Auditoria Interna

AUDITORÍA INTERNA
Desarrollo de Capacidades Técnicas

INTRODUCCIÓN
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un

enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Las actividades de auditoría interna son ejercidas en ambientes

legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varían en
propósitos, tamaño y estructura, y por personas de dentro o fuera de
la organización. Estas diferencias pueden afectar la práctica de la
auditoría interna en cada ambiente.
La Audirtoría es motivo de un conjunto de principios, de normas que

guían el comportamiento, la actuación y el desempeño de los
auditores internos.
OBJETIVO GENERAL
QUE
QUE LOS
LOS SERVIDORES
SERVIDORES PÚBLICOS
PÚBLICOS DE
DE LA
LA SECRETARÍA
SECRETARÍA
DESARROLLEN
DESARROLLEN LAS
LAS CAPACIDADES
CAPACIDADES PARA
PARA LLEVAR
LLEVAR A
A CABO
CABO EL
EL
PROCESO
PROCESO DE
DE AUDITORIA
AUDITORIA INTERNA,
INTERNA, QUE
QUE PERMITA
PERMITA LA
LA
OBSERVANCIA
OBSERVANCIA Y
Y CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE LA
LA NORMA
NORMA Y
Y PROPONER
PROPONER
ACCIONES
ACCIONES PREVENTIVAS
PREVENTIVAS Y
Y CORRECTIVAS.
CORRECTIVAS.
1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL
SIGNIFICADO DE AUDITORIA
EN
EN LAS
LAS NORMAS
NORMAS GENERALES
GENERALES DE
DE AUDITORÍA
AUDITORÍA PÚBLICA
PÚBLICA BOLETIN
BOLETIN B,
B, QUE
QUE
EXPIDE
EXPIDE LA
LA SECRETARÍA
SECRETARÍA DE
DE LA
LA FUNCION
FUNCION PUBLICA,
PUBLICA, SE
SE ENUNCIA
ENUNCIA EL
EL
SIGUIENTE
SIGUIENTE CONCEPTO:
CONCEPTO:
"LA
"LA AUDITORÍA
AUDITORÍA PÚBLICA
PÚBLICA ES
ES UNA
UNA ACTIVIDAD
ACTIVIDAD INDEPENDIENTE,
INDEPENDIENTE, DE DE APOYO
APOYO AA
LA
LA FUNCIÓN
FUNCIÓN DIRECTIVA,
DIRECTIVA, ENFOCADA
ENFOCADA AL
AL EXAMEN
EXAMEN OBJETIVO,
OBJETIVO, SISTEMÁTICO
SISTEMÁTICO YY
EVALUATORIO
EVALUATORIO DE DE LAS
LAS OPERACIONES
OPERACIONES FINANCIERAS
FINANCIERAS Y Y ADMINISTRATIVAS
ADMINISTRATIVAS
REALIZADAS;
REALIZADAS; AA LOS
LOS SISTEMAS
SISTEMAS YY PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS IMPLANTADOS;
IMPLANTADOS; A A LA
LA
ESTRUCTURA
ESTRUCTURA ORGÁNICA
ORGÁNICA EN EN OPERACIÓN;
OPERACIÓN; Y YAA LOS
LOS OBJETIVOS,
OBJETIVOS, PLANES,
PLANES,
PROGRAMAS
PROGRAMAS Y Y METAS
METAS ALCANZADOS
ALCANZADOS PORPOR LASLAS DEPENDENCIAS
DEPENDENCIAS Y Y
ENTIDADES
ENTIDADES DE DE LALA ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
PÚBLICA FEDERAL,
FEDERAL, CON
CON ELEL
PROPÓSITO
PROPÓSITO DE DE DETERMINAR
DETERMINAR EL EL GRADO
GRADO DE DE ECONOMÍA,
ECONOMÍA, EFICACIA,
EFICACIA,
EFICIENCIA,
EFICIENCIA, EFECTIVIDAD,
EFECTIVIDAD, IMPARCIALIDAD,
IMPARCIALIDAD, HONESTIDAD
HONESTIDAD Y Y APEGO
APEGO A A LA
LA
NORMATIVIDAD
NORMATIVIDAD CON CON QUE
QUE SESE HAN
HAN ADMINISTRADO
ADMINISTRADO LOS LOS RECURSOS
RECURSOS
PÚBLICOS
PÚBLICOS QUE
QUE LES
LES FUERON
FUERON SUMINISTRADOS,
SUMINISTRADOS, ASÍ
ASÍ COMO
COMO LALA CALIDAD
CALIDAD YY
CALIDEZ
CALIDEZ CON
CON QUE
QUE PRESTAN
PRESTAN SUS
SUS SERVICIOS
SERVICIOS AA LA
LA CIUDADANÍA".
CIUDADANÍA".
SIGNIFICADO DE AUDITORIA
Auditoría
Auditoría interna
interna es
es una
una actividad
actividad independiente
independiente yy
objetiva
objetiva de
de aseguramiento
aseguramiento yy consulta,
consulta, concebida
concebida
para
para agregar
agregar valor
valor yy mejorar
mejorar las
las operaciones
operaciones de de una
una
organización.
organización. Ayuda
Ayuda aa una
una organización
organización aa cumplir
cumplir
sus
sus objetivos
objetivos aportando
aportando un un enfoque
enfoque sistemático
sistemático yy
disciplinado
disciplinado para
para evaluar
evaluar yy mejorar
mejorar la la efectividad
efectividad de
de
los
los procesos
procesos de de gestión
gestión de
de riesgos,
riesgos, control
control yy
dirección.
dirección.
CONTROL ADMINISTRACIÓN
INTERNO DE RIESGOS
CIENCIA
CIENCIA DE
DE
FOCO
FOCO DE
DE ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN TECNOLOGÍA
TECNOLOGÍA NORMAS
NORMAS
CONTROL
CONTROL Y
Y ORGANIZACIÓN
ORGANIZACIÓN
PROTEGER
1950´S ACTIVOS JERARQUÍA MANUAL
ACTIVOS
CERTEZA DE
1960´S DATOS POR NÚMEROS MECÁNICA
LOS DATOS
CUMPLIMIENTO
1970´S CUMPLIMIENTO OBJETIVOS AUTOMATIZADA
CON LEYES
BASE DE EFICIENCIA Y
1980´S EFICIENCIA REINGENIERÍA
DATOS EFECTIVIDAD
LOGRO DE
1990´S OBJETIVOS DISTRIBUIDA DISTRIBUIDA
OBJETIVOS
CONSULTORIA Y
FOCO DE RIESGO
ASEGURAMIENTO DE RIESGO
CONTROL INTERNO
El control ha sido definido bajo dos grandes

perspectivas:
1. Desde una perspectiva limitada
2. Desde una perspectiva amplia

CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN DE CONTROL
PERSPECTIVA LIMITADA
El control se concibe como

la verificación a posteriori
de los resultados
conseguidos en el
seguimientos de los
objetivos planteados y el
control de gastos
invertidos en el proceso
realizado por los niveles
directivos, realizada en
términos cuantitativos.
CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN DE CONTROL
PERSPECTIVA AMPLIA
Una actividad no sólo a nivel

directivo, sino de todos los
niveles y miembros de la
institución, orientado a la
organización hacia el
cumplimiento de los objetivos
propuestos bajo mecanismos
de medición cualitativos y
cuantitativos
CONTROL INTERNO
INFORME COSO
De acuerdo con el Informe Coso (Comité de

Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadwey), define al control interno como:
“… es un proceso interno efectuado por el consejo de

administración, la dirección y el resto del personal de
una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables”
CONTROL INTERNO
UN PROCESO INTEGRAL …
El control interno no
constituye un
acontecimiento o
una circunstancia
aislados, sino una
serie de acciones
que se extienden por
todos las actividades
de una organización
CONTROL INTERNO
… EFECTUADO POR EL PERSONAL …
Lo realizan los miembros

de una organización,
mediante sus acciones y
palabras. Son personas
quienes establecen los
objetivos de la entidad e
implantan los mecanismos
de control
CONTROL INTERNO
… EN CONSECUCIÓN DE LA MISIÓN DE LA INSTITUCIÓN …
Las instituciones existen para

un fin - el sector público se
encuentra generalmente
preocupado con la prestación
de un servicio y por unos
resultados beneficiosos para el
interés público
CONTROL INTERNO
… DAR RESPUESTA A LOS RIESGOS …
Cualquiera que sea la misión, su

consecución se enfrentará a toda
clase de riesgos. La tarea de la
gerencia es identificar y dar
respuesta a estos riesgos cara a
maximizar la posibilidad de
alcanzar la consecución de la
misión.
CONTROL INTERNO
… PROVEE SEGURIDAD RAZONABLE
La seguridad razonable
equivale a un nivel satisfactorio
de confianza bajo ciertas
consideraciones dadas de costo,
beneficio y riesgo.
La seguridad razonable
refleja la noción sobre la
incertidumbre y riesgos futuros,
mismos que nadie puede predecir
con total certeza.
CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO
Cada Organización tiene una misión, la cual

determina sus objetivos y las estrategias necesarias
para alcanzarlos.
Los objetivos pueden establecerse para la

organización como un conjunto o dirigirse a
determinadas actividades dentro de la misma
CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO
Los objetivos del Control Interno son:
1. Ejecutar las operaciones de manera ordenada,

ética, económica, eficiente y efectiva. (Eficacia
y eficiencia de las operaciones)
2. Satisfacer las obligaciones de responsabilidad.
(Fiabilidad de la información)
3. Cumplir con las leyes y regulaciones
4. Salvaguarda de recursos contra pérdida por
desperdicio, abuso, mala administración,
errores, fraude e irregularidades
CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
O
N A. Ambiente de Control (Entorno de
SU
PE ISI
Y
R V
N
TO Control)
SE I E
GU
I M
N
B. Evaluación de Riesgos
IO
C
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A
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N
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U
C IO
O
C. Actividades de control
M
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C
OR
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D
N
INF
IO S D. Información y comunicación
INFORM
AC GO
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SGO DE TR
S
CO
N E. Supervisión
DE
AM
BIE TE
NT EN
ED
EC BI
ON
TR AM
O L
CONTROL INTERNO
RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS Y COMPONENTES
Existe una relación directa entre los

objetivos, que es lo que la entidad se
esfuerza por conseguir, y los
componentes del control interno, que
representan lo que se necesita para
cumplir dichos objetivos.
CONTROL INTERNO
A. AMBIENTE DE CONTROL
(Entorno de Control)
Marca las pautas de comportamiento

en una organización, y tiene un a
influencia directa en el nivel de
concientización del personal respecto
al control. Constituye la base de todos
los demás elementos del control
interno, aportando disciplina y
estructura.
CONTROL INTERNO
A. AMBIENTE DE CONTROL
(Entorno de Control) Entre los factores que constituyen el
entorno de control se encuentran:
1. Integridad y valores éticos; la
honradez, los valores éticos y la
capacidad del personal
2. Compromiso de competencia
profesional; reflejar el
conocimiento y las habilidades
necesarias para llevar a cabo las
tareas de cada puesto
3. Consejo de Administración y
comité de Auditoría
4. La filosofía de la dirección y su
forma de actuar
5. Estructura Organizativa; la
manera en que la dirección
distribuye la autoridad y las
responsabilidades y organiza y
desarrolla profesionalmente a sus
empleados.
CONTROL INTERNO
B. EVALUACIÓN DE RIESGOS
Es el proceso de
identificación y análisis de
los riesgos relevantes para
el logro de los objetivos de
la entidad y para determinar
una respuesta apropiada
CONTROL INTERNO
B. EVALUACIÓN DE RIESGOS
Implica:
1. Identificación del riesgo
Relacionado con los objetivos de la entidad;
Comprensión
Incluye riesgos debido a factores externos e internos,
tanto a nivel de la entidad como de sus actividades;
2. Valoración del Riesgo
Estimación de la importancia del riesgo
Valoración de la probabilidad de que el riesgo ocurra
3. Evaluación de la tolerancia al riesgo de la organización
4. Desarrollo de respuestas
CONTROL INTERNO
C. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son políticas y
procedimientos
establecidos para
disminuir los riesgos y
lograr los objetivos de la
entidad.
Para ser efectivas,
las actividades de
control deben se
apropiadas, funcionar
consistentemente de
acuerdo
CONTROL INTERNO
D. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
CONSISTEN EN LOS
MÉTODOS Y REGISTROS
ESTABLECIDOS PARA
IDENTIFICAR, REUNIR,
ANALIZAR, CLASIFICAR,
REGISTRAR Y PRODUCIR
INFORMACIÓN CUANTITATIVA
DE LAS OPERACIONES QUE
REALIZA UNA DEPENDENCIA
O ENTIDAD. SI LA CALIDAD DE
LOS SISTEMAS
GENERADORES DE
INFORMACIÓN NO ES LA
ADECUADA, SE AFECTA LA
HABILIDAD DE LOS
DIRECTIVOS PARA TOMAR
DECISIONES APROPIADAS DE
CONTROL
CONTROL INTERNO
D. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
CARACTERÍSTICAS DE LA
CARACTERÍSTICAS DE LA
INFORMACIÓN
COMUNICACIÓN
• QUE ABARQUE TODOS LOS TRAMOS DE

• SUFICIENTE, CONTROL,
• GENERALIZADA, NO CENTRALIZADA
(ASCENDENTE, DESCENDENTE Y
• OPORTUNA, TRANSVERSAL)
• OPORTUNA,
• CONFIABLE Y
• CONFIABLE,
• ENTENDIBLE Y
• DE FÁCIL ACCESO
• CON RETROALIMENTACIÓN
CONTROL INTERNO
E. SUPERVISIÓN (SEGUIMIENTO,
MONITOREO)
Los sistemas de control

interno deben ser objeto de
seguimiento para valorar la
calidad de la actuación del
sistema en el tiempo. El
seguimiento se logra a través
de actividades rutinarias,
evaluaciones puntuales o la
combinación de ambas
CONTROL INTERNO
RESPONSABILIDAD EN EL CONTROL INTERNO
El sistema de control interno se realiza por

diferentes personas, cada una con
responsabilidades importantes. así, la
responsabilidad del sistema de control interno recae
en la dirección y, en primer lugar, en el titular o
director general.
Se puede decir que no hay control interno eficiente

si los servidores públicos de las dependencias y
entidades que planean, organizan y administran no
controlan, lo cual se constituye en un enfoque
incompleto del proceso administrativo que se debe
desarrollar en cualquier nivel de la organización. por
lo tanto, la responsabilidad del control interno es de
todos y cada uno de los servidores públicos que la
integran.
TIPOS DE AUDITORIA
PERSONAL ADSCRITO A LA PROPIA

DEPENDENCIA O ENTIDAD
ENFOCADA A LOS CONTROLES
PROPORCIONA INFORMACION CLARA EXTERNA
OPORTUNA Y CONCRETA DIRECTAMENTE A
LOS RESPONSABLES DE LAS AREAS
POR SU
AMBITO AUDITORES
INDEPENDIENTES
INFORMACION SOBRE LA
SITUACION FINANCIERA
QUE GUARDA EL ENTE
AUDITORIA SUPERIOR DE
INTERNA LA FEDERACION
SECRETARIA DE LA
FUNCION PUBLICA
TIPOS DE AUDITORIA
SUSTANTIVAS
Y
UNIDADES PROGRAMAS
ADJETIVAS
POR SU
APLICACION
FUCIONES
Y
ACTIVIDADES
METAS
ACTIVIDADES Y
OBJETIVOS
TIPOS DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA DE SISTEMAS
OPERATIVA
POR SU
CARACTERISTICA
DE LEGALIDAD
FINANCIERA
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
ACCIÓN UTILIZADA PARA VERIFICAR, EVALUAR Y PROMOVER EL

CUMPLIMIENTO Y APEGO A LOS FACTORES O ELEMENTOS DEL
PROCESO ADMINISTRATIVO INSTAURADOS O A SEGUIR EN LAS
DEPENDENCIAS Y ENTIDADES QUE CONFORMAN EL SECTOR
GUBERNAMENTAL, ADEMÁS DE EVALUAR LA CALIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN EN SU CONJUNTO
ADMINISTRACIÓN
CONTROL EFICIENTE Y
EFECTIVA
DIRECCIÓN
ORGANIZACIÓN
PLANEACIÓN
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORÍA OPERATIVA
COMPRENDE EL EXAMEN DE LA EFICEINCIA

OBTENIDA EN LA ASIGNACIÓN DE LOS
RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS Y
MATERIALES, MEDIANTE EL ANÁLISIS DE LA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, LOS
SISTEMAS DE OPERACIÓN Y LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN.
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORÍA FINANCIERA
ES AQUELLA QUE
COMPRENDE EL
EXAMEN DE LAS
TRANSACCIONES, LIBRO DIARIO
OPERACIONES Y
REGISTROS LIBRO MAYOR
FINANCIEROS CON AUXILIARES
OBJETO DE
DETERMINAR SI ESTADOS FINANCIEROS
LA INFORMACIÓN
FINANCIERA QUE
SE PRODUCE ES
CONFIABLE,
OPORTUNA Y ÚTIL.
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORÍA DE LEGALIDAD
TIENE COMO FINALIDAD REVISAR SI LA DEPENDENCIA O ENTIDAD, EN EL
DESARROLLO DE SUS RESPONSABILIDADES, FUNCIONES Y ACTIVIDADES, HA
OBSERVADO EL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES QUE LE SEAN
APLICABLES (LEYES, REGLAMENTOS, DECRETOS, ACUERDOS, CIRCULARES, ETC).
RE
LE
G
LA
YE
M
E
S
DE NT
O
C RE S
TO
S
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORÍA DE SISTEMAS
TIENE COMO OBJETIVO PROMOVER QUE EL APROVECHAMIENTO DE LOS AVANCES

TECNOLÓGICOS, EQUIPOS, PROGRAMAS, APLICACIONES Y BASES DE DATOS SE
REALICE EN APEGO A LAS DISPOSICIONES, PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, PROGRAMA DE DESARROLLO INFORMÁTICO Y DEMÁS
ORDENAMIENTOS LEGALES Y NORMATIVOS APLICABLES EN LA MATERIA.
GUIAS DE AUDITORIA
GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE INFORMES E INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES DE

CASOS DE PRESUNTAS RESPONSABILIDADES DE SERVIDORES PÚBLICOS
(SEPTIEMBRE 2006)
FONDOS Y VALORES
SERVICIOS PERSONALES
APLICACIÓN DE ESTÍMULOS A LA PRODUCTIVIDAD, EFICIENCIA Y CALIDAD EN

FAVOR DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DE LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES.
DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO.
DE ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN Y ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES.
DE ALMACENES E INVENTARIOS DE BIENES DE CONSUMO.
PARA LAS OPERACIONES DE AFECTACIÓN, BAJA Y DESTINO FINAL DE BIENES

MUEBLES.
GUIAS DE AUDITORIA
INFORME E INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES.
GUÍA DE AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS

MISMAS (MAYO 2004)
GUÍA PARA LA SOLICITUD DE INFORMACIÓN Y DATOS A TERCEROS EN FORMA

PERSONAL (JUNIO 2004).
AL DESEMPEÑO DE LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN

PÚBLICA FEDERAL.
DE SERVICIOS.
PARA LA REVISIÓN DE SISTEMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
DE SISTEMAS INFIORMÁTICOS
A PRESUPUESTOS.
PARA LA EVALUACIÓN AL DESEMPEÑO DEL PERSONAL ADSCRITO A LOS ÓRGANOS

INTERNOS DE CONTROL
GUIAS DE AUDITORIA
PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DEL PROCESO DE INTEGRACIÓN DEL

INFORME DE TRANSICIÓN ADMINISTRATIVA 1994-2000.
MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
MANUAL DE AUDITORÍA PÚBLICA
GUÍA GENERAL DE AUDITORÍA PÚBLICA
GUÍA DE AUDITORÍA AL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA EN LA

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL NORMATIVIDAD DEL SERVICIO
PROFESIONAL DE CARRERA
OPERACIONES DE SEGUROS SOBRE BIENES PATRIMONIALESPARA VERIFICAR

EL CUMPLIMIENTO DE LOS SUPUESTOS DE LOS ARTÍCULOS 60 DE LA LEY DE
ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO Y 78
DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS
MISMAS.
2. MARCO NORMATIVO DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
SECRETARIA DE LA FUNCION PUBLICA
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA PUBLICA
GUIA GENERAL DE AUDITORIA PUBLICA
LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS

INFORMES Y REPORTES DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
PERIÓDICA
LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA PLANEACIÓN,

ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA ANUAL DE SFP
TRABAJO DE LOS ÓRGANOS INTERNOS DE CONTROL, EN
MATERIA DE AUDITORÍA Y CONTROL
REGLAMENTO INTERIOR DE LA SFP

LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL
LEY DE ENTIDADES PARAESTATALES
LEY DE ADQUISISCIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS

LEYES
LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS
SERVIDORES PÚBLICOS
LEY DE ADQUISICIONES
LEY DE OBRAS PÚBLICAS

SFP
LEY FEDERAL DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN
PÚBLICA GUBERNAMENTAL
LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA EN LA

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL OIC

Los titulares de los órganos internos de control tendrán, en el ámbito de la
dependencia, de sus órganos desconcentrados o entidad de la Administración
Pública Federal en la que sean designados o de la Procuraduría General de la
República, las siguientes facultades:
ARTÍCULO 66
ARTÍCULO 67
FRACCION I RESPONSABILIDADES
FRACCION I AUDITORIA
FRACCION I QUEJAS
ÓRGANOS INTERNOS
DE CONTROL
3. PROCESOS DE AUDITORIA
INFORME Y
SEGUIMIENTO
EJECUCION
PLANEACION
DETALLADA
PLANEACION
GENERAL
PLANEACION DE LA AUDITORIA
INVESTIGACION PREVIA
LA INVESTIGACION PREVIA COMO UNA HERRAMIENTA DE

PLANEACION CONSISTE EN LA SELECCIÓN DE LAS AREAS,
OPERACIONES, PROGRAMAS, PROCESOS O RECURSOS
DONDE SE CONSIDERE NECESARIO LLEVAR A CABO UNA
AUDITORIA O REVISION DE CONTROL Y OBTENER LA
INFORMACION SUFICIENTE QUE SERVIRA DE BASE PARA
LA APLICACIÓN DEL MAR, CON EL PROPOSITO DE DEFINIR
LA PROGRAMACION DE ACTIVIDADES Y ELABORACION
DEL PAT.
NORMA CUARTA
PLANEACION DE LA AUDITORIA
MODELO DE ADMINISTRACION DE RIESGOS
ESTE INSTRUMENTO PERMITIRA ACTUALIZAR, COMPLEMENTAR O

IDENTIFICAR LOS DIVERSOS RIESGOS QUE PODRIAN IMPACTAR
SIGNIFICATIVAMENTE, LA CAPACIDAD DE LA INSTITUCION PARA
ALCANZAR SUS OBJETIVOS, PROPORCIONANDO A LOS OIC
INFORMACION RELEVANTE PARA LA FOCALIZACION DEL PAT, DE
ACUERDO A LOS PROCESOS Y AREAS CON DEBILIDADES DE CONTROL
INTERNO Y MAYOR EXPOSICION A RIESGOS, CON EL FIN DE REALIZAR
AUDITORIAS Y REVISIONES DE CONTROL INTERNO ORIENTADAS A
EXAMINAR Y FORTALECER LOS SITEMAS DE CONTROL, PARA EL
ASEGURAMIENTO RAZONABLE DEL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS,
EN CUANTO A LA EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, LA
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION, EL CUMPLIMIENTO DE LA
NORMATIVIDAD APLICABLE Y LA SALVAGUARDA DE ACTIVOS, ENTRE
OTROS
PLANEACION DETALLADA
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
LOS OBJETIVOS IDENTIFICAN LAS FASES DE LA

AUDITORÍA DESDE EL ALCANCE HASTA LA FORMA Y
OPORTUNIDAD EN QUE SE PRESENTARÁN LOS
HALLAZGOS.
EL ALCANCE SE REFIERE A LOS LÍMITES DEL TRABAJO A SECODAM
REALIZAR, CON LOS QUE SE PUEDEN ALCANZAR LOS

OBJETIVOS PREDETERMINADOS E INCLUYE EL PERÍODO
A REVISAR Y LOS PROGRAMAS A DESAHOGAR, ASÍ
COMO EL PORCENTAJE O PROPORCIÓN DE LAS
ACTIVIDADES QUE SE VAN A REVISAR.
L EY D
LEY DE ADQUISICION ES ARRENDAMI
ENTOS Y
PRESTACIONES DE SERVICIO
DIARIO
CON
S RELACIONADOS
E
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OFICIAL
LEY DE ARRE ICIONES
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OBRAS
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RELAC ICIOS
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LEY DE
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LEY DE ADQUISICION
CION ES
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DE SERVICIO S RELACIONAD
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BIEN CON BIENES MUEBL OS
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AM DOS LEY DE ADQUISICION
ARR END ACIONA
LEY
ES ARRENDA MI ENTOS
ICIONES VICIO S REL PRESTACIONES
DE SERVICIO S RELACIONADY LEY DE
AD QUIS SER CON BIENES MUEBL OS ADQUISI
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DE BIEN ES ENDAMI
BIEN SER
CON MUEBLE VICIO S REL ENTOS Y
S ACIONA
DOS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
ORIENTADOS A:
• VERIFICAR EL PROGRAMA, ÁREA O ACTIVIDAD
• COMPROBAR EL APEGO A LA LEGISLACIÓN
• CONSTATAR LA ORGANIZACIÓN, SISTEMAS Y SECODAM
PROCEDIMIENTOS
• PROPONER ACCIONES PREVENTIVAS, CORRECTIVAS Y DE

MODERNIZACIÓN ADMINISTRATIVA
L EY D
LEY DE ADQUISICION ES ARRENDAMI
ENTOS Y
PRESTACIONES DE SERVICIO
DIARIO
CON
S RELACIONADOS
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ISICIO
• DEFINIR LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS OFICIAL
LEY DE
OBRAS
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MUEBLE VICIO S REL ENTOS Y
S ACIONA
DOS
SFP
PROGRAMA ESPECÍFICO DE AUDITORÍA
LOS PROGRAMAS DE TRABAJO REFLEJAN EL

RESULTADO DE LA PLANEACIÓN Y SON UN ENUNCIADO
LÓGICO, ORDENADO Y CLASIFICADO DE LOS
PROCEDIMIENTOS QUE HAN DE EMPLEARSE, LA EXTENSIÓN
QUE TENDRÁN, LA OPORTUNIDAD CON QUE SE APLICARÁN Y
EL PERSONAL QUE LOS VA A DESARROLLAR.
LA METODOLOGÍA CONSISTE EN LA FORMA EN QUE EL

AUDITOR OBTENDRÁ LA INFORMACIÓN Y LOS MÉTODOS
ANALÍTICOS QUE EMPLEARÁ PARA ALCANZAR LOS
OBJETIVOS.
SFP
USOS DEL PROGRAMA ESPECÍFICO DE

AUDITORÍA
• PREVER UNA DIRECCIÓN PARA EL TRABAJO

• VERIFICAR EL TRABAJO REALIZADO Y EL PENDIENTE
DE HACER
• AYUDAR A CONTROLAR EL TRABAJO Y A DELIMITAR
RESPONSABILIDADES
• CONTROLAR LOS PAPELES DE TRABAJO
• SERVIR DE GUÍA PARA LA PLANEACIÓN DE AUDITORÍAS
FUTURAS
DURANTE ESTA ETAPA EL AUDITOR DESARROLLARÁ LOS
PROCEDIMIENTOS, APLICARÁ PRUEBAS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, LO
QUE PERMITIRÁ OBTENER EVIDENCIA DE CALIDAD.
LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A PRUEBA PARA ASEGURARSE

QUE CUMPLA CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS BÁSICOS:
* SUFICIENTE NORMA 7a
* COMPETENTE
* PERTINENTE
* RELEVANTE
LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A PRUEBA PARA
ASEGURARSE QUE CUMPLA CON LOS REQUISITOS BÁSICOS:
N
FÍSICA.- SE OBTIENE MEDIANTE INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA
O DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. SE PRESENTA A TRAVÉS DE
R NOTAS, FOTOGRAFÍAS, GRÁFICAS, CUADROS, MAPAS O MUESTRAS
MATERIALES.
M
A DOCUMENTAL.- CONSISTE EN INFORMACIÓN ELABORADA, COMO LA
CONTENIDA EN CARTAS, CONTRATOS, REGISTROS DE CONTABILIDAD,
FACTURAS Y DOCUMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN RELACIONADOS
S CON SU DESEMPEÑO.
É
TESTIMONIAL.- SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE
P DECLARACIONES HECHAS EN EL CURSO DE INVESTIGACIONES O
T ENTREVISTAS.
I
M ANALÍTICA.- COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES,
A RAZONAMIENTOS Y SEPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN EN SUS
COMPONENTES.
EJECUCION
SON EL CONJUNTO DE TÉCNICAS Y PRUEBAS DE INVESTIGACIÓN

APLICABLES A UNA PARTIDA O GRUPO DE HECHOS O
CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS ASPECTOS SUJETOS A
EXAMEN, MEDIANTE LAS CUALES EL AUDITOR OBTIENE LAS BASES
PARA FUNDAMENTAR SU OPINIÓN
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
EJECUCION
PRUEBAS DE AUDITORÍA
INGRESOS Y SERVICIOS EFICIENTES DISPENDIO Y DESVIACIONES
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
ES LA COMPROBACIÓN DE QUE UNO O
MÁS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
INTERNO ESTABAN EN OPERACIÓN
DURANTE EL PERÍODO AUDITADO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
LA CARACTERÍSTICA ESENCIAL DE LA
PRUEBA SUSTANTIVA ES QUE LA MISMA
ESTÁ DISEÑADA PARA LLEGAR A UNA
CONCLUSIÓN CON RESPECTO AL SALDO
DE UNA CITA, SIN IMPORTAR LOS
CONTROLES INTERNOS SOBRE LOS
FLUJOS DE TRANSACCIONES QUE SE
REFLEJAN EN EL SALDO
TECNICAS DE AUDITORIA
OBSERVACIÓN INSPECCIÓN
PRESENCIA FÍSICA DE LAS EXAMEN FÍSICO DE BIENES O DOCUMENTOS
OPERACIONES O HECHOS PARA CONFIRMAR SU AUTENTICIDAD
GLKJ LKDSLKGJ
FLKG JLK LKGJÑ
GLKJ LKDSLKGJ
FLKG JLK LKGJÑ

GLKJ LKDSLKGJ
ÑDLF GKÑD LFKG ÑDL FKGÑD KAÑL FGADÑ F L
JALF KJADGKJD L FKGJD LFKJ GÑL FKGJDÑ F L FLKG JLK LKGJÑ
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FKGJSDÑL FKJGÑ OSEFIFÑOISA FKJGSEORIL FKJGOERIJG FDL ÑKGJSDÑL FKJ JGFDÑ LKJGSOIRYAÑELRKJGSD LÑF KJGÑDS
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KGJSDÑLF KJGÑOSEFIF ÑOISA FKJGSEORIL FKJGOERIJG FDL ÑKGJSDÑL FKJ
FLKG JSALK FGJÑD LFKJ G
GSEORIGJSELÑRKJGFDÑ LKGJSOERIJGDÑ L
FKGJSDÑL FKJGÑ OSEFIFÑOISA
CONFIRMACIÓN CÁLCULO
OBTENCIÓN DE COMUNICACIÓN VERIFICACIÓN
ESCRITA DE UN TERCERO INDEPENDIENTE MATEMÁTICA DE
LA INFORMACIÓN
DO
MA
IR
NF
CO
TECNICAS DE AUDITORIA
ESTUDIO GENERAL ANÁLISIS

APRECIACIÓN GLOBAL DE LA CLASIFICACIÓN Y AGRUPACIÓN
ORGANIZACIÓN DE DISTINTOS ELEMENTOS PARA
CONSTRUIR UNIDADES HOMOGÉNEAS
CERTIFICACIÓN INVESTIGACIÓN DECLARACIÓN

OBTENCIÓN DE UN OBTENCIÓN DE MANIFESTACIÓN
DOCUMENTO QUE INFORMACIÓN, DATOS POR ESCRITO
ASEGURE LA VERDAD Y COMENTARIOS SOBRE EL
DE UN DLKF
JA
KJHGKJHGKJHG KJHGJHGJH GKJHGKJHG KJKJH
KJHG KJHGKJHG KJHG
RESULTADO
SL DK
DE LAS
LDKF
JALD FJ AL KJHGKJHGKJHG KJHGJHGJH GKJHGKJHG KJKJH
HECHO,
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KJHG KJHGKJHG KJHG
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LDKGJASÑ LDKGJAÑ LDKGJA ÑLKD GJAÑSL
DLKF DKGJAÑLD KGJAÑ LDKJGAÑ LKDJAS LKDG
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AUTORIZACION
ASÑLDKJGAÑSL KDGJASÑLD KJÑSALDKJ A
DJKFHASÑ LGKHAÑSLD
SÑLDKJGD FLAKSDJGASÑD KGJAÑ
LKGJAÑ LKDG J LDKGJASÑ
INVESTIGACIO-
LDKGJASÑ LDKGJAÑ LDKGJA ÑLKD GJAÑSL
KD DK FSLD ÑALKDJGÑ ALSKDJGÑA LKJG ÑASLKDJAÑS
DKGJAÑLD KGJAÑ LDKJGAÑ
GAÑSLLKDJAS LKDG
JF JF KF LDKJASÑL DKJAÑSLKD GJAÑSLDKJ
LEGALIZADO
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AÑSLDKGJA ÑSLKDJGAÑS
SÑLDKJGD FLAKSDJGASÑD
DJKFHASÑ LGKHAÑSLD
LKGJAÑ LKDG
KGJAÑJ LDKGJASÑ
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POLITIC
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DL
V EDIMIENTOS
JG
PAPELES DE TRABAJO
CÉDULA
SUMARIA Documentos:
CÉDULA
ANALÍ
• Registros
ANALÍTICA
• Auxiliares
CÉDULA
SUBANALÍ
SUBANALÍTIC • Pólizas
A • Facturas, etc.
REGISTROS QUE CONSERVA EL AUDITOR
Información recabada desahogando los

CONTENIDO procedimientos, la descripción de pruebas y los
resultados obtenidos.
SUSTENTAN Observaciones, recomendaciones, opiniones y

conclusiones.
PAPELES DE TRABAJO
CLARIDAD = Cuidar la estructura,

terminología y redacción
PULCRITUD = Esmero y limpieza
EXACTITUD = Incluir toda la evidencia que se

requiera
PAPELES DE TRABAJO
Lineamientos para la elaboración de papeles de trabajo
• Incluir el programa de auditoría y sus modificaciones

• Contener índices, referencias, cédulas y resúmenes
adecuados
• Estar fechados y firmados por la persona que los preparó
• Conservar un registro del trabajo realizado
Deberán: • Limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes
• Ser preparados en forma ordenada y legible
• Contener información suficiente que respalde las
conclusiones y juicios
PAPELES DE TRABAJO
Lineamientos para la elaboración de papeles de trabajo
• Que el trabajo ha sido planeado y supervisado

Los papeles adecuadamente
de trabajo deben • Que el sistema de control ha sido minuciosamente
incluir estudiado y evaluado
documentación que • Que los procedimientos de auditoría y las pruebas
muestre: realizadas han proporcionado los suficientes elementos
para soportar una opinión.
INFORME Y SEGUIMIENTO
OPORTUNO
COMPLETO
N
O
R
M
A
D EXACTO CONCISO
É
C
I
M
A
REVISIÓN 1 REVISIÓN 2 REVISIÓN 3
OBJETIVO
GLKJ LKDSLKGJ
FLKG JLK LKGJÑ
ÑDLF GKÑD LFKG ÑDL FKGÑD KAÑL FG

ADÑF LJAL FKJAD GKJD LFKGJ DL FKJ
GÑLF KGJDÑ FLK GJAÑEORIGAÑ LGKJ
DFLÑ KGJEÑORIGDÑ LK FJGSÑDLKJ G
ASORIGJDÑL FKJGÑ LFK JGEORIGJDS
LFÑK JGSDÑL FKGSDL FK MVOEIRJVÑ
GLKJ LKDSLKGJ
FLKG JLK LKGJÑ

GÑLF KGJDÑ FLK GJAÑEORIGAÑ LGKJ
DFLÑ KGJEÑORIGDÑ LK FJGSÑDLKJ G
GLKJ LKDSLKGJ
FLKG JLK LKGJÑ

CONVINCENTE
REOIJGÑLKG MSDL FKVMÑSLI RJGÑOE ASORIGJDÑL FKJGÑ LFK JGEORIGJDS GÑLF KGJDÑ FLK GJAÑEORIGAÑ LGKJ
RIVÑLFDKVSÑDL FKVOÑESRIJGSÑEO LFÑK JGSDÑL FKGSDL FK MVOEIRJVÑ DFLÑ KGJEÑORIGDÑ LK FJGSÑDLKJ G
RIGDFÑ LKVDSÑL FKVOERIUGÑEOKGJ REOIJGÑLKG MSDL FKVMÑSLI RJGÑOE ASORIGJDÑL FKJGÑ LFK JGEORIGJDS
ÑDLKJGSÑD LKGJSAEORIGDF LKGJ Ñ RIVÑLFDKVSÑDL FKVOÑESRIJGSÑEO LFÑK JGSDÑL FKGSDL FK MVOEIRJVÑ
DSLKJGOEIRGJSÑEAOIRJGSÑDL FKJ RIGDFÑ LKVDSÑL FKVOERIUGÑEOKGJ REOIJGÑLKG MSDL FKVMÑSLI RJGÑOE
GSÑDLFKJ GER{ ´ÑOIJGEÑLKG JDÑF L ÑDLKJGSÑD LKGJSAEORIGDF LKGJ Ñ RIVÑLFDKVSÑDL FKVOÑESRIJGSÑEO
KJGSDÑLF KJGSEORIJGSDÑF LKGJSF DSLKJGOEIRGJSÑEAOIRJGSÑDL FKJ RIGDFÑ LKVDSÑL FKVOERIUGÑEOKGJ
DÑLGKJSÑD LFKJ GSOERIJGSÑDLFK J GSÑDLFKJ GER{ ´ÑOIJGEÑLKG JDÑF L ÑDLKJGSÑD LKGJSAEORIGDF LKGJ Ñ
GSÑDLFKJ GSOERIJGSÑDLKJGDSÑL K KJGSDÑLF KJGSEORIJGSDÑF LKGJSF
JFGOSIRJGÑSEROIJGFD ÑLKJ GSOIRY DSLKJGOEIRGJSÑEAOIRJGSÑDL FKJ
DÑLGKJSÑD LFKJ GSOERIJGSÑDLFK J GSÑDLFKJ GER{ ´ÑOIJGEÑLKG JDÑF L
AÑELRKJGSDLÑ FKJGÑ DSLF KJGSAE GSÑDLFKJ GSOERIJGSÑDLKJGDSÑL K KJGSDÑLF KJGSEORIJGSDÑF LKGJSF
ORIGJSDÑL FKJGSÑDLK FJGÑS LDFK J JFGOSIRJGÑSEROIJGFD ÑLKJ GSOIRY DÑLGKJSÑD LFKJ GSOERIJGSÑDLFK J
GSEORILFKJGOERIJG FD LÑKGJSDÑ L AÑELRKJGSDLÑ FKJGÑ DSLF KJGSAE
N
GSÑDLFKJ GSOERIJGSÑDLKJGDSÑL K
FKJGSEORIGJSELÑRKJG FDÑ LKGJSO ORIGJSDÑL FKJGSÑDLK FJGÑS LDFK J JFGOSIRJGÑSEROIJGFD ÑLKJ GSOIRY
ERIJGDÑLF KGJSDÑL FKJGÑOSEFI FÑ GSEORILFKJGOERIJG FD LÑKGJSDÑ L AÑELRKJGSDLÑ FKJGÑ DSLF KJGSAE
OISA FKJGSEORIGJSELÑRKJG FDÑ LKGJSO ORIGJSDÑL FKJGSÑDLK FJGÑS LDFK J
ERIJGDÑLF KGJSDÑL FKJGÑOSEFI FÑ GSEORILFKJGOERIJG FD LÑKGJSDÑ L
FLKG JSALK FGJÑD LFKJ G OISA FKJGSEORIGJSELÑRKJG FDÑ LKGJSO
ERIJGDÑLF KGJSDÑL FKJGÑOSEFI FÑ
FLKG JSALK FGJÑD LFKJ G OISA
O
R
CONCLUSIONES:
M LOS
123.45
REGISTROS
A SON
CORRECTOS
CLARO ÚTIL
D INGRESOS Y SERVICIOS EFICIENTES DISPENDIO Y DESVIACIONES
É
C
I
M
A
ESTRUCTURA DEL INFORME
OFICIO DE ENVÍO
CARÁTULA DEL INFORME
ÍNDICE
CUERPO DEL INFORME

CÉDULA DE OBSERVACIONES
4. PRINCIPALES AMBITOS
PRESUPUESTO Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Decreto del Presupuesto de Ley de Planeación.

Egresos de la Federación
Ley de Ingresos de la
Federación Plan Nacional de
Desarrollo
Ley Federal de Transparencia y

Acceso a la Información Pública
MARCO Ley Federal de Presupuesto, y
Gubernamental
NORMATIVO Responsabilidad Hacendaria
y su Reglamento
Ley del Servicio de Tesorería de

Ley Orgánica de la
la Federación
Administración Pública Federal
Ley de Adquisiciones, Ley Federal de las Entidades

Arrendamientos y Servicios del Paraestatales
Sector Público Federal y su Reglamento
PRESUPUESTO CONTITUCION POLÍTICA

DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
PODER PODER PODER

LEGISLATIVO EJECUTIVO JUDICIAL
COMISIÓN NACIONAL DE INSTITUTO FEDERAL

DERECHOS HUMANOS ELECTORAL
En el proceso presupuestario intervienen los poderes Ejecutivo y Legislativo,

siendo la Constitución la que determina las responsabilidades de cada uno de
ellos.
PRESUPUESTO
DISCUSIÓN Y
APROBACIÓN
(CÁMARA DE
LA FORMULACIÓN DIPUTADOS)
(PODER EJECUTIVO)
LA EJECUCIÓN EL CONTROL
(ACTORES DEL GASTO (EJECUTIVO Y
PÚBLICO) LEGISLATIVO)
FORMULACIÓN Y APROBACIÓN EJERCICIO PRESUPUESTARIO
CÁMARA DE DIPUTADOS
$
PND
PTA
MACRO
RESULTADOS
EJERCICIOS
ANTERIORES
CONTROL Y EVALUACIÓN DEL

EJERCICIO
SFP
SH
CP
16
PRESUPUESTO
CONJUNTO DE INGRESOS Y GASTOS QUE
REFLEJAN AQUELLO QUE EL GOBIERNO
ESPERA REALIZAR EN UN DETERMINADO
PERIODO (AÑO FISCAL), ASÍ COMO LO
QUE SE LE AUTORIZA A REALIZAR.

PRESUPUESTO
COMPRENDE LAS EROGACIONES POR
CONCEPTO DE GASTO CORRIENTE,
INVERSION FÍSICA, INVERSIÓN
FINANCIERA, PAGOS DE PASIVO O
DEUDA PÚBLICA.
PRESUPUESTO
CONTITUCION POLÍTICA
DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
PODER PODER PODER

LEGISLATIVO EJECUTIVO JUDICIAL
COMISIÓN NACIONAL DE INSTITUTO FEDERAL

DERECHOS HUMANOS ELECTORAL
ART. 90
CONSTITUCIONAL
LEY ORGÁNICA
DE LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA FEDERAL
ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA PÚBLICA
CENTRALIZADA PARAESTATAL
PRESUPUESTO
PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA
SECRETARÍAS DE ESTADO
DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS
CONSEJERÍA JURÍDICA
PROCURADURÍA GENERAL DE LA
CENTRAL REPÚBLICA
ÓRGANOS DESCONCENTRADOS
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN
ESTATAL MAYORITARIA Y MINORITARIA
ORGANIZACIONES AUXILIARES
NACIONALES DE CRÉDITO
PARAESTATAL INSTITUCIONES NACIONALES DE
SEGUROS Y FIANZAS
FIDEICOMISOS
PRESUPUESTO
SFP
SECRETARÍA DE HACIENDA Y SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN

CRÉDITO PÚBLICO PÚBLICA
CONTROL DEL EJERCICIO

LINEAMIENTOS EN MATERIA
PRESUPUESTARIO Y EVALUACIÓN
PRESUPUESTARIA
DE RESULTADOS
COORDINADAS NO COORDINADAS
Agrupadas bajo la coordinación Comisión Nacional para el Desarrollo de los

de alguna Secretaría. Pueblos Indígenas
CONACYT ISSSTE FOVISSSTE IFAI
IMSS INMUJERES
DE CONTROL DE CONTROL
PRESUPUESTARIO DIRECTO PRESUPUESTARIO INDIRECTO
(Previstas en la LIF y PEF) No previstas en la LIF y PEF,

IMSS; ISSSTE; CFE; IMSS; PEMEX. salvo subsidios y transferencias
. que, en su caso, reciban)
No incluidas en el Anexo I del
PEF-2005.
APOYADAS NO APOYADAS
Las que reciben subsidios y Las que no reciben subsidios ni
transferencias con cargo al PEF. transferencias con cargo al PEF
PODER EJECUTIVO
PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL
• PLAN NACIONAL DE DESARROLLO

• CRITERIOS GENERALES DE POLÍTICA ECONÓMICA
• PROGRAMA TRABAJO ANUAL MACROECONÓMICO
• ESTIMACIÓN MÍNIMA REQUERIDA POR DEPENDENCIAS Y ENTIDADES
SHCP
DETERMINACIÓN DE INGRESOS
• LEY DE INGRESOS
• CONTRIBUCIÓN CIUDADANA
• IMPUESTOS
• PAGO DERECHOS Y PRODUCTOS
• VENTA BIENES Y SERVICIOS
PRESUPUESTO
LAS DEPENDENCIAS Y
ENTIDADES, A PARTIR DE LAS
ESTRATEGIAS QUE DETERMINEN
DE ACUERDO AL PLAN NACIONAL
DE DESARROLLO, ELABORARÁN
SUS RESPECTIVOS PROCESOS
DE PROGRAMACIÓN -
PRESUPUESTACIÓN
PROCESO QUE PERMITE A LAS

DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DEL
GOBIERNO FEDERAL ESTABLECER SU
MISIÓN, DEFINIR SUS PROPÓSITOS Y
ELEGIR LAS ESTRATEGIAS PARA LA
CONSECUCIÓN DE SUS OBJETIVOS, Y
CONOCER EL GRADO DE SATISFACCIÓN
DE LAS NECESIDADES A LOS QUE OFRECE
SUS BIENES O SERVICIOS. ESTA
PLANEACIÓN ENFATIZA LA BÚSQUEDA DE
RESULTADOS Y DESECHA LA
ORIENTACIÓN HACIA LAS ACTIVIDADES.
(SHCP)
ADQUISICIONES
SE ENTIENDE COMO ADQUISICIÓN DE UN BIEN MUEBLE TOMAR LA

PROPIEDAD DE UNA MERCANCÍA, MATERIA PRIMA O BIEN MUEBLE, POR
CUALQUIERA DE LOS MEDIOS O FORMAS EN QUE DEBA DE SER
TRANSMITIDA, DESDE EL MOMENTO EN QUE LEGALMENTE SE
CONSIDERE PERFECCIONADO EL ACUERDO DE VOLUNTADES.
BIENES MUEBLES
SON LOS CUERPOS QUE PUEDEN TRASLADARSE
POR SU
DE UN LUGAR A OTRO, POR SÍ MISMOS O POR
NATURALEZA
EFECTO DE UNA FUERZA EXTERIOR
SON LAS OBLIGACIONES Y LOS DERECHOS O

POR DISPOSICIÓN ACCIONES QUE TIENEN POR OBJETO COSAS
DE LEY MUEBLES O CANTIDADES EXIGIBLES EN VIRTUD
DE ACCIÓN PERSONAL
ADQUISICIONES
PEDIDOS
• COMUNES
• ABIERTOS
• PROGRAMADOS
CONTRATOS
• COMUNES
• ABIERTOS
ADQUISICIONES
PEDIDOS COMUNES
Son los que se fincan precisando todas las características y condiciones (fecha de
entrega, precios, cantidad, calidad, forma de pago) relativas a los bienes que
amparan dichos pedidos.
En este tipo de pedidos la entrega de los bienes se hará en una sola fecha. Se
recomienda fincar estos pedidos en los casos de adquisición de bienes que se
necesiten eventualmente.
PEDIDOS ABIERTOS
Las dependencias y entidades que requieran de un mismo bien o servicio de manera

reiterada, podrán celebrar contratos abiertos conforme a lo siguiente:
Se establecerá la cantidad mínima y máxima de bienes por adquirir o arrendar; o

bien, el presupuesto mínimo y máximo que podrá ejercerse en la adquisición, el
arrendamiento o la prestación del servicio. La cantidad o presupuesto mínimo
que se requiera no podrá ser inferior al 40% de la cantidad o presupuesto
máximo que se establezca.
En casos de bienes que se fabriquen en forma exclusiva para las dependencias y

entidades, la cantidad o presupuesto mínimo que se requiera no podrá ser
inferior al 80% de la cantidad o presupuesto máximo que se establezca.
No se podrán establecer plazos de entrega en los cuales no sea factible producir los
bienes;
PEDIDOS ABIERTOS
Se hará una descripción completa de los bienes o servicios con sus

correspondientes precios unitarios;
En la solicitud y entrega de los bienes o servicios se hará referencia al contrato

celebrado, y
Los plazos para el pago de los bienes o servicios no podrán exceder de 30

días naturales (art. 47 LAASSP).
Una vez fincados los pedidos abiertos, las distintas áreas de la dependencia o
entidad podrán solicitar directamente a los proveedores las cantidades
exactas de bienes que se requieran, indicándoles en cada ocasión las
fechas de entrega correspondientes. De cada una de las entregas que se
soliciten a los proveedores deberá informarse por escrito, en forma
consolidada una vez al mes, al área de adquisiciones de la dependencia o
entidad.
PEDIDOS PROGRAMADOS
Son aquéllos en los que se especifican con precisión las

descripciones y los precios unitarios de los bienes, así como las
cantidades por entregar en varias fechas determinadas.
Los pedidos programados tienen prácticamente las mismas ventajas

de los abiertos, a excepción del aspecto de inflexibilidad en las
entregas en cuanto a cantidades y fechas, ya que para los
programados esta flexibilidad será menor. Por el contrario, una
ventaja adicional de este tipo de pedidos es que se requiere
menor papeleo una vez colocado el mismo.
CONTRATOS
La definición para éstos es semejante a la relativa a los pedidos que

se enunció anteriormente, el Reglamento en su artículo 55
establece: “Las dependencias y entidades podrán formalizar
las adquisiciones, arrendamientos y servicios a través de
contratos y pedidos, los cuales deberán contar como mínimo
con los elementos a que se refiere el artículo 45 de la Ley
(Contenido del contrato), debiendo ser congruente con el
contenido de las bases de licitación e invitaciones y de
conformidad con las disposiciones presupuestarias”. Esto es,
la utilización de uno u otro dependerá del tipo y monto del
bien, teniendo ambos la misma validez.
CONTROL DE CALIDAD
PROGRAMACIÓN Y
PRESUPUESTACIÓN
SOLICITANTE DEL BIEN

CONTABILIDAD
ALMACEN
TESORERÍA
EVALUACIÓN TÉCNICA
COMITÉ DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS

FUNCIONES
ART.22 LAASSP
ART.16 RLAASSP
INTEGRACIÓN INFORMES
ART.14 RLAASSP ART.18 Y 19 RLAASSP
ETAPAS DE UNA ADQUISICIÓN

PROCEDIMIENTOS DE ADQUISICIÓN
INICIO
PLANEACIÓN,
PLANEACIÓN,PROGRAMACIÓN
PROGRAMACIÓNYYPRESUPUESTACIÓN
PRESUPUESTACIÓN
REQUISICIÓN
REQUISICIÓNDE
DECOMPRA
COMPRA
ANTES
DISPONIBILIDAD
DISPONIBILIDADPRESUPUESTAL
PRESUPUESTAL
AUTORIZACIONES
AUTORIZACIONESPREVIAS
PREVIAS
SELECCIÓN
SELECCIÓNDEL
DELPROCEDIMIENTO
PROCEDIMIENTODE
DEADQUISICIÓN
ADQUISICIÓN
INICIO
En esta etapa se incluyen aspectos que deben ser

considerados antes de realizar una compra y que
permiten programar las necesidades de los bienes
muebles durante un ejercicio, disponer de ellos
cuando se requieran y seleccionar la forma de
adquirirlos.
INVITACIÓN A CUANDO LICITACIÓN PÚBLICA

MENOS TRES
PERSONAS
ADJUDICACIÓN
DIRECTA
REALIZACION
En esta etapa se incluyen aspectos mediante los cuales la

dependencia o entidad pacta con los proveedores las
condiciones de las compras.
Los aspectos de esta etapa son esencialmente los mismos para

cada uno de los procedimientos de adquisición. Las
variaciones obedecen a los requisitos que deben cumplirse en
cada procedimiento.

REALIZACIÓN
PUBLICACIÓN
PUBLICACIÓNDE
DELA
LACONVOCATORIA
CONVOCATORIA
VENTA
VENTADE
DEBASES
BASES
ACTO
ACTODE
DEPRESENTACIÓN
PRESENTACIÓNYYAPERTURA
APERTURADE
DEPROPUESTAS
PROPUESTAS
DURANTE EVALUACIÓN
EVALUACIÓN TÉCNICA
TÉCNICAYYECONOMICA
ECONOMICA
DICTAMEN
DICTAMEN
FALLO
FALLO
FIRMA
FIRMADE
DELOS
LOSPEDIDOS
PEDIDOSYYCONTRATOS
CONTRATOS
CONCLUSION
En esta etapa se incluyen aspectos mediante los cuales

se da por concluida una adquisición y que se refieren
al cumplimiento de las condiciones de los pedidos o
contratos, y a las cancelaciones o rescisiones que en
su caso se hagan necesarias. Asimismo, se aborda
lo relativo a la conservación de la documentación y a
las modificaciones a los pedidos y contratos.

CONCLUSIÓN
RECEPCIÓN
RECEPCIÓNYYCONTROL
CONTROLDE
DECALIDAD
CALIDAD
RESCISIÓN
RESCISIÓNYYTERMINACIÓN
TERMINACIÓNDE
DECONTRATOS
CONTRATOS
DESPÚES MODIFICACIONES
MODIFICACIONES
PAGO
PAGO
CONSERVACIÓN
CONSERVACIÓNDE
DELA
LADOCUMENTACIÓN
DOCUMENTACIÓN
LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES FIJARÁN LAS BASES, FORMA Y PORCENTAJES

A LOS QUE DEBERÁN SUJETARSE LAS GARANTÍAS QUE SE CONSTITUYAN
GARANTÍAS
GARANTÍAS
ART.48 LAASSP
• POR LOS ANTICIPOS QUE EN SU

CASO RECIBAN LOS
A FAVOR DE QUIÉN SE
PROVEEDORES CONSTITUYEN
ART.49 LAASSP
• POR EL CUMPLIMIENTO DE
CONTRATOS, A MÁS TARDAR TESOFE, PROPIAS ENTIDADES,
DENTRO DE LOS 10 DÍAS TESORERÍAS DE LOS ESTADOS,
NATURALES SIGUIENTES A LA DEL DISTRITO FEDERAL Y
FIRMA DEL CONTRATO MUNICIPIOS,
RECURSOS HUMANOS
RIQUEZA Y POTENCIALIDAD
• PLANEACIÓN
CONTROL DE RECURSOS • ANÁLISIS Y DESCRIPCIÓN
DE PUESTOS
HUMANOS
ALIMENTACIÓN O DOTACIÓN • RECLUTAMIENTO
DE LOS RECURSOS HUMANOS • SELECCIÓN
SISTEMA DE INFORMACIÓN
• INDUCCIÓN
AUDITORÍAS
• EVALUACIÓN DEL
DESEMPEÑO
PROCESO DE LOS
RECURSOS HUMANOS
• REMUNERACIONES
DESARROLLO DE • BENEFICIOS SOCIALES
RECURSOS HUMANOS • SEGURIDAD E HIGIENE
MANTENIMIENTO DE LOS
• CONTROLES DE
RECURSOS HUMANOS PERSONAL
CAPACITACIÓN
• RELACIONES
DESARROLLO LABORALES
ORGANIZACIONAL
PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO
PRESUPUESTO
DISPOSICIONES LEGALES DE EGRESOS DE
LA FEDERACIÓN
PROGRAMA DEPENDENCIAS
LOS RECURSOS HUMANOS EN LA APF ANUAL
OPERATIVO ENTIDADES
DISPOSICIONES DE LA SHCP Y SFP
PROGRAMA NACIONAL DE COMBATE A LA

CORRUPCIÓN Y FOMENTO A LA
TRANSPARENCIA Y EL DESARROLLO
ADMINISTRATIVO
DESCRIPCIONES Y
ANÁLISIS DE PUESTOS
FINALIZACIÓN DE LAS RECLUTAMIENTO DE
RELACIONES LABORALES PERSONAL
CAPACITACIÓN Y
DESARROLLO SELECCIÓN DE PERSONAL
RECURSOS HUMANOS FORMALIZACIÓN DE LAS

DESARROLLO RELACIONES LABORALES
ORGANIZACIONAL
INDUCCIÓN
SEGURIDAD E HIGIENE
REMUNERACIONES
PLANES DE BENEFICIO
SOCIAL
PUESTO
UNIDAD DE LA ORGANIZACIÓN QUE CONSISTE EN UN CONJUNTO DE DEBERES Y
RESPONSABILIDADES QUE LO DISTINGUEN DE LOS DEMÁS.
DESCRIPCIONES DEL PUESTO
ESPECIFICAN LAS TAREAS, DEBERES Y RESPONSABILIDADES A TRAVÉS DE :
DETALLAR LAS ATRIBUCIONES O TAREAS

LA PERIODICIDAD DE SU EJECUCIÓN
MÉTODOS APLICADOS PARA LAS ATRIBUCIONES O TAREAS
OBJETIVOS DEL PUESTO
DESCRIPCIÓN DEL
PUESTO
NIVEL INMEDIATO
1. NOMBRE DEL PUESTO SUPERIOR
2. POSICIÓN DEL PUESTO SUPERVISADO
EN ESTRUCTURA COMUNICACIÓN
DESCRIPCIÓN ASPECTOS ORGANIZACIONAL COLATERAL
DEL PUESTO INTRÍNSECOS
DIARIAS
3. CONTENIDO DEL TAREAS O SEMANALES
PUESTO ATRIBUCIONES MENSUALES
ANUALES
ESPORÁDICAS
ANÁLISIS DE PUESTO
DESPUÉS DE LA DESCRIPCIÓN VIENE EL ANÁLISIS, YA QUE IDENTIFICADO EL
CONTENIDO RESPECTO A ASPECTOS INTRÍNSECOS SE ANALIZA SU RELACIÓN
CON LOS ASPECTOS EXTRÍNSECOS, ES DECIR, CON LOS REQUISITOS QUE EL
PUESTO EXIGE A SU OCUPANTE.
• INSTRUCCIÓN BÁSICA
• EXPERIENCIA
1. REQUISITOS INTELECTUALES • INICIATIVA
ANÁLISIS
• APTITUDES NECESARIAS
• ESFUERZO FÍSICO
2. REQUISITOS FÍSICOS • CONCENTRACIÓN
ASPECTOS NECESARIA
EXTRÍNSECOS • COMPLEXIÓN FÍSICA
3. RESPONSABILIDADES • POR SUPERVISIÓN

• MATERIALES Y EQUIPOS
FACTORES DE • MÉTODOS Y PROCESOS
ESPECIFICACIONES • DINERO, TÍTULOS Y
4. CONDICIONES DE TRABAJO, DOCUMENTOS
AMBIENTE DE TRABAJO, • INFORMACIÓN
CONFIDENCIAL
RIESGOS INHERENTES
• SEGURIDAD DE
TERCEROS
EJEMPLO DE DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DE UN PUESTO

ALFHER, S.A.
TÍTULO: SECRETARIA TAQUÍGRAFA
DESCRIPCIÓN GENERAL: TOMAR NOTAS TAQUIGRÁFICAS Y REDACTAR EN ESPAÑOL,
MECANOGRAFIAR NOTAS, EN INGLÉS Y EN ESPAÑOS, PROGRAMAR REUNIONES, ORIENTAR
LAS VISITAS Y ENCARGARSE DE LOS ARCHIVOS.
DESCRIPCIÓN DEL PUESTO:
• RECIBIR, CLASIFICAR Y DISTRIBUIR CORRESPONDENCIA (CIRCULARES),
PORTAPAPELES, INFORMES Y FOLLETOS, FIRMAR LOS COMPROBANTES DE
RECIBO Y ARCHIVARLOS.
• TOMAR DICTADOS DE CARTAS Y TEXTOS EN ESPAÑOL Y MECANOGRAFIARLOS.
• REENVIAR TEXTOS Y ASUNTOS RECIBIDOS Y CUMPLIR LOS INFORMES.
• ORGANIZAR Y MANTENER LOS ARCHIVOS DE DOCUMENTOS Y CARTAS,
GENERALMENTE CONFIDENCIALES, Y REGISTROS; DETERMINAR SU
LOCALIZACIÓN, CUANDO SE NECESITE, E INFORMAR DE LOS COMPROMISOS AL
JEFE.
• MANTENER LOS ELEMENTOS NECESARIOS AL PUESTO: MATERIAL DE OFICINA,
SERVICIOS GENERALES, REQUISICIONES, PEDIDOS; PARTICIPAR EN
COMPROMISOS MENORES QUE SON DE RESPONSABILIDAD DE SU SUPERIOR,
BIEN SEA RECORDÁNDOSELO O ASISTIENDO A ELLOS.
• EJECUTAR OTRAS TAREAS CONEXAS A LA YA DESCRITAS, SEGÚN EL CRITERIO
DE SU SUPERIOR.
ANÁLISIS DEL PUESTO:

REQUISITOS INTELECTUALES
• INSTRUCCIÓN BÁSICA: SECUNDARIA, SECRETARIADO O EQUIVALENTE, CON
CONOCIMIENTOS EN MECANOTAQUIGRAFÍA.
• EXPERIENCIA DE TRABAJO: SEIS A DOCE MESES DE PRÁCTICA EN TAQUIGRAFÍA
Y ESTAR FAMILIARIZADA CON LAS NORMAS Y FUNCIONES DE EQUIPO.
• OTRAS APTITUDES: PERSONALIDAD ATRAYENTE Y CORTÉS, CARÁCTER
DISCRETO Y RESPONSABLE, BUENA REDACCIÓN, RAPIDEZ DIGITAL, FLUIDEZ
VERBAL, MEMORIA ASOCIATIVA DE NOMBRES, DATOS Y FISONOMÍAS,
CAPACIDAD DE SÍNTESIS Y DE DESARROLLO, COORDINACIÓN MENTAL Y
EXCELENTE RAZONAMIENTO ABSTRACTO, NOCIÓN DE TIEMPO Y CAPACIDAD
PARA PREVER NUEVAS SITUACIONES Y ADAPTARSE A ELLAS.
RESPONSABILIDAD
• CONTACTOS: MUCHA DISCRECIÓN EN ASUNTOS CONFIDENCIALES Y TACTO
PARA LOGRAR COOPERACIÓN; TRABAJO EN QUE LA FRECUENCIA DE LOS
CONTACTOS ES MUY ACENTUADA.
CONDICIONES DE TRABAJO
• AMBIENTE DE TRABAJO: LAS OFICINAS, SALAS COLECTIVAS
PROCESO QUE ATRAE ASPIRANTES A OCUPAR UN PUESTO

VACANTE CON BASE EN DESCRIPCIONES Y ANÁLISIS DE
PUESTOS
R
E
CAPTAR CANDIDATOS POTENCIALMENTE CALIFICADOS Y C
CAPACES DE ENTRE LOS CUALES SE SELECCIONARÁN A LOS L
FUTUROS INTEGRANTES DE LA ORGANIZACIÓN
U
T
HERRAMIENTAS A
DESCRIPCIONES Y ANÁLISIS DE PUESTOS Y ENTREVISTAS
M
I
E
LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA Y SU
REGLAMENTO
N
T
O
RESPONSABILIDAD DE RECURSOS HUMANOS
PRESENTAR A LOS CANDIDATOS PRESENTAR A LOS CANDIDATOS

QUE PARECEN TENER LAS CON POTENCIAL Y CAPACIDADES
CAPACIDADES REQUERIDAS QUE LE PERMITIRÁN REALIZAR
PARA DESEMPEÑAR LAS TAREAS SU LABOR EN UN PERIODO
REQUERIDAS PARA EL PUESTO ACEPTADO
ESTE PROCESO CONSTITUYE UN FILTRO DE LA ORGANIZACIÓN ASEGURAR EL

CORRECTO NÚMERO Y LA CLASE CORRECTA DE PERSONAS EN LOS PUESTOS
CORRECTOS, EN TIEMPO CORRECTO, REALIZANDO ACTIVIDADES PARA LOS
CUALES SON ECONÓMICAMENTE MÁS ÚTILES
SELECCIÓN DE PERSONAL
FINALIDAD: DE ENTRE LOS RECLUTADOS,
ACTIVIDAD DE OPCIÓN ESCOGER AQUÉLLOS CON MAYOR POSIBILIDAD
Y DECISIÓN DE ADAPTARSE AL CARGO OFRECIDO
SELECCIÓN DE PERSONAL: UN
PROCESO DE COMPARACIÓN ENTRE
DOS VARIABLES
(X) (Y)
REQUISITOS EXIGIDOS PARA EL CARGO CARACTERÍSTICAS DEL CANDIDATO
(A Y D.C.) TÉCNICAS DE SELECCIÓN
ENTREVISTA DE
SELECCIÓN
APLICACIÓN DE
ENTREVISTA
FINAL
EXPEDIENTE
• VALORAR • PRUEBAS
CARACTERÍSTICAS PSICOLÓGICAS
Y CAPACIDADES
• PRUEBAS DE TRABAJO
• PROPORCIONAR
INFORMACIÓN • EXÁMENES MÉDICOS
GENERAL
• ESTUDIOS
SOCIOECONÓMICOS
SER
SUPBERSOVICIO
R O NAL
TRAELAC RDINA
P B IO D
SALAGO AJO N DE O
ARI DE
O
RELACION JURIDICA
NOMBRAMIENTO
CONTRATO
LISTA
DE
RAYA
NORMAS DE AUDITORÍA INTERNA
Propósito de las Normas:
Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal

como este debería ser.
1. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de

actividades de auditoría interna de valor añadido.
2. Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoría interna.
3. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización.
Las Normas están constituidas por las Normas sobre Atributos (las
Series 1000),
Las Normas sobre Desempeño (las Series 2000), y
Las Normas de Implantación (nnnn.Xn).
NORMAS DE AUDITORÍA INTERNA
LAS NORMAS SOBRE ATRIBUTOS tratan las características de las

organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría
interna.
LAS NORMAS SOBRE DESEMPEÑO describen la naturaleza de las

actividades de auditoría interna y proveen criterios de calidad contra los
cuales puede medirse la práctica de estos servicios.
Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a

los servicios de auditoría interna en general.
Las Normas de Implantación aplican las Normas sobre

Atributos y sobre Desempeño a tipos específicos de trabajos
(por ejemplo, una auditoría de cumplimiento, una investigación de
fraude, o un proyecto de auto evaluación de control).
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría

interna deben estar formalmente definidos en un estatuto, de
conformidad con las Normas, y estar aprobados.
1000.A1 – La naturaleza de los servicios de aseguramiento

proporcionados a la organización debe estar definida en el estatuto
de auditoría. Si los servicios de aseguramiento fueran
proporcionados a terceros ajenos a la organización, la naturaleza de
esos servicios también deberá estar definida en el estatuto.
1000.C1 – La naturaleza de los servicios de consultoría debe estar

definida en el estatuto de auditoría.
1100 – Independencia y Objetividad
La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos

deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
1110 – Independencia de la Organización
El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico tal

dentro de la organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir
con sus responsabilidades.
1110.A1 – La actividad de auditoría interna debe estar libre de injerencias al

determinar el alcance de auditoría interna, al desempeñar su trabajo y al
comunicar sus resultados.
1120 – Objetividad Individual
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar
conflictos de intereses.
1130 – Impedimentos a la Independencia u Objetividad
Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en

apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes
correspondientes. La naturaleza de esta comunicación dependerá del
impedimento.
1130.A1 – Los auditores internos deben abstenerse de evaluar

operaciones específicas de las cuales hayan sido previamente
responsables. Se presume que hay impedimento de objetividad si un
auditor provee servicios de aseguramiento para una actividad de la cual
el mismo haya tenido responsabilidades en el año inmediato anterior.
1130.A2 – Los trabajos de aseguramiento para funciones por las

cuales el director ejecutivo de auditoría tiene responsabilidades deben
ser supervisadas por alguien fuera de la actividad de auditoría interna.
1130.C1 – Los auditores internos pueden proporcionar servicios de

consultoría relacionados a operaciones de las cuales hayan sido
previamente responsables.
1130.C2 – Si los auditores internos tuvieran impedimentos potenciales

a la independencia u objetividad relacionados con servicios de
consultoría que les hayan sido propuestos, deberá declararse esta
situación al cliente antes de aceptar el trabajo.
1200 – Pericia y Debido Cuidado Profesional
Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional.
1210 – Pericia
Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades
individuales. La actividad de auditoría interna, colectivamente, debe reunir u
obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para
cumplir con sus responsabilidades.
1210.A1 - El director ejecutivo de auditoría debe obtener asesoramiento

competente y asistencia si el personal de auditoría interna carece de los
conocimientos, las aptitudes u otras competencias necesarias para llevar a
cabo la totalidad o parte del trabajo.
1210.A2 – El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para

identificar los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga
conocimientos similares a los de aquellas personas cuya
responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude.
1210.C1 – El director ejecutivo de auditoría no debe aceptar un

servicio de consultoría, o bien debe obtener asesoramiento y ayuda
competente, en caso de que el personal de auditoría carezca de los
conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para
desempeñar la totalidad o parte del trabajo.
1220 – Debido Cuidado Profesional
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se
esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido
cuidado profesional no implica infalibilidad.
1220.A1 - El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al

considerar:
• El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo.
• La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los
cuales se aplican procedimientos de aseguramiento.
• La adecuación y eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno.
• La probabilidad de errores materiales, irregularidades o incumplimientos.
• El costo de aseguramiento en relación con los potenciales beneficios.
1220.A2 - El auditor interno debe estar alerta a los riesgos materiales que
pudieran afectar los objetivos, las operaciones o los recursos. Sin embargo,
los procedimientos de aseguramiento por sí solos, incluso cuando se llevan
a cabo con el debido cuidado profesional, no garantizan que todos los
riesgos materiales sean identificados.
1220.C1 – El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional durante

un trabajo de consultoría, teniendo en cuenta lo siguiente:
• Las necesidades y expectativas de los clientes, incluyendo la naturaleza,
oportunidad y comunicación de los resultados del trabajo.
• La complejidad relativa y la extensión de la tarea necesaria para cumplir los
objetivos del trabajo.
• El costo del trabajo de consultoría en relación con los beneficios potenciales.
1230 – Desarrollo Profesional Continuado
Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras

competencias mediante la capacitación profesional continua.
1310 – Evaluaciones del Programa de Calidad
La actividad de auditoría interna debe adoptar un proceso para supervisar y

evaluar la eficacia general del programa de calidad. Este proceso debe incluir
tanto evaluaciones internas como externas.
1311 – Evaluaciones Internas
Las evaluaciones internas deben incluir:

• Revisiones continuas del desempeño de la actividad de auditoría interna, y
• Revisiones periódicas mediante autoevaluación o mediante otras personas
dentro de la organización, con conocimiento de las prácticas de auditoría
interna y de las Normas.
1312 – Evaluaciones Externas
Deben realizarse evaluaciones externas, tales como revisiones de

aseguramiento de calidad, al menos una vez cada cinco años por un revisor o
equipo de revisión cualificado e independiente, proveniente de fuera de la
organización.
1320 – Reporte sobre el Programa de Calidad
El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los resultados de las

evaluaciones externas al Consejo.
1330 – Utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas”
Se anima a los auditores internos a informar que sus actividades son

"realizadas de acuerdo con las Normas para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna". Sin embargo, los auditores internos podrán utilizar esta
declaración sólo si las evaluaciones del programa de mejoramiento de
calidad demuestran que la actividad de auditoría interna cumple con las
Normas.
NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
2000 – Administración de la Actividad de Auditoría Interna
El director ejecutivo de auditoría debe gestionar efectivamente la actividad de

auditoría interna para asegurar que añada valor a la organización.
2010 – Planificación
El director ejecutivo de auditoría debe establecer planes basados en los riesgos,

a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditoría interna.
Dichos planes deberán ser consistentes con las metas de la organización.
2010.A1 - El plan de trabajo de la actividad de auditoría interna debe estar

basado en una evaluación de riesgos, realizada al menos anualmente. En este
proceso deben tenerse en cuenta los comentarios de la alta dirección y del
Consejo.
2010.C1 – El director ejecutivo de auditoría debe considerar la aceptación de

trabajos de consultoría que le sean propuestos, basado en el potencial del
trabajo para mejorar la gestión de riesgos, añadir valor, y mejorar las
operaciones de la organización. Aquellos trabajos que hayan sido aceptados
deben ser incluidos en el plan.
2020 – Comunicación y Aprobación
El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los planes y requerimientos de

recursos de la actividad de auditoría interna, incluyendo los cambios provisorios
significativos, a la alta dirección y al Consejo para la adecuada revisión y
aprobación. El director ejecutivo de auditoría también debe comunicar el impacto
de cualquier limitación de recursos.
2030 – Administración de Recursos
El director ejecutivo de auditoría debe asegurar que los recursos de auditoría

interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con
el plan aprobado.
2040 – Políticas y Procedimientos
El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas y procedimientos para

guiar la actividad de auditoría interna.
2050 – Coordinación
El director ejecutivo de auditoría debe compartir información y coordinar

actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y
servicios de consultoría relevantes para asegurar una cobertura adecuada y
minimizar la duplicación de esfuerzos.
2060 – Informe al Consejo y a la Dirección Superior
El director ejecutivo de auditoría debe informar periódicamente al Consejo y a la

alta dirección sobre la actividad de auditoría interna en lo referido a propósito,
autoridad, responsabilidad y desempeño de su plan. El informe también debe
incluir exposiciones de riesgo relevantes y cuestiones de control, cuestiones de
gobierno corporativo y otras cuestiones necesarias o requeridas por el Consejo y
la alta dirección.
2100 – Naturaleza del Trabajo
La actividad de auditoría interna evalúa y contribuye a la mejora de los sistemas

de gestión de riesgos, control y gobierno.
2110 – Gestión de Riesgos
La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización mediante la

identificación y evaluación de las exposiciones significativas a los riesgos, y la
contribución a la mejora de los sistemas de gestión de riesgos y control.
2110.A1 - La actividad de auditoría interna debe supervisar y evaluar la

eficacia del sistema de gestión de riesgos de la organización.
2110.A2 – La actividad de auditoría interna debe evaluar las exposiciones al

riesgo referidas a gobierno, operaciones y sistemas de información de la
organización, con relación a lo siguiente:
Confiabilidad e integridad de la información Financiera y operativa.

Eficacia y eficiencia de las operaciones,
Protección de activos, y
Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
2110.C1 – Durante los trabajos de consultoría, los auditores internos deben

considerar el riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a
la existencia de otros riesgos significativos.
2110.C2 – Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del

riesgo obtenidos de los trabajos de consultoría en el proceso de
identificación y evaluación de las exposiciones de riesgo significativas en la
organización.
2120 – Control
La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el

mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación de la eficacia y
eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua.
2120.A1 - Basada en los resultados de la evaluación de riesgos, la actividad

de auditoría interna debe evaluar la adecuación y eficacia de los controles
que comprenden el gobierno, las operaciones y los sistemas de información
de la organización. Esto debe incluir lo siguiente:
Confiabilidad e integridad de la información financiera y

operativa,
Eficacia y eficiencia de las operaciones,
Protección de activos, y
Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
2120.A2 – Los auditores internos deben cerciorarse del alcance de los

objetivos y metas operativos y de programas que hayan sido establecidos y
de que sean consistentes con aquellos de la organización.
2120.A3 – Los auditores internos deben revisar las operaciones y

programas para cerciorarse de que los resultados sean consistentes con los
objetivos y metas establecidos, y de que las operaciones y programas estén
siendo implantados o desempeñados tal como fueron planeados.
2120.A4 – Se requiere criterio adecuado para evaluar controles. Los

auditores internos deben cerciorarse del alcance hasta el cual la dirección
ha establecido criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas
han sido cumplidos. Si fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar
dichos criterios en su evaluación. Si no fuera apropiado, los auditores
internos deben trabajar con la dirección para desarrollar criterios de
evaluación adecuados.
2120.C1 – Durante los trabajos de consultoría, los auditores internos deben

considerar los controles compatibles con los objetivos del trabajo y deben
estar alertas a la existencia de debilidades de control significativas.
2120.C2 – Los auditores internos deben incorporar los conocimientos de los

controles obtenidos de los trabajos de consultoría en el proceso de
identificación y evaluación de las exposiciones de riesgo significativas en la
organización.
2130 – Gobierno
La actividad de auditoría interna debe contribuir al proceso de gobierno de

la organización mediante la evaluación y mejora del proceso por el cual (1)
se establecen y comunican metas y valores, (2) se supervisa el
cumplimiento de las metas, (3) se asegura la responsabilidad, y (4) se
preservan los valores.
2130.A1 – Los auditores internos deben revisar las operaciones y

programas para asegurar su consistencia con los valores de la
organización.
2130.C1 – Los objetivos de los trabajos de consultoría deben ser
compatibles con los valores y las metas generales de la organización.
2200 – Planificación del Trabajo
Los auditores internos deben desarrollar y registrar un plan para cada trabajo.
2201 – Consideraciones sobre Planificación
Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:
Los objetivos de la actividad que está siendo revisada y los medios con los
cuales la actividad controla su desempeño.
Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y
operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se
mantiene a un nivel aceptable.
La adecuación y eficacia de los sistemas de gestión de riesgos y control de
la actividad comparados con un cuadro o modelo de control relevante.
Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de
gestión de riesgos y control de la actividad.
2201.C1 –Los auditores internos deben establecer un entendimiento

con los clientes de trabajos de consultoría, referido a objetivos, alcance,
responsabilidades respectivas, y demás expectativas de los clientes. En
el caso de trabajos significativos, este entendimiento debe estar
documentado.
2210 – Objetivos del Trabajo
Los objetivos del trabajo deben dirigirse a los procesos de riesgos, controles y
gobierno asociados a las actividades bajo revisión.
2210.A1 – Durante la planificación del trabajo, el auditor interno debe

identificar y evaluar los riesgos relevantes de la actividad bajo revisión. Los
objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de la evaluación de
riesgos.
2210.A2 - El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores,

irregularidades, incumplimientos y otras exposiciones materiales al
desarrollar los objetivos del trabajo.
2210.C1 – Los objetivos de los trabajos de consultoría deben considerar los

procesos de riesgo, control y gobierno, hasta el grado de extensión
acordado con el cliente.
2220 – Alcance del Trabajo
El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del
trabajo.
2220.A1 - El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas,

registros, personal y propiedades físicas relevantes, incluso aquellos bajo el
control de terceros..
2220.C1 – Al desempeñar trabajos de consultoría, los auditores internos

deben asegurar que el alcance del trabajo sea suficiente para cumplir los
objetivos acordados. Si los auditores internos encontraran restricciones al
alcance durante el trabajo, estas restricciones deberán tratarse con el
cliente para determinar si se continúa con el trabajo.
2230 – Asignación de Recursos para el Trabajo
Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados para lograr los
objetivos del trabajo. El personal debe estar basado en una evaluación de la
naturaleza y complejidad de cada tarea, las restricciones de tiempo y los
recursos disponibles.
2240 –Programa de Trabajo
Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos
del trabajo. Estos programas de trabajo deben estar registrados.
2240.A1 - Los programas de trabajo deben establecer los procedimientos

para identificar, analizar, evaluar y registrar información durante la tarea. El
programa de trabajo debe ser aprobado con anterioridad al comienzo del
trabajo y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente.
2240.C1 – Los programas de trabajo de los servicios de consultoría pueden

variar en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo.
2300 – Desempeño del Trabajo
Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente

información de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.
2310 – Identificación de la Información
Los auditores internos deben identificar información suficiente, confiable,

relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.
2320 – Análisis y Evaluación
Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo
en adecuados análisis y evaluaciones.
2330 – Registro de la Información
Los auditores internos deben registrar información relevante que les permita
soportar las conclusiones y los resultados del trabajo.
2330.A1 - El director ejecutivo de auditoría debe controlar el acceso a los

registros del trabajo. El director ejecutivo de auditoría debe obtener
aprobación de la dirección superior o de consejeros legales antes de dar a
conocer tales registros a terceros, según corresponda.
2330.A2 - El director ejecutivo de auditoría debe establecer requisitos de

custodia para los registros del trabajo. Estos requisitos de retención deben
ser consistentes con las guías de la organización y cualquier regulación
pertinente u otros requerimientos.
2330.C1 – El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas sobre

la custodia y retención de los registros del trabajo, y sobre la posibilidad de
darlos a conocer a terceras partes, internas o externas. Estas políticas
deben ser consistentes con las guías de la organización y cualquier
regulación pertinente u otros requerimientos sobre este tema.
2340 – Supervisión del Trabajo
Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro

de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del
personal
2400 – Comunicación de Resultados
Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo

oportunamente.
2410 – Criterios para la Comunicación
Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo así
como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones, y los planes
de acción.
2410.A1 - La comunicación final de resultados debe incluir, si corresponde,

la opinión general del auditor interno.
2410.A2 – En las comunicaciones del trabajo se debe reconocer cuando se

observa un desempeño satisfactorio.
2410.C1 – Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los

trabajos de consultoría variarán en forma y contenido dependiendo de la
naturaleza del trabajo y las necesidades del cliente.
2420 – Calidad de la Comunicación
Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas,

constructivas, completas y oportunas.
2421 – Errores y Omisiones
Si una comunicación final contiene un error u omisión significativos, el director

ejecutivo de auditoría debe comunicar la información corregida a todas las
personas que recibieron la comunicación original.
2430 – Declaración de Incumplimiento con las Normas
Cuando el incumplimiento con las Normas afecta a una tarea específica, la

comunicación de los resultados debe exponer:
Las Normas con las cuales no se cumplió totalmente
Las razones del incumplimiento, y
El impacto del incumplimiento en la tarea.
2440 – Difusión de Resultados
El director ejecutivo de auditoría debe difundir los resultados a las personas

apropiadas.
2440.A1 - El director ejecutivo de auditoría es responsable de comunicar los

resultados finales a las personas que puedan asegurar que se dé a los
resultados la debida consideración.
2440.C1 – El director ejecutivo de auditoría es responsable de comunicar

los resultados finales de los trabajos de consultoría a los clientes.
2440.C2 – Durante los trabajos de consultoría pueden ser identificadas

cuestiones referidas a gestión de riesgo, control y gobierno. En el caso de
que estas cuestiones sean significativas, deberán ser comunicadas a la
dirección superior y al Consejo.
2500 – Supervisión del Progreso
El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para

supervisar la disposición de los resultados comunicados a la dirección.
2500.A1 - El director ejecutivo de auditoría debe establecer un proceso de

seguimiento, para supervisar y asegurar que las acciones de la dirección
hayan sido efectivamente implantadas o que la dirección superior ha
aceptado el riesgo de no tomar acción.
2500.C1 – La actividad de auditoría interna debe supervisar la disposición

de los resultados de los trabajos de consultoría, hasta el grado de alcance
acordado con el cliente.
2600 - Aceptación de los Riesgos por la Dirección
Cuando el director ejecutivo de auditoría considere que la alta dirección ha

aceptado un nivel de riesgo residual que es inaceptable para la organización,
debe discutir esta cuestión con la alta dirección. Si la decisión referida al riesgo
residual no se resuelve, el director ejecutivo de auditoría y la alta dirección deben
informar esta situación al Consejo para su resolución.
GLOSARIO
Actividad de Auditoría Interna – Un departamento, división, equipo de

consultores, u otro/s practicante/s que proporciona/n servicios independientes y
objetivos de aseguramiento y consulta, concebidos para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organización. La actividad de auditoría interna ayuda a
una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno.
Añadir / Agregar Valor – Las organizaciones existen para crear valor o

beneficio para sus propietarios, demás partes interesadas, y clientes. Este
concepto les otorga propósito a su existencia. El valor se genera por el desarrollo
de productos y servicios, y mediante el uso de recursos de la organización para
promocionarlos. En el proceso de recoger información para comprender y
evaluar el riesgo, los auditores internos desarrollan análisis significativos de las
operaciones y oportunidades de mejora que pueden ser extremadamente
beneficiosos para sus organizaciones. Esta valiosa información puede darse en
forma de consulta, asesoramiento, comunicaciones escritas, o mediante otros
productos, los cuales deben ser adecuadamente comunicados al personal de
dirección u operativo apropiado.
GLOSARIO
Código de Ética– El propósito del Código de Ética de The Institute of Internal

Auditors (IIA) es el de promover una cultura ética en la profesión global de
auditoría interna. Es necesario y apropiado contar con un código de ética para la
profesión de auditoría interna ya que ésta se basa en la confianza que se imparte
a su aseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles y el gobierno. El
Código de Ética se aplica tanto a las personas como a las entidades que
suministran servicios de auditoría interna.
Conflicto de Intereses – Se refiere a cualquier relación que vaya o parezca ir en

contra del mejor interés de la organización. Un conflicto de intereses puede
menoscabar la capacidad de una persona para desempeñar sus obligaciones y
responsabilidad de manera objetiva.
Consejo (Consejo de Administración / Consejo Directivo / Junta Directiva /

Directorio) – Bajo el término “Consejo” se incluye el consejo de administración,
los comités de auditoría que dependen del mismo, los responsables de
organismos o cuerpos legislativos a quienes reportan los auditores internos, los
consejos de gobierno o miembros de la dirección de instituciones no lucrativas, y
cualquier otro órgano de gobierno designado de las organizaciones.
GLOSARIO
Control – Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para

mejorar la gestión de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos
y metas establecidos. La dirección planifica, organiza y dirige la realización de
las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se
alcanzarán los objetivos y metas.
Control Adecuado - Es el que está presente si la dirección ha planificado y

organizado (diseñado) las operaciones de manera tal que proporcionen un
aseguramiento razonable de que los objetivos y metas de la organización serán
alcanzados de forma eficiente y económica.
Cumplimiento – Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el

cumplimiento y adhesión a las políticas de la organización, planes,
procedimientos, leyes, regulaciones y contratos.
GLOSARIO
Entorno / Ambiente de Control – Se refiere a la actitud y a las acciones del

Consejo y de la dirección respecto a la importancia del control dentro de la
organización. El entorno de control proporciona disciplina y estructura para la
consecución de los objetivos principales del sistema de control interno. El
entorno de control consta de los siguientes elementos:
o Integridad y valores éticos.

o Filosofía de dirección y estilo de gestión.
o Estructura de la organización.
o Asignación de autoridad y responsabilidad.
o Políticas y prácticas de recursos humanos.
Estatuto (Charter) – El Estatuto (charter) de la actividad de auditoría interna es

un documento formal escrito que define el objetivo, autoridad y responsabilidad
de la actividad de auditoría interna. El Estatuto debe (a) establecer la posición
de la actividad de auditoría interna dentro de la organización, (b) autorizar el
acceso a los registros, al personal y a los bienes pertinentes para la ejecución de
los trabajos, y (c) definir el ámbito de actuación de las actividades de auditoría
interna.
GLOSARIO
Fraude. Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación

de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o
de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por
organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o
pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.
Impedimentos - Los impedimentos a la objetividad individual y a la

independencia de la organización pueden incluir limitaciones de recursos
(fondos), conflicto de intereses, limitaciones de alcance, y restricciones al acceso
a los registros, al personal y a las propiedades.
Director Ejecutivo de Auditoría – La máxima posición responsable de las

actividades de auditoría interna dentro de la organización. En una actividad
tradicional de auditoría interna, esta posición sería la de director de auditoría
interna. En el caso de que las actividades de auditoría interna se obtengan de
proveedores externos de servicios, el director ejecutivo de auditoría es la
persona responsable de: supervisar el contrato de servicios, asegurar la calidad
general de estas actividades, reportar a la dirección superior y al Consejo
respecto de las actividades de auditoría interna, y efectuar el seguimiento de los
resultados del trabajo. El término también incluye títulos como el de Auditor
General, Jefe de Auditoría Interna, e Interventor.
GLOSARIO
Objetividad - Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores
internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su
labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad
requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre
temas de auditoría.
Objetivos del Trabajo - Declaraciones generales establecidas por los auditores

internos que definen los logros pretendidos del trabajo.
Procesos de Control - Las políticas, procedimientos y actividades, los cuales

forman parte de un enfoque de control, diseñados para asegurar que los riesgos
estén contenidos dentro de las tolerancias establecidas por el proceso de
evaluación de riesgos.
Procesos de Gobierno / Procesos de Dirección. Se refieren a los

procedimientos utilizados por los representantes de los propietarios de la
organización (accionistas, etc.) para proveer vigilancia sobre los procesos de
riesgo y control administrados por la dirección.
GLOSARIO
Programa de Trabajo - Un documento que consiste en una lista de los

procedimientos a seguir durante un trabajo, diseñado para cumplir con el plan del
trabajo.
Proveedor / Suministrador de Servicios Externo - Se refiere a una persona o

empresa, independiente de la organización, que tiene especiales conocimientos,
técnicas, o experiencia en una disciplina en particular. Entre los proveedores de
servicios externos se incluyen, entre otros: actuarios, contables, tasadores,
expertos en medio ambiente, investigadores de fraude, abogados, ingenieros,
geólogos, expertos en seguridad, estadísticos, expertos en tecnología
informática, los auditores externos de la organización, y otras organizaciones de
auditoría. Un proveedor de servicios externo puede ser contratado por el
Consejo, la alta dirección, o el director ejecutivo de auditoría.
Riesgo - Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera

pueda afectar el logro de los objetivos. El riesgo se mide en términos de
consecuencias y probabilidad.
GLOSARIO
Servicios de Aseguramiento – Un examen objetivo de evidencias con el

propósito de proveer una evaluación independiente de los procesos de gestión
de riesgos, control y gobierno de una organización. Por ejemplo: trabajos
financieros, de desempeño, de cumplimiento, de seguridad de sistemas y de
“due diligence”.
Servicios de consultoría – Son las actividades de asesoramiento y servicios

relacionados, proporcionadas a los clientes, cuya naturaleza y alcance estén
acordados con los mismos y estén dirigidas a añadir valor y a mejorar las
operaciones de una organización. Algunos ejemplos de estas actividades son el
consejo, el asesoramiento, la facilitación, el diseño de procesos, y el
entrenamiento.
Trabajo – Una específica asignación de auditoría interna, tarea o actividad de

revisión, tal como auditoría interna, revisión de Autoevaluación de Control,
examen de fraude, o consultoría. Un trabajo puede comprender múltiples tareas
o actividades concebidas para alcanzar un grupo específico de objetivos
relacionados.

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