:

Cano (2013) en su trabajo de investigación denominada: “Impacto del control

interno en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana”,

realizado en la ciudad de Lima. Cuyo objetivo general fue: Determinar y

describir el impacto del Control Interno en la Gestión de Empresas

Comerciales en Lima Metropolitana. Su metodología fue bibliográfico-

documental y de caso. Llegó a los siguientes resultados: El control Interno es

considerado como una herramienta que permite evaluar la Gestión Gerencial

de una empresa comercial en su conjunto, cuya influencia en la Gestión de

las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana, a través de la aplicación

de sus componentes permite contar con una gestión administrativa eficiente,

eficaz y actualizada para la toma de decisiones de calidad y oportuna para ello

se deberá de desarrollar análisis, objetivo sistemático y profesional

independiente y selectivo de las operaciones que serán mostradas y resumidas

en los Estados Financieros desde el punto de vista crítico y constructivo.

Hemeryth & Sánchez (2013) en su trabajo de investigación denominada:

“Implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes,

para mejorar la gestión de inventarios de la constructora A&A SAC de la

ciudad de Trujillo – 2013, realizado en la ciudad de Trujillo. Cuyo objetivo

16
general fue: Demostrar que con la implementación de un sistema de control

interno operativo en los almacenes mejorará la gestión de los inventarios de

la constructora A&A SAC. De la ciudad de Trujillo – 2013. Su metodología

fue bibliográfico-documental y de caso. Llegó a los siguientes resultados: En

base al diagnóstico y análisis realizado en la empresa Constructora A&A

SAC, y después de implementar un sistema de control interno operativo en

los almacenes, para mejorar la gestión de los inventarios, se establecen las

siguientes conclusiones: ante la falta de una estructura organizativa definida

en la empresa y por la carencia de un manual de organización y funciones, se

diseñó la estructura organizativa a nivel de almacenes definiéndose las

obligaciones del personal que integran esta área, del mismo modo se

encontraron deficiencias en los procesos dentro de los almacenes, por lo que

se definieron y documentaron, teniendo claro la secuencia de actividades a

realizar por cada uno y permitiendo un mejor control de los inventarios. Por

consiguiente es necesario implementar un manual de organización y

funciones que defina cada una de las actividades a realizar por cada puesto de

trabajo en la empresa con la finalidad de mejorar la gestión empresarial.

Hurtado (2012) en su trabajo de investigación denominada: “El control

interno de las existencias y su incidencia de los resultados económicos y

financieros de la empresa Curtiduría Orión S.A.C, realizado en la ciudad de

Trujillo. Cuyo objetivo general fue: Determinar de qué manera el Control

Interno de las Existencias incidirá en los resultados económicos y financieros

de la empresa Curtiduría Orión S.A.C. Su metodología es tipo de

17
investigación cualitativa y nivel de investigación descriptivo. Llegó a los

siguientes resultados: Mediante el diagnóstico realizado, se pudo identificar

que la falta de control en las existencias es ocasionado por no contar con un

adecuado sistema de control, por consiguiente la falta de control interno

acarrea directamente perdidas de los bienes, trayendo como consecuencias

disminución en el margen de Utilidad, en el año 2012 se obtuvo un margen

de utilidad de 1.73%, siendo este menor al año 2013 de 4.91%, debido al

exceso de inventarios que se obtuvo en ese año, así como en sus gastos

operativos.

Hidalgo (2010) en su trabajo de investigación denominada: “Influencia del

control interno en la gestión de créditos y cobranzas en una empresa de

servicios de pre- prensa digital en Lima-Cercado”, realizado en la ciudad de

Lima. Cuyo objetivo general fue: Determinar la influencia del Control Interno

en la Gestión de Créditos y Cobranzas en una empresa de servicios de pre-

prensa digital en Lima-Cercado. Su metodología es descriptiva, explicativa y

correlacionada. Llegó a los siguientes resultados: El estudio de la

investigación ha determinado que se puede contar con un sistema de control

interno en la gestión de créditos y cobranzas, el mismo que influirá

favorablemente en la ética, con el marco de las normas de control interno, en

la cual se va a obtener información oportuna y razonable para una adecuada

gestión en el área de créditos y cobranzas y evitar o reducir perdidas e

incrementar los ingresos por los créditos otorgados y cobranzas efectuadas.

18
Ramos (2015) en su trabajo de investigación denominada: “El control interno

y su influencia en la gestión administrativa de las empresas comerciales del

Perú y de Brandon’s Negocios e Inversiones S. A. C., 2015”. Cuyo objetivo

general fue: Determinar y describir la influencia del control interno en la

gestión administrativa de las empresas Comerciales del Perú y de la empresa

Brandon’s Negocios e Inversiones S. A. C. El Porvenir-Trujillo, 2015. Su

metodología fue descriptivo-bibliográfico-documental y de caso. Llegó a los

siguientes resultados: Afirma que el control interno permite evaluar el grado

de eficiencia y eficacia en las empresas, de modo que se logra alcanzar los

objetivos y metas programados. También permite minimizar riesgos y errores

o irregularidades en forma oportuna, al contar con un adecuado y eficiente

control para la toma de decisiones en la vida empresarial.

2.1.3 Regionales

En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes

regionales a todo trabajo de investigación realizado en cualquier ciudad de la

región Ancash, menos la provincia del Santa; sobre nuestra variable de

estudio y unidad de análisis. Revisando los antecedentes regionales hemos

encontrado lo siguiente:

Crisologo (2013) en su trabajo de investigación denominada: “El control

interno en la gestión de los gobiernos locales del callejón de Huaylas-Ancash

presentada en la Universidad San Martin de Porres para optar el grado

académico de Maestría en Contabilidad y Finanzas con mención en Auditoría

y Control de Gestión Empresarial”. Cuyo objetivo general fue: Evaluar si el

19
Control Interno influye en la Gestión de los Gobiernos Locales del Callejón

de Huaylas-Ancash del Año 2010 al 2011. Su metodología se ha establecido

que es una investigación de tipo aplicativa, los instrumentos que se utilizaron

en la investigación son análisis documental, encuestas y entrevistas. La

muestra estuvo compuesta por 51 personas. Llegó a los siguientes resultados:

Se dice que lo más relevante en esta investigación es que los datos obtenidos

como producto de la recopilación de los datos permitió establecer que el nivel

de monitoreo en las actividades de control alcanza el desarrollo económico y

humano.

Fernández (2013) en su trabajo de investigación denominada: “El control

interno y su influencia en la gestión de las empresas privadas de

Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013”. Cuyo objetivo general fue:

Determinar y describir la influencia del control interno en la gestión en las

empresas de Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013. Su metodología fue

bibliográfico-documental-descriptivo. Llegó a los siguientes resultados:

Afirma que el sistema de control interno, es una gran herramienta de gestión,

programada para modernizar las empresas y llevarlas al perfeccionamiento

mediante la evaluación, el cambio permanente y continuo, ya que éste sistema

ayuda y asesora a la gerencia , así como a todo el personal, para cumplir las

etapas de planeación, proyectar su misión, visión, objetivos, estrategias,

programas, presupuestos, procedimientos, metas y planes de desarrollo,

apoyados con una adecuada técnica de organización, dirección, ejecución y

control de los aspectos productivos.

20
2.1.4 Locales

En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes locales

a todo trabajo de investigación realizado en cualquier provincia del Santa,

menos la localidad de Ancash; sobre nuestra variable de estudio y unidad de

análisis. Revisando los antecedentes locales hemos encontrado lo siguiente:

En la cual no existen trabajos de investigación relacionados con el tema de

investigación “El control interno y su influencia en la administración de las

empresas del sector comercial del Perú: Caso de la empresa Distribuidora

S.A.C. de Chimbote, 2015 por ende no se ha considerado antecedentes

locales.

2.2 Bases teóricas:

2.2.1 Teorías del control interno:

Mantilla (2003) señala que el control interno permite a la dirección el

ejercicio efectivo de la gestión con el propósito de alcanzar los objetivos

organizacionales, tales como la efectividad y la eficiencia de las operaciones,

confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes. Por

lo visto ofrece seguridad razonable de alcanzar los objetivos relacionados con

informes financieros confiables y lograr la eficiencia en las operaciones y en

el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Por otro lado es la

adopción de una serie de medidas que se establecen en las empresas, con el

propósito de contar con instrumentos tendientes a salvaguardar la integridad

de los bienes institucionales y así ayudar a la administración con el


21
cumplimiento correcto de las actividades y operaciones dentro de las

empresas.

Así mismo dice el autor citado que el control interno si influye en la

administración, porque tiene relación con las empresas, pues se encarga de

ver que los recursos de dicha entidad sean productivos, tanto en la

planificación, organización, dirección de llevar a cabo las metas y objetivos.

Por otro lado se entiende por control interno el conjunto de planes, métodos

y procedimientos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que

los activos están debidamente protegidos, que los registros contables sean

realmente verdaderos y que la actividad de la entidad se desarrolle

eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención

a las metas y los objetivos previstos. También diseña e implementa para

atender a riesgos de negocio identificados que amenazan el logro de

cualquiera de estos objetivos”. Debido que el control interno dentro de las

empresas justifica que es el plan de organización y el conjunto de métodos y

procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para salvaguardar

sus bienes, comprobar la eficacia, exactitud y confiabilidad de sus datos

contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la unión a las políticas

establecidas de modo que no puedan existir fraudes ni errores cometidos por

los empleados (Mantilla, 2003).

2.2.1.1 Generalidades del control interno

Mantilla (2003) establece que en toda empresa existen diferentes formas de

controlar el desarrollo de las operaciones, en las organizaciones grandes


22
existen procedimientos para vigilar y controlar las actividades y las

soluciones que se lleven a partir del análisis de la información proporcionada.

También implica el uso de normas y un sistema de información sensible,

confiable y fácil de entenderse como base para decisiones que la gerencia

tenga que tomar.

2.2.1.2 Importancia del control interno

Mantilla (2003) señala que el control interno es muy importante dentro de las

empresas por ser responsable del logro de los objetivos de la organización

estableciendo procedimientos y políticas específicas en la estructura

administrativa con relación al registro, procesamiento e información de datos

financieros; es además el punto de partida para establecer el control contable;

por ello tiene que ver con el plan de organización y registros, dirigidos a los

bienes de las empresas

2.2.1.3 Tipos del control interno

Sánchez (2010) señala que el control interno consta de dos tipos

(administrativo y contable):

1. El control interno administrativo: Se relaciona con la eficiencia en las

operaciones establecidas por la entidad, en la cual no está limitado al plan

de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de

decisión que lleva a la autorización de intercambios.

2. El control interno contable: Comprende el plan de la organización y los

23
registros que no corresponden a la salvaguarda de los activos y a la

confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan

seguridad razonable los cuales son:

1. Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones

generales o especificas de la gerencia.

2. Se registran los cambios para mantener un control adecuado.

3. Los activos registrados son comparados con las existencias

2.2.1.4 Objetivos del control interno

Mantilla (2003) afirma que el control interno comprende el plan de

organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los

activos estén debidamente protegidos, que los registros contables sean

perfectos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente, los cuales

podemos mencionar 5 objetivos del control interno:

1. Asegurar el cumplimiento de las políticas, planes y objetivos.

2. Coordinar las funciones y procedimientos para promover la eficiencia.

3. Garantizar las informaciones los cuales son muy importantes.

4. Salvaguardar los objetivos proviniendo errores y fraudes.

5. Promover efectividad y eficiencia en las operaciones

2.2.1.5 Componentes de control interno:

De acuerdo con el Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Comission – COSO (1992, citado por Estupiñan 2005) el control interno

consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma

como la administración maneja la entidad, y están integradas a los procesos

24
administrativos, los cuales se clasifican en: Ambiente de control, evaluación

de riesgo; actividades de control, información y comunicación; y finalmente,

supervisión y monitoreo.

1. Ambiente de control

El ambiente de control establece la atmósfera o carácter de una

organización, influyendo en la conciencia de control del personal. Es el

fundamento de todos los demás componentes del sistema de control

interno, otorgando ordenamiento y estructura a dicho sistema. Los

factores a considerar dentro del entorno de control serán: la integridad y

los valores éticos, la capacidad de los funcionarios de la entidad, el estilo

de dirección y de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad

y responsabilidad, la estructura organizacional vigente y las políticas y

prácticas de personal utilizadas. En la evaluación, entre otros aspectos,

debe examinarse: que los procedimientos existan, que hayan sido

apropiadamente notificados, que sean conocidos, que sean

adecuadamente comprendidos y que exista evidencia de que se aplican.

2. Evaluación de riesgos

Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben

ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la

identificación de los objetivos a los distintos niveles, los cuales deberán

estar vinculados entre sí. La evaluación de riesgos consiste en la

identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución

de los objetivos de la organización, lo cual sirve de base para determinar

la forma que aquellos deben ser gestionados. A su vez, dados los cambios
25
permanentes del entorno, será necesario que la entidad disponga de

mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio.

En la evaluación se deberá examinar: que los objetivos hayan sido

apropiadamente definidos, que los mismos sean consistentes con los

objetivos institucionales, que hayan sido oportunamente comunicados,

que se hayan detectado y analizado adecuadamente los riesgos, y que se

les haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de

ocurrencia.

3. Actividades de control

Las actividades de control gerencial consisten en las políticas,

procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos que permiten a la

dirección administrar (mitigar) los riesgos identificados durante el

proceso de evaluación de riesgos y asegurar que se llevan a cabo los

lineamientos establecidos por ella. Las actividades de control se realizan

a través de toda la organización, en todos los niveles y en todas las

funciones. Ellas incluyen un rango amplio de actividades como:

aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, examen de

la eficiencia de las operaciones, seguridad de los activos y segregación de

funciones. En la evaluación de las actividades de control interno, entre

otros aspectos, deben examinarse: si fueron establecidas las actividades

relevantes para los riesgos identificados, si las mismas son aplicadas en la

realidad, y si los resultados conseguidos son los esperados.

26
4. Información y comunicación

La información pertinente debe ser identificada, recopilada y comunicada

en una forma y espacio de tiempo tales, que permitan cumplir a cada

funcionario con sus responsabilidades. Los sistemas de información

generan informes que contienen información relacionada con las

operaciones, las finanzas y el cumplimiento de compromisos, todo lo cual

hace posible la conducción y el control de una empresa. En las

organizaciones, debe existir una comunicación eficaz en un sentido

amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos

de la entidad, de arriba hacia abajo y a la inversa. La dirección debe

comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario

dentro del sistema de control interno implementado. Los funcionarios

tienen que comprender cuál es su papel en el sistema de control interno y

cómo las actividades individuales están relacionadas con el trabajo del

resto.

5. Supervisión y monitoreo

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso

que verifique el desempeño del sistema de control interno en el transcurso

del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión

continuada, evaluaciones periódicas, o una combinación de ambas cosas

durante la ejecución de actividades y procesos.

El Informe COSO (Committee of Sponsoring of the Treadway

Commission) expresó que el control interno dentro de la administración


27
evalúa las operaciones específicas con la seguridad razonable en tres

principales categorías: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de

la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas."

Este informe refleja una definición, un poco más detallada, al argumentar

que el Control Interno es un proceso integrado, y no un conjunto de pesados

mecanismos de responsabilidades añadidos a los mismos, efectuado por el

consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una

entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para

el logro de los objetivos siguientes:

1. Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la

calidad en los servicios.

2. Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, falta de

dinero, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.

4. Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con

oportunidad.

El informe COSO dentro del control interno indica que es la base donde

descansan las actividades y operaciones de una entidad, es decir, que las

actividades de producción, distribución, administración, entre otras son

regidas por el control. El mejor sistema de control interno, es aquel que no

daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta

dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su función

influye porque es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios,

28
de su efectividad depende que la administración obtenga la información

necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los

intereses de la entidad (Rivero, S/F).

Por otro lado el informe COSO define al control interno como un proceso,

ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro

personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en

relación con el logro de los objetivos de las organizaciones empresariales

(Romero, 2012).

2.2.2 Teorías de la administración:

Manosalva (2008) señala que la teoría administrativa estudia la

administración de las empresas y demás tipos de organizaciones en la cual la

interacción de las cinco principales variables señala que cada una de ellas es

objeto específico de estudio de una o más corrientes de la teoría

administrativa. Las cinco variables básicas son las siguientes (tarea,

estructura, personas, tecnología y ambiente) son los que constituyen los

principales componentes en el estudio de la administración de las empresas.

El comportamiento de estas variables es sistémico y complejo: cada una de

ellas están influenciadas por las demás; si se modifica una ellas, las otras

también se modifican en mayor o menor grado.

Por otro lado el conjunto de estas variables es diferente a la suma del

comportamiento de cada variable por separado. Debido a la creciente

importancia de la administración y los nuevos y complejos desafíos que

enfrenta, los investigadores se han concentrado en algunas partes o en algunas

29
variables aisladas del enorme contexto de variables que intervienen cada una

de las cuales tiene su naturaleza, impacto, duración e importancia.

2.2.2.1 Importancia de la administración

La administración es muy importante porque es un medio para lograr que las

cosas se realicen de la mejor manera, al menor costo y con la mayor eficiencia

y eficacia posible en lo cual se fundamenta en lo siguiente:

1. Universalidad (aplicable a cualquier organismo social).

2. Simplificación del Trabajo.

3. Productividad y Eficiencia.

4. Bien común. (optimizar-interrelaciones-generar empleo) (Imitola, 2010).

2.2.2.2 Objetivos de la administración

1. Alcanzar en forma eficiente y eficaz los objetivos de un organismo social.

Eficacia.- Cuando la empresa alcanza sus metas.

Eficiencia.- Cuando logra sus objetivos con el mínimo de sus recursos.

2. Permitir a la empresa tener una perspectiva más amplia del medio en el

cual se desarrolla.

3. Asegurar que la empresa produzca o preste sus servicios (Manosalva,

2008).

2.2.2.3 Funciones de la administración

1. Planificación: Es el proceso que comienza con la visión del Nro. 1 de la

organización; la misión de la organización; fijar objetivos, las estrategias y

políticas organizacionales. La planificación abarca el largo plazo (de 5 años a

30
10 o más años), el mediano plazo (entre 1 años y 5 años) y el corto plazo donde

se desarrolla el presupuesto anual más detalladamente.

2. Organización: Se refiere al acto de integrar, de ensamblar todos los recursos

con los cuales contamos para lograr nuestros objetivos, esto abarca desde

asignar los recursos, tareas, hasta darle forma a la empresa desde el punto de

vista de la departamentalización, el esquema bajo el cual queremos que

funcione la empresa.

3. Dirección: Es la influencia, que se ejerce por medio del liderazgo sobre los

individuos para la consecución de los objetivos fijados; basado esto en la toma

de decisiones usando modelos lógicos.

4. Control: Es la medición del desempeño de lo ejecutado, comparándolo con

los objetivos y metas fijados; se detectan los desvíos y se toman las medidas

necesarias para corregirlos. El control se realiza a nivel estratégico, nivel

táctico y a nivel operativo; la organización entera es evaluada, mediante un

sistema de control de administración (Bello, 2012).

2.2.3 Teorías de las empresas

En varios países se toma en cuenta un límite numérico de personas que puede

emplear la pequeña empresa para ser considerada como tal. Ese límite varía de

un país a otro y de una industria a otra, por ejemplo, en Estados Unidos en la

industria de la manufactura el número máximo de empleados puede estar dentro

del rango de los 500 a los 1.500 dependiendo del tipo de producto que se

fabrique (Thompson, 2006).

31
2.2.3.1 Empresas del Sector Comercial:

Las teorías del nuevo sector comercial afirman que los países pueden exportar

ciertos productos simplemente porque cuentan con una firma que entró por

primera vez en una industria que sólo puede sostener a unas cuantas empresas.

Gracias a que pueden obtener economías de escala, los primeros en entrar en

una industria pueden colocar un candado en el mercado mundial que desaliente

los intentos de una penetración subsecuente. Muchas industrias globales tienen

un número muy limitado de empresas. Tal es el caso de las industrias de aviones

comerciales, químicos, equipo de construcción, camiones, aparatos

electrónicos y motores de reacción. Mediante la utilización juiciosa de los

subsidios, un gobierno puede incrementar las probabilidades de que las firmas

nacionales sean las primeras en actuar dentro de las industrias emergentes. Al

parecer esta nueva teoría del sector comercial se cumple en aquellas compañías

de grandes dimensiones, sin embargo, no se debe olvidar que hay países en los

que las pequeñas y medianas empresas son el motor de la economía

exportadora (Pecina, 2011).

2.2.3.2 Empresas del Sector Secundario o Industrial:

Se refiere a aquellas que realizan algún proceso de transformación de la materia

prima. Abarca actividades tan diversas como la construcción, la óptica, la

maderera, la textil, etc (Thompson, 2006).

2.2.3.3 Empresas del Sector Terciario o de Servicios:

Incluye a las empresas cuyo principal elemento es la capacidad humana para

32
realizar trabajos físicos o intelectuales. Comprende también una gran variedad

de empresas, como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelería,

asesorías, educación, restaurantes, etc (Thompson, 2006).

Coase (1937) afirma que en la industria de estructura monopólica hay una sola

empresa que cubre toda la demanda del mercado y para ello está en capacidad

de ofrecer una cantidad y calidad de producto mucho más bajo que en

competencia perfecta pero a un precio mucho mayor. Una de las desventajas,

al menos desde el punto de vista teórico, es que el monopolio absorbe una parte

del bienestar de los consumidores y causa una perdida social.

En conclusión se dice que las empresas son entidades conformadas

básicamente por personas, aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y

capacidades técnicas; por lo cual, le permite dedicarse a la producción y

transformación de productos y/o la prestación de servicios para satisfacer

nuevas necesidades y deseos existentes en la sociedad, con la finalidad de

obtener una utilidad o beneficio.

33
2.3 Marco conceptual:

2.3.1 Definiciones del control interno

Robbins (1996) define que el control interno es el conjunto de acciones,

actividades, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y

actitudes que desarrollan las autoridades y su personal a cargo, con el

objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública.

Stoner (1996) afirma que el control interno es el proceso que permite

garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades

proyectadas que comprende el plan de la organización y todos los métodos

coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de

salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.

Melinkoff (1996) establece que el control interno consiste en verificar si

todo se realiza conforme al programa adoptado, a las órdenes impartidas y

a los principios administrativos que tiene la finalidad de señalar las faltas y

los errores, a fin de que se pueda reparar y evitar su repetición” en la cual

es aplicable a todas las áreas de las operaciones de las empresas viendo que

la administración obtenga la información necesaria para lograr con los

objetivos.

En conclusión el control interno es muy importante dentro de las empresas

porque comprende el plan de organización, métodos y procedimientos que

proporcionan una seguridad razonable de poder lograr con todos los

34
objetivos específicos de las entidades públicas y asi tener un buen control

dento de las organizaciones empresariales.

2.3.2 Definiciones de la Administración

Thompson (2008) define que la administración es el proceso de planificar,

organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos y las actividades de

trabajo con el propósito de lograr los objetivos o metas de la

organización de manera eficiente y eficaz. En la cual es todo un proceso

que incluye (en términos generales) como la planificación, organización,

dirección y control para un adecuado uso de los recursos de la organización.

Thompson (2008) afirma que la administración es la fusión de todos los

recursos que se poseen a través de un esquema planificado, un proceso

formado por: planeación, organización, dirección y control en la cual cuyo

objetivo es lograr que la compañía se proponga como meta en las

organizaciones empresariales.

Thompson (2009) afirma que la administración es muy importante dentro

de las empresas porque con el empleo de sus métodos de dirección, por

medio de sus principios y técnicas, se logra que muchas empresas alcancen

su finalidad económica y/o otras organizaciones alcancen sus objetivos. Es

así, como la administración cada día quiere lograr el desarrollo de las

organizaciones en la cual adquiere gran importancia dentro de las empresas

por constituirse en un proceso necesario para aquellos esfuerzos colectivos,

ya sean públicos – privados, civiles, grandes o pequeños.

35
En conclusión, se especifica que la administración si influye dentro de las

empresas porque es un proceso que adquiere lograr eficientemente los

objetivos de las organizaciones, a través de la coordinación de todos los

recursos y la colaboración del factor humano en la cual promueve y orienta

el desarrollo en los organismos grandes de la administración.

2.3.3 Definiciones de las empresas

En general, las empresas se pueden definir como una unidad formada por

un grupo de personas, con el objetivo de producir algo o prestar un servicio

que cubra una necesidad y por el se obtengan beneficios.

Como sabemos la micro y pequeña empresa (MYPE) juega un papel

preminente en el desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la

mayor fuente generadora de empleo y agente dinamizador del mercado. En

un país, donde la falta de empleo es uno de los problemas más serios,

resulta imprescindible reflexionar sobre cuál es el rol promotor que le

corresponde al Estado (Aspilcueta, 2012).

Por otro lado las entidades públicas y privadas promoverán la uniformidad

de los criterios de medición a fin de construir una base de datos homogénea

que permita dar coherencia al diseño y aplicación de las políticas públicas

de promoción y formalización del sector" (Aspilcueta, 2012).

Medianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios cientos

de personas y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen sindicato,

36
hay áreas bien definidas con responsabilidades y funciones, tienen sistemas

y procedimientos automatizados (Thompson, 2006).

Las microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de

propiedad individual, los sistemas de fabricación son prácticamente

artesanales, la maquinaria y el equipo son elementales y reducidos, los

asuntos relacionados con la administración, producción, ventas y finanzas

son elementales y reducidos y el director o propietario puede atenderlos

personalmente (Thompson, 2006).

2.3.4 Definiciones del sector comercial

Orozco (2011) define que el sector comercial es una actividad económica

del sector terciario que se basa en el intercambio y transporte de bienes y

servicios entre diversas personas o naciones. El término también es

referido al conjunto de comerciantes de un país o una zona, o al

establecimiento o lugar donde se compra y vende productos, la cual se

dice que se desarrolla en un ámbito de ferias, muestras y mercados, cuya

actividad tiende a exhibir el producto terminado y a favorecer su difusión

y venta, lo que se conoce como comercialización. En la cual el comercio

está compuesto por dos partes que son el comercio interno y el comercio

externo:

El comercio interno se organiza de dos maneras: comercio al por mayor

que consiste en el proceso comercial entre los productores y los

comerciantes que compran grandes cantidades; y el comercio al por

37
menor, se establece entre los minoristas y los consumidores que

adquieren productos en pocas cantidades.

2.4 Hipótesis (No se aplica)

No se aplica por ser un trabajo bibliografico de caso.

38
III. METODOLOGÍA

3.1 Diseño de la investigación:

El diseño de la presente investigación fue descriptivo – bibliográfico - documental y

de caso.

3.2 Población y muestra:

Dado que el presente trabajo de investigación es bibliográfico y de caso, no hubo

población, tampoco muestra.

3.3 Definición y operacionalización de variables:

No aplica dado que la presente investigación es bibliográfica – documental y de caso.

3.4 Técnicas e instrumentos:

3.4.1 Técnicas:

3.4.1.1 Referencias bibliográficas

3.4.1.2 Entrevista

3.4.2 Instrumentos:

3.4.2.1 Fichas bibliográficas

3.4.2.2 Cuestionario

3.5 Plan de análisis:

En la presente investigación se utilizará el presente plan de análisis:

1. Para cumplir con el objetivo específico 1 se revisó la bibliografía pertinente

y necesaria; fundamentalmente se procuró encontrar los antecedentes

pertinentes a las variables de estudio y unidades de análisis de nuestro

trabajo de investigación. Luego dicha informac0ión se sistematizó

39
adecuadamente en el cuadro 01, para posteriormente hacer los análisis

correspondientes y las conclusiones pertinentes.

2. Para cumplir con el objetivo específico 2 se elaboró y se aplicó un

cuestionario de tantas preguntas cerradas pertinentes al estudio del caso.

Luego dicha información se sistematizó adecuadamente en el cuadro 02,

para posteriormente hacer los análisis correspondientes, y las conclusiones

pertinentes.

3. Para conseguir el objetivo específico 3 se realizó un análisis comparativo de

los resultados del objetivo específico 1 y objetivo específico 2. Luego dicha

información se sistematizó adecuadamente en el cuadro 03, para

posteriormente hacer los análisis correspondientes y las conclusiones

pertinentes.

3.6 Matriz de consistencia

Anexo N° 01

3.7 Principios Éticos:

No aplicó por ser trabajo bibliográfico - documental y de caso.

40
IV. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS

4.1 Resultados:

4.1.1 Respecto al objetivo específico 1: Describir la influencia del control

interno en la administración de las empresas del sector comercial del

Perú, 2015.

CUADRO 01

AUTOR (ES) RESULTADOS

Cano (2013)

Establece que el control interno es considerado como una

herramienta que permite evaluar la Gestión Gerencial de una

empresa comercial, cuya influencia en la Gestión de las

Empresas Comerciales en Lima Metropolitana, a través de

la aplicación de sus componentes permite contar con una

gestión administrativa eficiente, eficaz y actualizada para la

toma de decisiones de calidad y oportuna para ello se deberá

de desarrollar análisis, objetivo sistemático y profesional

independiente y selectivo de las operaciones que serán

mostradas y resumidas en los Estados Financieros desde el

punto de vista crítico y constructivo.

41
Fernández (2013)

Afirma que el sistema de control interno, es una gran

herramienta de gestión, programada para modernizar las

empresas y llevarlas al perfeccionamiento mediante la

evaluación, el cambio permanente y continuo, ya que éste

sistema ayuda y asesora a la gerencia , así como a todo el

personal, para cumplir las etapas de planeación, proyectar

su misión, visión, objetivos, estrategias, programas,

presupuestos, procedimientos, metas y planes de desarrollo,

apoyados con una adecuada técnica de organización,

dirección, ejecución y control de los aspectos productivos.

Hemeryth & Sánchez (2013)

Afirman que al no emplear un adecuado sistema de control

interno, trae como consecuencia que existan deficiencias en

los procesos operacionales y administrativos, por

consiguiente es necesario implementar un adecuado sistema

de procedimientos de control interno para las mejoras de las

empresas.

42
Crisologo (2013)

Determina que el control interno ha obtenido datos como

producto de la recopilación lo cual ha permitido establecer

que el nivel de monitoreo en las actividades de control no

alcanza el desarrollo económico y humano.

Ramos (2015)

Afirma que el control interno permite evaluar el grado de

eficiencia y eficacia en las empresas, de modo que se logra

alcanzar los objetivos y metas programados. También

permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en

forma oportuna, al contar con un adecuado y eficiente

control para la toma de decisiones en la vida empresarial.

Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes nacionales y regionales.

43
4.1.2 Respecto al objetivo específico 2: Describir la influencia del control

interno en la administración de la empresa “DISTRIBUIDORA S.A.C.”

de Chimbote, 2015.

CUADRO 02

RESULTADOS
ITEMS
SI NO
1. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
1.1 ¿La empresa dispone del personal necesario en número, X
capacidades, conocimientos y experiencia para llevar a
cabo su misión?
1.2 X
¿La empresa cuenta con un plan anual de capacitación?
1.3 ¿Existen acciones correctivas cuando un trabajador comete X
una violación del código de conducta?
1.4 La empresa tiene reglamentos, manuales donde se X
establecen las funciones trabajadores de la empresa
1.5 ¿La honestidad y ética prevalecen en las políticas X
establecidas para el trato con los trabajadores?
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1 X
¿Tiene la empresa definido sus objetivos?
2.2 ¿La empresa cuenta con un ambiente apropiado para el X
desarrollo de sus actividades?
2.3 ¿En el desarrollo de sus funciones identifica riesgos y adopta X
soluciones inmediatas?
2.4 ¿Existen mecanismos para conseguir información externa e X
interna necesaria para cumplir los objetivos de la entidad?
2.5 ¿Se han establecido las acciones necesarias para monitorear, X
controlar y afrontar los riesgos evaluados?
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 ¿Se mantiene un control de la entrada y salida de los X
activos?
3.2 ¿Los procedimientos de evaluación de desempeño de la X
empresa son adecuados y favorecen a la administración?

44
3.3 ¿Existe un plan general de evaluación y verificación de la X
administración por parte de la oficina de control interno?
3.4 ¿La entidad cuenta con procedimientos y lineamientos X
internos para la rendición de cuentas?
3.5 ¿Los trabajadores de la empresa conocen sus funciones y X
responsabilidades?
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

4.1 ¿Usted como trabajador(a) de la empresa conoce sus X


funciones y responsabilidades?
4.2 ¿Su empresa cuenta con una adecuada información para el X
cumplimiento de las funciones de sus trabajadores?
4.3 ¿Se toma en cuenta la opinión y aportes del personal para X
solucionar problemas de información y comunicación?
4.4 ¿Los problemas detectados se registran y comunican con X
prontitud a los responsables con el fin de tomar las acciones
necesarias para su corrección, precisando plazos para su
cumplimiento?
4.5 ¿La entidad cuenta con un área que se encargue de X
administrar la documentación e información
generada/recibida?
5. SUPERVICIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿Existe un monitoreo continuo por parte de la X
administración?
5.2 ¿Se están cumpliendo las metas programadas? X

5.3 ¿Los problemas detectados en el monitoreo se registran y X


comunican con prontitud a los responsables con el fin de
que tomen las acciones necesarias para su corrección y
cumplimiento?
5.4 ¿Se implementan las recomendaciones de los auditores X
externos como medio para fortalecer los controles internos?
5.5 ¿Se verifica periódicamente si el personal comprende y X
cumple el código de conducta de la entidad?

45
4.1.3 Respecto al objetivo específico 3: Hacer un análisis comparativo de la

influencia del control interno en la administración de las empresas del

sector comercial del Perú y de la empresa “Distribuidora S.A.C.” de

Chimbote, 2015.

CUADRO 03

ELEMENTO DE RESULTADOS DEL RESULTADOS DEL


COMPARACIÓN OBJETIVO ESPECIFICO N° OBJETIVO ESPECIFICO RESULTADOS
1 N° 2

Los trabajadores deben conocer La empresa no cuenta con un

los sistemas de control interno y sistema de control interno


Respecto al
ser capacitados para que así la formalmente implementado y
ambiente de
No coinciden
control. empresa este en un buen tampoco se capacita

funcionamiento en cuanto a la continuamente al personal.

gestión administrativa

Hemeryth & Sánchez (2013).

El control interno permite evaluar Lo que se busca en la empresa

el grado de eficiencia y eficacia es conseguir resultados

Respecto a la en la empresa, con lo cual se logra eficientes, de modo que se Si coinciden


evaluación de
alcanzar los objetivos y metas puedan disminuir los riesgos y
riesgos
programados. Esto permite

46
minimizar riesgos y errores en errores que se presentan

forma oportuna. durante la gestión.

Ramos (2015).

Establece que el control interno En la empresa falta

permite contar con una gestión comprometer a los jefes de área

administrativa eficiente, eficaz y para que realicen con

actualizada para la toma de responsabilidad sus funciones

decisiones de calidad y oportuna establecidas.

para ello se deberá de desarrollar


Respecto a la
actividad de análisis, objetivo sistemático y
No coinciden
control
profesional independiente y

selectivo de las operaciones que

serán mostradas y resumidas en

los Estados Financieros desde el

punto de vista crítico y

constructivo cano (2013).

La empresa proporciona la
Afirma que el sistema de control
Respecto a la
información necesaria al
interno, es una gran herramienta
información y Si coinciden
personal, con el detalle
comunicación de gestión, programada para
suficiente y de manera
modernizar las empresas y

47
llevarlas al perfeccionamiento oportuna, que les permita

mediante la evaluación, el cambio cumplir de forma eficiente y

permanente y continuo, para efectiva sus responsabilidades.

cumplir las etapas de planeación,

proyectar su misión, visión,

objetivos, etc

Fernández (2013).

Determina que el control interno La empresa carece de un

ha obtenido datos como producto sistema de control para

de la recopilación lo cual ha supervisar y dirigir


Respecto a la
No coinciden
supervisión y permitido establecer que el nivel periódicamente las funciones
monitoreo
de monitoreo en las actividades de los trabajadores.

de control no alcanza el

desarrollo económico y humano

Crisologo (2013).

Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes nacionales y regionales de la

presente investigación

48
4.2 Análisis de resultados:

4.2.1 Respecto al objetivo específico 1: Describir la influencia del control

interno en la administración de las empresas del sector comercial del

Perú, 2015.

Cano (2013), Fernández (2013), Ramos (2015) y Crisologo (2013)

coinciden en sus resultados al establecer que el control interno es

considerado como una herramienta que permite evaluar la Gestión

Gerencial de una empresa comercial, cuya influencia en la Gestión de

las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana, a través de la

aplicación de sus componentes permite contar con una gestión

administrativa eficiente, eficaz y actualizada para la toma de decisiones

de calidad y oportuna para ello se deberá de desarrollar análisis, objetivo

sistemático y profesional independiente y selectivo de las operaciones

que serán mostradas y resumidas en los Estados Financieros desde el

punto de vista crítico y constructivo.

Hemeryth & Sánchez (2013) determinan que al no contar con un

adecuado sistema de control interno hace que en la empresa existan

deficiencias y aumente la probabilidad de fraudes y errores. Lo que

coincide con la teoría de Mantilla (2003) quien establece que al no

contar con un adecuado sistema de control interno dentro de las

empresas no podría salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia,

exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia

49
operativa y fomentar la unión a las políticas establecidas de modo que

no puedan existir fraudes ni errores cometidos por los empleados.

4.2.2 Respecto al objetivo específico 2: Describir la influencia del control

interno en la administración de la empresa “DISTRIBUIDORA S.A.C.”

de Chimbote, 2015.

En el cuestionario aplicado al encargado de la empresa, se pudo

observar que el control interno no está influyendo positivamente en la

administración debido a la falta de su implementación, en la cual se

puede decir que los resultados encontrados no son tan favorables; por

otro lado, para tratar de mejorar se permite la evaluación de la gestión a

través de políticas y normas que estén acordes o que vayan de la mano

con sus componentes los cuales son: Ambiente de control, evaluación

de riesgos, actividades de control, información y comunicación y

supervisión y monitoreo ya que a través de ello se permite desarrollar

una gestión eficaz y eficiente para que exista una buena toma de

decisiones de calidad y oportuna, en la cual se deberá de realizar un

análisis objetivo, sistemático y profesional independiente y selectivo de

las operaciones que serán mostradas y resumidas en los Estados

Financieros desde el punto de vista crítico y constructivo (Cano, 2013).

4.2.3 Respecto al objetivo específico 3: Hacer un análisis comparativo de la

influencia del control interno en la administración de las empresas del

50
sector comercial del Perú y de la empresa “Distribuidora S.A.C.” de

Chimbote, 2015.

Respecto al ambiente del control: Según los resultados encontrados

en el objetivo específico n° 1 y en el caso de investigación (resultados

del objetivo específico nº 2) referente a la implementación de un sistema

de control interno, no hay coincidencias, pues la empresa no cuenta con

un sistema de control de manera formal; sin embargo Hemeryth &

Sánchez (2013) establecen que el personal debe conocer los sistemas de

control interno y ser capacitados para que así la empresa este en un buen

funcionamiento en cuanto a la gestión administrativa.

Respecto a la evaluación de riesgos: Según los resultados encontrados

en el objetivo específico nº 1 y en el caso de investigación (resultados

del objetivo específico nº 2) referente a la identificación y valoración de

riesgos se dice que el control interno permite evaluar el grado de

eficiencia y eficacia en la empresa, con lo cual se logra alcanzar los

objetivos y metas programados. Esto permite minimizar riesgos y

errores en forma oportuna, tal como lo establece Ramos (2015).

Respecto a la actividad de control: Según los resultados encontrados

en el objetivo nº 1 y en el caso de investigación (resultados del objetivo

específico nº 2) referentes a la necesidad de que exista control interno

en todas las áreas de la empresa, no se encuentran coincidencias, pues

51
en la empresa no hay compromiso de funciones por parte de los jefes de

área; sin embargo, Cano (2013) afirma que el control interno permite

contar con una gestión administrativa eficiente, eficaz y actualizada para

la toma de decisiones de calidad y oportuna para ello se deberá de

desarrollar análisis, objetivo sistemático y profesional independiente y

selectivo de las operaciones que serán mostradas y resumidas en los

Estados Financieros desde el punto de vista crítico y constructivo.

Respecto a la información y comunicación: Los resultados de los

objetivos específicos nº 1 y nº 2 referentes a la calidad y suficiencia de

la información, se afirma que el sistema de control interno, es una gran

herramienta de gestión, programada para modernizar las empresas y

llevarlas al perfeccionamiento mediante la evaluación, el cambio

permanente y continuo, para cumplir las etapas de planeación, proyectar

su misión, visión, objetivos, etc., tal como lo establece Fernández

(2013).

Respecto a la supervisión y monitoreo: Según los resultados

encontrados en el objetivo nº 1 y en el caso de investigación (resultados

del objetivo específico nº 2), Crisologo (2013) afirma que el control

interno ha obtenido datos como producto de la recopilación lo cual ha

permitido establecer que el nivel de monitoreo en las actividades de

control no alcanza el desarrollo económico y humano.

52
V. CONCLUSIONES

5.1 Respecto al objetivo específico 1:

Llegando a la conclusión, la mayoría de los autores establecen que al no

contar con un adecuado sistema de control interno aumenta la probabilidad

de fraudes y errores que se puedan dar en la administración; así mismo,

las empresas que cuenten con el control interno proporcionan una

seguridad razonable de poder lograr los objetivos y metas de la entidad.

5.2 Respecto al objetivo específico 2:

Los pocos autores encontrados coinciden en que la aplicación del control

interno dentro de las empresas es fundamental en la toma de decisiones de

interés por el buen manejo de las operaciones, independientemente de su

tamaño, en toda empresa existen diferentes formas de controlar y

desarrollar procedimientos para vigilar las actividades y las soluciones que

se lleven a partir del análisis de la información proporcionada. También

implica el uso de normas y un sistema de información sensible, confiable.

5.3 Respecto al objetivo específico 3:

De la revisión de la literatura pertinente y de los resultados hallados en el

presente trabajo de investigación, se puede inferir que tanto en las empresas

comerciales de todo el país como en la empresa Distribuidora S. A. C. se

dice que el control interno no influye en la gestión administrativa para el

cumplimiento de metas y objetivos. Esto se debe a que no se están

aplicando correctamente los componentes del control interno lo que

53
establece el informe COSO, situación que pone en riesgo los intereses de

las empresas comerciales del Perú y de la empresa del caso.

5.4 Conclusión final:

De la observación de los resultados y análisis de resultados se concluye

que la mayoría de los autores nacionales sólo se han limitado a describir

por separado las variables control interno y administración, por lo tanto, no

se ha demostrado estadísticamente la influencia del control interno.

Asimismo, la empresa distribuidora S.A.C. no está aplicando como se debe

los componentes del control interno establecidos en el informe COSO, por

lo tanto, el control interno no está influenciando positivamente en la

entidad; sin embargo, revisando la literatura pertinente señala que, aplicar

los componentes de control interno que establece del informe COSO

influye positivamente en la gestión institucional, porque permite realizar

un uso eficiente y eficaz de los recursos públicos asignados y generados.

54
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

6.1 Referencias Bibliográficas

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México. Recuperado el 7 de mayo del 2015. Disponible en:

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Disponible en: http://www.promonegocios.net/empresa/tipos-empresa.html

Thompson, I. (2008). Que es la administración. Recuperado el 30 de Julio del

2015. Disponible en: http://www.promonegocios.net/administracion/que-es-

administracion.html

Thompson, J. Fernández, J. Weihrich, H. & Koontz, H. (2009). Importancia

de la administración. Recuperado el 30 de Julio del 2015. Disponible en:

http://administracionenteoria.blogspot.com/2009/07/importancia-de-la-

administracion.html

60
6.2 ANEXOS

6.2.1 Anexo N° 1: Matriz de consistencia

MATRIZ DE CONSISTENCIA LÓGICA DE UN TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

DESCRIPTIVO CON UNA VARIABLE BIBLIOGRAFICA-CASO

TÍTULO ENUNCIADO DEL OBJETIVO OBJETIVOS


PROBLEMA GENERAL ESPECÍFICOS

El control interno ¿Cuál es la influencia del Determinar y describir la 1. Describir la influencia del
y su influencia en control interno en la influencia del control control interno en la
la administración administración de las interno en la administración de las
de las empresas empresas del sector administración de las empresas del sector comercial
del sector comercial del Perú y de la empresas del sector del Perú, 2015.
comercial del empresa “Distribuidora comercial del Perú y de
Perú: Caso de la S.A.C.” de Chimbote, la empresa 2. Describir la influencia del
empresa 2015? “Distribuidora S.A.C.” control interno en la
“Distribuidora de Chimbote, 2015. administración de la empresa
S.A.C.” de “Distribuidora S.A.C.” de
Chimbote, 2015. Chimbote, 2015.

3. Hacer un análisis
comparativo de la influencia
del control interno en la
administración de las
empresas del sector comercial
del Perú y de la empresa
“Distribuidora S.A.C.” de
Chimbote, 2015.

Fuente: (Elaboración propia en base al título de la investigación propuesta).

61
6.2.2 Anexo N° 2: Modelos de fichas bibliográficas

Modelo N° 1

FICHA BIBLIOGRÁFICA
Nombre de la publicación:
________________________________________________________________
Edición:
________________________________________________________________
Periodicidad:
________________________________________________________________

Ciudad / País:
________________________________________________________________
Número, año y volumen de la publicidad:
________________________________________________________________
Fecha:
________________________________________________________________

Modelo N° 2

FICHA BIBLIOGRÁFICA
EDITORIAL:
AUTOR (A): ________________________ ________________
CIUDAD /PAIS:
TITULO/ LIBRO: _____________________ _____________
AÑO: ______________________________

Resumen del Contenido:

Número de edición o impresión:___________________________________

Traductor:_______________________________________________________

62
6.2.3 Anexo N° 3: Cuestionario

Encuesta

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS.

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Reciba Usted mi cordial saludo:

Agradezco su participación aportando datos respondiendo a las preguntas del presente


cuestionario que consta de 11 interrogantes, mediante el cual me permitirá realizar mi
investigación y luego formular mí Informe de Investigación cuyo título es: EL CONTROL
INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN DE LAS EMPRESAS DE
SECTOR COMERCIAL DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA
S.A.C. – CHIMBOTE, 2015.

La información que usted proporcionará será utilizada sólo con fines académicos y de
investigación, por lo que se le agradece por su valiosa información y colaboración.

Nombre del Propietario de la empresa: ______________________________________


Fecha: _____/______/_______

INSTRUCCIONES: Marcar dentro del recuadro con una “X” la alternativa correcta:

DATOS DE LA EMPRESA

1. ¿Cuál es la antigüedad de su empresa?

Un año ( ) Tres años ( ) Cinco años ( ) Más de cinco años ( )

2. ¿Cuántos trabajadores tiene su empresa?

1( ) 2a4( ) 4 a 10 ( ) Más de 10 ( )

63
3. ¿Cuál es el objetivo de su empresa?

Obtener más ganancias ( ) Dar empleo a la familia ( ) Dar empleo a la


comunidad ( )

4. ¿Su empresa lleva Contabilidad?

Si ( ) No ( )

5. Tiene asesoramiento profesional de un:

- Contador ( ) - Administrador ( )
- Economista ( ) - Otro profesional ( )
- Ninguno

6. Edad del Representante Legal

18 a 29 ( ) 30 a 45 ( ) Más de 46 ( )

7. Sexo de Representante Legal

Femenino ( ) Masculino ( )

8. Grado de instrucción del Representante Legal

Primaria ( ) Secundaria ( ) Técnica ( ) Universitaria ( )


Sin instrucción ( )

Del control interno

9. ¿Cuál es el tipo de control interno para la administración de su empresa?


Propio ( ) De otras personas ( )

10. ¿Recibe asesoramiento para llevar acabo el control interno para su empresa?
Si ( ) No ( )

11. ¿Quién lleva el control de calidad?

64
RESULTADOS
ITEMS
SI NO
1. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
1.1 ¿La empresa dispone del personal necesario en número,
capacidades, conocimientos y experiencia para llevar a
cabo su misión?
1.2
¿La empresa cuenta con un plan anual de capacitación?
1.3 ¿Existen acciones correctivas cuando un trabajador comete
una violación del código de conducta?
1.4 La empresa tiene reglamentos, manuales donde se
establecen las funciones trabajadores de la empresa
1.5 ¿La honestidad y ética prevalecen en las políticas
establecidas para el trato con los trabajadores?
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1
¿Tiene la empresa definido sus objetivos?
2.2 ¿La empresa cuenta con un ambiente apropiado para el
desarrollo de sus actividades?
2.3 ¿En el desarrollo de sus funciones identifica riesgos y adopta
soluciones inmediatas?
2.4 ¿Existen mecanismos para conseguir información externa e
interna necesaria para cumplir los objetivos de la entidad?
2.5 ¿Se han establecido las acciones necesarias para monitorear,
controlar y afrontar los riesgos evaluados?
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 ¿Se mantiene un control de la entrada y salida de los
activos?
3.2 ¿Los procedimientos de evaluación de desempeño de la
empresa son adecuados y favorecen a la administración?
3.3 ¿Existe un plan general de evaluación y verificación de la
administración por parte de la oficina de control interno?
3.4 ¿La entidad cuenta con procedimientos y lineamientos
internos para la rendición de cuentas?
3.5 ¿Los trabajadores de la empresa conocen sus funciones y
responsabilidades?
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

65
4.1 ¿Usted como trabajador(a) de la empresa conoce sus
funciones y responsabilidades?
4.2 ¿Su empresa cuenta con una adecuada información para el
cumplimiento de las funciones de sus trabajadores?
4.3 ¿Se toma en cuenta la opinión y aportes del personal para
solucionar problemas de información y comunicación?
4.4 ¿Los problemas detectados se registran y comunican con
prontitud a los responsables con el fin de tomar las acciones
necesarias para su corrección, precisando plazos para su
cumplimiento?
4.5 ¿La entidad cuenta con un área que se encargue de
administrar la documentación e información
generada/recibida?
5. SUPERVICIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿Existe un monitoreo continuo por parte de la
administración?
5.2 ¿Se están cumpliendo las metas programadas?

5.3 ¿Los problemas detectados en el monitoreo se registran y


comunican con prontitud a los responsables con el fin de
que tomen las acciones necesarias para su corrección y
cumplimiento?
5.4 ¿Se implementan las recomendaciones de los auditores
externos como medio para fortalecer los controles internos?
5.5 ¿Se verifica periódicamente si el personal comprende y
cumple el código de conducta de la entidad?

66