Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
“Auditoría Contable”
Elaborado por:
De Vinatea Zubiate, José Manuel.
Jurado Ordoñez, Yessi
Modalidad Semi-Presencial
VI Ciclo
Curso de Derechos Tributario II
Lima – San Juan de Lurigancho
2017
2
Dedicatoria:
Contenido
Introducción .................................................................................................................................... 5
20.-Bibliografía ............................................................................................................................. 25
5
Introducción
mayoría registrada en los sistemas informáticos de los contribuyentes. Es por esta razón que el
personal de SUNAT requiere contar con herramientas informáticas que le permitan acceder a las
bases de datos de los contribuyentes, extraer la información y poder realizar el análisis necesario
para una auditoria exitosa. Estas herramientas deben ser especializadas para el fin deseado, dado
que el análisis a realizares propio de una auditoría tributaria, por tanto la herramienta debe contar
operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo
administrativo contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras
Se puede definir como : “La revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros
información financiera que resulte de aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la
emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a
terceros”.
1. Empresa en funcionamiento.
2. Devengo.
3. Uniformidad.
4. Prudencia.
5. No compensación.
6. Importancia relativa
7
exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades
discrecionales:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que
obligaciones tributarias.
Es difícil vigilar personalmente todas y cada una de las actividades de una gran empresa, por eso
dirección de la empresa es la que se encarga de definir las políticas que seguirá la empresa y los
fines que esta quiere alcanzar, también deberá seleccionar a los directores subordinados a los que
8
delegara las responsabilidades de cada área específica. La dirección siempre debe de estar segura
de que tanto la política como los procedimientos, los planes y los controles establecidos a seguir
son los más adecuados y se ponen en práctica. El auditor en definitiva es un analista que
sus análisis y sus recomendaciones deben de ser una ayuda tanto para los subordinados como
para la dirección en su propósito de alcanzar un control más eficaz, mejorar la operatividad del
todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los
principios admitidos.
necesaria.
•Inspección
•Control interno
•Auditoría externa: Es el examen de los estados financieros realizado de acuerdo con ciertas
normas por un profesional cualificado e independiente con el fin de expresar su opinión sobre
ellos.
9
•Auditoría interna: Es el examen de las actividades contables financieras y de otro tipo, echo de
•Ante esta gran diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como las formas
más sustantivas de control, las siguientes: Control de gestión: Función de síntesis realizada en el
Auditoría interna: Labor de análisis que completa en extensión y profundidad la labor del control
digestión.
•Auditoría externa: Labor de comprobación posterior, realizada por una persona u organismo
externo a la empresa
que afectan a la empresa han sido tanto medidas como comunicadas. Asimismo es tarea de la
la auditoría cubre todas las funciones de revisión, utilizando a la contabilidad como el vehículo
más idóneo para realizarla. La auditoría está orientada a presentar un juicio completo de la
empresa, lo que abarca, además del aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la empresa,
la capacidad para crear y lanzar nuevos productos así como la implantación de nuevos mercados
10
puede hablar de uno u otro tipo de auditoría, los más comunes son:
estados financieros similar a la auditoría externa. Su objetivo es expresar una opinión sobre si las
la dirección.
del control sobre las actividades desarrolladas por una sociedad. Es un enfoque de la auditoría
encaminado a examinar los datos como medio para mejorar las actividades de la empresa.
Especial: La dirección general u órgano competente fija en concreto el objetivo y el alcance del
trabajo de la auditoría.
La auditoría externa se puede definir como los métodos empleados por una firma externa de
profesional es para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados
por una empresa. Se trata de dar carácter público, mediante la revisión, a unos estados
financieros que en principio eran privados. En España, en los últimos años, se ha generalizado la
11
la sociedad en general.
6.2.-Objetivos generales
clasificación crediticia.
D) Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las acciones de una
empresa.
6.3.-Principios generales
matemático, pero con el transcurso del tiempo se ha ido admitiendo una serie de axiomas
1.- Exposición: Los estados financieros deben recoger por completo y con claridad todas las
transacciones de la empresa.
3.-Importancia o materialidad: Este es el criterio que debe presidir el trabajo del auditor es la
4.-Moderación: De dos o más posibilidades igualmente validas se debe escoger siempre la que dé
7.-Auditoría interna
Se puede definir auditoría interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la
empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables, con la finalidad de prestar
un servicio a la dirección. Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación
una empresa mediana que aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y se hace
pertinentes sobre las operaciones examinadas, también hay que decir que la labor del
13
esto es cumple a través de unos objetivos más específicos como pueden ser los siguientes:
A) Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y los
y financieros.
organización.
G) Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como
adecuadas.
anterioridad.
Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente independiente los
Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa que generalmente
suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias que generalmente se desarrollan en las
grandes empresas.
8.-Dependencias y autoridad
El auditor interno no tiene ni debe ejercer ningún tipo de autoridad directa sobre otras personas
de la organización. Por otra parte debe de tener libertad absoluta para revisar y evaluar los
9.-Requisitos de trabajo
Las revisiones han de ser hechas por personas que posean conocimientos técnicos adecuados y
Tanto en la realización del examen como en la preparación del informe debe de mantenerse el
El trabajo debe de planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida supervisión por parte del
La coordinación entre la auditoría interna y externa es provechosa ya que por este medio se
obtiene una mayor eficacia tanto en el trabajo del auditor interno como del externo. Esta
coordinación debe de ser cuidadosa para obtener la máxima ventaja en ambos aspectos y sin que
los resultados afecten al carácter independiente que debe de marcar al auditor externo, para ello
es importante tener en cuenta los siguientes aspectos: El auditor externo debe de asegurarse por
medio de las pruebas de observación que considere necesarias, de la eficacia del trabajo del
auditor interno.
El auditor externo no debe comprometerse haciendo saber por adelantado qué cuentas
Tanto el auditor interno como el externo deben de conservar su propia identidad, es decir no
Para garantizar el éxito y la eficacia del trabajo realizado es necesario una programación
adecuada del trabajo, ya que se trata de un trabajo selectivo, de aquí que la preparación y
planificación del trabajo tenga tanta importancia como la ejecución del mismo.
16
12.-Acercamiento a la empresa
puede señalar como principales rasgos a conocer sobre dicha empresa que: Las condiciones
Las razones por las que se deberían de seguir estas normas son las siguientes. La opinión de
auditoría se refiere a toda la empresa, no a sus diferentes partes. Esto se debe de tener muy claro
El alcance de la auditoría se podrá modificar según cuales hayan sido los resultados de la
evaluación inicial.
El examen de la auditoría será más eficaz si se pone un mayor hincapié en las áreas de la
El auditor debe de informarse acerca de las características de la empresa y del sector en el que
En caso de ser una auditoría interna es el auditor quien va obteniendo esta información
paulatinamente para poder planear su trabajo sobre esa base. De todos modos se puede
especificar que tipo de información es necesaria para poder llevar a cabo la auditoría bien hecha:
Información general:
Relación del equipo directivo de la empresa, detallando nombre, remuneración y labor que
desarrolla.
Si han existido cambios en los principios contables durante el último ejercicio, cuáles han sido y
porqué.
Si han existido cambios en los negocios o actividades de la empresa en el último año, cuáles han
sido.
Número medio del personal empleado en el último año y su coste total. Hay que obtener el
Pólizas de seguro.
14.-Información financiera:
presupuestos.
Caja y bancos.
18
Reconciliaciones del saldo bancario según los libros de la empresa los extractos de las cuentas.
Cuentas a cobrar
En poder de la empresa
En poder de terceros.
En tránsito.
Obsoletas.
Activo inmovilizado: remarcando todos los detalles del año, la amortización utilizada y su
El crédito fiscal del IGV de las compras del mes de febrero 2015.
Las operaciones realizadas por el deudor tributario con el cliente “X” en el ejercicio 2015.
Comunicación al deudor tributario del inicio del procedimiento de fiscalización parcial y los
aspectos de revisión.
Un pequeño artificio de la sunat es que el plazo de la fiscalización empezara desde que el deudor
tributario cumpla con entregar toda la información requerida, mas no de la notificación del inicio
de la fiscalización parcial.
El último párrafo del artículo 61 del código tributario menciona que se puede ampliar los
en un plazo de un (1) año, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la
Sunat también coloca sus cartas bajo la manga, el plazo de la fiscalización no inicia con la
notificación del requerimiento, sino más bien cuando haces entrega de todo el requerimiento.
Cada año que pasa, la sunat cuenta con más información de las actividades de nuestra empresa,
un paso muy importante que ha dado en estos últimos tres años es la aplicación de los libros
electrónicos para los contribuyentes, herramienta que va utilizar en los procedimientos de una
fiscalización tributaria.
facultad que tiene la sunat de fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte
de las empresas en base al artículo 62, 62-A del código tributario, pero te recomiendo que lo veas
La fiscalización tributaria como procedimiento administrativo tiene una base legal que no es
tributaria (90% de todos los procedimientos), mejor dicho no lo vas encontrar en el código
tributario, TUO de Renta, TUO de IGV, etc. La norma que regula los procedimientos
El auditor, después de realizar su trabajo de investigación tiene que realizar un trabajo en detalle
que comente
Los siguientes aspectos. Resumir las deficiencias encontradas y comentarlas con el responsable
Se debe de escribir un informe del trabajo realizado y se debe de comentar con las personas
afectadas.
Después de un tiempo racional desde la emisión del informe, se tiene que comentar con los
respectivos responsables de los departamentos las medidas adoptadas para eliminar las
deficiencias encontradas.
control interno. Esta verificación se hará en la siguiente auditoria anual, ya que se puede
considerar que un año es el tiempo mínimo para verificar la implantación de una recomendación
importante.
24
20.-Bibliografía
LARRIBA, A.: Formulación de las cuentas anuales. Ciencias Sociales, Madrid, 1991.
Jeyling Alfaro Manzanares, Contabilidad: La base para decisiones gerenciales, Oceano Centrum